稅收籌劃的最基本方法

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稅收籌劃的最基本方法范文第1篇

──現代會計的新任務

摘要目前，如何科學地理解和開展稅收籌劃工作，是擺在我們現代會計人員面前的一項新任務。本文從稅收籌劃的范疇及與偷避稅的區別方面敘述了怎樣理解稅收籌劃；從七個方面闡述了會計人員開展稅收籌劃的基本方法及應遵循的原則。

關鍵詞理解應用稅收籌劃會計任務

稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內，如何依托稅收法規，巧妙地運用稅收杠桿，通過經營活動的事先籌劃或安排進行納稅方案的優化選擇，達到既減輕自身稅賦,又符合國家稅收政策導向，使納稅人獲得“節稅”的稅收利益的合法行為。稅收籌劃在我國還是一個新鮮事物，目前，越來越多的學者正在對稅收籌劃的基本理論問題和基本實踐問題予以探討，已成為現代企業財務管理的一項重要內容。稅收籌劃離不開會計常識，與會計的基本業務和職能密不可分，會計人員不僅是納稅的核算和納稅的申報繳納者，還應是納稅的科學籌劃者，因而，科學地理解和應用稅收籌劃，成為現代企業制度下，現代會計的一項新的重要任務。

一、科學地理解稅收籌劃

1、稅收籌劃是現代企業財務管理的重要內容

企業為了達到避稅的目的而制定的稅收規劃，是現代企業財務管理的重要內容。企業從事生產經營活動，最直接的目的就是為了獲取盈利，而盈利的多少又與稅負有著直接的內在聯系。如企業什么時候應該納稅、納什么稅、納多少稅，都取決于企業生產經營過程的實際狀況，企業只要通過財務管理，合理安排好生產經營活動過程，實際上就能安排好自己的納稅，最大化降低包括稅收負擔在內的支出和成本，以達到少納稅、遞延納稅，甚至免除自身稅收負擔，使企業整體利益得到提高、稅后利潤最大，實現現代企業財務管理的目標。開展稅收籌劃不僅要以豐富的財務會計理論知識作基礎，而且要熟悉與稅收相關的法律、法規，將財務管理知識應用到其中，才能進行準確有效的稅收籌劃。這就對我們現代企業的財會人員提出了較高的要求，如何充分發揮財務管理的職能，科學地理解和應用稅收籌劃。

2、稅收籌劃與偷避稅的區別

稅收籌劃在中國的發展可以歸納為三個階段：一是稅收籌劃與偷稅分離階段，二是稅收籌劃與避稅相分離階段，三是稅收籌劃系統化發展階段。因此，一談到稅收籌劃，我們往往就會聯想到偷稅、避稅，而真正意義上的稅收籌劃既不同于避稅，更不是偷稅。

①、稅收籌劃與偷稅區別。稅收籌劃與偷稅行為比較容易界定清楚。雖然稅收籌劃與偷稅的目的是一致的，即都要使企業的稅負最小化，但稅收籌劃與偷稅存在本質的區別：前者是合法的，而后者是違法的。偷稅是有意采取各種不公開的手段，隱瞞真實情況，欺騙稅務機關的行為。按照《稅收征管法》第六十三條的規定，偷稅的手段主要有以下幾種：一是偽造(設立虛假的賬簿、記賬憑證)、變造(對賬簿、記賬憑證進行挖補、涂改等)、隱匿和擅自銷毀賬簿、記賬憑證；二是在賬簿上多列支出(以沖抵或減少實際收入)或者不列、少列收入；三是不按照規定辦理納稅申報，經稅務機關通知申報仍然拒不申報；四是進行虛假的納稅申報，即在納稅申報過程中制造虛假情況，比如不如實填寫或者提供納稅申報表、財務會計報表及其他的納稅資料等。這些偷稅行為違法地減輕了自己的納稅義務，減少了政府的財政收入，是稅法所禁止的行為，對偷稅者是要追究法律責任的。而稅收籌劃是在法律許可的范圍內，對多種納稅方案進行比較，按稅負最輕擇優選擇，不僅符合納稅人的利益，也體現了政府的政策意圖，是稅法所鼓勵與保障的。

