經濟師的財政稅收
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經濟師的財政稅收范文第1篇
基于市場經濟體制改革的形勢下，其具有明顯優(yōu)勢的同時也存在許多不足，為確保給市場經濟的有效發(fā)展帶來新的活力，并且能夠對資源進行有機的整合，從而減少不必要資源的浪費，因此，政府要對相應的宏觀調控政策進行針對性的調整，在這之中財政稅收工作是一項主要的工作。現(xiàn)階段由于供求關系不斷變化，因此，相關部門對財政稅收的功能進行深入研究就顯得非常重要，進而保證社會主義市場經濟的穩(wěn)定發(fā)展。
一、財政稅收在市場經濟發(fā)展中的作用
現(xiàn)階段，由于我國正處于經濟轉型的重要階段，基于這種形勢相應的收入差距也明顯的體現(xiàn)出來，所以為縮少收入差距，同時使各種資源得到優(yōu)化配置，應該運用財政稅收政策進行調控。此外，供應與需求這兩者間的關系也成為市場經濟環(huán)境中的首要因素，要憑借財政稅收體現(xiàn)的經濟作用，使其主要作用能夠最大程度體現(xiàn)出來，這一作用可以促進市場經濟的公平性，同時也為市場經濟的平衡性奠定一定的基礎。
（一）有利于投資環(huán)境的改善，提高投資吸引力財政稅收政策的作用主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是能夠對市場經濟秩序進行及時、有效的調控；二是運用區(qū)域經濟調控確保其可持續(xù)發(fā)展；如，由于一部分經濟較為落后的區(qū)域會受到各種因素的制約，因此，國家為確保落后地區(qū)的經濟發(fā)展，就會按照當?shù)氐木唧w實際，制定一系列優(yōu)惠政策以及相應的免稅政策，從而帶動當?shù)亟洕挠行Оl(fā)展，這種手段是主要的宏觀調整方式，這種有效的方式能夠促進落后地區(qū)的對外投資，這就使得該區(qū)域經濟發(fā)展得到較大的提升，進一步給市場經濟融入新的活力，使該區(qū)域得到較快的發(fā)展。對于投資來講，其作為“三駕馬車”中的一項環(huán)節(jié)，對于促進市場經濟的有效發(fā)展奠定一定的基礎。
（二）財政稅收推動了產業(yè)發(fā)展根據(jù)相關數(shù)據(jù)報道，我國的發(fā)展路徑可以穩(wěn)定的確立，是有一定規(guī)律作為基礎的，這一規(guī)律就是依據(jù)經濟結構以及經濟發(fā)展水平兩方面因素，基于這些因素，就會使產業(yè)發(fā)展的良好秩序得以穩(wěn)定，在后期相應政策的制定中，就會按照優(yōu)先產業(yè)進行發(fā)展，這一做法不但能夠使優(yōu)先產業(yè)得以快速的發(fā)展，而且為財政稅收帶來一定的保障。除此之外，通過以上的措施還能夠有效推動其他產業(yè)的發(fā)展，使相關產業(yè)不被市場所淘汰，進而發(fā)揮其主要的作用給人們帶來積極的影響。特別是一些重點產業(yè)，其能夠憑借主要的優(yōu)勢始終處于一種激勵的市場競爭中，這也能夠體現(xiàn)出財政稅收的主要作用，進而促進經濟的穩(wěn)定發(fā)展。
（三）財政稅收政策為國企發(fā)展提供了環(huán)境支撐良好的外部環(huán)境一般是由一些政策為依托，如：在促進經濟增長方面主要運用的是擴大投資、拉動內需等措施加以有效的完成，一方面能夠使經濟快速的增長，另一方面能夠確保市場經濟的順利運行，并且提高了經濟運行的效率。使國有企業(yè)的發(fā)展受到一定程度的保障，當今社會，隨著我國社會的進步以及經濟水平的不斷提升，在面對國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展方面，同時解決其發(fā)展中存在的問題做出了許多努力，進一步對相應的政策進行調整，使其能夠有效落實到具體的工作中，確保工作的順利運行，進而提高工作效率。主要原因在于：對于產業(yè)結構進行適當?shù)恼{整以及對各種資源進行有機的整合，這些方面都可以促使國有企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化，使其能夠順利進入社會發(fā)展的潮流，為國家以及人民做出相應的貢獻，使其價值能夠真正的發(fā)揮出來。一旦在實際的工作中不以相應的政策作為依據(jù)進行有效的工作，盡管有良好措施的支持相應的工作也是不能有效完成的。因此，財政稅收是經濟發(fā)展的主要切入點，基于這一政策國家頒布了一些法律法規(guī)，其能夠有效促進國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，并且具有顯著的成效。
