醫(yī)藥企業(yè)稅務(wù)籌劃

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醫(yī)藥企業(yè)稅務(wù)籌劃范文第1篇

一、醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃的定義及特點(diǎn)

1.稅收籌劃的定義。稅收籌劃，是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、融資投資以及財(cái)務(wù)處理等一系列的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一的籌劃，以充分利用稅法所提供的優(yōu)惠政策或可選擇性的條款，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅利益的最大化。

2.稅收籌劃的特點(diǎn)。第一，合法性。從稅收籌劃的定義可以看出，稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)采用稅收優(yōu)惠政策來實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低是一種合理合法的行為。第二，籌劃性。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中納稅義務(wù)通常具有滯后性，這在客觀上提供了對(duì)納稅行為事先做出籌劃的可能性，所以稅收籌劃表示事先的規(guī)劃，具有計(jì)劃性。第三，目的性。稅收籌劃的最終目的是為了降低稅負(fù)，從而使企業(yè)得到最大節(jié)稅利益，此行為具有鮮明的目的性。第四，風(fēng)險(xiǎn)性。稅收籌劃是一種預(yù)期行為所以在整個(gè)過程中肯定會(huì)存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)開展稅收籌劃活動(dòng)后沒有減輕稅收負(fù)擔(dān)，那么稅收籌劃是失敗的。如果企業(yè)在減輕了稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，稅收風(fēng)險(xiǎn)卻大幅的提升其稅收籌劃活動(dòng)同樣也是失敗的。所以，減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)二者缺一不可。第五，綜合性。我國(guó)是一個(gè)稅收大國(guó)，稅種繁多、稅基計(jì)算復(fù)雜、稅目相互關(guān)聯(lián)。基于此原因，稅收籌劃還需要綜合考慮，不能只注重個(gè)別稅種的稅負(fù)降低，而忽略了其他稅種，而是要著眼于整體稅負(fù)的輕重匹配。第六，專業(yè)性。稅收籌劃是一項(xiàng)很重要的工作，單由公司的一般財(cái)務(wù)人員或者一般稅務(wù)人員來執(zhí)行是不太可能的。隨著各國(guó)稅制以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日趨復(fù)雜，僅靠納稅人自身進(jìn)行稅收籌劃一般是力不從心的。能夠進(jìn)行稅收籌劃的財(cái)務(wù)人員不但要了解會(huì)計(jì)制度和相關(guān)法律，還要時(shí)刻關(guān)注稅務(wù)相關(guān)政策的變更，并且熟練解讀相關(guān)政策。因此，專業(yè)的稅收稅收咨詢及稅收籌劃業(yè)務(wù)應(yīng)運(yùn)而生，稅收籌劃也日益明顯的專業(yè)化。

（二）醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的主要方法

1.稅收扣除技術(shù)方法。稅收扣除技術(shù)就是通過實(shí)現(xiàn)稅前扣除額以及沖抵額的最大化，確保在同等收入額前的前提下，降低醫(yī)藥企業(yè)的計(jì)稅基礎(chǔ)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)納稅額的降低。例如，醫(yī)藥企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，廣告宣傳費(fèi)以及學(xué)術(shù)推廣會(huì)議費(fèi)，只要取得了合理的會(huì)議費(fèi)發(fā)票及匹配的學(xué)術(shù)會(huì)議合同，那么相關(guān)的會(huì)議費(fèi)就能進(jìn)行合理的稅前扣除。

2.稅率的合理使用來降低稅額。稅率是醫(yī)藥企業(yè)稅額計(jì)算的尺度，稅率反映了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于納稅主體稅額的征收比例，稅率是稅賦的衡量標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)現(xiàn)行稅率多種多樣，醫(yī)藥企業(yè)要充分根據(jù)兼營(yíng)業(yè)務(wù)的不同使用稅率，不能混淆業(yè)務(wù)性質(zhì)。例如，屬于醫(yī)藥咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)適用于6%的增值稅低稅率，而屬于醫(yī)藥產(chǎn)品的銷售使用17%的增值稅稅率。因此，在稅收籌劃中要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容對(duì)稅率進(jìn)行充分的考慮來實(shí)現(xiàn)納稅額度的降低。

