企業(yè)風(fēng)險管理制度

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企業(yè)風(fēng)險管理制度范文第1篇

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 風(fēng)險管理 制度優(yōu)化 內(nèi)部控制

中圖分類號：F272.7 文獻標(biāo)識碼：A

對于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系在理論界一直爭論不休，其中，一種觀點是認為風(fēng)險管理中包含著內(nèi)部控制，最為具有代表性的是美國的ERM框架――該框架認為內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的必要組成部分，當(dāng)然，也有學(xué)者認為風(fēng)險管理比內(nèi)部控制更為復(fù)雜；另一種觀點認為內(nèi)部控制包含著風(fēng)險管理，風(fēng)險評估與風(fēng)險管理被看做是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素之一。當(dāng)然，也有觀點認為內(nèi)部控制與風(fēng)險管理等同，在現(xiàn)實的商業(yè)行為中，二者是一體化的，其區(qū)別僅在于人為的分離。當(dāng)然，在這些觀點之中，第一種觀點得到了更多的共識。在我國，國有企業(yè)掌握著我國民經(jīng)濟的命脈，關(guān)系著國計民生，大量的案例表明，國有企業(yè)風(fēng)險管理的失效說明了國有企業(yè)實時內(nèi)部控制和制度優(yōu)化的必要性。因此，國有企業(yè)應(yīng)該加強內(nèi)部控制，控制風(fēng)險，建立健全風(fēng)險管理的長效機制，防患于未然，這對促進國有企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，防止國有資產(chǎn)的流失，具有十分重要的現(xiàn)實意義。希望通過本文的工作為時下國有企業(yè)的風(fēng)險管理和制度優(yōu)化提供一定的可供借鑒的管理信息，更好的促進國有企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

一、國有企業(yè)風(fēng)險管理的特點

（一）全員化管理。

國有企業(yè)風(fēng)險管理不僅僅是高層領(lǐng)導(dǎo)和管理人員的責(zé)任，而是涉及企業(yè)內(nèi)部所有人員。只有全體員工樹立了風(fēng)險管理意識，全員參與風(fēng)險管理，才能取得最終的效果 。比如，部分國有企業(yè)根據(jù)每一位員工的工作內(nèi)容，將質(zhì)量指標(biāo)和對應(yīng)的失敗風(fēng)險分解，變成每一位員工的日常管理內(nèi)容，每一個人都清楚自己的工作內(nèi)容和不按照要求的方法操作會帶來的各種質(zhì)量風(fēng)險。通過員工自行管理，品質(zhì)人員集中管理，管理層監(jiān)督執(zhí)行的方式到達全面管理質(zhì)量的提升。

（二）經(jīng)濟化管理。

國有企業(yè)在風(fēng)險管理的過程中，需要合理調(diào)配投入的資源與產(chǎn)出的結(jié)果，因為風(fēng)險管理也同樣存在著邊際效益遞減的規(guī)律：當(dāng)管理風(fēng)險的投入達到某一臨界點的時候，再追加的投入所產(chǎn)生的管理效果將會逐漸縮小，最終造成資源的浪費 。所以在風(fēng)險管理的過程中依然要遵循經(jīng)濟規(guī)律而并非一味加大投入。

（三）全程化管理。

國有企業(yè)的風(fēng)險管理是由降低和控制風(fēng)險的一系列程序組成，其中包括風(fēng)險的識別與分解、風(fēng)險管理目標(biāo)的確定、風(fēng)險管理方法的選擇、風(fēng)險管理的實施與修正和風(fēng)險管理結(jié)果評估。企業(yè)風(fēng)險管理框架包含8個要素：內(nèi)部環(huán)境，目標(biāo)設(shè)定，事項識別，風(fēng)險評估，風(fēng)險應(yīng)對，控制活動，信息與溝通和監(jiān)控――這8個構(gòu)成要素同時也是有效的企業(yè)風(fēng)險管理的判斷標(biāo)準(zhǔn)。

（四）源頭化管理。

對于風(fēng)險管理范圍來講，一方面要分業(yè)務(wù)、分部門、分層次管理風(fēng)險；另一方面也需要將各個層次的風(fēng)險加以匯總，站在全局的高度來定義和管理，從戰(zhàn)略決策的源頭對風(fēng)險進行管控。國有企業(yè)一般均設(shè)有信息分析部門，專門收集企業(yè)外部環(huán)境信息以及變化情況，在匯總信息的基礎(chǔ)之上，綜合分析個因素之間的關(guān)系以及組合之后對戰(zhàn)略實施產(chǎn)生的影響，為企業(yè)戰(zhàn)略制定提出參照意見，以確保戰(zhàn)略方向的正確和風(fēng)險最小化 。

二、我國國有企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)高管風(fēng)險難以有效規(guī)避。

目前，我國國有企業(yè)內(nèi)部控制的側(cè)重點，主要是針對幫助國有企業(yè)高層管理者掌控企業(yè)資產(chǎn)和業(yè)務(wù)，以及側(cè)重于幫助其對國有企業(yè)中層管理人員和普通員工的控制。而對于國有企業(yè)高層管理者本身，諸如董事長、總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)等則缺乏一定的制約能力，這在無形之中往往會使得國有企業(yè)由于缺乏對高管人員的有效監(jiān)管和控制而面臨風(fēng)險。

（二）風(fēng)險管理技術(shù)手段滯后。

當(dāng)前，風(fēng)險防范和風(fēng)險管理的思想還尚未完全融入我國國有企業(yè)的內(nèi)部管理中，相較于風(fēng)險防范和管理，我國國有企業(yè)更重視企業(yè)的受益。在我國國有企業(yè)中，普遍存在著風(fēng)險管理思想水平較低，風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對等風(fēng)險管理技術(shù)手段還相對落后。無論對國有企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，還是組織業(yè)務(wù)活動和識別風(fēng)險，都有非常深刻的影響。

（三）風(fēng)險管理機制尚不完善。

我國目前國有企業(yè)風(fēng)險管理機制尚不完善，國有企業(yè)內(nèi)部人員對風(fēng)險管理的重要性認識不足 。此外，很多國有企業(yè)的風(fēng)險管理機制與企業(yè)實際管理和經(jīng)營的需求不相匹配，或者其風(fēng)險管理機制的執(zhí)行不夠嚴格，使得制度本身與實際的執(zhí)行情況出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象。除上述之外，我國目前還有部分國有企業(yè)存在簡單“照搬”和“移植”國外做法的情況，導(dǎo)致我國國有企業(yè)內(nèi)部控制不僅過于繁瑣，效率還不高。

三、國有企業(yè)風(fēng)險管理的制度優(yōu)化

（一）完善國有企業(yè)的風(fēng)險管理制度。

國有企業(yè)要制定風(fēng)險管理政策，強調(diào)風(fēng)險管理的重要性，強化全體員工的風(fēng)險意識；明確風(fēng)險管理機構(gòu)和人員的地位以及職責(zé)范圍；明確風(fēng)險管理的目標(biāo)、內(nèi)容及程序；將風(fēng)險管理與業(yè)績考核掛鉤，明確違反風(fēng)險管理規(guī)定的處理措施。此外，要制定重大風(fēng)險管理制度，包括戰(zhàn)略風(fēng)險管理制度：涉及投資組合、資源分配、組織結(jié)構(gòu)、產(chǎn)權(quán)改革、企業(yè)文化等；財務(wù)風(fēng)險管理制度：涉及匯率、利率、稅率、借貸擔(dān)保、資產(chǎn)買賣、投資風(fēng)險等；經(jīng)營風(fēng)險管理制度：涉及新品開發(fā)、重要客戶關(guān)系、商業(yè)秘密、人員流動；還有政策法律風(fēng)險管理制度等。

