企業財務內控審計

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企業財務內控審計范文第1篇

關鍵詞：新時期下；企業財務部門；財會內控制度；審計工作；分析和研究

對于一個企業來說，企業財務部門財會內控制度的審計工作是其較為重要的工作任務之一，對企業的經營管理和發展具有較大影響。對當下企業財務部門財會內控制度的審計工作進行分析和研究，發現其存在自身的發展弊端，無法滿足當下社會的發展需求，管理體系存在眾多弊端。下文將詳細對企業財務部門財會內控制度的審計工作弊端進行分析和闡述，并給予相關舉措和建議。

一、新時期下，企業財務審計工作的弊端闡述

（一）無法滿足時代的發展需要

社會的不斷進步，知識經濟的不斷深入發展，對企業的財務體系發展帶來較大影響，增加了企業的無形資產的重要性，提高了企業的無形資產的地位[1]。但是當下眾多企業中，其在財務管理過程中，沒有把無形資產放在主要位置，使得在實際的財務評估過程中，極大的忽視了無形資產的實際價值。無形資產在企業的內部的管理制度體系內，但是企業沒有及時把握這一優勢，使得企業的利用內部控制體系來進行財務的管理工作，降低了財務管理工作的積極性[2]。

（二）財務管理制度的不完善性

對于一個企業來說，其在實際經營管理工作中，要想保證自身的長遠發展，首先要建立完善的財務管理制度。建立良好的財務管理制度，是企業長遠發展的基石，也是企業發展自身的必要工作任務，但是現階段，企業在發展過程中，極大的忽視了財務管理制度的重要性，存在較多發展弊端。眾多企業在發展過程中，較為關注經濟的增長，關注自身的利潤效益，企業財務部門沒有給予財會內控制度的審計工作該有的關注，致使企業財務部門財會內控制度弊端重重，為企業的發展帶來阻礙[3]。

二、新時期下，財務審計工作的建議舉措

（一）貫徹實施和完善財務制度，使其滿足社會的發展

當下，企業的發展來說，其和政府具有緊密聯系密。企業財務部門財會內控制度的建立，和不同機構和部分具有緊密聯系，受到政府和不同機構的認可。因此，要想促進企業的長遠發展，企業要增加自身和政府機構的聯系性。站在政府機構的角度來說，其要增加對企業的關注度，給予企業相應的支持。其一，對于政府機構來說，其要增加自身的職責明確性，把屬于自身工作范圍內的本職工作做好。其次，增加自身和企業的聯系性，增加對企業的發展過程的關注度，建立完善和科學的財務制度，保證企業財務部門財會內控制度審計工作的有效進行，促進企業的長遠發展，其二， 政府機構在對企業進行信用評價時，要把企業工作人員的利益和內部評價體系結合到一起，全面貫徹企業財務部門財會內控理念，保證財政部門財會內控制度的完善性[4]。

（二）增加審計工作和指引工作的完善性

目前，對于一個企業來說，其在發展過程中，企業的審計體系和企業的咨詢體系是獨立運作，行使各自不同的職能和權利。對我國的會計法律進行分析和研究，其給出對于審計的主體單位，其會計工作人員在實際工作時，不可以進行咨詢業務的服務，要保證企業的審計工作和企業的咨詢工作的獨立性。但是，當下企業在經營管理過程中，其盡管建立了單獨的咨詢體系，但是其在實際發展過程中，其和審計投資事務仍然存在較大聯系。而且，在實際過程中，審計工作人員和咨詢工作常常相互采納意見，進而極大的阻礙了企業的發展。面對這一形式，針對管理體系，要增加對這一現實的關注度，增加審計工作和指引工作的完善性，建立合理化和規范化的管理體系，對于違反管理體系的體系進行懲罰，保證審計工作和指引工作的完善性，促進企業的可持續發展。

（三）增加注冊會計師的工作能力和職業素養

對于企業財務部門財會內控制度的審計工作來說，為了保企業財務部門財會內控制度的審計工作的高效進行，要增加對注冊會計師的工作能力和職業素養的關注度，對企業財務部門財會內控制度的審計工作人員進行及時的專業知識培訓和操作技能培訓，保證具備較好的工作能力，使其滿足現代化企業的發展需求，保證其具備較好的工作能力和操作 能力，其次，企業財務部門財會內控制度的審計工作人員，也要樹立科學工作目標，全面貫徹愛崗敬業理念，提高自身的思想道德水平和精神文明水平，提高自身的職業素養[5]。

