出借資金管理辦法

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出借資金管理辦法范文第1篇

一、不準違反“零戶統管”制度開設銀行賬戶和私設小金庫。全鎮按資金性質設立四個財政專戶，即行政事業單位取得的收入繳入“零戶統管”專戶，村級轉移支付資金和村級集體資金繳入村級結算專戶，移民資金繳入移民資金專戶，上級專項資金撥入特設專戶。各單位嚴禁多頭開立銀行結算賬戶，嚴禁將單位款項以個人名義在金融機構存儲，嚴禁出租、出借銀行賬戶，嚴禁私設小金庫和變相轉移資金。

二、不準“白條入賬”。各單位必須嚴格收支票據的審核把關，嚴禁白條入賬。非財政部門或稅務部門統一監制的票據一律不得入賬，支出票據要注明支出用途，有具體經辦人和單位負責人簽字方能入賬。

三、不準濫發獎金和津補貼。各單位必須嚴格執行國家統一的工資福利政策，不得以任何借口、任何名義、任何方式在國家統一工資政策之外新設津貼、補貼、獎金項目，不得提高現有津貼、補貼、獎金的標準和水平，不得以現金或其他任何形式發放福利。

四、不準越權審批支出。各單位必須嚴格按照鎮財政專項資金管理暫行辦法（政辦發[]26號）審批和支出。預算資金、零戶統管資金、財政專項資金、移民資金、往來款項等必須嚴格實行按審批權限、按程序，按用途、按計劃、按進度撥款和使用。對二萬元以上財政撥款專項支出，必須報經分管領導審核后執行。

出借資金管理辦法范文第2篇

關鍵詞 供電企業 資金 精細化管理

在供電企業財務管理中，重點是要做好資金管理。在國際金融危機的影響下，市場經濟不斷下滑，導致增加了很多電力用戶資金周轉難度，頻繁使用銀行承兌匯票繳納電費。銀行承兌匯票有著金額大、筆數多等特點，在使用過程中會暴露出很多問題。因此，供電企業要加強資金的精益化管理，將智能電網作為基礎和技術平臺，保證實現資金精益化管理水平的提升。

一、供電企業資金管理中存在的問題

（一）追求利潤最大化，忽視現金流量管控

在供電企業生產經營過程中，實現經濟效益和社會效益的最大化是主要目標，所以，在對企業經營管理者經營業績的考核過程中，投資者和上級主管部門一般對利潤指標比較重視。如此一來，在供電企業生產經營中，經營管理者通常只會對企業利潤增減變化狀況很重視，一味追求企業利潤指標，從而在很大程度上忽視了現金流量的變化，不重視加強現金流量的管控。這樣供電企業的現金就會嚴重不足，缺乏償債能力，不利于自身的發展。

（二）內部財務管控制度不規范

（1）崗位分離不徹底，未能對崗位之間進行有效的制衡與監督。例如，出納定期輪換制度得不到落實，對于賬單傳遞工作而言，也通常都是出納向銀行索取，并且出納人員能夠編制企業的“銀行余額調節表”。

（2）缺乏完善的資金授權審批流程。很多供電企業對自己審批權比較重視，但是授權審批過程中，很少讓內部會計控制來完成，而是由“一支筆”來審批。[1]從企業內部控制上看，沒有充分發揮出制度的作用，雖然貨幣資金規范和企業目標保持一致，然而在實現管理目標時，缺乏可靠的制度保障。

（3）票據印章管理不到位。通常來說票據和銀行印鑒是分置的，而一些供電企業為讓工作更加方便，缺少了印鑒操作。也就是說雖然印鑒已經分管，然而在印鑒的實際使用過程中，很少嚴格審查應支付的票據，也沒有在審查合格后再蓋章。支票管理工作主要有領用登記、核銷手續、空白支票使用等方面內容，但是在規范控制過程中，供電企業合格率較低。

（三）制度制定與執行相分離

企業在實施內部控制制度時，主要由上級領導和主管部門來推動，所以企業各部門在工作中，都建立了較為完善的制度，讓制度成為應付上級檢查的要件。但是卻沒有真正執行好這些制度，制度執行力長期得不到提升，從而導致制度效果難以得到發揮，制度的制定與執行存在分離的問題。