（二）風(fēng)險管理業(yè)務(wù)外包。

如果企業(yè)暫時沒有技術(shù)和能力對風(fēng)險進行全面管理，也可以將風(fēng)險管理業(yè)務(wù)進行外包，尤其是相對復(fù)雜的金融業(yè)務(wù)，可以和銀行、保險、信托等金融機構(gòu)合作，借助對方的風(fēng)險管理技術(shù)和經(jīng)驗，促進業(yè)務(wù)發(fā)展的同時，也提升自身的風(fēng)險管理水平。目前越來越多的國有企業(yè)意識到風(fēng)險管理的重要性，和有實力的金融機構(gòu)及咨詢公司結(jié)為戰(zhàn)略伙伴已逐漸成為趨勢。

（三）增強國有企業(yè)的風(fēng)險意識。

當(dāng)前的市場經(jīng)濟環(huán)境要求國有企業(yè)主動處理有可能威脅企業(yè)生存和發(fā)展的小確定因素，而不是在風(fēng)險到來時被動應(yīng)對。這就要求企業(yè)在整個組織系統(tǒng)中強化風(fēng)險意識，首先，要將風(fēng)險管理提升到戰(zhàn)略層次 。企業(yè)的決策層在確定發(fā)展方向時必須要充分分析、識別、評估存在的風(fēng)險，這樣才能避免戰(zhàn)略意義上的失誤，消除影響企業(yè)發(fā)展的種種不確定性。只有國有企業(yè)的全員積極參與，才能將風(fēng)險意識植入企業(yè)文化之中，最終有效控制和避免企業(yè)生存發(fā)展中遇到的種種風(fēng)險。

（四）健全國有企業(yè)的風(fēng)險管理體系。

結(jié)合國有企業(yè)的實際，在董事會的專門委員會設(shè)立之前，可以考慮在董事會中指定一位董事專門負責(zé)企業(yè)的風(fēng)險管理事務(wù)，與監(jiān)事會主席配合，行使風(fēng)險管理委員會的職權(quán)。企業(yè)的財務(wù)負責(zé)人為風(fēng)險管理的第一直接責(zé)任人，是企業(yè)實現(xiàn)有效的風(fēng)險控制的樞紐，其作用和職責(zé)相當(dāng)于企業(yè)的首席風(fēng)險官。有條件的企業(yè)可以考慮設(shè)立專門的風(fēng)險管理機構(gòu)，或者將風(fēng)險管理的具體職能設(shè)在審計部門，負責(zé)對風(fēng)險的識別、分析、評估并提出控制建議。同時，企業(yè)在實施風(fēng)險管理過程中，要注重發(fā)揮會計事務(wù)所、律師事務(wù)所、咨詢管理公司等專業(yè)中介機構(gòu)的作用，以保證決策的客觀性和科學(xué)性。

四、結(jié)束語

隨著全球經(jīng)濟一體化程度不斷加深，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，預(yù)防可能發(fā)生的風(fēng)險以及在風(fēng)險發(fā)生后將損失控制在最低已頗為重要。風(fēng)險管理機制對企業(yè)的正常運作起著獨特作用。現(xiàn)實情況是部分國有企業(yè)風(fēng)險管理機制不夠完善，我們必須采取有效措施，綜合運用各種內(nèi)部審計風(fēng)險控制手段和方法，對企業(yè)風(fēng)險實行全方位的控制。本文對這一問題進行了系統(tǒng)的研究，得出一些有價值的結(jié)論，希望這些結(jié)論能夠有效的指導(dǎo)實踐。

（作者單位：中國平煤神馬集團物資供應(yīng)分公司）

參考文獻：

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企業(yè)風(fēng)險管理制度范文第2篇

【關(guān)鍵詞】 新制度經(jīng)濟學(xué) 企業(yè)信用風(fēng)險管理 制度

【作者簡介】 趙中星，江蘇省公共信用信息中心助理研究員，主要從事社會信用體系相關(guān)研究。李家勛，江蘇省公共信用信息中心正高級經(jīng)濟師，主要從事社會信用體系相關(guān)研究。

【中圖分類號】 F275 【文獻標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 2095-5103（2014）08-0055-03

一、制度理論與企業(yè)信用

新制度經(jīng)濟學(xué)把制度理解為能抑制人際交往中可能出現(xiàn)的任意行為和機會主義行為的一套行為規(guī)則與程序。新制度經(jīng)濟學(xué)創(chuàng)始人道格拉斯?諾斯認為，制度是人為設(shè)計的、型塑人們互動關(guān)系的博弈規(guī)則，它旨在約束主體福利或效用最大化，是決定長期經(jīng)濟績效的根本因素。制度約束包括兩個方面：一方面，禁止人們從事某種活動；另一方面，界定可以被允許從事某些活動的條件。因此，制度是一種人類在其中發(fā)生相互交往的框架。制度作為人們相互交往的指南，通過為人們提供日常生活規(guī)則來減少不確定性，當(dāng)經(jīng)濟主體做生意、借錢、駕車、人際交往時，就能夠知道或者很容易學(xué)到應(yīng)該如何去做。制度對經(jīng)濟績效的影響是無可爭議的，制度能夠影響市場主體的行為選擇，源于其目的是追求主體福利或效用最大化。羅納德?科斯認為，降低交易費用，提高資源配置效率的關(guān)鍵是建立使市場主體講信用的收益大于失信的制度。

現(xiàn)階段并不是所有的企業(yè)都講求信用。據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計，我國企業(yè)每年因信用缺失導(dǎo)致的直接和間接經(jīng)濟損失高達6000億元。有統(tǒng)計表明，我國企業(yè)壞賬率高達1%至2%，且呈逐年增長勢頭，相比較之下，成熟市場經(jīng)濟體制國家的企業(yè)壞賬率通常為0.25%至0.5%。我國每年簽訂的約40億份合同中，合同履約率只有50%。雖然企業(yè)失信行為的泛濫并不能完全歸結(jié)于行為主體的道德敗壞，但與現(xiàn)有制度建設(shè)的欠缺有著必然聯(lián)系。在不完善的市場條件下，人們實施機會主義行為的收益大于其成本，在征信成本太高而失信成本過低或為零的情況下，違約、造假、欺詐處處上演，必然損害企業(yè)的利益，造成市場失靈和秩序混亂，這是失信的主要原因。

企業(yè)在不甘心受到相應(yīng)損害的前提下，為了保持正常的交易，盡可能保護自身的利益，必須建立一套完善且有效的制度作為保障，信用風(fēng)險管理制度應(yīng)運而生。企業(yè)依據(jù)信用風(fēng)險管理制度，對信用銷售中可能產(chǎn)生的風(fēng)險進行科學(xué)管理，成立專門機構(gòu)和專業(yè)人員了解客戶、合作伙伴和競爭對手的信用狀況，制定科學(xué)的信用政策，為防范風(fēng)險、擴大交易、提高利潤、減少損失、增加賒銷成功率等進行一系列活動，從而規(guī)避和降低信用風(fēng)險。因此，從制度經(jīng)濟學(xué)的視角分析，企業(yè)開展信用風(fēng)險管理是其追求效益最大化的必然選擇。

