增值稅的稅務籌劃
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增值稅的稅務籌劃范文第1篇
稅收作為企業生產經營活動的支出項目，無論怎樣合理公正都是納稅人經濟利益的一種損失。當納稅人面臨沉重的稅務負擔，正確的態度是進行稅務籌劃，降低企業稅務成本。稅務籌劃是納稅人在法律規定許可的范圍內，通過對企業生產經營中投資、籌資、經營、組織、交易、理財等活動所需繳納的各項稅收進行事先安排和籌劃，使企業稅收最小化，實現企業免除或減少納稅義務，謀求最大限度的納稅利益，實現企業稅后利潤或現金流量最大化綜合方案的納稅優化選擇。
我國稅制體系分流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅，其中增值稅是我國稅制結構中主要稅種。增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的企業單位和個人，就其貨物銷售或提供勞務的增值額和貨物進口金額為計稅依據計算稅款，并實行稅款抵扣制度的一種流轉稅?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經營規模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規模納稅人，增值稅一般納稅人適用基本稅率17%、低稅率13%，新增低稅率11%和6%。小規模納稅人適用征收率（3%），但不能夠對其進項稅額進行抵扣。我國增值稅稅源廣，稅負具有一定彈性，且增值稅采用進項稅額抵扣法，這就給納稅人進行稅收籌劃提供了可行的空間，下面分析說明幾種典型的增值稅籌劃方法。
現行稅法對一般納稅人實行憑增值稅專用發票抵扣稅款的制度，對納稅人的會計核算水平要求較高，管理也較為嚴格；對小規模納稅人實行簡易征收辦法，對納稅人的管理水平要求不高，但由于其不能使用增值稅專用發票，容易增加產品購買方的稅收負擔，產品銷售也可能因此而受到影響。由于增值稅是對商品生產和流通中各環節的新增價值或商品附加值進行征稅，所以產品增值率是影響企業增值稅負擔的最根本因素。
假設某企業的產品全部適用17%的增值稅稅率，且其購進項目全部可以抵扣進項稅，那么，當該企業是一般納稅人時，其應繳納的增值稅為：購進項目價值×（1+增值率）×17%-購進項目價值×17%；當該企業是小規模納稅人時，其應繳納的增值稅為：購進項目價值×（1+增值率）×3%。經計算可知，當產品增值率為21.4%時，該企業作為一般納稅人與小規模納稅人增值稅負擔相等；當增值率高于21.4%時，該企業作為小規模納稅人增值稅負擔較低。也就是說，增值率較低時企業作為一般納稅人的稅收負擔較輕，增值率越高時企業作為小規模納稅人的稅負優勢越顯著，即不含稅銷售額增值率無差別平衡點為21.4%。當增值稅率為13%時，不含稅銷售額增值率無差別平衡點為30%。通過上述分析，企業可以基本確定在增值稅一般納稅人與小規模納稅人之間的身份選擇。
二、基于貨幣時間價值的稅務籌劃
貨幣時間價值是現代企業財務管理的兩大基礎觀念之一。從企業納稅籌劃的角度來說，合法的遞延納稅可以增加企業運營資金，相當于免費使用資金，獲取了資金的時間價值。
企業在銷售貨物或者提供應稅勞務時，可以合理選擇結算方式，采取沒有收到貨款不開發票的方式就能達到延期納稅的目的。比如：對發貨后一時難以回籠的貨款，作為委托代銷商品處理，待收到貨款時出具發票納稅；避免采用托收承付和委托收款結算方式銷售貨物，防止墊付稅款；盡可能采用支票、銀行本票和匯兌結算方式銷售貨物；在不能及時收到貨款的情況下，采用賒銷或分期付款結算方式，避免墊付稅款。企業在購買貨物或者接受應稅勞務時，應盡量采取商業匯票支付貨款，而不是采取現金或銀行存款支付。同時，及早的要求供貨方開出增值稅專用發票并第一時間進行認證、申報抵扣進項稅額。另外，企業可以通過合并等方式，將銷項稅額計算繳納時間延后，從而獲得稅款資金的時間價值。
