企業(yè)稅法基礎(chǔ)知識

前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇企業(yè)稅法基礎(chǔ)知識范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

企業(yè)稅法基礎(chǔ)知識范文第1篇

關(guān)鍵詞：高職教育；稅法；課程設(shè)計；教學(xué)改革

中圖分類號：G712；F230　文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A　文章編號：1672－2728(2011)05－0162－03

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入以及穩(wěn)健的財政與貨幣政策的實(shí)施，我國經(jīng)濟(jì)取得了持續(xù)、穩(wěn)定、快速的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，稅收也就越重要。尤其是我國加入WTO后，稅法在社會經(jīng)濟(jì)生活中的地位日益突出，相應(yīng)地，對熟悉稅法、精通納稅實(shí)務(wù)的人才需求隨之加大。據(jù)近年對人才市場的調(diào)查，眾多的企業(yè)在招聘企業(yè)財務(wù)人員時，都不約而同地要求應(yīng)聘人員必須熟悉國家財務(wù)制度及各項稅收政策，熟悉一般納稅人稅務(wù)流程，并且掌握開票、報稅等納稅實(shí)務(wù)的基本操作。有的企業(yè)甚至提出，具有會計從業(yè)資格證同時具有辦稅員上崗證者優(yōu)先錄用。為了適應(yīng)人才市場對人才需求的新變化，滿足用人單位對人才的要求，高職院校必須對稅法課程進(jìn)行深入的教學(xué)改革。如何實(shí)施這一改革，已經(jīng)成為當(dāng)前高職教育會計專業(yè)十分重要的研究課題。

一、當(dāng)前稅法課程存在的問題

稅法課程是高職院校會計專業(yè)的必修課程。各高職院校對稅法課程名稱設(shè)置不盡相同，有的稱為中國稅制，有的稱作國家稅收，還有的稱作稅法，或是稅法基礎(chǔ)知識、稅務(wù)基礎(chǔ)知識等。稅法課程設(shè)置的性質(zhì)，有的作為專業(yè)基礎(chǔ)課程，有的則作為專業(yè)核心課程等。無論該課程是在課程名稱上有所不同，還是在課程設(shè)置上存在差異，在當(dāng)前的高職院校會計專業(yè)教學(xué)中，稅法課程均未引起高度的重視，在課程的設(shè)計與教學(xué)上多數(shù)院校均不同程度地存在如下問題：

1.課程教學(xué)目標(biāo)未能很好地支撐專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)。高職教育專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)是培養(yǎng)適應(yīng)生產(chǎn)、建設(shè)、管理、服務(wù)第一線需要的高等技術(shù)應(yīng)用型專門人才。其主要性質(zhì)特征為職業(yè)性和實(shí)踐性。當(dāng)前高職稅法課程的教學(xué)目標(biāo)一般表述為：本課程講授稅的基本要素、我國現(xiàn)行稅種以及稅收征管法等內(nèi)容，使學(xué)生掌握我國現(xiàn)行稅種的相關(guān)知識，并能夠依法處理企業(yè)稅務(wù)上的法律問題。由此可見，高職稅法課程教學(xué)目標(biāo)局限于我國稅制的基本要素，偏重于稅種的基礎(chǔ)理論知識和法律條文解讀，而高等職業(yè)教育的職業(yè)性、實(shí)踐性特征表現(xiàn)得不明顯，未能很好地支撐會計專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)。

2.課程教學(xué)內(nèi)容體系未能與職業(yè)崗位工作任務(wù)緊密對接。高職院校當(dāng)前開設(shè)的稅法課程，其課程教學(xué)內(nèi)容體系大多由稅收基礎(chǔ)知識、三大流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅、附加稅費(fèi)等具體稅費(fèi)種的相關(guān)法規(guī)和征稽、申報等內(nèi)容構(gòu)成。這種學(xué)科型的課程教學(xué)內(nèi)容體系相對于稅法知識而言，是較完整的，對于系統(tǒng)地學(xué)習(xí)、研究我國稅法有著積極作用。但相對于以職業(yè)性、實(shí)踐性為特征的高職教育而言，其教學(xué)內(nèi)容體系則是不完整的，它未能體現(xiàn)一個完整的企業(yè)辦稅員職業(yè)工作過程，所以。也未能與相應(yīng)的職業(yè)崗位工作任務(wù)緊密對接。

3.陳舊的課程教學(xué)模式未能較好地滿足高職教育需要。當(dāng)前高職稅法課程教學(xué)模式多采用以教師講授為主的傳統(tǒng)教學(xué)模式。在這種傳統(tǒng)的教學(xué)模式下，教師雖然在傳授稅法理論知識的同時，也傳授各稅種應(yīng)納稅額的計算和申報表的填制方法，但仍停留在以稅說稅形式上，理論與實(shí)踐嚴(yán)重脫節(jié)，缺乏企業(yè)納稅實(shí)務(wù)操作實(shí)踐。以現(xiàn)代先進(jìn)職業(yè)教育課程理論來衡量，這種傳統(tǒng)的課程教學(xué)模式已經(jīng)不能滿足高等職業(yè)教育發(fā)展的需要。

二、稅法課程改革探索

1.稅法課程性質(zhì)定位。針對高等職業(yè)教育培養(yǎng)技能型、實(shí)用型人才的目標(biāo)，我們以就業(yè)為導(dǎo)向，在進(jìn)行充分的市場調(diào)研、行業(yè)需求調(diào)研、職業(yè)能力分析的基礎(chǔ)上，圍繞著會計專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)，確定稅法課程的學(xué)習(xí)要求達(dá)到以下目標(biāo)：(1)掌握中小企業(yè)稅務(wù)登記表的填制技能，具有辦理中小企業(yè)稅務(wù)登記的能力。(2)掌握中小企業(yè)辦稅人員稅法與核算理論及技術(shù)，具有熟練處理中小企業(yè)一般納稅會計帳務(wù)的能力。(3)掌握中小企業(yè)基本稅種納稅申報表的填列技術(shù)，為申報中小企業(yè)稅款工作的順利進(jìn)行奠定技術(shù)基礎(chǔ)。(4)掌握中小企業(yè)流轉(zhuǎn)稅、所得稅納稅籌劃基礎(chǔ)理論和技術(shù)，具有中小企業(yè)辦稅人員簡單納稅籌劃能力。(5)為后續(xù)專業(yè)課程學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。

2.稅法課程改革基本思路。高職會計專業(yè)稅法課程的改革應(yīng)作為一項系統(tǒng)改革工程來進(jìn)行。從課程性質(zhì)的定位到課程標(biāo)準(zhǔn)制定，從課程教學(xué)內(nèi)容選取、組織和序化到課程教學(xué)模式、方法手段實(shí)施等等，要力求做到課程整體優(yōu)化而不是局部改革。

3.稅法課程內(nèi)容設(shè)計。對高職會計稅法課程內(nèi)容應(yīng)基于工作過程進(jìn)行系統(tǒng)化設(shè)計。根據(jù)高職教育特點(diǎn)，立足區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)納稅事務(wù)工作要求和學(xué)生個體的職業(yè)發(fā)展需要來確定教學(xué)內(nèi)容。根據(jù)工作程序和人的認(rèn)知規(guī)律組織、序化教學(xué)內(nèi)容。在授課過程中，將課程設(shè)計由若干個不同類型的企業(yè)，如制造業(yè)一般納稅人企業(yè)、商品流通一般納稅人企業(yè)、商品流通小規(guī)模納稅人企業(yè)、建筑安裝企業(yè)、運(yùn)輸企業(yè)、娛樂服務(wù)業(yè)等構(gòu)建成若干個學(xué)習(xí)情境，每個學(xué)習(xí)情境包括稅務(wù)登記、常規(guī)稅法實(shí)務(wù)、納稅申報三個學(xué)習(xí)性工作任務(wù)，每個任務(wù)根據(jù)不同類型企業(yè)特點(diǎn)設(shè)計不同的子任務(wù)，將稅收籌劃意識融入其中，形成一個完整的工作過程，從而突破傳統(tǒng)的課程教學(xué)內(nèi)容體系(如下圖)。