二、加強供電企業資金精細化管理的措施

（一）建立健全完善的資金管理制度

要想讓工作行為更加規范，需要有完善的資金管理制度，只有這樣才能提高資金管理水平。[2]隨著國家電網公司提高了對資金管理工作的重視程度，電網企業自上而下建立了一套完善的資金管理制度。例如，《會計核算管理辦法》《內部會計控制規定》《貨幣資金基礎工作規范》以及《銀行賬戶管理辦法》等制度。供電企業通過落實好這些制度，能夠讓資金管理更加規范，有效防范資金風險，實現資金效益的提升。

（二）加強現金、銀行存款及各類票據的管理

（1）落實銀行賬戶管理辦法，精簡銀行賬戶，避免出現出借銀行賬戶、公款私存等情況。

（2）負責貨幣資金業務工作的人員，必須嚴格根據權限進行操作，由財務負責人對主管銀行資金的經辦人員和復核人員進行授權批準。

（3）在支付現金和銀行存款時，審批程序必須要嚴格，不同崗位之間要相互牽制，對權利進行制約。要嚴格崗位分離約束，不能將稽核和會計檔案保管，以及收入、費用、支出、債權和債務賬務等工作安排給出納人員。

（4）將收支兩條線制度落到實處，要第一時間在收入賬戶中存入供電企業的全部收入，對于費用報銷、資本性借款和生產性資金而言，需要有嚴格的授權審批程序，支付時要根據規定進行。同時按照資金限額，在省公司、當地銀行下進行支付，避免發生借出現金、挪用資金等違法行為。

（5）加大對會計電算化的運用，要定期加強現金盤點工作，保證現金賬面余額和實際庫存一致。

（6）加大貨幣資金票據管理工作，對各類票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等內容職責權限及程序進行明確。

（三）合理運作資金，提高電費上交率和資金使用效益

（1）電費互抵。發電廠上網電費和用電費互抵，集團公司內部關聯企業，如發電企業和其他生產企業上網電費和用電費互抵、物電互抵等，這樣能夠讓資金走轉環節減少，爭取盡快消除“三角債”。

（2）對于電費回收中收到的承兌匯票，用于支付應付購電費和工程款，這樣能夠減少企業財務費用。

（3）對于經營周轉中收到的承兌匯票，要加強和銀行的協調，爭取盡早貼現，把貼現息轉給債務單位負擔，第一時間對現金流進行轉贈。

（四）以預算管理為平臺，完善資金管理流程

（1）在現代財務管理中，預算管理應用的比較廣泛，并在資金管理上發揮著關鍵作用。要在預算管理中納入企業的經營性支出與資本性支出。[3]企業經營性支出要采用限額管控措施，資本性支出采用項目管理，限額控制使用。要在預算管理中納入企業全部資金，支出項目如果超預算或無預算，則不能付款。

（2）完善資金審批制度，明確資金審批權限，在審批資金的過程中，采用“多層面、多條線、無縫隙”立體管理模式，簡單來說就是對于生產費用和工程支出，要從不同內容出發，規定兩個資金限額，劃分三個層面，按照階梯式簽字的形式，由部門領導、總會計師、主管經理以及經理分別進行簽字。

（3）對財務收支流程做出明確規定，落實各流程職責。通常來說，供電企業財務收支審核流程為經辦人、部門領導簽證、領導審批、會計審核制證、稽核審核和出納付款。對于這個過程，部門領導簽證和領導審批要對開支的合理性、真實性承擔責任，會計審核要嚴把開支的合規性、數據的準確性，并且還要嚴格核對會計賬務處理的合法性。數據通過出納的復核后，方可付款。

（4）通過采用分析、考核制度，能夠提高預算的剛性。要將資金管理作為基礎，從各項預算指標完成度著手，嚴格檢查資金管理制度執行情況。在實行預算檢查、分析及考核后，能夠找到資金管理中存在的缺陷，從而對管理制度進行完善，讓制度執行力更強，確保能真正落實好資金管理制度，讓資金使用效率更高。

