財務(wù)審計服務(wù)

前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇財務(wù)審計服務(wù)范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

財務(wù)審計服務(wù)范文第1篇

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；財務(wù)共享服務(wù)；內(nèi)部審計

隨著“互聯(lián)網(wǎng)＋”的不斷推進，以云計算為代表的大數(shù)據(jù)信息化迅速成熟發(fā)展起來，很多企業(yè)放棄了傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式，逐步轉(zhuǎn)為財務(wù)共享服務(wù)模式。財務(wù)共享服務(wù)模式是企業(yè)通過“互聯(lián)網(wǎng)＋”在財務(wù)共享平臺下將總公司與子公司的業(yè)務(wù)進行系統(tǒng)處理。在該模式下，審計對象變成了平臺內(nèi)所有企業(yè)的全部業(yè)務(wù)，財務(wù)數(shù)據(jù)的采集處理與分析都通過大數(shù)據(jù)來進行，并通過相同技術(shù)進行集中審核，最后得出結(jié)論，出具審計報告。由此看來，傳統(tǒng)的審計形式難以適應(yīng)新興的財務(wù)共享服務(wù)模式。因此，企業(yè)對內(nèi)部審計提出了更高層次的要求，傳統(tǒng)審計的創(chuàng)新以及與新型財務(wù)共享服務(wù)模式的融合更凸顯其重要性。

1財務(wù)共享服務(wù)平臺建立內(nèi)部審計的優(yōu)勢

1.1轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計方式

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計一般在經(jīng)營活動后采用現(xiàn)場審計的方式組織進行，這大大削弱了審計的及時性，審計的效果也不盡如人意。近年來，財務(wù)共享服務(wù)模式的引進將內(nèi)部審計工作穿企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，并將現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計高效整合共同為集團審計工作提供保障[1]。同時，在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)改變了原來的進點摸索方式，逐漸形成以線索延伸支持審計。因此，利用云平臺進行審計工作可以讓治理層更好地把控并防范重大舞弊問題，更為全面客觀地知悉企業(yè)的業(yè)務(wù)盈利水平、持續(xù)經(jīng)營情況、內(nèi)部風(fēng)險控制機制執(zhí)行情況等。

1.2降低內(nèi)部審計成本

對于集團化的大型企業(yè)來說，子公司分布于各個地域，每個子公司都需要具有專業(yè)勝任能力的內(nèi)部審計人員。這樣既造成了審計工作內(nèi)容和范圍的大幅度增加，也使人力物力不能得到最優(yōu)化配置，進而浪費資源。而且使用紙質(zhì)文檔進行報告的審閱容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)資料的破壞和文件的丟失，無法保證報告的準(zhǔn)確性和及時性。在財務(wù)共享服務(wù)平臺下，集團化公司及其各個子公司可以將同一類別會計核算都放到平臺上合并填寫會計分錄。下屬單位只需要搜集和核對原始數(shù)據(jù)，再指定專門人員通過互聯(lián)網(wǎng)傳輸?shù)截攧?wù)共享服務(wù)平臺進行集中整合。這種做法可以在審計初期就發(fā)現(xiàn)部分潛在的可能影響審計效果的行為。同時，財務(wù)共享服務(wù)模式精簡了由于數(shù)據(jù)匯總所耗費的人力，這樣可使具有高級專業(yè)勝任能力的人員在數(shù)據(jù)分析與財務(wù)審計工作上更為集中，為管理層和治理層提供更為可靠的決策依據(jù)與審計意見。

1.3強化內(nèi)部審計管控職能

在財務(wù)共享服務(wù)平臺下，數(shù)據(jù)的核算和操作標(biāo)準(zhǔn)都是統(tǒng)一的，提高了數(shù)據(jù)的可靠性和準(zhǔn)確性。云計算處理數(shù)據(jù)時可以對業(yè)務(wù)進行實時監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)可疑點并進行報告，提高了內(nèi)部審計人員對重大錯報等一些特別風(fēng)險的嚴格把控[2]。云平臺下的內(nèi)部審計工作，可以使傳統(tǒng)財務(wù)管理與核算職能進行更優(yōu)質(zhì)融合，提高企業(yè)的風(fēng)險防御能力。基于大數(shù)據(jù)時代的財務(wù)共享服務(wù)模式，對數(shù)據(jù)更為敏感和警覺，為規(guī)范審計核算職能提供了強有力的信息平臺和便捷高效的溝通模式，能夠高效識別出特別風(fēng)險，強化了公司治理層的管控職能，從而為大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計的快速轉(zhuǎn)型提供了現(xiàn)實層面的可操作性。

2財務(wù)共享服務(wù)模式下內(nèi)部審計的實施流程

2.1準(zhǔn)備階段

準(zhǔn)備階段主要由制訂審計目標(biāo)、識別評估風(fēng)險以及制訂審計計劃組成。首先，利用云計算平臺對執(zhí)行審計工作時可能產(chǎn)生的預(yù)見性問題進行重點檢查，并據(jù)此確定接下來具體審計工作的重點，制定適用的審計計劃。另外，注冊會計師還應(yīng)具備計算機基礎(chǔ)知識，能夠處理基本的云平臺數(shù)據(jù)[3]。由于基于財務(wù)共享服務(wù)模式的企業(yè)都設(shè)立了分管不同領(lǐng)域的子公司，因此適用的具體審計計劃不盡相同。制定好審計計劃后，項目組成員通過財務(wù)共享服務(wù)平臺進行數(shù)據(jù)的汲取和搜集，利用云平臺現(xiàn)有的核算方式進行數(shù)據(jù)分析，接著對審計模型運算所得到的數(shù)據(jù)進行盈利能力或清償能力評價。一般情況下，云平臺所在的系統(tǒng)也存在固有風(fēng)險，這種固有的系統(tǒng)風(fēng)險會影響到審計質(zhì)量的好壞，因此項目組成員需要采取相應(yīng)的管控程序。例如在結(jié)合大數(shù)據(jù)平臺的基礎(chǔ)上，以大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)為主，利用多維分析法、SQL查詢等互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為補充的操作方法，對采集的數(shù)據(jù)資料進行清洗，不能因為采取高效率的智能系統(tǒng)就不再進行清洗。通過這些專業(yè)性測評可得到潛在的可能構(gòu)成內(nèi)部風(fēng)險的致險因素。內(nèi)部審計小組也可以利用第三方程序?qū)υ破脚_數(shù)據(jù)中心的系統(tǒng)性風(fēng)險進行識別和評估。最后實施風(fēng)險評估程序識別并應(yīng)對相應(yīng)風(fēng)險。

2.2實施階段

實施階段主要由選定執(zhí)行程序、執(zhí)行審計程序組成。財務(wù)共享服務(wù)模式下的內(nèi)部審計在實施階段主要是利用云平臺大量數(shù)據(jù)的更新與分析，評估企業(yè)持續(xù)經(jīng)營情況，形成審計結(jié)論并編制審計工作底稿。其中，對于選定執(zhí)行程序階段，最重要最核心的是大數(shù)據(jù)的采集、清洗、存儲等預(yù)處理。在數(shù)據(jù)采集階段，項目組成員利用傳感器、B/S移動輸入等物聯(lián)網(wǎng)模式汲取所需要的數(shù)據(jù)[4]。利用審計接口傳遞有關(guān)決策分析的信息和會計知識。一般有3種方式進行數(shù)據(jù)采集工作。第一種就是云平臺服務(wù)系統(tǒng)，主要記載的是與內(nèi)部審計工作密切相關(guān)的直接信息內(nèi)容。第二種是與云平臺環(huán)環(huán)相扣、緊密貼合的內(nèi)部其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)，比如在ERP系統(tǒng)中，記錄了企業(yè)業(yè)務(wù)流程中涉及供銷存等各種產(chǎn)品信息及財務(wù)數(shù)據(jù)。第三種方式是汲取企業(yè)所需的、與內(nèi)部審計相關(guān)的外部信息。在數(shù)據(jù)清洗階段，獲取所有相關(guān)數(shù)據(jù)資源后，進一步形成審計數(shù)據(jù)資源池，通過MapReduce與Dryad相結(jié)合的方式對數(shù)據(jù)進行抽取、篩選、清洗及融合。在形成審計數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上，運用數(shù)據(jù)挖掘、多維分析、DSS技術(shù)、Apriori算法等進行數(shù)據(jù)分析。根據(jù)相關(guān)規(guī)則建立法律法規(guī)模型、業(yè)務(wù)邏輯模型、勾稽關(guān)系模型、審計經(jīng)驗?zāi)Ｐ停M而形成財務(wù)共享云服務(wù)平臺。在數(shù)據(jù)存儲階段，內(nèi)部審計人員對清洗完成后的各種數(shù)據(jù)進行集中統(tǒng)一整合以及分級分類儲存，并通過這些整理好的數(shù)據(jù)建立一個審計數(shù)據(jù)倉庫。對于倉庫中儲存的數(shù)據(jù)信息，還可以根據(jù)細節(jié)、維度等的分析，利用ETL等工具進行轉(zhuǎn)換后，通過Hadoop框架運輸數(shù)據(jù)到審計數(shù)據(jù)倉庫[5]。最后，企業(yè)還可以根據(jù)自身需要，建立審計中間表。中間表是內(nèi)部審計人員在充分參考各種財務(wù)信息后，利用數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析模型，對審計數(shù)據(jù)倉庫中的標(biāo)準(zhǔn)表進行整合后形成的步驟表。審計人員對發(fā)現(xiàn)的數(shù)據(jù)及相關(guān)信息的問題所形成的審計疑點，可以編制一級或多級中間表，進而對之后編寫最終審計報告提供重要的數(shù)據(jù)及文件參考。一般來說，中間表可以通過“級聯(lián)”、“投影”等方式編制。