4.稅法課程教學(xué)模式設(shè)計。對高職會計專業(yè)稅法課程教學(xué)模式應(yīng)與企業(yè)辦稅員崗位相對應(yīng)進(jìn)行設(shè)計。按照企業(yè)辦稅員工作，如“企業(yè)開業(yè)稅務(wù)登記……企業(yè)常規(guī)稅務(wù)辦理……企業(yè)納稅申報”等過程組織實(shí)施教學(xué)，采用虛擬企業(yè)、角色扮演、以工帶學(xué)、工學(xué)結(jié)合、“做教學(xué)訓(xùn)”一體化工作體驗式教學(xué)模式，將企業(yè)稅收籌劃意識滲透其中，把課程教學(xué)演變成一個連貫的、可實(shí)際操作的業(yè)務(wù)訓(xùn)練。基本理論以必須和夠用為標(biāo)準(zhǔn)，突出崗位技能訓(xùn)練，貫徹實(shí)施“理論實(shí)踐一體化”的教學(xué)，讓學(xué)生的學(xué)習(xí)融于實(shí)際工作過程，為實(shí)現(xiàn)專業(yè)教學(xué)理論與實(shí)踐零距離對接，為學(xué)生的就業(yè)和后續(xù)課程的學(xué)習(xí)奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。例如，在采用角色扮演法教學(xué)中，讓學(xué)生在日常涉稅業(yè)務(wù)處理流程中，扮演企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、會計、出納、銀行辦事員、稅收管理員等角色。通過相互間的業(yè)務(wù)往來模擬訓(xùn)練，讓學(xué)生掌握辦稅員崗位在實(shí)際工作中的分工及與相關(guān)企業(yè)內(nèi)部、社會業(yè)務(wù)各部門銜接業(yè)務(wù)關(guān)系的處理技巧。通過角色扮演將枯燥的業(yè)務(wù)處理程序，描述轉(zhuǎn)變?yōu)樯鷦拥恼n堂游戲，既激發(fā)了學(xué)生濃厚的學(xué)習(xí)興趣，又讓學(xué)生通過角色體驗加深了對未來所從事崗位的理解，提升了自身的職業(yè)素質(zhì)。通過這樣的教學(xué)改革，實(shí)現(xiàn)了稅法課程教學(xué)模式的重大突破。

三、稅法課程改革體會

通過對高職會計專業(yè)稅法課程改革的探索，可以較好地解決如下問題：

1.建立比較完善的工學(xué)結(jié)合稅法課程教學(xué)體系。稅法課程的內(nèi)容確定必須要經(jīng)過社會調(diào)研，以就業(yè)為導(dǎo)向，以職業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)為核心。因此，稅法課程教學(xué)，則必須相應(yīng)地進(jìn)行改革。從課程性質(zhì)的定位到課程標(biāo)準(zhǔn)制定，從課程教學(xué)內(nèi)容選取、組織和序化到課程教學(xué)模式、方法手段等，實(shí)施全方位的改革，從而建立比較完善的工學(xué)結(jié)合稅法課程教學(xué)內(nèi)容體系，可以較好地解決以前稅法課程教學(xué)內(nèi)容方面存在的諸多問題。

企業(yè)稅法基礎(chǔ)知識范文第2篇

【摘 要】《稅法》課是一門專業(yè)性和實(shí)踐性較強(qiáng)的課程。通過本課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生能夠了解各稅種的征收、計算、繳納等情況。但就目前《稅法》教學(xué)來說，還存在著諸多問題亟待解決。本文從《稅法》課程教學(xué)中存在的問題入手，分析了教學(xué)過程中存在的難點(diǎn)，并提出解決對策，以期對提高《稅法》課程教學(xué)質(zhì)量做出貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞 《稅法》；教學(xué)；問題；對策

《稅法》是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。《稅法》在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中具有很重要的作用，是財務(wù)人員應(yīng)具備的法律知識。因此，許多學(xué)校在教學(xué)中比較重視這門課程。傳統(tǒng)的教學(xué)方法的弊端日益顯現(xiàn)，如何運(yùn)用科學(xué)的教學(xué)方法來實(shí)現(xiàn)培養(yǎng)目標(biāo)，為社會輸送合格的人才，已成為《稅法》課程教學(xué)中所要解決的重要課題。

一、《稅法》課程教學(xué)中存在的主要問題

（一）教學(xué)內(nèi)容枯燥，實(shí)踐性不強(qiáng)

《稅法》課程理論教學(xué)內(nèi)容較多，而且其中法律基礎(chǔ)知識所占比重較大，使初學(xué)者感到所學(xué)習(xí)的內(nèi)容枯燥乏味。很多時候，學(xué)生會認(rèn)為法律基礎(chǔ)知識部分理論性太強(qiáng)，比較抽象，不太好理解，還有的學(xué)生覺得沒有必要學(xué)習(xí)。另外，由于稅收法規(guī)的時效性強(qiáng)，政策更新速度快，導(dǎo)致稅收教材極易過時，教學(xué)內(nèi)容總是滯后于現(xiàn)行法規(guī)，也造成學(xué)生學(xué)習(xí)興趣不濃。在實(shí)際教學(xué)中，絕大多數(shù)老師重理論，輕實(shí)踐，使實(shí)踐環(huán)節(jié)在整個《稅法》課程教學(xué)中流于形式。《稅法》是實(shí)踐性較強(qiáng)的一門課程，在學(xué)習(xí)過程中，學(xué)生如果得到實(shí)踐機(jī)會，則有助于加強(qiáng)理論知識的掌握。而實(shí)際情況是，《稅法》課程一般不安排納稅實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)，學(xué)生無法實(shí)際操作納稅實(shí)務(wù)，《稅法》演變成應(yīng)納稅額的計算過程。

（二）教學(xué)方法落后，缺乏靈活性

現(xiàn)在的《稅法》教師絕大多數(shù)都是從學(xué)校到學(xué)校，他們有著非常扎實(shí)的理論功底，但由于教學(xué)任務(wù)繁重，難以抽出時間參加社會實(shí)踐，因此，在整個教師隊伍中，既懂理論，又會實(shí)際操作《稅法》業(yè)務(wù)的教師寥寥無幾，缺乏“雙師型”教師的現(xiàn)象普遍存在。在教學(xué)活動進(jìn)行過程中，教師以法律規(guī)定的講解為主，然后結(jié)合所講內(nèi)容做適當(dāng)?shù)木毩?xí)題，至于如何填制納稅申報表、稅款如何入賬等問題就很少涉及到。教師還是以滿堂灌、填鴨式教學(xué)為主，一本教材，從頭講到尾，教師占絕對的主導(dǎo)地位。

（三）教學(xué)手段單一，影響教學(xué)效果

從教學(xué)手段來看，目前許多教師還是采用傳統(tǒng)的教學(xué)手段，一本教材，一支粉筆，一塊黑板。教師在課堂上以講授為主，而學(xué)生則是以記課堂筆記的方法學(xué)習(xí)新知識，課后也是以復(fù)習(xí)筆記上的內(nèi)容為主。學(xué)生長期處于一種盲目跟從狀態(tài)，缺乏學(xué)習(xí)的主動性和創(chuàng)造性。教學(xué)手段的滯后，使得《稅法》課程教學(xué)效果不盡如人意。

