稅收籌劃的合法性

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稅收籌劃的合法性范文第1篇

關鍵詞：稅收籌劃；涉稅風險；規避

1企業稅收籌劃的概述

越來越多的納稅人認識并接受了納稅籌劃，使得各式各樣的稅收籌劃活動在全國各地悄然興起。稅收籌劃是一項理財活動，它可以利用法律的漏洞對企業的經營活動進行整體策劃。除此之外，企業還可以利用稅法的優惠政策幫助企業減少納稅金額。與此同時，企業應該選用合適的會計政策，這樣，企業的理財活動才能順利的進行。企業在減輕稅負的方法中，包括節稅籌劃方法和避稅籌劃方法。稅收籌劃是一門復雜的實踐技術，能o納稅人帶來利益，也能給納稅人帶來風險。如果不對企業中蘊藏的風險進行規避和控制，企業就不能達到節稅的目的，進而給企業造成不可估量的損失。

2企業涉稅風險的定義

稅收風險是指在征稅過程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調節功能減弱、稅收增長乏力、最終導致稅收收入不能滿足政府實現職能需要的一種可能性。按照風險來源，可分為稅務部門稅收執法風險和企業稅收管理風險；按照風險可測程度，可分為指標性稅收風險和非指標性稅收風險；按照風險等級評定，可分為一般稅收風險和重大稅收風險。企業的涉稅風險是指企業的涉稅行為沒有按照稅收法律法規的具體規定進行處理，從而可能使企業的未來經濟利益流失。它包括兩個方面：一是未按照稅法規定承擔納稅義務而導致的現存或潛在的稅務處罰風險；二是因未主動利用稅法安排業務流程導致的應享受稅收利益的喪失。

3稅收籌劃中涉稅風險防范對策

3.1兼顧合法性與收益性

從納稅人的角度來看，稅收籌劃的兩個主要原則為收益性、合法性。合法性指的是稅收籌劃工作符合國家相關制度法規，以此保障納稅人稅收籌劃行為不跨越法律范圍，同時，合法性也指稅收籌劃在立法精神層面受到相關法律的鼓勵以及支持。而收益性指的是稅收籌劃能夠提高企業的稅后收益，減輕企業經營過程中的稅收負擔，另外，稅收籌劃是企業會計管理的主要組成部分，直接關系到企業的經營戰略，稅收籌劃的合理性有利于企業經營策略的提出。需要指出的是，收益性是納稅人進行稅收籌劃的主要目的，但是企業不應僅僅看到收益性，否則容易誤入非法途徑。納稅人要取得稅收籌劃工作的成功，應當兼顧合法性與收益性，以此有效降低稅收籌劃工作的風險。

3.2樹立正確的稅收籌劃意識

從稅務機關的角度來分析，在企業稅收籌劃工作成功的情況下，稅務機關的稅收收入會大幅減少，因此，某些稅務機關管理人員比較注重于其自身利益，在實際生活中并不支持企業的稅收籌劃，主要原因在于這些部門干部并未真正理解稅收籌劃的實際內涵和主要作用。嚴格來說，稅收籌劃是受到法律鼓勵與支持的，但是其標準與國家立法意圖不一致，國家政策主要是為了完善稅法體系，調整產業結構，發揮稅收的經濟作用等。所以，稅收籌劃并不是由稅務機關全權控制，而是與國家政策體系以及發展思想有著緊密聯系，稅務機關應當在實際的工作過程中樹立正確的意識，認清自身的服務地位，積極參與納稅人的稅收籌劃，唯有如此，才能推動國家立法政策的有效落實與貫徹，從根本上降低企業稅收籌劃的風險。

3.3建立稅收籌劃風險預警系統

建立稅收籌劃制度以及相關預警體系是降低稅收籌劃風險的主要手段之一，納稅人應當全面掌握稅收籌劃的基本流程，并在此前提下，建設合理、高效的稅收籌劃預警體系，以此實現對風險的實時監控。稅收籌劃風險預警系統的主要功能包括三個方面，即預知風險、信息采集以及控制風險等，信息采集也就是通過對企業經營活動的了解，積極分析市場的供需、國家稅收政策的變動等情況，實時掌握市場狀況。預知風險是稅收籌劃預警系統的主要作用，旨在通過預警及時提醒納稅人風險的存在，使其能夠盡早提出具備針對性的解決對策，順利避開風險。而風險控制則主要負責找出風險根源，以此從根本上控制稅收籌劃風險。

