會計(jì)核算辦法最新版

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會計(jì)核算辦法最新版范文第1篇

財(cái)政專戶管理辦法完整版全文第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)財(cái)政專戶管理，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政專戶管理意見的通知》(〔20xx〕17號)和財(cái)政國庫管理制度改革方案等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱財(cái)政專戶，是指財(cái)政部門為履行財(cái)政管理職能，在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)開設(shè)用于管理核算特定資金的銀行結(jié)算賬戶。

本辦法所稱特定資金，包括社會保險基金、國際金融組織和外國政府貸款贈款、償債準(zhǔn)備金、待繳國庫單一賬戶的非稅收入、教育收費(fèi)、彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)和銷售機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)費(fèi)、代管預(yù)算單位資金等。

本辦法所稱銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)(以下簡稱銀行)，是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機(jī)構(gòu)以及政策性銀行。

財(cái)政部門根據(jù)財(cái)政國庫管理制度改革方案開設(shè)的財(cái)政零余額賬戶不屬于財(cái)政專戶。

第三條 本辦法適用于縣級(含市轄區(qū)和縣級開發(fā)區(qū))以上財(cái)政部門的財(cái)政專戶管理。

第四條 財(cái)政專戶管理遵循安全、規(guī)范、精簡、統(tǒng)一、透明的原則。

第五條 財(cái)政專戶納入國庫單一賬戶體系，由財(cái)政部門國庫管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理。

第二章 財(cái)政專戶開立、變更和撤銷

第六條 開立財(cái)政專戶須具備下列條件之一：

(一)法律、行政法規(guī)或國務(wù)院、財(cái)政部文件規(guī)定開立財(cái)政專戶;

(二)國際金融組織或外國政府貸款、贈款協(xié)議條款規(guī)定開立財(cái)政專戶;

(三)國庫單一賬戶不能滿足資金管理核算要求，需要開立財(cái)政專戶。

第七條 省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)(以下簡稱省級財(cái)政部門)、地(市)級財(cái)政部門開設(shè)社會保險基金財(cái)政專戶原則上不超過5個，縣(區(qū))級財(cái)政部門開設(shè)社會保險基金財(cái)政專戶原則上不超過3個，在同一家銀行只允許開設(shè)1個社會保險基金財(cái)政專戶。

財(cái)政部門需開設(shè)非稅收入財(cái)政專戶的，在同一家銀行只允許開設(shè)1個。

其他性質(zhì)相同或相似的資金原則上應(yīng)在1個財(cái)政專戶中分賬核算。

第八條 地方財(cái)政部門開立財(cái)政專戶，應(yīng)報財(cái)政部核準(zhǔn)。省級財(cái)政部門需向財(cái)政部報送開立財(cái)政專戶申請報告，填寫財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定的《財(cái)政專戶開立申請表》(附1)，并提供相關(guān)證明材料。申請報告應(yīng)詳細(xì)說明開立財(cái)政專戶的事由和必要性等。

提供的證明材料包括：

(一)開立財(cái)政專戶所依據(jù)的文件;

(二)申請開立財(cái)政專戶管理核算待繳國庫單一賬戶非稅收入資金的，應(yīng)提供本地區(qū)非稅收入收繳管理相關(guān)文件;

(三)申請開立財(cái)政專戶管理核算國際金融組織和外國政府貸款贈款資金或轉(zhuǎn)貸轉(zhuǎn)贈資金的，應(yīng)提供與債權(quán)方或贈款方簽訂的有關(guān)協(xié)議;

(四)國庫單一賬戶不能滿足資金管理核算要求需要開立財(cái)政專戶的，應(yīng)提供具體的情況說明和有關(guān)資金管理文件等。

第九條 財(cái)政部應(yīng)及時對省級財(cái)政部門報送的開戶申請材料進(jìn)行審核。對申請材料不齊全的，應(yīng)在收到材料后5個工作日內(nèi)通知省級財(cái)政部門補(bǔ)齊材料。對同意開立財(cái)政專戶的，應(yīng)在收到申請材料或收到補(bǔ)齊的材料后15個工作日內(nèi)對申請開立財(cái)政專戶的財(cái)政部門簽發(fā)《財(cái)政專戶開立核準(zhǔn)書》(附2)。對不同意開立財(cái)政專戶的，應(yīng)及時通知省級財(cái)政部門。省級以下財(cái)政部門申請開立財(cái)政專戶的，省級財(cái)政部門應(yīng)在收到財(cái)政部《財(cái)政專戶開立核準(zhǔn)書》后10個工作日內(nèi)回復(fù)申請開戶的財(cái)政部門。

第十條 地方財(cái)政部門收到《財(cái)政專戶開立核準(zhǔn)書》后，應(yīng)按照本辦法第三章的有關(guān)規(guī)定選擇開戶銀行，并按規(guī)定辦理開戶手續(xù)。