②、稅收籌劃與避稅的區別。稅收籌劃與企業避稅行為的界限較為模糊。避稅可以分為合法避稅和非合法避稅兩類。合法避稅是指納稅人在現實的發生之前，采取一定的措施和手段，減輕或免除其納稅義務的行為。如納稅人設法使自己的收入、財產等低于起征點等，這種避稅行為從實質上來講與稅收法律設置的初衷是一致或吻合的。或者是納稅人利用稅收法律的內在缺陷和漏洞來規避或減輕稅負。納稅人在法律允許的范圍內選擇稅負最輕的行為是納稅人的基本權利，符合“法不禁止即可為”的原則，也就是合法的。非合法避稅就是指偷稅、騙稅等違法行為，是不合法的。因此，合法避稅符合稅收籌劃是“合法”的這一基本特征，稅收籌劃包括合法的避稅行為，不包括非合法避稅行為。

二、稅收籌劃的基本方法及應遵循的原則

會計政策的可選擇性為納稅籌劃提供了空間，每個納稅人都可以開展稅收籌劃，也能夠進行稅收籌劃。從計稅依據到納稅地點的選擇，從某一稅種到企業應納的所有稅種，從稅收籌劃點到籌劃技術的運用，從納稅人應承擔的業務到享有的權利，從國內稅收到涉外稅收等所有應納稅種進行綜合籌劃，還可以對購進、銷售、租賃、資本、融資、投資、利潤分配和留存等各個環節應納各稅的稅負狀況等都可以進行籌劃和操作。會計人員如何應用現行法律、法規進行稅收籌劃，是一項技術層次很高的業務，在籌劃過程中，除應具備較熟悉、全面的會計業務能力和嫻熟的會計處理技巧，還應懂得和遵循一些基本的方法和原則，才能保證稅收籌劃預期目標的實現。

1、保證賬證的完整性和合法性。合法的稅收籌劃是建立在財務會計人員嚴格依照財務會計制度和稅收法規政策進行會計核算和納稅申報基礎之上的。企業應納稅額要得到稅務機構的認可，而認可的依據就是檢查企業的帳簿憑證。完整的帳簿憑證，是稅收籌劃是否合法的重要依據。如果賬簿憑證不完整，甚至故意隱藏或銷毀賬簿憑證就有可能演變為偷稅行為，導致被罰款，還會使企業蒙受不可挽回的巨大損失。因此，保證賬證的完整性和合法性，是會計人員在稅收籌劃中應懂得和遵循的最基本的方法和最重要的原則。

2、稅負最輕服從于整體效益最大。企業稅收籌劃要從整體稅負來考慮，企業稅負的減少，并不等于整體收益的增加，當企業面臨多種稅收選擇時，應選擇納稅不一 定是最少但總體收益最多的方案。稅收負擔雖然是企業負擔非常重要的方面，但僅僅是企業負擔的一個方面，并非全部。任何一項籌劃方案都有其兩面性。隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分減輕稅負利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案相應的收益機會。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗的。一項成功的納稅籌劃必然是多種方案的優化選擇。我們不能簡單地認為稅負最輕的方案就是最優的，一味追求稅收負擔的降低往往導致納稅人總體利益的下降。因此，稅負最輕必須服從于整體效益最大的原則。

3、合理適當地安排應稅所得（收入）的歸屬。合理分散所得是企業減少應納稅所得額繼而減少應納所得稅額的有效方法。會計人員可以對企業應稅所得實現的時間、來源、歸屬種類以及所得的認定等作出適當合理的安排，以達到減輕所得稅稅負或遞延納稅的目的。稅法對于不同時間實現的所得、不同來源的所得、不同性質的所得所征收的稅收往往是不同的。因此，如果企業把實現所有者權益最大化作為稅收籌劃的目標,能在法律所允許的范圍內適當安排應稅所得的歸屬，就有可能實現降低企業所得稅的負擔。

4、費用充分計列或延后攤銷的靈活應用。費用的充分計列或延后攤銷，影響的是企業應納稅所得額繼而影響應納所得稅額，會計人員在實際工作中應根據企業的具體情況靈活應用。

在企業效益較好時，應采用充分計列的方法，減少當期應稅所得額。凡稅法規定可列支的費用、損失及扣除項目應充分列扣。充分計列一般有四種途徑：一是適當縮短以后年度必須分攤的費用的期限，如可對某些設備采用加速折舊法，縮短無形資本攤銷期限；二是以公允的會計方法增加損失或費用：如在通貨膨脹較嚴重時期，可對原材料的成本采用后進先出法計價等；三是改變支出方式以增加列支損失和費用；四是增加或避免漏列可列支的扣除項目。充分計列所減輕的主要是企業所得稅，因為企業所得稅是對凈所得征稅，充分計列了各種費用、損失和扣除項目就相應降低了應稅所得和企業所得稅，也就達到了稅收籌劃的目的。當然，這里所謂的“充分”是指在法律所允許的限度內，而并不是說可以任意地“充分”，否則就可能演變為違法避稅或者偷稅。