二、制度變遷理論與企業(yè)制度建設(shè)

制度建設(shè)在社會中的主要作用是通過建立一個人們互動的穩(wěn)定結(jié)構(gòu)來減少不確定性。制度變遷理論的研究目的在于通過制度的產(chǎn)生與變動來研究某一經(jīng)濟主體的經(jīng)濟發(fā)展，并指出各經(jīng)濟主體經(jīng)濟績效各異的根源。馬克斯?韋伯指出：凡是適合生產(chǎn)力發(fā)展的經(jīng)濟制度就是有效的制度。企業(yè)制度作為社會生產(chǎn)的一種組織制度，隨著生產(chǎn)力的發(fā)展和人們對經(jīng)濟活動效率的追求逐步形成，企業(yè)制度發(fā)展的直接原因是提高經(jīng)濟效率，這集中體現(xiàn)在企業(yè)制度的變革能創(chuàng)造一種新的生產(chǎn)力，新的企業(yè)制度既能節(jié)約生產(chǎn)費用、降低生產(chǎn)成本，同時也能增加產(chǎn)出，不僅能為管理的創(chuàng)新提供制度條件和前提，也能夠提高企業(yè)經(jīng)濟活動綜合效率。

羅納德?科斯指出，企業(yè)可以根據(jù)自身需要改變各種生產(chǎn)要素的利用率，達到最優(yōu)效率，在交易成本大于零的情況下，制度安排對資源的配置和企業(yè)的受益都將產(chǎn)生影響，不同的制度安排會產(chǎn)生不同的資源配置效率，企業(yè)需要在不同的制度之間進行選擇。道格拉斯?諾斯從人類行為理論和交易費用理論的結(jié)合考察制度產(chǎn)生和變遷的過程，制度是為了降低人們互動中的不確定性而存在的，隨著生產(chǎn)專業(yè)化程度的日益提高，邊際生產(chǎn)成本逐漸遞減，以及信息不對稱和市場中機會主義的存在，邊際交易成本就會逐漸增加，從而影響經(jīng)濟效益。制度的穩(wěn)定性絲毫不否定它們處于變遷之中的事實。制度變遷是一個復(fù)雜、漸進、非連續(xù)的過程，是由于社會中非正式約束嵌入的結(jié)果，不論是慣例、行為準(zhǔn)則、行為規(guī)范，還是個人、公司之間的契約，制度總是處于不斷演化之中。在經(jīng)濟活動中，組織及企業(yè)家從事有目的的經(jīng)濟活動，因而他們是制度變遷的主角，型塑了制度變遷的方向。

雖然韋伯、科斯、諾斯等對制度研究的出發(fā)點和目的不盡相同，但都認為生產(chǎn)力或技術(shù)的進步以及制度的變遷，對社會或是一個經(jīng)濟主體的經(jīng)濟效益起到了決定性的作用。企業(yè)作為一種組織形式，是一個有目的的實體，是由其創(chuàng)立者設(shè)計出來、用來最大化其財富和收入，以及實現(xiàn)其他由社會制度結(jié)構(gòu)所提供機會設(shè)定的目標(biāo)。在追求這些目標(biāo)的過程中，企業(yè)逐漸改變制度結(jié)構(gòu)，不同約束之間的相互作用使得企業(yè)的財富最大化。最合理的制度安排就是使交易成本為零，如果原有的制度安排不能提高利潤，原有制度安排下的某些人為了獲取潛在利潤，就會率先克服這些障礙，從而導(dǎo)致新的制度安排。信用制度變遷對利潤增長的作用路徑是在一個動態(tài)的經(jīng)濟系統(tǒng)中，現(xiàn)有的制度安排決定了市場經(jīng)濟交易機會與交易成本，從而決定了經(jīng)濟增長的收入及速度。當(dāng)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的進出口產(chǎn)品價格、原材料價格、勞動力價格等外界條件、因素變化進入經(jīng)濟系統(tǒng)時，則改變了現(xiàn)有的經(jīng)濟條件及收益結(jié)構(gòu)，只有進行制度創(chuàng)新，創(chuàng)立新的合適的信用管理制度，才有可能實現(xiàn)潛在利潤，實現(xiàn)經(jīng)濟的增長。

因此，制度變遷是經(jīng)濟增長的必要條件之一，也是企業(yè)實現(xiàn)利潤增長的必要基礎(chǔ)。為了獲得經(jīng)濟績效，企業(yè)建立一套能夠提高經(jīng)濟效益的制度是必然選擇，以解決市場信息不對稱，以及市場經(jīng)濟不完備情況下機會主義導(dǎo)致的生產(chǎn)成本增加的問題。這其中，建立科學(xué)、完善的企業(yè)信用風(fēng)險管理制度是最優(yōu)選擇。

三、信用風(fēng)險管理制度對企業(yè)核心競爭力的影響

企業(yè)核心競爭力是企業(yè)在各種創(chuàng)新能力中最基本、對其他創(chuàng)新能力起促進或制約性先導(dǎo)作用的創(chuàng)新能力，具有稀缺性、不可復(fù)制性等特征。企業(yè)的正式制度會影響企業(yè)的組織氛圍，進而在資源決策時產(chǎn)生規(guī)范和理性，只有當(dāng)資源與企業(yè)正式制度適配時，其創(chuàng)新能力才會提高。因此，企業(yè)制度創(chuàng)新能力具有企業(yè)核心競爭力的特征。企業(yè)信用風(fēng)險管理制度作為信用銷售中考察企業(yè)市場營銷能力、營運能力、內(nèi)部管理能力的核心制度，也具有核心競爭力的基本屬性和特征，是企業(yè)獲得持續(xù)競爭優(yōu)勢的來源之一。

在當(dāng)前的市場環(huán)境下，企業(yè)間的競爭愈演愈烈，賒銷、信用交易規(guī)模不斷增大，信用風(fēng)險管理制度對企業(yè)核心競爭力的影響較為明顯。企業(yè)通過建立規(guī)范化的制度和規(guī)則，有效降低企業(yè)的應(yīng)收賬款管理成本、存貨成本等相關(guān)管理成本，同時迎合了客戶不同交易方式的需求，大大提高了銷售利潤率和市場占有率，使本企業(yè)具有了其他同行業(yè)企業(yè)不可比擬的競爭力，在激烈的市場競爭中處于有利地位。一方面，信用管理制度的建立，在滿足經(jīng)銷商或消費者短期融資需求的同時，能夠迅速擴大市場份額，提高經(jīng)營收益，實現(xiàn)了消費者價值和企業(yè)自身利益的統(tǒng)一。特別是在生產(chǎn)貿(mào)易鏈愈加緊密的情況下，只有加強企業(yè)信用風(fēng)險管理，建立符合市場規(guī)范的企業(yè)信用風(fēng)險管理制度，降低市場主體的交易成本，才能推進跨區(qū)域的企業(yè)合作，在實現(xiàn)企業(yè)銷售最大化的同時，將信用風(fēng)險降至最低。另一方面，科學(xué)的企業(yè)信用風(fēng)險管理制度有利于企業(yè)形成戰(zhàn)略聯(lián)盟，使上游供應(yīng)商、制造商和下游渠道商之間形成穩(wěn)固的供應(yīng)鏈合作伙伴關(guān)系，提高交易對手的忠誠度和成功率，提升企業(yè)績效，提高企業(yè)的競爭力。