3.遞延納稅的技術(shù)方法。遞延納稅顧名思義就是依靠延期繳納稅款來實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)的節(jié)稅，采用遞延納稅并不能夠降低醫(yī)藥企業(yè)的納稅額，但是可以實(shí)現(xiàn)納稅時(shí)間的合理推遲就是相當(dāng)于在有限的時(shí)間內(nèi)增加了醫(yī)藥企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，從而增加了企業(yè)的價(jià)值收益的最大化。

4.稅收優(yōu)惠政策的技術(shù)方法。稅收優(yōu)惠政策的使用是稅收籌劃中最基本也是最重要的節(jié)稅方法。醫(yī)藥企業(yè)要充分利用國(guó)家在各個(gè)方面的稅收優(yōu)惠政策，降低醫(yī)藥企業(yè)的納稅總額。稅收優(yōu)惠政策實(shí)施的關(guān)鍵，是醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃管理部門必須全面地了解醫(yī)藥行業(yè)在稅務(wù)方面的各種優(yōu)惠政策及使用條件，并且采取各種措施充分的利用這些優(yōu)惠政策。

（三）醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的重要性

1.有利于企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供指引。稅收籌劃對(duì)醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是追求利益最大化，一是可以減少納稅支出，提高企業(yè)的收益水平；二是可以使企業(yè)提前做好預(yù)算，因?yàn)槎愂栈I劃是一種事前行為，可以使企業(yè)提前了解各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況，并做好有關(guān)的決策的正確性，有利于企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)投資方向，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

2.有利于促進(jìn)國(guó)家稅收法規(guī)及政策的不斷改進(jìn)和完善。國(guó)家的稅收法律一方面規(guī)范著稅收籌劃的行為；另一方面也引導(dǎo)著稅收籌劃朝健康的方向發(fā)展。稅收籌劃既有利于增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)，保證國(guó)家的財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)，又有利于稅務(wù)事業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，在不斷的實(shí)踐中還可以使國(guó)家的稅收法律政策得以不斷地完善，最終達(dá)到一個(gè)更高的層次。

二、我國(guó)醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

（一）不能樹立正確的稅收籌劃觀念

由于稅收籌劃在我國(guó)起步較晚，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅的水平和社會(huì)納稅的意識(shí)尚有距離，導(dǎo)致征納雙方對(duì)各自的權(quán)利和義務(wù)了解不夠。納稅人在實(shí)際進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，往往不能正確地理解和運(yùn)用，甚至把稅收籌劃看做避稅，以至與偷稅混為一談，使人們?cè)诙愂栈I劃的認(rèn)識(shí)上存在很大的誤區(qū)。稅收籌劃的實(shí)踐是以稅法為準(zhǔn)繩的基礎(chǔ)上的一種合理合情合法的行為，是受到國(guó)家法律保護(hù)的正當(dāng)手段，而偷漏稅是在納稅人的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生并且確定的情況下，采取不正當(dāng)不合法的手段，以逃脫納稅義務(wù)的行為。可見，稅收籌劃與偷稅最本質(zhì)的區(qū)別，主要體現(xiàn)在是否合法。所以，堅(jiān)決不能以偷漏稅等違法行為曲解稅收籌劃。

（二）缺乏籌劃成本觀念，僅考慮稅負(fù)最輕因素

稅收籌劃的目的在于優(yōu)化稅負(fù)，獲取收益。事實(shí)上企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是一個(gè)連續(xù)且復(fù)雜的過程，稅收籌劃給企業(yè)帶來收益的同時(shí)，也需要企業(yè)為之付出相關(guān)的成本和費(fèi)用，甚至在整個(gè)稅收籌劃的過程中，所付出的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于規(guī)避的節(jié)稅費(fèi)用。在稅收籌劃的過程中也存在著機(jī)會(huì)成本，往往由于稅收籌劃的方法選擇不當(dāng)，或者稅收優(yōu)惠政策解讀不透徹而失去了其他方面的戰(zhàn)略規(guī)劃調(diào)整，也會(huì)給企業(yè)造成極大的損失，進(jìn)而付出了更大的機(jī)會(huì)成本。因此，企業(yè)不應(yīng)該將稅負(fù)最小化作為稅收籌劃的唯一目標(biāo)，而應(yīng)該將企業(yè)整體利益最大化相對(duì)照起來，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等有機(jī)結(jié)合。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，稅收籌劃價(jià)值效應(yīng)不能有效發(fā)揮

