會計核算具體流程

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會計核算具體流程范文第1篇

關(guān)鍵詞：電力公司； 一本賬； 會計核算

1 集團(tuán)企業(yè)的會計核算模式

我國集團(tuán)企業(yè)傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式采用的是分散的“金字塔”式組織結(jié)構(gòu)體系，對應(yīng)的是各會計主體采用分散式會計核算模式，由各成員企業(yè)對會計資源進(jìn)行分別運作，財務(wù)組織機(jī)構(gòu)的權(quán)力也相對比較分散，并且總部對各分部的控制也相對比較松散，其通過定期的報表報送，然后由總部進(jìn)行簡單的加總。它往往是一種事后的監(jiān)督和控制，容易造成資源的流失，項目業(yè)績的低下，集團(tuán)戰(zhàn)略缺乏整體規(guī)劃性。這種分散式的會計核算模式不利于資源的整體調(diào)配，往往會出現(xiàn)大量的重復(fù)建設(shè)，造成上下游資源發(fā)展的不一致性和不同步性。隨著現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)快速發(fā)展，上述分散式的會計核算模式帶來的管理弊端就迅速凸現(xiàn)出來，并成為制約財務(wù)管理工作效率提高的關(guān)鍵因素。集約式的會計核算模式是在集團(tuán)企業(yè)財務(wù)集約化發(fā)展的基礎(chǔ)上形成的，通過將整個集團(tuán)企業(yè)交易或事項的確認(rèn)、計量、記錄和報告等過程的風(fēng)險集合于一身，達(dá)到會計核算信息的實時集中和共享，實現(xiàn)對各個成員企業(yè)的財務(wù)權(quán)力進(jìn)行重點收縮和監(jiān)控，對成員企業(yè)之間的資源合理調(diào)配，實現(xiàn)集團(tuán)總部對資源的全生命周期的掌控，進(jìn)而做到實時監(jiān)控企業(yè)使用資源的風(fēng)險。尤其是現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)建立起了以財務(wù)信息系統(tǒng)為依托的集團(tuán)財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)，使財務(wù)核算與經(jīng)營環(huán)節(jié)實現(xiàn)了集中統(tǒng)一的在線管理與控制，在會計的反映和監(jiān)督兩個職能方面更好地發(fā)揮作用。

2 會計核算“一本賬”的內(nèi)涵

會計核算“一本賬”是一種集約式的會計核算模式，將集團(tuán)企業(yè)財務(wù)資源、財務(wù)信息、財務(wù)活動、財務(wù)人員以會計核算流程重組為手段進(jìn)行集約管理，把集團(tuán)內(nèi)部原來按照產(chǎn)權(quán)和職能關(guān)系設(shè)立的多層級多業(yè)務(wù)的會計核算主體歸并為單一的集團(tuán)會計核算主體，集團(tuán)及其成員企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都由財務(wù)人員直接以集團(tuán)會計主體在同一賬套中進(jìn)行會計核算①，集團(tuán)及各所屬單位通過集團(tuán)賬套數(shù)據(jù)生成相應(yīng)地財務(wù)報告和內(nèi)部管理報表，實現(xiàn)財務(wù)報告編制由表抵法向賬抵法的轉(zhuǎn)變。它是實現(xiàn)企業(yè)所有交易事項、資源控制情況、項目投資情況等等集中于集團(tuán)總部財務(wù)部的一種集中管理模式，通過壓縮核算級次提高企業(yè)財務(wù)信息供給效率，實現(xiàn)財務(wù)信息的集約式生產(chǎn)和傳遞，進(jìn)而控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)價值最大化。

這種會計核算模式必須服務(wù)于集團(tuán)企業(yè)集約化財務(wù)管理整體性、復(fù)雜性和監(jiān)控性的需求，是一種整合企業(yè)財務(wù)資源的手段，能夠簡化會計信息傳遞的流程，加快會計信息流轉(zhuǎn)的過程，并且減少集團(tuán)資源的浪費程度，有利于控制和監(jiān)督相關(guān)業(yè)務(wù)的風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)要素的優(yōu)化配置，它注重的是效率和效益。

3電網(wǎng)企業(yè)“一本賬”會計核算模式的構(gòu)建

3.1 電網(wǎng)企業(yè)的會計核算“一本賬”目標(biāo)體系定位

南方電網(wǎng)公司的發(fā)展目標(biāo)為創(chuàng)建國際先進(jìn)水平企業(yè)，會計核算“一本賬”應(yīng)立足于建設(shè)核算型、管理型、決策型會計信息系統(tǒng)，特別是滿足決策支持型功能需求，進(jìn)而實現(xiàn)整個集團(tuán)會計信息的集約式生產(chǎn)和使用，真正為管理者進(jìn)行相關(guān)的決策，提供決策信息。會計核算“一本賬”模式的目標(biāo)體系應(yīng)由以下幾個維度構(gòu)成：1.終極目標(biāo)是實現(xiàn)集團(tuán)價值最大化；2.有用性目標(biāo)是通過會計系統(tǒng)處理的經(jīng)濟(jì)活動信息為企業(yè)管理決策層提供及時準(zhǔn)確的財務(wù)信息，挖掘財務(wù)指標(biāo)的業(yè)務(wù)動因，加強(qiáng)管理層對企業(yè)資源總體情況的了解和控制；3.合規(guī)性目標(biāo)即規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)活動、會計流程和會計行為，保證國有資產(chǎn)的保值增值；4.效率性目標(biāo)即提高企業(yè)會計程序運作的效率，加強(qiáng)會計信息的傳遞和反饋，為公司業(yè)務(wù)運作提供高效的財務(wù)支持。