二、改進(jìn)《稅法》課程教學(xué)現(xiàn)狀的途徑

（一）充實(shí)教學(xué)內(nèi)容，加強(qiáng)實(shí)踐性教學(xué)

《稅法》的立法層次高，同時每年都在不斷地修訂、完善某方面的內(nèi)容。作為教師，不但要考慮教學(xué)大綱規(guī)定的教學(xué)內(nèi)容，更要在材的基礎(chǔ)上，查閱相關(guān)的輔導(dǎo)書及案例，對新增稅收原理、內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充，同時查閱最新修訂的《稅法》條款，對教材補(bǔ)充。如果條件充許，最好能進(jìn)行校本教材的編寫。

為實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)目標(biāo)，在《稅法》課程建設(shè)方面必須強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)，提升學(xué)生的崗位適應(yīng)能力。學(xué)校應(yīng)該增加實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)的設(shè)置，使學(xué)生在學(xué)習(xí)理論知識的同時，得到實(shí)踐鍛煉。有條件的學(xué)校應(yīng)建立模擬納稅申報實(shí)驗室，采用納稅申報軟件和手工填制等方法完成一般納稅申報、稅收優(yōu)惠申報實(shí)驗。以提高實(shí)踐動手能力。

（二）改進(jìn)教學(xué)方法，豐富課堂教學(xué)

教師在教學(xué)活動進(jìn)行中，要把以“教師為中心”轉(zhuǎn)變?yōu)橐浴皩W(xué)生參與”為主的教學(xué)形式。盡可能多地采用討論式的教學(xué)方法。教師在課堂提出學(xué)生關(guān)注的“熱點(diǎn)”問題，然后分組進(jìn)行互動討論，以引導(dǎo)學(xué)生充分感知教材，啟發(fā)學(xué)生對直觀材料進(jìn)行比較、分析、綜合和概括。

同時，可以將案例教學(xué)法引入課堂教學(xué)中，通過剖析典型案例，增強(qiáng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，使《稅法》知識更加具體化，形象化。另外，還可以采用角色扮演法，在實(shí)踐課堂中讓學(xué)生扮演不同的角色，或稅務(wù)大廳的工作人員，或納稅企業(yè)的會計等等，通過角色互換，體驗工作在不同的場景有不同的要求，進(jìn)而學(xué)會與人合作與相處。

（三）利用現(xiàn)代化教學(xué)手段，提高教學(xué)質(zhì)量。

在教學(xué)手段上，應(yīng)采取不拘一格的形式，既要運(yùn)用傳統(tǒng)的講授方法，也要采用現(xiàn)代化教授手段。將多媒體課件引入《稅法》課堂教學(xué)中，能夠激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，充分發(fā)揮學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性。現(xiàn)代化的教學(xué)手段可以使課堂教學(xué)變得生動有趣，幫助學(xué)生全面理解所學(xué)內(nèi)容。采用多媒體教學(xué)手段，能夠在課件中引用大量的最新法律法規(guī)，增加課堂上的信息量，增長學(xué)生見識，保證《稅法》課的教學(xué)質(zhì)量，使學(xué)生真正學(xué)有所獲、學(xué)有所得。

教學(xué)改革，不是一朝一夕可以完成的工作，教師要高質(zhì)量的完成教學(xué)任務(wù)，就要在教學(xué)過程中不斷激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性和創(chuàng)造性，不斷改革教學(xué)方法，調(diào)整教學(xué)內(nèi)容，做到在教學(xué)中與時俱進(jìn)，只有這樣，才能使學(xué)生畢業(yè)后能更好地適應(yīng)社會需要，開創(chuàng)《稅法》教學(xué)改革的新局面。

參考文獻(xiàn)

[1]張冬云.《稅法》[M].沈陽：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2008

[2]吳莉萍.高校法學(xué)《稅法》教學(xué)改革路徑思考[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2010（25）.

企業(yè)稅法基礎(chǔ)知識范文第3篇

（一）課程設(shè)置存在不合理之處。

會計專業(yè)主要包括基礎(chǔ)會計、中級財務(wù)會計、成本會計、高級財務(wù)會計、財務(wù)管理、審計、管理會計、財務(wù)分析、稅法、經(jīng)濟(jì)法、戰(zhàn)略管理等專業(yè)課程。長期以來，眾多普通高校習(xí)慣于把基礎(chǔ)會計、中級財務(wù)會計、成本會計和高級財務(wù)會計等作為會計專業(yè)的核心課程，忽視了其他相關(guān)課程對會計學(xué)習(xí)的重要作用。以稅法課程為例，在會計實(shí)務(wù)工作中，對企業(yè)的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理和稅務(wù)處理是會計工作中最基本的兩種活動，財務(wù)人員每個月份在會計處理之外都必須要進(jìn)行納稅申報工作，熟練、準(zhǔn)確、順利的完成計稅和報稅工作是財務(wù)人員能否勝任會計工作的基本標(biāo)準(zhǔn)。但是，在具體的課時設(shè)置中，稅法課程所占的比重相對較輕，課時數(shù)較少，難以滿足對學(xué)生稅務(wù)處理能力的培養(yǎng)要求。另外，課程順序的設(shè)置也存在一些缺陷。仍以稅法課程為例，在中級財務(wù)會計課程的教學(xué)過程中存在大量的涉稅業(yè)務(wù)的會計處理，如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等的會計處理，而稅法課程的教學(xué)過程中亦存在對會計基礎(chǔ)知識的需求。如果將稅法課程的學(xué)習(xí)放在中級財務(wù)會計課程的教學(xué)之后，就會導(dǎo)致在中級財務(wù)會計的教學(xué)過程中對涉稅業(yè)務(wù)的會計處理出現(xiàn)障礙，影響教學(xué)效果。

（二）教材更新滯后。

教材是課程學(xué)習(xí)的基本資料，是教學(xué)內(nèi)容的基本規(guī)范，選用合適的專業(yè)教材是達(dá)成預(yù)期教學(xué)效果的基本保障。在會計專業(yè)教學(xué)中，難以選擇合適的專業(yè)課教材是普遍存在的問題。就會計課程而言，自2006年財政部頒布《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以來，初始頒布的38項具體準(zhǔn)則已經(jīng)增加為41項，《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋》已經(jīng)至第六號，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》相關(guān)內(nèi)容持續(xù)被進(jìn)行修訂、完善，如近期對職工薪酬、長期股權(quán)投資、合并報表等相關(guān)內(nèi)容的修訂。這些因素的存在對教材的時效性帶來了很大的挑戰(zhàn)，教材的更新、修訂、出版難以跟上準(zhǔn)則修訂的步伐，從而造成教材的相關(guān)內(nèi)容更新滯后，給教學(xué)工作的順利進(jìn)行造成了一些問題。這一問題在稅法、經(jīng)濟(jì)法等課程的教材中也同樣存在，如稅法中“營改增”的相關(guān)內(nèi)容在目前的教材中就鮮有提及。