第十一條 地方財(cái)政部門開立財(cái)政專戶后，應(yīng)在10個工作日內(nèi)，填寫財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定的《財(cái)政專戶備案表》(附3)，由省級財(cái)政部門按月匯總報財(cái)政部備案。

第十二條 地方財(cái)政部門發(fā)生下列變更事項(xiàng)，應(yīng)比照本辦法第十一條規(guī)定報財(cái)政部備案：

(一)變更財(cái)政專戶開戶銀行;

(二)變更財(cái)政專戶管理核算內(nèi)容;

(三)因開戶銀行原因變更銀行名稱、賬號;

(四)其他按規(guī)定須報財(cái)政部備案的變更事項(xiàng)。

第十三條 有下列情形之一的，地方財(cái)政部門應(yīng)撤銷相關(guān)財(cái)政專戶，并比照本辦法第十一條規(guī)定報財(cái)政部備案：

(一)開立財(cái)政專戶依據(jù)的文件廢止;

(二)財(cái)政專戶資金使用政策已執(zhí)行到期;

(三)財(cái)政專戶資金轉(zhuǎn)入其他財(cái)政專戶核算管理;

(四)非稅收入實(shí)現(xiàn)直接繳入國庫單一賬戶;

(五)財(cái)政專戶開戶銀行已變更;

(六)其他應(yīng)撤銷財(cái)政專戶的情形。

應(yīng)撤銷財(cái)政專戶內(nèi)的資金按照有關(guān)規(guī)定上繳國庫單一賬戶或轉(zhuǎn)入其他財(cái)政專戶。

第三章 開戶銀行選擇與管理

第十四條 財(cái)政部門應(yīng)選擇同城銀行經(jīng)辦機(jī)構(gòu)作為財(cái)政專戶開戶銀行，不得在非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、異地銀行經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開設(shè)財(cái)政專戶。

第十五條 財(cái)政部門應(yīng)采取招投標(biāo)方式選擇財(cái)政專戶開戶銀行。有以下情形之一，不具備招投標(biāo)條件的，應(yīng)采取集體決策方式選擇開戶銀行：

(一)滿足資金管理核算要求的銀行數(shù)量少于3家;

(二)資金量較小，采取招投標(biāo)方式成本相對較高;

(三)發(fā)生不可預(yù)見緊急情況，采用招投標(biāo)方式所需時間不能滿足急需。

本條第(二)款規(guī)定的資金量標(biāo)準(zhǔn)由省級財(cái)政部門結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況統(tǒng)一確定。

下級財(cái)政部門與上級財(cái)政部門同城的，下級財(cái)政部門可采用上級財(cái)政部門同類資金財(cái)政專戶開戶銀行招投標(biāo)結(jié)果。

第十六條 采取集體決策方式選擇財(cái)政專戶開戶銀行的，應(yīng)通過財(cái)政廳(局)領(lǐng)導(dǎo)辦公會議討論確定，并在會議記錄中反映采用集體決策方式的原因、對備選銀行的評比情況、會議表決情況和最后決定等。

第十七條 選擇財(cái)政專戶開戶銀行過程中，應(yīng)采取綜合評分法對投標(biāo)銀行或集體決策備選銀行進(jìn)行評分，根據(jù)評分結(jié)果選擇開戶銀行。綜合評分法由評分指標(biāo)和評分標(biāo)準(zhǔn)兩部分構(gòu)成。

(一)評分指標(biāo)至少包括經(jīng)營狀況和服務(wù)水平兩方面，財(cái)政部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況和管理要求設(shè)定相關(guān)具體指標(biāo)。經(jīng)營狀況指標(biāo)主要反映開戶銀行的資產(chǎn)質(zhì)量、償付能力、運(yùn)營能力、內(nèi)部控制水平等方面。服務(wù)水平指標(biāo)主要反映開戶銀行信息系統(tǒng)建設(shè)、對賬服務(wù)、分賬核算服務(wù)、以往提供財(cái)政服務(wù)履約情況等方面。

(二)評分標(biāo)準(zhǔn)主要明確各項(xiàng)評分指標(biāo)的權(quán)重和計(jì)分公式。經(jīng)營狀況指標(biāo)所占權(quán)重不應(yīng)低于40%。

第十八條 財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)本辦法制定財(cái)政專戶開戶銀行選擇辦法，細(xì)化開戶銀行招投標(biāo)程序、集體決策程序、評分指標(biāo)、評分標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)定。地方財(cái)政專戶開戶銀行選擇辦法由省級財(cái)政部門統(tǒng)一制定，并報財(cái)政部備案。