二、強化財政稅收在市場經濟發(fā)展中作用的具體措施
在具體的實踐中，應該把市場與政策調控進行有機的整合，此外，相關部門要對財政稅收手段加以高度的重視，確保其朝著正確的方向不斷發(fā)展，可以從以下幾方面入手，一是監(jiān)督管理；二是確保支出與政府職能間的穩(wěn)定性；三是征收標準；四是健全制度；五是政策貫徹，通過以上五個方面促使財政稅收功能的不斷完善，進而為市場經濟的發(fā)展奠定良好的基礎。
（一）加大對財政稅收的監(jiān)督管理力度根據(jù)現(xiàn)階段市場經濟的發(fā)展可知，在發(fā)展的過程中不但有許多不足，同時由于市場經濟本身具有一定的復雜性，這些問題在一定程度上會使得一些企業(yè)存在偷漏稅行為，給市場經濟的可持續(xù)發(fā)展帶來嚴重的影響，并且還會影響稅收工作的有效進行。所以，針對以上現(xiàn)狀相關部門就應該采取有效措施加以解決，對稅收工作做好監(jiān)督以及相應的管理，同時還要將其作為主要的依據(jù)，進而健全監(jiān)督體系，促使市場經濟得以穩(wěn)定的運行。因此，在具體的工作中，相關部門應該根據(jù)實際情況把不同的稅收比例進行有效的分配，進而使分配比例更加合理、高效，隨后還應該按照制度以及相應的法律對存在的不良行為進行嚴厲的打擊，使違法行為被扼殺在搖籃里，不給他們可乘之機。
（二）提高財政支出與地方政府職能之間的平衡性具體來講就是指要確保每一個區(qū)域財政收入的科學性，在進行具體的實踐中，應該把政府的相關職能進行適當?shù)恼{整，主要原因是當財政稅收作用于市場經濟時，往往就會存在許多市場效應，在一定意義上來說，這也體現(xiàn)出國家在財政方面發(fā)揮著不可替代的作用。此外，還應該將“實事求是”作為主要的目標加以有效的貫徹，進而確保財政支出的合理性，同時為政府職能的充分發(fā)揮提供一定的保障。除上述的措施外，相關部門還應該為地方政府分擔一些經濟方面的壓力，使其能夠減少一些負擔，進而使工作得以穩(wěn)定的運行。同時還要運用各種途徑來給中央增加財政收入，這樣能夠確保各區(qū)域間經濟水平處于一種平衡的狀態(tài)，此外，使財政稅收作用能夠有效發(fā)揮出相應的價值。
（三）保證財政稅收在市場經濟發(fā)展中的征收標準通過進行綜合評價，對于財政稅收而言，其在市場經濟中發(fā)揮的有效作用能夠充分的體現(xiàn)出來。此外，稅收政策與其他政策有一定的聯(lián)系，其也有其他政策所具有的特性，擁有無償性和強制性。因此，要想保證財政稅收與經濟的發(fā)展相同步，就應該以相應的征收標準作為基礎。通常來講，相關標準的公平、公正，是以經濟發(fā)展的具體情況來說的，因此，對相應的稅收行為進行有效的把控，就使其更加公正、科學，其能夠成為稅收行為的主要依據(jù)。并且科學、有效的稅收行為能夠約束企業(yè)的不良行為，進而規(guī)范企業(yè)的行為，使企業(yè)處于一種穩(wěn)定的運行狀態(tài)，同時帶來巨大的經濟效益，能夠有效減輕納稅人的壓力。所以，相關部門要對存在的問題進行高度重視，進而采取有效的措施加以解決，進一步使具體的工作得到有效落實。
（四）建立完善的財政稅收制度通過對財政稅收制度進行有效的完善，可以對各種手段進行有效的規(guī)范，這是促進市場經濟不斷發(fā)展的主要措施，也是確保社會不斷進步、稅收比例更加合理的有效方法。此外，為確保各項措施的有效貫徹，還應該以新常態(tài)作為主要的目標，將直接、間接稅收作為主體，并且還要對兩者的比例進行適當?shù)恼{整，使其能夠符合相關的標準。通常來講，對于一種健全的財政稅收制度而言，其通常與稅收的具體情況有著緊密的聯(lián)系，然而，市場經濟良好的發(fā)展趨勢，往往是憑借有關的制度表現(xiàn)出來的。與此同時，通過運用科學、合理的制度作為手段，能夠極大程度上加快改革的進程，對于改革來講其是推動經濟快速發(fā)展的主要力量。
