審計風險的案例分析

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審計風險的案例分析范文第1篇

關鍵詞：現代風險導向審計，特征；案例分析；建議

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198(2009)24-0174-02

風險導向審計作為一種重要的審計理念和方法，隨著國內外審計失敗事件的爆發，受到行業內外新l的關注。在我國，2006年2月15日，中國注冊會計師執業準則正式，并已于2007年1月1日起全面施行。開始了我國審計模式向風險導向審計的轉變。本文通過對現代風險導向的審計模式及其內涵進行詳細分析，可見，現代風險導向審計模式有效克服傳統審計模式普遍存在的“只見樹木，不見森林”的弊端。運用案例分析進一步說明了實施現代風險導向審計的重要性，增強了現代風險導向審計提高了審計質量這一說法的說服力。為了適應當前審計環境的諸多變化及注冊會計職業迅速發展的需要，風險導向審計在我國開始被推廣應用，最后本文提出了相關實施前的準備措施。相信隨著現代風險導向審計的逐漸發展和完善，其將在注冊會計師職業界得到普遍的認可，并得以積極地運用。

1　風險導向審計的內涵和特征

現代風險導向審計是指審計師通過對被審計單位進行風險職業判斷，評價被審計單位風險控制，確定剩余風險，執行追加審計程序，從而將剩余風險降低到可接受水平的一種審計方法和技術。隨著社會上對注冊會計師的訴訟案件的不斷增多，現代風險導向審計應運而生。在審計系統中其大膽引用戰略理論與系統觀念。試圖從企業的戰略分析著手，通過戰略系統分析一環節分析一剩余風險分析一具體審計目標的分解一實質性測試的時間、范圍和性質的確定的思路將被審計客戶會計報表錯報風險與企業經營風險分析緊密地結合起來。現代風險導向審計全面、動態的考慮風險因素，是提高工作質量，降低審計風險的有效手段。與傳統風險導向審計相比，現代風險導向審計將審計學、系統理論和經營戰略結合起來，更加重視企業面臨的風險，獲取審計證據的領域也更加廣泛。

與傳統風險導向審計相比，現代風險導向審計具有如下9個主要特征。

(1)重心前移：將審計重心從以審計測試為中心轉移到以風險評估為中心。(2)風險評估重心轉移；從偵察管理層舞弊的角度出發，審計師審計的重點是發現管理層舞弊，評估重點是固有風險，但固有風險不可直接評估，所以審計師直接評估固有風險和初步控制風險的聯合風險。(3)風險評估方式改變：現代風險導向審計所采用的現代風險評估不再直接對審計風險進行評估，而是從經營風險評估人手。(4)風險評估結構化；使風險分析從零散走向結構化。考慮了多方面的風險因素，便于做綜合風險評估。(5)分析性程序成為風險評估中心。分析性程序是現代風險導向審計風險評估中最重要的程序。審計師將現代管理中的分析工具充分運用到風險評估中去，不僅包括財務數據的分析，還包括非財務數據的分析。(6)審計師專業知識結構改變。由于審計重心轉移，風險評估采用的各種風險縫隙方法大量借鑒了現代管理知識，審計師不僅要精通審計知識，還要掌握常用的現代管理學分析工具。(7)審計測試程序個性化；針對風險不同的客戶、客戶不同的風險領域，采用相應個性化的審計程序。(8)“自上而下”與“自下而上”相結合，有利于提高審計效率。(9)審計證據范圍擴大：在現代風險導向審計模式下，審計師擴大了取證范圍，從一般員工處或供應商、銷售商等獲取審計證據，這是針對管理層舞弊的有效偵察措施。業內人士和專業咨詢人士的意見也可作為對審計師審計專業判斷的補充。

2　案例分析

Rubbermmd曾是美國全球領先的塑料制品生產商，產品包括儲藏罐和垃圾箱等。在20世紀90年代中期，該公司連續數年的年均增長率超過14％，且連續三年被“財富”雜志評選為“美國最受歡迎的企業”。

對Rubbermaid進行戰略分析后發現，該公司對原油價格的波動非常敏感，因為塑料制品的一個重要原料是樹脂，而樹脂是通過原油煉制的。但Rubbermaid沒有采取任何控制原材料風險的措施一既沒有集中采購，也沒有與供應商簽訂長期購買合同。而實際上，該公司是世界上最大的樹脂消費商之一，以其采購規模，完全可以通過談判獲得很優惠的價格。但該公司沒有利用集中采購所能賦予它的定價能力，而是在全球12個地方分別采購。當原油價格上漲時，它只能把增加的成本轉嫁給客戶。

該公司也未能有效管理與最大客戶沃爾瑪的關系。沃爾瑪拒絕接受價格上漲。并把Rubbermaid的產品放在靠里的貨架上，而將Ruhbermald的低價競爭對手Sterlite的產品置于位置最好的貨架上。

該公司另一個戰略方面的問題是制定的增長目標太高一試圖維持14％的年增長率。實現目標的困難給管理層形成巨大壓力，而這一點對于內控環境十分不利。同時，它在歐洲的擴張也遭遇挫折。