2.3報告階段

完成上面兩個階段的審計工作后，項目組成員獲取了充分可靠的審計證據(jù)，并利用這些證據(jù)識別指出并監(jiān)督管理層修改了部分報表和認定層次的錯誤，進而產(chǎn)生相對中肯的審計意見和結(jié)果。其中審計結(jié)果的獲得，需要考慮到所審計單位自身的特點以及該企業(yè)所處的行業(yè)背景和環(huán)境。最終在和治理層充分溝通之后，出具反映注冊會計師相應(yīng)態(tài)度的審計報告。另外，在審計工作的末尾，還應(yīng)注意工作文件的保存與備份。其中不僅包括傳統(tǒng)意義上的審計工作底稿、審計報告、以及各種財務(wù)報表資料，還應(yīng)留意對數(shù)據(jù)的備份，將審計程序執(zhí)行前獲取的財務(wù)數(shù)據(jù)與運行審計模型所計算出的經(jīng)濟數(shù)據(jù)分別在財務(wù)共享服務(wù)平臺內(nèi)進行備份與保存。最后，內(nèi)部審計人員還要對后續(xù)的事項持續(xù)關(guān)注，及時更新審計信息。

3財務(wù)共享服務(wù)模式下內(nèi)部審計有效運行的途徑

3.1完善內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)流程

從現(xiàn)實層面來看，在大多數(shù)財務(wù)共享服務(wù)平臺中并沒有設(shè)置內(nèi)部審計崗位，尤其是對于使用互聯(lián)網(wǎng)操作的非現(xiàn)場審計，目前沒有較為成熟的業(yè)務(wù)流程體系供集團化企業(yè)借鑒。在財務(wù)共享服務(wù)模式下，總公司及其各子公司的業(yè)務(wù)按照性質(zhì)分門別類進行統(tǒng)一管理，將相同的業(yè)務(wù)統(tǒng)一運用相同的處理方法和流程，最后再進行整合輸出。根本重心是服務(wù)，提高工作效率使其更好地為管理層、治理層乃至財務(wù)報表使用者服務(wù)，使得數(shù)據(jù)信息的處理更加完整化，內(nèi)部審計工作的操作與執(zhí)行更加全面化[6]。

3.2拓寬內(nèi)部審計的范圍

傳統(tǒng)的審計業(yè)務(wù)范圍通常局限于財務(wù)領(lǐng)域，隨著業(yè)財融合和財務(wù)共享模式的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計逐漸發(fā)展成以審計為基礎(chǔ)的一種咨詢服務(wù)，為集團化企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營提供合理保證。然而，在財務(wù)共享服務(wù)平臺下的這種改變并不是把內(nèi)部審計延伸到企業(yè)管理的范圍，而是在于充分利用云會計平臺的大數(shù)據(jù)，現(xiàn)場實地審計與線上操作相結(jié)合。但是，新平臺和新數(shù)據(jù)庫的出現(xiàn)，也帶來了互聯(lián)網(wǎng)平臺本身不可避免的系統(tǒng)風(fēng)險。對于這種固有風(fēng)險，可以采用獨立于該系統(tǒng)的第三方程序進行檢測，定位疑似產(chǎn)生風(fēng)險的部分。然后，運用新興工作模式識別企業(yè)可能隱含的影響企業(yè)內(nèi)部控制、管理機制、行業(yè)合規(guī)及法律環(huán)境的風(fēng)險，及時與管理層溝通并進行適當(dāng)修改，并制定事后事項及后續(xù)審計程序的時間安排，以應(yīng)對風(fēng)險。

3.3重視大數(shù)據(jù)趨勢下的內(nèi)部審計

在財務(wù)共享服務(wù)平臺下，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)日益表現(xiàn)出其不可替代的地位。使用這項技術(shù)進行的審計工作，可以將線上線下高效地結(jié)合在一起，為互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫的構(gòu)建提供了可操作性，方便數(shù)據(jù)資料及財務(wù)信息更精準(zhǔn)地獲取，進而更有效地開展審計工作[7]。簡單來說，數(shù)據(jù)挖掘就是將數(shù)據(jù)庫中的所有數(shù)據(jù)信息放到挖掘庫中進行清理工作，剔除冗雜重復(fù)的數(shù)據(jù)，重新整合雜亂無章的數(shù)據(jù)。經(jīng)過清理后的資料信息更加方便取得且按照會計科目同一性分門別類進行整理，為數(shù)據(jù)信息的使用者提供更直觀的審覽，方便會計信息的使用者深入地識別與評估潛在風(fēng)險。這樣企業(yè)在進行數(shù)據(jù)分析時，輸出的都是統(tǒng)一存放在財務(wù)共享平臺內(nèi)的集中管理的數(shù)據(jù)，為數(shù)據(jù)的采集提供了更為便捷的途徑。基于財務(wù)共享服務(wù)模式的內(nèi)部審計人員在執(zhí)行審計職責(zé)時，應(yīng)采取平臺線上與現(xiàn)場審計相結(jié)合的方式。在應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)時，還應(yīng)關(guān)注數(shù)據(jù)清理工作的實際操作與執(zhí)行，數(shù)據(jù)清理是大數(shù)據(jù)時代下必不可少的一個工作環(huán)節(jié)。最后，內(nèi)部審計人員根據(jù)數(shù)據(jù)清理后的現(xiàn)有數(shù)據(jù)庫資料進行數(shù)據(jù)的采集，把選取好的數(shù)據(jù)繼續(xù)放回平臺數(shù)據(jù)庫中進行歸類與計算，靈活運用數(shù)理模型，完成對于數(shù)據(jù)的分析，并且根據(jù)實時數(shù)據(jù)的變化，及時更新數(shù)據(jù)庫。

4結(jié)論

綜上所述，筆者認為未來財務(wù)共享服務(wù)模式勢必會越來越普及，這種創(chuàng)新也將成為內(nèi)部審計領(lǐng)域的一次具有重大意義的革新與挑戰(zhàn)。為適應(yīng)新模式和新平臺的產(chǎn)生，內(nèi)部審計應(yīng)從業(yè)務(wù)流程、工作范圍、數(shù)據(jù)分析等方面進行改革與創(chuàng)新實踐。

參考文獻：

[1]尚佳.財務(wù)共享平臺下企業(yè)集團財務(wù)收支審計實施研究[D].北京：首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)，2017.

[2]張慶龍.財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)咨詢服務(wù)系列專題（九）財務(wù)共享服務(wù)中心視野中的內(nèi)部審計職能[J].中國注冊會計師，2012（9）：51-55.

[3]李廣森，王筱瀾.大數(shù)據(jù)時代財務(wù)共享服務(wù)模式的審計研究[J].會計之友，2016（19）：123-126.

[4]顧洪菲.大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計數(shù)據(jù)分析技術(shù)方法初探[J].中國管理信息化，2015，18（3）：45-48.