3.2 電網(wǎng)企業(yè)會計核算“一本賬”模型對于電網(wǎng)集團(tuán)企業(yè)，有兩種符合電網(wǎng)企業(yè)自身管理需要的會計核算“一本賬”模式。方式一是直接對下屬各會計核算主體現(xiàn)有的財務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行改造，將各分賬套財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，取消原各會計核算分賬套，實現(xiàn)“實體一本賬”。方式二是下屬各會計核算主體保留獨立實體賬套，通過在財務(wù)信息系統(tǒng)增加新的功能，將各單位分賬套數(shù)據(jù)中的主要科目欄目信息匯總抵銷生成“邏輯一本賬”。兩種方式各有優(yōu)劣，前者的優(yōu)勢是實現(xiàn)了集團(tuán)企業(yè)所有財務(wù)數(shù)據(jù)的整合，并有利于與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成，使得集團(tuán)報表的生成在理論上可以實現(xiàn)由表抵法向賬抵法的轉(zhuǎn)變，集團(tuán)總部掌握財務(wù)信息更加全面，監(jiān)控更加到位；劣勢是會計核算主體復(fù)雜，賬務(wù)數(shù)據(jù)整合操作難度大，需要承擔(dān)一定的法律稅收風(fēng)險和系統(tǒng)實施風(fēng)險，對業(yè)務(wù)流程的影響巨大，可能導(dǎo)致“一本賬”初期企業(yè)運作的不順暢。后者的優(yōu)勢是實施難度小，與現(xiàn)有的會計核算法規(guī)不存在沖突，只是生成了虛擬的一本賬，對原會計核算主體產(chǎn)生的影響較小，不存在法律稅收風(fēng)險；劣勢是不能將分賬套的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，集團(tuán)總部獲取的信息有限，監(jiān)控不到位，并且沒有解決集團(tuán)內(nèi)部單位的往來財務(wù)數(shù)據(jù)不一致的問題，特別是很難獲得與財務(wù)數(shù)據(jù)相關(guān)的業(yè)務(wù)信息，集團(tuán)財務(wù)報表的生成仍需要大量的手工操作。筆者認(rèn)為，南方電網(wǎng)主營業(yè)務(wù)為電力銷售，容易實現(xiàn)對下屬電網(wǎng)企業(yè)的賬務(wù)數(shù)據(jù)整合，使得財務(wù)系統(tǒng)可以通過會計科目對企業(yè)信息進(jìn)行歸集的同時，通過與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息交集，在賬務(wù)信息中實現(xiàn)多緯度的業(yè)務(wù)管理信息，對于電力銷售板塊可以采用第一種“一本賬”的核算模式。而南方電網(wǎng)下屬的金融投資、工程施工、發(fā)電業(yè)務(wù)企業(yè)，生產(chǎn)業(yè)務(wù)性質(zhì)各不相同，難以在短時間內(nèi)實現(xiàn)這些業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的整合，同時，其賬務(wù)數(shù)據(jù)與供電企業(yè)的賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合的工作量也非常大②，購銷雙方的協(xié)同憑證發(fā)起方式和收入成本的會計處理政策等都需要進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)。因此，筆者建議在“一本賬”運作初期采用第二種方式，通過網(wǎng)公司統(tǒng)一會計科目、財務(wù)報表的格式，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行抵銷平臺數(shù)據(jù)的合并抵銷，等到南方電網(wǎng)公司的一體化管理制度在這些企業(yè)的業(yè)務(wù)和流程中實現(xiàn)對接后，才考慮對這些企業(yè)的賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合。

3.3電網(wǎng)企業(yè)會計核算“一本賬”實施步驟

3.3.1統(tǒng)一會計核算制度

會計核算“一本賬”首先需要解決的是實現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)整體的核算一體化，統(tǒng)一各成員企業(yè)的核算政策，在此基礎(chǔ)上提供的集團(tuán)各成員企業(yè)的會計信息和數(shù)據(jù)才具有可比性，才能規(guī)范集約化式的財務(wù)信息，為管理者進(jìn)行決策提供相關(guān)的依據(jù)。

統(tǒng)一會計核算制度，首要的就是統(tǒng)一會計科目，會計科目是對會計核算內(nèi)容具體分類的方法，也為會計報表的設(shè)計奠定了基礎(chǔ)，是財務(wù)人員對企業(yè)財務(wù)信息進(jìn)行會計核算的標(biāo)準(zhǔn)，其體系設(shè)置反映了本單位所關(guān)注的財務(wù)信息，會計人員可以通過會計科目提供詳細(xì)或總括的核算信息。對于集團(tuán)企業(yè)“一本賬”，會計科目設(shè)置的科學(xué)性決定了會計核算的質(zhì)量，會計科目的設(shè)計既要區(qū)分業(yè)務(wù)性質(zhì)，更要區(qū)分不同的會計主體，尤其要注意各企業(yè)業(yè)績考核等業(yè)務(wù)管理需求。

其次應(yīng)進(jìn)行會計核算憑證模板的制定，對于集團(tuán)公司所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制定相應(yīng)的會計憑證處理方法，指導(dǎo)所屬單位進(jìn)行會計核算，通過會計憑證模板的方式，可以使紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程趨于標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，同樣也實現(xiàn)了會計處理結(jié)果的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，并且增加了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計結(jié)果的可預(yù)見性，為“一本賬”的具體應(yīng)用提供了實用基礎(chǔ)平臺。

3.3.2統(tǒng)一業(yè)務(wù)核算流程

會計核算“一本賬”模式的構(gòu)建本質(zhì)屬性是集團(tuán)公司各部門、各單位之間的流程重組。因此，在構(gòu)建“一本賬”的整體框架時，首先應(yīng)對電網(wǎng)企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，通過制度規(guī)范來保證實現(xiàn)會計“一本賬”所提供的信息具有決策價值性。與電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的主要有成本費用核算流程、售電核算流程、工程項目建設(shè)流程、資產(chǎn)管理核算流程、稅金核算流程、資金結(jié)算流程等。通過對這些流程的特點、主要關(guān)鍵控制點以及預(yù)防措施等進(jìn)行梳理，從中找出與會計核算系統(tǒng)相融合的地方，依據(jù)會計核算的路徑，整合相關(guān)的財務(wù)資源和財務(wù)活動，實現(xiàn)財務(wù)資源、財務(wù)信息、財務(wù)活動和財務(wù)人員的集中統(tǒng)一，實現(xiàn)流程的重新整合。

3.3.3 集中管理企業(yè)財務(wù)要素資源

集團(tuán)企業(yè)通過設(shè)立會計核算中心集中核算企業(yè)財務(wù)要素資源，會計核算中心是實行會計“一本賬”核算后設(shè)立的一個中間部門，來負(fù)責(zé)整個集團(tuán)業(yè)務(wù)的會計核算，使得核算業(yè)務(wù)更加專業(yè)化，將事務(wù)性

的核算工作和管理性的財務(wù)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)胤蛛x，其關(guān)鍵是會計核算中心財務(wù)人員統(tǒng)一管理，保持獨立性，并實現(xiàn)集中核算資料電子化、檔案實物資料屬地化管理。

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中心是具體辦理集團(tuán)內(nèi)部各成員企業(yè)現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機(jī)構(gòu)，其通常設(shè)立于集團(tuán)總部財務(wù)部門內(nèi)，是一個獨立運行的職能機(jī)構(gòu)。其主要職能有：（1）集中管理各成員企業(yè)的現(xiàn)金收入，并負(fù)責(zé)將成員企業(yè)的現(xiàn)金收入轉(zhuǎn)賬至集團(tuán)結(jié)算中心在銀行開設(shè)的賬戶；（2）核定成員企業(yè)日常備用的現(xiàn)金余額；（3）統(tǒng)一撥付各成員企業(yè)因為業(yè)務(wù)需要而必備的貨幣資金，并監(jiān)控資金使用方向；（4）統(tǒng)一對外籌資資源，確保整個集團(tuán)的資金需求；（5）辦理各成員企業(yè)之間的往來核算，并計算各企業(yè)在集團(tuán)結(jié)算中心的現(xiàn)金流入凈額，及相關(guān)的利息或利息收入。

建立“一本賬”會計核算后，會計核算中心和資金結(jié)算中心的財務(wù)人員的工作量會驟然增加，這客觀上對財務(wù)人員的素質(zhì)提出了相當(dāng)高的要求。當(dāng)然高素質(zhì)的財務(wù)人員，并且對財務(wù)人員的集中培訓(xùn)與分配也有利于控制相關(guān)的稽核和監(jiān)控風(fēng)險。實施會計“一本賬”核算后，南方電網(wǎng)公司需要對通過母公司財務(wù)部對財務(wù)人員進(jìn)行集中管理和控制。