基于這些情況，審計師可作出合理的財務業績預期：銷售增長放緩、銷售毛利收窄、利潤降低、研發費用需要增加等。假如出現與預期不一致的情形，如這一年的銷售毛利反而比去年增加等，審計師就要打個問號。同時，審計師可能估計它會通過降低產品質量來降低成本，以達到業績目標，這就需要對成本結構進行分析，看它有沒有改變產品配方來壓縮成本；如果它產量過大而銷售又不利，它的庫存應該會增加，還有資本結構方面，它在歐洲投資失敗，這些資本是否作為壞帳沖銷掉；等等。通過這樣一步步的分析評估，審計師可以判斷出該公司風險較高的領域。

從上述案例不難看出。經營風險審計是以風險評估為重點，而不是像傳統的審計方式那樣，以審計測試為中心。審計平臺的擴大對審計師的現有知識結構提出了挑戰。可見，風險導向審計就是分析研究企業在哪些方面的風險沒有防范好、它對企業財務報表可能有什么樣的影響，然后再通過相互印證的證據來判斷報表是否是真實和恰當的。

3　推動我國應用風險導向審計相關建議

(1)提高實行風險導向審計需具備的注冊會計師執業素質。注冊會計師應具備與客戶所在行業及企業相關的知識結構。如：行業生產經營特點、經濟技術指標及行業政策、企業的經營戰略、經營環境、經營風險，等等。注冊會計師在盡多掌握行業知識、企業知識的同時。還要實現注冊會計師隊伍的優化組合，改變會計師事務所單一財會型人員的結構，注重聘用一些法律、工程技術、計算機等非會計審計專業的人才，并對項目審計小組進行科學配備，審計執業中，注冊會計師必須堅持職業懷疑態度，堅持強制審計程序的嚴格執行。注冊會計師協會和會計師事務所都應建立計

算機網絡，擴大及方便注冊會計師對各行業政策、知識的學習與掌握，以降低審計風險，提高審計質量。

(2)健全法律法規制度。提升注冊會計師法律風險意識。研究表明，注冊會計師是當前會計、審計制度執行最主要的法律主體。加大對注冊會計師違法行為的責任追究與處罰力度，以強化注冊會計師的法律風險意識。

(3)進一步強化支持風險導向審計的網絡化信息系統的資源共享。要推動社會建立企業信用體系，在政府、銀行、協會及會計師事務所等單位之間連網，實現資源共享。會計師事務所本身也應建立龐大的數據庫，按類別、行業收集、存儲、更新注冊會計師運用風險導向審計所需要掌握的會計和審計準則內容以及客戶所在行業、企業戰略，成功、失敗審計案件介紹等信息，以不斷拓展注冊會計師的知識結構t降低審計風險，提高審計質量。

(4)健全企業內部控制機制，夯實風險導向審計的制度基礎。一個企業內部控制的好壞，與注冊會計師審計風險的高低直接相關。應從建立健全企業內部控制機制著手，在優化公司治理框架下，從企業內部控制的設計、運行、評價、改進四個環節建立與完善企業內部控制機制，強調高級領導層的控制責任，關注對全部風險的評估，重視日常控制活動，抓住內部審計監督評價環節，才能不斷提高企業會計信息質量，推動風險導向審計的運用。

4　結論

審計風險的案例分析范文第2篇

內部審計是保證高校正常運作的重要手段，尤其是在各大高校進行改革之后，內部審計工作變得更加重要，進一步促進了高校的發展和進步。然而，通過調查和研究發現，目前仍然有部分高校的內部審計存在著風險。因此，本文通過簡要介紹目前高校內部審計工作中常見風險的特點及產生原因，進而針對這些風險提出了相關的防范策略。

關鍵詞：

高校；內部審計；審計風險；風險防范

內部審計工作對于高校的發展是至關重要的，內部審計同普通的審計工作一樣都會存在一定的風險，如果不能正確防范風險有可能影響高校的正常運作。所以，本文通過總結目前各大高校內部審計工作風險的特點及產生原因，進而針對這些風險提出了相應的防范策略，從而能夠將內部審計的風險降到最低。

一、內部審計風險的特點

通過對高校內部審計工作風險的調查和研究得知，目前內部審計工作風險的特點如下：（一）內部審計風險對高校的各項工作影響是間接的，很少對高校直接產生影響；（二）內部審計風險是比較隱蔽的，所以很多高校內部審計人員都忽視風險的存在；（三）由于高校的運作非常復雜，因此內部審計風險產生的原因也很多，其影響因素也比較廣泛。

二、內部審計風險的內容

在高校的運作過程中，其內部審計風險主要體現在以下幾個方面：（一）對于高校教職員工的考核和評價存在不公正不合理的現象，造成員工積極性下降；（二）高校未來發展的決策出現失誤，從而影響高校未來內審的發展；（三）審計工作的效率比較低，從而影響高校日常的運作；（四）為高校帶來一定的經濟損失或者是其他重大的不良影響；（五）影響內部審計工作的正常運行。