三、進項稅額的稅務籌劃
首先選擇不同購貨渠道進行稅務籌劃。企業在購進貨物或原材料時也可以選擇從不同的納稅人處購貨而對原材料成本和可抵扣進項稅額進行籌劃，以使企業稅后利潤達到最大。對于一般納稅人來講，購貨對象有以下三種選擇：第一，從一般納稅人處購進貨物；第二，從可請主管稅務機關代開專用發票的小規模納稅人處購進貨物；第三，從不可請主管稅務機關代開專用發票的小規模納稅人處購進貨物。如果一般納稅人和小規模納稅人的銷售價格相同，應該選擇從一般納稅人處購進貨物，原因在于抵扣的稅額大。但是如果小規模納稅人的銷售價格比一般納稅人低，就需要企業進行計算選擇。選擇的依據是從三處購貨后獲得稅后收益的大小。
再者利用稅收優惠政策增大可抵扣的進項稅額。根據增值稅對特殊行業適用低稅率和免稅的優惠規定，企業還可以通過分立等方法，合理增大當期可抵扣的進項稅額，從而減少應納增值稅。
增值稅的稅收籌劃是項復雜的工作，本文只在以上幾方面進行了簡單探討。現實工作中企業應根據稅收法律、法規，結合企業情況，考慮各方面因素以及稅種的稅負效應，作以整體籌劃，以實現企業整體效益最大化。
參考文獻：
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楊鵬遠.章新蓉. 企業購貨單位選擇的增值稅稅務籌劃探討[J]. 中國管理信息化，2009-1
作者簡介：
增值稅的稅務籌劃范文第2篇
從2009年1月1日起，我國實行消費型增值稅。增值稅由生產型轉為消費型，最大的亮點在于固定資產進項稅額允許抵扣。在消費型增值稅下，允許將購置物質資料的價值和用于生產、經營的固定資產價值中所含的稅款，在購置當期全部一次扣除。從經濟學的角度看，這樣的轉變有利于鼓勵投資，尤其是民間投資，促進產業結構調整和技術升級，提高我國的產品競爭力；從財政的角度看，在短期雖然會影響財政收入，但是有利于避免重復征稅，有利于公平國內外資企業和國內外產品的稅收負擔，有利于稅制的優化；從長遠看，此舉措將刺激投資，促進產業結構的調整，對經濟的增長將起到重要的拉動作用，財政收入總量也會隨之上升；從管理角度看，實行消費型增值稅將大大減少非抵扣的項目，征收和繳納將變得簡單易行，有助于減少偷稅行為的發生，可以降低稅收管理成本，提高征收管理的效率。
增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人兩種。兩種納稅人使用的稅率和征稅方法不同，所承擔的稅負也不同。通過選擇作為一般納稅人或者是小規模納稅人企業可以減輕稅務負擔，實現稅收利益的最大化。因此，這就為兩類納稅人身份選擇籌劃提供了一定的空間。
一般而言，小規模納稅人的稅負要重于一般納稅人，但是也不一定。從進項稅額看，一般納稅人的進項稅額可以抵扣，而小規模納稅人不得抵扣，應將其計入成本，這對一般納稅人有利。從銷售看，由于增值稅是價外稅，銷貨方在銷售時，不僅向買方收了貨款，還收了貨款效應部分的增值稅，其稅額要高于向小規模納稅人收取的稅額。雖然收取的銷項稅額可以開出專用發票供購貨方抵扣，但對于不需要專用發票或不能抵扣進項稅額的購貨方而言，就會選擇從小規模納稅人那里購貨了，在商品零售環節尤其如此。所以，有時候小規模納稅人比一般納稅人的銷售情況會好些。從稅負上看，由于增值稅是間接稅，最終稅負會轉嫁到最終消費者身上，也就是說企業可以將稅負加入到銷售價格中，由購貨方承擔，即納稅人不是負稅人。因此，在稅負可以完全轉嫁出去的情況下，納稅人是可以不考慮增值稅稅收負擔的。
增值稅稅負全部轉嫁給消費者負擔僅僅是實行價外稅形式而形成的表面現象（干福欽，1994）。實際上，一般供、求彈性都處于彈性無限大和完全無彈性之間。因此，增值稅稅負轉嫁具有不完全性，即供求雙方都需要負擔一定的增值稅稅負（陸佳紅，2009）。因此，企業對增值稅納稅人身份進行籌劃還是很有必要的。
二、納稅人身份認定籌劃方法