3.3.4建設(shè)“一本賬”會計信息系統(tǒng)

財務(wù)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)需要從以實現(xiàn)基本會計核算功能為主要目標(biāo)轉(zhuǎn)變到生成以財務(wù)信息為核心的一體化企業(yè)管理信息為主要目標(biāo)，實現(xiàn)財務(wù)管理信息系統(tǒng)與其它業(yè)務(wù)子系統(tǒng)集成，以全面預(yù)算控制和業(yè)績評價為中心，實時、完整、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和管理狀況，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動實行全過程管理和控制，并提供完善的分析、預(yù)測和決策支持，系統(tǒng)實施的關(guān)鍵是優(yōu)化管理模式和重組業(yè)務(wù)流程。

4 結(jié)束語

電網(wǎng)公司實施會計“一本賬”核算，是一項涉及面廣、時間跨度較長的工作，必須合理地進(jìn)行前期規(guī)劃，分階段地穩(wěn)步推進(jìn)，確保集中核算順利完成。

參考文獻(xiàn)：

1鄭勇;財務(wù)集中核算在實務(wù)中的利與弊[J];當(dāng)代經(jīng)濟(jì);2008年10期

會計核算具體流程范文第2篇

1.1對工業(yè)企業(yè)成本會計核算不夠重視

我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制由于起步晚、發(fā)展底子還比較薄弱，因而工業(yè)企業(yè)在某些方面還存在對成本會計核算不夠重視的現(xiàn)象。一些工作人員也存在對成本會計核算工作認(rèn)識不足的現(xiàn)象，他們根本不清楚成本會計核算的具體職能是什么，對如何有效進(jìn)行成本會計核算也沒有一個整體的了解。所以在實際工作過程中，常常會出現(xiàn)工作人員沒有落實宗旨，進(jìn)而影響了成本會計整體核算工作的正常開展。

1.2在工業(yè)企業(yè)成本會計核算上缺乏合理性

在當(dāng)前的一些工業(yè)企業(yè)之中，還存在成本會計核算方面不合理、不規(guī)范的現(xiàn)象。其原因主要是相關(guān)工作人員的專業(yè)素質(zhì)相對偏低，他們對成本會計核算業(yè)務(wù)的具體工作流程還不太了解。因此在具體工作過程中，不能正確填寫相應(yīng)的資金來源、性質(zhì)跟開支渠道等等。還有就是工業(yè)企業(yè)的成本會計核算工作與財務(wù)管理工作相脫節(jié)，很多工業(yè)企業(yè)中的成本會計核算工作獨立于財務(wù)管理之外，進(jìn)而使得相關(guān)工作人員不能對工業(yè)企業(yè)中的各個部門的資金來源及性質(zhì)有一個準(zhǔn)確而又清晰的把握。從而影響到了成本會計核算的合理性、可行性、準(zhǔn)確性及規(guī)范性，進(jìn)而會造成工業(yè)企業(yè)成本會計核算失誤的現(xiàn)象。

1.3沒有確立一個監(jiān)督機(jī)制來有效控制工業(yè)企業(yè)成本會計核算

目前在工業(yè)企業(yè)的成本會計核算工作中，存在監(jiān)督不嚴(yán)的現(xiàn)象。沒有運用嚴(yán)格的監(jiān)督手段來規(guī)范與控制成本會計核算工作，就會使得工業(yè)企業(yè)的相關(guān)部門為了實現(xiàn)自身利益而出現(xiàn)互相推諉、虛報假賬等現(xiàn)象。進(jìn)而給成本會計核算工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)，也在一定程度上影響了工業(yè)企業(yè)成本會計核算的真實性、準(zhǔn)確性與有效性。

2強(qiáng)化工業(yè)企業(yè)成本會計核算的應(yīng)對策略及有效途徑

2.1首先需要工業(yè)企業(yè)形成重視成本會計核算的觀念

工業(yè)企業(yè)需要強(qiáng)化對成本會計核算重要性的認(rèn)識，不斷轉(zhuǎn)換自身的發(fā)展理念。通過研究與改革創(chuàng)新來逐步探索出企業(yè)發(fā)展的新模式、新方法，并逐漸將其運用到工業(yè)企業(yè)的成本會計核算中去。工業(yè)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要對成本會計核算工作高度重視，加強(qiáng)對成本會計工作的宣傳。建立必要的成本會計核算管理制度，全面落實成本會計核算責(zé)任制，哪里出現(xiàn)問題就找哪里。讓企業(yè)的相關(guān)工作人員能夠根據(jù)相關(guān)規(guī)定來規(guī)范自己的工作流程，從而不斷推動工業(yè)企業(yè)成本會計核算工作的順利進(jìn)行。

2.2確立規(guī)范化的工業(yè)企業(yè)成本會計核算制度

由于工業(yè)企業(yè)的成本會計核算工作量較大，所涉及的范圍也比較廣泛。所以，工業(yè)企業(yè)要逐步加強(qiáng)對成本會計核算的規(guī)范性建設(shè)，逐漸建立一個完整、高效、科學(xué)、合理的工業(yè)企業(yè)內(nèi)部成本會計核算機(jī)制。進(jìn)而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的交流溝通，從最大程度上保證所獲取會計信息的準(zhǔn)確性、可靠性、與有效性。

2.3合理優(yōu)化配置工業(yè)企業(yè)的各項資源

對工業(yè)企業(yè)進(jìn)行成本會計核算是為了讓決策者更能了解公司的一些相關(guān)信息，從而根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況來制定相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略。合理優(yōu)化配置工業(yè)企業(yè)中的各項資源有利于保證公司集中優(yōu)勢進(jìn)行成本會計核算工作，保證各個部門的強(qiáng)力配合。進(jìn)而增加會計信息的可信度與準(zhǔn)確度，從而不斷完善工業(yè)企業(yè)成本會計核算工作。

2.4建立一個有效的監(jiān)督機(jī)制來強(qiáng)化對工業(yè)企業(yè)成本會計核算的控制

對工業(yè)成本會計核算工作進(jìn)行監(jiān)督主要是為了強(qiáng)化對工作流程的控制，保證出勤率及工作質(zhì)量。通過建立一個有效的監(jiān)督機(jī)制來不斷強(qiáng)化工業(yè)企業(yè)對成本會計核算工作的控制力，從而及時發(fā)現(xiàn)在實際工作中存在的問題，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況來采取相應(yīng)措施不斷調(diào)整相應(yīng)的成本會計核算工作。

3結(jié)束語

會計核算具體流程范文第3篇

【關(guān)鍵詞】 保險集團(tuán) 會計核算 信息管理 統(tǒng)一

統(tǒng)一會計核算和信息管理系統(tǒng)是完善保險集團(tuán)財務(wù)管理體系的客觀要求，是實現(xiàn)保險集團(tuán)“集團(tuán)化管理、一體化運營”的基本保障。因此，有必要深入研究如何進(jìn)一步推進(jìn)我國保險集團(tuán)的信息化進(jìn)程以實現(xiàn)保險集團(tuán)財務(wù)管理體系的重構(gòu)。