（三）學(xué)生實(shí)地實(shí)踐機(jī)會缺乏。

會計專業(yè)是一門技術(shù)性較強(qiáng)的管理學(xué)科，會計實(shí)踐能力的培養(yǎng)在會計專業(yè)教育中至關(guān)重要。在教學(xué)過程中，我們普遍安排了基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計、財務(wù)軟件應(yīng)用等課程的仿真實(shí)驗，能夠滿足培養(yǎng)學(xué)生實(shí)踐能力的基本需求。但是，由于財務(wù)工作具有保密性的特點(diǎn)，大多數(shù)企業(yè)不愿意接受學(xué)生進(jìn)行實(shí)地現(xiàn)場實(shí)習(xí)。縱然是勉強(qiáng)接受了學(xué)生的實(shí)習(xí)請求，也只是同意學(xué)生簡單翻閱以前年度的憑證或賬簿資料，不愿意學(xué)生直接參與日常的會計業(yè)務(wù)處理工作，從而導(dǎo)致學(xué)生在畢業(yè)之前很難得到在企業(yè)實(shí)地進(jìn)行會計實(shí)習(xí)的機(jī)會，難以積累實(shí)踐經(jīng)驗，對企業(yè)日常的會計處理工作缺乏必要的感性認(rèn)識，實(shí)踐經(jīng)驗相對缺乏。

（四）教師實(shí)踐能力相對薄弱。

從學(xué)歷層次而言，目前普通高校從事會計專業(yè)教學(xué)的教師普遍具有碩士和博士研究生學(xué)歷，對會計專業(yè)課程相關(guān)理論知識的掌握完全可以滿足日常教學(xué)的要求。但是，相當(dāng)一部分專業(yè)課教師往往是從高校畢業(yè)就進(jìn)入工作的高校單位，沒有直接從事過會計實(shí)務(wù)工作，在工作以后又疏于對會計實(shí)務(wù)的了解，對會計日常業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)生的變化及細(xì)節(jié)問題難以準(zhǔn)確把握，導(dǎo)致專業(yè)實(shí)踐能力相對薄弱。

二、提升會計專業(yè)教學(xué)效果的建議

在職業(yè)教育的背景下，提升學(xué)生的實(shí)踐能力是普通高校會計專業(yè)教學(xué)的立足點(diǎn)，由此提出以下幾點(diǎn)建議：

（一）完善課程設(shè)置體系。

設(shè)置專業(yè)課程時，應(yīng)結(jié)合會計實(shí)踐中的專業(yè)需求，在保證基礎(chǔ)會計、中級財務(wù)會計、成本會計等核心課程地位的同時，適當(dāng)考慮增加稅法、財務(wù)軟件應(yīng)用等與目前會計實(shí)務(wù)工作聯(lián)系非常緊密的課程的課時比重，滿足對會計實(shí)務(wù)基本工作的要求。在課程順序的設(shè)置上，應(yīng)該統(tǒng)籌兼顧，盡可能做到各課程順序合理，妥善解決各交叉內(nèi)容的矛盾。尤其注意增加實(shí)踐類課程的課時比重，如增加基礎(chǔ)會計實(shí)驗、財務(wù)軟件應(yīng)用實(shí)驗的課時，使學(xué)生有充分的時間加深對會計基礎(chǔ)知識和會計核算系統(tǒng)的理解。

（二）鼓勵學(xué)生參加會計類職稱和執(zhí)業(yè)資格考試。

與會計專業(yè)相關(guān)的考試包括會計從業(yè)資格考試，初級、中級和高級職稱考試以及注冊會計師、注冊稅務(wù)師、注冊資產(chǎn)評估師等執(zhí)業(yè)資格考試。鼓勵學(xué)生通過考試取得相應(yīng)的證書，既提高了學(xué)生學(xué)習(xí)專業(yè)知識的積極性和主動性，獲取了最新的專業(yè)知識，又為未來就業(yè)獲取了資格證明，一舉多得。一般而言，多數(shù)學(xué)生可以在畢業(yè)之前考取初級會計師職稱。當(dāng)然，教師也應(yīng)該為學(xué)生的考證提供一定的指導(dǎo)，盡可能與日常教學(xué)的進(jìn)度相一致。

（三）選擇更新較快的教材。

企業(yè)會計準(zhǔn)則的不斷修訂、完善以及稅收等相關(guān)法規(guī)、政策的不斷，導(dǎo)致會計已經(jīng)是專業(yè)知識更新最快的行業(yè)之一。在教學(xué)過程中教材的選用上，很多高校傾向于選擇各種國家級規(guī)劃教材、國家級精品教材，但是就會計專業(yè)而言，這些教材更新的速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于知識更新的速度，所以對某些課程而言，必須選用更新較快的教材，而不能拘泥于一般的規(guī)定。如對稅法課程的教學(xué)，我們就選擇當(dāng)年出版的注冊會計師《稅法》作為教材，在高級會計學(xué)的教學(xué)中，我們同樣選擇當(dāng)年出版的注冊會計師《會計》作為教材，選取其中的部分內(nèi)容作為中級財務(wù)會計的拓展和深化。注冊會計師考試所用教材每年均進(jìn)行更新以體現(xiàn)最新的專業(yè)知識的變化，與其他同類教材相比更具有實(shí)用性，也解決了常規(guī)教材中重理論輕實(shí)務(wù)的缺陷，更加適應(yīng)職業(yè)教育的教學(xué)需求，同時也對學(xué)生參加職稱和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格考試有較大的幫助。

（四）加強(qiáng)校外實(shí)習(xí)基地建設(shè)。

在企業(yè)進(jìn)行實(shí)地會計實(shí)習(xí)是提升學(xué)生實(shí)踐能力的重要途徑。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對實(shí)習(xí)基地的建設(shè)，與當(dāng)?shù)卮笾行推髽I(yè)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等能夠大量接納學(xué)生實(shí)習(xí)的企事業(yè)單位建立良好的長期合作關(guān)系。在以學(xué)校主導(dǎo)實(shí)習(xí)的同時，鼓勵學(xué)生充分利用寒假、暑假等時間自行聯(lián)系實(shí)習(xí)單位，盡可能使學(xué)生有機(jī)會直接參與企事業(yè)單位的日常會計處理工作，理論聯(lián)系實(shí)際，加深對會計專業(yè)知識的理解和應(yīng)用。

（五）提高教師的實(shí)務(wù)操作能力。

針對目前普通高校專業(yè)課教師學(xué)歷高、理論強(qiáng)、實(shí)務(wù)操作能力偏弱的現(xiàn)狀，應(yīng)通過多種方式促使相關(guān)課程教師提高實(shí)務(wù)操作能力。如我校就規(guī)定，青年教師必須有一定時間的專業(yè)實(shí)踐經(jīng)歷，允許符合條件的青年教師脫產(chǎn)半年下企業(yè)實(shí)踐鍛煉，是否有專業(yè)實(shí)踐經(jīng)歷與職稱晉級、考核等掛鉤，對豐富教師的專業(yè)實(shí)踐知識起到了良好的促進(jìn)作用。同時，應(yīng)大力培養(yǎng)雙師型教師，鼓勵教師參加會計師職稱考試、注冊會計師、注冊稅務(wù)師、注冊資產(chǎn)評估師等執(zhí)業(yè)資格考試，一方面學(xué)習(xí)最新的專業(yè)知識；另一方面也可以加深對專業(yè)實(shí)務(wù)要求的理解，提高實(shí)踐能力。

三、結(jié)語

企業(yè)稅法基礎(chǔ)知識范文第4篇

關(guān)鍵詞：比較分析法；稅法教學(xué)；稅會差異

基金項目：本文為2009年邢臺學(xué)院院級重點(diǎn)教改課題“地方本科院校財會類應(yīng)用型人才培養(yǎng)模式研究”（JGZ09001S）的階段性研究成果