一般而言，小規模納稅人的稅負要重于一般納稅人，但實際上也并非完全如此。可以通過計算，找到兩者稅負相同的平衡點的增值率、成本利潤率或者抵扣率，通過對超過或者低于平衡點的增值率、成本利潤率或者抵扣率的比較，選擇作為一般納稅人或者小規模納稅人。
第一，增值率籌劃法。增值額是指納稅人在生產經營過程中新創造的價值，是商品價值扣除生產經營過程中消耗的生產資料的轉移價值之后的余額，即銷售商品價值與購進貨物價款之間的差額。
增值率=（銷售商品價款-購進貨物價款）/商品銷售價款×100%=（銷項稅額-進項稅額）/銷項稅額×100%
假定納稅人銷售商品的增值率是R，銷售商品的價款是S，購進貨物的價款是P，一般納稅人的使用稅率為T1，小規模納稅人的稅率是T2，則R=（S-P）/S。
一般納稅人應繳納的增值稅額=S× T1-P× T1=（S-P）×T1=R×S× T1
小規模納稅人應繳納的增值稅額=S×T2
當兩類納稅人應繳納增值稅額相等時，則：R×S× T1= S×T2，即：R= T2/ T1×100%。
因此，兩類納稅人增值稅稅負平衡點的增值率為R。當實際增值率等于R時，一般納稅人與小規模納稅人的稅負相等；當實際增值率大于R時，一般納稅人的稅負較重；當實際增值率小于R時，小規模納稅人的稅負較重。所以，在增值率較低的情況下，一般納稅人比小規模納稅人有優勢，主要原因是前者可以抵扣增值稅的進項稅額而后者不能，但是隨著增值率的上升，一般納稅人的這種優勢逐漸減弱，小規模納稅人更具有降低稅負的優勢了。
仍采用上述的變量，若銷售價款是含稅的，則計算過程如下：
一般納稅人應繳納的增值稅=S/（1+T1）×T1-P/（1+T1）×T1=（S-P）/（1+T1）×T1=R×S/（1+T1）×T1
小規模納稅人應繳納的增值稅=S/（1+T2）×T2
當兩類納稅人應繳納的增值稅額相等時，則：R×S/（1+T1）×T1= S/（1+T2）×T2，即：R=（1+T1）×T2/（1+T2）×T1。
第二，成本利潤率籌劃法。成本利潤率就是納稅人在生產經營過程中發生的成本與所實現的利潤的比值。即：成本利潤率=利潤/銷售成本×100%。
假定納稅人銷售貨物的成本利潤率為R，銷售商品的價款是S，購進貨物的價款是P，一般納稅人的使用稅率為T1，小規模納稅人的稅率是T2，則S=P×（1+R）。
一般納稅人應繳納的增值稅額= S× T1-P× T1= P×（1+R） × T1-P× T1=P×R×T1
小規模納稅人應繳納的增值稅額= S×T2= P×（1+R） ×T2
當購進價格和銷售價格均為含稅價格的情況下，R=T2×（1+T1）/（T1-T2）×100%。
當兩類納稅人應繳納的增值稅額相等時，則：P×R×T1= P×（1+R） ×T2，即：R=T2/（T1-T2）×100%。
因此，兩類納稅人增值稅稅負的平衡點的成本利潤率為R，當實際成本利潤率等于R時，一般納稅人與小規模納稅人的稅負相同；當實際成本利潤率大于R時，一般納稅人的稅負較重；當實際成本率小于R時，小規模納稅人的稅負較重。所以，在成本利潤率較高的情況下，可以抵扣的進項稅額較低，一般納稅人比小規模納稅人的稅負重。
第三，抵扣率籌劃法。抵扣額是指納稅人在生產經營過程中消耗的生產資料的轉移價值，即符合增值稅抵扣條件的購進貨物價款。抵扣率=購進貨物價款/銷售商品價款×100%=進項稅額/銷項稅額×100%=1-增值率。
假定納稅人購進貨物的抵扣率為R，銷售商品的價款是S，購進貨物的價款是P，一般納稅人的使用稅率為T1，小規模納稅人的稅率是T2，則R=P/S。
一般納稅人應繳納的增值稅額=S× T1-P× T1= S× T1-S×R× T1 = S×（1-R）× T1
小規模納稅人應繳納的增值稅額=S×T2
當兩類納稅人應納增值稅額相等時，則：S×（1-R）× T1= S×T2，即R=（T1-T2）/T1×100%。
當銷售價格為含稅價格的情況下，抵扣率R=（T1-T2）/［T1×（1+T2）］×100%。