在企業當期效益不太好時，并預期以后年度的效益會有明顯好轉，可采用延后攤銷費用的方法，避免當期出現嚴重虧損，造成以后年度難于彌補。如企業在籌建期間發生的開辦費，可在開始生產、經營月份的次月起，在不短于5年的期限內分期扣除，若企業當期效益不太好，可將開辦費用超過5年的期限進行攤銷，減少當期虧損額。因為虧損額只能在以后5個年度內彌補，超過5年則不能用企業的稅前所得申請彌補。

5、充分利用國家稅收優惠政策和減免規定。利用各種稅收優惠政策和減免規定進行稅收籌劃，這種方式具有較好的節稅效果，而且風險很小。因為稅收優惠政策都是國家所鼓勵的行為，是符合國家稅收政策的，也正是國家利用企業強烈的節稅愿望，使用稅收杠桿來調整納稅人的行為，從而實現稅收的宏觀經濟管理職能，對社會經濟產生良性的、積極正面的引導作用。比如，現在開發中西部地區有稅收優惠，企業可以把一部分產業移到中西部地區，以利用稅收優惠，獲得稅收收益。要做到這一點，就要求會計人員熟悉精通國家的稅收優惠政策和減免規定，并能靈活應用。

6.正確組合企業的投資結構。對投資者來說，投資決策就必須考慮稅收政策因素對投資收益的影響，通過資本結構的合理搭配來實現減輕稅負的目的。企業投資的資金來源于負債和所有者權益兩部分。按照稅法規定，納稅人在生產、經營期間所形成的負債利息支出可以在稅前扣除，享有所得稅利益。而股息是不能作為費用列支的，只能在企業的稅后利潤中進行分配。因此，合理地組合企業負債和所有者權益資金在投資中的結構，可以降低企業稅負，最大限度的提高投資收益。

7.正確選擇企業的機構設置。企業組織形態不同，納稅義務有所不同，稅負輕重也不同。因而稅收籌劃要考慮企業的組織形態，包括企業性質、從屬機構、注冊地點等方面的籌劃。如從企業設立的從屬機構來看，企業的從屬機構主要包括子公司、分公司和辦事處。這三種形式的從屬機構在設立手續、核算和納稅形式以及稅收優惠等方面是不同的。子公司雖是獨立法人，設立手續復雜，獨立核算和繳納所得稅等，但可以享受當地的稅收優惠政策；而分公司和辦事處則設立手續簡單，不獨立核算，也不獨立繳納所得稅，由總公司匯總繳稅，稅負較輕，但不享受稅收優惠政策。因此，在進行稅收籌劃時，應該根據具體情況進行分析，選擇促使企業獲得最大利益、稅負較輕的方案實施。

以上基本方法和原則需要在稅收籌劃的過程中綜合考慮、綜合運用，綜合權衡，趨利避害。并且，以上基本方法都必須在法律所允許的限度內，以合法為出發點，最后所設計出來的方案也必須接受合法性的檢驗，這也是稅收籌劃人員應承擔的責任。只有具備合法性的籌劃和設計才屬于稅收籌劃，否則，所謂的籌劃就可能屬于偷稅與違法避稅的預備行為。

總之，稅收籌劃既然是對稅收活動的一種策劃，那就值得研究、探討，精心設計，搞好相關的財務預算和支出安排。同時還應看到，稅收籌劃是一種綜合性很強的管理活動，它將財政、財務、法律、統計以及運籌學等諸多方面的知識融合在稅收活動中，充分將國家的經濟政策和企業的現實情況相結合，其復雜性和多樣性可想而知。因此，財會人員應該在理解和掌握一些基本方法的基礎上，應用豐富的財務會計理論知識，開展適合納稅人自身特點的稅收籌劃，完成時代賦予我們的新任務。

