稅收籌劃面臨的風險

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稅收籌劃面臨的風險范文第1篇

關鍵詞：國有港口企業 稅收籌劃風險 對策

國內港口經過近十年的發展，外部環境如貿易環境和內部經營環境都發生較大的變化，特別是交通運輸業實施“營改增”之后，港口企業面臨著更大的挑戰，而國有港口企業作為港口行業的“中流砥柱”，其對稅收籌劃風險的有效防范能極大地促進國內港口的發展。筆者結合在秦皇島港股份有限公司的工作經驗，對當前國有港口企業稅收籌劃及防范對策進行探討，以期促進國有港口企業實現涉稅零風險，促進國有港口企業的健康有序發展。

一、當前國有港口企業稅收籌劃的風險

（一）稅收籌劃方案考慮不全面，實施方向偏離

稅收籌劃涉及國有港口企業的經營、籌資、投資等環節，需要納稅人結合國有港口企業集運輸、裝卸服務、貿易信息服務于一體的特點進行綜合考慮，做出正確的選擇。而在實際工作中，財務人員較易出現信息遺漏，考慮不全面的情況，使稅收籌劃方案實施方向偏離。財務人員在制定稅收籌劃方案時往往僅從節稅角度出發，未考慮國有港口企業實際經營的需求，忽略了與供應商的長期合作關系、貨物質量等因素，這些行為違背了國有港口企業實現涉稅零風險，促進國有港口企業健康有序發展的初衷。

（二）非稅成本增加，實施結果具有不確定性

國有港口企業進行稅收籌劃需要對財務人員進行培訓或者聘請外部專業稅務人員，使企業非稅成本增加。稅收籌劃是新生事物，稅務部門人員若因專業水平較低，不認可國有港口企業的稅收籌劃行為，出現認定差異，則會使國有港口企業繳納滯納金和罰款，若被稅務機關認定為逃稅，則面臨著更為嚴厲的處罰，加重了國有港口企業的財政負擔。另外，稅收籌劃可能會使國有港口企業的經營活動發生變化，如成立新公司、開辟新領域、購買新設備等，增加國有港口企業的非稅成本。稅收籌劃方案涉及時間較長，而時間越長，國有港口企業面臨的資金成本越大，不確定性因素越多，使實施結果的不確定性增加。

（三）財務人員業務水平不高

“營改增”以后，國有港口企業稅收情況更為復雜，增值稅的核算以及認定、售后租回涉稅核算等提高了稅收籌劃工作的難度。面對復雜的情況，財務人員需準確理解相關政策法規及優惠條件，掌握會計、管理、法律等多方面專業知識，從大局出發，制定稅收籌劃方案。然而，我國國有港口企業財務人員學歷水平較低，知識結構不合理，會計核算水平較低，不具備全局觀，不能夠制定全面有效的稅收籌劃方案。

二、當前國有港口企業稅收籌劃風險的防范對策

（一）提高風險防范意識，提升人員素質

管理層應加強對國有港口企業稅收籌劃的重視，使各部門有效參與進來，樹立風險防范意識。加強對財務人員的培訓，使財務人員樹立全局觀，準確理解相關的稅收政策法規，充分掌握會計、管理、法律方面的相關知識，提高稅收籌劃能力。全面了解稅收籌劃的風險，建立健全會計核算系統，在必要時聘請專業的稅務人員協助制定稅收籌劃方案，并對籌劃項目的合法有效性進行合理評定。

（二）貫徹成本效益原則，注重籌劃綜合性

稅收籌劃時要始終貫穿成本效益原則，衡量納稅籌劃過程中的成本與收益，注重稅收籌劃的綜合性，不可片面追求節稅而犧牲企業的信譽、脫離國有港口企業實際經營需要，實現利益最大化，提高稅收籌劃方案的綜合性。同時，稅收籌劃時應綜合考慮國有港口企業所繳納的各項稅種，將國有港口企業特有稅種籌劃在內，不應只對單一稅種進行籌劃，防止出現單一稅種稅負下降而整體稅負上升的情況。

（三）引入信息管理系統，建立、健全國有港口企業納稅籌劃風險防范機制

引入信息管理系統，全面搜集國有港口企業經營數據信息，為財務人員制定稅收籌劃方案提供客觀數據的支持，使稅收籌劃方案更為全面、客觀，避免出現僅憑主觀判斷制定稅收籌劃方案的情況。建立健全國有港口企業納稅籌劃的風險防范機制，設置預警臨界點。在到達預警臨界點時，結合國有港口企業經營狀況、稅收政策法規等對稅收籌劃方案進行及時的調整與反饋，不斷修正和完善稅收籌劃方案。