[5]程平，崔納牟倩.大數(shù)據(jù)時代基于財務(wù)共享服務(wù)模式的內(nèi)部審計[J].會計之友，2016（16）：122-125.

[6]韓強.大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計模式創(chuàng)新研究[J].創(chuàng)新科技，2015，184（6）：64-65.

財務(wù)審計服務(wù)范文第2篇

【關(guān)鍵詞】 IT審計； 財務(wù)共享服務(wù)模式； 大數(shù)據(jù)； 云會計

【中圖分類號】 F232 【文獻標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2016）24-0128-04

一、引言

財務(wù)共享服務(wù)模式是依托大數(shù)據(jù)、云計算等信息新技術(shù)以財務(wù)業(yè)務(wù)流程再造為基礎(chǔ)的分布式管理模式，目的是優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、提升核算流程效率、降低財務(wù)核算成本以及為企業(yè)創(chuàng)造價值，其站在市場視角為內(nèi)外部客戶提供專業(yè)化財務(wù)服務(wù)。在財務(wù)共享服務(wù)模式下，集團企業(yè)將日常的、共同的、分散的、大量的、重復(fù)的、可標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)會計流程從下屬分公司剝離出來，統(tǒng)一交給財務(wù)共享中心進行處理[1]，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)處理、數(shù)據(jù)存儲的集中，同時也增加了IT風(fēng)險。IT風(fēng)險[2]已經(jīng)成為企業(yè)的“經(jīng)營風(fēng)險”，包含IT環(huán)境風(fēng)險、IT管理風(fēng)險、IT技術(shù)風(fēng)險和IT平臺風(fēng)險等。大數(shù)據(jù)時代基于財務(wù)共享服務(wù)模式的IT審計目的是為了找出并解決財務(wù)共享的IT風(fēng)險，依托大數(shù)據(jù)、云計算等信息新技術(shù)，通過對大數(shù)據(jù)進行采集、處理、分析以發(fā)現(xiàn)問題。

IT審計一直受到諸多學(xué)者的重視，曹立明[3]分析了IT審計本質(zhì)、目標(biāo)與方法，認為IT審計是會計信息化的內(nèi)在要求，并對會計信息化IT審計的目標(biāo)、內(nèi)容和實施條件進行分析，最后對會計信息化IT審計面臨的問題進行了闡述。覃憲姬等[4]以廣州地鐵IT審計為例，在分析了廣州地鐵信息系統(tǒng)審計現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了廣州地鐵IT審計框架并對其具體內(nèi)容、實施步驟、審計策略以及審計方法進行了闡述。柳芳[5]從ERP系統(tǒng)安全性風(fēng)險、業(yè)務(wù)流程風(fēng)險和ERP系統(tǒng)管理風(fēng)險入手，對ERP固有風(fēng)險進行了分析并提出了相應(yīng)的IT審計對策。李有華[6]將企業(yè)IT風(fēng)險分為IT戰(zhàn)略風(fēng)險、IT項目風(fēng)險、IT安全風(fēng)險、IT服務(wù)風(fēng)險、IT合規(guī)風(fēng)險，并在此基礎(chǔ)上對IT審計的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、范圍、方法和制度進行了分析。

綜觀上述文獻，大多數(shù)文獻都基于傳統(tǒng)信息系統(tǒng)，并從傳統(tǒng)審計手段的角度出發(fā)對IT審計的框架、發(fā)展與實施進行研究。在大數(shù)據(jù)時代，財務(wù)共享服務(wù)模式成為大型集團企業(yè)的首要選擇，其IT架構(gòu)更多地運用到云計算技術(shù)，并需要大數(shù)據(jù)進行技術(shù)支撐。審計人員在財務(wù)共享服務(wù)模式下進行IT審計時將更多地運用大數(shù)據(jù)審計[7]手段進行IT審計，從數(shù)據(jù)的角度發(fā)現(xiàn)疑點，以減輕審計工作量，提高審計工作效率。有鑒于此，本文從大數(shù)據(jù)的角度對財務(wù)共享服務(wù)模式下IT審計的特點進行分析，梳理其數(shù)據(jù)流程，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建IT審計框架模型，并對其實施流程進行闡述。

二、大數(shù)據(jù)時代基于財務(wù)共享服務(wù)模式的IT審計框架

（一）財務(wù)共享服務(wù)模式下IT審計的特征分析

一般認為IT內(nèi)部控制包含組織層面的IT控制、一般控制和應(yīng)用控制三個層面[6]，審計人員通常以此為基礎(chǔ)展開IT審計工作。財務(wù)共享服務(wù)模式下的IT審計需要充分結(jié)合財務(wù)共享IT架構(gòu)特征，其IT審計范圍如圖1所示。同時，三個層面的IT審計在財務(wù)共享服務(wù)模式下也出現(xiàn)了有別于傳統(tǒng)企業(yè)IT審計的特點。

1.組織層面的IT審計

組織層面的IT審計主要檢查財務(wù)共享IT架構(gòu)的設(shè)計是否合理，以及是否得到有效實施，其核心內(nèi)容是管理層控制。集團企業(yè)建立財務(wù)共享服務(wù)模式的戰(zhàn)略目標(biāo)清晰，即降低財務(wù)核算成本，其IT戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)以實現(xiàn)該目標(biāo)為前提，并以此為基礎(chǔ)進行IT部門與職能的設(shè)置。財務(wù)共享服務(wù)模式下組織層面IT審計應(yīng)當(dāng)對財務(wù)共享IT戰(zhàn)略規(guī)劃、IT部門與職能的設(shè)置是否符合財務(wù)共享戰(zhàn)略目標(biāo)進行檢查，并對其實施的有效性進行審計。

2.一般控制層面的IT審計

一般控制層面的IT審計是為了確保IT系統(tǒng)運行的可持續(xù)性，能夠為應(yīng)用控制提供支撐，審計對象包含軟硬件平臺、網(wǎng)絡(luò)等。財務(wù)共享服務(wù)模式下集團企業(yè)將財務(wù)核算業(yè)務(wù)集中，借助移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算等信息新技術(shù)實現(xiàn)了財務(wù)核算流程再造和數(shù)據(jù)的集中存儲，其IT技術(shù)風(fēng)險應(yīng)當(dāng)?shù)玫綄徲嬋藛T的重視。財務(wù)共享服務(wù)模式下一般控制層面的IT審計應(yīng)當(dāng)對數(shù)據(jù)安全、基礎(chǔ)設(shè)施更新、訪問安全和網(wǎng)絡(luò)安全等主要風(fēng)險點進行審計。

3.應(yīng)用控制層面的IT審計

應(yīng)用控制層面的IT審計主要檢查業(yè)務(wù)系統(tǒng)層面所設(shè)計、執(zhí)行的IT控制是否能夠確保整個系統(tǒng)具有可信性，以及是否能夠完成相關(guān)數(shù)據(jù)的產(chǎn)生、記錄、傳遞、處理、分析和報告等功能。財務(wù)共享服務(wù)模式下集團公司、各分子公司的ERP、HR、OA等其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)需要和財務(wù)共享中心實現(xiàn)數(shù)據(jù)對接與共享，為財務(wù)核算系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)支撐，其間數(shù)據(jù)的產(chǎn)生、記錄、傳遞、處理、分析和報告都是IT審計的關(guān)鍵風(fēng)險點。財務(wù)共享服務(wù)模式下應(yīng)用控制層面的IT審計應(yīng)當(dāng)對財務(wù)核算流程的設(shè)計與實施、業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)共享中心的數(shù)據(jù)對接、登錄權(quán)限等內(nèi)容進行重點關(guān)注。

（二）IT審計程序流程框架

COBIT（Control Objectives for Information and related Technology）即信息系統(tǒng)和技術(shù)控制目標(biāo)，是一種用于“IT審計”的知識體系，由美國信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會（ISACA）于1996年首次提出并于2005年更新到COBIT 5.0。目前COBIT已經(jīng)成為眾多國家的政府部門、企業(yè)對IT的計劃與組織、采購與實施、服務(wù)提供與服務(wù)支持、監(jiān)督與控制等進行全面考核與認可的業(yè)界標(biāo)準(zhǔn)。由于COBIT 5.0具有普適性，因此財務(wù)共享服務(wù)模式下的IT審計可以此為基礎(chǔ)構(gòu)建IT審計流程框架。在大數(shù)據(jù)技術(shù)背景下基于財務(wù)共享服務(wù)模式的IT架構(gòu)與傳統(tǒng)IT架構(gòu)有所區(qū)別，在構(gòu)建IT審計流程框架時應(yīng)當(dāng)充分考慮到這一點。