稅收籌劃的最基本方法范文第2篇

關鍵詞:稅收籌劃;增值稅;增值稅籌劃

中圖分類號:F8

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)08-0173-01

1 增值稅稅收籌劃概述

1.1 增值稅及其特征

1.1.1 增值稅的含義

增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務,以及進口貨物的單位和個人,就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額,以及進口貨物的金額計算稅款,并實行稅款抵扣制度的一種流轉稅 。增值稅是對商品生產和流通各環節的新增價值或商品的附加值征收的稅款,因此稱為“增值稅”。

1.1.2 增值稅的特征

(1)征收范圍廣。

我國企業增值稅征收范圍涉及到在我國從事生產經營的所有企業,適用范圍廣泛,從單個企業來看,增值稅征收涉及到企業生產、銷售以及進出口加工、修理修配勞務的各個環節,因此,涉及的環節非常多。

(2)價外稅。

價外計稅是指增值稅的計稅基礎不包含增值稅稅額本身。

(3)使用統一的增值稅專用發票。

為加強增值稅稅收的管理,我國企業涉及增值稅的業務活動(直接向消費者銷售貨物或應稅勞務、銷售免稅貨物、小規模納稅人銷售貨物及應稅勞務等情形外)要使用全國統一的增值稅專用發票。

1.2 增值稅稅收籌劃的意義

增值稅涉及到企業生產、經營、投資、銷售和管理的各個環節,對企業的管理水平,尤其是財務管理水平的依賴程度很高,在稅收籌劃的過程中需要考慮本行業、本產品的涉及到的特殊稅收政策,統籌考慮各稅收籌劃方案,從整體上考慮其對企業的影響。因此,要真正做好企業增值稅的稅收籌劃客觀上要求企業統籌考慮從生產經營活動的開始階段到最后的利潤分配階段的所有領域。通過有效的增值稅納稅籌劃可以降低增值稅的納稅基礎,從而降低企業當期應繳納增值稅以及相關稅種(例如城建稅、教育費附加等)的絕對繳納數額,增加企業的主營業務利潤。

2 增值稅稅收籌劃的原則

2.1 增值稅稅收籌劃遵循合法性原則

增值稅稅收籌劃的合法性原則是指納稅籌劃要有法律依據,要在稅法以及相關法律規范允許的范圍內開展納稅籌劃活動,這是納稅籌劃的最基本原則。

2.2 增值稅納稅籌劃應具有統籌性

稅收籌劃的統籌性是指要綜合考慮增值稅稅收籌劃方案的影響,在時間上要具有前瞻性,在納稅行為發生前就做好規劃和安排,注重稅收籌劃方案對企業的未來影響;在范圍上要從稅收籌劃方案的整體入手,不僅要考慮增值稅這一稅負的高低,還要考慮對其他稅種的影響。此外,也要考慮稅收籌劃方案對客戶、供應商的影響,爭取實現增值稅稅收籌劃的共贏,才能保證稅收籌劃的持續性。

2.3 增值稅稅收籌劃應注重成本效益原則

稅收籌劃的目的是實現企業稅后收益的最大化,因此,必須充分考慮它的成本以及實施方案帶來的收益。這就要求企業全面考慮稅收籌劃方案可能帶來的交易成本,關注企業涉及的增值稅稅收政策的變化,對經營方式和組織結構進行調整,降低稅收籌劃的成本和稅負。

3 完善增值稅稅收籌劃的對策建議

3.1 營造良好的增值稅稅收籌劃環境

企業增值稅納稅籌劃的外部環境包括法律環境、經濟環境等,從企業的角度講,企業無法改變法律法規以及整個經濟運行情況,但是企業可以通過熟悉精通國家的增值稅以及其他稅收法律政策,發現本單位可以利用的稅收籌劃空間,密切關注國家稅收的優惠政策,最大限度的減輕企業的稅收負擔。此外,企業要做好與稅收主管部門的溝通工作,在依法進行稅收籌劃的基礎上積極爭取稅收管理部門對企業增值稅稅收籌劃方案的認同,使稅收籌劃方案由理論變為現實。

3.2 提高增值稅稅收籌劃的技術水平

3.2.1 建設高素質的人才隊伍

增值稅稅收籌劃是一個專業性、技術性很強的工作,需要企業配備業務能力強、思想素質高的人才隊伍才能滿足增值稅稅收籌劃工作的要求。為此,企業財務部門要做好財務人員的引進工作,提高財務人員的進入門檻,從源頭上提高財務人才的整體素質。要做好財務人員的繼續教育工作,特別是要對涉稅人員進行定期培訓,及時了解稅收政策動態。