（四）緊密結合稅收政策，加強與稅務部門的溝通與協調

財務人員在制定稅收籌劃時需緊密結合稅收政策，在政策法規的理解上做到與稅務部門一致，得到稅務機關的認同，避免出現認定差異。了解當地稅務部門的征管規定，增強稅收籌劃方案的靈活有效性。稅務部門與企業之間是平等的關系，稅務部門是管理部門同時也是服務部門。國有港口企業要加強與稅務部門的溝通協調，充分利用稅務部門提供服務這一職能，獲取更多有效信息，降低稅收籌劃的風險。

三、結束語

綜上所述，國有港口企業在稅收籌劃時面臨著稅收籌劃方案不全面、非財稅成本增加、財務人員水平不高的籌劃風險。而這些風險是客觀存在且不可避免的。筆者針對國有港口企業稅收籌劃面臨的風險提出了國有港口企業不斷提高人員素質，貫徹成本效益原則，注重籌劃方案的綜合性，引入管理系統，建立健全稅收籌劃風險防范機制，加強與稅務部門溝通的措施，希望能夠給國有港口企業稅收籌劃風險防范提供一定的指導。

參考文獻：

稅收籌劃面臨的風險范文第2篇

關鍵詞：企業；稅收籌劃；風險防范；對策

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01

對于企業而言，針對性的開展稅收籌劃風險防范可以在很大程度上控制企業所面臨的稅收籌劃風險程度。在當前市場經濟體系持續發展的影響下，企業在運作過程中所受到的客觀性因素影響也在持續發生轉變，加上企業涉稅工作者本身的主觀局限性等影響，造成了稅收籌劃風險問題。針對這一情況，企業必須給予充分重視，建設并完善相應的防范制度，并且合理的控制納稅成本。因為稅收籌劃活動屬于稅法規定性邊緣范疇，風險問題隨時都可能出現。

一、導致稅收籌劃風險問題出現的具體原因

（一）稅收籌劃專業工作人員有所欠缺

在企業內部開展稅收籌劃的時候，設計何種方案，通過哪種手段去實施，將在很大程度上取決于納稅人的主觀意念。從當前的情況來看，企業內部在進行稅收籌劃工作中往往都是由會計人員去執行的，由于在專業水平上的不足，通常無法得到較為顯著的效果，并且還會導致企業稅收籌劃風險加大或者是最終不成功。

（二）稅收政策的多變性

因為當前市場經濟發展進程不斷加快，因此在稅收法規上往往存在一定的不確定性，同時還會面臨政策的多邊形，從而帶來風險問題。眾所周知，稅收籌劃是事前籌劃，所以如果在籌劃完成后，但是項目沒有結束之間，稅收政策發生了轉變，則會威脅到原有的稅收籌劃，導致稅收籌劃不合法或者成為了不合理方案。因此及時了解稅收政策的動態變化，建立有效的預案機制，可有效降低稅收籌劃風險。

（三）稅務行政執法不規范導致的風險

稅收籌劃是根據合法的手段來達到降低稅負的目的，其跟避稅存在本質上的差別，稅務籌劃需要得到稅務部門的認可，但是在確認的過程中，會因為稅務行政執法不規范而導致風險的存在，稅法沒有明確的行為，其本身都存在一定的彈性空間，稅務行政執法機關根據自身的判斷，確定出稅務籌劃的正確與否。因為有很大的主觀原因，并且稅務人員的素質參差不齊，這樣就可能導致稅務籌劃的失敗。稅務行政執法不規范導致的稅務籌劃的風險主要表現在：企業認為合法的稅務籌劃案例，送審到涉稅評估或稽查時，主審稅務官員往往第一感覺就是聯想到籌劃結果嫌疑偷避稅，在找不到明確的法理依據或以請示上級態度為借口，拖著個別案例不結案，示意企業將籌劃案例恢復至未籌劃前狀態，自糾補稅或者被強加上偷稅避稅的頭銜加以處罰，以使得企業跌入更大的稅收籌劃風險當中，因而喪失對稅收籌劃業務的信心。

二、針對稅收籌劃風險應采取的防范措施

因為稅收籌劃的風險是客觀存在的，企業在進行稅收籌劃的過程中，需要樹立風險意識同時分析風險的原因，并采取科學的措施，以降低風險的損失，達到稅收籌劃的目的。針對稅收籌劃風險應采取的防范措施主要包括以下幾點：