第十九條 財(cái)政部門應(yīng)與財(cái)政專戶開戶銀行簽訂規(guī)范的銀行賬戶管理協(xié)議，全面、清晰界定雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系。權(quán)利義務(wù)關(guān)系包括開戶銀行應(yīng)提供的具體服務(wù)事項(xiàng)、違約責(zé)任的處理、財(cái)政部門和開戶銀行在保證財(cái)政專戶資金安全中的職責(zé)、協(xié)議變更和終止條件等。

第二十條 財(cái)政部門應(yīng)建立財(cái)政專戶開戶銀行業(yè)務(wù)綜合考評機(jī)制，定期對開戶銀行進(jìn)行評估，對于評分結(jié)果不合格，或出現(xiàn)運(yùn)營風(fēng)險、內(nèi)控制度不健全、管理不善的開戶銀行，應(yīng)及時更換。

第四章 資金管理

第二十一條 財(cái)政部門應(yīng)對財(cái)政專戶資金實(shí)行集中管理、分賬核算，確保資金安全，提高資金使用效益。

第二十二條 財(cái)政專戶中用于支出(或退付)的資金，原則上應(yīng)按照預(yù)算、用款計(jì)劃、項(xiàng)目進(jìn)度和規(guī)定程序支付，具備條件的地區(qū)可比照國庫集中支付制度支付。

第二十三條 財(cái)政部門應(yīng)積極創(chuàng)造條件，實(shí)現(xiàn)非稅收入資金直接繳入國庫單一賬戶。暫未實(shí)現(xiàn)非稅收入資金直接繳入國庫單一賬戶的，應(yīng)按規(guī)定時限將應(yīng)上繳國庫單一賬戶的非稅收入資金足額繳庫，禁止將非稅收入資金坐支和用于調(diào)節(jié)收入進(jìn)度。

通過財(cái)稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯(lián)網(wǎng)方式收繳社會保險基金的，要及時足額將資金劃入社會保險基金財(cái)政專戶。

第二十四條 除依照法律法規(guī)和國務(wù)院、財(cái)政部規(guī)定納入財(cái)政專戶管理的資金外，預(yù)算安排的資金應(yīng)全部實(shí)行國庫集中支付制度，不得轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶。禁止將非財(cái)政專戶管理的資金違規(guī)調(diào)入財(cái)政專戶，禁止將財(cái)政專戶資金借出周轉(zhuǎn)使用，禁止違規(guī)改變財(cái)政專戶資金用途，禁止利用財(cái)政專戶資金對外提供擔(dān)保質(zhì)押。

第二十五條 除應(yīng)及時繳入國庫單一賬戶的非稅收入資金以及國家另有規(guī)定外，財(cái)政專戶資金可在確保資金安全前提下開展保值增值管理。

第二十六條 社會保險基金按照國家規(guī)定采取定期存款和購買國債等方式實(shí)現(xiàn)保值增值。其他財(cái)政專戶資金采取定期存款、協(xié)定存款、通知存款實(shí)現(xiàn)保值增值。

第二十七條 財(cái)政專戶資金保值增值操作原則上應(yīng)在開立財(cái)政專戶的銀行經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行。確需在開戶銀行經(jīng)辦機(jī)構(gòu)之外開展保值增值操作的，財(cái)政部門應(yīng)制定具體的操作辦法，規(guī)定開展保值增值操作的銀行選擇方法、資金安全風(fēng)險防控措施等。省級財(cái)政部門應(yīng)將操作辦法報財(cái)政部核準(zhǔn)，并將全年開展保值增值操作情況報財(cái)政部備案;省以下財(cái)政部門應(yīng)將操作辦法報省級財(cái)政部門核準(zhǔn)，并將全年開展保值增值操作情況報省級財(cái)政部門備案。

第二十八條 開展財(cái)政專戶資金保值增值管理的財(cái)政部門應(yīng)建立財(cái)政專戶資金流量預(yù)測制度，科學(xué)預(yù)測財(cái)政專戶資金收支流量，合理確定用于保值增值管理的資金規(guī)模和期限，確保財(cái)政專戶資金支付需要。

第二十九條 財(cái)政專戶資金保值增值管理取得的收益(包括活期存款利息)，除按照資金管理規(guī)定納入本金統(tǒng)一核算或已指定用途外，應(yīng)按規(guī)定上繳國庫單一賬戶。對于按規(guī)定不上繳國庫單一賬戶的保值增值管理收益，財(cái)政部門應(yīng)準(zhǔn)確區(qū)分收益的資金性質(zhì)，不得改變收益的專門用途。

第三十條 財(cái)政部門應(yīng)按照《財(cái)政總預(yù)算會計(jì)管理基礎(chǔ)工作規(guī)定》有關(guān)要求規(guī)范財(cái)政專戶印鑒、票據(jù)、會計(jì)檔案和會計(jì)核算管理，嚴(yán)格執(zhí)行對賬制度，完善內(nèi)部控制機(jī)制。