3.2.2 綜合利用多種稅收籌劃手段

增值稅稅收籌劃工作的稅收籌劃空間大,企業在實際工作中應該根據經營管理活動的特點選擇適當的稅收籌劃手段。目前,企業可以根據自身的生產經營狀況合理選擇增值稅納稅人類別。規范增值稅進項稅額扣除工作,避免因工作失誤導致取得的增值稅無法認證和抵扣。靈活運用和處理讓利銷售、混合銷售等方式,細化增值稅核算,熟練掌握和利用增值稅繳納的政策避免業務分類不清導致適用較高的增值稅稅率或者發生是同銷售的情況。

參考文獻

[1]艾華.稅收籌劃研究[M].武漢:武漢大學出版社,2006.

[2]錢光明.對增值稅稅收籌劃方法的若干探討[J].商場現代化,2006,(3).

稅收籌劃的最基本方法范文第3篇

一、我國地勘行業稅收籌劃的基本狀況

一九九九年，我國對地勘行業進行了一系列改革，經過改革后的地勘行業逐漸實施屬地化的管理模式[1]。與此同時，地勘單位也逐漸進行市場化改革，從原來的事業單位慢慢地變為企業，市場化改革之后，地勘企業不得不面臨激烈的市場競爭，因此，地勘單位也需要向國家繳納稅款。在地勘企業的運行過程當中，地勘企業往往是通過為其他施工單位提供工勘施工服務來賺取利潤，根據地勘單位的業務范圍，地勘企業需要向國家繳納營業稅和企業所得稅，除了這兩種稅務種類之外，其他稅種地勘單位很少會涉及到。下圖體現了稅收籌劃的基本流程。

二、對企業的營業稅進行科學籌劃

（一）和建筑施工單位簽合同時對營業稅進行籌劃

根據我國稅法對營業稅的規定，營業稅主要指的是企業在簽訂合同的時候，需要依據工程業務為國家繳納百分之三的營業稅額[2]。工程承包單位往往是不需要直接參與工程項目的建筑工作的，工程承包單位主要負責對施工的各個單位進行科學、有效的組織和協調工作。當然，根據我國稅務法的規定，工程承包單位也需要繳納相應稅額，但是在這種情況下，承包單位則被看成是服務單位，并根據服務業的行業特征，繳納百分之五的稅收額度。

（二）進行“稅前扣除”的稅收籌劃

根據我國稅法的規定，企業進行繳稅的計稅營業額應該是企業所有營業額，然而，在稅收具體活動當中，我國稅法又做出了一些特殊規定，通過這種調整，從而滿足不同行業的發展需要，照顧到不同行業的發展特點。在地勘單位進行稅收籌劃的時候，稅收籌劃人員需要對這些特殊規定進行研究，并結合地勘企業實際情況，利用這些減稅政策為地勘企業的稅收籌劃進行服務，為地勘企業節省更多稅收開支。例如，在《營業稅暫行條例》當中就對一些“減稅”措施進行了描述，其中規定，承包單位在繳納稅款的時候，承包單位的計稅營業額應該將分包給他人的承包額從總的計稅營業額當中扣除去[3]。

（三）對稅目稅率進行科學籌劃

對于地勘企業來說，地勘企業在運行過程當中包括不同的營業業務，這些營業業務主要分為兩種不同情況，第一種在性質上被劃分為服務業，這些業務分別是勘察業務、測繪業務以及測試業務，值得注意的是這些業務在納稅過程當中，應該按照服務業納稅標準進行繳納稅款，按照稅法的相關規定，服務業的納稅標準則為百分之五。除此之外，地勘單位另一大類的經營業務則被劃分為建筑行業，這些業務則包括水井業務、護坡業務以及建筑基礎施工業務，同樣，依據稅法的規定，建筑行業需要繳納百分之三的稅率[4]。在這種情況下，如果在稅收籌劃的過程當中，對這些業務進行區分對待，就會在很大程度上為地勘企業節約很多稅收開支。

三、對企業所得稅進行科學規劃

與營業稅有很大不同，企業所得稅是針對企業在經營過程當中所獲得的營業額進行征收稅款的行為，當然，企業通過其他方式賺取的利潤也需要繳納營業稅，然而，在繳納稅款的時候，也可以對一些稅法規定的可以進行扣除的項目進行扣除[5]。