（一）樹立稅收籌劃的風險意識

樹立稅收籌劃的風險意識是防范稅收風險的基礎，因為導致稅收風險的因素較為復雜，同時稅收風險的存在具有不定性，這就給風險防范帶來了很大的難度。樹立稅收籌劃的風險意識還不能夠達到防范風險的目的，所以企業需要利用先進的信息技術，建立稅收籌劃預警系統，稅收籌劃預警系統就能夠發揮信息收集、風險分析、風險控制等功能，同時企業需要針對各種可能存在的風險，制定風險補救措施，以降低風險帶來的損失。

（二）依法實施稅收籌劃方案

稅收籌劃方案的制定受到法律環境的影響較大，同時生產經營活動也對其有一定的影響。稅收籌劃的制定要有合法的前提，這也是衡量稅收籌劃成果的標準，納稅政策的變動，稅收籌劃需要跟蹤變動，這樣才能夠保證稅收籌劃的合法性以及合理性。稅收籌劃需要保證方案具有一定的彈性，同時需要全面的掌握法律法規的變動，以對稅收籌劃進行及時的調整，稅收籌劃要在稅收政策變化規定的合法范圍內，以防陷入逃稅騙稅的境地。

（三）貫徹成本收益原則

當實施某個納稅籌劃方案以后，納稅人需要在取得稅收收益的同時還會付出額外的稅收籌劃費用。所以需要以成本收益原則加之綜合評估，考慮到直接成本，對多方案進行對比分析，最終選擇成本和損失之和小于所得收益的方案貫徹成本收益的原則，能夠最大化的維護納稅人的利益，降低納稅人的風險，同時達到稅收籌劃的目地。

（四）加強稅收籌劃人員綜合素質的建設

加強稅收籌劃人員綜合素質的建設，是企業可持續發展的重要保障。籌劃人員是稅收籌劃的主導者，稅收籌劃的成功與否很大程度上取決于籌劃人員，可見稅收籌劃人員在稅收籌劃目標實現中占據了不可取代的地位，所以需要從以下幾個方面出發加強稅收籌劃人員綜合素質的建設：其一，加強法律法規的學習這是保證稅收籌劃合法性的必要條件，。其二，稅收籌劃是一項專業性強、具有復雜性、系統性的業務，所以需要對原有的稅收籌劃人員進行培訓與增強專業知識外，同時引入具有專業知識的高層次人才，增強稅收籌劃的新鮮血液。其三，定期聘用外部專家為財會人員進行涉稅業務面授、案例分析及日常業務咨詢等方式，建立一支業務過硬的高素質財會隊伍才能夠高效率的進行稅收籌劃工作.

三、結束語

企業的稅收籌劃風險會給企業帶來較大的損失，所以企業需要建立稅收籌劃風險防范措施，以降低稅收籌劃風險。稅收籌劃風險的產生原因較多，企業需要結合自身的實際情況，從樹立稅收籌劃風險意識、依法建立稅收籌劃方案、貫徹成本收益原則、加強稅收籌劃人員綜合素質建設、營造良好的稅企關系等方面入手，降低稅收籌劃風險產生的幾率，以達到維護企業利益的目的。

參考文獻：

稅收籌劃面臨的風險范文第3篇

關鍵詞：企業經營 稅收籌劃 防范 風險規避

一、稅收籌劃的概述

稅收籌劃實際上是從上個世紀的五十年代末期在歐洲逐漸形成的。稅收籌劃的產生，其目的就是在于為企業提供相對應的稅務問題的咨詢，而本質上就是為了讓企業能夠更好地實現更低比例的應繳納稅收，這些稅務咨詢公司進行一系列的操作，這些操作的過程就是最早期的稅收籌劃的雛形。稅務籌劃問題實際上是為了更好地降低企業的經營成本，從而能夠從應該繳納的稅收方面抽離一部分的資金，投入到下一輪的企業的再生產之中。

稅收籌劃并沒有出臺具體的法律，稅務咨詢公司都是在一個法律規定的范疇內或者是在法律的一些真空地帶，為需要繳納稅收的企業在各項涉及到稅收繳納的經濟行為進行一些具體的調整，從而能夠讓納稅的企業選擇更加優惠的納稅組合方案，能夠獲得一定的稅收繳納的空間，實現企業的支出成本降低，在經營的利潤上面能夠有更多的資金留存。

稅收籌劃這一種行為，實際上是市場化經濟運行過程當中的一個必然產物，也就是納稅人面對著更多的財務上的運營管理風險，以及在日常經營業務方面的風險等方面，決定了納稅人必然要面臨著許多來自社會的經營壓力。而稅收上的籌劃行為雖然只是在法律的范疇邊緣處進行一種避稅行為，但是也存在一定的關于稅務上的風險，比如說可能會出現稅收咨詢公司所提供出來的稅收繳納的籌劃方案不成功，也可能出現一些籌劃的目標上的失敗等等，最嚴重也可能觸犯到相對應的稅收法律，從而得不償失。