三、結論

新時期下，要想促進企業的長遠發展，首先要完善企業財務部門財會內控制度的審計工作的弊端，全面貫徹實施和完善財務制度，使其滿足社會的發展，增加審計工作和指引工作的完善性，增加對會計注冊師的工作能力和職業素養的關注度，保證企業財務部門財會內控制度的計工作有效進行。

參考文獻：

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企業財務內控審計范文第2篇

（一）評審財務內部控制制度

對企業財務內部控制制度進行評審是企業內部審計人員的職責。其一，企業內部審計人員要將所審計項目的范圍、性質和時間確定出來；其二，企業內部審計人員應能對其財務內部控制制度的健全性做出評估，促進企業進一步改善經營管理，并對此提出符合經濟效益需求的、科學的、合理的意見和建議。

（二）審計企業財務收支、經濟責任以及經濟效益等

企業應以經濟效益的審計為中心，具體到審計任務，需包括審計企業經濟責任是否履行、企業財務收支是否合法、經濟效益實情是否符合規定等。審計的重點內容是：企業執行相關法律法規及政策的情況；執行董事會批準的重大經營方案、計劃的情況；大型的擔保、投資、借款；所屬全資或者是控股子公司的資金收支和財務運作情況；固定資產的報損、保費、出售等情況。

（三）開展管理審計

如果從企業發展這一角度著手，那么內部審計優勢的發揮離不開管理審計工作的有效開展。對企業的財務、營銷、人力資源、生產等各個環節都需要開展管理審計，也就是對于企業管理職能方面的審核，能全面地對企業管理的計劃、控制、組織等工作進行評價，能針對企業管理工作績效開展系統性的評價。

二、企業財務內部控制中有效內部審計實施的方法

對企業管理來說，內部審計是重要的組成部分，其主要作用在于企業內部審計部門能認真行使自己的職能權利，按規定完成審計任務，在實現審計目標的過程中收獲宏觀效果。當下，企業財務內部控制中的內部審計需充分體現出評價職能、服務職能、監督職能，以全面發揮建設、監控以及參謀的作用，但是怎樣才能夠在企業財務內部控制中發揮內部審計最大限度的作用呢？

（一）改善內部審計機構的管理模式

內部審計是企業治理結構中必不可少的部分，企業要想發展內部審計，離不開企業治理結構的支持。為了滿足內部審計的獨立性與權威性，就需要將治理結構加以完善，加大改善企業內部審計結構管理模式的力度。當前，大多數企業的領導班子組成內部審計部門，這樣很難實現相對獨立的審計工作，特別是在對企業及管理層進行審計時，審計獨立性更得不到保障。一些學者指出，內部審計應該屬于監事會，但是國內企業大部分的監事會都屬于政府機構或者是由董事會指派，擔任監事的成員也是企業的內部成員，于是監事會也形同虛設，企業內部審計的監事會管理模式同樣不能滿足企業的實際需求。因此，我國企業應積極借助國外一些企業成功的內部審計經驗，并以國內實情為基礎展開調查，在設立董事會時再設立一個審計委員會，這樣不僅能滿足企業內部審計獨立性、權威性等要求，還能促使審計委員會參與企業整個決策過程，對企業經營管理的全過程有效實施監督，將內部審計的職能全部發揮出來。

（二）注重道德文化建設

《內部審計實務標準》由國際內部審計師協會修訂，其中提到：加強組織道德文化建設，需要內部審計的支持，企業的內部審計應該幫助企業建立出符合法律法規的文化。所以，企業想要將內部審計人員的素質提高，甚至是提高企業所有成員的素質，需要對內部審計工作有一個全面認識，打造一支具備金融、財會、法律以及經濟等專業知識的內部審計隊伍，以滿足審計工作有序地發展下去。

（三）健全法律法規制度

就企業內部審計的法律法規而言，我國制定有《關于內部審計工作的規定》和《審計法》。除外國家需要對內部審計的法律法規進行完善，企業還應該結合自身情況及現行的內部審計政策，加強建設適合企業發展的內部審計制度，并組織企業相關人員及時制定出可操作性強的、具備具體性、前瞻性的內部審計工作規范、標準等，確保企業內部審計工作有法可依、有章可循。

（四）擴大審計范圍、創新審計方式

企業要及時改變以往傳統的查賬式內部審計方式，慢慢轉向管理型審計。在企業傳統的內部審計模式下，主體內容是財務審計，即查賬，但是很難從賬面上反映企業管理上的漏洞與差錯以及對企業資產的侵犯行為，這種方式擁有較大的局限性。但這種局限性是管理型審計不能彌補的，因為管理型審計的基礎就是財務審計，通過對企業的經營流程、管理流程、實際內部控制狀況等進行調查和分析，以提出針對性較強的改進建議；通過對企業經營計劃的完成狀況、經營業績的好壞等進行審計、評價，并以此為依據考核經營者，給予適當獎勵，確保企業發展的整體戰略目標及政策、方針之間保持高度的一致性。