財務(wù)共享服務(wù)模式下的IT審計流程框架包含IT審計指南和IT審計流程兩部分。其中IT指南是參考COBIT 5.0得出的IT審計標(biāo)準(zhǔn)，在IT審計過程中起著指導(dǎo)作用，包含關(guān)鍵審計因素、流程能力模型、風(fēng)險控制模型、IT技術(shù)可信評估和IT審計知識庫等內(nèi)容。IT審計流程則包含制定審計目標(biāo)、風(fēng)險評估、制定審計計劃、設(shè)計審計程序、執(zhí)行審計程序和出具審計報告六個流程，如圖2所示。

（三）IT審計數(shù)據(jù)流程框架

在財務(wù)共享服務(wù)模式的IT審計中，審計大數(shù)據(jù)的產(chǎn)生、傳遞、處理和分析貫穿整個審計過程。為了充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)提高審計效率，審計機構(gòu)可以歷史數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)等組成的大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)構(gòu)建審計數(shù)據(jù)中心，并建立IT審計知識庫，幫助審計人員進行高效的IT審計。在審計過程中，審計人員可以通過IT審計知識庫中的IT審計知識對審計對象的關(guān)鍵風(fēng)險點進行重點關(guān)注，通過大數(shù)據(jù)審計方式對審計對象提供的相關(guān)大數(shù)據(jù)進行審計。待審計人員出具審計報告后，可將該審計項目的主要風(fēng)險點、測試方式以及實質(zhì)性程序等相關(guān)審計數(shù)據(jù)反饋到審計數(shù)據(jù)中心以完善IT審計知識庫，形成IT審計的數(shù)據(jù)閉環(huán)，如圖3所示。

三、大數(shù)據(jù)時代基于財務(wù)共享服務(wù)模式的IT審計流程

大數(shù)據(jù)時代基于財務(wù)共享服務(wù)模式的IT審計應(yīng)當(dāng)是一個包含審計大數(shù)據(jù)產(chǎn)生、傳遞、歸集和使用的閉環(huán)系統(tǒng)，在審計過程中應(yīng)當(dāng)由IT審計指南對IT審計的計劃、實施進行指導(dǎo)。

（一）制定審計目標(biāo)

審計人員在進行財務(wù)共享服務(wù)模式下的IT審計時，應(yīng)當(dāng)充分考慮該模式下的特點，結(jié)合財務(wù)共享的IT戰(zhàn)略規(guī)劃，明確審計的時間、目標(biāo)和范圍。集團企業(yè)建立財務(wù)共享服務(wù)模式的戰(zhàn)略目標(biāo)為降低財務(wù)核算成本，為了實現(xiàn)該目標(biāo)，其IT架構(gòu)應(yīng)當(dāng)滿足技術(shù)可信、內(nèi)部控制有效、數(shù)據(jù)平臺安全等基本要求，也是財務(wù)共享服務(wù)模式下IT審計的主要目標(biāo)。在不同性質(zhì)的IT審計中，審計人員可以按照實際的審計需求選擇不同的側(cè)重點來制定滿足實際需要的審計目標(biāo)。例如內(nèi)部審計中，審計人員進行IT審計時更多地關(guān)心財務(wù)共享服務(wù)模式下的應(yīng)用控制制度建設(shè)是否合理、是否得到有效實施；社會審計中，審計人員進行IT審計時則更加在意通過財務(wù)共享服務(wù)模式是否能夠提供真實可靠的財務(wù)信息。

（二）風(fēng)險評估

財務(wù)共享服務(wù)模式的IT架構(gòu)相較于傳統(tǒng)IT更多地使用了大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)，因此財務(wù)共享服務(wù)模式下IT審計的審計風(fēng)險與以往所有差別，例如審計人員在IT技術(shù)層面可能無法對IT技術(shù)風(fēng)險有足夠的了解，可以通過權(quán)威的第三方IT咨詢機構(gòu)獲取該審計項目中財務(wù)共享下IT技術(shù)的評估報告，即IT審計指南中的IT技術(shù)可信評估。除了IT技術(shù)風(fēng)險外，審計人員還應(yīng)當(dāng)充分考慮財務(wù)共享服務(wù)模式下獨特的審計環(huán)境，結(jié)合財務(wù)共享服務(wù)模式下的業(yè)務(wù)流程再造，對財務(wù)共享中心內(nèi)部控制制度建設(shè)情況進行評估，得出可能的其他審計風(fēng)險以及風(fēng)險發(fā)生的可能性，通過建立二維風(fēng)險矩陣的方式對風(fēng)險進行定性和定量的評估。

（三）制定審計計劃

根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，在考慮企業(yè)IT管理框架、人力資源配置等因素的基礎(chǔ)上，審計人員應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合財務(wù)共享服務(wù)模式下財務(wù)處理流程標(biāo)準(zhǔn)化程度高、業(yè)務(wù)量飽和以及財務(wù)核算成本低等特點，分別制定總體審計計劃和具體審計計劃，包括確定審計目的、審計范圍、人力調(diào)配以及審計策略等內(nèi)容。需要注意的是，財務(wù)共享服務(wù)模式下運用了大數(shù)據(jù)技術(shù)，傳統(tǒng)審計手段很難進行有效的IT審計，應(yīng)當(dāng)在審計計劃中明確使用大數(shù)據(jù)審計等審計手段。

（四）設(shè)計審計程序

財務(wù)共享服務(wù)模式下的IT審計程序包含IT管理層控制、IT一般控制和IT應(yīng)用控制三部分。大數(shù)據(jù)技術(shù)在該步驟得到廣泛運用，審計人員可以通過大數(shù)據(jù)爬蟲獲取互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)，從財務(wù)共享數(shù)據(jù)中心獲取集團大數(shù)據(jù)，然后使用數(shù)據(jù)驅(qū)動測試、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)多維分析等方法對大數(shù)據(jù)進行分析，實施審計程序。同時，審計人員也可以使用IT審計知識庫比對其他財務(wù)共享IT審計項目，輔助確定IT審計中的主要風(fēng)險點。

1.IT管理層控制

審計人員在進行IT管理層控制時可以結(jié)合COSO內(nèi)部控制框架與財務(wù)共享實施情況設(shè)計調(diào)查問卷，向分子公司總經(jīng)理、集團財務(wù)部員工、財務(wù)共享中心負責(zé)人等發(fā)放。然后可以根據(jù)問卷結(jié)果與財務(wù)共享負責(zé)人或IT管理層進行訪談，以評價集團企業(yè)在財務(wù)共享服務(wù)模式下IT管理層控制的有效性。

2.IT一般控制

審計人員在進行IT一般控制時可以采取問卷調(diào)查、訪談、穿行測試等方式，也可以直接通過第三方IT咨詢機構(gòu)獲取企業(yè)IT技術(shù)評估報告，以確認該審計項目中財務(wù)共享服務(wù)模式數(shù)據(jù)安全、基礎(chǔ)設(shè)施更新、訪問安全和網(wǎng)絡(luò)安全等主要風(fēng)險處于可接受范圍內(nèi)，不需要整改。

3.IT應(yīng)用控制

審計人員在進行IT應(yīng)用控制時可能更多地會運用大數(shù)據(jù)審計的方法獲取審計證據(jù)，例如對采集到的大數(shù)據(jù)進行清洗后通過SQL查詢、大數(shù)據(jù)挖掘和多維分析等方法尋找審計疑點，或通過黑盒測試法進行數(shù)據(jù)驅(qū)動測試以發(fā)現(xiàn)IT系統(tǒng)運行中存在的問題。除了大數(shù)據(jù)審計的方法外，穿行測試與控制測試也能幫助審計人員找出應(yīng)用控制設(shè)計與執(zhí)行中存在的問題。