中圖分類號：G64文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

比較分析法就是運(yùn)用兩個（或兩個以上）性質(zhì)比較相近的事物來做比較，通過比較得出兩個（或兩個以上）事物的相同點(diǎn)和不同點(diǎn)。稅法教學(xué)中運(yùn)用比較分析法，就是根據(jù)各稅種之間以及稅收與會計之間的聯(lián)系，將性質(zhì)相同稅種的要素內(nèi)容進(jìn)行比較，或者將稅法和會計準(zhǔn)則進(jìn)行比較，抓規(guī)律，找異同，使內(nèi)容更清晰，關(guān)系更明朗，可起到事半功倍的作用。在應(yīng)用比較分析法時，關(guān)鍵要注意指標(biāo)之間的可比性。如，流轉(zhuǎn)稅各稅種的比較，所得稅各稅種的比較，稅法與會計準(zhǔn)則的比較等。在會計專業(yè)稅法教學(xué)中，由于課時有限，一般將重點(diǎn)放在三個主要流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅）和兩個所得稅（企業(yè)所得稅和個人所得稅）的講解上，本文以五大稅為例介紹比較分析法在稅法教學(xué)中的運(yùn)用。

一、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅比較分析

此三大稅種同屬于流轉(zhuǎn)稅，其相同之處在于，其計稅依據(jù)一般為銷售額或營業(yè)額，不允許扣除任何成本費(fèi)用；多采用比例稅率，計算簡便；都具有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁性，易于征管。其差異要點(diǎn)分析如下：

（一）征稅范圍比較分析。從征稅范圍角度來看，增值稅和消費(fèi)稅是在生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)征收，而營業(yè)稅主要對第三產(chǎn)業(yè)征收。一般情況下，增值稅和營業(yè)稅的征收不會重疊，即一種應(yīng)稅行為如果繳增值稅就不會再繳營業(yè)稅，反之亦然；而增值稅和消費(fèi)稅的征收則有可能會重疊，會出現(xiàn)一種應(yīng)稅行為既繳增值稅又繳消費(fèi)稅的情況。還需注意的是，由于增值稅是全面開征，按照稅法規(guī)定，只要“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物的單位和個人”都要繳增值稅；而消費(fèi)稅是個別調(diào)節(jié)，只對“在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人”征稅，消費(fèi)稅采用列舉法，只對稅目稅率表中列出的消費(fèi)品征稅，沒有列出的則不征稅，這樣就會出現(xiàn)一種應(yīng)稅行為，即繳消費(fèi)稅的同時一般都要繳增值稅；相反，繳增值稅則不一定繳消費(fèi)稅。

（二）扣稅方法比較分析。三種稅應(yīng)納稅額的計算一般以銷售額或營業(yè)額為計稅依據(jù)，為避免重復(fù)征稅，雖都有扣稅規(guī)定但情況不完全相同。增值稅采用購進(jìn)扣稅法，即凡符合規(guī)定的一般納稅人購進(jìn)時取得增值稅專用發(fā)票或取得合法憑證的，可憑發(fā)票在當(dāng)期進(jìn)行抵扣；消費(fèi)稅采用領(lǐng)用扣稅法，即外購或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，屬于規(guī)定的可抵扣情形的，可以根據(jù)領(lǐng)用數(shù)量抵扣消費(fèi)稅。例如，某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年6月從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價格150萬元，繳納關(guān)稅60萬元，進(jìn)口增值稅51萬元，進(jìn)口消費(fèi)稅90萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7，800件，對外批發(fā)銷售6，000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。那么，在計算銷售環(huán)節(jié)增值稅時，進(jìn)口增值稅51萬元可憑完稅憑證全額扣除；而進(jìn)口消費(fèi)稅則只允許按領(lǐng)用數(shù)量抵扣進(jìn)口消費(fèi)稅的80%。具體計算過程如下：

生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的增值稅=［290+51.48/（1+17%）］×17%-51=5.78（萬元）

生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=［290+51.48/（1+17%）］×30%-90×80%=28.2（萬元）（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%）

營業(yè)稅采用對外支付扣除法，即在確定營業(yè)額時，納稅人自身發(fā)生的成本費(fèi)用不允許扣除，而支付給其他企業(yè)的費(fèi)用可以扣除。如，稅法規(guī)定“旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)體在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額”，但旅游企業(yè)自身若提供食宿發(fā)生的費(fèi)用則不允許扣除。

（三）銷售額和營業(yè)額比較分析。由于增值稅是價外稅，作為計稅依據(jù)的銷售額為不含稅銷售額；而消費(fèi)稅、營業(yè)稅都是價內(nèi)稅，所以其作為計稅依據(jù)的銷售額和營業(yè)額都是含稅的。但消費(fèi)稅和增值稅會重疊征收，當(dāng)某一生產(chǎn)企業(yè)既是增值稅一般納稅人，又是消費(fèi)稅納稅人時，當(dāng)期對外銷售產(chǎn)品，作為計算增值稅和消費(fèi)稅計稅依據(jù)的銷售額是相同的，即都是不含增值稅但含消費(fèi)稅的銷售額。上述舉例可以證明。

二、兩個所得稅的比較分析

我國目前開征的所得稅有兩個――企業(yè)所得稅和個人所得稅，兩個所得稅的計稅依據(jù)均為應(yīng)納稅所得額，即納稅人的當(dāng)期收入扣除成本、費(fèi)用以后的余額。但由于其稅制模式不同，因此費(fèi)用扣除方法、稅額計算及征收管理方法等方面均有不同。

企業(yè)所得稅采用綜合課征制，對納稅人各種類型的所得，按照同一征收方式和同一稅率征收，即不論收入來源于何種渠道，也不論收入采取何種形式，均按所得全額統(tǒng)一計稅；而個人所得稅采用分類課征制度，對納稅人不同性質(zhì)的所得規(guī)定不同的費(fèi)用扣除方法、適用不同稅率，實(shí)行差別征收。企業(yè)所得稅成本費(fèi)用的扣除貫徹配比原則、合法性原則、確定性原則，即納稅人申報的扣除項目必須真實(shí)、合法，在當(dāng)期實(shí)際發(fā)生，有相應(yīng)憑證；個人所得稅由于征收范圍廣泛，納稅人情況復(fù)雜，依據(jù)效率原則采用了全國統(tǒng)一的費(fèi)用扣除方法，即定額和定率相結(jié)合的扣除方法。除此之外，企業(yè)所得稅采用比例稅率，有透明度高、計算簡便的優(yōu)點(diǎn)；個人所得稅的累進(jìn)稅率有利于發(fā)揮自動穩(wěn)定器的作用。企業(yè)所得稅按年計算，分期預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的征收方法，既能保證稅款及時入庫，滿足財政所需，又能維護(hù)企業(yè)利益。個人所得稅采用個人申報和源泉扣繳相結(jié)合的方法，既有利于培養(yǎng)納稅人自覺納稅意識，又能保證稅款足額入庫。

三、稅會差異比較

企業(yè)所得稅法與企業(yè)會計準(zhǔn)則聯(lián)系非常密切，但在某些業(yè)務(wù)的處理上，兩者又存在較大差異。在企業(yè)所得稅法教學(xué)過程中，我們可以利用會計專業(yè)學(xué)生會計基礎(chǔ)知識較扎實(shí)的優(yōu)勢，著重講授稅會差異要點(diǎn)，然后引導(dǎo)學(xué)生深入、全面地找出具體差異內(nèi)容，這樣既復(fù)習(xí)了會計知識，又使學(xué)生加深了對稅收法規(guī)的理解。

（一）兩個制度的出發(fā)點(diǎn)不同。企業(yè)會計準(zhǔn)則是從保護(hù)投資者利益出發(fā)，對經(jīng)營者會計行為進(jìn)行規(guī)范，它要求報表編制主體向投資者如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營狀況，以便于投資者根據(jù)財務(wù)報告的分析做出正確的投資決策。而稅法是從保護(hù)國家利益出發(fā)，對納稅主體涉稅行為進(jìn)行規(guī)范，其目的是為了保證國家稅源安全、完整、及時。當(dāng)個人利益和國家利益發(fā)生沖突時，應(yīng)以國家利益為重。為此，稅法規(guī)定：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致時，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。