（五）借助現代化技術隨著現代化計算機技術的迅猛發展，其逐漸應用到企業的內部管理之中，

于是企業傳統的審計方式面臨著新的挑戰，需要時刻保持與時俱進，能夠在內部審計中利用現代計算機技術、電子技術及互聯網技術等，以推動企業內部審計逐步轉變成電子化審計。

（六）完善內部審計人員結構

企業的審計范圍從以往的財務收支審計、財經法規審計逐漸拓展到企業績效審計，現有的內部審計財會人員結構跟現代化內部審計工作對人員提出的新要求不符。只要有經濟活動存在，那么審計必不可少。對企業的內部審計人員而言，必須同時具備過硬的政治素質、業務素質。審計業務的精通離不開法律法規制度以及本單位的各項業務。所以，企業的內部審計人員需朝著審計師、律師、工程師、經濟師等方向努力。換言之，企業開展內部審計工作，不僅要挖掘出企業經營管理中潛藏的弊端，還要提出有效地治理措施來緩解弊端、治理弊端，將財務內部控制制度不斷地完善，強化財務管理，提升財務整體的控制能力，幫助企業有效規避財務風險、經營風險，提高企業的整體經濟效益，監督企業經營者在履行自身職能時是否嚴格、到位，以增強他們防范風險的意識、能力，進一步完善企業財務內部控制制度。

（七）促進內部控制體系有效運行，提高企業財務管理水平

我國現代企業的內部控制是一個動態變化的過程，因為企業所處的市場環境、經營環境正持續變化著，為在殘酷的競爭中屹立不倒、發展壯大，企業的內部控制體系也應時刻變化著。目前，幾乎每一個企業都已建立起屬于自己的內部控制體系，但企業內部控制制度的職能并沒有充分發揮出來，很多人員在執行內部控制制度時安于現狀、求穩怕煩，導致企業內部控制體系無法有效運行，企業的經營狀況也得不到及時準確的反映。然而，企業內部控制系統如果能定期對內部審計部門進行檢查和評價，那么內部控制中存在的薄弱環節就能及時得到改進，企業內部控制制度的健全也就更加順利。確保企業資產完整、安全，最終成功提高企業的財務管理效率及水平。

三、結語

企業財務內控審計范文第3篇

1.1、獨立性與權威性

獨立性是審計的最主要特征，也是內部審計的意義所在，獨立性是內部審計工作在企業中最具權威性的有效保障。對于一般企業而言，審計部門則受到高層領導直接領導，內部審計也是由部分外委或者全部外委審計。通過這種方式，能有效保證內部審計工作及工作人員作到客觀、公正、深入、真實地展開工作過，其所作的審計處理決定也能得到有效的落實，顯示出審計工作的權威性。

1.2、監督性和制約性地位

為了企業各方的利益，應避免盲目與違法，需有一定的自我約束，而這種自我約束就需要內部審計制度的監督與制約。內部審計工作時對會計與管理控制的監督、控制，通過內部審計的監督與服務，確保企業會計信息的真實準確，有效確保經營目標的實現。另外，內部審計在規范企業管理方面也具有重要作用，通過規范企業行為實現自我約束、自我發展及自我激勵。通過被審計單位的財務收支狀況及其他經濟活動中的違法亂紀行為，促進市場秩序的健康發展，使企業在市場競爭持續、穩定發展。

1.3、制度化與法律化地位

從宏觀來看，內部審計工作已逐步趨向制度化與法律化，開展工作時已有章可循、有法可依。有章可循，即企業可根據由國務院審計署的相關法律規定，制定適合企業實際情況的內部審計制度，若內部審計工作過遇到一些具體問題，可以此為依據。有法可依，我國有關的審計工作的法律已近一步落實，比如《審計法》、《注冊會計師法》，對企業的經濟活動給予監督與匡正。

2、企業財務控制的目的

一般來講，在于確保企業的最終目標及為實現此目標所制定的財務計劃得到充分實現。同時，企業在運行中的安全性也能得到保障。使會計信息可以在企業與外部之間與企業內部之間及時順暢的流動，達到有效溝通的目的。有效的溝通可以會計信息及時傳遞到管理層，使得管理層可以及時掌握公司整體的財務狀況，督促財務控制系統的發展。