（一）通過選擇合適的折舊方來減少企業所得稅稅額

通常情況下，在對折舊方式進行選擇的時候，需要考慮到三個主要方面，首先需要對折舊的方式進行選擇，其次還要對折舊的年限進行相應估計，最后凈殘值也是應該考慮到的問題。在折舊方法選擇當中，首先需要了解到折舊的一些方法，根據我國稅法相關規定，通常情況下，折舊法主要包括三種基本方法。首先是平均年限法，其次還包括工作量法以及加速折舊方法[6]。其中，加速折舊方法主要指的是在對企業征稅時，可以將稅收分為前期和后期兩種征稅情況，在前期對企業進行征稅的時候，可以多一些折舊，在后期的時候可以選擇進行少一些折舊，通過這種方法就可以使企業在前期的時候少交一點稅額。當選擇好折舊種類之后，還要對折舊年限進行確定，對于不同的年限，我國稅法都做了相應規定。最后，還應該對凈殘值進行估量，通常情況下，殘值比應該被控制在百分之五以內，但是根據不同企業的經營情況，可以對一些特殊部門進行特殊規定。在進行稅收籌劃的時候，地勘企業一定要對這些特殊情況進行考慮，為企業節省更多開支。

（二）對存貨計價方式進行選擇，為企業減輕賦稅

在企業運營過程當中，存貨也是會經常遇到的現象，根據國家稅法規定，對企業存貨進行征收稅款的方法也具有很大區別。在通常情況下，主要包括加權平均法以及移動平均法和先進先出法、后進先出法這四種最基本方法。通過加權平均法和移動平均法對企業原材料和企業貨物進行計價的話，存貨的價格就會在一定程度上比較均衡，不會出現過大的浮動，通過這種方法就可以使企業的成本相對來說比較穩定，從而使企業的利潤相對來說比較均衡。由于市場是不斷變化的，因此，在對存貨進行計價的時候，還需要對市場因素進行考慮，在市場價格上漲的時候，通過后進先出法可以使企業的存貨成本在一定程度上得到降低，然而，當市場物價下降時，這個時候就需要采取先進先出的方法來降低存貨成本。

（三）對成本費用進行區分為企業降低賦稅

1.嚴格區分廣告費和業務宣傳費。根據我國稅法相關規定，如果企業在經營過程當中，做廣告支出所花費的費用低于企業營業額的百分之二，那么，在對企業征收稅費的時候，廣告費支出可以相應地從營業額當中扣除去[7]。同樣道理，如果企業進行宣傳的費用低于營銷額的千分之五，那么在對企業進行征收企業所得稅時，可以相應地將宣傳費從企業營業額當中扣除去。

2.及時清除企業的壞賬和損賬。根據我國稅法規定，超過三年以上的應收款應該被看做是壞賬，在地勘企業常常會遇到這種情況，如果不及時對企業的壞賬和損賬進行清除，企業就會相應地繳納企業所得稅，減少企業的收入。

四、結束語

稅收籌劃的最基本方法范文第4篇

一、會計政策選擇與稅收籌劃的內涵

（一）會計政策選擇。會計政策是指企業在會計核算和編制報表時所遵循的原則，以及企業所采取的會計處理程序和方法。

會計政策選擇是指根據企業的具體環境，為達到一定的目標，在國家既定會計規范的指導下，對可供選擇的會計原則、程序和方法進行分析比較，選擇最能恰當地反映企業財務狀況和經營成果的會計政策并加以執行的過程。由此可見，對于企業來說，會計政策選擇首先是一種決策。它的主要目的在于以一定的方式（形式上或實質上）影響會計系統產生的信息，實現向外界提供真實、可靠和相關的會計信息的前提下，盡可能擴大和維護企業利益相關者利益的目標；其次，它不是個別原則、方法的簡單匯集，而是一種基于企業內在統一目標的會計處理方法的整體優化；最后，它是一個動態的過程，包括最初選擇確立政策以及變更已有的政策選擇。

（二）稅收籌劃。稅收籌劃是指納稅人在稅收法律規定許可的范圍內，當存在多種納稅方案可供選擇時，以稅收政策為導向，通過對投資、理財、組織、經營等事項的事先安排和策劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以達到稅后利益最大化的經濟行為。由此可見，具有獨立經濟利益的企業為了通過繳納較低稅負（納稅的絕對額）或遞延納稅時間（以獲得貨幣時間價值）而追求企業稅后利益的最大化是企業進行稅收籌劃的內在動力。而由于國家對不同納稅人和不同的行為規定了具有差別的稅收待遇，為納稅人進行稅收籌劃提供了外在的操作空間。企業的稅收籌劃行為基于這兩個前提條件和符合稅收立法意圖的基礎上，對投資、理財、經營活動做出事先的規劃、設計、安排。最后，稅收籌劃的目標必須服從納稅人整個財務計劃、企業計劃等整體目標。