四、新制度經(jīng)濟學(xué)視角下企業(yè)信用風(fēng)險管理制度建設(shè)

新制度經(jīng)濟學(xué)認為制度由三個基本部分構(gòu)成：正式的規(guī)則、非正式的約束（習(xí)慣、慣例和自我限定的行事準(zhǔn)則）以及它們的實施機制。根據(jù)新制度經(jīng)濟學(xué)的理論，企業(yè)信用風(fēng)險管理制度不僅包括企業(yè)制定的各種信用風(fēng)險管理政策、規(guī)則等正式制度，也包括信用文化的培育、誠信教育等非正式制度。主要從以下幾個方面著手構(gòu)建：

1. 建立客戶資信管理制度

客戶資信管理制度是指以客戶的信息資源和資信調(diào)查為核心的一套規(guī)范化管理方法，包括企業(yè)內(nèi)部信息開發(fā)制度、客戶信息采集制度、客戶信息管理制度、資信調(diào)查制度、客戶信用分級管理制度等。建立客戶資信管理制度，可以幫助企業(yè)及時掌握客戶的信用狀況，為制定正確的信用政策、發(fā)放信用額度提供依據(jù)。

2. 建立企業(yè)內(nèi)部授信管理制度

企業(yè)在交易決策過程中通過科學(xué)的信用審批方法和程序，審查客戶的資信狀況，控制授信額度。授信管理是信用風(fēng)險管理的核心環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的信用等級、客戶以往的交易記錄，以及企業(yè)的信用政策，由專門的信用審查部門決定發(fā)放其信用額度。

3. 建立應(yīng)收賬款管理制度

企業(yè)決定授信后，要對受信客戶實施嚴密的風(fēng)險跟蹤管理，如發(fā)生銷量大降、法律糾紛、財務(wù)收支危機等非正常情況時，企業(yè)信用風(fēng)險管理部門應(yīng)立即開展調(diào)查，并采取相應(yīng)的防范措施，防止不良后果出現(xiàn)。為此，企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款檔案及其動態(tài)管理信息化系統(tǒng)，建立應(yīng)收賬款分類管理制度、賒銷客戶監(jiān)控制度、賬齡控制制度和欠款催收制度等相關(guān)制度，并嚴格執(zhí)行，盡可能做到既不失去已有客戶，又能按期足額收回賬款。

4. 建立信用風(fēng)險管理信息化系統(tǒng)

企業(yè)開展信用風(fēng)險管理必須借助于現(xiàn)代信息技術(shù)，在條件允許的情況下，開發(fā)建設(shè)具有專業(yè)水平和完善的信用風(fēng)險管理信息化系統(tǒng)，供企業(yè)各個職能部門使用，讓企業(yè)的各個部門或環(huán)節(jié)都成為信用風(fēng)險的管理者和控制者。信用風(fēng)險管理信息化系統(tǒng)應(yīng)該具備客戶檔案管理、客戶信用評價、客戶授信決策、債權(quán)保障管理、應(yīng)收賬款分析、賬款催收管理等基本功能，實現(xiàn)企業(yè)對信用銷售全過程的監(jiān)控、管理、分析和預(yù)警等。為降低信息化系統(tǒng)的建設(shè)成本，可將系統(tǒng)與銷售、會計核算信息化等系統(tǒng)的信息數(shù)據(jù)庫聯(lián)接與共享。

5. 建立信用風(fēng)險轉(zhuǎn)移制度

企業(yè)信用風(fēng)險轉(zhuǎn)移制度的建立，有利于強化企業(yè)信用銷售的債權(quán)保障，企業(yè)應(yīng)盡可能采取信用風(fēng)險轉(zhuǎn)移辦法將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁他人。信用風(fēng)險的轉(zhuǎn)移必須有機構(gòu)愿意承接，但目前我國的信用保險和保理機構(gòu)很少，業(yè)務(wù)受理范圍也十分狹窄，基本局限在出口業(yè)務(wù)，因此在現(xiàn)實銷售中，對于信用程度很高的客戶，可以直接采用信用銷售，信用程度達不到的客戶，可以要求其提供抵押或擔(dān)保，以增強債權(quán)保障，防止和減少風(fēng)險的產(chǎn)生。

6. 建立信用風(fēng)險管理績效考核制度

建立對信用風(fēng)險管理部門和專職人員的績效考核制度，能夠激勵信用風(fēng)險管理人員不斷提高管理水平和技能。考核目標(biāo)應(yīng)結(jié)合企業(yè)銷售戰(zhàn)略綜合設(shè)立，單純的風(fēng)險控制目標(biāo)不一定有利于企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻：

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企業(yè)風(fēng)險管理制度范文第3篇

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn);企業(yè);內(nèi)部控制;制度建設(shè);風(fēng)險管理

中圖分類號:F235.91文獻標(biāo)識碼:A文章編號:16723198(2009)23003302

1內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的概念和聯(lián)系

1.1內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的定義

現(xiàn)論界對此定義各不相同,但被普遍接受的定義是國際權(quán)威機構(gòu)美國的COSO委員會對內(nèi)部控制的定義。該組織認為:企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層以及其他員工共同實施的,為財務(wù)報告的準(zhǔn)確性、經(jīng)營活動的效率與效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程,即:控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與交流和監(jiān)督評審。

另外,依據(jù)COSO委員會關(guān)于風(fēng)險管理的定義為:企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程,是由企業(yè)的董事會、管理層以及其他人員共同實施的,應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個層次的活動,旨在識別可能影響企業(yè)的各種潛在事件,并按照企業(yè)的風(fēng)險偏好管理風(fēng)險,為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。該框架有三個維度:第一維是企業(yè)的目標(biāo);第二維是全面風(fēng)險管理要素;第三維是企業(yè)的各個層級。

1.2內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的聯(lián)系

(1)風(fēng)險管理涵蓋了內(nèi)部控制。風(fēng)險管理除包括內(nèi)部控制外,還增加了戰(zhàn)略目標(biāo);而風(fēng)險管理的要素除了包括內(nèi)部控制的全部要素之外,還增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識別和風(fēng)險對策等要素。從時間先后和內(nèi)容上來看,全面風(fēng)險管理是對內(nèi)部控制的拓展和延伸。

(2)內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的動力來自企業(yè)對風(fēng)險的認識和管理,對于企業(yè)所面臨的大部分運營風(fēng)險,或者說對于在企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程之中的風(fēng)險,內(nèi)控系統(tǒng)是必要的、高效的和有效的風(fēng)險管理方法。滿足內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求也是企業(yè)風(fēng)險管理體系建立應(yīng)該達到的基本狀態(tài)。