（五）執(zhí)行審計程序

按照設(shè)計好的審計程序進行下一步工作，審計人員需要結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果對財務(wù)共享服務(wù)模式三個層面進行控制測試，根據(jù)實際需求實施實質(zhì)性程序，通過大數(shù)據(jù)審計、穿行測試等審計手段得出審計證據(jù)，并將從中得出的主要控制風(fēng)險告之相關(guān)人員，記錄測試和交流溝通的結(jié)果。

（六）形成審計意見，出具管理層建議

按照得到的審計證據(jù)，結(jié)合最初制定的審計目標(biāo)得出最后的審計結(jié)果，并根據(jù)審計結(jié)果當(dāng)中的所發(fā)現(xiàn)的問題向管理層出具審計意見和提供建議，在與管理層進行溝通后取得其對管理建議的相關(guān)回復(fù)。

出具審計結(jié)果后審計人員應(yīng)當(dāng)將相關(guān)數(shù)據(jù)反饋到IT審計知識庫以形成新的IT審計知識，完成審計大數(shù)據(jù)閉環(huán)。

四、結(jié)語

財務(wù)共享服務(wù)模式的建設(shè)需要大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)支撐，但同時也改變了其IT審計的審計環(huán)境。本文基于財務(wù)共享服務(wù)模式的特點構(gòu)建了該模式下IT審計的審計流程框架并對其具體流程進行了分析，以期對財務(wù)共享服務(wù)模式下的IT審計提供理論指導(dǎo)，幫助集團企業(yè)降低或規(guī)避其財務(wù)共享服務(wù)模式下的IT風(fēng)險。

【參考文獻】

[1] 王德宇.財務(wù)共享服務(wù)與企業(yè)管理研究[J].山東社會科學(xué)，2015（5）：160-163.

[2] 周常蘭.IT風(fēng)險控制整合框架的構(gòu)建――風(fēng)險控制四維整合框架的引入與擴展[J].經(jīng)濟體制改革，2014（2）：102-106.

[3] 曹立明.論IT審計與會計信息化[J].中國注冊會計師，2012（12）：108-113.

[4] 覃憲姬，陳瑜，佟柱.信息系統(tǒng)審計的透視與思考――基于廣州地鐵審計案例的分析[J].中國內(nèi)部審計，2014（8）：62-69.

[5] 柳芳.基于ERP系統(tǒng)固有風(fēng)險的IT審計對策[J].中國內(nèi)部審計，2013（12）：67-69.

[6] 李有華.企業(yè)IT審計方法研究及應(yīng)用[J].中國內(nèi)部審計，2013（10）：63-65.

財務(wù)審計服務(wù)范文第3篇

內(nèi)部控制屬于管理范疇，是企業(yè)管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物。只要存在經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制，它貫穿于企業(yè)經(jīng)濟活動的各個方面，對于促進國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)具有重要作用。內(nèi)部控制既是被審計單位對其經(jīng)濟活動進行組織、制約、考核調(diào)節(jié)的工具，也是審計人員用以確定審計程序的重要依據(jù)。隨著內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，審計工作從詳細審計發(fā)展成為以測評內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計。在現(xiàn)代審計的發(fā)展過程中，對內(nèi)部控制制度的重視與信賴，完善了審計職能，提高了審計效率。

二、企業(yè)采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制審計的意義

采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)是外部商品和勞務(wù)的購置和付款過程，是存貨流動的起點，是影響資產(chǎn)增加和現(xiàn)金支付的重要環(huán)節(jié)，該業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中占有重要地位，它主要涉及采購、驗收、儲存、會計等部門，具有與生產(chǎn)經(jīng)營活動聯(lián)系密切、業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁和容易產(chǎn)生管理漏洞等特點。根據(jù)內(nèi)部控制的基本原理，應(yīng)該將各項職能活動指派給不同的部門或者職員來完成，以確保業(yè)務(wù)處理的正確可靠。因此，企業(yè)必須建立健全采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制制度，防范和化解可能存在的財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動順利健康發(fā)展。采購與付款循環(huán)審計是財務(wù)報表審計的重要組成部分。加強采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的審計，能夠了解被審計單位情況，找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并能夠確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，因此企業(yè)采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的審計是實質(zhì)性程序的基礎(chǔ)。

三、采購與付款循環(huán)主要內(nèi)部控制和可能存在的風(fēng)險

采購與付款循環(huán)的主要內(nèi)部環(huán)節(jié)應(yīng)該包括：

（1）倉庫或者資產(chǎn)使用部門根據(jù)需求，經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)后提出請購。

（2）采購部門在收到請購單后，對經(jīng)過批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。對于大額的、重要的采購項目，應(yīng)采用招標(biāo)競價的方式來確定供應(yīng)商，以保證供貨的質(zhì)量和及時性。

（3）驗收部門檢驗所接受貨物的數(shù)量和質(zhì)量與訂貨單上的要求是否相符，編制一式多聯(lián)的驗收單。

（4）倉庫對于驗收合格的商品組織入庫，填寫入庫單，倉儲區(qū)應(yīng)相對獨立，限制無關(guān)人員接近。

（5）倉庫驗收貨物后，應(yīng)該核對購貨單、驗收單和供貨發(fā)票的一致性，確認負債，編制付款憑單，送交會計部門，以編制有關(guān)記賬憑證、登記有關(guān)明細賬和總賬賬簿。

（6）會計部門在收到付款憑單后對有關(guān)單據(jù)的內(nèi)容逐項進行核對后編制記賬憑證，記賬憑證經(jīng)過編制憑證以外的其他人員審核后，由記賬人員據(jù)以登記應(yīng)付賬款明細賬、預(yù)付賬款明細賬和存貨明細賬以及貨幣資金明細賬等。

（7）付款部門收到付款憑單后，認真核對付款憑單和附件，按照付款憑證上標(biāo)明的付款日期支付貨款。

（8）月末時，應(yīng)由供貨方向購貨方寄送賣方對賬單，雙方應(yīng)及時對賬，發(fā)現(xiàn)不符要及時查找原因、及時處理。采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險有：一是計劃外盲目采購或構(gòu)建固定資產(chǎn)，造成資金的擠壓和低效使用；二是混淆收益性支出和資本性支出，擠占生產(chǎn)成本行為；三是通過多提少提折舊，調(diào)節(jié)費用，從而達到調(diào)節(jié)利潤的目的；四是利用固定資產(chǎn)清理截留轉(zhuǎn)移企業(yè)資金；五是為降低資產(chǎn)負債率可能隱瞞應(yīng)付賬款賬面余額；六是應(yīng)付賬款清理工作不及時，長期掛賬。

四、采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制制度的測試

（一）了解和記錄采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。審計人員采用查閱被審計單位管理制度和相關(guān)文件、口頭詢問或現(xiàn)場調(diào)查等程序，了解被審計單位采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，運用編寫內(nèi)部控制說明、設(shè)計調(diào)查表法和繪制流程圖等方式，確定內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點及控制目標(biāo)。審計人員以內(nèi)部控制的健全性和有效性為目標(biāo)，確定每一個具體目標(biāo)的有效控制和薄弱環(huán)節(jié)，并對每一個控制目標(biāo)的控制風(fēng)險做出初步評估，同時制定對哪些控制實施符合性測試的計劃，以進一步開展交易和余額的實質(zhì)性測試程序。

（二）采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的符合性測試。

（1）檢查企業(yè)有關(guān)崗位責(zé)任制度等文件，檢查購貨與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)分工是否合理，并實地查看業(yè)務(wù)分工的執(zhí)行情況；

（2）從采購部門的業(yè)務(wù)檔案中抽取購貨合同或訂貨單，查明是否附有請購單或其他授權(quán)批準(zhǔn)的文件；

（3）檢查大宗商品是否通過招標(biāo)方式選擇供貨商，并檢查執(zhí)行情況；

（4）核對采購合同上確定的價格、付款日期與財會部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致；

（5）檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對賣方發(fā)票上所購物品的數(shù)量、規(guī)格、品種與合同是否一致；

（6）抽驗部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、訂購單、驗收單，付款憑單和驗收單是否連續(xù)編號；

（7）核對采購合同、賣方發(fā)票、驗收單和入庫單是否一致；

（8）檢查企業(yè)月末對賬制度的執(zhí)行情況，以及對不符情況的處理程序；

（9）檢查企業(yè)內(nèi)部審計制度的執(zhí)行情況，是否定期進行采購與付款業(yè)務(wù)的審計并出具審計報告。根據(jù)上述測試所取得的證據(jù)，審計人員重新評估控制風(fēng)險水平，根據(jù)重新評估的結(jié)果，確定哪些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在重大錯報風(fēng)險，需要實施詳細的審計程序；哪些屬于健全的部分，可以減少審計程序。通過對購貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的測試和評價，就可以確定實質(zhì)性測試擬信賴的程度。