（二）兩個制度的確認(rèn)原則不同。雖然兩個制度都以權(quán)責(zé)發(fā)生制為確認(rèn)基礎(chǔ)，但是兩者的標(biāo)準(zhǔn)不同。準(zhǔn)則對收入利得、費(fèi)用、損失的判斷標(biāo)準(zhǔn)對等，即凡屬企業(yè)本期已收、應(yīng)收的收入都可作收入處理；本期已付、應(yīng)付的費(fèi)用都可確認(rèn)為費(fèi)用。而稅法對收入利得、費(fèi)用、損失的判斷標(biāo)準(zhǔn)不對等，即收入以合同約定為標(biāo)準(zhǔn)，支出以實(shí)際發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)，并且將支出劃分為收益性支出和資本性支出，收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出不得在發(fā)生期當(dāng)期直接扣除，而應(yīng)分期扣除或計入有關(guān)資本成本。

（三）兩個制度的主要差異表現(xiàn)

1、永久性差異：即產(chǎn)生于本期并影響本期會計利潤的調(diào)整，在以后各期不會轉(zhuǎn)回。主要表現(xiàn)為：

（1）會計核算時作為收益計入稅前會計利潤，在計算應(yīng)納稅所得額時不作為收入處理。如，國債的利息收入，稅法規(guī)定不計入應(yīng)納稅所得額，會計制度規(guī)定作為投資收益計入稅前會計利潤。

（2）按會計制度規(guī)定核算時不作為稅前會計利潤，而按稅法規(guī)定作應(yīng)納稅所得額處理。如，企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程項目，按企業(yè)會計制度規(guī)定以成本轉(zhuǎn)賬，不產(chǎn)生利潤，無當(dāng)期損益；而稅法規(guī)定，按該產(chǎn)品的售價與成本的差額計入應(yīng)納稅所得額。

（3）按會計制度規(guī)定核算時確認(rèn)為費(fèi)用或損失，在計算應(yīng)納稅所得額時則不允許扣減。如，會計準(zhǔn)則規(guī)定贊助支出全部確認(rèn)為當(dāng)期損失，計入營業(yè)外支出；而稅法規(guī)定與收入無關(guān)的贊助支出不得稅前扣除。

（4）按會計制度規(guī)定核算時不確認(rèn)為費(fèi)用或損失，在計算應(yīng)納稅所得額時則允許扣減。如，稅法為體現(xiàn)對企業(yè)安置就業(yè)人員的鼓勵，規(guī)定企業(yè)支付給殘疾職工工資在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%在稅前加計扣除。這項費(fèi)用在會計上是根本不存在的。

2、時間性差異：主要是指由于確認(rèn)時間不同形成的差異，經(jīng)過一定時期后，這種差異可以消除，所以是一種暫時性差異。主要表現(xiàn)為：

（1）企業(yè)獲得的某項收益，按照會計制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收益，但按稅法規(guī)定需待以后期間確認(rèn)為應(yīng)納稅所得額。如，分期收款銷售收入的確認(rèn)，會計準(zhǔn)則規(guī)定滿足收入確認(rèn)條件時一次確認(rèn)收入，不管收款方式如何；稅法規(guī)定以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。由于收入確認(rèn)時間不同，形成收入的時間性差異（準(zhǔn)則確認(rèn)早于稅法確認(rèn)），同時形成資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)。

（2）企業(yè)發(fā)生的某項費(fèi)用或損失，按照會計制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用或損失，但按照稅法規(guī)定待以后期間從應(yīng)納稅所得額中扣減。如，會計準(zhǔn)則規(guī)定廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出發(fā)生時全額計入當(dāng)期銷售費(fèi)用；而稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這種差異屬于費(fèi)用的時間性差異，在計算應(yīng)納稅所得額時需要進(jìn)行調(diào)整。

總之，稅法課程在會計專業(yè)課程體系中非常重要，為了能為各類企事業(yè)單位培養(yǎng)納稅管理人才，滿足企業(yè)管理對人才的需求，我們應(yīng)不斷探索教學(xué)方法的改革，想方設(shè)法將空洞的法律條文變?yōu)樯鷦拥恼Z言，培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，進(jìn)而提高學(xué)生對知識的應(yīng)用能力。

（作者單位：邢臺學(xué)院）

主要參考文獻(xiàn)：

[1]北京國家會計學(xué)院會計準(zhǔn)則與稅法研究所.新企業(yè)所得稅法與會計準(zhǔn)則差異及分析[M].中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2009.

企業(yè)稅法基礎(chǔ)知識范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 稅收籌劃；教學(xué)目標(biāo)；教學(xué)方式

【中圖分類號】G64 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】2095-3089（2015）15-00-02

稅收作為一國公共財政最主要也是最直接的收入來源和形式，在我國市場經(jīng)濟(jì)愈加完善的背景下扮演著越來越重要的角色。稅收籌劃（tax-planning）的相關(guān)概念自上世紀(jì)90年代從西方引入中國后發(fā)展迅速并不斷完善，涌現(xiàn)出大量諸如會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等在內(nèi)的專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)。隨著各類企事業(yè)單位對合理避稅需求的不斷高漲，目前《稅收籌劃》在我國已逐漸成為普通本科院校財稅類專業(yè)的必修課程。

一、本科階段《稅收籌劃》課程教學(xué)目標(biāo)

在高校教學(xué)中，《稅收籌劃》課程通常出現(xiàn)于經(jīng)管類專業(yè)的培養(yǎng)方案之內(nèi)。一般說來各高校雖然會依據(jù)院校不同以及各專業(yè)類別的差異，課程教學(xué)目標(biāo)設(shè)置會出現(xiàn)細(xì)微差別，但就宏觀層面來說卻大同小異。在我國，現(xiàn)行稅制內(nèi)可分為十七個稅種，一方面，因為稅種多而繁雜，要求學(xué)生對每個稅種的相關(guān)知識都爛熟于胸并熟練運(yùn)用，要求顯得過高；另一方面，由于稅法對于每個稅種的規(guī)定都較為詳備，實(shí)際的稅收籌劃空間較為有限，并非所有情形下都適用，所以對于該課程教學(xué)目標(biāo)的確定顯得尤為重要。

鑒于《稅收籌劃》課程兼具培養(yǎng)綜合能力與實(shí)踐運(yùn)用的特殊性，在制定教學(xué)目標(biāo)時便更需分清重點(diǎn)、劃清主次，要充分考慮到教學(xué)目標(biāo)的實(shí)際可行性，進(jìn)而才能合理安排課程內(nèi)容，有序推進(jìn)教學(xué)活動。首先，需要正確樹立稅收籌劃的概念，明確稅收籌劃與避稅、偷稅等概念的區(qū)別。有些學(xué)生對于上述概念存在理解不清、把握不準(zhǔn)的現(xiàn)象，實(shí)際上稅收籌劃作為合理避稅，是在符合國家法律及稅法法規(guī)的前提下，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與投資理財之前為使得稅收利益最大化而進(jìn)行的合理安排，這與避稅、偷稅等概念截然不同。然后，需要正確認(rèn)識稅收籌劃的目標(biāo)。現(xiàn)實(shí)中，對于稅收籌劃的目標(biāo)部分學(xué)生只是停留在稅負(fù)最低的層面，其實(shí)稅收籌劃的“稅收利益最大化”不僅包括“實(shí)際稅負(fù)最低”，還有“稅后利潤最大化”、“企業(yè)價值最大化”等內(nèi)容，只有明晰這點(diǎn)，才能在日后的教學(xué)活動中加深理解，靈活運(yùn)用。其次，需要引導(dǎo)學(xué)生正確認(rèn)識稅收籌劃的作用與風(fēng)險。現(xiàn)實(shí)中不少學(xué)生由于初次接觸該課程，憑借之前學(xué)到的《國家稅收》、《國際稅收》等稅法知識，片面而又主觀的認(rèn)為任何情況下都可以進(jìn)行稅收籌劃。其實(shí)不然，稅收籌劃的市場在于它所依據(jù)的主要是稅法中的稅收優(yōu)惠政策以及一些稅收的選擇性條款，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營中某些條款由于條件苛刻能實(shí)際運(yùn)用的并不很多，加上一般稅收籌劃還受到企業(yè)自身的經(jīng)營狀況和財務(wù)核算能力等因素的制約，因此稅收籌劃的空間其實(shí)非常有限，片面的追求稅收籌劃有可能陷于稅務(wù)風(fēng)險的泥潭之中。最后才是稅收籌劃教學(xué)的實(shí)際運(yùn)用，可以通過列舉典型案例的形式以加深學(xué)生理解掌握，同時開展課外實(shí)踐活動以提高實(shí)際生活中的感性認(rèn)識。