稅收籌劃主要是為了給企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)、獲取資金時(shí)間價(jià)值，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益。但是，企業(yè)應(yīng)該意識(shí)到由于復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。如果企業(yè)過分重視和依賴稅收籌劃，反而會(huì)影響企業(yè)的整體全面的發(fā)展。如果企業(yè)只是一味地為了減少稅收負(fù)擔(dān)，盲目地追求稅收籌劃減少稅負(fù)的結(jié)果，就容易忽略更有前途的發(fā)展機(jī)會(huì)和發(fā)展項(xiàng)目。那么，這樣的稅收籌劃并沒有發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值，說明稅收籌劃也是失敗的，使企業(yè)得不償失。

（四）偏重強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力，忽略了企業(yè)應(yīng)有的權(quán)利

在我國(guó)稅法中明確了企業(yè)納稅的權(quán)利與義務(wù)，但是大部分強(qiáng)調(diào)的都是企業(yè)的納稅義務(wù)，很少提及企業(yè)相關(guān)納稅權(quán)利，尤其是稅收籌劃的權(quán)利。加之企業(yè)對(duì)于日益更新的稅收政策了解不夠，不懂得事先進(jìn)行稅收籌劃，不能正確運(yùn)用自己的納稅權(quán)利，使得稅收籌劃在實(shí)踐中的推廣與應(yīng)用具有一定的難度。

（五）稅收籌劃專業(yè)人才的嚴(yán)重短缺

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，尤其是近些年來，國(guó)內(nèi)稅收法律的變化速度非常的驚人。各種的稅收條款在短短的幾年間不斷地更新，一個(gè)稅種、一個(gè)地區(qū)都可以在一年中頒布多種解釋的文件。企業(yè)財(cái)稅人員只要稍微不注意相關(guān)制度，就會(huì)出現(xiàn)理解的偏差。企業(yè)納稅人就很難全面地掌握更新的稅法內(nèi)涵，對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用就難以擴(kuò)展，使稅收籌劃難以做到有的放矢。稅收籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的業(yè)務(wù)，需要事先進(jìn)行規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生后，就無法事后補(bǔ)救。因此，稅收籌劃人員應(yīng)當(dāng)是一種高智能型的復(fù)合型人才，需要熟知稅法、財(cái)務(wù)、金融、法律等多種學(xué)科，還要結(jié)合企業(yè)所在行業(yè)、所在地區(qū)的自身特點(diǎn)，熟知企業(yè)籌資投資經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)。所以，綜合考慮這些因素，發(fā)現(xiàn)稅收籌劃人才目前在我國(guó)真的是鳳毛麟角。

三、提高醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃能力的對(duì)策

（一）正確理解稅收籌劃的含義，使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致

醫(yī)藥企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中，面臨著復(fù)雜的形勢(shì)，科學(xué)的企業(yè)稅收籌劃，就必須要從各個(gè)方面采取措施，來提升企業(yè)自身的水平。在確保企業(yè)稅收籌劃能夠完全服從于醫(yī)藥行業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需要的同時(shí)，建立完善有效的醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃體系，制定一系列的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)整個(gè)稅收籌劃過程中的因素環(huán)境目標(biāo)技術(shù)方法，進(jìn)行制定與評(píng)價(jià)。精確把握稅法政策，綜合考慮國(guó)家政策、稅法的變動(dòng)趨勢(shì)，以及各種優(yōu)惠政策。尤其是對(duì)于各種免稅政策以及稅收臨界點(diǎn)的合理運(yùn)用，以提高醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策的水平，稅收籌劃的科學(xué)性，確保了稅收籌劃方案的最佳。

（二）合理規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)在實(shí)踐稅收籌劃的過程中，首先要樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的稅收管理實(shí)施機(jī)制。稅收籌劃是在一定的政策條件下，一定的范圍內(nèi)發(fā)生作用的。所以，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中和涉稅事務(wù)中，企業(yè)財(cái)稅管理人員要始終保持著對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。從稅收籌劃的時(shí)效性看，僅僅意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在是不夠的，企業(yè)的相關(guān)財(cái)稅人員還應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代化的、先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，建立一套科學(xué)快捷的稅收籌劃管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)涉稅的各個(gè)方面的籌劃過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控并且合理規(guī)避。

（三）根據(jù)醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)，完善醫(yī)藥企業(yè)的事前稅收籌劃評(píng)估