五、采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的審計內(nèi)容

采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的審計內(nèi)容主要包括：

（1）物資采購計劃是否為單位所需要購買的物資、設(shè)備，采購計劃是否具有合理性，采購資金的來源及到位情況。

（2）物資采購方式和程序是否合理、規(guī)范。審查物資采購項目招投標(biāo)范圍、方式、程序和文件，投標(biāo)的條件和招標(biāo)紀(jì)律等，評標(biāo)、定標(biāo)的合理性、合法性和真實性；審查供貨方的資格、條件是否符合要求。

（3）物資采購合同的合法性和有效性。采購項目是否符合立項審批，物資采購合同的要件是否齊全，采購物品是否符合國家或者行業(yè)的產(chǎn)品技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，產(chǎn)品的交貨單位、交貨方式、運輸方式、到貨地點、交貨期限、驗收方法以及結(jié)算及付款方式等條款，在合同中是否予以明確規(guī)定。是否明確了當(dāng)事人雙方或一方有違約行為時，責(zé)任承擔(dān)的方式和標(biāo)準(zhǔn)。

（4）物資采購驗收入庫環(huán)節(jié)完好性和正確性。查驗交貨產(chǎn)品是否和合同規(guī)定或樣品的規(guī)格、型號、質(zhì)量、技術(shù)參數(shù)、價格相同、入庫數(shù)量和質(zhì)量與合同訂購數(shù)量和質(zhì)量相吻合。

（5）物資采購的貨款結(jié)算是否合規(guī)、正確。檢查物資驗收、入庫手續(xù)是否齊全，產(chǎn)品單價、結(jié)算方式是否與合同相符，發(fā)票構(gòu)成要素是否齊全，金額計算是否正確。

（6）物資設(shè)備采購的使用效率是否充分，是否達到預(yù)期目標(biāo)。設(shè)備使用是否有詳細具體的運行記錄；物資設(shè)備的使用效能、效果是否符合采購立項的要求，使用效益如何，是否達到預(yù)期的目標(biāo)；使用部門是否健全和完善相關(guān)管理制度，實施規(guī)范管理。

六、當(dāng)前采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)審計中存在的問題

（一）管理當(dāng)局內(nèi)部控制意識不強。單位沒有高度重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，未能及時開展內(nèi)部控制業(yè)務(wù)培訓(xùn)，未能及時全面掌握國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、資產(chǎn)和債務(wù)、基本建設(shè)、經(jīng)濟合同管理、會計核算等各項規(guī)定以及單位相關(guān)的內(nèi)部制度，對經(jīng)濟活動的重要環(huán)節(jié)未開展定期和不定期檢查，缺乏內(nèi)部監(jiān)督機制，雖然在外部和內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)了本單位存在的財務(wù)風(fēng)險，但未按要求進行整改；或者制度不健全或執(zhí)行不力；有的單位缺乏崗位責(zé)任制和議事決策機制，經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督有效分離機制不健全，內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員輪崗制度沒有得到有效實施。

（二）采購的組織管理機構(gòu)不健全。采購機構(gòu)組成不穩(wěn)定，職責(zé)界定不清晰，因此不能很好地協(xié)調(diào)處理采購需求、預(yù)算、計劃與運行等方面的關(guān)系，難以承擔(dān)采購管理的責(zé)任。部分單位分散對外采購，不能形成整體和批量采購優(yōu)勢，造成采購資金的浪費和流失。

（三）物資采購價格管理人員專業(yè)素質(zhì)不高。大多數(shù)物資管理部門雖然設(shè)立了采購物資價格管理崗位，配備了專兼職物資采購價格管理人員，但所配備人員的專業(yè)素質(zhì)和數(shù)量不能達到管理的要求，對供應(yīng)商提供的一些技術(shù)含量較高、金額較大的設(shè)備物資的定價是否合理無法作出判斷。（四）采購合同或協(xié)議不規(guī)范。采購合同或協(xié)議條款權(quán)責(zé)不清，審批程序不當(dāng)，或不符合國家相關(guān)規(guī)定及貿(mào)易政策，導(dǎo)致經(jīng)濟糾紛和經(jīng)濟損失。

（五）部分業(yè)務(wù)供貨在先，采購價格備案在后。物資采購的實際操作程序為：通知供貨驗收議價簽訂合同付款，而且物資驗收這項工作在工程竣工階段時才能得到簽認，這種做法使得采購制度未能發(fā)揮事前控制作用。

（六）定價方法簡單。物資采購價格管理人員不論價格是否合理均要與供貨商“砍價”，這種定價方法認定價格依據(jù)不充分，供應(yīng)商摸準(zhǔn)砍價規(guī)律后，會采取高定價策略，這些會直接帶來物資采購價格偏高的問題。

七、改進采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計的策略

（一）提高物資采購審計人員隊伍素質(zhì)。這是提高審計工作質(zhì)量和效率的關(guān)鍵。采購業(yè)務(wù)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中舉足輕重,要求采購審計人員必須具有較高的政治覺悟、良好的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作技能，能夠掌握需求分析、采購計劃制定、采購洽商、采購合同履行、供應(yīng)商管理、采購信息管理等工作內(nèi)容。

（二）推行物資采購集中管理體制。分散采購是大量滋生舞弊的體制性原因。集中管理是由企業(yè)物資供應(yīng)部門實行業(yè)務(wù)歸口，統(tǒng)一管理采購業(yè)務(wù)的制度。大量企業(yè)采購管理實踐證明，企業(yè)實施集中采購，可以有效發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢,不僅可以形成經(jīng)濟采購批量、增強議價能力，還能夠獲得價格折扣，從而降低采購成本,減少儲備資金占用，提高性價比。因此集中采購是堵塞采購過程中各種漏洞的體制性保證。

（三）重視物資采購預(yù)算管理控制的審計。采購計劃應(yīng)納入采購預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負責(zé)人審批后，作為企業(yè)經(jīng)營指令嚴格執(zhí)行。一是審查采購預(yù)算部門和權(quán)責(zé)劃分，按照對稱信息的原則，即誰需要誰申請，制定采購預(yù)算方案；明確采購預(yù)算的審批權(quán)，確保采購預(yù)算的合理性；二是審查采購資金管理的控制，主要審計資金使用計劃表、資金來源預(yù)算，監(jiān)控采購資金使用過程；三是審查采購預(yù)算人員計劃，包括預(yù)算信息調(diào)查人員、資金管理人員、預(yù)算編制人員、活動實施人員計劃等。

（四）加強對采購方式的審查。物資采購方式可根據(jù)具體情況采取公開招標(biāo)、商業(yè)談判、詢價等，以獲得合理的采購價格。審計人員應(yīng)運用經(jīng)驗、知識來具體分析判斷被審計單位采購方式選擇是否得當(dāng)，是否節(jié)約資金，減少了人力和物力消耗。

（五）審查供應(yīng)商管理情況。首先，審查供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，是否是在對供應(yīng)商信譽度評價的基礎(chǔ)上，合理確定的供應(yīng)商清單，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，確定供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。其次，審查采購部門是否按照公開、公正和競爭的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商，在切實防范舞弊風(fēng)險的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。第三，審查供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商確認制度，被審計單位是否對供應(yīng)商的資信和經(jīng)營狀況考核評價后，對供應(yīng)商進行合理選擇和調(diào)整，并在供應(yīng)商管理系統(tǒng)中作出相應(yīng)記錄。

（六）評價物資采購績效。建立涵蓋物資采購數(shù)量、質(zhì)量、時間、價格和采購效率績效指標(biāo)體系，對于儲存費用指標(biāo)、實際價格與標(biāo)準(zhǔn)成本的差額、采購計劃完成率等指標(biāo)計算分析；以采購業(yè)務(wù)的歷史績效標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算或標(biāo)準(zhǔn)績效標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)平均績效標(biāo)準(zhǔn)以及目標(biāo)績效標(biāo)準(zhǔn)為參考，對于采購部門和采購人員個人的采購業(yè)績進行評估，通過分析評價，找出采購業(yè)務(wù)存在的問題和差距，提出改進的意見和建議。

參考文獻：

[1]秦榮生.審計學(xué)[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2011.