二、稅收籌劃方面出現風險的成因剖析

（一）征稅方和納稅者之間存在的認定差異

稅收籌劃這樣的一種游走于法律邊緣地帶的行為，實際上也是合法的行為。但是這種合法的行為并不是完全受到征稅機關的認同。那么這種認定實際上有一定的自由裁量權，因此，征稅機關對于稅收籌劃行為的判斷，就決定這一項稅收的籌劃是不是能夠真正成功。當前造成征稅機關和納稅企業之間的差別在于多個方面，筆者總結如下。

第一個方面主要是征稅機關所運用的稅收方面的法律以及相關的章程，在客觀程度上仍然是存在一定的缺陷的，對于稅務方面的籌劃行為沒有一種具體的判斷和衡量的尺度，因此，在日常的稅收征收過程當中，就容易出現不同的主體在認識上的不同，這種認識上的不同也是征稅機關和納稅企業之間的沖突與矛盾的根源。

第二個方面是征稅機關在稅收相關的法律以及規定還不是十分完善的狀況下，征稅機關在稅收籌劃行為上，有比較大的行政權力自由裁量的空間。因此，自由裁量權力的施行，就會導致這種關于稅收籌劃行為的行政執法活動容易出現了不同的認知，給企業可能帶來一定的影響以及風險。

第三個方面，就是征稅機關的行政執法人員的整體隊伍建設還不是十分理想的，很多執法人員的個人素質，以及在日常的征稅執法的行為之中，容易和納稅者企業產生一定的沖突。

一旦納稅的企業所進行的稅收籌劃行為，被征稅機關認定為偷稅的行為的話，那么稅收籌劃行為不僅僅不能夠讓企業獲得更多的利潤，而是可能要支出更多的稅收，所以這里面就有一定的風險隱患。

（二）稅收籌劃在客觀上具備的條件有限

當前稅收籌劃的風險，很大部分來自于其自身所處的客觀條件限制相對都比較多。很多稅收方面的籌劃活動，都是要在非常特殊的條件下才能夠順利地進行開展的。稅收的籌劃實際上所面對的客觀條件是不少的，不過其中要具備的是兩個最為核心的客觀條件。

第一個方面的客觀條件，就是對于實現稅收籌劃的企業自身所具備的條件，包括繳納稅收的企業其自身所開展的各項相關的經濟活動，以及其自身在財務稅務方面的綜合處理能力。第二個方面的客觀條件，主要就是繳納稅收的企業所面對的整一個稅收的籌劃空間。這一方面主要是關于這一所企業說面對的整個當前的國家稅收政策。在國家的稅收政策里面，其實并不缺乏一些具體的稅收優惠性質的政策，但是這些政策在具體實現以及鋪開的時候，都是需要一定的條件的。這些稅收上的優惠政策實施，往往給企業的各項經濟行為的實施帶來了很多束縛，很多時候都需要付出更多的維持發展的成本。而且國家的稅收政策也并不是一成不變的，所以很多時候國家的稅收政策會根據同個時期國家的政治、經濟條件的變動而產生變動，這一點也就加重了企業進行稅收籌劃的風險以及難度了。

（三）稅收籌劃自身所具備的主觀性

稅收籌劃行為實際上也是具備很強烈的主觀特性，因為稅收籌劃作為一種行為，其成功與否和實行該行為的企業有密切聯系。企業對于國家現行的稅務政策的了解程度，企業自身對于財務以及稅收方面的運作能力等，都會影響到企業在實現稅收籌劃的時候的時候是不是能夠真正落實和成功。而在諸多的影響稅收籌劃行為的主觀因素之中，稅收籌劃的企業自身的財務稅收運營的能力越強，那么其真正推動稅收籌劃成功的可能性就越高。但是從當前中國大部分的繳納稅收的企業自身的業務能力并不夠錢，所以繳納稅收的企業在稅收籌劃方面所可能產生的風險就更高了，其自身在稅收籌劃方面不容易達到企業所預先設定的結果。

三、對于企業經營過程當中的稅收籌劃風險的防范思考

隨著當前中國的經濟不斷地發展，中國的企業的經營市場以及經營的領域越來越廣闊，但是隨著中國企業的經營商的開拓，中國的企業很多都面臨著更多的風險。作為國家的納稅人，企業面臨的稅收籌劃方面的風險也日益突出。因此，如何讓企業在稅收方面籌劃所遇到的風險，能夠采取更為有力的防范措施，便成為當前企業在面臨稅收繳納方面的問題上一個重要的突破點。