（五）加強財政稅收政策的貫徹與落實不管是哪種行業(yè)，都需要通過制度以及相應的政策進行有效的規(guī)范，這些作為市場經濟發(fā)展中的主要因素，根據(jù)相關的報告可知，現(xiàn)階段，由于市場經濟環(huán)境比較復雜，就會不可避免的存在許多不足之處，因此，相關部門要有效運用財政稅收政策，并且把其運用到具體的工作中，進而保證稅收工作能夠發(fā)揮出有效的價值，進一步促使相關工作的穩(wěn)定順利進行。
經濟師的財政稅收范文第2篇
關鍵詞:財政稅收政策;房地產;市場經濟;影響
一、前言
作為國家發(fā)展中最為有效的經濟調節(jié)手段，稅收是實現(xiàn)社會總供給、總需求之間的動態(tài)性平衡，這就需要認識到財政稅收政策對房地產市場經濟發(fā)展的重要影響，引導學生科學認識財政稅收政策，進而有效改善人民生活狀態(tài)以及住房條件等等，充分發(fā)揮財政稅收政策在房地產市場經濟發(fā)展中的重要作用，利用財政稅收政策來促進房地產經濟發(fā)展，促進國家經濟增長，因此，需要結合我國房地產發(fā)展實際情況來采用更加有效措施，完善房地產市場經濟稅收政策，促進房地產市場經濟健康、協(xié)調發(fā)展。
二、財政稅收政策對我國房地產市場經濟影響
(一)財政稅收政策有利于實現(xiàn)房地產消費理性化以及科學化
從目前來看，我國房地產價格呈現(xiàn)出瘋長傾向，政府需要充分利用財政稅收工作政策來引導房地產更好發(fā)展，這就需要不斷加強房地產市場信貸資金實際回收工作力度，在不拖欠開放商資金前提下，市場商品量不斷增加，這就使得房地產市場受到了巨大的刺激，同時還需要做好稅收管理工作，利用有效措施來降低房地產市場價格，維護國家發(fā)展利益。由于房價過高或者是居民實際收入過低等現(xiàn)象使得房地產市場經濟交易存在著一定的矛盾。因此，可以利用貨幣來實現(xiàn)市場交易，如果居民實際收入過低，那么實際購買力會受到影響，房地產需求量也不斷降低，房地產市場交易數(shù)量也逐漸下降，這就需要刺激房地產市場，促進房地產市場經濟更好發(fā)展。房地產市場經濟的不斷發(fā)展使得我國財政稅收政策的房地產調控工作更多集中在需求方面。房地產市場發(fā)展預期從過于的樂觀，逐漸的轉化成為了謹慎，財政稅收政策在房地產市場調控工作中具有至關重要的作用。為了能夠促進房地產市場穩(wěn)定化發(fā)展，在實際的工作過程中需要重視房地產市場經濟調控作用，不斷細化房地產市場稅收工作政策，對于并不符合相關條件的房地產開發(fā)商往往并不給于稅收方面的優(yōu)惠政策，不斷將其房地產在稅收政策方面的研究工作力度，引導居民樹立合理的消費理念以及節(jié)約消費利用，利用財政稅收政策來實現(xiàn)房地產經濟有效調節(jié)，促進房地產市場穩(wěn)定發(fā)展，提升房地產發(fā)展質量，為房地產市場發(fā)展的健康性以及穩(wěn)定性提供保障。
(二)財政稅收政策有利于完善相關稅法政策
作為人類行為的重要規(guī)范，法律能夠為相關政策以及相關制度提供有效的保障，這就需要完善財政稅收相關政策，如果缺乏法律支持，那么房地產市場經濟會受到影響，這就需要結合房地產市場政策以及房地產市場制度，為房地產稅法質量提供有效保障。實際上，稅收關系到國家發(fā)展問題，這就需要構建更加完善的房地產法律法規(guī)，嚴格相關稅法，實現(xiàn)有法可依、違法必究等等。傳統(tǒng)房地產市場財政稅收政策過程中，需要不斷相關稅收政策，完善違法措施以及懲戒措施，使得稅收研究成果能夠有效應用于稅收工作中，為財政稅收政策提供法律保障，為社會主義房地產市場經濟有序運行提供有效保障，促使房地產市場經濟能夠處于穩(wěn)定、快速發(fā)展環(huán)境中。房地產價格與稅收收益之間具有非常密切的關聯(lián)，房地產市場正是處于稅收政策的開發(fā)階段，房地產商品供給受到非常大的影響，投資規(guī)模以及投資方向都會受到非常大的影響。房地產的流轉環(huán)節(jié)使得房地產出現(xiàn)了非常嚴重的投機行為，這就使得我國房地產市場需求受到非常大的影響，政府需要充分發(fā)揮其重要作用，積極參與到市場流通活動中，有效抑制投機取巧行為。因此，需要重視房地產財政稅收政策的管理工作，實現(xiàn)土地資源合理優(yōu)化配置，盡可能滿足房地產市場發(fā)展需求，盡可能的減少土地閑置，為土地交易進行提供有效保障。