二、會計政策選擇與稅收籌劃關系分析

（一）社會契約理論：二者的共同理論基礎。社會契約理論將企業視為由股東、債權人、政府和企業管理當局等各方利益相關者之間訂立的一系列契約的聯結，契約各方均是追求自身效用的最大化。

政府是會計政策和稅法的制定者，具有通過會計準則的制定以及稅務契約直接和間接影響企業的會計政策選擇權的雙重性質。因此，無論作為宏觀管理者還是征稅者，政府都是訂立契約的一方當事人，都表現出對會計信息的依賴。企業選擇不同的會計政策會產生不同的會計信息，這將導致企業集團不同的利益分配結果和投資決策行為，進而影響社會資源的配置效率和結果。因此，企業會計政策的選擇和稅收籌劃本質上都是一項社會經濟、政治利益的博弈規則和契約安排。

（二）稅收籌劃：會計政策選擇的經濟動機之一。市場經濟中，作為人類社會最基本的組織形式之一的政府，本身就是一個利益集團，它通過擁有的對企業的管制權來制定規章制度，以謀取自身利益的最大化。例如，政府通過會計準則、會計制度來規范企業會計方面的行為。稅收制度作為政府宏觀經濟調控的手段之一，也成為政府對企業加強經濟管制的一種手段而常常被利用。政府通過強制性的征稅，使企業的財富轉移到自己手中。雖然依法納稅是企業應盡的義務。但是，對于作為商品生產經營主體的企業而言，稅收最終會因為增加其成本而導致現金流出，并且增加企業納稅申報的信息披露成本。因此，企業總希望盡可能地減少稅收支出，以保證最大限度地、合理合法地滿足自身獨立的經濟利益。

由于企業的納稅與會計報告盈利之間存在一定的聯系，納稅被企業視為其計算會計盈利時必須考慮的一個重要因素，而在這個過程中，會計政策的選擇也就成為企業調整利潤以得到所需的會計盈利時的必然手段。因而，為了在合理合法的范圍內減少企業的稅負成本，稅收籌劃成為企業進行會計政策選擇的經濟動機之一。

（三）會計政策選擇：稅收籌劃的實現手段之一。會計政策對稅收的影響有兩個方面：一是表現在對資產計價的選擇上；二是表現在對損益確定的期間以及會計政策、會計估計變更對損益的調整上，在這兩方面企業都會選擇稅賦最小化的會計政策。

稅收籌劃的最基本方法范文第5篇

關鍵詞：企業；納稅籌劃；風險控制；策略

稅收在我國經濟發展中占據著重要比重，其推進著國民經濟的發展，對增強國力、促進就業、繁榮市場發揮著重要作用。而企業納稅籌劃對于現代企業發展而言具有重要意義。然而，我國在納稅籌劃無論在理論研究或實踐應用均處于起步階段。因此納稅籌劃是一項新的重要的研究課題。通常認為，納稅籌劃思想最早由20世紀30年代英國上議院議員湯姆林提出，其在“稅務局長訴溫斯特大公”判例中對當事人依據法律達到少繳稅款作了法律上的認可，這一判例逐漸得到了英國、美國、澳大利亞等國法律界的認可，并成為納稅籌劃基本理論基礎。

一、納稅籌劃理論概述

（一）企業納稅籌劃的概念、特征及其意義

1.企業納稅籌劃的概念

納稅籌劃也叫稅收籌劃，稅務籌劃，是伴隨著我國改革開放的深入與市場經濟的發展從國外稅收理論體系中引入的一個新概念，其在各國稅收法律中尚未有明確的定義。

2.企業納稅籌劃的特點

（1）合法性。合法性是納稅籌劃最基本的特點，是將納稅籌劃與偷逃稅區別開來的根本標志。

（2）計劃性。納稅籌劃是企業管理中的一個重要的環節，與企業很多活動密不可分。它是一個事先的有計劃的程序，可以貫穿于整個生產經營活動的始終，但不可能是事后的一個活動。