因此，兩類納稅人增值稅稅負平衡點的抵扣率為R，當實際抵扣率等于R時，一般納稅人與小規模納稅人的稅負相等；當實際抵扣率大于R時，小規模納稅人的稅負較重；當實際抵扣率小于R時，一般納稅人稅負較重。所以，當抵扣率較高的情況下，可以抵扣的進項稅額也越高，一般納稅人比小規模納稅人的稅負輕。
三、增值稅轉型對稅負平衡點影響及分析
2009年1月1日開始實施的增值稅暫行條例在保持了一般納稅人17%和13%兩檔稅率的基礎上，將小規模納稅人的征收率統一降低至3%，不再區分工業企業和商業企業。根據上面的計算公式可以計算出原稅率下的稅負平衡點的增值率、成本利潤率以及抵扣率，再與用調整后的稅率計算出的結果相比較得出差異。見表1~表3：
由上表對比可知，納稅人應根據變化后的稅負平衡點來做出判斷。對于基礎產業、基本密集型企業和部分技術密集型企業來說，由于其固定資產的比重較大，相對于加工企業和勞動密集型產業而言，增值稅轉型的優勢體現比較充分；但這樣對于創業期和成長期的企業，往往固定資產投資會較多，增值稅的轉型會使這類企業受益更大；而成熟期和衰退期的企業，因資產投資相對較少，從而增值稅轉型使這類企業受益較少。將小規模納稅人的征收率降低至3%，將使兩類納稅人稅負平衡點的增值率和成本利潤率降低，抵扣率上升，這在一定程度上使企業作為小規模納稅人的空間增大了。
四、納稅人身份認定影響因素
綜上所述，企業可以通過增值率籌劃法、成本利潤率籌劃法或者抵扣率籌劃法來選擇作增值稅一般納稅人還是小規模納稅人。但在納稅人身份籌劃的過程中，不能只注重納稅人的稅負，還要考慮別的一些因素，比如法律因素和企業的成本效益因素等等。
第一，法律因素。稅法對一般納稅人和小規模納稅人的身份選擇是有嚴格的限制標準的。小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按照規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。具體的認定標準是：從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應稅增值稅銷售額在50萬元以下（含本數）的，以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主是指納稅人的年貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的50%以上；對上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的；年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其它個人按照小規模納稅人納稅；非企業性單位，不經常發生應稅行為的企業可以按照小規模納稅人納稅。此外，小規模納稅企業只要有會計、有賬冊、能夠正確計算進項稅額、銷項稅額和應納稅額，并能夠按規定報送有關稅務資料，年應稅銷售額不低于30萬元的可以認定為一般納稅人；另外，從1998年7月1日起，財政部和國家稅務總局規定，凡年應稅銷售額在180萬元（現80萬元）以下的小規模商業企業、企業性單位，以及以從事貨物批發或零售為主，并兼營貨物生產或提供應稅勞務的企業、企業性單位，無論財務核算是否健全、一律不得認定為增值稅一般納稅人。
一般納稅人的認定標準：是指年應征增值稅銷售額（包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額），超過增值稅暫行條例實施細則規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。但是不得包括年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業；個人（除個體經營者以外的其他個人）；非企業性單位；不經常發生增值稅應稅行為的企業。