(三)財政稅收政策有利于完善財政稅收工作制度
為了能夠有效規(guī)范房地長市場經濟發(fā)展，相關政府工作部門需要改進物業(yè)稅，結合房地產市場發(fā)展實際運行情況來進行評估。在設置物業(yè)稅的過程中，需要結合我國發(fā)展國情，區(qū)別物業(yè)稅的稅率，在城市發(fā)展過程中，需要明確劃分高收入以及低收入人群，充分發(fā)揮物業(yè)稅調節(jié)作用，結合人群經濟收入能力來進行分區(qū)設置，盡可能降低低收入人群的稅收，或者是對于經濟能力過低的收入者采取見面方式，這樣符合我國的發(fā)展國情，有利于規(guī)范房地產市場，構建更加完善的房地產評估工作體系，為房地產市場發(fā)展提出了非常高要求。財政稅收政策有利于完善房地產稅收配套政策以及配套制度，構建房地產的產權登記工作制度，同時還需要明確城市土地的實際利用情況，有效解決分塊管理方式，實現(xiàn)房屋產權證與土地產權證合一制度，盡可能理清房地產市場管理關系，避免出現(xiàn)房地產的私下交易，構建更加完善的房地產市場評估工作體系，相關稅務管理工作部門需要構建更加完善的評稅結構制度、專職評稅制度以及房屋管理工作制度等，構建完善的房地產市場經濟管理工作機制。
三、財政稅收政策對我國房地產市場經濟實踐對策
(一)保證房地產市場供應量充足
從目前發(fā)展來看，房地產行業(yè)給予方面存在著的問題，諸如，土地資源較為緊缺，房地產商存在著捂盤現(xiàn)象等等，由于居民需求的日漸增加使得房地產價格不斷增加，這就使得房地產供應量存在著嚴重的不足。增加住房的供給能夠有效解決房地產市場經濟中存在的問題，提升房地產發(fā)展彈性，政府需要明確自身肩負的重要責任，保證房地產市場供應量充足，盡可能緩解房地產住房價格上漲問題。為了能夠提高房地產供需供給，利用稅負轉嫁行為來有效抑制二手房市場中存在的投機行為，利用增加房地產供應量供給來增加供給彈性，盡可能減輕居民收入負擔。
(二)重視房地產市場征稅環(huán)節(jié)
作為房地產市場經濟發(fā)展的關鍵性力量，投資型的購房者大多是利用房地產買賣來獲取差價，進而獲得高收益，這就需要利用房地產持有權來實現(xiàn)稅收的保值以及增值。從目前政府發(fā)展來看，房地產在流通過程中出現(xiàn)了征收重稅的現(xiàn)象，他們并不傾向于出賣房產，而是不斷購入房產，這就使得二手房供給存在著不足，房屋流通效率并不高，從另外一個角度分析來看，由于房地產市場中購房競爭愈加激烈使得自用型購房者卻無法購買合適住房。為了能夠有效解決房地產市場發(fā)展中存在著供需不平衡的問題，政府相關管理工作部門需要不斷加大房地產征稅環(huán)節(jié)，諸如，利用物業(yè)稅等來解決供需矛盾。僅僅實現(xiàn)征稅卻無法實現(xiàn)稅負轉嫁，購房者仍然需要承擔一定稅負，目的性更強，影響性更高，對于住宅面積較大并且長期閑置住房或者是有兩套以上住房的居民則是需要征收重稅，進而使得投機者購房成本，促使投機者不得不賣出閑置的住房，增加二手房地產市場的供給量，實現(xiàn)房地產資源的合理優(yōu)化配置，提升房地產價格穩(wěn)定性。
(三)實現(xiàn)征稅對象的區(qū)別性對待
由于房地產征稅對象存在著差別使得其承擔的稅負也存在著一定的差別，但是普通的購房者居于不利地位。政府需要認識到房地產開發(fā)商、投資型購房、普通購房等之間的關系，投資型購房，政府可以征收更多的稅收，這樣能夠有效抑制投資型購房者的購房熱情。從目前發(fā)展來看，房地產市場呈現(xiàn)出信息不對稱現(xiàn)象，即使在購房過程中無法有效判定購房者購房目的，往往根據(jù)購房者時候的買房行為才能夠進行判定。總之，政府需要結合房地產市場發(fā)展特點來構建房地產信息的登記制度，進而有效了解購房者住房信息，對于購買多套或者是購買大面積住房需要征收更多的稅負，對于購房投機行為來進行嚴格懲治。
四、結束語