企業(yè)在進(jìn)行重大的決策之前，通過完善解讀稅法，根據(jù)國(guó)家的相關(guān)政策，以及預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化，進(jìn)行稅收籌劃。醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己不同階段的不同特點(diǎn)，建立稅收籌劃評(píng)估制度以及成立稅收籌劃評(píng)估小組。稅收籌劃評(píng)估小組的成員可以根據(jù)稅務(wù)專家擬定的稅收籌劃方案進(jìn)行可行性分析、風(fēng)險(xiǎn)分析等，并且根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和戰(zhàn)略要求隨時(shí)調(diào)整稅收籌劃的方案，分別采取相適應(yīng)的措施進(jìn)行稅收籌劃的管理，保持稅收籌劃方案適度的靈活性。例如，在企業(yè)籌資階段可以采用不同的籌資方式，充分考慮資金成本與收益的匹配進(jìn)行稅收籌劃。在醫(yī)藥企業(yè)的投資階段，可以充分利用投資區(qū)域設(shè)立分支機(jī)構(gòu)等稅收優(yōu)惠政策，來為自己謀取福利。只有結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)來規(guī)劃的合法合理的稅收籌劃方案，才能以最大程度實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)。

（四）充分運(yùn)用稅收籌劃的各種方法和技巧的空間

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略需要，正確處理和運(yùn)用稅收法律法規(guī)和國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供的籌劃空間，根據(jù)稅收籌劃技術(shù)所依據(jù)的原理，采用的多種稅收籌劃方法和手段。隨著國(guó)家稅制的逐漸完善，單純的稅收籌劃方法變得越來越困難，只有靈活運(yùn)用節(jié)稅、避稅、遞延、轉(zhuǎn)嫁等多種手段來擴(kuò)大稅收籌劃的空間，只有復(fù)合式的稅收籌劃方案，才會(huì)最大程度降低稅收籌劃的成本和合理規(guī)避可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，從而謀求企業(yè)收益最大化。

（五）強(qiáng)化培訓(xùn)高素質(zhì)的稅收籌劃專業(yè)人員

企業(yè)可以通過建立一支高素質(zhì)的稅收籌劃人員隊(duì)伍，來完善企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃方面的工作。當(dāng)然就目前我國(guó)稅收籌劃的現(xiàn)狀，企業(yè)也可以委托稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等，中介機(jī)構(gòu)為企業(yè)來進(jìn)行稅收的評(píng)估，同時(shí)提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，增加各種培訓(xùn)機(jī)會(huì)。企業(yè)可以邀請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)有經(jīng)驗(yàn)的稅收籌劃人員以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的專職稅務(wù)人員為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期的稅收籌劃培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員對(duì)于一些籌劃方面的新知識(shí)，能夠盡快掌握。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員還要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，尋求技術(shù)支持，加強(qiáng)財(cái)務(wù)法規(guī)與稅務(wù)法規(guī)的學(xué)習(xí)，避免走入稅法解讀的各種誤區(qū)。

四、結(jié)束語

醫(yī)藥企業(yè)稅務(wù)籌劃范文第2篇

一、醫(yī)藥制造企業(yè)資金管理的現(xiàn)實(shí)問題

（一）資金管理理念落后，管理層重視不夠

醫(yī)藥制造企業(yè)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，管理層主觀上更愿意偏向生產(chǎn)和營(yíng)銷板塊。對(duì)資金管理漠不關(guān)心，管理理念和意識(shí)比較落后，只關(guān)心賬面銀行存款等可見資金的管理，注重資金結(jié)算管理，而對(duì)資金流動(dòng)性、資金成本、資金周轉(zhuǎn)率，資金從實(shí)物轉(zhuǎn)化的過程沒有進(jìn)行管理。以至于資產(chǎn)負(fù)債表表現(xiàn)結(jié)果就是結(jié)構(gòu)的不合理，資金成本的上升。由于管理層對(duì)資金管理重視度不夠，一方面,有的醫(yī)藥企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率高企不下。受制造行業(yè)自身特點(diǎn)的影響，醫(yī)藥制造企業(yè)資金占用周期較長(zhǎng)，往往需要對(duì)外借款形成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率普遍較高的狀況，償債資金成本過高。特別是規(guī)模較大的醫(yī)藥制造企業(yè)，如國(guó)藥控股2017公布的業(yè)績(jī)中資產(chǎn)負(fù)債率一直維持在50%左右。如遇上市場(chǎng)波動(dòng)和經(jīng)營(yíng)方面的失誤，資產(chǎn)負(fù)債率還會(huì)增加。事實(shí)上，資產(chǎn)負(fù)債率較高在醫(yī)藥制造企業(yè)中是一個(gè)普遍問題，這與醫(yī)藥制造業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)有關(guān)，即應(yīng)收賬款多，存貨占比較大。而另一方面，資產(chǎn)負(fù)債率居高不下一般也跟企業(yè)的盲目并購(gòu)擴(kuò)張或應(yīng)付賬款增多有關(guān),進(jìn)而增加了企業(yè)的償債風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)企推行的“兩降一減”指標(biāo)也是旨在大力解決資產(chǎn)負(fù)債率過高的頑疾。另一方面，也有的醫(yī)藥企業(yè)流動(dòng)資金無效閑置，造成資金收益率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于行業(yè)投資報(bào)酬率。特別國(guó)有醫(yī)藥企業(yè)，由于政策或經(jīng)濟(jì)環(huán)境原因，資金投資類型受限，無法充分將資金運(yùn)營(yíng)到真正需要投入的產(chǎn)業(yè)。經(jīng)常的管理多是將資金進(jìn)行定期存款操作，使得資金收益率跑不過通貨膨脹率。