3.4建立稅收籌劃績效評估體系

稅收籌劃風險管理并非靜態過程，在實踐稅收籌劃的方案過后，企業應當針對方案的實踐水平以及風險控制管理水平進行評價，為稅收籌劃的二次開展奠定良好的基礎?，F階段，企業稅收籌劃的評價標準主要包括利潤、收入、資產以及成本等基本指標進行實踐，同時，這類評定指標也是稅務機關開展核查工作的重要體系，因此在評價稅收籌劃的實踐效果時，應當保障評價指標均處于合理范圍內。另外，稅務機關在進行稅收籌劃的工作時，應當了解納稅人的實際情況，具體即為納稅人對稅收籌劃的風險控制能力以及納稅人對稅法的了解程度等，若納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進行稅收籌劃，并引導其采用合理的方案。

3.5提高稅收籌劃人員素質

提升稅收籌劃人員素質是降低稅收籌劃風險的必要途徑，籌劃人員的實際能力與籌劃風險有著緊密的聯系，作為一名優秀的籌劃人員不僅要具備深厚的理論知識，還應當具備一定職業道德素養。所以，在企業中，管理人員應當對相關工作人員進行定期培訓，使其掌握專業知識的同時，要求其學習我國稅法的基本政策，掌握立法知識。另外，企業應當保障稅收籌劃資料的準確性、真實性以及完整性，其資料應當包括會計資料、申報信息、稅收法律法規以及相關票據等，這是納稅人進行稅收籌劃的前提，是籌劃行為的合法依據。同時，企業可以與專業稅務機構合作，利用其專業化的技術降低企業籌劃風險，一般來說，稅務機構具備專業素質較高的工作人員以及科學合理的籌劃流程，企業與其建立合作關系可避免由于涉稅造成的稅收處罰，實時了解國家稅收優惠政策。

稅收籌劃的合法性范文第2篇

關鍵詞：企業稅收籌劃、稅收制度、基本程序、基本技術

隨著社會主義市場經濟的建立，經濟全球化的趨勢和知識經濟的大潮帶給我們全新的現代企業納稅理念，使國際間納稅籌劃技巧日益高明。而稅收籌劃對于國內的大多數企業和個人而言，是一個新鮮的名詞。有人認為它是企業策劃、咨詢業的分支，也有人認為是國家稅收的一部分，甚至更有一部分人認為它就是偷稅漏稅。本文對稅收籌劃的有關問題及操作技巧作一淺析。

企業稅收籌劃就是企業在法律允許的范圍內，通過對經營事項的事先籌劃，最終使企業獲取最大的稅收利益。從某種程度上可以理解為在稅法及相關法律允許的范圍內，企業對經營中各環節，如組織結構、內部核算、投資、交易、籌資、產權重組等事項進行籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇稅收負擔最低的方式。稅收籌劃及其后果與稅法的內在要求一致，它既不影響和削弱稅收的法律地位，也不影響和削弱稅收的各種職能和功能；它是在不違反稅收政策、法規的前提下進行的，是在對政府制定的稅法進行精細比較后的優化選擇。真正意義上的稅收籌劃是一個企業不斷走向成熟和理性的標志，是一個企業納稅意識不斷增強的表現。

稅收籌劃主要有四大特征：

1.合法性。合法性是指稅收籌劃必須在法律允許的范圍內進行。納稅人具有依法納稅的責任和義務，稅務機關的征稅行為也必須受到稅法的規范。這種征納關系是稅收的基本準則。納稅人為規避和減輕稅負而置法律于不顧的偷稅漏稅行為必須受到法律制裁。但當納稅人有多種合法納稅方案可進行選擇時，納稅人可選擇低稅負方案。這正是稅收政策調節引導經濟，調節納稅人經營行為的重要作用之一。

2.前瞻性。前瞻性是企業稅收籌劃的重要特征。即在納稅前，甚至在經營行為前就進行的規劃、設計和安排。企業在交易行為發生之后，才有繳納增值稅和營業稅的義務；在收益實現或分配之后，才計繳所得稅。企業的納稅行為相對于經營行為而言，具有滯后性，這在客觀上為企業提供了納稅前做出事先籌劃的機會。

3.目的性。即企業進行稅收籌劃是為獲取最大的稅收利益。一是選擇低稅負，即選擇稅收成本較低的方案；二是滯延納稅時間。納稅期的合法推后，可以減輕稅收負擔，降低資本成本。