隨著家庭生活質量以及居民文明程度日漸提升使得居民已經不能夠滿足舒適住宅，而是對外部環(huán)境提出了更高的要求。房地產市場在實際的發(fā)展過程中，需要充分利用房地產市場銷售價格以及發(fā)展預期來實現(xiàn)房地產市場經濟發(fā)展宏觀調控，進而促使其能夠有效認識房地產市場發(fā)展。從近些年的發(fā)展來看，我國的房地產市場在發(fā)展過程中仍然存在著非常多不合理因素，特別是房地產供需之間存在著不平衡現(xiàn)象，這就需要重視房地產市場經濟的調節(jié)作用，利用財政稅收政策來有效調節(jié)房地產市場經濟，重視房地產市場經濟監(jiān)督工作以及管控工作，不斷完善相關法律法規(guī)來穩(wěn)定房地產發(fā)展市場。
作者:閻淳 單位:固始縣房地產管理中心
參考文獻:
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經濟師的財政稅收范文第3篇
[關鍵詞]稅收籌劃 避稅 聯(lián)系 區(qū)別
一、稅收籌劃的概念及特征
稅務籌劃是作為一門邊緣學科，其綜合性非常強，涉及到企業(yè)經營活動的各個環(huán)節(jié)，對其定義的表述也各不相同，但基本含義大致相仿：
1935年英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務局長訴溫斯特大公”一案，作了有關稅收籌劃的聲明：“任何一個人都有權安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益，……不能強迫他多繳稅。”湯姆林爵士的觀點贏得了法律界的認同，英國、美國、澳大利亞等國在以后的稅收判例中經常援引這一原則精神。
荷蘭國際財政文獻局(IBFD)《國際稅收辭匯》是這樣下定義的：“稅收籌劃是指通過納稅人經營活動或個人事務活動的安排，實現(xiàn)繳納最低的稅收。”
印度稅務專家N?J?雅薩斯威所著《個人投資和稅收籌劃》一書中提到，稅收籌劃是“納稅人通過財務活動的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內的一切優(yōu)惠，從而享得最大的稅收利益。”
可見，稅收籌劃是指納稅人為實現(xiàn)稅后利益最大化，在法律許可范圍內通過財務、經營、投融資等涉稅事項的安排或選擇，對納稅義務做出籌劃。
通過對上述稅務籌劃定義的分析，可得出稅務籌劃具有以下幾個基本特征：
1.合法性。當存在多種合法的納稅方案可以進行選擇時，納稅人可以選擇低稅負方案，這也正是稅收政策引導經濟、調節(jié)納稅人經營行為的重要作用之一。國家刺激、抑制經濟活動往往利用或高或低的稅負來加以宏觀調控，因而，企業(yè)進行稅收籌劃尋找低稅點，無疑可以促進國家經濟政策的貫徹執(zhí)行，從而使稅收調節(jié)經濟的作用得以實現(xiàn)。政府也可以根據(jù)生產經營者謀求最大利潤的動機和目的，有意識地通過稅收優(yōu)惠政策，引導投資者和消費者采取符合政策導向的行為，以實現(xiàn)政府的某些經濟或社會目的。因此，稅務籌劃是生產經營者追求最大利潤的重要手段，是稅收優(yōu)惠政策的合理體現(xiàn)，多數(shù)情況下它與政府的政策導向是同向的。
2.籌劃性。眾所周知，企業(yè)交易行為發(fā)生后，才繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅；收益實現(xiàn)后才繳納所得稅。這在客觀上為納稅人提供了納稅前做出稅前籌劃或安排的機會，也就是說，稅收籌劃是在納稅義務發(fā)生前進行的，具有超前性。
3.目的性。稅務籌劃是為了減輕企業(yè)的稅收負擔，取得“節(jié)稅”的利益。這有兩層意思：一層意思是選擇低稅負。低稅負意味著低的稅收成本，低的稅收成本意味著高的資本回報率；另一層意思是拖延納稅時間。納稅期的推后，也許可以減輕稅收負擔，也許可以降低資金成本，不管是哪一種，其結果都是稅收支付的節(jié)約。但企業(yè)在進行稅收籌劃減輕企業(yè)稅負的同時，也有相關成本的增加，企業(yè)在稅務籌劃時要進行“成本――效益分析”，以判斷在經濟上是否可行和必要。一般來說，企業(yè)規(guī)模越大，經營范圍越廣，業(yè)務越復雜，涉及的稅種越多，稅務籌劃空間越大，所需籌劃成本越高。