三、結語

從現階段情況來看，還有很多供電企業仍然采用傳統的遠光記賬系統，集團公司無法第一時間掌握各子公司實際財務動態，信息十分滯后。近年來，我國經濟發展很快，社會科技不斷進步，供電企業只有加強資金的精益化管理，才能在激烈的市場競爭中保持領先地位。因此，供電企業要在財務管理中，加強資金的精益化管理，采用有效措施解決資金管理中的問題，只有這樣才能實現經濟效益和社會效益的提升。

（作者單位為國網天津寶坻供電有限公司）

參考文獻

[1] 黃仁新.芻議供電企業中精益成本管理的應用[J].現代工業經濟和信息化，2014 （21）：24-25.

出借資金管理辦法范文第3篇

【關鍵詞】 工程項目 臨時賬戶 管理 初探

近年來，國家對基礎工程項目投資的力度加強，基本建設項目投資逐年增加，譬如2008年，中國政府出臺4萬億經濟刺激計劃，投資到新建住宅和基礎設施的總投資額達3.25億元。這次刺激計劃中的許多在建項目，今后仍需投入大量的后續資金，據不完全統計，2011年1月至5月，全國施工項目計劃總投資422760億元，同比增長16.5%。此外，2011年新一輪大規模政府投資擴張計劃并未停息，如1000萬套保障房建設、鐵道部確定基本建設投資規模6000億元。

為保證項目建設資金合理使用和防止建設資金被挪用，從賬戶源頭上避免擠占、挪用建設資金，實行建設資金專戶專儲，專款專用已逐步成為工程項目建設資金規范化管理的主要措施。工程項目業主一般會專門制定建設資金管理辦法，要求所有參建單位在其指定銀行統一開立臨時賬戶作為工程款的結算賬戶，且參建單位需與項目業主、銀行簽訂三方資金監管協議，使用資金時必須按照規定報業主單位批準，以保證資金專項用于中標項目的工程建設。由于地域所限，企業對臨時存款賬戶的管理缺乏有效和科學的管理手段，其管理的有效性程度也直接影響了工程建設資金的結算秩序。因此，必須建立科學、完善的臨時存款賬戶管理體制。

一、勘察設計企業目前臨時賬戶管理存在的問題

目前勘察設計企業對臨時存款賬戶管理采用的是工程項目的承擔單位負責臨時存款賬戶的開立和管理。由于工程項目建設的周期性和項目工地分布的不均衡，決定了工程項目的承擔單位的主要生產資源集中于履行合同條款，項目管理的重點在于按期完成項目的建設，對臨時存款賬戶的管理力度不夠，對其重要性也缺乏必要的認識，這樣就會產生以下幾個問題：一是臨時銀行賬戶開立數量偏多。根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》規定：存款人在異地從事臨時活動的，只能在其臨時活動地開立一個臨時存款賬戶。實際情況是：因為企業追求的是經濟價值最大化目標，不會主動限制工程數量，臨時性的業務也不能限制個數，企業每一項異地工程項目就有可能開一個臨時賬戶。隨著企業工程項目數量的增長，臨時存款賬戶數量也會趨向于逐步增長。二是臨時存款賬戶使用缺乏規范化的管理，現金支付金額過大。異地臨時存款賬戶缺乏專業的財物人員，各項費用的支付主要是從賬戶提現交易。這樣引起的比較突出的問題是從臨時存款賬戶提取大額現金，存在資金失竊和挪用的風險。三是銀行單據的傳遞不及時和賬戶的對賬工作滯后。由于臨時存款賬戶開戶地多在異地，因地域所限，導致臨時存款賬戶的各項銀行票據不能及時收集和傳遞回企業總部核算，造成財務核算滯后，難以及時反映企業的資金變動情況，由此也導致不能及時進行賬戶的明細對賬工作。