稅收籌劃的合法性范文第3篇

通常我們將稅收籌劃定義為以下：納稅人為了實現企業利益最大化，而對企業的投資、經營、分配和理財等方面進行事前處理，其前提是要遵守現行的法律法規，然后選擇最有利于企業經濟利益的納稅方案。

納稅籌劃的特征被分為以下三個：合法性、事前性和目的性。其中對于合法性的定義是稅收籌劃必須堅持以遵循法律法規為基礎，對于減稅的手段合理性的劃分也是通過合法性來進行的，它作為稅收籌劃的根本特性而居于三個特征的首位。事先性指的是企業對各個納稅事項進行的安排和籌劃必須發生在納稅義務發生之前，與其相反的便是避稅，即發生在納稅義務發生之后的稅收籌劃。而目的性指的是企業實施稅收籌劃完全是為了能夠對企業的納稅成本進行降低，事項企業利潤最大化的目標。

二、中小企業稅收籌劃的現狀

（一）意識淡薄、觀念陳舊

因為稅收籌劃在我國起步較晚，因此多數的企業對其并沒有足夠的認識，它們可能會將稅收籌劃和偷稅、漏稅相等同；并且對于政府有關部門來說，它們的相關人員可能會認為對稅收籌劃實行鼓勵會導致納稅人出現更多的偷逃稅款的現象，這樣以來，除了會導致偷逃稅現象的飆升，還容易導致納稅人和稅收征管機關之間出現嚴重的摩擦問題，因此就不利于征管，另外稅收籌劃會導致納稅人對稅收優惠條款進行濫用，背離國家本來的用途，所以政府對稅收籌劃并沒有進行很好的鼓勵。

（二）人員綜合素質不高

稅收籌劃需要相關人員必須具備較高的綜合素質，他們對于知識的需求，不能僅僅集中在稅法和會計方面，還需要了解相關的財務管理知識。但是對于我國中小企業來說往往缺乏這一關鍵的條件，因此中小企業對于稅收籌劃工作的開展也被嚴重的影響了。對于一些規模中型的企業，盡管其銷售規模較大，但是，因為人員缺乏較高的素質，也使得其稅務籌劃方面幾乎一片空白。

（三）稅務制度不健全

因為目前的中小企業自身并沒有足夠的稅收籌劃專業人才來支撐企業的發展，因此他們就往往選擇中介機構來對其稅務進行，從而有效的幫助他們進行相關的稅收籌劃。但是因為我國的稅務制度的出現較晚，并且現在還基本仍處于發展階段，并且對于業務的類型來說，很少牽扯到稅收籌劃方面。

（四）企業部門溝通、配合力度不夠

由于稅收涉及到了一個企業所以的經營活動，因此稅收籌劃的設計范圍就擴大到了企業的所有部門和經營環節。因此各部門之間的溝通和配合對于稅收籌劃的有效進行，有著極其重要的作用，尤其是財務部門的溝通。但是對于現在多數中小企業來說，雖然均設有財務部門，但是其與企業其他部門之間往往缺乏必要的溝通，特別是與銷售部門之間，這就導致了企業稅務上出現嚴重的損失。

（五）稅法、準則執行較松，稅收優惠政策的不落實

首先，對于中小企業來說，他們對稅法、準則的執行存在著嚴重的力度不夠現象，而且當中小企業出現違法、違規行為的時候，并不是所有的都能受到懲罰，因此，違法、違規行為的成本的較低，使得中小企業就不會過多的去在乎稅收籌劃的進行。其次，因為稅務部門組織稅收任務較重，稅收計劃的色彩濃厚，稅收優惠政策往往得不到落實，這就使得稅收籌劃失去了可能和條件。

三、我國中小企業稅收籌劃完善的對策

（一）樹立敏感的風險意識

因為對于任何一個企業來說，其經營環境都存在著復雜多變的特征，因此就導致了稅收籌劃方面存在著多種多樣的風險。因此，中小企業在進行稅收籌劃工作過程中，需要密切的關注稅收政策方面是否產生了變化，對其經營環境進行充分的分析。另外，中小企業在進行稅收籌劃的時候，還需要將籌劃方案方面存在的風險進行充分的考慮，通過多方面風險的考慮，樹立起足夠的風險意識。