第二，成本效益因素。企業在進行增值稅納稅人身份的稅務籌劃時，不能只考慮稅負的輕重，還要兼顧進行籌劃的成本效益問題。只有籌劃后企業所獲得的收益大于進行稅務籌劃所付出的成本，才能為企業帶來收益。若進行納稅人身份籌劃所帶來的稅負的節減額還不足以彌補為進行籌劃而付出的成本，那就沒有必要進行籌劃了，維持現狀就好。若企業進行納稅人身份籌劃后發現小規模納稅人的稅負較輕，在決定作為小規模納稅人的同時也必須考慮到作為小規模納稅人對企業銷售額的影響。一般情況下，從一般納稅人那里購貨可以獲得增值稅專用發票，按照票面金額的13%或者17%抵扣進項稅額；可要是從小規模納稅人那里采購，獲得的由稅務局開出的增值稅專用發票卻只能按照3%的征收率扣除進項稅額，這將導致小規模納稅人的銷售額沒有一般納稅人的多。作為一般納稅人，必須要符合稅法對一般納稅人的要求：必須要具備健全的會計核算制度，設置完整的賬薄，全面準確地進行會計核算，按時向稅務機關報送有關的稅務資料。這必將增加會計成本和納稅費用。
因此，企業應綜合考慮各種因素，以企業整體的收益最大化為目標進行增值稅納稅人身份籌劃，不要簡單地以稅負的輕重為標準。
參考文獻：
增值稅的稅務籌劃范文第3篇
關鍵詞：“營改增”稅收體制現代服務業稅務籌劃
自2013年8月1日起，經國務院批準，在全國范圍內開展了部分現代服務業的營改增試點。2016年5月1日，營改增迎來了收官之戰，將試點范圍擴大到了建筑業、房地產業、金融業和生活服務業。此次“營改增’'稅收政策旨在讓各行各業的稅負只減不增。各級地方政府積極響應中央號召，出臺了一系列稅收優惠政策。隨著稅收體制的不斷完善，面臨“營改增”帶來的挑戰，作為現代服務行業的企業，更應不斷加強自身稅務籌劃意識，進行稅務籌劃方案選擇，充分利用稅收的優惠政策，以實現企業價值最大化的終極目標。
一、現代服務業“營改增”后面臨的稅務籌劃風險
（一）改變了現代服務企業的經營管理模式
“營改增”政策實施后，使得很多現代服務企業在一定程度上改變了原有的經營管理模式與運營模式，現代服務企業不斷地進行自身的創新發展，這對于任何形式的現代服務企業都是一大改進。很多現代服務企業在“營改增”的過渡期間對于發票的管理使用不完善，服務人員素質一般，這都給現代服務企業進行稅務籌劃帶來了一系列問題。
（二）現代服務企業人員對“營改增”政策的掌握不熟練
現代服務企業經營的特殊性，使得“營改增”政策的實施面臨著很大的銜接問題?，F代服務企業的管理和財會人員對“營改增”政策的掌握運用直接關系著該企業的稅務籌劃、經濟利益。而目前一部分現代服務企業的財會稅收人員沒有掌握“營改增”的具體政策，使企業在發票管理、稅收優惠運用方面存在嚴重的問題，制約了企業的健康發展。同時，“營改增”前后，現代服務企業分別繳納營業稅和增值稅，兩者在納稅時間、課稅對象及發票管理方面存在著很大差異。
（三）企業納稅人身份選擇不當的稅務籌劃風險
納稅人身份的選擇對于一個企業進行稅務籌劃是至關重要的?！盃I改增”政策實施之后，現代服務企業步入繳納增值稅的時代。如果現代服務企業被劃分為一般納稅人，則其增值稅稅率會明顯提高。但是作為一般納稅人，增值稅進項稅額是可以抵扣的，因此，應納稅額會相應減少。如果現代服務企業符合小規模納稅人的條件并選擇作為小規模納稅人，則其增值稅率會低于一般納稅人，但是不能夠抵扣進項稅額，會影響企業的健康長遠發展。而對于現代服務企業中人力資本成本所占比重較大的企業來說，幾乎沒有進項稅額的，無法進行抵扣。
（四）節稅收益與納稅籌劃成本的不匹配風險
每一項經濟活動都需要考慮成本和收益的關系，權衡利弊，納稅籌劃也不例外?，F代服務企業由過去交營業稅改成現在繳納增值稅，其原先所使用的稅務籌劃方案已不再滿足企業目前的籌劃需要。為適應“營改增”的政策環境，需要進行重新規劃方案，投入相應的人力、物力、時間等。而新的籌劃方案是否能給企業帶來預期的經濟利益或者是否能夠彌補為此而付出的成本尚不確定。稅務籌劃的成本過高甚至會導致企業盲目地追逐經濟利益，以彌補其付出的成本代價。