一、統(tǒng)一會計核算與信息管理對保險集團(tuán)發(fā)展的意義

1、有利于保險集團(tuán)加強(qiáng)控制，形成集團(tuán)合力

保險集團(tuán)會計核算和信息系統(tǒng)的集中統(tǒng)一，有利于集團(tuán)公司通過信息共享及時向成員企業(yè)傳遞集團(tuán)的戰(zhàn)略管理目標(biāo)、預(yù)算管理規(guī)劃等信息，明確各方責(zé)權(quán)關(guān)系，使各成員企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃符合集團(tuán)整體發(fā)展戰(zhàn)略。同時，集團(tuán)公司通過財務(wù)信息管理平臺實時掌握集團(tuán)內(nèi)各成員企業(yè)真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并對成員企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行控制、評價、考核，促使各成員企業(yè)共同實現(xiàn)集團(tuán)的近期目標(biāo)和中長期目標(biāo)，切實保證集團(tuán)經(jīng)營目標(biāo)的落實，通過形成集團(tuán)合力提高整個集團(tuán)的市場競爭力。

2、有利于提高保險集團(tuán)會計核算的效率，降低核算成本

研究表明，財務(wù)共享有利于提升企業(yè)的會計核算效率，降低核算成本。保險集團(tuán)會計核算和信息系統(tǒng)的集中統(tǒng)一，可以實現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)交易的實時統(tǒng)計、逐筆核對，在月度結(jié)束后的幾個工作日內(nèi)快速、準(zhǔn)確地編制合并抵消分錄并生成集團(tuán)合并財務(wù)報表，一舉解決年度決算中困擾廣大財會人員的、占用大量時間和精力的關(guān)聯(lián)交易對賬和合并抵消工作，極大提高會計核算的工作效率，并降低財務(wù)核算的成本。

3、有利于滿足保險集團(tuán)會計信息披露的監(jiān)管要求

會計核算和信息系統(tǒng)的集中統(tǒng)一，有利于提高保險集團(tuán)會計核算的效率，并提升集團(tuán)企業(yè)財務(wù)報表的質(zhì)量，滿足集團(tuán)整體上市對財務(wù)信息及時性、完整性和客觀性的披露要求。建立統(tǒng)一的會計核算和信息管理系統(tǒng)，還可統(tǒng)一保險集團(tuán)內(nèi)部各獨立法人單位的賬務(wù)處理，對所發(fā)生的科目異常金額進(jìn)行實時監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題后可直接與分支公司財務(wù)人員直接溝通，避免跨年度調(diào)節(jié)保費、長期未達(dá)賬項等賬務(wù)處理問題的發(fā)生，提高財務(wù)核算工作的合規(guī)性。

4、有利于及時進(jìn)行保險集團(tuán)的財務(wù)分析，警示風(fēng)險

保險集團(tuán)會計核算和信息系統(tǒng)的集中統(tǒng)一，特別是財務(wù)分析平臺和財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系的集中統(tǒng)一可使集團(tuán)公司管理層在第一時間全面快速地掌握保險子公司的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)，如各保險子公司準(zhǔn)備金的提取、金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提及分保等重要財務(wù)信息，避免信息層層上報的時間滯后性，識別子公司經(jīng)營中的潛在問題，及時發(fā)出風(fēng)險預(yù)警信號，加強(qiáng)風(fēng)險管理。

5、有利于提升保險集團(tuán)的資金管理效率

以保險集團(tuán)會計核算和信息系統(tǒng)的集中統(tǒng)一為基礎(chǔ)，保險集團(tuán)可進(jìn)一步建立科學(xué)統(tǒng)一的資金管理平臺，以實現(xiàn)資金的集中管理，最大程度地降低集團(tuán)內(nèi)的在途資金及資金在各個層級的沉淀，對整個集團(tuán)的資金進(jìn)行統(tǒng)一有效的配置，擴(kuò)大投資資產(chǎn)來源和規(guī)模，提高整個集團(tuán)生息資產(chǎn)的占比，使得集團(tuán)公司內(nèi)的資源配置效率達(dá)到最優(yōu)，保障保險集團(tuán)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、保險集團(tuán)統(tǒng)一會計核算與信息管理體系的實施步驟

目前保險集團(tuán)的母子公司架構(gòu)，及集團(tuán)公司下屬產(chǎn)、壽險公司，產(chǎn)、壽險公司又下屬省級、地市級和縣支級分支機(jī)構(gòu)的多層級組織架構(gòu)，必然增加集團(tuán)會計核算和會計資訊管理集中統(tǒng)一的難度。保險集團(tuán)應(yīng)按照統(tǒng)一會計核算制度、統(tǒng)一會計核算系統(tǒng)、建立財務(wù)分析、實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)后援管理、集中資金管理五大實施步驟循序漸進(jìn)，穩(wěn)步推進(jìn)。

1、統(tǒng)一集團(tuán)會計核算制度體系

建立統(tǒng)一的會計核算和信息管理體系，首先要實現(xiàn)保險集團(tuán)各成員公司會計政策、會計估計的一致性，各級會計科目的設(shè)置和會計報表科目體系的統(tǒng)一性。

首先，應(yīng)制定保險集團(tuán)統(tǒng)一的財務(wù)管理制度和會計制度，明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算和會計信息披露的標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)管理制度和會計制度是財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，對于各法人單位具體的財務(wù)管理事項和會計處理將發(fā)揮指導(dǎo)性作用。

其次，在統(tǒng)一的會計制度下，制定集團(tuán)統(tǒng)一的會計科目編碼和一、二、三、四級會計科目設(shè)置，確保各子公司會計系統(tǒng)中的會計科目編碼、名稱的完全一致，以使會計信息系統(tǒng)中生成的財務(wù)報表可以直接進(jìn)行合并，不需要再進(jìn)行人工調(diào)整核對。

再次，在統(tǒng)一的會計制度和科目體系下，針對財產(chǎn)險、人身險、資產(chǎn)管理、保險經(jīng)紀(jì)、投資等保險集團(tuán)所涉及的業(yè)務(wù)，逐項業(yè)務(wù)制定詳細(xì)的會計分錄編制要求，形成《會計賬務(wù)處理工作手冊》，以規(guī)范集團(tuán)公司總部至各保險子公司、分支公司的會計賬務(wù)處理行為，做到集團(tuán)的整體統(tǒng)一，為編制集團(tuán)合并財務(wù)報表奠定基礎(chǔ)。

2、統(tǒng)一會計核算系統(tǒng)，實現(xiàn)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的無縫對接

會計制度體系的統(tǒng)一雖然可以提高集團(tuán)合并財務(wù)報表的質(zhì)量，并為下一步的財務(wù)分析工作奠定基礎(chǔ)，但集團(tuán)公司仍無法針對自身特定的管控需求對子公司的具體業(yè)務(wù)發(fā)展情況進(jìn)行跟蹤、分析和監(jiān)控。因而，統(tǒng)一會計核算系統(tǒng)勢在必行。

首先，應(yīng)按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和格式，并嚴(yán)格遵守《會計賬務(wù)處理工作手冊》，開發(fā)建立保險集團(tuán)統(tǒng)一的會計核算系統(tǒng)，實現(xiàn)與各子公司核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的無縫對接。會計核算系統(tǒng)中除傳統(tǒng)的日記賬、收入費用核算、固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資管理等模塊外，還應(yīng)建立關(guān)聯(lián)交易賬務(wù)處理模塊，實現(xiàn)對關(guān)聯(lián)交易的專項管理，確保關(guān)聯(lián)交易雙方賬務(wù)處理總金額的一致性，在系統(tǒng)中徹底消除關(guān)聯(lián)交易對賬問題。