（二）完善稅收籌劃體系的建設

因為目前的中小企業自身并沒有足夠的稅收籌劃專業人才來支撐企業的發展，因此他們就往往選擇中介機構來對其稅務進行，從而有效的幫助他們進行相關的稅收籌劃。因此對于稅收籌劃機構的選擇，就需要從多方面對其進行考慮，保證稅收籌劃機構在多方面均有較好的專業水平，諸如投資、金融以及物流等方面，這樣才能保證給中小企業提供的服務具備更好的專業性和全面性，在有效的降低中小企業稅收籌劃成本的同時，保證其效益實現最大化。

（三）充分認識稅收籌劃工作對于企業發展的意義

對于企業來說，稅收籌劃工作是對其自身合法利益的維護，所以對于中小企業來說，其管理過程就需要充分的關注對納稅與節稅的意識的認識，充分的了解到稅收籌劃對于企業的意義，認識到其對企業生產經營成本的降低和對企業競爭力的提升的現實作用。如果中小企業想要實現其長遠的發展，就需要很好的對稅收籌劃的內涵以及特征進行認識，從而將稅收籌劃工作在企業中的地位進行提高，對稅收籌劃進行整體的規劃，從而保證企業稅負的有效降低。

稅收籌劃的合法性范文第4篇

所謂稅收籌劃亦即是納稅籌劃，其代表著在國家的稅收法規與政策允許范圍之內，關于籌劃經營、投資融資以及理財一類的活動，進行稅收籌劃最重要的目的就在于稅收負擔的減輕，從而令成本得到降低，也或得更多的利益與利潤。

關鍵詞:

稅收籌劃；企業；基本思路

隨著科學與信息技術的快速發展，我國的經濟進步巨大，而相應的，市場其競爭環境也變得更加激烈，而社經濟主體其創造利率卻在不斷減少，甚至在長期經營當中有盈利不停減少的情況出現。卻也隨著經濟長期的進步，相關的稅法標準得到了健全，同時令企業在進行經營管理的時候必須面對更多稅收問題。因此，企業做大科學的稅收籌劃就變得尤為重要。

一、關于企業稅收籌劃及其基本思路

(一)概念與特征要進行稅收籌劃，合法性是必要的前提，并且它的目標和企業經營的目標應該保持一致。一般來說，稅收籌劃擁有合法性、前瞻性、綜合性三個特征。稅收籌劃的合法性，意味著其一定得遵守相關法律法規才行，并且要把明確的法律條例作為基礎與依據，從而在允許的范圍內完成相關工作，還需要體現稅收政策的導向才行。稅收籌劃的前瞻性，意味著其是具有一定預見性的。稅收籌劃對企業相關生產經營、投資融資等活動做到相關設計，相關的規劃以及設計安排就必須到位。和其他的義務相比，納稅義務是存在滯后性的。是以，如果出現了經營活動，需要交納的稅額就確定下來了，那么這個時候進行稅收籌劃是不存在現實意義的。稅收籌劃的綜合性，其依據在于相關稅法規定，而不同稅基之間是可能存在關聯的，甚至其中一種稅基的縮減也能夠影響到其他稅種稅基出現增大的情況，某納稅期限內繳納稅款少，那么別的納稅期限可能就繳納稅款多。是以，應該注重整體稅負輕重，并且避免當稅負降低的時候出現銷售和利潤下降程度超出節稅收益的情況。

(二)基本思路關于企業稅收籌劃的基本思路，首先在于課稅基礎的縮小。實現課稅基礎的縮小，能夠讓應納稅額也得到減少，更能夠與較低稅率相適應，從而讓雙重的減稅效果得到實現。如果說讓各項收入都實現最小化，那么在稅法其允許的范圍以及限額當中，就應該讓各項成本相關費用實現最大化。其次是較低稅率的適用，不同的稅法往往存在不同的稅率，而累積稅率與稅目是節稅效果最好的辦法。再則是納稅期限的延緩。對于企業而言，資金是存在時間價值的，如果能夠將納稅期限延緩，那么就等于能夠享受到無息貸款相關利益。通常情況下，應納稅款其期限越長就能夠有越大的利益獲得。最后是關于于所得年度的合理歸屬。為此，可以借助于收入成本以及損費等來實現增減或者是分攤，只是這也需要能夠做到銷售形成的正確預測以及各項費用的正確支付。企業的獲利趨勢同樣應該掌握，從而做到科學合理的安排，獲得更多的利益。