[2]丁瑞玲.審計學(xué)[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2009.

[3]審計署、人力資源和社會保障部審計專業(yè)技術(shù)資格考試辦公室.審計理論與實務(wù)[M].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2010.

財務(wù)審計服務(wù)范文第4篇

[關(guān)鍵詞]政府投資審計；工程審計；財務(wù)審計；結(jié)合運用；

中圖分類號：F239文獻標(biāo)識碼： A 文章編號：

一、政府投資審計中工程審計與財務(wù)審計結(jié)合的必要性

從一定程度上來講，投資審計工作一般指的是對資金管理、財務(wù)收支、工程造價管理以及竣工結(jié)算等多項工作進行全面的審計。而政府投資審計工作一般又可以分為工程造價審計與財務(wù)審計。這兩者之間是相輔相成緊密聯(lián)系的，因而政府進行工程審計與財務(wù)審計的結(jié)合能夠有效解決審計工作中出現(xiàn)的問題。這就使得當(dāng)前所存在的財務(wù)收支審計工作與工程造價審核工作嚴重脫軌的問題迫切需要在投資審計工作中予以有效解決。實現(xiàn)工程審計與財務(wù)審計的結(jié)合有助于解決違法違規(guī)的問題，能夠有效避免甚至是杜絕建筑工程的資金浪費以及轉(zhuǎn)分包現(xiàn)象出現(xiàn)的概率，因而政府進行投資審計中工程審計與財務(wù)審計工作的結(jié)合呈現(xiàn)出了必然性。

現(xiàn)階段，進行工程審計與財務(wù)審計的結(jié)合是政府投資審計突出重點的有效途徑，亦是政府投資審計分析由定性轉(zhuǎn)向為定量為主的重要方式。往往由于投資審計工作所審計的資金、部門、環(huán)節(jié)、以及時間等內(nèi)容比較廣，而使得在沒有重點的時候難以達到本質(zhì)上的突破；往往由于當(dāng)前社會廣泛存在工程建設(shè)違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象，政府所能進行的監(jiān)督管理工作極其有限。并且常常由于投資審計工作很容易受到專業(yè)、成本等諸多影響因素的限制，而致使政府進行投資審計工作一般以定性分析為主。因而迫切需要將工程審計與財務(wù)審計進行有效結(jié)合，從而才能夠在對審計工作中所存在的問題進行全方位、寬領(lǐng)域、多層次定量分析的基礎(chǔ)上有效予以解決。這亦是當(dāng)前我國政府投資審計工作所要具體研究的一個重點。所以，進行政府投資審計工作中工程審計與財務(wù)審計的有效結(jié)合是十分必要的。

二、政府投資審計中工程審計與財務(wù)審計的根本性區(qū)別

從通常情況下來講，工程審計工作一般包含工程造價審計以及財務(wù)決算審計，而審計人員又是以預(yù)算工程師、造價工程師與測量工程師等人員為主。因而進行工程審計工作需要針對工程預(yù)算、工程竣工工程審計等工作進行具體分析，通過將工程審定以及工程所有項目造價相加來計算最終支出，能夠檢查工程建設(shè)過程之中有沒有出現(xiàn)違法違規(guī)行為。這也是政府進行投資審計工作的基本要求，因而進行工程審計能夠客觀反應(yīng)工程建設(shè)的情況。

而相對于工程審計工作而言，財務(wù)審計工作一般是通過對國有企業(yè)資產(chǎn)、負債、以及損益的真實效益進行審查監(jiān)督，以確保國有企業(yè)的經(jīng)營行為合理并且合法。因而進行財務(wù)審計工作對于查處企業(yè)違法違規(guī)行為，對于維護國家權(quán)益、促進廉政建設(shè)將起到重要的促進作用。所以，將工程審計與財務(wù)審計工作進行有效結(jié)合，對于完善政府的投資審計工作是異常重要的。這亦是實現(xiàn)政府人員廉潔執(zhí)政以及實現(xiàn)國家經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的一個重要前提。

三、工程審計和財務(wù)審計在審計過程中結(jié)合的具體做法

1．事前結(jié)合,事前工程項目審計主要是針對工程項目的合規(guī)性、合法性、有效性及真實性進行的,它是控制項目投資的源頭和前提保證。重點做好以下兩個方面的結(jié)合:

（1）工程審計人員與財務(wù)審計人員根據(jù)各自專業(yè)技術(shù),依據(jù)各自的法令、法規(guī),分工結(jié)合。審查概預(yù)算是否依照國家規(guī)定編制，是否由有資質(zhì)的單位編制，是否按規(guī)定程序報批，初步設(shè)計的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，有無擅自擴大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等問題。

（2）基建項目的勘察設(shè)計、概預(yù)算、施工圖設(shè)計、工程施工、設(shè)備采購等應(yīng)當(dāng)公開招投標(biāo)的是否公開招投標(biāo)，中標(biāo)施工單位是否按相關(guān)規(guī)定交納履約保證金。

2．事中結(jié)合,在施工階段，工程審計和財務(wù)審計相結(jié)合，可以及時掌握資金予付情況，防止因少付款項或多付款項的發(fā)生而影響工程的正常進展。重點作好以下幾個方面的結(jié)合：

（1）對施工階段開展跟蹤審計

在施工實踐中，臨時工程、臨時設(shè)施一般實行總價承包合同方式，工程竣工決算審核往往屬于事后審計，大部分臨時工程在中途就已拆除，根本就無法進行現(xiàn)場查勘，只能依靠監(jiān)理審核過的支付月報表進行匯列。業(yè)主會利用對監(jiān)理支付補助等暖昧關(guān)系與施工方聯(lián)合造假，提高了臨時工程成本。同時一般情況下，部分建筑材料由業(yè)主提供，由于政府投資項目一般較大，工期較長，建筑材料價格變化頻繁，當(dāng)時的市場價格信息，工程師、會計師根本就無法核實。

（2）對施工各項成本費用情況審計

定期對施工各項成本費用情況審計，審查計劃執(zhí)行情況，財務(wù)審計人員與工程審計人員要經(jīng)常互通信息，交換意見，以保證資金專款專用，杜絕虛列成本、擠占成本和無計劃開支現(xiàn)象，保證款項撥付與工程進度同步。

（3）對工程資金到位和使用情況進行審計

工程資金是保證項目的基礎(chǔ),對工程資金到位和使用情況進行審計,要審計資金是否已經(jīng)落實，并按計劃及時撥付到位，建設(shè)資金是否按相關(guān)規(guī)定進行使用，有無被轉(zhuǎn)移、擠占、截留、挪用、損失浪費等問題。財務(wù)審計人員與工程審計人員要相互結(jié)合，是否有應(yīng)在工程造價中支付的款項列支在建設(shè)單位管理費用中，是否有把正常的建設(shè)單位應(yīng)該支付的款項擠入工程施工合同中，把這些疑點當(dāng)成重點，深入分析查證。

3．事后結(jié)合,在竣工決算階段財務(wù)審計與工程審計相結(jié)合，可有效把握資金流向，財務(wù)審計以工程審計為前提，以資金流動為軸線，資金流到何處，審計就查到何處，在竣工決算階段結(jié)合審計時，可著重從以下三個方面結(jié)合：

（1）深入工程現(xiàn)場，著重工程量方面的結(jié)合。工程竣工后，工程審計人員要深入工程現(xiàn)場,現(xiàn)場勘察、測量，記錄結(jié)果并與財務(wù)審計人員相核對。

（2）著重價款結(jié)算方面的結(jié)合,財務(wù)審計人員與工程審計人員相結(jié)合,審核財務(wù)上反映的收款單位名稱是否是中標(biāo)施工企業(yè)名稱,工程款的支付是否符合相關(guān)合同規(guī)定等等。

（3）著重材料方面的結(jié)合,工程審計人員著重審計主要材料和特殊材料的定額用量是否按圖紙和定額標(biāo)準(zhǔn)計算，有無任意擴大工程量，提高材料損耗率等問題的發(fā)生，為財務(wù)審計提供依據(jù)；財務(wù)審計人員依據(jù)工程審計人員提供的定額用量，核對領(lǐng)料情況，查看在建工程科目財務(wù)付款有沒有扣除主材和領(lǐng)用的輔材，有無與本工程無關(guān)的材料，防止變賣或作其他用途。

結(jié)束語：

綜上所述，投資審計從專業(yè)角度可分為財務(wù)審計和工程造價審計，審計實踐表明工程造價審計并不是獨立的，它與財務(wù)收支密切相關(guān)，二者相輔相成才能審深審?fù)浮＜訌娯攧?wù)審計與工程造價審計結(jié)合，揚長避短，優(yōu)勢互補，對拓寬審計領(lǐng)域，加大審計力度，具有重要意義。

參考文獻：

[1] 程書萍，張海斌，許婷.基于系統(tǒng)復(fù)雜性的大型工程綜合審計模式研究[J].審計與經(jīng)濟研究，2009.