其次，應(yīng)建立完善的授權(quán)審批制度，集團(tuán)公司、子公司總部、子公司省級分公司、子公司地市級分公司四級機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格控制系統(tǒng)中有登錄權(quán)限的人員數(shù)量，實行授權(quán)審批責(zé)任制，賬務(wù)處理問題一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，可以直接問責(zé)責(zé)任人。

再次，是在建立統(tǒng)一的會計核算系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，開發(fā)集團(tuán)合并報表模塊，通過對會計核算信息系統(tǒng)中關(guān)聯(lián)交易模塊數(shù)據(jù)的審核并形成抵消分錄，最終實現(xiàn)在短時間內(nèi)甚至是實時完成集團(tuán)合并報表的編制工作。

統(tǒng)一會計核算信息系統(tǒng)后，集團(tuán)公司即可隨時跟蹤、監(jiān)控子公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，一方面可實時提取需關(guān)注的財務(wù)信息，高質(zhì)量、快捷地為公司管理層提供財務(wù)分析數(shù)據(jù);另一方面能動態(tài)識別子公司經(jīng)營中的潛在問題和風(fēng)險，及時發(fā)出風(fēng)險預(yù)警信號，進(jìn)一步豐富集團(tuán)公司控制影響子公司經(jīng)營決策的手段和方式。

3、建立符合保險集團(tuán)戰(zhàn)略導(dǎo)向和財務(wù)規(guī)律的財務(wù)分析系統(tǒng)

建立符合集團(tuán)整體戰(zhàn)略導(dǎo)向和財務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)律的財務(wù)分析系統(tǒng)，為集團(tuán)公司和子公司的戰(zhàn)略制定和業(yè)務(wù)發(fā)展提供強(qiáng)大的數(shù)據(jù)和分析支撐，是在統(tǒng)一保險集團(tuán)會計核算系統(tǒng)的基礎(chǔ)上下一步應(yīng)開展的又一重點工作，具體工作內(nèi)容包括：

首先，應(yīng)搭建全面完善的保險集團(tuán)財務(wù)分析指標(biāo)體系。由于保險集團(tuán)業(yè)務(wù)范圍較寬，而財險、壽險、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)指標(biāo)不同，如衡量財產(chǎn)險經(jīng)營主要是綜合賠付率、綜合費用率和綜合成本率等財務(wù)指標(biāo)，衡量人身險經(jīng)營的主要是費差、死差和利差等財務(wù)指標(biāo)，衡量保險資產(chǎn)管理的主要是資產(chǎn)規(guī)模、年化投資收益率、浮動盈虧等財務(wù)指標(biāo)，因而財務(wù)分析指標(biāo)的數(shù)量較多，在提供多重信息的同時，也將為保險集團(tuán)整體的財務(wù)分析工作帶來巨大挑戰(zhàn)。為使財務(wù)分析成為一項常態(tài)化工作，應(yīng)在統(tǒng)一會計核算系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，積極探索建立統(tǒng)一的財務(wù)分析指標(biāo)體系，形成既有綜合性、概括性的總括發(fā)展指標(biāo)，又有分析各個板塊經(jīng)營狀況的明細(xì)指標(biāo)，以及深入分析各子公司收入明細(xì)、費用明細(xì)、各省、地市級分公司業(yè)務(wù)發(fā)展情況的多層次指標(biāo)體系。

其次，應(yīng)建立以財務(wù)分析指標(biāo)體系為基礎(chǔ)，與會計核算系統(tǒng)相對接的財務(wù)分析系統(tǒng)，將各種指標(biāo)、數(shù)據(jù)，通過形象化的圖表展示出來。在展示過程中，應(yīng)注意與保險集團(tuán)“集團(tuán)決策層――公司領(lǐng)導(dǎo)、管理層――中層管理人員、操作層――財務(wù)分析人員”的三層級管理架構(gòu)相適應(yīng)。其中，面向集團(tuán)決策層的展示應(yīng)更強(qiáng)調(diào)圖形直觀、重點突出、縱覽全局，面向中層管理的展示應(yīng)提供更為深入、全面的數(shù)據(jù)和圖表資料，面向操作層的展示應(yīng)在直觀圖形、數(shù)據(jù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，提供更多信息量大的普通報表展示。通過財務(wù)分析系統(tǒng)的展示功能，可將保險集團(tuán)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等通過直觀的圖表形式展現(xiàn)出來，集團(tuán)各層級財務(wù)管理人員可以輕松地獲取基本財務(wù)信息，使各級財務(wù)分析人員從指標(biāo)計算的泥淖中徹底解脫，投入真正的財務(wù)分析工作中去。

再次，集團(tuán)公司和各子公司財務(wù)管理人員應(yīng)以系統(tǒng)化的財務(wù)指標(biāo)體系為基礎(chǔ)，充分結(jié)合預(yù)算指標(biāo)下達(dá)情況，深入分析公司的資金運營情況、資產(chǎn)負(fù)債狀況、各板塊盈利情況及投資情況等，真正實現(xiàn)財務(wù)分析與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合，及時反映業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的問題并積極查找改進(jìn)和修正的方法，以對公司戰(zhàn)略制定、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、短期經(jīng)營績效激勵等形成切實有效的信息反饋作用，充分發(fā)揮財務(wù)管理工作對保險集團(tuán)整體快速健康發(fā)展中的基礎(chǔ)性、支撐性作用。

4、實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)的后援集中管理

由于保險集團(tuán)為多層級法人治理結(jié)構(gòu)，總分架構(gòu)下的各保險子公司已經(jīng)或者正在建立統(tǒng)一集中的財務(wù)管理體系，并在逐步建立自己的財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化流程集中作業(yè)管理中心，實現(xiàn)財務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化、財務(wù)風(fēng)險的統(tǒng)一管控和總部對分支機(jī)構(gòu)的垂直化管理。如果站在集團(tuán)化的角度，將各子公司的統(tǒng)一財務(wù)平臺納入集團(tuán)整體的統(tǒng)一平臺中去，可在有效節(jié)約資源的同時，實現(xiàn)集團(tuán)整體會計核算作業(yè)的統(tǒng)一、財務(wù)風(fēng)險在集團(tuán)層面的有效管控、后臺服務(wù)效率的顯著提高及人員成本的有效降低。尤其是在保險集團(tuán)完成了會計核算系統(tǒng)統(tǒng)一，實現(xiàn)了財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的無縫對接后，建立保險集團(tuán)統(tǒng)一的后援集中管理中心將成為可能。