二、現代服務業“營改增”后的稅務籌劃策略
“營改增”政策給現代服務企業帶來優惠的同時也帶來了一系列的弊端。因此，現代服務企業應根據自身的具體經營狀況，合理進行稅務籌劃，降低稅收負擔，享受稅收優惠。下面講述幾項具體的稅務籌劃策略：
（一）轉變現代服務企業的經營管理模式
對于大型的現代服務企業來說，在設立新公司時，可以通過設置新公司的形式來進行稅務籌劃。比如，新成立的分公司初期可能成本支出大于收益而產生虧損，總公司可以借助總公司的收益與分公司的虧損，進行互補。同時，還可以通過進行特殊的合法關聯交易節約稅收。
（二）有效利用各項稅收優惠政策
“營改增”政策涉及了大量的增值稅優惠政策，包括稅率、特殊涉稅事項、即征即退項目等。在“營改增”過程中，國家會推出一系列的稅收扶持政策，對于現代服務企業來說，應該積極創造稅收優惠政策條件并充分利用增值稅的優惠政策，在法規允許的情況下不損害國家稅收利益的前提下充分享受稅收優惠，降低企業自身的稅收負擔。當然，企業在進行稅務籌劃時，應從企業整體的稅負角度進行考慮。此外，不管國家出臺了哪些優惠的營改增政策，現代服務企業均應適度關注，進行稅務籌劃。
（三）選擇合適的納稅人身份
對于納稅人身份的選擇是企業進行稅務籌劃方案的首要考慮事項。為此納稅人可以進行納稅臨界額的計算，以確定本企業應采用一般納稅人身份還是小規模納稅人身份。“營改增”政策實施之后，現代服務企業的很多納稅者變為了增值稅納稅人。企業可以借鑒盈虧臨界點計算原理，并假設企業作為一般納稅人和小規模納稅人時的稅負平衡點。納稅人還應注意申請認定的時間，而不是隨意進行選擇。納稅人還可以通過分立來轉換納稅人身份。如果規模不太大的一般納稅人可以通過分立為兩個小規模納稅人轉換納稅人身份，進行稅務籌劃。
（四）構建規范的財務會計核算體系，加強稅務管理
在全面實施“營改增”的背景下，現代服務企業應積極構建健全的財務會計核算體系，在日常的會計核算、增值稅繳納過程中應特別關注增值稅的繳納計算方式，并準確掌握營改增后增值稅核算繳納方式的改變。對于現代服務企業來說，其會計核算體系會有重大的調整，尤其是對于發票的正確管理使用方面。因此，企業應將財務工作的重心放在財務會計核算體系的構建上，尤其是企業的稅務管理人員更應定期學習“營改增”的具體政策、相關知識，提高企業的稅務管理水平，積極應對稅收政策的變更。
（五）科W安排納稅時間節點
在營業稅改為增值稅后，部分現代服企業要開具增值稅專用或普通發票，提前申報繳納增值稅。因此，在進行稅務籌劃的過程中，現代服務企業應該合理安排經營銷售活動的收款時間、發票的開具時間等，同時，盡量延遲繳納增值稅的時間，但是不得晚于最遲繳納日期，以免產生滯納金和罰款。
增值稅的稅務籌劃范文第4篇
關鍵詞：增值稅制度改革；增值稅負水平；稅務管理
一、增值稅稅務籌劃理論綜述
1.1增值稅負的特征
增值稅負的特征與其產生和發展密切相關，其主要特征表現在：
（1）增值稅稅源廣泛。增值稅伴隨涉稅業務經營而產生，滲透到企業經營管理之中；
（2）增值稅負具有比較大的行業差異。不同行業之間，差異比較大，因此判斷企業的增值稅負只能用同行業的數據進行比較。
（3）增值稅負呈現波動變化。企業的增值稅負會受到產品價格、銷售量等經營狀況和庫存、暫估應付款、進項留抵扣等其他因素的影響出現波動變化。
1.2增值稅負的重要性
增值稅負作為企業經營的凈現金流出，與企業經營利潤之間存在一定的關聯性，合理的增值稅負可以企業經營利潤的持續增長。因此，其控制對于促進企業平穩快速發展發揮著重要作用。
（1）合理的增值稅負可以減少企業的涉稅風險。
（2）合理的增值稅負可以向社會樹立企業依法納稅的良好形象，贏得社會的廣泛贊譽，從而有利于提高企業的知名度和品牌影響力。
（3）合理的增值稅負在一定程度上促進地方經濟的發展。由于地方經濟與稅收具有很大的關聯性，因此其對經濟發展具有強大的推動作用。
二、增值稅稅務籌劃對策研究