2內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險管理中存在的問題

2.1房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)認識不足、不夠健全、不夠合理

由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟價值,間接效益也需要較長的周期才能看出,許多房地產(chǎn)企業(yè)把精力主要放在房地產(chǎn)商品的開發(fā)和銷售商。有的房地產(chǎn)企業(yè)片面地理解為內(nèi)部控制系統(tǒng)就是成本控制、會計控制或內(nèi)部牽制制度等。有的認為加強內(nèi)部控制,束縛了自己的手腳,影響辦事效率,容易制造內(nèi)部矛盾等。在制度建設(shè)上,有些企業(yè)只具有某些基本的內(nèi)部控制操作,還沒有形成一個完整的制度系統(tǒng),如財務(wù)控制的評價制度尚未建立,經(jīng)濟合同的管理制度不健全。有的企業(yè)偏重于事后控制而忽視事前的預(yù)防控制,從而影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行還有些企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制時沒有考慮到自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等實際情況,生搬硬套,造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實際,偏離控制重心。

2.2房地產(chǎn)企業(yè)普遍缺失風(fēng)險管理的專門研究和處置

(1)沒有專門的人員或機構(gòu)進行企業(yè)風(fēng)險管理活動,每個人或部門往往只針對自己工作中的風(fēng)險獨立地采取一定對策,缺乏系統(tǒng)性、全局性。更有一些企業(yè)根本就沒有風(fēng)險及風(fēng)險管理概念及意識,沒有積極主動、系統(tǒng)地進行風(fēng)險管理工作,風(fēng)險的事前管理缺位、事中和事后管理具有一定的隨意性。

(2)企業(yè)的風(fēng)險管理基本上是一種被動式管理,常見的現(xiàn)象是保險公司業(yè)務(wù)人員上門請求企業(yè)購買保險。由于缺乏風(fēng)險意識,企業(yè)往往不會主動地對企業(yè)主要業(yè)務(wù)進行風(fēng)險識別、評估、管理和監(jiān)控,認為只要買了保險便萬事大吉。

(3)企業(yè)中的風(fēng)險管理活動往往是瞬時或間斷性的,意識到了就進行管理,事后則“好了傷疤忘了疼”。

(4)缺乏對風(fēng)險進行定期的復(fù)核和評估,降低了企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化和規(guī)避風(fēng)險的能力。

3房地產(chǎn)企業(yè)實施內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險管理的重要性

從嚴管理企業(yè),實現(xiàn)管理創(chuàng)新,使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡,加強內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求,也是現(xiàn)代企業(yè)最重要、最關(guān)鍵、最基本的一項管理方式。完整而又嚴密的內(nèi)部控制制度可以完善房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理體制,建立-套完整的規(guī)章制度,能夠增強控制能力,加強內(nèi)部控制,提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)素質(zhì)。同時,也可以監(jiān)督各種經(jīng)濟活動嚴格按照計劃的要求進行,保證各項計劃的完成和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。可以杜絕經(jīng)營管理中的各種風(fēng)險,預(yù)防潛在危機的發(fā)生,減少和避免各種不必要的風(fēng)險損失。特別是房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)中所要面臨的政策風(fēng)險、市場風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、資金鏈風(fēng)險、人事風(fēng)險。等等,除此之外,一些普通企業(yè)可能遇到的風(fēng)險,諸如債務(wù)風(fēng)險、經(jīng)濟合同風(fēng)險、信譽風(fēng)險等風(fēng)險也能夠及時作出預(yù)警和防范,從而把不確定的風(fēng)險變?yōu)橐?guī)律研究利用,以保證企業(yè)的穩(wěn)定運營,并盡量減少風(fēng)險發(fā)生的可能性和一旦發(fā)生所可能造成的破壞,進一步強化企業(yè)內(nèi)部控制。

4構(gòu)建內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系的過程

內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的構(gòu)建都是一個系統(tǒng)工程,基本涉及了企業(yè)管理的方方面面,因此實踐中企業(yè)往往根據(jù)自身的特點先搭建一個合理的體系框架并在此基礎(chǔ)上選擇某一目標(biāo)或某一層面作為主線深入下去建立一個局域內(nèi)部控制或風(fēng)險管理體系,然后再在企業(yè)全局推廣。一般來說,我們將其分為以下四個步驟:

第一步:確定內(nèi)控體系/風(fēng)險管理體系建設(shè)的目標(biāo)和依據(jù):確定項目組織架構(gòu)、項目管理制度和詳細的工作計劃;梳理、明晰企業(yè)的中長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo),為從戰(zhàn)略高度建立內(nèi)控體系/風(fēng)險管理體系打下基礎(chǔ);應(yīng)當(dāng)確定其需要遵循的相關(guān)法律法規(guī);確定體系需要實現(xiàn)的目標(biāo)等。

第二步:各業(yè)務(wù)層面分析:綜合運用各種調(diào)研手段和現(xiàn)狀描述方法清晰表述出業(yè)務(wù)現(xiàn)狀,并進行研究分析,歸納總結(jié)出內(nèi)部控制/風(fēng)險管理存在的問題點。層面的劃分需要根據(jù)目標(biāo)要求和企業(yè)特點。

第三步:差距分析:結(jié)合當(dāng)前國際和國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)進行分析評價,發(fā)現(xiàn)差距,提出補充、修正或完善的方向。

第四步:內(nèi)部控制/風(fēng)險管理體系建設(shè):以前幾步工作成果為依據(jù),搭建內(nèi)部控制/風(fēng)險管理框架體系;以某個目標(biāo)或某個業(yè)務(wù)層面為主線,進行內(nèi)部控制/風(fēng)險管理體系的建設(shè)。

5完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險管理的措施

5.1相關(guān)原則

(1)合法性原則。房地產(chǎn)企業(yè)必須以國家有關(guān)的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,其相關(guān)制度的制定必須限制在法律法規(guī)的框架內(nèi)。堅持合法性原則應(yīng)該是制度建設(shè)和風(fēng)險管理的前提條件,在合法的基礎(chǔ)上提高其有效性。

(2)全面性原則。房地產(chǎn)企業(yè)是一個系統(tǒng),其內(nèi)容涉及單位的各個部門、生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。系統(tǒng)全面原則要求,在符合內(nèi)部控制要素要求的前提下,業(yè)務(wù)流程的設(shè)計必須能夠覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié),并將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié),不得留有制度上的空白或遺漏。

(3)審慎性原則。內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風(fēng)險。由于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的特點,為了使各種風(fēng)險控制在許可的范圍內(nèi),建立內(nèi)部控制制度建設(shè)必須以審慎經(jīng)營、化解風(fēng)險為出發(fā)點。要充分考慮企業(yè)經(jīng)營和業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險,并設(shè)立適當(dāng)?shù)牟僮鞒绦蚝涂刂撇襟E來避免和減少風(fēng)險。

(4)前瞻性原則。內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)當(dāng)具有前瞻性,并與房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險管理的需要相適應(yīng),應(yīng)隨著企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營方針及內(nèi)部管理需求等內(nèi)部環(huán)境的改變進行適時的調(diào)整與完善。