首先，應(yīng)全面梳理各子公司及所屬分支機(jī)構(gòu)的會計核算工作，以《會計處理工作手冊》為基礎(chǔ)，將會計核算按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分為若干個標(biāo)準(zhǔn)化的作業(yè)流程。例如可以將餐費報銷作為一個標(biāo)準(zhǔn)化的會計處理流程，其他如保費收入入賬、賠付支出、資產(chǎn)購置、資產(chǎn)處置、投資收益、固定資產(chǎn)折舊、其他費用等都可以制定為標(biāo)準(zhǔn)化的會計作業(yè)流程，詳細(xì)規(guī)定每一項標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)流程的審批手續(xù)、會計處理、所需附件資料等內(nèi)容，形成《會計核算標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)流程操作手冊》，經(jīng)反復(fù)征求子公司意見后，在集團(tuán)范圍內(nèi)嚴(yán)格按照操作手冊的規(guī)定進(jìn)行規(guī)范流程的試運行，并匯總試運行中出現(xiàn)的問題對操作手冊進(jìn)行修改完善。

其次，應(yīng)依托保險集團(tuán)財務(wù)信息中心，建立起初期的標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)流程集中管理中心，將費用報銷、固定資產(chǎn)折舊、投資收益等若干個相對簡單的作業(yè)流程的會計處理權(quán)限上收至作業(yè)流程管理中心。如以費用報銷為例，全面實現(xiàn)報銷審批手續(xù)和會計處理的系統(tǒng)化，各子公司業(yè)務(wù)部門人員在系統(tǒng)中向主管領(lǐng)導(dǎo)提交需審批事項，主管領(lǐng)導(dǎo)審批后提交作業(yè)流程管理中心，由專門的會計核算人員完成賬務(wù)處理。作業(yè)流程管理中心應(yīng)設(shè)有若干會計核算人員，每人負(fù)責(zé)一個或幾個科目的日常維護(hù)和管理，以實現(xiàn)全集團(tuán)內(nèi)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部由一人進(jìn)行賬務(wù)處理，既保證會計處理的一致性，節(jié)省各子公司及所屬各級分支機(jī)構(gòu)保有大量會計核算職位的成本，也將大大降低系統(tǒng)維護(hù)人員的成本。

再次，是將集中作業(yè)拓展至全部會計核算業(yè)務(wù)，將資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表科目進(jìn)行合理分割，由作業(yè)流程管理中心完成對全部會計科目的賬務(wù)處理和年底結(jié)賬工作，從而將各子公司及所屬分支機(jī)構(gòu)的會計核算職能全部上收，在提高效率的同時大大降低人員成本。

5、實現(xiàn)資金的集中管理

保險行業(yè)的資金收支呈現(xiàn)出“四多現(xiàn)象”，即分支機(jī)構(gòu)多、銀行賬戶多、收支筆數(shù)多、客戶數(shù)量多，這使得保險行業(yè)的資金管理較之其他行業(yè)有其自身的特點，面臨更大的困難。因此，在實現(xiàn)保險集團(tuán)標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)集中管理的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一會計核算和信息管理工作體系的下一個目標(biāo)就是實現(xiàn)資金的集中管理。

首先，應(yīng)建立集中統(tǒng)一的資金管理平臺，與標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)流程集中管理中心實時對接，通過與多家銀行建立合作關(guān)系，實現(xiàn)對集團(tuán)公司、子公司總部、子公司省分公司和子公司地市支公司銀行賬戶的統(tǒng)一管理。例如，賠付支出申請經(jīng)業(yè)務(wù)員提出并上報主管領(lǐng)導(dǎo)審核無誤后，提交資金管理平臺由系統(tǒng)自動支付給被保險險人，支付完成后由標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)流程集中管理中心實現(xiàn)賬務(wù)的及時處理，從而實現(xiàn)業(yè)務(wù)、財務(wù)、資金的實時對接和數(shù)據(jù)統(tǒng)一。

其次，應(yīng)通過資金管理平臺，實現(xiàn)對各子公司及所屬分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)收款的每日自動歸集，對賠付支出和費用報銷需求的集中分配管理，以盡量減少流動資金在各級分支機(jī)構(gòu)的沉淀，從而降低各子公司的貨幣資金存量，提高集團(tuán)整體的生息資產(chǎn)占比，擴(kuò)大投資資產(chǎn)規(guī)模，提升集團(tuán)的整體投資收益。

再次，是實現(xiàn)對各子公司及所屬分支機(jī)構(gòu)銀行賬戶的上收和集中統(tǒng)一管理。通過與各大主要銀行建立戰(zhàn)略合作關(guān)系，實現(xiàn)資金支付的全國大集中，全面上收各子公司及所屬分支機(jī)構(gòu)對銀行賬戶的管理權(quán)限，其保費收入直接進(jìn)入集團(tuán)公司統(tǒng)一資金賬戶，賠付支出和費用支出直接從集團(tuán)公司統(tǒng)一資金賬戶中支付，從而實現(xiàn)各子公司及所屬分支機(jī)構(gòu)的零現(xiàn)金管理，最大程度地降低在途資金及資金在各個層級的沉淀，提高集團(tuán)對資金管理的效率。

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會計核算具體流程范文第4篇

優(yōu)化前的業(yè)務(wù)會計核算組織架構(gòu)分析

在業(yè)務(wù)會計核算模式變革之前，四川省分行實行的是省、市、縣三級核算組織架構(gòu)，這一架構(gòu)在實際運行中有著如下不足。地域廣、機(jī)構(gòu)多，管理難度大。四川省分行共有各市（州）會計管理機(jī)構(gòu)21個、縣級核算機(jī)構(gòu)178個（自營143個，縣35個），與縣級機(jī)構(gòu)有現(xiàn)金繳撥關(guān)系的儲蓄網(wǎng)點3110個、公司業(yè)務(wù)網(wǎng)點172個。管理層次多，信息傳遞慢，容易造成數(shù)據(jù)失真，管理難度較大。專職人員配備不足，崗位制約力不足。四川省分行多數(shù)縣級分支機(jī)構(gòu)地處山區(qū)及丘陵地帶，屬于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，業(yè)務(wù)規(guī)模較小。如果按照權(quán)限管理的要求來配置會計人員，會導(dǎo)致工作量不飽和、人工效能降低、管理負(fù)擔(dān)加大，不利于業(yè)務(wù)發(fā)展。此外，部分市（州）分行對業(yè)務(wù)會計核算工作的重要性認(rèn)識不足，個別市（州）分行會計與營運部只有3名專職業(yè)務(wù)會計，縣（市）支行只有1名專職業(yè)務(wù)會計。各分支機(jī)構(gòu)雖然在會計系統(tǒng)內(nèi)的崗位設(shè)置齊全，但部分兼職人員不能很好履行崗位職責(zé)，崗位制約力不足。崗位履職能力不足，影響了整體核算質(zhì)量。2013年郵儲銀行機(jī)構(gòu)改革后，各縣（市）支行撤銷了會計結(jié)算部，工作職責(zé)并入綜合管理部。但不少綜合管理部的負(fù)責(zé)人無從業(yè)資格證，不熟悉會計管理工作，崗位履職能力不足。而縣（市）支行的會計人員有不少是由原郵政員工劃轉(zhuǎn)而來，有部分還沒有會計從業(yè)資格證，業(yè)務(wù)能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)尚不能滿足業(yè)務(wù)快速發(fā)展的需要，影響了整體核算質(zhì)量。