（二）資金管理制度不健全，預(yù)算編制流于形式

醫(yī)藥制造企業(yè)的資金管理制度多數(shù)編制部門為財(cái)務(wù)部門或資金執(zhí)行部門，只是從財(cái)務(wù)或者資金執(zhí)行的角度編制，沒有從業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)角度考慮。資金管理制度的資金來源、使用、籌集、分配拍腦袋編制，易造成資金預(yù)測(cè)與實(shí)際脫節(jié)，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際沒有參考價(jià)值。而且，政策變化經(jīng)濟(jì)發(fā)展導(dǎo)致原有資金管理制度失去可操作性。企業(yè)沒有及時(shí)更新與企業(yè)經(jīng)營(yíng)針對(duì)實(shí)際情況的資金制度，也是制度不健全的一種表現(xiàn)。現(xiàn)實(shí)中，很多醫(yī)藥制造企業(yè)建立的預(yù)算制度基本沒有從企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)出發(fā)對(duì)資金預(yù)算的管理，及日常現(xiàn)金預(yù)測(cè)，缺乏對(duì)投資預(yù)算、融資預(yù)算的專項(xiàng)管理。日常現(xiàn)金預(yù)算主要由財(cái)務(wù)部門完成，而其他部門，比如銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)、研發(fā)部門參與不多，造成資金預(yù)算表面化形式化。資金實(shí)際執(zhí)行結(jié)算與預(yù)算脫節(jié)，只是對(duì)歷史數(shù)據(jù)的堆砌而不是認(rèn)真對(duì)未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，也沒有對(duì)預(yù)算不執(zhí)行或超預(yù)算使用資金進(jìn)行明確績(jī)效考評(píng)。以上只會(huì)造成資金的浪費(fèi)或者臨時(shí)抱佛腳籌措資金，使資金成本無謂上升。

（三）現(xiàn)實(shí)情況下企業(yè)資金管理增加了復(fù)雜性和難度

受經(jīng)濟(jì)全球化的影響，醫(yī)藥制造企業(yè)的產(chǎn)品市場(chǎng)從國(guó)內(nèi)擴(kuò)大到國(guó)外，資金結(jié)算、投資、融資也從國(guó)內(nèi)延伸到國(guó)外，甚至也會(huì)引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、設(shè)備等。匯率、出口退稅、貨幣價(jià)值、期貨、期權(quán)等衍生金融工具都增加了企業(yè)資金管理的難度與復(fù)雜性。

（四）資金監(jiān)管不到位，隨意性強(qiáng)

醫(yī)藥制造企業(yè)基于戰(zhàn)略考慮，多愿意達(dá)成規(guī)模集團(tuán)效果，以增加市場(chǎng)占有率。在發(fā)展過程中，希望實(shí)現(xiàn)上下游端的資源整合，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手間的利益協(xié)調(diào)，從一個(gè)事業(yè)部，擴(kuò)大到多個(gè)事業(yè)部，從一個(gè)行業(yè)，滲透到另一個(gè)行業(yè)，走上多元化發(fā)展道路。但在迅速整合過程中，沒有跟上有效的內(nèi)控管理包括對(duì)資金監(jiān)控機(jī)制及流程的梳理，對(duì)資金的監(jiān)管方式仍存在理念舊、方式單一的問題，存在有局部環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)的制度措施多，但在系統(tǒng)化、多部門協(xié)同方面的管理辦法少；縮減成本費(fèi)用的措施多，增效的實(shí)際方法少的情況。如集團(tuán)和分子公司對(duì)銀行賬戶缺乏相應(yīng)管控，隨意開立賬戶，多頭開戶閑散資金分散；無論集團(tuán)還是子公司外部借貸款、擔(dān)保隨意，增加了整個(gè)集團(tuán)資金風(fēng)險(xiǎn)。