4.綜合性。企業(yè)進行稅務籌劃，如不著眼于實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的惟一標準，有可能會導致企業(yè)總體收益的下降。同時，企業(yè)稅務籌劃要著眼于企業(yè)整體稅負的降低，因為各個稅種是相互關聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能要多繳。
二、避稅的概念及特征
一般地說，避稅是納稅人采取利用法律上的漏洞或含糊之處的方式來安排自己的事務，以減少應承擔的納稅數(shù)額，這種做法并沒有違犯法律。雖然避稅行為可能被認為是不道德的，但使用的方式是合法的，而且納稅人的行為不具有欺詐的性質。
國際財政文獻局的《國際稅收辭匯》中避稅的定義是：個人或企業(yè)通過精心安排，利用稅法的漏洞或其他不足鉆空取巧，以達到避稅目的。
按照前面所列的比較權威的定義,可以歸納出避稅主要具有下面幾個特征：
(1)合法性，即避稅所使用的方式是合法的，納稅人行為不具有欺詐的性質。
(2)避稅的手段表現(xiàn)為巧妙地利用稅法的漏洞來減輕稅負。交易的安排不完全出于正常交易動機，或者純粹是出于稅務動機，或者既包含商業(yè)動機，也包含稅務動機。
三、兩者的聯(lián)系和區(qū)別
避稅的目的性、方式上的合法性、籌劃性和稅務籌劃相同。
就效果而言，避稅就是一種節(jié)稅的方式。但因為避稅是利用稅法的漏洞節(jié)稅，而稅法漏洞可能在近期稅法完善中得以修補，從而使得由原來的合法行為變?yōu)檫`法行為，由避稅淪為偷稅。
從成本來看，避稅的成本要比其他節(jié)稅手段大的多，因此，進行稅務籌劃時，不會把避稅列為首選方法。當通過其他節(jié)稅方法能達到同樣的目的時，納稅人不會選擇避稅。
稅務籌劃是與立法意圖一致的行為，而避稅則是與立法意圖相悖的行為。稅務籌劃既合法又合理，而避稅則合法但不合理，這里“理”即是指立法的意圖。
參考文獻：
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[3]田冰芬.稅務籌劃發(fā)展的意義及對策[J].經濟師,2001（7）
經濟師的財政稅收范文第4篇
發(fā)力“供給管理”
國家信息中心首席經濟師兼經濟預測部主任范劍平認為，從當前經濟形勢看，經濟周期性調整和經濟結構性調整這兩個因素可能出現(xiàn)了“疊加”。因此，采取放松財政或貨幣政策的方式無法改善經濟發(fā)展狀況，現(xiàn)在更應強調“供給管理”，通過政策組合引導經濟增長方式轉型。
近年來，我國在面對較明顯的流動性過剩壓力和通脹壓力的同時，某些領域又存在明顯的有效供給不足、投入滯后，即結構性供需失衡。貨幣政策工具作為總量調節(jié)手段，在抑制流動性和通脹中起到積極作用，但在解決結構失衡問題時難以得心應手。
因此，若能運用財力著重強化經濟社會的薄弱方面和“短線”領域，對改進民生、消解矛盾和維持良好發(fā)展勢頭具有積極意義，而通過稅收政策的引導，將促使經濟轉型，有利于經濟平穩(wěn)健康發(fā)展。
財政部財政科學研究所所長賈康表示，當前在以從緊貨幣政策和穩(wěn)健財政政策積極收斂流動性的同時，要有所區(qū)別地在“三農”、社會保障、區(qū)域協(xié)調發(fā)展、自主創(chuàng)新、節(jié)能降耗、生態(tài)保護等領域運用結構性對策，加大要素投入力度和促進相關機制創(chuàng)新。
國務院發(fā)展研究中心金融研究所副所長巴曙松指出，財政政策在調節(jié)經濟方面大有可為。對災后重建的支持，以財政的方式緩解震災的影響相對于放松貨幣政策來說效果更好，因為放松銀根實際上意味著通過擴張貨幣供給為損失埋單，對高企的通脹無疑是雪上加霜，而財政資金可以通過壓縮其他支出保持一種平衡；通過對低收入群體的轉移支付，保障民生，平緩要素價格改革帶來的沖擊，也有利于啟動內需；通過稅收調節(jié)和財政補貼，可引導經濟結構調整。
對于控制通脹，除了采取從緊貨幣政策抑制需求外，也可考慮增加有效供給以緩解價格上漲壓力。賈康認為，當前我國物價上漲帶有明顯的“結構性”特征，調控部門若能有針對性地著力于為數(shù)不多的領漲產品的有效供給，便有可能相應產生緩解物價上漲勢頭的調控效果。
應加快增值稅轉型
下半年經濟是“過熱”還是“下滑”，目前還難以作出判斷。賈康認為，應注重對經濟走勢的觀察，“相機抉擇”實施宏觀調控。從現(xiàn)在形勢看，應更注重財政政策的靈活性，特別是如果經濟增長出現(xiàn)下滑，財政政策可有保有壓地進行結構性擴張，可以考慮出臺減稅政策，如加快推進增值稅轉型等。