（一）建構企業對于稅收籌劃方面的風險的控制機制

稅收籌劃行為由于企業自身的發展以及所面對各種主觀以及客觀的因素，都可能給企業帶來一定的風險。而實質上，企業要合理地規避稅收籌劃行為自身所帶來的各種經營上的風險，就需要形成一個固定的風險防范以及規避的機制，才能夠對于企業所面對的稅收籌劃風險進行合理地反饋，以及及時對企業自身的行為進行調整。

企業的稅收籌劃的行為的風險可以進行事前的控制。企業可以對于稅收籌劃的信息進行合理地搜集，然后提升企業的稅務籌劃人員的自身素質，從而促進稅收籌劃行為有效地推進，從而從自身的角度強化對稅收籌劃風險的控制。

（二）對于稅收籌劃的風險過程控制

稅收籌劃的風險實際上很難完全在事前進行控制，所以企業在運營過程之中，要強化對于稅收籌劃風險的過程控制。企業在進行稅收籌劃的風險控制過程之中，要注重合法性的原則，不能夠進行違法的稅收籌劃控制。一旦運用一些違法的行為進行稅收籌劃，那么即便獲得利益，也會給企業帶來很大的風險，而且違法成本最終也會落在企業自身。所以，企業要更加重視稅務籌劃和企業自身的財務管理謎底相互結合，從而選擇出更加合理的風險控制方案進行風險規劃。

企業要主動和稅收征納機關相互聯系，從而要和稅收征納機關進行溝通，主要針對稅收籌劃行為的合理合法范圍的界定上，從而達成一些一致性的意見，促進稅收征納機關與企業之間的共同利益實現。

（三）企業要衡量稅收籌劃的成本控制

企業不能夠盲目地進行稅收籌劃行為，要注重對于行為成本的控制。因此，企業在開展稅收籌劃的過程之中，必然會支付一定的成本，但稅收的籌劃成本比這一個籌劃行為實施后的效益要更多的時候，那么稅收籌劃的行為就是負效益的，沒有實施意義的。因此，要在合理控制稅收籌劃成本，才能夠促進企業的稅收籌劃行為是有效的。企業不能夠僅僅看在短期的利益，而是要和企業的長期性發展相互結合，從而和企業的整體效益進行有效的結合，合理合法運用稅收籌劃，實現企業的現代化可持續發展。

參考文獻：

[1]盧吉強.關于企業所得稅計稅收入納稅籌劃的思考[J].國際商務財會，2010，（03）.

[2]李豐延.關于企業所得稅納稅籌劃的思考[J].新疆電力技術，2009，（04）.

[3]康娜.論企業納稅籌劃的風險及其防范[J].會計之友（上旬刊），2010，（04）.

稅收籌劃面臨的風險范文第4篇

關鍵詞：稅收籌劃；風險；控制；措施

一、導致企業稅收籌劃風險的具體原因

1.稅收政策的變更。稅收政策會隨著國家經濟的發展形勢而進行相應的調整，并不斷地進行補充和完善，推出新的稅收政策。稅收政策的變更，給企業中長期的稅收籌劃帶來較大的風險，因為在具體籌劃時是以原來的稅收政策為依據的，這就會由于政策的不確定性和時效性而使企業的稅收籌劃方案具有不合理或是不合法的地方，從而產生稅收籌劃風險。

2.沒有明確稅收籌劃目的。稅收籌劃其最終目的并不是為了實現避稅，而是為實現企業價值的最大化服務。由于其具有較強的計劃性，是通過對企業的生產經營活動進行提前安排來實現企業價值的最大化，所以稅收籌劃是企業財務管理活動的一個重要組成部分，其為企業的財務管理目標及戰略目標服務，其最終目的是為了實現納稅人的企業價值的最大化。稅收籌劃的實施需要具有預期的市場環境和政策環境，一旦與預期的情況發生偏離，則會導致稅收籌劃的失敗。而現有的很多準備進行稅收籌劃的企業往往缺乏稅收籌劃的長期的、明確的目的性，盲目進行所謂的稅收籌劃，隨意性比較強。一旦企業稅收籌劃與實際的生產經營業務要求相偏離，則會導致企業的正常經營秩序受到影響，使企業面臨嚴峻的風險。

3.對稅收籌劃的認識存在不足。稅收政策作為國家進行宏觀調控的重要手段，其具有較強的時效性，而且一些優惠政策也有條件和地域上的限制，所以需要對稅收政策進行實時、全面的了解，從而制定合理的稅收籌劃方案，獲得應有的稅收利益。目前很多企業由于用于稅收籌劃的人員在財務及稅收政策等方面都存在著專業知識上的欠缺，對稅收籌劃政策的內涵沒有深入的了解，為了少納稅不惜采用違規的手段，這就在根本上偏離了稅收籌劃的本意。