[2] 柏振茂.淺議政府投資審計中廉政風(fēng)險的防范與對策[J].中國集體經(jīng)濟，財務(wù)管理，2011.

[3] 李美華.政府投資審計中全過程跟蹤審計的幾點體會[J].商場現(xiàn)代化，2010.

財務(wù)審計服務(wù)范文第5篇

一、村級財務(wù)管理存在的問題及現(xiàn)狀

1.“村賬鎮(zhèn)管”制度流于形式，存在“代而不管”現(xiàn)象

“村賬鎮(zhèn)管”制度在國家頒布正式文件中的名稱為“村級會計委托制度”。所謂“村賬鎮(zhèn)管”就是在尊重農(nóng)民群眾意愿和民利的基礎(chǔ)上，把村級財務(wù)委托給鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)一核算和管理。這種方式切實提高了村級財務(wù)管理和核算水平，取得了一定的成效。但在實施中也暴露出一些問題：

（1）“村賬村管”和“村賬鎮(zhèn)管”劃分不清。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)雖然形式上實行了“村賬鎮(zhèn)管”，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站記賬、資金由鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)一管理。但實際上，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站心有余而力不足，只能由村會計記賬，鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站的會計人員只是將會計信息錄入農(nóng)廉網(wǎng)，而且有的村賬反映的數(shù)據(jù)與農(nóng)廉網(wǎng)的數(shù)據(jù)不一致，未能真正做到統(tǒng)一核算，使“村賬鎮(zhèn)管”流于形式。

（2）雙重管理使權(quán)利義務(wù)不明確。“村賬鎮(zhèn)管”模式中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、村干部均享有管理的權(quán)利和義務(wù)，多頭管理則容易形成管理盲區(qū)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府認為錢不是自己花的，只是代個賬而已，出了問題村負責(zé)。村干部則認為錢花在哪里政府都知道，賬也是經(jīng)管站代做的，出了問題政府擔(dān)著，結(jié)果使村賬成了“兩不管”賬。

（3）會計監(jiān)督執(zhí)行不到位。首先，鄉(xiāng)鎮(zhèn)對村級財務(wù)的監(jiān)督不到位。按照規(guī)定鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站、財政所應(yīng)當(dāng)對村級財務(wù)進行指導(dǎo)監(jiān)督。實際上，經(jīng)管站作為村級賬務(wù)代賬員既是裁判員，又是運動員，不可能做到自我約束。同時，由于部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)代賬員的會計水平低、責(zé)任心差，無法對票據(jù)的真實性、合法性、合規(guī)性、有效性進行識別，所以更談不上對村級財務(wù)進行有效的監(jiān)管。其次，未能充分發(fā)揮村會計的監(jiān)督職責(zé)。由于大多數(shù)村會計學(xué)歷偏低，并非科班出身，業(yè)務(wù)能力較低，常常受制于村干部的牽制，會計的監(jiān)督職責(zé)不能夠充分發(fā)揮出來。

2.村級財會人員素質(zhì)低，會計基礎(chǔ)薄弱

村級財務(wù)人員素質(zhì)的高低直接影響著財務(wù)工作的質(zhì)量，會計法規(guī)定，從事會計工作必須持有會計從業(yè)資格證。從目前情況來看，絕大多數(shù)村級財務(wù)人員都未經(jīng)過系統(tǒng)的專業(yè)學(xué)習(xí)，有的只能做到“記記賬、打打算盤”，有的甚至連最基礎(chǔ)的會計知識都不懂，僅僅記個流水賬，更不用說發(fā)現(xiàn)和提供經(jīng)濟運行和財務(wù)管理存在的問題。

3.會計資料不完整，會計核算不規(guī)范

村級財務(wù)的會計核算與財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)嚴格按照相關(guān)法規(guī)制度要求，嚴格設(shè)置會計賬薄、及時填制會計憑證，規(guī)范登記總賬與明細賬，按規(guī)定及時、全面、真實地編制會計報表。然而實際上，部分村只設(shè)置收入、支出科目，所有收入都記入“其他收入”，支出記入“其他支出”，沒按規(guī)定設(shè)置總分類賬、明細賬、銀行存款和現(xiàn)金日記賬，更沒有設(shè)置往來款明細賬，由于會計核算混亂，賬實不符、賬賬不符、賬證不符現(xiàn)象仍然普遍存在，無法對村級財務(wù)進行有效的管理與監(jiān)督。

二、規(guī)范村級財務(wù)管理，嚴肅財經(jīng)紀(jì)律的建議

1.完善村級財務(wù)管理制度，提升管理水平

財務(wù)制度是進行財務(wù)管理的基礎(chǔ)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)必須嚴格執(zhí)行新的《村集體經(jīng)濟組織會計制度》，并結(jié)合各村的實際，建立健全切實可行的村級財務(wù)管理制度，例如：現(xiàn)金管理制度、支出審批制度和財務(wù)公開制度、債權(quán)債務(wù)管理制度、票據(jù)管理制度、財務(wù)公開制度等等。同時，要建立健全財務(wù)工作流程，所有財務(wù)事項都要嚴格按照工作要求進行賬務(wù)處理。發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)要取得有效的原始憑證，經(jīng)辦人在原始憑證上注明用途并簽名，經(jīng)村集體經(jīng)濟組織負責(zé)人審批同意并簽字，交由村民主理財小組審核，對符合財務(wù)制度規(guī)定的單據(jù)加蓋民主理財專用章，由村會計到鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站報賬，鄉(xiāng)鎮(zhèn)代賬員按有關(guān)規(guī)定對原始憑證進行審核后進行會計賬務(wù)處理，做到賬簿齊全、記賬及時、獨立核算、民主理財、規(guī)范管理。

2.加大監(jiān)管力度，強化問責(zé)機制

審計監(jiān)督是規(guī)范財務(wù)管理必不可少的重要措施，要建立審計監(jiān)督體系，加大監(jiān)督力度，嚴肅財經(jīng)紀(jì)律。一是加強日常監(jiān)督檢查。由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所和經(jīng)管站牽頭，抽調(diào)專門人員，對村級賬務(wù)進行定期審計檢查。二是廣泛開展村級經(jīng)濟責(zé)任審計。在對村進行科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，有計劃有步驟的開展村級領(lǐng)導(dǎo)干部任中和離任審計。經(jīng)濟強村、重點村、難點村由縣農(nóng)經(jīng)辦負責(zé)組織審計，普通村由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府組織審計。通過審計，對村干部的履職情況、工作業(yè)績進行客觀公正的評價，為村“兩委”換屆選舉提供切實可靠的依據(jù)。三是實施專項審計。各級部門根據(jù)各自的工作職責(zé)和工作權(quán)限，加大對涉農(nóng)、惠農(nóng)等專項資金的審計力度，加大紀(jì)委檢察的辦案力度，確保資金能夠?qū)？顚Ｓ茫袑嵃l(fā)揮專項資金的使用效益，全力維護廣大農(nóng)民的根本利益。四是強化責(zé)任追究。將各級的檢查結(jié)果{入村干部的管理檔案，作為村主要領(lǐng)導(dǎo)干部免職、辭職、換屆考核等的參考依據(jù)，并由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府負責(zé)督促整改，村民理財小組負責(zé)監(jiān)督整改，村兩委則負責(zé)整改落實。對審計出來的違法亂紀(jì)問題，要依法依紀(jì)作出處理。

3.提高村級財務(wù)人員整體素質(zhì)，穩(wěn)定會計隊伍