3、內部審計在企業財務控制及管理中的作用

3.1、增強企業的管理水平并提高財務控制系統的防范風險能力

企業在開展經濟活動過程中財務問題是核心之一.財務控制系統是否健全有效，財務核算是否符合標準、有無違反財務制度及國家經濟政策的行為等這些都需要內部審計部門對其進行經常性的監督與檢查。通過內部審計工作可及時發現生產經營與管理中存在的財務問題并及時反映到總經理或董事會等直接負責部門便于公司領導及時了解情況科學決策。保證了企業資產的安全性和完整性，提高企業財務管理水平。同時必須從企業生存與發展的高度上來看待內部審計工作促進科學的管理與決策加強風險意識、提高規避風險能力只有這樣才能真正推動企業的整體發展。

3.2、提高企業決策的科學性

內部審計工作對企業各項經濟活動的效益性、合法性、合理性及真實性等進行的監督、審核與評價。為了避免企業僅看到眼前利益而忽略長遠利益或者忽視生態效益與社會效益的短期行為或者避免由于企業決策偏離市場而造成微利或者無利的情況出現，這就要求內部審計工作引導企業的經濟效益及重大決策對企業的得失進行綜合評定為企業的經營決策及可能產生的盈利能力作出科學的建議與評價以確保企業的健康、長遠發展。內部審計過程中應注意依據企業自身的特點實行以減少損失、浪費為最終目的的效益審計，根據企業生產經營過程中的薄弱環節以增收效益為目標進行效益審計，根據內部控制方面的問題以建立健全制度、堵塞漏洞為目標進行效益審計以此實現企業目標的最大化。

3.3、加強企業的內部控制

加強企業的內部控制不僅僅是財務的控制.內部控制是公司在內部管理中的監控體系也是企業正確處理相關利益者之間關系的重要方式。日常內部審計工作通過測試及主觀判斷對企業中的人力、財力等與生產、經營、財務、人事及后勤等各個環節及各方面的管理和控制同時對任何財務損失進行稽查，查明錯誤原因.從業務流程的內部管理及經濟效益兩個方面出發對內部控制的強與弱進行評價以客觀、獨立的眼光驗證內部系統的實用性與可操作性將發現的盲點、漏洞及執行過程中的薄弱環節向企業高層及時反饋最終通過審計活動掌握的信息來協助企業直接管理者加強內部控制。

企業財務內控審計范文第4篇

摘 要：在企業發展過程中，做好財務管理工作具有重要意義。財務管理中通常會采用內控制度進行管理工作，內控制度能夠有效的強化企業的管理工作、維護企業財務安全、提升企業經濟效益，此外，科學合理的財務內控制度是保障企業持續經營的前提，在企業生產、經營、管理等方面都起到了促進作用。但是企業內控制度受到多方面因素的影響，故而提升企業財務內控制度的執行力具有重大意義。本文就如何提高企業財務內控制度的執行力做了分析與研究，并提出建議。

關鍵詞 ：企業 財務內控制度 執行力

前言

企業構建財務內控制度一定會受到多方面因素的影響，例如，企業內部工作環境、風險評估過程、控制活動、信息溝通、監督體系等因素。企業實行內控制度實際上是為了約束企業管理的行為，是切實有效保障企業財務安全的最佳途徑。財務內控制度作為企業內控制度中的核心內容，能夠有效防止企業財務信息失真、做假賬等財務混亂的現象發生，從而促進企業的持續發展。

一、導致企業財務內控制度出現問題的主要原因

隨著企業財務內部控制制度的日趨健全，企業都建立了不同的內部控制制度，例如，投資管理、基建項目管理、招投標管理、融資管理等方面，從而規范企業的各項管理活動，約束企業的經營行為。但是在實施企業財務內部控制制度時，仍然存在許多的問題。例如，企業在投資金融理財產品發生虧損，這一現象說明企業進行決策時沒有根據財務內部控制制度的相關規定進行投資，而是取決于董事會中的個別管理者。尤其是涉外投資項目，由于事前不進行合理的風險評估工作，缺乏風險意識，造成企業經濟損失嚴重。除此之外，還有許多執行力方面的問題，例如，會計憑證填寫人越過上級直接找審批人簽字報銷，最后中間環節只能進行補簽等，以上問題都嚴重降低了企業財務內部控制制度的執行力。

（一）內控環境不佳

目前，我國企業的管理人員還未形成一個管理技術人員的組織形式，企業管理者缺乏管理技能和管理知識，真正有自我提升、繼續教育意識的管理人才不多，所以難以構建一個良好的企業內控環境，更加不用談系統健全的獎勵制約機制，這些都是企業內控環境不佳的主要原因。另一方面，由于企業缺乏豐富的內涵文化、規章細則，沒有充分發揮企業宣傳部門與人力資源部門的職能作用，這也是造成企業內控環境不佳的因素。