二、造成臨時存款賬戶管理不規范的原因分析

臨時存款賬戶是為了在異地辦理結算業務而申請開設的暫時性賬戶，其功能雖然與企業的基本賬戶相同，但是存在有時間限制，一般為2年，到期就必須辦理撤戶或展期，這在某中程度上導致企業和銀行兩個方面都對臨時存款賬戶規范化管理重視性不夠，集中表現在以下方面。

1、企業管理缺位因素的影響。由于基于成本效益原則和項目周期原因的考慮，項目部一般由工程技術人員兼職財務管理工作，沒有配備專門的常駐財務管理人員。項目部的日常財務核算和管理工作缺失，項目所發生的勞務成本和差旅費等開支由經辦人從臨時賬戶中分次提取大額現金支付，缺乏必要的財務監管和控制，造成資金安全隱患和管理漏洞。勘察設計企業的行業性質決定了一個合同施工圖設計工作雖然結束，但存在質量保證服務期，而這期間異地臨時存款賬戶被作為結算賬戶的功能依然存在，但相應的管理缺位造成賬戶長期得不到及時清理和維護。

2、銀行拉攏客戶穩定存款因素的影響。商業銀行需要盈利，需要將吸引客戶開戶作為重要的任務，也作為衡量自身業績的重要指標。部分商業銀行，為了自身利益，放松了對臨時存款賬戶的管理。另一方面，為了穩定商業銀行存款，他們也常給存款人違規使用賬戶提供便利。例如，有些商業銀行對從臨時存款賬戶提取大額現金未加控制；對臨時賬戶也不及時和按規定進行撤銷等。

三、完善臨時存款賬戶管理的對策與建議

臨時存款賬戶管理的不規范，不但給企業回收應收賬款帶來麻煩，也造成了企業財務核算的困難。因此，不論從做好應收賬款催收、提高資產質量的目標出發，還是從實行臨時存款賬戶科學、高效管理目標出發，我們都必須理順臨時存款賬戶開戶、使用、管理和銷戶各個環節的關鍵控制點，以此為基礎建立完善臨時存款賬戶管理體制就成為企業必然的選項。

1、完善開戶報備手續，不得擅自開設銀行臨時存款賬戶。根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定：臨時存款賬戶的開立實行開戶許可證制度。臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。可以開立臨時存款賬戶的情況包括：設立臨時機構，異地臨時經營活動以及注冊驗資。其中，因注冊驗資開立的臨時存款賬戶可直接向開戶銀行申請開戶，因設立臨時機構和異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶時，應取得人民銀行核準并頒發的臨時存款賬戶許可證。需要開立臨時存款賬戶的單位應向公司財務部提交“臨時存款賬戶開立申請報告”，公司財務部書面批復同意后方可辦理開戶事宜。開立臨時存款賬戶需向銀行出具下列證明文件：營業執照正、副本原件及復印件；稅務登記證（國、地稅）正、副本原件及復印件；組織機構代碼證原件及復印件；法定代表人身份證復印件；項目部負責人身份證復印件；法定代表人的授權書、授權經辦人的身份證及復印件；基本存款賬戶開戶登記證原件及復印件；工程業務需提供工程承包合同復印件。在申請開立臨時存款賬戶時，還應注意以下事項：項目部在異地臨時經營活動的，開立賬戶名稱為單位名稱+項目部名稱的臨時存款賬戶時，還應提供開立單位銀行結算賬戶申請書（加蓋單位公章、法定代表人簽章）。項目部應在開戶后十個工作日內，將開戶地點、銀行名稱、賬號等書面報告公司財務部登記備案。公司應及時建立臨時存款賬戶管理檔案，視同會計檔案管理，保管期限一般應為賬戶撤銷后10年。