（五）資金管理操作能力跟不上

一般資金管理由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，多數(shù)資金管理人員由會(huì)計(jì)核算人員轉(zhuǎn)變而來或者就是單純的出納人員。由于資金管理人員的信息不對(duì)稱，僅通過憑證、報(bào)表、財(cái)務(wù)指標(biāo)等傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理手段去尋求解決資金管理遇到的問題，沒有考慮醫(yī)藥制造企業(yè)所屬行業(yè)規(guī)律、企業(yè)具體發(fā)展?fàn)顟B(tài)以及企業(yè)具體特征的深人了解，極易造成資金管理與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)不匹配，甚至出現(xiàn)紙上談兵的現(xiàn)象，資金管理成本上升，無法跟蹤資金執(zhí)行情況，資金管理收效甚微。這樣的資金管理人員只是資金的操作執(zhí)行人，而不是資金管理的“看門人”。

二、醫(yī)藥制造企業(yè)資金管理的對(duì)策

（一）企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展深化資金管理

醫(yī)藥制造企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)及發(fā)展趨勢(shì)，充分結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)資金管理的流動(dòng)進(jìn)行測(cè)算。資金管理工作要緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)開展，以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行編制。管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，對(duì)財(cái)務(wù)管理理念進(jìn)行學(xué)習(xí)和掌握，樹立資金管理是貫穿企業(yè)運(yùn)營(yíng)全過程的管理理念，意識(shí)到資金也是有成本的這一概念。企業(yè)的全面預(yù)算中應(yīng)包括年度資金預(yù)算，并逐步細(xì)分到半年度、季度、周資金規(guī)劃，有效的管控和集中掌握資金情況，資金缺口找到合適的籌資來源，資金盈余有風(fēng)險(xiǎn)可控的投資渠道。企業(yè)資金管理主要是為了提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力，實(shí)現(xiàn)資金到實(shí)物、實(shí)物到資金的及時(shí)轉(zhuǎn)換，強(qiáng)化資金周轉(zhuǎn)效率。

（二）運(yùn)用資金預(yù)算管理合理調(diào)配資金

資金預(yù)算管理通過對(duì)資金流入、流出、閑置、缺口等的計(jì)算，來合理調(diào)配資金進(jìn)行投資、籌資以滿足醫(yī)藥制造企業(yè)的運(yùn)營(yíng)需求，同時(shí)兼顧資金成本、和收益的管理活動(dòng)。所以在整個(gè)活動(dòng)中涉及了資金預(yù)算的編制、執(zhí)行、跟蹤及考核三個(gè)階段，這才是全面的資金預(yù)算管理，缺一不可。同時(shí)，建立授權(quán)審批制度，明確常規(guī)授權(quán)的范圍和流程，明確特別授權(quán)的范圍和流程，以確保預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外的資金都能被有效管理和執(zhí)行。一套良好的資金預(yù)算管理運(yùn)行的表現(xiàn)出來就是一份健康的現(xiàn)金流量表，資金收益最大化。