（二）風險意識不強

風險評估問題在每個企業都存在，所以適用于每個企業，具有重要的現實意義。尤其是在市場競爭日益激烈的今天，企業的投資、經營活動的利弊都與風險評估工作有關。根據相關數據顯示，企業管理者缺乏風險意識，多數只顧狠抓企業的經濟效益，忽視了企業的風險評估，導致企業的風險控制活動流于形式，從一定程度上而言，嚴重阻礙了企業財務內控制度的實施。

（三）內部控制不準

根據我國多數企業管理現狀來看，許多企業內部控制系統都存在一定的問題。例如，在工業企業中，他們的內部控制活動通常發生于經營活動中以及活動后，對企業經營中的財務風險與風險控制工作沒有引起重視。還有一些中小型企業認為企業規模不大，沒有科學認真的分析研究企業的定位，實施財務內控制度也是參照其他大型企業的內控制度進行對號入座，造成內部控制無明顯效果。

（四）信息渠道閉塞

企業在經營活動中，相關的信息必須進行有效流通，及時傳遞到相關工作人員處，這樣才能提升企業的工作效率，從而順利開展各項生產、經營、管理等活動。暢通的信息溝通渠道是提升企業財務內部控制的前提條件。但在企業實際經營過程中，企業內部的各項活動信息都難以及時準確的傳遞到各個職位上的員工處。尤其是部分企業沿用傳統單一的走訪式、召開會議式的消息通知法，不僅浪費人力、物力、精力，還嚴重拖慢了企業的工作效率，導致企業信息渠道嚴重閉塞。另外，企業對信息傳播方面的投入力度也有所欠缺，在財務管理預算中幾乎不作考慮，造成財務數據核算過程中，經常出現資金流向不明的現象。

（五）審計監督匱乏

按照企業的財務內部控制的相關要求，對財務內部控制的監督工作主要由企業的審計部門進行。財務內部控制在一些企業中的審計部門卻形同虛設，導致審計部門的審計工作難以展開，審計作用被削弱，審計部門的人員安排、設置上沒有進行嚴格的篩選，缺乏執行力、責任心。造成審計部門的審計工作流于形式，沒有充分發揮審計作用。此外，對財務內部控制的審計結果，企業領導管理者也無法進行決策，難以確保審計部門進行監督工作。

二、提升企業財務內控制度的執行力的具體措施

結合企業財務內控制度運行中存在的主要問題，為了提升企業財務內控制度的執行力，必須做好內控環境、風險評估、內控活動、信息溝通以及監督體系等方面的建設工作，從而才能保障企業財務內控制度的落實，以此維護企業財務資金的安全，促進企業的長足發展。

（一）優化內部控制環境

一個良好的內部控制環境能夠夯實財務內控制度建設基礎，能夠保障企業財務內控制度的順利展開。但完善的內控環境需要企業領導營造，決定一個企業是否能夠構建一個系統健全的財務內控制度取決于企業領導是否具備專業的財務內控理念。企業領導能夠通過良好的內控環境進行科學合理的分配企業控制權，從而協調好權責之間的關系，構建完善的制約機制。與此同時，企業在經營活動中，時刻牢記“以人為本”的管理觀念，提升董事會決策能力，從而營造良好的董事會決策環境。另一方面，構建企業文化能夠改善企業財務內控環境，引導工作人員樹立正確的思想觀、價值觀、世界觀，堅持“一切工作為了企業發展”的原則，從而凝聚企業職工的心，使大家合力促進企業的長遠發展。

（二）開展全面風險評估

現階段，大多數企業重在抓企業的經濟效益，忽視了財務風險有效評估的工作，故而企業迫切需要開展全面的風險評估工作。首先，這就要求企業的管理核心，即財務管理樹立預防意識。財務管理工作加大風險評估方面工作的投資力度，通過多方面、多角度、多層次的管理方法規范企業內控工作，從而降低企業的財務風險。其次，這就要求企業構一套完善系統的監督體系，擴大企業經營活動中的監督范圍。在資金投入與現金支出方面尤為重要。及時發現企業財務中的風險漏洞，能夠有效解決各項問題。最后，結合已經出現的財務風險進行科學合理的評估，將風險評估工作貫徹實施到財務內控工作的全過程。