應(yīng)用組織扁平化理論重構(gòu)會計核算體系

1.市縣兩級會計核算體系的優(yōu)化

組織扁平化，是指通過減少管理層級、增加管理幅度和減員增效來構(gòu)建一種橫向的、扁平的組織架構(gòu)。綜觀金融同業(yè)，在會計核算工作上基本都采用扁平化組織架構(gòu)，通過設(shè)立核算中心來解決。郵儲銀行點多面廣，各省份情況差異性較大，總行對業(yè)務(wù)會計組織架構(gòu)沒有統(tǒng)一進(jìn)行扁平化變革。而郵儲銀行會計處理平臺的應(yīng)用，從系統(tǒng)和技術(shù)層面能基本滿足集中核算的要求。四川省分行結(jié)合實際，對市縣兩級的業(yè)務(wù)會計核算組織架構(gòu)進(jìn)行了扁平化探索，通過將業(yè)務(wù)會計核算職能集中到二級分行來解決目前在會計核算管理工作上存在的不足。四川省分行成立了專門工作組，在今年3月份召開的全分行條線工作會上出臺了業(yè)務(wù)會計核算集中管理工作的具體運行方案。方案的核心內(nèi)容包括：一是對各市（州）分行機(jī)構(gòu)組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。在市（州）分行會計與營運部虛擬設(shè)立集中核算中心和資金調(diào)撥中心，負(fù)責(zé)全轄的會計核算和資金調(diào)撥工作。二是將各縣（市）支行的會計核算職能上收，僅留縣級金庫。三是明確集中核算后各縣（市）支行業(yè)務(wù)會計崗位職責(zé)和人員配備參考標(biāo)準(zhǔn)。核算中心的人員配備標(biāo)準(zhǔn)按縣（市）支行和網(wǎng)點兩個維度來制定。縣（市）支行配置出納管理1人（可兼職重要單證管理等工作）、出納2人以上。四是對核算流程進(jìn)行梳理，配套出臺了統(tǒng)一的業(yè)務(wù)會計核算集中管理工作流程，確保風(fēng)險可控。

2.市（州）分行試點推進(jìn)

針對核算集中工作，四川省分行采取了先試點再推廣的工作思路，在成都、德陽兩地分行先進(jìn)行試點。以德陽市分行為例，該分行的主要做法如下：制定會計核算集中方案。2014年9月，德陽市分行在對各縣（市）支行會計業(yè)務(wù)管理需求進(jìn)行充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，成立了以行長為組長、分管領(lǐng)導(dǎo)為副組長，人力資源部、會計與營運部、信息科技部、辦公室負(fù)責(zé)人、各支行行長為主要成員的領(lǐng)導(dǎo)小組，確定將會計核算集中管理工作分成制度擬寫、人員和場地準(zhǔn)備、實施業(yè)務(wù)上收三個階段來分步實施，并制定了完善的方案。完善核算中心操作流程。為確保會計核算集中管理工作的高效運作，通過對總分行相關(guān)制度、市分行業(yè)務(wù)操作流程和相關(guān)規(guī)定細(xì)則的詳細(xì)梳理，在反復(fù)征求各縣支行意見的基礎(chǔ)上，德陽市分行先后擬寫并出臺了《德陽市分行會計管理集中管理操作流程（試行）》、《德陽市分行會計與營運條線崗位工作規(guī)范》、《德陽市分行會計與營運條線崗位職責(zé)》、《德陽市分行業(yè)務(wù)會計集中管理交接方案》等一系列規(guī)章制度，為全分行會計集中核算管理工作提供了依據(jù)。公開公平選拔會計人員。德陽市分行根據(jù)省分行下發(fā)的不相容崗位表為指引，全面梳理會計處理平臺、現(xiàn)金和憑證系統(tǒng)以及所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)會計人員工號，確定必須設(shè)立的崗位，再根據(jù)業(yè)務(wù)量大小來確定各崗位人員數(shù)量。2014年10月21日，德陽市分行對會計核算集中管理崗位人員進(jìn)行了公開選拔，由分行人力資源部牽頭，會計與營運部、第三方咨詢公司參與，保證整個過程公開、透明。通過筆試、面試兩個環(huán)節(jié)，按照綜合成績排名，共選拔出16名會計人員。通過合理設(shè)置崗位，全分行共減少了專兼職會計人員10人。同時，明確了各崗位職責(zé)，實現(xiàn)了合理兼職，并設(shè)置A/B崗，通過崗位相互制約，降低操作風(fēng)險，杜絕安全隱患。實施會計核算業(yè)務(wù)上收。第一步，上收各一級支行和二級支行的資金調(diào)撥類業(yè)務(wù)。2014年11月20日，上收廣漢、什邡、綿竹、羅江4家支行的現(xiàn)金調(diào)撥職能（含網(wǎng)點繳撥款核算）；2015年1月7日，上收中江支行資金調(diào)撥職能（含網(wǎng)點繳撥款核算）。上收前，由市分行通知各支行上收的具體時間，及時通知各網(wǎng)點；同時抄送市郵政金融業(yè)務(wù)局，要求其督促二類網(wǎng)點和網(wǎng)點嚴(yán)格按照操作流程進(jìn)行繳撥款。第二步，上收中間業(yè)務(wù)核算項目。從2015年1月15日起，上收所有中間業(yè)務(wù)核算項目。至此，德陽市分行所有會計核算的上收工作全部完成。隨后，市分行又及時組織全行會計人員進(jìn)行會計集中操作流程培訓(xùn)，進(jìn)一步規(guī)范會計人員的操作標(biāo)準(zhǔn)。

會計核算扁平化的成效

會計核算具體流程范文第5篇

1中小企業(yè)會計核算中存在的主要問題

1.1企業(yè)會計核算的基礎(chǔ)工作不規(guī)范當(dāng)前企業(yè)會計核算中的最大問題就是企業(yè)的會計核算基礎(chǔ)過于薄弱，具體表現(xiàn)在以下幾個方面:一是某些企業(yè)在建賬過程中存在建賬不規(guī)范、違規(guī)操作等現(xiàn)象。很多企業(yè)設(shè)立的賬目非常混亂，甚至有的企業(yè)設(shè)立多套賬目。除此之外，許多工作人員由于自身因素會使會計信息數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真，這是他們?yōu)榱四踩∷嚼３Ｈ藶椴倏v利潤和預(yù)提費用等導(dǎo)致的。二是會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置不完善。某些企業(yè)未按《會計法》的規(guī)定設(shè)置會計機(jī)構(gòu)和任用會計人員，這導(dǎo)致會計基礎(chǔ)規(guī)范化工作的開展受到嚴(yán)重影響。三是一些企業(yè)由于會計人員的流動性大、更換頻繁等導(dǎo)致前后賬簿交接不清，這在一定程度上不僅使會計核算的及時性、準(zhǔn)確性受到影響，更使會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化大打折扣。

1.2會計核算的制度不健全當(dāng)然在會計工作方面國家制定了諸多法律法規(guī)，然而很多中小企業(yè)負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制觀念淡薄，他們往往不會根據(jù)自身的實際情況來制定有利于會計工作的內(nèi)部制度，使得企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，這種情況會導(dǎo)致會計核算缺乏完整的會計核算系統(tǒng)。有的企業(yè)管理者甚至只憑個人理念來評價和判斷企業(yè)的運營狀況和經(jīng)營成果，結(jié)果造成個別公司企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)散亂的現(xiàn)象，這會使得公司企業(yè)內(nèi)部的控制力度嚴(yán)重缺乏、會計信息嚴(yán)重失真。