2、規范臨時存款賬戶使用行為，對臨時賬戶實行“收支兩條線”控制。臨時存款賬戶的功能應定位于只限于開戶單位既定生產任務工程款的結算，其他業務不得在此賬戶中操作。工程所需開支由企業財務部按照項目成本預算額度直接匯至項目部。為保證資金集中管理的目標臨時存款賬戶收到合同款后，必須將資金全額轉至臨時存款賬戶開戶單位的基本存款賬戶，即臨時存款賬戶除向臨時存款賬戶開戶單位唯一的基本存款賬戶劃繳款項外，原則上應“只收不付”。開戶單位不得出租、出借臨時存款賬戶，不得利用臨時存款賬戶套取銀行信用。在實際工程項目管理中，有的業主單位出于防范建設資金挪用的風險，會專門制定建設資金管理辦法，要求所有參建單位在其指定銀行統一開立臨時存款賬戶，工程建設所需開支均從此賬戶支取，且該賬戶資金不能劃轉回臨時存款賬戶開戶單位的基本存款賬戶。這種管理措施對于施工建設企業的資金規范使用起到了一定的監管作用。但由于生產性質的區別，對于工程勘察設計企業來說，積極作用并不明顯，且在一定程度上增加了臨時存款賬戶實施“收支兩條線”管控模式的難度。對于這種確因業主單位有明確限制條款，臨時存款賬戶資金不能劃轉臨時存款賬戶開戶單位基本存款賬戶的情況，開戶單位需及時提交業主單位制定的建設資金管理辦法相關文件原件，報公司財務部審批備案。按照業主要求確需在臨時存款賬戶進行既定生產任務支出的，開戶單位必須提供業主單位工程款的撥款審批單，填制“臨時賬戶資金支出申請”，報開戶單位法人代表（或單位負責人）、經營部、財務部審批聯簽后執行，且必須按照國家現金管理條例的規定支取款項。

3、定期與臨時存款賬戶開立銀行核對賬務，嚴格臨時存款賬戶銀行印簽管理。開戶單位應指定專人負責管理臨時存款賬戶銀行對賬信息和相關票據。隨著各商業銀行企業網上銀行業務的普及，企業可以使用這個手段，定期與臨時存款賬戶開立銀行逐筆核對賬務明細，在臨時存款賬戶所在銀行規定期限內發出對賬回單確認信息。對于未達賬項應查明原因，及時取得銀行單據入賬核算。但需要引起重視的是開戶單位需要嚴格臨時存款賬戶銀行印簽管理，根據不相容職務分離原則，臨時存款賬戶業務的經辦和預留印鑒章及網上銀行UKEY鑰匙的保管應分別由兩人辦理。

4、為保證存款人賬戶的資金安全，有必要嚴格確定臨時存款賬戶的有效期限。根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定：單位在異地開設臨時賬戶時，只有根據雙方簽訂的合同有效時間來確定，其最長有效期限為兩年。為了確保臨時機構、臨時經營活動行為人正常業務活動的順利開展，滿足其資金結算需要臨時存款賬戶有效期滿后，確因業務需要，存款人在臨時存款賬戶的有效期內，向開戶銀行提出延長賬戶使用期限的申請，由開戶銀行報中國人民銀行核準后展期，但最長不得超過兩年。工程已竣工結算的，開戶單位應及時撤銷臨時存款賬戶，開戶單位撤銷臨時存款賬戶前，必須與開戶銀行核對臨時存款賬戶余額，核對無誤后將賬戶余額轉至企業基本存款賬戶。之所以做此規定，一方面是因為臨時機構、臨時經營活動的活動周期一般較短，如基本建設項目工期通常一般不會超過兩年，臨時機構撤銷或臨時活動結束后，不再需要設立銀行結算賬戶。對于質量保證服務期的收款，可申請直接用企業基本賬戶結算。另一方面是因為存款人的活動行為結束后，如果臨時存款賬戶一年時間沒有發生結算業務也沒有及時作撤銷申請，銀行一般會將賬戶資金作為轉久懸未取款科目核算，中國人民銀行賬戶管理系統標注“久懸”，這樣企業就會暫時無法在其他銀行辦理開戶等事宜，只有該超期的臨時存款賬戶銷戶后方能解除限制，給企業的銀行賬戶資金管理帶來隱患。

四、結束語

臨時存款賬戶作為集中反映企業整個中標項目建設資金收付結算的起點與終點，其管理的有效性直接影響企業的經營性凈現金流指標，因此對臨時存款賬戶進行嚴格監管，完善臨時存款賬戶管理體制是保證企業應收款項資金結算安全的基礎。