4.稅務行政執法不規范。稅收籌劃是在合法、合規的基礎上實現少納稅，獲得稅收收益，所以其經濟活動國家是鼓勵的，但這種合法性需要稅務行政執法部門的認定。這就需要稅務執法人員具有良好的職業素質，這樣才能避免在執法過程中由于稅務與企業對稅收政策理解上的不同而導致執行上的偏差，而將企業的正常的稅收籌劃認為是有意識的偷稅漏稅。同時，由于我國現行的稅收法律法規缺乏具體操作細則方面的明確解釋，也是導致稅收政策在執行上發生偏差的重要因素。所以在企業稅收籌劃過程中需要時刻有風險意識，而且還要對風險進行深入的分析。

二、企業稅收籌劃風險控制具體措施

1.正確認識稅收籌劃。稅收籌劃活動的開展，需要在遵循稅收法律法規的基礎上進行，這就需要對相關的稅收法律法規進行全面深入的了解，這樣稅收籌劃就能夠在遵循立法精神的基礎上進行。企業需要對相關稅收政策進行綜合分析，同時還要結合自身的特點，選擇最佳的稅收籌劃方案，確保實現減稅的負擔，使企業利潤得到增長，所以企業稅收籌劃需要首先確保其具有合法性。稅收籌劃由于是提前對企業經濟活動而開展的減輕企業納稅負擔的手段，這就需要充分地考慮企業所處的內、外部環境，同時還要考慮企業未來的發展趨勢及國家政策變動因素的影響，確保稅收籌劃方案的全面性和整體性，將企業的短期利益和長期利益有效地結合起來，確保為企業價值的最大化服務。

2.加強對稅收籌劃人才的培養。企業進行稅收籌劃方案制定時，需要由專業的籌劃人員來進行，因為稅收籌劃方案不僅需要遵循成本效益原則，還必須合法合規，并符合企業發展戰略，這些因素決定了對稅收籌劃人員具有較高的要求。作為一名優秀的企業稅收籌劃人員，不僅要精通稅法和財務知識，還要了解掌握企業中長期的發展戰略，這樣才能利用專業知識結合企業發展戰略來制定適合本企業的科學合理的稅收籌劃方案，做到對企業經濟前景進行準確預測，對企業經營項目進行統籌謀劃，并與各部門之間進行良好的配合協作，及時隨著稅法的變動來對稅收籌劃進行調整，從而使稅收籌劃實現預期的效果。

3.樹立風險意識。在企業稅收籌劃活動實施過程中，需要時刻意識到稅收籌劃的風險，對稅收籌劃方案可能帶來的風險進行充分的考慮，制定預防措施。企業需要從整體上對財務風險進行把握，建立科學的財務風險預警體系和稅收籌劃信息系統，及時對信息進行收集并對風險進行預警分析，意識到風險存在時，及時采取恰當的風險處理措施，及時將企業運行過程中存在的風險因素進行消除，從而使企業得以健康、持續的發展。

4.營造良好的稅企關系。企業要加強對稅務機關工作程序的了解，要加強與稅務機關的聯系和溝通，爭取在稅收政策法規的理解上與稅務機關取得一致，特別是對某些新的經營業務的處理上，要首先得到當地主管稅務機關的認可，才能避免無效稅收籌劃，這也是稅收籌劃方案順利實施的關鍵。

三、結束語

隨著社會經濟的迅猛發展，企業將會面臨著許多不可預料的突發事件，相互間的競爭也將更加激烈，這就要求企業必須高瞻遠矚，將企業的稅收籌劃與風險控制有效結合，制定完善的稅收籌劃方案，從而防范稅收籌劃風險，使稅收籌劃與企業發展戰略相適應，最終實現企業價值最大化的目標。

參考文獻：

[1]方愛武.淺析稅收籌劃的風險管理和控制[J].財經界（學術版）.2013（02）.