5.2當(dāng)前深化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險管理的認識和實踐

(1)完善房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。首先要加大宣傳力度,提高管理者的內(nèi)部控制意識。確保企業(yè)的每個崗位及人員,每項業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)都能按規(guī)定的制度辦理,真正將內(nèi)部控制制度的建設(shè)作為一項長期任務(wù)來抓。其次要充分發(fā)揮房地產(chǎn)企業(yè)董事會的作用,只有當(dāng)董事會擁有技術(shù)、才能和智慧,并能進行適當(dāng)?shù)墓芾頃r,才能適當(dāng)履行其監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。另外要加強企業(yè)文化建設(shè),正直誠實的品行、高度的敬業(yè)精神對企業(yè)的內(nèi)部控制會產(chǎn)生積極的影響。建立公司統(tǒng)一的價值觀和道德標(biāo)準(zhǔn),并制定員工行為準(zhǔn)則,認真考慮企業(yè)的社會責(zé)任,合法、公平、公正地處理企業(yè)與利益相關(guān)各方的關(guān)系。

(2)構(gòu)筑嚴密的控防體系。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立,首先是在企業(yè)經(jīng)營全過程中建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時,必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,禁止一個人獨立處理業(yè)務(wù)的全過程。其次是要設(shè)立事后監(jiān)督,即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上,對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。最后是成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段業(yè)務(wù),對會計部門實施內(nèi)部控制。

(3)加強房地產(chǎn)企業(yè)的信息溝通。房地產(chǎn)企業(yè)都應(yīng)當(dāng)建立自己的信息系統(tǒng),保證信息的搜集、儲存、加工、輸出和使用等各個環(huán)節(jié)的正常運行,滿足企業(yè)的信息需求。優(yōu)良的信息系統(tǒng)要能保證信息提供的完整性,企業(yè)應(yīng)當(dāng)運用計算機、網(wǎng)絡(luò)等多種先進的手段來構(gòu)建企業(yè)的信息系統(tǒng)。同時,企業(yè)的信息系統(tǒng)應(yīng)能保證信息提供的準(zhǔn)確性,減少信息傳遞過程中有意和無意的錯漏。

(4)構(gòu)建風(fēng)險管理控制框架和流程。對于集團式的大型房地產(chǎn)公司來說,就需要考慮建立基于企業(yè)管理體系下的風(fēng)險管理系統(tǒng)。在組織上設(shè)立專門的風(fēng)險管理崗位,并設(shè)計風(fēng)險管理流程,流程范圍覆蓋項目相關(guān)的各個部門。在這個風(fēng)險控制框架中,風(fēng)險的等級要從成本、進度等指標(biāo)上設(shè)置不同的組織等級進行處理,這要和組織不同的權(quán)限等級結(jié)合。風(fēng)險存在于項目的整個生命周期,在制度上,要制定風(fēng)險管理流程,落實到崗位、并做好風(fēng)險預(yù)算。保證風(fēng)險發(fā)生時,能有一系列的既定動作進行。不確定事件的發(fā)生會對項目目標(biāo)產(chǎn)生風(fēng)險,往往也伴隨有機會產(chǎn)生,同一事件,不同的組織采用了不同的行動,產(chǎn)生的效果就會不同。成熟的開發(fā)商能透過風(fēng)險看到機會,但有些開發(fā)商卻被風(fēng)險擋在了殿堂之外。

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企業(yè)風(fēng)險管理制度范文第4篇

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競爭能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，結(jié)合COSO關(guān)于內(nèi)部控制五要素，針對各種風(fēng)險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險管理案例

一內(nèi)部控制概述

1.內(nèi)部控制概念的演變

內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報告，標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與事件進入了整體框架階段，整體框架對內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個要點：是一個過程；受人為影響;為了達到三個目標(biāo)；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風(fēng)險評估；控制活動；信息和溝通；監(jiān)督。

控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個別屬性和所處的工作環(huán)境，個人的誠信正直、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經(jīng)營理念與營運風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源政策與程序。

風(fēng)險評估:在瞬息萬變的市場環(huán)境和異常激烈的競爭中，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險越來越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應(yīng)付其面對的各種風(fēng)險。同時，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機制，以了解自身所面臨的風(fēng)險，并適時加以處理。

控制活動：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標(biāo)及必要改善措施的有效實施。

信息和溝通：圍繞著這些控制活動的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營。

監(jiān)督：企業(yè)整個內(nèi)部控制的過程必須受到監(jiān)督，并在必要時得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應(yīng)自如，并能視情況而隨時調(diào)整。

2.我國內(nèi)部控制概況

我國企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業(yè)；證監(jiān)會管上市公司的信息披露；財政部管全國所有企業(yè)的財務(wù)與會計工作，并負責(zé)會計準(zhǔn)則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊病

⑴各部門各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會計控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個。而其他政府部門則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計與制定缺乏具體的指導(dǎo)。

⑵關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。

⑶缺乏統(tǒng)一的推進機構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實施。各部門頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見或指引在實務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。

客觀地講,我國近幾年對內(nèi)部控制的研究主要是以會計控制和審計評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計導(dǎo)向”和“審計導(dǎo)向”。會計導(dǎo)向的典型代表是我國目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會計控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計控制領(lǐng)域,甚至沒有包括審計方面的內(nèi)容。審計導(dǎo)向下

的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計程序與方法的應(yīng)用、審計成本的節(jié)約、審計效率的提高和審計風(fēng)險的控制等。

二我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在的問題

1.內(nèi)部審計不具備真正意義上的獨立性

內(nèi)部審計是企業(yè)自我獨立評價的一種活動，內(nèi)部審計可通過協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計人員必須相對獨立并且直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告。我國一些上市公司內(nèi)部審計即使存在，但卻不具備真正的獨立性，有的也流于形式。

2.缺少風(fēng)險評估和風(fēng)險防范意識

各企業(yè)缺少對自身固有風(fēng)險的評估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外，管理者還應(yīng)在對固有風(fēng)險采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的殘存風(fēng)險進行評估和預(yù)防。

3.人力資源管理發(fā)展滯后

近年來，我國企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。

4.有效的價格風(fēng)險評價機制尚未建立

由于當(dāng)前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報價，為了爭取中標(biāo)，不惜壓低報價，承擔(dān)更大的價格風(fēng)險。

三完善我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的途徑

1.完險管理體系

全面風(fēng)險管理是對整個機構(gòu)內(nèi)各個層次,各個種類風(fēng)險的通盤管理。全面風(fēng)險管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測量與處理更加一致,有利于審計和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時要制定嚴密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風(fēng)險管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險。

在機構(gòu)內(nèi)部廣泛開展“深化內(nèi)控理念，落實內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動，結(jié)合自身情況及上級單位的要求，通過確定風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，分解、落實機構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責(zé)，并對控制狀況進行檢查、評價和考核，強化風(fēng)險管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營風(fēng)險。

2.健全內(nèi)部審計控制

內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：

⑴內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。

⑵內(nèi)部控制僅針對管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來設(shè)計。

⑶內(nèi)部控制可能會因執(zhí)行人員的差池而失敗。

⑷內(nèi)部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。

這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)來加以克服。內(nèi)部審計人員定期檢查項目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時糾正各種錯誤和弊端，能促進內(nèi)部控制的有效實施。