2.1 加強采購管理，合理控制庫存
為了保證合理的增值稅負水平，公司就必須保持進項稅額與銷項稅額的變化相適應，要加強采購管理，合理控制庫存，保持物資采購和生產銷售相適應。
2.2 擴大市場占有率，保證業務收入
（1）加大汽車技術研發和技術改進力度。汲取經驗，自主創新，不斷地進行汽車技術研發和技術改進，全面提升汽車研發水平和裝配水平。
（2）提高產品品質和品牌知名度。公司要通過提高汽車研發水平和裝配水平，保證產品品質，以取得社會的認可，提高產品的知名度。
（3）建立全覆蓋的營銷網絡和能力強的營銷團隊。依托公司現有的營銷網絡，加大市場調研，進行科學的市場細分，結合產品特點和市場需求，區別應對，并適時開拓新的市場，全面提升銷售水平。
（4）制定更加有效的營銷政策。
2.3在遵守稅法的基礎上合理進行稅務籌劃
公司稅務管理人員應適時學習增值稅法律法規，及時了解國家增值稅制度改革動態，掌握新出臺的一系列的增值稅減免政策和增值稅優惠政策，合理應對增值稅負，做到依法納稅的同時努力為公司節稅。
（1）選擇性增值稅負要進行稅務籌劃。選擇性增值稅負，即選擇的購進方式或生產方式不同，應交納的增值稅負也是不同的。公司要建立在熟悉增值稅法律法規的基礎上，科學地進行稅務籌劃，選擇合適的購進方式或生產方式，力求增值稅負最低化；
（2）彈性增值稅負要靠業務操作力求節稅。彈性增值稅負，即購進或生產的環節不同，應交納的增值稅負也是不同的。公司要在不違反增值稅法律法規的前提下，憑借改變業務操作和一些日常節稅技巧來規避以達到減輕增值稅負的目的；
（3）額外增值稅負要靠規范管理盡量避免。額外增值稅負，即由于管理不善或稅務工作人員疏忽而導致交納不必要的增值稅負。公司要強化管理，嚴格要求稅務工作人員，減少管理的漏洞和工作的失誤，避免額外交納。
三、加強稅務籌劃，實施合理避稅
稅務籌劃，指納稅人在既定的稅制框架內，通過對納稅主體的戰略方式、經營活動、投資行為等理財涉稅事項進行事先規劃安排，以達到節稅、遞延納稅或降低納稅風險為目的的謀劃活動。
（1）對于選擇性增值稅，公司可以進行稅務籌劃，理性地選擇合適的購進方式或生產方式以達到節稅的目的。
（2）當預見本期增值稅負可能較重時，公司可以事先進行稅務籌劃，通過改變業務操作以達到遞延納稅的目的。
合理避稅，即在稅法規定的范圍內，當存在著多種納稅方案的選擇時，納稅人以稅收負擔最低的方式來處理財務、經營、組織及交易事項，做出財務安排或稅收籌劃，達到規避和減輕稅負的目的。公司可以綜合利用國家相關政策、行業政策、稅收政策和地方政策，根據業務性質區別核算，掌握各種費用的稅前扣除比例，合理確認收入記賬時間，以達到避稅的效果。
3.1健全稅務管理體系，強化稅務風險意識
與會計的區別在于，稅收源于社會分工，對社會財富起著分配作用。隨著市場經濟的發展，為了充分發揮稅收和會計在經濟管理中的作用，稅收分離會計越來越被國家和企業所認可。企業加強稅務管理和強化稅務風險，一方面可以促進當前的稅務管理工作，另一方面可以為將來的稅務工作獨立奠定堅實的基礎。
公司加強稅務管理，要堅持全過程管理原則，從稅務信息管理、稅務計劃管理、涉稅業務管理、納稅實務管理、稅務行政管理全面著手，使稅務工作更加細化，形成一套健全的系統化的稅務管理體系。同時，公司要加強對涉稅工作人員的管理和培訓，提高其業務素質和職業操守減少工作過程中的疏忽。
公司強化稅務風險，可以結合自身經營情況、稅務風險現狀和現有的內部風險控制體系，建立相應的稅務風險管理制度，并進行有效性進行評估。根據稅務風險評估的結果，考慮風險管理的成本和效益，在整體管理控制體系內，制定稅務風險應對策略，建立有效的內部控制機制，合理設計稅務管理的流程及控制方法，全面控制稅務風險。
四、結束語
通過對中小型汽車企業增值稅負水平的研究，對中小型汽車企業增值稅稅務籌劃水平發展和稅務管理有了基本的了解和認識，并對發展合理的增值稅負水平進行了規劃建議，為中小型汽車企業稅務管理工作進一步的完善提供參考方案。（作者單位：湖北三環專用汽車有限公司）