出借資金管理辦法范文第4篇

一、征收管理制度

1、行政性收費、事業性收費應當依據《廣東省行政事業性收費管理條例》的規定和設定征收。

2、罰沒收入應當根據《中華人民共和國行政處罰法》和其他有關法律、法規、規章的規定征收。

3、其他非稅收入應當依據法律、法規、規章、國務院和省人民政府的規定和設定收取。

4、中心應當嚴格依照《政府非稅收入管理辦法》的第九條規定征收或收取非稅收入，不得多征、少征或者擅自減征、免征。

5、收取的各種非稅收入必須開具廣東省醫療收費票據，并及時足額繳存到指定的網點，做到票款同步，中心不得截留收入和私設小金庫，不得坐收坐支。

6、中心嚴格按照規定的非稅收入項目、征收范圍和征收標準進行征收，及時足額上繳非稅收入，并對欠繳、少繳收入實施催。

第一，中心應根據國家的有關法律規定制定本中心國有資產管理的具體辦法，明確職責，責任到人，過錯追究，同時自覺接受同級財政、審計部門的監督和指導。

第二，提高財務人員專業素質，增強風險意識。首先要提高財務人員的專業素質，積極學習有關的法律法規，參加國有資產管理方面的培訓和學習，同時要對本單位的財務工作進行定期的考核，把應收賬款作為一項重點項進行考核。其次領導應重視國有資產的管理工作，增強國有資產利用行為 的風險意識。

第三，加強財務管理，強化對應收賬款的監督。應該建立健全財務制度，每筆應收賬款在發生之前，要提前約定好還款時間與還款方式，以便及時催繳此筆應收賬款；應收賬款發生后，要及時登記入賬，本單位的領導和財務人員對往來款的事由、時間和金額等應該進行及時確認和核準，入賬的時候必須做到業務事項明確、科目運用準確以及賬務處理正確。明確職責，誰經辦的就應由誰負責收回。還要建立應收賬款的定期清理制度。 如：定期和對方單位核對應收賬款的數額，定期進行函證，及時地組織催繳和清算，根據單位的具體情況，把一定范圍內的應收賬款的明細項在本單位公示欄中予以公示，增強財務核算的透明度，接受廣大干部職工的監督。

二、資金管理制度

1、中心收取的行政性收費，罰沒收入和事業性收入應全額納入財政一般預算管理，其他非稅收入依照非稅收入有關條例規定納入財政專戶管理。

2、收取的非稅收入不得以任何形式將非稅收入資金直接繳付上級支收單位或者撥付下級支收單位。

3、非稅收入征收管理經費由財政預算統一安排，做到專款專用。

三、票據管理制度

1、征收或收取的非稅收入應當向繳款人出具省人民政府統一印制的非稅收入票據。建立健全非稅收入票據領用制度，設有專柜，確定專人負責，保證票據安全。

2、禁止轉讓、出借、代開非稅收入票據，禁止私自印制、偽造非稅收入票據，禁止使用非法票據或者不按規定開具非稅收入票據。遺失非稅收入票據的應當及時報告本級人民政府部門，并公告作廢。

3、財政票據由中心到財政分局領購，并實行票據領購登記制度。首次領購票據時，應當向財政分局提出申請，同時提交按照國家和自治區規定批準收取的非稅收入的有關文件復印件，經財政分局審核后，發給《票據領購記錄簿》；再次領購票據時應出示《票據領購記錄簿》，經財政分局局審核后，方可繼續領購。