（三）抓準財務控制重點

籌集資金與資金分配環節是企業財務內控制度中的重要環節，此外，還包括企業的各項經營活動成本費用的核算與審計工作。針對籌集資金與資金分配方面而言，企業要嚴格落實內控制度的相關要求，防止資金的不合理利用。針對成本費用的核算方面而言，一定要仔細、嚴謹，杜絕出現謊報、漏報成本費用的現象，以免造成后期制作財務報表中的財務數據失真。針對財務報表核算內容方面而言，財務部門一定要仔細核對各項開支、會計憑證，防止濫用職權出現的財務漏洞。

（四）暢通信息溝通渠道

隨著計算機技術與網絡通信技術的不斷改革發展，構建企業內部信息溝通平臺是必然結果。但是企業在開放網絡環境下，使用企業局域網、電子郵件、企業傳真等方式建設企業信息溝通平臺時，要明確劃分企業外部信息與內部信息。此外，在公布信息時，明確哪些信息能夠公開討論、哪些不能公開討論，從而防止商業機密泄漏等現象的發生，以免造成企業不必要的經濟損失，進一步維護企業財務、策劃、投標等信息數據的安全，順利傳遞到相關人員的工作中。

（五）完善內部審計工作

提升企業財務內控制度的執行力有效手段就是完善內部審計工作，在企業財務內控制度的基礎上實施二次控制，這樣起到雙重保險的作用。因此，企業審計人員必須具備較強的責任心、正直、大公無私等素質特點，只有這樣才能保證企業審計工作的高效性、獨立性、真實性。通過審核財務中的各項工作，切實有效的提升了企業財務內控制度的執行力。

結語

綜上所述，做好企業財務內控制度需要企業各階層的職工合力完成。此外，企業在經營過程中，需要不斷加強企業職工的思想道德教育、規范他們的行為習慣。針對企業內控制度中的不足，必須盡快制定出相應的解決措施，從而才能提升企業財務內控制度。另一方面，構建一套系統完善的企業財務內控管理制度尤為重要，明確財務人員的職責范圍，調動工作人員的積極主動性。基于此，才能有效促進企業財務內控制度的執行力提升，保障企業各項管理工作順利展開，維護企業財務安全，推動企業的長足發展。

參考文獻

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企業財務內控審計范文第5篇

一、引言

分析我國大多企業的內部控制現狀，發現內部控制開展的成效并不高。部分企業一味追求經濟利益，忽視對財務資產的控制管理；部分企業內部控制制度不夠完善，在短短的幾年內就從鼎盛到破產衰敗；還有一些企業對于內部控制的實施沒有建立有效的監督機制，導致內部控制執行成效不高、流于形式。以合信木制品公司為例，該公司在1999-2004年內收益額占全市前三，但從2005年開始該企業內部管理出現混亂，業績不斷下滑，產生嚴重虧損，最終在2007年破產倒閉。分析其導致破敗的主要因素，發現該企業的產品的成本、費用核算的不準確，浪費的現象嚴重，存貨的采購、驗收入庫、領用、保管不規范，歸根到底的問題是缺乏一個良好的內部控制制度。

二、企業財務內控工作中存在的常見問題

就目前而言，當前大部分企業的財務內控工作中都存在或多或少的問題與不足，其中最常見的問題如財務內部控制意識欠缺、內部控制制度不健全、內部控制監督力度不足以及內控人員專業能力有待提升等。

（一）管理層的財務內部控制意識較為欠缺

企業財務內部控制工作開展的結果在很大程度上受到管理層意識的影響，由于當前部分企業管理層人員自身沒有較強的財務內部控制意識，在開展財務內部控制工作時不能真正的落實到每一部門、每一環節，制約了財務內部控制工作的有效性；一些企業將財務內控工作簡單的看作是企業財務制度、財務文件等的一般性管理，對于財務內控的內涵及工作流程認識不清；還有一些企業對于財務內部控制工作的開展不夠重視，也缺乏一定的財務風險控制意識，不能及時的發現企業財務管理及內控過程中存在的問題，導致問題不斷積累，最終使企業的經營管理產生極大的風險與問題。

（二）企業財務內控制度制定不夠完善

財務內控工作的規范有效落實，離不開科學、合理、完善的制度保障，然而分析當前企業的財務內控制度，發現當前部分企業設置的財務管理制度并不完善。

首先，財務內控制度在某些??位設置、人員配備、業務流程設計等方面較為混亂，各部門人員之間權責交叉不明，對于財務內控過程中的具體責任沒有實際落實到個人，導致一些財務內控人員在遇到問題時相互推諉，誰都不愿意主動承擔責任。其次，企業財務內控制度中缺少對突發問題的處理與解決，如一些部門人員由于突發狀況不能即時上崗，企業往往會臨時找人負責該員工的工作，這樣一來就給財務內控的實施留下了一定的隱患，一旦出現問題較難查清具體責任。最后，企業在財務內控制度執行過程中具有一定的隨意性，部分工作人員并不能嚴格的按照規章制度行事。如一些企業比較重視財務預算工作，那么工作人員就在預算工作的監督管理上嚴格按照規章制度形式，而在事后監管、獎懲措施、激勵制度等制度的實施上不夠重視，導致財務內控制度流于形式。