二、當(dāng)前《稅收籌劃》課程教學(xué)中存在的問題

（一）教材建設(shè)落后

教材的選擇是否合理得當(dāng)，對課程教學(xué)質(zhì)量能否提升具有舉足輕重的作用，一本框架清晰、內(nèi)容完備的教材不僅可以幫助學(xué)生加深理解，鞏固知識，還是教師的得力助手。而令人遺憾的是，一方面由于《稅收籌劃》課程不同于傳統(tǒng)的《會計學(xué)》、《西方經(jīng)濟(jì)學(xué)》等科目，它雖作為財政學(xué)、稅收學(xué)專業(yè)的必修課程但只是其他經(jīng)管類專業(yè)的選修課程，實(shí)際開設(shè)此類課程的并不多，對于該課程教材建設(shè)的重視程度還有待提高，再加上受到資金支持較少、編纂組織力度不夠、部分版次庫存較多等現(xiàn)實(shí)困難的制約，《稅收籌劃》教材的更新速度一直就為緩慢。另一方面，該課程所依據(jù)的是我國現(xiàn)行稅法，眾所周知稅法本身就處于不斷修訂與完善的過程之中，每年的政策條款都會有不同程度的調(diào)整，這就導(dǎo)致在現(xiàn)實(shí)教學(xué)中很難及時將改動部分添補(bǔ)進(jìn)原有教材之中，教材的建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅法的變動速度，該課程教材完全做不到按時更新的要求。這就要求教師在日常教學(xué)活動之中需要及時關(guān)注稅法動態(tài)，第一時間將有關(guān)調(diào)整體現(xiàn)于課件之中。而事實(shí)是部分教師在教學(xué)中對此不夠重視，加上自己缺乏對稅法更新的關(guān)注，依舊沿用過去的教學(xué)課件，這樣《稅收籌劃》課程的教學(xué)質(zhì)量便可想而知。

（二）師資隊伍相對薄弱

是否具備強(qiáng)大的師資隊伍是評價高校實(shí)力的關(guān)鍵性因素。《稅收籌劃》教學(xué)不僅僅只是將稅法知識進(jìn)行簡單的綜合，還應(yīng)該要教導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行靈活運(yùn)用。此外，由于稅收籌劃本身就具備一定的稅收風(fēng)險，種種特征決定了教師自身除了具備過硬的專業(yè)知識外，還應(yīng)具有一定的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗，如在稅務(wù)部門、企業(yè)或會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)有相關(guān)從業(yè)經(jīng)歷并能時時關(guān)注到最新的稅法變動，掌握第一手的稅法資料。而目前的實(shí)際情況是部分教師偏向稅收理論部分，對于實(shí)務(wù)部分經(jīng)驗欠缺；此外隨著老教師的不斷退休，部分新教師剛剛離開校園走上講臺，對于部分教學(xué)內(nèi)容自身尚有不清的同時還缺乏實(shí)際經(jīng)驗，只是停留在紙上談兵的階段，學(xué)生在這種情況下自然也就頂多達(dá)到“知其然而不知其所以然”的境地，實(shí)際運(yùn)用便更無從談起。

（三）教學(xué)手段和方法有待完善

《稅收籌劃》課程是一門綜合性與實(shí)踐性都較強(qiáng)的課程，其中涉及到國家稅收、國際稅收、會計學(xué)、財務(wù)管理等多門課程的知識。而現(xiàn)行的教學(xué)模式多半還是沿用“課上老師講，下面學(xué)生聽”的傳統(tǒng)教學(xué)方式，往往不能體現(xiàn)《稅收籌劃》課程本身的綜合性與實(shí)踐性的要求，這就導(dǎo)致了教學(xué)中不可避免的出現(xiàn)了以下問題：

第一，只注重知識灌輸，而缺乏實(shí)踐性教學(xué)。基于《稅收籌劃》有別其他課程的獨(dú)特性，因此在現(xiàn)實(shí)教學(xué)中也不能向其他學(xué)科一樣一味的傳授知識點(diǎn)而缺乏實(shí)踐性操作。作為剛剛從高中畢業(yè)步入大學(xué)課堂的學(xué)生們來說，他們早已習(xí)慣了傳統(tǒng)的純粹知識灌輸?shù)膶W(xué)習(xí)方式，如果教師不能在該課程上根據(jù)實(shí)際情形靈活調(diào)整教學(xué)內(nèi)容，依舊停留在自己講，學(xué)生聽的境地，往往導(dǎo)致課程教學(xué)效果大打折扣；此外部分高校雖有實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)，但限于資金緊張、對其重要性認(rèn)識不足以及配套教學(xué)設(shè)施落后不完善等因素，使得該部分只是流于形式，實(shí)際效果欠佳。這樣的教學(xué)方式下培養(yǎng)的學(xué)生對于何為憑證、賬簿、以及納稅申報表等基礎(chǔ)物件缺乏感性的認(rèn)識，不能達(dá)到課程預(yù)期的效果。

第二，缺乏科學(xué)的案例教學(xué)，實(shí)際運(yùn)用能力欠佳。該門課程的特點(diǎn)和專業(yè)性質(zhì)決定了其教學(xué)方式一定要采用案例教學(xué)法，在枯燥繁多的稅法條款中，加入部分案例，在緩解課堂氣氛的同時加強(qiáng)學(xué)生的操作和運(yùn)用能力。部分高校在實(shí)際教學(xué)中不能靈活采用合適、科學(xué)的案例，只是停留在書本知識的傳授上，實(shí)際教學(xué)效果欠佳，不能實(shí)現(xiàn)理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)的有效融合，培養(yǎng)出的學(xué)生也只是知其大概，不能對課程內(nèi)容形成一個完整的體系。

（四）成績考核方式不科學(xué)

現(xiàn)實(shí)教學(xué)之中，絕大多數(shù)高校采用的成績考核方式均為考試成績加上平時成績（例如選取期末成績的70%，期中成績的20%，平時成績的10%加權(quán)平均以得到最終成績）。而《稅收籌劃》課程亦是如此，平時課上教師正常上課，期末結(jié)束時采用閉卷考試的方式。這在某種程度上會誤導(dǎo)學(xué)生過多地關(guān)注理論知識，而忽視相關(guān)實(shí)踐技能的訓(xùn)練，導(dǎo)致學(xué)生實(shí)際操作能力不強(qiáng)。在這種成績考核模式下，平時成績大多考察的為課堂出勤率，而期末則完全是卷面成績，這樣便助長了部分學(xué)生“平時不用功，考前抱佛腳”的不良學(xué)習(xí)習(xí)慣。