1.3中小企業(yè)會計核算的流程不靈活中小企業(yè)會計核算的流程主要為:會計憑證的整理、填制、賬簿的登記、編制會計報表等。這個會計核算流程在日常工作中漸漸被當(dāng)成一種必不可少的工作流程，尤其在當(dāng)前競爭壓力加劇的時代背景下，由于它效率低下，不能及時根據(jù)需要與顧客溝通等缺點，不但阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，甚至在一定程度上雪上加霜，在前進(jìn)中顯著地影響了企業(yè)的盈利機(jī)會、削弱了企業(yè)的經(jīng)營能力，財務(wù)會計人員如果在這樣的會計核算流程中專職專守，職務(wù)單一，會嚴(yán)重影響企業(yè)的長久發(fā)展戰(zhàn)略。

1.4應(yīng)全面加強(qiáng)會計核算的監(jiān)督體制目前，許多企業(yè)會計核算工作的職能減弱、監(jiān)督工作不到位，這主要有以下原因:一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)運營過程中，忽視了企業(yè)的內(nèi)在建設(shè)，而將重點工作投入到產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售等外在方面。二是由于會計人員受制于管理者而不得不按管理者的意圖辦事，接受企業(yè)管理者對會計工作的非正常干預(yù)，這使得會計人員的職能喪失，從而導(dǎo)致會計核算無法對企業(yè)管理實施監(jiān)督作用。

2中小企業(yè)會計核算體系的有效構(gòu)建

2.1在規(guī)范會計工作的基礎(chǔ)上提高其工作質(zhì)量企業(yè)的管理者應(yīng)充分認(rèn)識到會計職能的重要意義，為了能強(qiáng)化會計核算主體、核算范圍以及會計信息質(zhì)量要求的意識，首先應(yīng)做到以下幾點:一是企業(yè)應(yīng)在充分明確會計機(jī)構(gòu)職責(zé)和權(quán)限的基礎(chǔ)上依法設(shè)立完善的會計機(jī)構(gòu)，建立健全的會計人員崗位責(zé)任體制。二是為了充分貫徹執(zhí)行會計制度的法律法規(guī)、保證企業(yè)會計工作的順利進(jìn)行，應(yīng)全面提高企業(yè)內(nèi)部會計管理的制度化建設(shè)。三是加強(qiáng)會計檔案保管、檔案銷毀手續(xù)等程序。企業(yè)在對會計檔案整理立卷、裝訂和保管等方面必須嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行。對于保管期已滿的會計檔案，應(yīng)嚴(yán)格按照以下程序銷毀:填制審批表，建立銷毀清冊，通過審批。

2.2建立和健全企業(yè)內(nèi)部會計管理體制內(nèi)部管理制度是會計核算體系的重要組成部分，它的有效實施主要包括以下內(nèi)容:首先，內(nèi)部管理制度主要包括稽核制度和內(nèi)部牽制制度，其中內(nèi)部稽核制度在會計管理制度中占有重要地位，它主要包括:稽核工作的組織形式和具體分工;稽核工作的職責(zé)、權(quán)限;審核會計憑證和復(fù)核會計賬簿、會計報表等。內(nèi)部牽制制度由于它內(nèi)容的特殊性，即包括企業(yè)款項、財物收付、結(jié)算及登記等，為了達(dá)到一種相互制約的作用必須由兩人或兩人以上分工處理。其次，成本核算和財務(wù)會計的分析制度必須建立和充分完善。其中，成本核算必須做到真實準(zhǔn)確、全面完整，因為它奠定了財務(wù)分析活動的基礎(chǔ)。而財務(wù)分析在會計核算中更是具有重要地位，不可或缺。中小企業(yè)只有建立健全完整的財務(wù)會計分析制度，才能充分掌握和了解各項財務(wù)計劃和財務(wù)指標(biāo)的達(dá)成情況，這對財務(wù)預(yù)測的整改、財務(wù)工作計劃的實施、企業(yè)財務(wù)會計活動規(guī)律的研究具有重要意義，只有這樣才能使財務(wù)會計工作得到不斷提高。

2.3中小企業(yè)會計核算流程的優(yōu)化中小企業(yè)由于規(guī)模小，方便管理，所以有著大企業(yè)所不具備的靈活性;中小企業(yè)可以應(yīng)用自身的靈活性以及最新內(nèi)外部信息來建立一個適合自身的健全的會計核算體系。設(shè)計會計憑證傳遞的程序以及財務(wù)處理程序等業(yè)務(wù)流程，必須遵守內(nèi)部控制、外部監(jiān)測、高效運作的原則;各部門相互配合，相互監(jiān)控會計核算流程。現(xiàn)在的會計人員總是忙于繁重的數(shù)據(jù)錄入，而重組會計核算結(jié)構(gòu)，可以使會計人員只是對會計信息的監(jiān)督和控制，從而減輕會計人員工作量。并且中小企業(yè)必須重視信息化管理，不僅運用會計數(shù)據(jù)，而且可以大力應(yīng)用信息科技來重新規(guī)劃企業(yè)的組織、制度以及作業(yè)流程。整合企業(yè)的多元資源，利用網(wǎng)絡(luò)來進(jìn)行會計實踐;為使企業(yè)資源利益最大化，可以通過信息系統(tǒng)最佳規(guī)劃與分配。為了實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化管理，以及全面的監(jiān)督控制，必須綜合企業(yè)的經(jīng)營目的、管理模式與風(fēng)險概念來建立一個健全的規(guī)范管理流程，只有這樣才能使企業(yè)會計和經(jīng)營價值最大化。

2.4全面加強(qiáng)會計核算監(jiān)督工作我國的會計核算監(jiān)督主要包括國家監(jiān)督、社會監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，這是一個相互關(guān)聯(lián)相互制約的體系。為了全面加強(qiáng)會計核算監(jiān)督工作，可以從以下方面做起:一是結(jié)合我國企業(yè)目前的實際情況，建立適合自身發(fā)展的監(jiān)督體制。比如可以通過設(shè)置獨立于企業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)之外的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)使有條件的企業(yè)創(chuàng)建更加適合自身發(fā)展的監(jiān)督機(jī)制，并安排專門的內(nèi)審人員履行內(nèi)部監(jiān)督職能。二是在內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)上結(jié)合外部監(jiān)督使企業(yè)達(dá)到更理想的監(jiān)督管理。為了達(dá)到這一效果，國家財政部門應(yīng)通過加強(qiáng)宣傳會計法，加大執(zhí)法力度，指導(dǎo)和督促企業(yè)依法建賬并對外提供真實、完整的會計信息，依法查處會計工作中的違法違紀(jì)行為等方式為企業(yè)監(jiān)管提供有力條件，除此之外，為了建立公平的納稅環(huán)境、稅務(wù)人制度、增加稅務(wù)申報速度、為企業(yè)會計核算的規(guī)范化創(chuàng)造良好的條件，稅務(wù)部門也應(yīng)整改查核方式，確保掃除和查處逃漏稅的不法企業(yè)。

3結(jié)論