（三）對財務內控工作的開展缺乏有力的監督

科學合理的監督機制能夠有效保障企業財務內部控制工作開展的有效性、規范性，然而就目前而言，部分企業并沒有針對財務內控工作開展有力的監督措施，也沒有建立專門的監督管理機構對財務內部審核、財務預算等進行審查監督，導致財務內部控制的質量不能保障，致使企業財務內部控制充分發揮作用。除此之外，還有一些企業的內部審計部門雖然發現了財務管理過程中存在一些風險，但對風險的危害程度不夠重視，不能及時向審計委員會與董事會等進行報告，導致風險越積越大，最終對企業的資金安全造成極大的威脅。如某公司的出納員利用財務內部控制部門疏于監督的漏洞私自開具現金支票、偽造銀行對賬單，先后利用22張虛假現金支票提取現金98.96萬元，構成貪污罪。該出納員的罪行暴露之后，公司才猛然醒悟，分析出由于公司內缺乏一套相互牽制的、有效的監督約束機制，導致內控監督機制失靈，造成巨大的資金財務安全問題。

（四）財務內控信息化水平較低

隨著信息化技術的不斷更新發展，越來越多的企業開始加快了信息化建設的進程，也引進了各種先進的財務管理軟件、信息系統來提升財務管理工作的效率與質量。然而由于部分企業在財務內控信息化建設方面水平較低，使得財務內控工作中存在較大的安全風險。如某企業在2014年就出現過出納員利用信息系統漏洞竊取財務管理人員的賬號與密碼，私自篡改收支記錄與銀行存款余額，在進行現金盤點時，將公款挪至銀行存款科目下，給企業造成了極大的經濟損失。除企業財務內控信息化技術水平亟待提升之外，企業財務管理人員的信息化技能與計算機安全管理意識也有待進一步的提升。

三、企業財務內控工作開展的改進措施

針對當前企業財務內部控制工作中存在的問題，企業要引起足夠的重視，強化企業全體人員尤其是管理層的財務內控意識，不斷提升財務內控工作效率與質量，進而促進企業的健康可持續發展。

（一）強化企業管理層的財務內部控制意識

首先，企業管理層的思想觀念在很大程度上影響著財務內控工作開展收的力度與成效，因此，企業首先要強化管理層人員對財務內控的認識與重視程度，使其明白財務內部控制在維護企業資金財產安全、提高經營效益、實現企業戰略目標的重要作用。通過定期召開培訓學習會議等，不斷提升企業管理層人員對財務內部控制工作的了解認識與重視程度，使其在日常工作中自覺的將財務內部控制工作層層推進、層層落實，為企業財務內控部門開展工作創造一個良好的內部環境。

如海爾公司在并購紅星電器公司之后，也新增了3500多名紅星電器公司的員工，但由于兩公司原來的企業文化、企業制度以及管理觀念等方面的差異，在初開始管理時有極大的難度。海爾管理者深深明白管理者的觀念對企業管理控制的重要性，就抓住一次發生在員工身邊的問題案例對管理層人員進行強化教育，具體情況如下：洗衣機生產車間質檢員范萍由于責任心不強，在無意間造成選擇開關插頭插錯和漏檢，被罰款50元。對于這樣的小事，一般企業都會罰一線工人，但海爾的管理觀念是：無論發生大小問題，都不應簡單的一筆帶過、簡單處理，而是要明確并逐級追究管理者的責任。針對這件事，他們利用集團主辦的《海爾報》，開展了《范萍的上級負什么責任》的大討論，并配發了評論《動真格的，從干部開始》。自此之后，兩公司的管理層們都大受撼動，并逐漸開始在公司各分廠嚴抓現場管理，落實每人、每事、每天的責任，各分廠領導每天至少有6小時在現場，抓薄弱環節，解決實質問題，促使公司的內部管理質量、內部控制執行的質量不斷提升。

其次，政府有關部門也要加強對當地企業內部控制的建立、實施的促進與指導，根據《會計法》與企業內部控制規范的要求，對企業單位內部控制的建立、執行情況進行指導監督，定期組織各企業負責人開展內部控制交流學習會議，對內部控制實施成效較高的企業進行有效的保護和充分的激勵，對于內部控制開展成效差的企業加大指導力度，幫助各企業得以健康可持續的發展。