第三十一條 財(cái)政部門應(yīng)將財(cái)政專戶資金收付納入信息系統(tǒng)管理，實(shí)現(xiàn)資金收付各環(huán)節(jié)之間的有效制衡。

第五章 監(jiān)督檢查

第三十二條 財(cái)政部統(tǒng)一為各級財(cái)政部門建立財(cái)政專戶管理信息系統(tǒng)，對財(cái)政專戶的開立、變更、撤銷情況等實(shí)行動態(tài)管理。

第三十三條 具備條件的地方，應(yīng)將財(cái)政專戶資金收付納入預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)行動態(tài)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)違規(guī)情況應(yīng)及時制止并督促糾正。

第三十四條 上級財(cái)政部門應(yīng)定期檢查下級財(cái)政專戶管理情況，跟蹤監(jiān)督財(cái)政專戶的開立、變更、撤銷和資金收支、余額等情況。

第三十五條 財(cái)政部門在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)有違反本辦法規(guī)定行為，應(yīng)及時督促糾正;情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;相關(guān)負(fù)責(zé)人玩忽職守造成資金損失的，應(yīng)依照《中華人民共和國公務(wù)員法》等規(guī)定提請有關(guān)部門追究其領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責(zé)任的，應(yīng)按規(guī)定移送司法機(jī)關(guān)。

第六章 內(nèi)部職責(zé)分工

第三十六條 財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)設(shè)國庫管理機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)的財(cái)政專戶管理職責(zé)分工，建立相互協(xié)調(diào)、相互制衡的內(nèi)部工作機(jī)制。

第三十七條 財(cái)政部門國庫管理機(jī)構(gòu)在財(cái)政專戶管理中的主要職責(zé)是：

(一)財(cái)政專戶的開立、變更與撤銷管理;

(二)財(cái)政專戶開戶銀行的選擇與管理;

(三)財(cái)政專戶資金管理;

(四)財(cái)政專戶會計(jì)核算管理;

(五)財(cái)政專戶印鑒、票據(jù)、會計(jì)檔案管理。

第三十八條 財(cái)政部門預(yù)算管理機(jī)構(gòu)在財(cái)政專戶管理中的主要職責(zé)是：

(一)提出相關(guān)資金用款計(jì)劃和支付申請;

(二)登記業(yè)務(wù)臺賬;

(三)財(cái)政專戶資金使用的績效考核。

第三十九條 財(cái)政部門監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)在財(cái)政專戶管理中的主要職責(zé)是：

(一)監(jiān)督檢查財(cái)政專戶開立、變更、撤銷管理規(guī)定的執(zhí)行情況;

(二)監(jiān)督檢查財(cái)政專戶開戶銀行選擇與考評情況;

(三)監(jiān)督檢查財(cái)政專戶資金使用情況;

(四)監(jiān)督檢查財(cái)政專戶內(nèi)待繳國庫單一賬戶非稅收入資金上繳情況;

(五)依據(jù)有關(guān)規(guī)定對違規(guī)問題提出處理意見。

第七章 附則

會計(jì)核算辦法最新版范文第2篇

中華人民共和國增值稅暫行條例(全文)第一條在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

第二條增值稅稅率：

(一)納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%。

(二)納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：

1.糧食、食用植物油;

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

3.圖書、報紙、雜志;

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;

5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

(三)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

(四)納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù))，稅率為17%。

稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

第三條納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

第四條除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

第五條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率

第六條銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。

第七條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。

第八條納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

(三)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價扣除率

(四)購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率

準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

第九條納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(四)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

第十一條小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額征收率

小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

第十二條小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

第十三條小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定。具體認(rèn)定辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。

第十四條納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。組成計(jì)稅價格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價格稅率

第十五條下列項(xiàng)目免征增值稅：

(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

(二)避孕藥品和用具;

(三)古舊圖書;

(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

(五)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

(六)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

(七)銷售的自己使用過的物品。

除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

第十六條納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

第十七條納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。

第十八條中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

(一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

(二)進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

第二十條增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。

個人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征。具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定。

第二十一條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

(一)向消費(fèi)者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;

(二)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;

(三)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。

第二十二條增值稅納稅地點(diǎn)：

(一)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

(二)固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

(三)非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

(四)進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

第二十三條增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

第二十四條納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

第二十五條納稅人出口貨物適用退(免)稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)辦理出口手續(xù)，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，在規(guī)定的出口退(免)稅申報期內(nèi)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理該項(xiàng)出口貨物的退(免)稅。具體辦法由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門制定。

出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法補(bǔ)繳已退的稅款。