4、中心建立健全票據領購使用登記制度，建立臺賬進行登記票據，并定期向財政分局報送票據使用和結存情況。

出借資金管理辦法范文第5篇

關鍵詞：行政事業單位 資產管理 預算管理

市場經濟快速發展的30多年來，國內行政事業單位國有資產的規模和數量也不斷地增加，質量也有了很大的提高。2007年，由財政部實施的對行政事業單位的資產清查顯示，其凈資產總額達到了5.31萬億元，占全部國有資產凈額的比例達到了約35%。財政部在其頒布的《行政和事業單位國有資產管理暫行辦法》中明確了資產管理同預算管理二者有機結合的原則。行政事業單位資產管理同預算管理的結合是一個涉及到多方面的綜合性問題。從國有資產本身的方面來說，其關聯到資產的購置、耗用過程、處置等資產管理的全環節；從預算管理的環節和內容來看，其不僅涉及預算的編制、執行方面，還涉及到有關資產的配置標準、資產配置的預算編制執行、政府采購預算等方面內容。因此，資產管理同預算管理的高度協調與結合，是行政事業單位推行資產管理工作的必然趨勢和要求。

一、目前階段行政事業單位資產管理同預算管理結合工作的實施及成果

經過在中央及遼寧、北京等省市地區財政部門探索資產管理同預算管理有機結合的機制，目前取得了良好的效果。其實施成果主要表現在以下方面：一是明確了資產管理工作的主體，財政部頒布的行政事業單位資產管理辦法中明確了各級財政部門作為行政事業單位國有資產管理工作的主體，這為資產管理工作奠定了制度性基礎。二是財政部頒布了關于行政事業單位國有資產的管理方法，中央各部門和地方機構也出臺了相應的配套措施。三是管理方式的革新和轉變。通過廣泛推廣、應用行政事業單位國有資產管理工作信息化系統，并從中央向下推行至省一級，極大的提高了資產管理的實際水平。四是增強了資產管理中的收入管理工作。經過研究制訂事業單位國有資產收入管理辦法，將上述單位的國有資產收入也納入到了財政管理的渠道。五是有效推行了標準化的定額管理工作。通過試點嘗試制定資產配置的定額標準，制訂了取暖費、電話費、維修費等標準，為推行資產管理和預算管理進行了有力的嘗試。六是開始推行部門的國有資產配置預算。比如財政部就已經把國有資產的配置劃入到中央的部門預算中去，并對新購置的車輛、房屋大型設備等資產進行專項的編制以及審核工作。

上述的工作實踐，取得了有效的工作成果。首先，創新改變了工作的理念，通過以達到基本性公共服務均衡化為目的，建立資產管理同預算管理結合的理念，使預算編制工作更加科學合理；試點的單位和部門開始建設完善以存量資產為基礎，結合單位工作目標及任務編制預算的思路。其次，研究出了資產管理同預算管理有效結合的模式，打破了資產管理和預算管理“兩張皮”的狀況，豐富了部門預算的實際內容和外延，使部門預算的編制具有更強的系統性，也使得預算編制具有更好的科學性及規范性。最后，有效節省了財政資金，從中央以及各省市的資產預算審查狀況來看，核減率都提升了很高的水平，大量節省了財政資金。例如廣東省最近兩年的資產預算核減率均達到了20%以上。

二、行政事業單位資產管理同預算管理結合工作現存的突出問題

（一）存在重視資金管理、忽略資產管理的認識誤區

各行政事業單位都應當確立和其提供的公共服務水平相配套的資產配置標準，從而使預算的安排和執行有著適當依據。在實際執行中，因為缺乏科學適當的配置定額，致使對預算的確定缺乏硬性約束，許多的行政事業單位關于資產的預算安排存有很大隨意性。

（二）預算的編制、執行沒有同單位的資產存量有效結合

目前的預算管理工作仍是以投入控制為重心的傳統管理方式，以對支出的控制為主。在部門預算的編報工作中，主要是重視對控制的投入，欠缺對單位資產余量的關注；而在預算的執行中，也主要是以規定的項目和金額執行，將控制支出作為管理的重點，沒有對單位資產的存量進行全面的管理。在此種現行管理方式下，資產支出之后留存的國有資產以及和預算支出沒有直接性聯系的國有資產，常常游離在財政部門的監管之外。

（三）管理手段滯后

目前，國內的國有資產動態管理系統已經開始漸漸向下推廣，還沒有建立全國性的資產動態信息化管理，無法實現資產管理從“入口”到“出口”的全程化監管，新增資產的配置同現有資產管理也存在著不平衡的現象，財政部門、上級主管機構、各單位之間資產信息的溝通沒有便捷的渠道，致使對預算的組織實施沒有精準的基礎性資料，這就使得資產重復購買、超標準超支等現象屢有發生。