參考文獻：
[1]陳明艦.稅務籌劃與規避稅收風險.中國會計，2010.02
[2]蓋地.稅收籌劃幾個基本問題探討.天津財經大學，2005
[3]蔡昌.稅務籌劃.中國稅務咨詢師職業培訓管理辦公室，2010
增值稅的稅務籌劃范文第5篇
一、轉變增值稅稅收籌劃的價值觀念
對于稅收征納雙方而言，需要及時轉變落后的價值觀念，通過良好的稅務籌劃，可以實現征納雙方雙贏的局面。對于企業而言，通過實行稅收籌劃，能夠降低企業成本，經濟效益也才更高，對于國家而言，能夠實現長遠利益的增長，企業自實行稅收籌劃后，能夠優化生產經營的方法，有效提升內部生產力，促進企業的穩定發展。能夠為國家財政長期收入提供可靠保障。并且通過實行稅收籌劃，可以在國家與企業間形成和諧征納關系，避免發生企業漏稅、偷稅等違法行為，從根本上讓國家財政收入規模最大限度得到拓展。
二、協調好企業與相關稅務機關的關系
一是加強與中介機構間的聯系。在稅務中介機構中，稅收籌劃人員通常有著很高的綜合素質，實踐經驗比較豐富，能夠較快全面、準確掌握企業納稅狀況、內部管理情況、生產經營現狀等信息，對稅收籌劃工作的開展更為有利。因此，企業要加強與稅務中介機構間的聯系，在開展稅收籌劃工作時借助稅務中介機構的豐富經驗；二是要協調好與主管稅務機關間的關系，對于稅務機關要充分信任，在繳納稅收時嚴格以稅務機關設定好的標準為準。當然稅務機關也應給予企業充分信任，與企業間構建起有效稅收信息與溝通渠道，與企業的關系要協調好，這樣才有利于更好進行稅收籌劃工作。
三、企業增值稅稅收籌劃的創新設計
一是設置增值稅籌劃，在這個過程中要確認好所選擇的一般納稅人與小規模納稅人的身份。通常來講，一般納稅人基本稅率=17%、低稅率=13%，而小規模納稅人征收率=3%。二是企業購進階段的增值稅籌劃。這一時期主要考慮購貨對象與購貨時間。在選擇購貨時間時要對買方與賣方市場加以考慮，而在選擇購貨對象時，因為抵扣制度并不在小規模納稅人中實行，并且有著極大的選擇難度，在購貨環節中，一般納稅人的購貨途徑是同一般納稅人的銷售方。三是銷售過程中的企業增值稅籌劃，必須選擇合理的銷售方式，妥善處理混合、兼營兩種銷售行為的關系，代銷、折扣是兩種最基本的銷售方式。本文以折扣銷售為例，某商城市增值稅一般納稅人，主要選擇了兩種不同的促銷方法：
方案一：購滿600元返100元現金。
方案二：八折優惠，扣除折扣后銷售額為500元。
假設該商品成本為200元，問應該采取哪種銷售方案？
方案一：增值稅=600÷（1+17%）×17%-200×17%=53.18（元）
方案二：增值稅=500÷（1+17%）×17%-200×17%=38.64（元）
故而要選擇方案二，同時在設計稅收籌劃時要對方案二加以考慮。
四、增值稅稅務籌劃方案設計保持適度的靈活
由于企業處于不同的經濟環境，再加上稅收政策和稅務籌劃的主客觀條件在不斷變化中，這便要求稅務籌劃方案設計盡量保持適度的靈活性。國家稅收制度、稅法、有關政策的變化，企業稅務籌劃過程中需要重新審查和評估稅務籌劃方案，定期更新籌劃內容，采用有效措施降低風險，確保達到稅務籌劃目標。稅務籌劃是一項重要的財務決策，如果無法實現稅務籌劃的目標，稅務籌劃便不會有利可圖，這樣的決策也是不科學的。適時調整稅務籌劃方案的靈活性，及時改變經營決策，防止增值稅稅務籌劃經營風險的產生。
五、完善增值稅稅收籌劃環境
1.經濟環境
稅收籌劃在開展前，企業籌劃者能夠知道生產經營活動是在何處開展的，是在高新技術區、還是沿海經濟開發區、或者是西部開發區。企業在某地區進行投資時，主要對當地基礎設施、勞動力價值、金融環境、外匯管制、技術條件以及原材料供應情況等方面進行考慮，同時也要對各地區稅制的不同進行考慮。對于不同行業領域而言，稅收征收政策有著很大的不同，企業籌劃者在進行稅收籌劃工作時，以不同的要求、行業以及政策等為籌劃前提。所以，完善增值稅稅收籌劃經濟環境，有著十分重要的作用。
2.法律環境