經濟師的財政稅收范文第5篇
[關鍵詞]稅收制度；稅收優(yōu)惠；高速公路行業(yè)
[中圖分類號]F542 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）44-0151-02
1 我國公路行業(yè)稅收政策演變
從改革開放發(fā)展到目前為止，我國公路稅收政策有過三次比較大的變化，即從1978年到1993年之間的有計劃商品經濟時期的稅收政策、1994年到2000年之間的社會主義市場經濟初期的稅收政策和2001年至今的社會主義市場經濟完善時期的稅收政策。經過這三次比較大的稅制改革，我國現(xiàn)在的稅制體系已經初步適應了當前社會主義市場經濟的發(fā)展和要求。當前稅收體系是復合稅制體系，多種稅相輔相成，相互配合，共同組成了一個相對完整的稅收體系。主體稅種是雙主體，即所得稅和流轉稅并重，而其他一些稅種作為輔助稅種，如行為稅、財產稅和資源稅等。
通過多年來一系列的稅收政策和制度的改革和完善，如“利改稅”、“費改稅”、“營改增”等，稅收在我國財政收入當中所占比例非常顯著，當前我國稅收收入占全國總財政收入的89.43%。在經濟體制轉變過程中，我國稅收政策的變化是與經濟體制的變化相適應的，因此更加強調收入的功能。這是因為在這一轉變過程中，一方面財政支出具有較大的壓力，如國家在宏觀調控方面和履行國家職能方面都需要大量的財政支出；另一方面國家在經濟轉型中平衡各方面利益也需要大量的財政支出作為基礎，如加快經濟轉型的步伐需要財政支持，維護社會穩(wěn)定需要財政擴大支出。在這一制度設計的要求下，結合當前我國稅收部門技術能力和水平，我國稅收政策必將以能夠籌集到收入最大化的相關政策和制度作為選擇，以維護社會公平，引導產業(yè)結構調整和優(yōu)化資源配置。
2 我國公路行業(yè)稅收政策的現(xiàn)狀
2.1 我國公路行業(yè)現(xiàn)狀
當前我國公路行業(yè)已經承擔了所有交通運輸?shù)墓δ埽蟠蟾纳屏碎L期困擾我國經濟社會發(fā)展中的運輸能力緊張的狀況。隨著公路網的規(guī)劃和建設，我國已經基本實現(xiàn)了所有地區(qū)都通公路的目標，并且僅高速公路就已經通車近10萬公里。從某些角度來說，公路同時具有公用物品和私人物品的特性，作為公用物品就需要政府通過財政支出來維護和供養(yǎng)公路的花費，通過稅收政策來向公民收費來維修保養(yǎng)和設置相關公路設置；而作為私人物品來說，公路通行就需要設置收費站收取費用。當前我國經濟發(fā)展水平下，我國稅收政策還需要為財政支出籌集更多的資金，因此也就還不能做到所有公路全部完全開放。也正是由于這種政策的制定，也就決定了公路收費的定價權在政府部門，公路行業(yè)的相關供需關系和資源的配置還不是完全由市場來決定，還需要政府依據(jù)一定的財政能力和稅收政策作出決定。
2.2 我國公路行業(yè)稅收政策現(xiàn)狀
當前經濟的快速發(fā)展離不開公路網的建設，同時，國家也從不斷發(fā)展的公路網建設中獲得了大量的稅收收入和財政來源。從當前政府制定的一系列公路稅收政策可以看出，政府是迫切希望能夠加快公路網的建設和發(fā)展，但是公路行業(yè)的供需關系和資源配置效率很大程度上還不是由市場決定而是取決于政府，這也就導致了我國公路網建設的發(fā)展速度和成效由政府相關稅收政策來決定。政府對于公路行業(yè)發(fā)展的政策影響主要包括直接影響和間接影響，直接影響主要包括財政補貼、制定收費價格等，間接影響主要就是稅收政策的安排和制定。本文主要分析研究了我國公路行業(yè)中稅收政策對其發(fā)展的影響以及相關經濟后果。以下通過具體分析我國公路行業(yè)所涉及的稅種，以分析我國公路行業(yè)的稅收現(xiàn)狀及問題。
我國目前所開征的所有稅種中，涉及公路行業(yè)的稅種有11個，其中主要稅種是營業(yè)稅及其附加稅費、增值稅和企業(yè)所得稅。