（3）經濟性。企業在稅收籌劃時要進行成本收益分析。

（4）風險性。收益與風險并存，納稅籌劃活動亦是如此，它可以為企業降低稅負，節省成本，帶來相應的經濟效益，但同時也伴隨著風險。

3.企業納稅籌劃的意義

（1）納稅籌劃最原始最直接的作用就是可以為企業減少稅收負擔，增加稅后凈利潤，提高企業的資金利用率，從而直接增強企業盈利能力。

（2）納稅籌劃有利于增強企業的納稅意識。

（3）可以充分發揮稅收政策的宏觀調節作用。通過合理選擇納稅方案，既可以使企業稅負有效減少，同時國家也可通過稅收杠桿實現對產業結構的優化升級，使企業資源得到合理配置。

（4）有利于促進稅收法律法規的不斷完善。

（二）納稅籌劃的主要形式

廣義的納稅籌劃有五種主要形式，避稅籌劃、稅收轉嫁籌劃、節稅籌劃、規避“稅收陷阱”和涉稅零風險籌劃。

1.避稅籌劃。主要是指納稅人在不違法的情況下，通過一些法律漏洞及空白完成籌劃躲避稅收的目的。其雖然存在一定爭議，但并不違反法律，當然也并不完全合法。

2.稅收轉嫁籌劃。主要指指納稅人采取調整商品價格的方法，而把稅負轉嫁給了與其有經濟活動的其他人，從而實現企業稅負的減少目的。

3.規避“稅收陷阱”。主要指企業在生產經營活動過程中，需要注意別陷入到某些稅收政策里的陷阱條款之中。

4.涉稅零風險籌劃。主要指企業需要確保經營賬目規范清晰，納稅申報及時準確，并足額繳納稅款，稅收方面不要發生違法亂紀現象，也就是確保企業涉稅方面處于零風險或者極小的風險狀態。

二、企業納稅籌劃的策略

企業納稅籌劃有很多的策略和方法，總的來說有以下幾種思路：縮小稅基，適用較低稅率，利用稅收優惠政策，選擇適當的組織形式，利用成本費用的抵稅作用，延緩納稅期限，合理歸屬所得年度等。

（一）籌資過程中的籌劃。企業要想開始經營，首先必須籌集一定數量的資金，企業可以通過兩種不同性質的方式來籌集資金：一是通過向投資者吸收直接投資、發行股票等形成企業的自有資金；二是通過銀行借款、發行債券、利用商業信用等。

（二）投資過程中的籌劃。針對投資者來說，稅款作為抵減投資收益的一項手段，稅收對于投資收益率具有決定性的影響，特別是所得稅方面更為關鍵。

（三）資金運營過程中的籌劃。通常企業會采取各種方法進行籌資，再將這些資金進行科學投入，從而滿足正常生產經營的周轉需求，該階段是企業經濟活動的集中體現，企業的經濟效益也要通過該階段加以實現，并且納稅籌劃貫徹始終。

三、企業納稅籌劃的風險控制策略

針對上述的納稅籌劃的幾種風險，可以總結出一些風險控制策略，具體包括：

（一）加強風險意識。通常情況下納稅人在經濟行為未發生時已經做好了納稅籌劃，因企業的生產經營活動處于復雜多變的環境之中，并且經常存在一些不可控因素，因此納稅籌劃時刻都存在風險。

（二）密切關注政策及稅收法律的變動，保持納稅籌劃方案適度的靈活性。成功的納稅籌劃應充分考慮企業所處外部環境條件的變遷、未來經濟環境的發展趨勢、國家政策的變動、稅法的變動趨勢等，綜合衡量納稅籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系。

（三）做好籌劃方案，有效降低風險。企業進行納稅籌劃過程中，必須全盤加以考慮，權衡利弊，不要因為籌劃而進行籌劃，而應充分體現企業的總體投資情況，體現企業的經營策略，并符合利益最大化的需求，不要有稅種的限制，當然也不能只為了減少稅負而籌劃。

（四）加強培養，提升納稅籌劃人員的能力水平。通常情況下，作為企業納稅籌劃人員，其自身的能力水平越強，則納稅籌劃的可操作性也越強。所以，企業應加強對納稅籌劃人員的培養，充分發揮其自身價值，減少企業的籌劃風險。這就要求納稅籌劃人員必須具備專業的知識水平，即要掌握與企業生產經營、投資、籌資等相關的各方面法律法規、處理慣例等，并能夠熟練加以利用，切實把握好稅法的發展變化趨勢等。

參考文獻

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