（二）建立健全企業財務內控管理制度

健全的企業財務內部控制制度能夠加強對企業財務風險管理與財務使用管理的控制，保障企業資金使用的規范性、安全性與有效性，保障企業實現利益價值的最大化。

首先，企業財務內控制度的制定必須結合企業實際的業務情況以及長期的發展戰略，按照《企業內部控制基本規范》的要求與標準，制定科學合理的財務內控制度，包括財務預算制度、財務管理制度、業務流程制度以及員工臨時休假或出差工作交接制度等，構建一個權責分明、完整系統的財務內控制度。制定合理、全面的崗位責任制，明確企業各部門、各崗位的職責、權限，確保辦理無形資產業務的不相容崗位相互分離，要求同一部門或個人不得擔任多個崗位職責，保證對同一項業務的審批、執行、記錄和復核人員的職務分離，以減少因一人多權而導致的舞弊現象發生。

其次，企業財務內控制度的有效落實需要員工的共同執行，企業要將內部管理制度匯編成冊，涵蓋員工工作制度手冊、業務流程規范、崗位制度規范以及員工權限等內容，讓員工能夠明確的了解與掌握企業內部機構設置，明確自身的權責分工，促使員工在工作中規范的完成自身的工作，并自覺配合企業財務內部控制工作的開展。另外，企業要不斷完善企業內部審計制度體系，建立健全內部審計工作規范和審計實務操作標準，實現對審計對象、審計內容和審計過程的全覆蓋。

最后，企業要在內部控制的過程中，對單位的法定代表人、管理人員等嚴格規定財務權的支配權限，在實物資產處置的授權批準制度做出相互制約的規范。對于重大資產的處置事項，一定要經過集體的商討才能進行決策審批，不能搞一言堂、一支筆。

（三）進一步強化企業財務內控的監督力度

企業要建立健全監督管理制度，設置專門的監督管理部門，配備專業人員對企業財務內部控制工作的開展進行全過程的監管，保障財務內控工作開展的質量。

首先，企業要健全內部審計機制，建立專門的內部審計部門，聘請專業審計師負責企業的內部審計工作，對企業的內部審計工作設計一套標準化、規范化的流程。同時企業要不斷提升內部審計人員的業務能力與職業素養，提高內部審計人員的監督管理意識，對企業內部控制的執行進行針對性、周期性的審計監管，確保審計監管能夠落到實處，及時指出當前財務內控工作開展中存在的執行力、規范性不足的問題，并責令相關部門和人員進行整改。

其次，建立有效的內部控制評價體系。對企業內部控制的開展及成效進行評價，可以在很大程度上強化對內部控制實施的監督，提升內部控制實施的有效性。通過有效的評價可及時的發現財務內控工作中存在的??在問題，分析問題出現的原因，并督促財務部門進行針對性的整改，不斷提升財務內控工作開展的質量。另外，企業也可適當的借助政府和社會的外部審計力量，以實現對財務內控的雙重監督。

（四）強化企業財務內控隊伍的建設

以震驚全球的“世界通信會計造假案”，世界通信公司利用財務舞弊、會計造假獲取的不當利潤創下世界記錄，而這場會計造假案既不是由人才經濟、經費充裕的證券監管部門SEC發現的，也不是由經驗豐富、技術精湛的躋身于“五大”的安達信（AA）發現的，更不是由薪酬豐厚、權厚位重的董事會發現的，而是被世界通信一些牢騷滿腹的高管人員稱作“不自量力、多管閑事”的三個內部審計人員發現的。這三個內部審計人員忠于職業道德，不顧個人安危，勇敢的將世界通信的舞弊罪行昭示于天下。可見，內部控制人員在企業運行管理中發揮的作用不可替代，強化企業財務內控隊伍的建設對于維護企業資金安全、保障企業資金使用的合法合規性至關重要。

因此，企業要進一步強化財務內控隊伍的業務能力與職業道德水平，一方面深化崗位責任制與職業資格認證制，要求每一位從業財務內控從業人員都有相應的上崗資格認證。另一方面，加強對財務內控工作人員的職業道德教育，將國家法律法規、財務管理相關法律制度以及職業道德標準等內容，納入到培訓學習活動中，促使從業人員在工作中始終保持清醒的頭腦，自覺維護財產經濟秩序。另外，企業要的定期開展后續教育培訓工作，不斷提高內部控制工作人員的業務素質，針對培訓學習的結果進行定期的考核認定，為公司財務內部控制制度的有效執行提供人才支撐。