3.營造企業(yè)風(fēng)險管理的文化氛圍

企業(yè)風(fēng)險管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格,董事會或?qū)徲嬑瘑T會的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險敏感程度的提高,企業(yè)管理者會進一步掌握有效的風(fēng)險管理能力。通過他們的推進、提供報告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實施既定的風(fēng)險戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險管理水平將不斷提高。

4.設(shè)計一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動指南

企業(yè)風(fēng)險管理制度范文第5篇

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 風(fēng)險管理 審計

1 研究背景

上世紀五十年代以來，風(fēng)險管理就在美國崛起了，現(xiàn)今已成為一項公認的新穎的管理學(xué)科。經(jīng)濟全球化和一體化速度的加快，隨之而來的是競爭的全球化、經(jīng)營的戰(zhàn)略化，風(fēng)險管理則比以前任何時候更顯得重要了，對企業(yè)管理者和決策者而言，其地位也越發(fā)的舉足輕重，企業(yè)風(fēng)險管理審計上升到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度，成為現(xiàn)代企業(yè)審計的首要使命，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

我國企業(yè)的風(fēng)險管理及風(fēng)險管理審計開始較晚，尚處于起步階段。2006年，國資委針對中央企業(yè)的風(fēng)險管理，了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，但操作性不強。目前，有關(guān)地方國有企業(yè)風(fēng)險管理的規(guī)定尚未出臺，地方國資部門也未將風(fēng)險管理作為重點監(jiān)控內(nèi)容，在風(fēng)險管理制度建設(shè)和監(jiān)督方面作為較少。目前，我國國有企業(yè)風(fēng)險管理基本上處于前風(fēng)險管理階段、局部風(fēng)險管理階段，部分企業(yè)甚至處于無風(fēng)險管理狀態(tài)，風(fēng)險管理水平較低，往往在危機發(fā)生后才被動地作出反應(yīng)，致使近年來各地國有企業(yè)風(fēng)險管理事故時有發(fā)生，產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟損失和嚴重的社會影響。為此，國資監(jiān)管部門和國企管理層必須具備戰(zhàn)略眼光，管理好國有企業(yè)及其所面臨的風(fēng)險，政府審計部門要把風(fēng)險管理審計作為國有企業(yè)審計的核心內(nèi)容。

2 風(fēng)險管理及風(fēng)險管理審計

2.1 風(fēng)險管理

風(fēng)險管理是對影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性事件進行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，既可以從企業(yè)的總體來認識，也可以從一個單獨的部門角度認識，它為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理保證。

2.2 風(fēng)險管理審計內(nèi)涵

企業(yè)風(fēng)險管理審計是指審計部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進行的，以測試風(fēng)險管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門的風(fēng)險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動，對企業(yè)的風(fēng)險管理、控制及監(jiān)督過程進行評價。

企業(yè)風(fēng)險管理審計是一種現(xiàn)代管理審計模式，與傳統(tǒng)的企業(yè)審計活動相比較，有其自身的特點。

①審計內(nèi)容和思路發(fā)生轉(zhuǎn)變。

政府審計由賬項基礎(chǔ)審計發(fā)展到制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險管理審計，審計內(nèi)容和思路發(fā)生重大轉(zhuǎn)變。賬項基礎(chǔ)審計是對具體交易事項進行審查測試，制度基礎(chǔ)審計是對內(nèi)部控制進行評價和符合性測試，企業(yè)風(fēng)險管理審計是對風(fēng)險管理活動進行評價和測試。

②審計職能發(fā)生轉(zhuǎn)變。

傳統(tǒng)的審計職能主要是以后監(jiān)督為主；風(fēng)險管理審計職能是對企業(yè)所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險事前的評估和防范，強調(diào)確認風(fēng)險并測試風(fēng)險是否得到有效控制。

③企業(yè)風(fēng)險管理審計的方法更加科學(xué)、先進。

企業(yè)風(fēng)險管理審計是利用戰(zhàn)略和目標(biāo)分析的結(jié)論，確定關(guān)鍵風(fēng)險點進行風(fēng)險評估，采取必要的措施降低或消除風(fēng)險。

④企業(yè)風(fēng)險管理審計的目的更加明確。

企業(yè)風(fēng)險管理審計主要目的在于揭示企業(yè)的各種風(fēng)險因素，降低和防范各種風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，增加企業(yè)價值，協(xié)助企業(yè)決策者和管理層達到預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)。

2.3 風(fēng)險管理審計對國有企業(yè)的作用

2013年6月17日，總理在審計署調(diào)研時指出，審計要加強事前預(yù)防、事中監(jiān)督。十八屆三中全會提出了構(gòu)建國家治理體系的目標(biāo)。國有企業(yè)風(fēng)險管理審計作為事前預(yù)防、事中監(jiān)督和現(xiàn)代治理體系的重要一環(huán)，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

①風(fēng)險揭示和預(yù)警。通過對內(nèi)外部環(huán)境、行業(yè)發(fā)展、法規(guī)情況、監(jiān)管政策、“三重一大”事項決策機制、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理措施等，進行風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對有效性的評價，揭示存在的風(fēng)險及風(fēng)險管理中存在的問題，及早采取措施，起到風(fēng)險預(yù)警的作用。

②風(fēng)險應(yīng)對。針對審計發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險管理問題，相應(yīng)地提出應(yīng)對措施和處理意見，以審計溝通、審計建議、審計整改、審計決定等方式有效傳遞給企業(yè)管理層，通過政府相關(guān)部門和企業(yè)采取應(yīng)對措施，降低或者控制風(fēng)險，減少風(fēng)險損失或者發(fā)生的可能性。

③風(fēng)險預(yù)防。通過對風(fēng)險及風(fēng)險管理的分析、評估等審計活動，指出潛在風(fēng)險、風(fēng)險管理制度和風(fēng)險應(yīng)對措施存在的問題，促使企業(yè)建立相關(guān)風(fēng)險預(yù)防措施，預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生，切實發(fā)揮國家審計“免疫系統(tǒng)”作用。

2.4 國有企業(yè)中風(fēng)險管理審計的主要內(nèi)容

①政府監(jiān)管層面。一是風(fēng)險治理環(huán)境，關(guān)注國有企業(yè)運營監(jiān)督體系及其運作情況、風(fēng)險制度建設(shè)及執(zhí)行。二是戰(zhàn)略風(fēng)險，如國企改制、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化升級、開發(fā)園區(qū)開發(fā)運作情況；三是國有企業(yè)整體債務(wù)風(fēng)險，不僅關(guān)注企業(yè)自身經(jīng)營融資形成的債務(wù)風(fēng)險，還關(guān)注企業(yè)為政府融資形成的債務(wù)風(fēng)險；四是資源利用、環(huán)境保護等社會責(zé)任風(fēng)險。

②國企個體層面。一是重大決策風(fēng)險管理。“三重一大”制度制定及貫徹落實情況，包括決策內(nèi)容、決策范圍、決策程序等。二是內(nèi)部控制風(fēng)險管理，如資產(chǎn)采購、費用審批、工程管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)管理、內(nèi)部審計等制度建立及執(zhí)行情況。三是資產(chǎn)風(fēng)險管理。主要關(guān)注房地資產(chǎn)、車輛、經(jīng)營性資產(chǎn)及其他重大資產(chǎn)的權(quán)屬、質(zhì)量、收益及處置等情況。四是財務(wù)風(fēng)險管理，包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等。