稅收籌劃面臨的風險范文第5篇

關鍵詞 中小企業 稅收籌劃 風險 防范

一、中小企業稅收籌劃面臨的風險及其產生的原因

（一）法律風險

中小企業獲取信息的途徑較少，很多中小企業在一些新興行業，尤其是高技術企業，可以借鑒的經驗較少，無疑會對稅收籌劃人員的要求更高。在稅收籌劃中，首先要避免的是法律風險，所有稅收籌劃都應該在合法的范圍內操作。

法律風險，一是由于征納雙方判定不同產生的，企業稅收籌劃人員與稅務執法人員對于政策的判定不一致，從而造成企業的籌劃結果被判定為偷漏稅而違反稅法的規定，這不僅給企業帶來經濟損失，而且還影響了企業的聲譽。稅收籌劃的操作很多是在稅法法規邊緣的操作，從而使得納稅人實現利益最大化。二是稅收籌劃方案與其他法律法規相沖突給企業帶來的風險。稅收籌劃方案其中的環節違反了其他法律的規定，致使該稅收籌劃方案的主體部分失效，從而導致整體稅收籌劃方案的失敗。

（二）稅收風險

（1）稅收政策變化導致風險。稅收的優惠政策與國家經濟息息相關，稅收優惠政策是國家調節經濟及產業結構的重要手段之一。沒有一個國家的稅收政策是一成不變的，它會隨著經濟形勢的發展做出相應的變更。當稅收政策進行調整時，會給企業帶來風險，尤其是長期稅收籌劃方案，有可能使得依據原有政策設計的稅收籌劃方案不合理或不合法，導致稅收籌劃的風險。

（2）稅收政策選擇的風險。企業在稅收籌劃過程中，經常會面臨政策的選擇。政策選擇錯誤，導致稅收籌劃結果達不到預期，甚至可能會給企業帶來經濟損失。稅收政策尤其是稅收優惠政策往往具有時效性，錯誤的選擇，會給企業帶來長期的風險。中小企業由于自身發展的限制，往往會選擇時效短，短期利益較好的政策，但是從企業長遠來看，可能會有限制企業的長遠發展的風險。故企業需要對自身進行正確的預測和估算，選擇一種可以使企業實現利益最大化的政策。例如，企業既是高新技術企業又是軟件企業，高新技術企業自取得高新企業證書開始享受所得稅兩免三減半的優惠，而軟件企業可以享受所得稅自獲利年度開始兩免兩減半的優惠，這時需要企業對未來2年的利潤總額有正確的預估，如果預計第2年即可獲利，選擇高新企業優惠政策對企業更有利，因為兩年后的減半征收是按照7.5%所得稅稅率征收，而軟件企業的減半是按照12.5%所得稅稅率征收。

（三）經營風險

稅收籌劃具有較強的計劃性和前瞻性，在企業的生產經營中體現較為明顯，經營項目的選擇、經營注冊地址的選擇，直接影響企業未來是否可以獲得稅收優惠的利益。例如，企業本身是高技術企業，注冊在高新技術園區可以獲得更多的優惠政策。中小企業大多機構設置簡單，經營方式靈活，經營方向變換較快。當經營方向發生變化，很可能導致企業失去享受稅收優惠政策的資格。例如，軟件企業認證（該認證的行政審批已于2015年取消）要求當年軟件產品收入要達到企業總收入的50%以上；高新技術企業認定要求發明專利不少于一項或軟件著作權不少于6項等，這些條件限制著企業的經營方向，一旦條件喪失，就會失去享受優惠政策的資格。

（四）操作風險

稅收籌劃操作具有較強的主觀性，主要依靠稅收籌劃人員的主觀判斷和運作。雖然稅收籌劃方案設計是正確的，但是在操作層面出現偏差，也有可能導致方案的失敗。稅收籌劃是對稅收政策整體把握、綜合運用的過程，稅收籌劃人員設計確定的籌劃方案要全面，不能忽視任何操作中的細節，還要確保在執行中不會出現偏差。例如，高科技企業在銷售產品的同時兼營提供技術服務業務，銷售產品繳納17%的增值稅，提供技術服務繳納6%的增值稅。兼營業務需要分別進行核算，不能分別核算或準確核算，從高適用稅率征收增值稅。在實際操作中很可能出現和同一客戶簽訂的合同中既銷售貨物又提供技術服務，雖然可以分別核算，但是該經濟業務由于涉及混合銷售，也要從高稅率計征增值稅。

二、中小企業針對上述風險的防范措施

（一）稅收籌劃是企業系統性的管理活動，需要企業管理層的支持和協調，同時也需要各部門的配合，才能有效避免稅收籌劃的風險

稅收是在企業的經營管理過程中產生的，企業經營活動的各個環節都有可能隱藏著稅收風險。而稅收籌劃其實是對經營主體、經濟行為以及業務流程的籌劃，根據政策的不同，稅收籌劃的方案和結果也不相同。稅收籌劃需要對經濟行為進行事先的設計、選擇和安排，以達到減輕稅收負擔的目的。例如，業務部門為了增加銷售額，往往會用到一些促銷手段。例如，“買一贈一”，如果企業和客戶簽訂了“買一贈一”的合同，該經濟行為會被稅務部門認定為“視同銷售”行為，按照市場銷售價格征收增值稅，如果合同可以簽成贈品與產品打包銷售，促銷實質沒有改變，但是卻避免了因“視同銷售”而多交稅的風險。這種看似與稅收無關的經營活動，如果事先沒有進行籌劃，很可能造成企業多交稅款。所以稅收籌劃關系到企業每個部門，稍有不慎，就有可能給企業帶來損失。每一個經濟活動在發生前，需要對該經濟活動進行整體規劃，選擇最優方案，并要求全體人員嚴格執行，避免稅收、經營及操作風險。