（三）運(yùn)用資金管理系統(tǒng)提高資金管理水平

很多醫(yī)藥制造企業(yè)只重視技術(shù)研發(fā)，不重視信息資源的利用和整合。信息系統(tǒng)是資源整合、風(fēng)險(xiǎn)管控的有效平臺(tái)之一，且隨著信息化系統(tǒng)的發(fā)展和推廣，信息化管理已經(jīng)變成企業(yè)發(fā)展所必需的管理平臺(tái)。資金管理的信息化系統(tǒng)就是要把企業(yè)內(nèi)部有效實(shí)施的制度體現(xiàn)在計(jì)算機(jī)的應(yīng)用管理系統(tǒng)中，減少差錯(cuò)，實(shí)現(xiàn)資金集中管理海量數(shù)據(jù)的高效信息化管理。醫(yī)藥制造企業(yè)因有生產(chǎn)這一環(huán)節(jié)，資金存在方式也變得多樣化，為了提高資金周轉(zhuǎn)效率，降低資金風(fēng)險(xiǎn)，制造企業(yè)也應(yīng)建立和完善資金管理信息化系統(tǒng)，把采購(gòu)、生產(chǎn)、物流、銷售等經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)納入系統(tǒng)中，達(dá)到全程監(jiān)控企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)行，及時(shí)傳遞業(yè)務(wù)信息的目的。集團(tuán)型醫(yī)藥制造企業(yè)可以在集團(tuán)內(nèi)建立內(nèi)部銀行系統(tǒng)或者使用資金池，將集團(tuán)資金統(tǒng)一調(diào)配統(tǒng)一使用，可以抵消單體企業(yè)融資成本、提高投資使用效率。

（四）加強(qiáng)資金的風(fēng)險(xiǎn)管理

醫(yī)藥制造企業(yè)資金監(jiān)管的重要手段之一就是加強(qiáng)資金的風(fēng)險(xiǎn)管理。資金風(fēng)險(xiǎn)主要來源于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。資金風(fēng)險(xiǎn)管理有以下三點(diǎn)原則：資金管理與內(nèi)控體系建設(shè)相結(jié)合一致性原則，從上而下推動(dòng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的原則，事前預(yù)防原則。醫(yī)藥制造企業(yè)要求加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)，具體到資金風(fēng)險(xiǎn)管理，主要有：明確崗位和職責(zé)分工、合理確定授權(quán)審批，定期或不定期的從資金流向、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)、重大決策等方面進(jìn)行全面的檢查和分析工作，以確保資金預(yù)算的順利執(zhí)行，并及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行協(xié)調(diào)解決。同時(shí)還要求，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)核查和外審審計(jì)之前的協(xié)調(diào)，從事前、事中、事后全面監(jiān)控資金管理，降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。

（五）提高資金實(shí)務(wù)操作能力確保資金執(zhí)行順暢

人是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的所有因素中最活躍、最重要的因素。經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜，在傳統(tǒng)資金業(yè)務(wù)上，出現(xiàn)了不少新的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，資金管理人員在保持謹(jǐn)慎的態(tài)度處理傳統(tǒng)業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)于新的經(jīng)濟(jì)情況要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，企業(yè)應(yīng)向員工提供持續(xù)培訓(xùn)提高的機(jī)會(huì)，以提高效率，降低差錯(cuò)率。尤其在資金運(yùn)作方面，企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)及時(shí)更新技能，增強(qiáng)運(yùn)作和風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，樹立科學(xué)的資金管理意識(shí)。在組織建設(shè)方面，要建立崗位績(jī)效考核獎(jiǎng)懲制度，以促進(jìn)企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率。集團(tuán)化的醫(yī)藥制造企業(yè)還要求資金管理人員具有集團(tuán)意識(shí)，管理集團(tuán)下所有公司資金的控制能力，利用新的資金管理手段，如內(nèi)部銀行的設(shè)立、資金池的建立，集團(tuán)化考慮資金利用率。使需要融資、投資的子公司在集團(tuán)資金池下相互匹配，減少外部資金成本。

（六）充分理解并運(yùn)用醫(yī)藥行業(yè)政策

醫(yī)藥制造企業(yè)需要對(duì)醫(yī)藥行業(yè)推進(jìn)的各項(xiàng)政策充分理解和運(yùn)用。比如，兩票制的推行，醫(yī)藥制造行業(yè)可以減少面對(duì)眾多分銷醫(yī)藥商業(yè)的可能性，減少了下游應(yīng)收賬款的多頭，縮短應(yīng)收賬款賒銷期，加快了資金回籠。再如充分利用國(guó)家稅務(wù)政策進(jìn)行集團(tuán)稅務(wù)籌劃，節(jié)約稅務(wù)成本，減少稅款現(xiàn)金的支出。

三、結(jié)語

綜上所述，資金管理在醫(yī)藥制造企業(yè)的生存與發(fā)展中有著舉足輕重的地位。只要能結(jié)合企業(yè)自身的特征，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，完善制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高資金業(yè)務(wù)能力，跨部門積極參與，在管理系統(tǒng)的支撐平臺(tái)下，資金的管理工作才能更深入的開展，做到提高資金管理的效率，把控資金的風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造出更多的資金效益。

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