二、企業稅收籌劃的方法

(一)關于企業稅收籌劃的設立企業理財中的一個重要內容就在于稅收籌劃，而其展開與資金運動離不開。節稅的目的是為了能夠做到資金成本以及利潤最大優化，對于企業經營活動相關的稅收籌劃，從一開始就應該進行設立。企業在進行稅收籌劃的時候，首先要注意股份公司以及合作企業的選擇問題，不同的企業公司其納稅規定可能不同，而企業在進行相關選擇的時候也應該考慮到自身的情況。其次是要注意子公司以及分公司的選擇問題。分公司以及子公司其納稅的情況與稅收待遇可能因為地區問題而有所不同，如果借助于分公司的虧損，往往也能夠令總公司其利潤得到沖抵，進而將稅負減輕。稅收能夠對國際相關經濟與稅收政策進行體現，而針對于不同的投資方向以及不同的納稅人，稅法當中也有不一樣的稅收政策存在。當在進行企業設立的時候，應該注意相關政策的利用。對于投資者而言，企業注冊地點的選擇，也可以享受到不一樣的稅收政策，一些產業開發區或者扶貧區等，其稅收政策存在優惠，那么無疑也可能實現稅金支出的節約。

(二)關于企業籌資與投資進行稅收籌劃最大的目的就在于令企業實現整體利益的最大化，是以關于企業籌資相關內容是十分重要的。關于企業籌資當中的稅收籌劃，資本結構的變動以及資本結構配置的組織都是需要重點關注的內容。通常情況下，為了能夠得到比較低的融資成本以及讓利息費用的抵稅效果得到發揮，實行企業的內部集資或者是企業之間的拆借資金等方式來完成籌資是比較妥當的。當企業需要對投資做出預測或者是決策的時候，應該對投資能夠獲得的利益重點考慮。為此，應該要對投資當中的固定資產能夠享受到的抵稅政策進行考慮，并且要將投資總額里面的注冊資本比例進行壓縮，從而讓稅收籌劃真正實現。借助于出資方式或者是資產評估來完成稅收籌劃，同樣能夠達到節稅目的。

(三)關于企業內部核算企業的稅收籌劃也可以利用企業內部核算來完成，這就需要將國家相關規定中的成本核算辦法作為基礎與依據，對相關費用等保證合法的基礎上完成內部核算，從而也讓成本、費用以及利潤都可以達到最佳值，從而讓納稅減少或者是不進行納稅。譬如說，如果是通貨膨脹時期，那么可以選擇后進先出來進行計價存貨，從而使得固定資產的折舊得到加速從而將稅款實現遞延。如果是通貨緊縮的時候，就應該選擇先進后出的辦法，來實現稅款的遞延，從而實現稅收籌劃。

三、結束語

企業在進行經營期間，稅收籌劃的作用是無可替換的。足夠正確以及到位的稅收籌劃，能夠令企業的經濟利益得到增加，也可以讓納稅人其法制與納稅觀念都得到提升，更能夠令企業的管理水平與核心競爭力得到增強。在法律允許的范圍內實現企業的稅收籌劃，才能夠做到企業利益最大化。

參考文獻:

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稅收籌劃的合法性范文第5篇

淺議上市公司的高管個稅籌劃政策分析

近一段時期,社會上涌現了一大堆對于上市公司高管薪酬方面的質疑。這種聲音愈演愈烈,逐漸形成一種民怨。而同時也由于缺乏有關的監管辦法,對這一問題的管理還一直處于空白的狀態。而最近社會保障部和人力資源,以國務院的共同名義,了新的文件,意圖在于加強關于國企高管薪酬的控制工作。人力資源和社會保障部部長表示,2011年將要分別針對機關、事業單位、企業出臺具體工資收入分配改革措施。對于當前比較受關注的上市公司的高管薪酬的問題,他同時也指出,對于改革企業負責人工資總額管理辦法,合理確定企業負責人和職工工資收入的比例,規范國有企業負責人的薪酬管理,最大限度控制高管的薪酬。而一個比較有效的方法就是,規范上市公司的高管個稅籌劃。

1 稅收籌劃

由此我們可以概括出來,稅收籌劃就是指在法律規定許可范圍以內,通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排,盡可能的取得“節稅”,并從而使得稅負水平更加的合理,達到更大的財務利益。最重要是在于“三性”：合法性、籌劃性和目的性。合法性是表示稅收籌劃只可以在法律許可的范圍內,而籌劃性則是說的事先規劃、設計和安排,目的性則表示的納稅人要取得“節稅”的稅收利益。