3 國有企業(yè)風(fēng)險管理審計面臨的主要問題

目前，政府審計部門對國有企業(yè)的風(fēng)險管理審計尚處在起步階段，風(fēng)險管理審計的理論研究和實踐探索還比較少，風(fēng)險管理審計的發(fā)展還面臨一系列問題。

①風(fēng)險管理審計意識不強。國家審計署尚未把風(fēng)險管理審計列為一種常規(guī)類型審計，對風(fēng)險管理審計未作出明確規(guī)定和指導(dǎo)意見，地方審計部門對風(fēng)險管理審計意識普遍缺乏，審計人員對風(fēng)險管理及風(fēng)險管理審計的認識還不到位。

②風(fēng)險管理審計的操作標(biāo)準(zhǔn)缺乏。目前我國關(guān)于風(fēng)險管理審計的相關(guān)法律法規(guī)及政策尚不完善，缺少進行風(fēng)險管理審計的指導(dǎo)性準(zhǔn)則、條例，國資監(jiān)管部門及國有企業(yè)也沒有建立完善的風(fēng)險管理制度及指標(biāo)評價體系，審計人員無章可循。

③風(fēng)險管理審計人才匱乏。風(fēng)險管理審計是一種綜合的審計類型，不僅要求審計人員具備一定的財務(wù)會計、審計知識，還要求審計人員熟悉企業(yè)各種業(yè)務(wù)活動流程，具備管理、法律、金融、工程、信息技術(shù)等多學(xué)科知識。此外，還要求審計人員掌握風(fēng)險管理知識，并具備較好的風(fēng)險管理審計技能和職業(yè)判斷能力。當(dāng)前，政府審計部門嚴重缺乏這類綜合性的審計人才。

④風(fēng)險管理審計成果難以體現(xiàn)。政府審計部門發(fā)揮審計成果的手段和能力有限，主要取決于被審計單位的審計整改，自身沒有強力的手段和措施。許多審計發(fā)現(xiàn)的問題涉及多個政府職能部門，有些涉及宏觀體制機制，單個企業(yè)很難落實，國有企業(yè)風(fēng)險管理審計整改的協(xié)作機制還有待建立和完善。

⑤風(fēng)險管理審計的外部環(huán)境亟待優(yōu)化。主要是國有企業(yè)風(fēng)險管理機制不健全、法人治理結(jié)構(gòu)不完善、風(fēng)險管理基礎(chǔ)薄弱、政府職能部門之間聯(lián)動監(jiān)管不夠等。

4 加強國企風(fēng)險管理審計的應(yīng)對措施

目前，我國部分審計機關(guān)對國有企業(yè)風(fēng)險管理審計進行了有益探索和嘗試，取得了一些成績，但總體上還處于起步階段，與國有企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模及其日益增加的管理風(fēng)險不相適應(yīng)。對此，可以從以下幾個方面出發(fā)，逐步推進國有企業(yè)風(fēng)險管理審計，促國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

①轉(zhuǎn)變風(fēng)險管理理念，完善風(fēng)險管理制度。國資監(jiān)管部門應(yīng)轉(zhuǎn)變國資監(jiān)管理念，把風(fēng)險管理上升為國資監(jiān)管戰(zhàn)略，統(tǒng)籌規(guī)劃、系統(tǒng)制定風(fēng)險管理制度，增強風(fēng)險管理系統(tǒng)性、科學(xué)性，抓好重大事項、重要人員、重要領(lǐng)域的風(fēng)險監(jiān)控制度建設(shè)，健全風(fēng)險管理制度，建立健全風(fēng)險及風(fēng)險管理評估標(biāo)準(zhǔn)體系。

②完善法人治理結(jié)構(gòu)，健全風(fēng)險管理機制。積極轉(zhuǎn)變政府職能，構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)治理體系，處理好政府與市場關(guān)系，切實做到政企分開，防范由于政府行為而造成的企業(yè)管理風(fēng)險。由國資監(jiān)管部門牽頭成立國企風(fēng)險管理委員會，負責(zé)推動行政區(qū)域范圍內(nèi)國有企業(yè)風(fēng)險管理制度建設(shè)、指導(dǎo)和監(jiān)督考核。各國有企業(yè)設(shè)立風(fēng)險管理部門，由國資監(jiān)管部門、國有企業(yè)監(jiān)事會、國企內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)監(jiān)督風(fēng)險管理。

③轉(zhuǎn)變審計理念、完善企業(yè)風(fēng)險管理審計制度。審計人員要轉(zhuǎn)變觀念，盡快實現(xiàn)從傳統(tǒng)的賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計向風(fēng)險管理審計轉(zhuǎn)變，突出風(fēng)險管理審計的重要性，把風(fēng)險管理審計作為國有企業(yè)審計的核心內(nèi)容。國家審計署和各級地方審計機關(guān)要盡快出臺與企業(yè)風(fēng)險管理審計相關(guān)的政策、法律、法規(guī)，指導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)風(fēng)險管理審計工作，使其有效開展。

④提高審計人員技能，加大風(fēng)險管理審計力度。通過與院校、會計師事務(wù)所的合作，大力培養(yǎng)風(fēng)險管理審計的人才，著力提高風(fēng)險管理審計職業(yè)判斷能力和審計技能。深化風(fēng)險管理審計內(nèi)容，編制系統(tǒng)、全面、具體細化的地區(qū)國有企業(yè)管理風(fēng)險清單。在制定政府審計年度計劃時，將風(fēng)險管理列為重要考慮因素，避免高風(fēng)險的審計不足和低風(fēng)險的過度審計。在制定審計方案和審計實施時，對于常見風(fēng)險管理問題列入必審內(nèi)容，加大風(fēng)險管理分析深度和層次。

⑤加大審計整改力度，促進審計成果應(yīng)用。國資監(jiān)管部門和國有企業(yè)要更加重視風(fēng)險管理審計提出的整改意見，狠抓審計整改落實，建立健全風(fēng)險管理制度，通過制度促進風(fēng)險管理，確保風(fēng)險管理審計取得實效。同時，積極發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議機制作用，加強部門協(xié)作力度，推動風(fēng)險管理審計問題的整改，不斷推進和完善國有企業(yè)的風(fēng)險管理工作。

⑥構(gòu)建審計監(jiān)督協(xié)作系統(tǒng)，加強審計監(jiān)督互動配合。以審計部門為主導(dǎo)，構(gòu)建風(fēng)險管理審計協(xié)作體系，提升監(jiān)督合力。首先，國資監(jiān)管部門將社會審計提交的風(fēng)險管理審計報告和風(fēng)險管理評級結(jié)果分享給審計部門。其次，各國有企業(yè)專職監(jiān)事、內(nèi)部審計將年度工作報告和發(fā)現(xiàn)的問題及時分享給政府審計部門。再次，作為國有企業(yè)專職經(jīng)濟監(jiān)督部門，政府審計要加強對專職監(jiān)事、內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。最后，完善監(jiān)督考核機制，政府審計在開展審計時，同時對專職監(jiān)事、內(nèi)部審計、社會審計的工作質(zhì)量進行監(jiān)督檢查和評價，作為國資部門考核依據(jù)，提高監(jiān)督質(zhì)量。

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