三、進(jìn)一步提高《稅收籌劃》課程教學(xué)質(zhì)量的思考

（一）加快《稅收籌劃》課程教材建設(shè)

針對《稅收籌劃》課程在教材建設(shè)上的不足，為提高所選教材的質(zhì)量，幫助學(xué)生充分理解《稅收籌劃》的基本知識，配合教師教學(xué)活動的有序開展，高校應(yīng)該集中力量做好以下幾點(diǎn)工作：

第一，選定合適教材。一方面綜合各類教材選取修訂時間較近的版本，盡量避免因時間跨度而導(dǎo)致教材內(nèi)容與稅法出現(xiàn)較大偏差的可能，另一方面，所選取的教材的內(nèi)容與案例應(yīng)與課堂內(nèi)容相契合，在形象具體的同時，加強(qiáng)學(xué)生對其的理解。

第二，提供專項資金，提高編纂組織力度。各高校由于課程目標(biāo)、教學(xué)手段等方面的不同，因此在教學(xué)之中所面臨的實(shí)際情況也不盡相同。高校應(yīng)足夠重視教材建設(shè)，鑒于本校教師對于課程狀況以及自己學(xué)生實(shí)際掌握情況都比較了解，故因加大組織力度，盡可能地做到本校教師自己編寫教材，自己選取案例進(jìn)行教學(xué)。

（二）加快師資隊伍建設(shè)

教師素質(zhì)決定課程教學(xué)質(zhì)量的重要條件。《稅收籌劃》課程的綜合性與實(shí)踐性較高，這就要求教師的必須具備一定的條件。針對上述部分高校師資隊伍存在的問題，為提高教師隊伍的整體素質(zhì)，提升《稅收籌劃》的整體教學(xué)質(zhì)量，可以做到以下幾點(diǎn)：第一，加強(qiáng)學(xué)校與稅務(wù)局或大型稅務(wù)師事務(wù)所的合作，建成稅務(wù)研究科研基地，一方面加快對年輕教師的實(shí)務(wù)培訓(xùn)，另一方面也可以通過進(jìn)行課題、調(diào)研的方式加強(qiáng)師生互動，提高學(xué)生對稅收籌劃的理解。第二，加快人才的引進(jìn)工作。高校可以針對課程設(shè)置適時合理地引進(jìn)或外聘部分人才，開展實(shí)踐性教學(xué)。第三，邀請外校知名教授或稅務(wù)方面專家學(xué)者來本校為師生開展講座，拓展學(xué)生眼界的同時，提高自身教學(xué)質(zhì)量。

（三）改進(jìn)教學(xué)方法，靈活運(yùn)用案例教學(xué)

運(yùn)用案例教學(xué)法是提高《稅收籌劃》課程教學(xué)質(zhì)量的關(guān)鍵，也是培養(yǎng)應(yīng)用型人才的關(guān)鍵舉措。針對目前多數(shù)學(xué)校的授課方式存在理論與實(shí)際脫節(jié)的問題，我們有必要進(jìn)一步加強(qiáng)其建設(shè)：

第一，明確教學(xué)目標(biāo)在于培養(yǎng)學(xué)生能力，而非簡單傳輸知識。傳統(tǒng)的教學(xué)方式培養(yǎng)下的學(xué)生多數(shù)都只會讀死書，死讀書。考試前再死記硬背，其實(shí)能力并未有多大提高。這就要求教師在課堂學(xué)習(xí)中創(chuàng)新教學(xué)方式，改變教師占主導(dǎo)地位的局面為師生互動，共同討論的境地，培養(yǎng)學(xué)生的思維能力和創(chuàng)新素質(zhì)。

第二，靈活運(yùn)用案例教學(xué)。案例教學(xué)法是教師在學(xué)生已掌握部分《稅收籌劃》知識的前提下，引入典型案例，將所學(xué)的知識運(yùn)用到實(shí)際中去，其中可采用學(xué)生獨(dú)立思考的方式也可通過小組討論的形式，將所學(xué)知識進(jìn)行串聯(lián)已達(dá)到學(xué)習(xí)的目的。這就要求教師對課程有一個大體的把握：首先，根據(jù)教學(xué)進(jìn)程合理安排《稅收籌劃》知識點(diǎn)的介入，教授學(xué)生學(xué)好基礎(chǔ)知識；其次，靈活選取經(jīng)典案例。可以讓學(xué)生在課堂中大膽發(fā)言或分組討論后再以課件形式上臺自己講解，將所學(xué)知識運(yùn)用到案例中去。最后，對案例部分進(jìn)行總結(jié)，對其中所蘊(yùn)含的稅收籌劃規(guī)律及時揭示，在案例教學(xué)的基礎(chǔ)上加深學(xué)生的進(jìn)一步理解。

第三，加強(qiáng)實(shí)踐性教學(xué)，引入實(shí)驗室教學(xué)。首先，高校應(yīng)提供足夠的資金支持，在教授理論的同時加強(qiáng)實(shí)驗室建設(shè)；其次，要與稅務(wù)部門以及稅務(wù)師事務(wù)所展開合作，積極拓展校外實(shí)習(xí)基地。最后，高校還應(yīng)特邀一些知名人士不定期進(jìn)入學(xué)校開展教學(xué)指導(dǎo)。通過以上實(shí)踐性教學(xué)方式的推進(jìn)，可以顯著改善目前教學(xué)活動中存在的理論與實(shí)際脫節(jié)的困境，一方面可以使得學(xué)生靈活運(yùn)用所學(xué)的知識參與到企業(yè)稅收籌劃活動中去，另一方面也可以在實(shí)踐中創(chuàng)立自己的感性認(rèn)識，脫離枯燥無趣的純理論教學(xué)的同時鍛煉自身能力。

（四）改進(jìn)傳統(tǒng)的教學(xué)評價方式

教學(xué)評價方式對于學(xué)生的學(xué)習(xí)質(zhì)量有至關(guān)重要的作用，對于《稅收籌劃》的考核形式也可以采取多種方式，而非僅僅局限于傳統(tǒng)的“一紙定勝負(fù)”。由于該課程在課程設(shè)置上具有很強(qiáng)的實(shí)踐性，不妨在通過卷面成績評定的方式外在加上學(xué)生在平時案例教學(xué)中的表現(xiàn)來綜合評定。具體的評定標(biāo)準(zhǔn)可以依據(jù)案例內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，大致可分為案例籌劃的結(jié)果、各小組成員的參與度以及最終結(jié)果的表現(xiàn)形式等方面。此外，由于該課程的綜合性也較強(qiáng)，教師也可以在課程期間讓學(xué)生依據(jù)所學(xué)自選一到兩個稅收籌劃案例以論文寫作的方式來評定成績，并最終加入該課程的整體成績之中。這樣的評定方式不僅可以克服傳統(tǒng)應(yīng)試教育下考試成績不能真實(shí)反映學(xué)習(xí)情況的弊端，還能在活躍平時課堂氛圍的同時，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，改善該課程的教學(xué)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

[1]王偉.稅務(wù)籌劃課程教學(xué)方案設(shè)計探討[J].梧州學(xué)院學(xué)報，2012（6），第22卷第三期.

[2]韓雪.稅收籌劃的教學(xué)探討――以河南財政稅務(wù)高等專科學(xué)校為例[J].河南財政稅務(wù)高等專科學(xué)校學(xué)報.2009（8）.

[3]鄒蓉.稅收籌劃案例課堂教學(xué)設(shè)計[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2009.