（二）稅收籌劃要考慮企業的長遠利益，避免出現短視行為

中小企業在稅收籌劃時，應考慮企業的長遠發展，不能只顧眼前利益。由于中小企業人員流動性較大，籌劃人員為了短期的利益，而損失企業的長遠利益。對有些選擇性政策的利用，也要為企業做長遠的打算。一些方案從表面上看稅負降低了，但是從企業整體來看，卻并非是最好的選擇。例如，企業在選擇供應商的時候，選擇具備一般納稅人資格的供應商可以開具增值稅專用發票，企業可以抵扣進項稅額，從而降低了企業稅負，所以大多數企業要求采購部門選擇可以提供增值稅專用發票的供應商。然而在實際操作時，一些供應商雖然不能提供增值稅專用發票，但是它可以給企業更多的實質優惠。如果優惠的金額大于進項稅額，那么選擇該供應商會給企業帶來更大的利益。

（三）稅收籌劃方案確定后，應根據籌劃方案搭建合理的流程并形成制度，要求相關人員嚴格執行

為確保稅收籌劃方案達到預期的效果，尤其是方案涉及多部門，需要多部門共同完成時，搭建合理的流程并形成制度必不可少，各部門需要按照制度要求執行。以軟件產品即征即退政策為例，企業想要享受此優惠政策，第一步一款軟件研發成功后需向中華人民共和國國家版權局申請計算機軟件著作權登記證書，第二步由稅務部門認可的檢測機構對該軟件進行檢測并出具軟件產品登記測試報告后，第三步向稅務部門申請并取得該款軟件享受軟件產品增值稅優惠政策的資格方可。在享受軟件產品增值稅優惠政策前，稅務部門規定只有合同和發票中的軟件產品名稱與軟件著作權登記證書上軟件產品名稱一致、并且該款軟件在賬務處理時要單獨核算才可享受該優惠政策。整個業務涉及了研發部門、行政部門、銷售部門、市場部門及財務部門。整個業務環環相扣，中間哪個環節出現問題，都不能享受該優惠政策。企業可以根據該業務搭建即征即退流程，設計如下：第一節點，研發部門軟件研發成功后，由企業產品部門或市場部門、銷售部門為該軟件命名，并將該軟件的代碼和手冊等文件及該軟件安裝包交與申請軟件著作權的部門進行軟件著作權的申請和測試報告的出具；第二節點，將軟件著作權證書及測試報告交與財務部門進行該軟件的稅務登記審批；第三個節點，財務部門根據銷售合同開具發票交納增值稅；第四個節點，財務部門進行即征即退的退稅申請。企業通過流程節點的設置，將每一節點需要交接的文件及要求以制度的形式規定下來，所有涉及的人員嚴格執行即可。

（四）稅收籌劃人員不僅要進行專業素質的培訓，還應熟悉企業的產品、業務流程等，將企業稅收風險降到最低

稅收籌劃是一項專業性、政策性很強的工作，籌劃方案是否科學合理、取決于稅收籌劃人員的綜合素質。而中小企業面臨人才匱乏，人員經驗不足，對于稅收籌劃往往停留在“紙上談兵”，或者借鑒其他企業的經驗，但是每個企業實際業務有其自身的特點，完全照搬其他企業方案很容易導致籌劃失敗。例如，在出口業務中，來料加工的出口貨物由于免征增值稅，故所耗用的國內貨物支付的增值稅進項稅額不得抵扣。而進料加工出口貨物實行免抵退政策，所耗用的國內貨物支付的增值稅進項稅額可以抵扣。如果購入的加工設備既用于生產來料加工貨物又用于生產進料加工貨物，那么為該設備所支付的進行稅額就不能抵扣。中小企業的稅收籌劃人員應提高自身的專業素質，多與相關專業人員以及稅務部門進行交流，及時熟悉國家稅收政策，把握國家產業方向的同時，還應掌握自身企業的業務流程、產品特點等，為企業稅收籌劃做好充足的準備。

（作者單位為北京華大九天軟件有限公司）

參考文獻

[1] 奚衛華.合理節稅：涉稅風險防范與納稅籌劃案例指導[M].合理節稅機械工業出版社，2014.