（1）企業(yè)所得稅。2008年9月23日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合出臺企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，公路行業(yè)也是這一優(yōu)惠政策的受益者。但是，這一優(yōu)惠政策短期內很難見到效果，這主要是由于以下幾點：公路行業(yè)建設周期長，一般的公路建設從審批到建成通車，基本上需要兩到三年，而建成通車后短期內很難實現(xiàn)盈利，因此這一稅收優(yōu)惠政策的效果顯現(xiàn)至少要在公路建成四到五年以后；這一稅收優(yōu)惠政策頒布之前所建成的公路不在優(yōu)惠范圍之內，所以很大一部分已建成公路不能享受這一優(yōu)惠政策，因此這一稅收政策很難在短期內實現(xiàn)立竿見影的效果，對于促進我國公路建設的發(fā)展效果不明顯。
（2）營業(yè)稅及其附加稅種。營業(yè)稅的附加稅種有城市維護建設稅和教育費附加等稅種，其征收方法是按照營業(yè)稅的稅額乘以稅率來征收。2010年營業(yè)稅下調，這表明國家對于發(fā)展和扶持公路行業(yè)具有非常大的決心。但是，我國現(xiàn)有稅收政策主要還是營業(yè)稅，對于降低我國公路行業(yè)的運營成本和建設成本的作用并不十分明顯，對于公路建成通車后的維護和維修也并未起到設想的效果。
（3）增值稅。2011年11月16日，財政部、國家稅務總局了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，同時印發(fā)了《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》和《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》，明確從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)的影響主要取決于適用稅率水平、毛利率及營業(yè)成本中可抵扣項占比等因素，預計在現(xiàn)行稅制下，未來交通運輸行業(yè)的營業(yè)成本可抵扣項目占比將逐漸提高，營改增對于公路行業(yè)的負面影響將逐漸降低。
3 促進我國公路行業(yè)快速發(fā)展的稅收政策建議
在我國當前經濟社會發(fā)展過程中，政府選擇強調收入功能的稅收政策安排是其內在的要求。由于稅收政策選擇的慣性，我國公路行業(yè)稅收政策沒有給公路行業(yè)發(fā)展提供足夠的稅收優(yōu)惠，不利于解決我國經濟社會高速發(fā)展同落后的交通運輸之間的矛盾，不利于實現(xiàn)我國公路網建設的宏偉藍圖。
3.1 弱化公路行業(yè)稅收政策的收入目標
弱化公路行業(yè)稅收政策的收入目標，提供足夠的稅收優(yōu)惠政策以確保公路行業(yè)又好又快地發(fā)展。在缺乏足夠的財政支持下，公路由于其投資規(guī)模大、投資周期長、預期利潤不確定等因素，其投資主體及資金來源較為單一。我國政府應提供更寬松的稅收政策環(huán)境，以鼓勵公路行業(yè)投資主體、資金來源的多元化發(fā)展，促進我國公路發(fā)展和財政收入之間的良性循環(huán)，以緩解我國財政支出壓力，確保公路又好又快地發(fā)展。
3.2 拓展增值稅的覆蓋范圍
繼續(xù)拓展增值稅的覆蓋范圍，切實將公路車輛通行費、工程勞務納入增值稅的征收范圍，發(fā)揮增值稅抵扣鏈條的中性作用，這樣有利于降低公路造價，減少路面維修成本，有利于實質性的降低公路行業(yè)的稅收負擔，提高了稅收政策對社會資源的配置效率，鼓勵公路行業(yè)提供更多更好的勞務。
3.3 制定效果更明顯的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
根據(jù)公路行業(yè)特點，制定效果更明顯的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。由于公路行業(yè)的建設期長，之前頒布的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的效果短期內難以顯現(xiàn)。政府可以深入調研并且適時出臺適合當前公路行業(yè)發(fā)展的，能夠切實促進公路行業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
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