（四）國有資產基礎管理和資產管理工作薄弱

一部分單位只有資金賬，欠缺統一的固定資產登記賬；對于資產的出借、處置行為也未遵照規定實施處理。對于本單位的資產收入的管控也有著較大的漏洞。由于缺乏有力監管和制度的缺失，許多行政事業單位的資產出租、出借，低價轉讓現象經常發生。還有的單位將本單位的出租出借收入未納入財政收入的監管渠道，使之成為本單位的“小金庫”，不僅造成了國有資產的流失，也成為腐敗滋生的溫床。

三、增強行政事業單位資產管理同預算管理結合的新思路

（一）增強資產管理同預算管理相結合的認識

最近20年來，行政事業單位資產的增加速度已經超越了同期國有資產的增加速度；其現在已經占到國有資產比重的約35%。當前需要在各級單位、各部門加強宣傳的力度，使各部門人員充分認識到二者相結合，深化國有資產配置預算對深化預算管理、提高財政精細化管理的重要意義；深深的認識到資產管理同預算管理兩者緊實的聯系，及時轉變“重資金輕管理”的落后理念，同時改變只注重資產購置，不注重資產管理的觀念，為兩者的結合創造一個良性的氛圍。

（二）細化規范對國有資產配置的預算編制流程

首先是對資產配置的預算編制方法開展梳理，使之同部門預算的編制程序有效銜接，使整個編制流程更緊湊。其次，隨著行政事業單位資產管理水準的提升和預算編制工作的進一步細致化，應當著手研究制訂單位資產的運維費用定額標準，著重研究關于房屋建筑、大型設施及設備、從公務車輛等的運行費用標準，進一步實現二者的深度結合。再次是要細分完善財政部門內部同預算單位預算編制實際操作中的操作流程。

（三）加快推廣實行國有資產的信息化管理系統

推廣實行國有資產的信息化管理系統，是實現對國有資產全過程、全方位監控的必須手段，也是實現資產管理同預算管理工作結合的重要基礎。在目前國有資產管理信息系統已經推向省級的基礎上，應當進一步向市縣級進行推廣。系統的推行實施應當遵照“財政部門――主管機構――事業單位”的架構部署。在“金財”工程這一一致性體系下，要達到系統的既獨立運行又能夠和部門的預算、財務核算等其他信息化系統有效銜接，充分實現信息共享。通過建設廣泛的國有資產動態管理系統，實現財政部門同事業單位數據的聯網和動態更新工作。與此同時，還要加強日常的管理工作，建立國有資產的報表報送制度，并敦促各單位及時對數據進行更新，保證賬實、賬賬能夠相符。

（四）建立完善國有資產定額標準體系

國有資產的配置定額應該由財政部門根據不同部門的特點及開展工作的具體情況分類別制定，主要包含建筑物標準、配車標準、通用性辦公資產標準、專用資產標準等。伴隨預算改革的深化和行政事業單位內部資產管理措施的細化，今后階段對行政事業單位的公用經費，應當切實遵循定額的標準開展核定，糾正超配、超購單位資產的問題。另外，由于全國經濟發展的地區不平衡性，可以由各省市區根據各自的實際情況制定區域性的標準，從而為實現單位國有資產的更新和配置奠定堅實基礎。

（五）創新管理，探究國有資產的共享互用體制

要把資產動態管理系統中的數據作為組織實施國有資產購置預算的基礎，今后階段國有資產的配置工作也應當同國有資產的存量進行掛鉤。同時，為提升國有資產的適用效率和效果，應當嘗試建立國有資產合理調劑的共享互用機制。在推進國有資產全方位管理工作基礎上，推行公物倉管理制度，對單位的閑余資產及臨時性機構的資產進行適當調劑，推行大型設施設備的共建、共享機制，降低浪費和重復配置，提高購置資產的利用效率。