三、內部審計風險出現的原因

通過分析和調查得知，目前高校內部審計風險出現的原因有以下幾點：（一）高校內部審計工作往往是依附于高校的日常工作而開展的，并沒有形成獨立的運行，而且高校內部審計工作往往會受到很多高校內部因素的影響，從而使得內部審計工作無法發揮其應有的作用；（二）內部審計人員沒有形成一定的風險意識，隨著高校的不斷改革和發展，其審計工作的內容和復雜程度都在不斷地擴大，從而產生了很多影響內部審計風險的因素，但是內部審計人員缺乏相應的風險意識；（三）內部審計人員的素質不高，在目前的高校中，很多內部審計人員的素質都無法滿足內部審計日常的工作需求，不僅體現在審計專業素質方面，而且在職業道德、法律意識方面都存在提高的空間；（四）目前隨著高校的不斷擴展以及其他工作的全方面開展，內部審計工作的影響因素也在不斷地增加，從而使得內部審計人員無法有效地防范內部審計風險。

四、高校內部審計風險的防范措施

（一）提高高校員工的內部審計風險意識要做到對高校內部審計風險的防范，必須要讓高校的所有教職員工都意識到內部審計工作的重要性以及內部審計風險的重要影響，因此必須要提高高校員工內部審計的風險意識：首先，加大對高校內部審計風險的宣傳，使得教職員工能夠充分意識到內部審計工作的重要性；其次，宣傳內部審計風險的不良影響，提高內部審計工作人員的重視程度。

（二）提高內部審計人員的素質高校內部審計人員直接影響了內部審計工作的正常開展，同時對于內部審計風險的防范也起到了關鍵性的作用，所以必須要提高內部審計人員的素質，為此可以做到以下幾點：第一，對內部審計人員進行相應的培訓，使其能夠進一步提高自身的專業知識，能夠正確分析內部審計工作出現的原因，同時對內部審計風險做到良好的防范；第二，對內部審計人員進行工作考核，提高內部審計人員工作的積極性，從而能夠更好地對內部審計風險起到預防作用。

（三）制定良好的內部審計工作規范內部審計工作應該遵循一定的規范，才能夠保證內部審計工作發揮其應有的效果，同時能夠對內部審計風險進行良好的防范，制定良好的內部審計工作規范可以做到以下幾點：1、不斷完善現有審計工作的規章制度，使其能夠對內部審計員工的工作行為起到良好的規范和引導作用；2、在不斷完善內部審計工作規范的過程中，可以參考其他高校的工作規范，從而能夠取長補短，不斷彌補內部審計工作規范中的不足；3、完善相關的責任制度，當內部審計工作出現風險時，能夠及時追究相關人員的責任，防止相互推卸責任的現象發生。小結：目前，各大高校的內部審計已經開始落實并產生一定的效果，但是由于我國高校執行內部審計工作的時間較短，內部審計工作過程中還存在很多風險，如果得不到良好的防范，高校的發展就會受到影響。因此，本文根據目前高校內部審計工作的情況，總結出內部審計工作的風險特點、產生原因及防范措施，相信隨著高校改革的繼續進行，內部審計工作的風險會得到進一步的防范，內部審計能夠更好地促進高校的進步和發展。

參考文獻：

[1]劉淑蓉,肖兵.高校內部審計風險原因及對策研究[J].重慶工商大學學報(社會科學版•雙月刊),2003,20(5):37-41.

[2]李玲,陳任武.風險導向內部審計在現代企業中的作用分析--兼論風險導向內部審計的特點[J].財會通訊(學術版),2006,12.

[3]陳漢文,夏文賢,陳秋金.上市公司審計委員會:案例分析與模式改進--公司治理、受托責任與審計委員會制度(下)[J].財會通訊,2004,01.

審計風險的案例分析范文第3篇

摘要：風險導向審計作為一種現代審計方法，全面、動態地考慮風險因素，在現代并行組織的項目管理和審計實踐中得到廣泛應用。對工程建設項目的風險導向審計，是以審計風險的評價作為內部審計工作的出發點，并貫穿與審計全過程。本文闡述了在工程建設項目管理中應用風險導向審計，以達到提高項目管理工作質量，降低審計風險的目的。

關鍵詞：風險導向審計 ；工程建設； 項目管理

Abstract: the risk-oriented audit as a modern methods of audit, comprehensive and dynamic to consider the risk factors, in the modern parallel organization project management and audit practice have been widely used. Construction of the project risk oriented audit, is of the evaluation of the audit risk as the starting point of the internal audit work, and run through with the audit process. This paper introduces the construction and project management application of risk-oriented audit, to improve the quality of project management, reduce the purpose of audit risk.

Keywords: risk-oriented audit; Engineering construction; Project management

前言

對于相對獨立的工程建設項目內部審計來說，如何全面推行建設工程風險導向審計，是促進我國工程建設項目管理及審計職業界發展的一個非常有意義的課題。

傳統觀念對工程建設項目審計的理解往往停留在工程竣工結算資料的審核階段，目前的工作范圍仍以傳統的“經濟監督”審計為主，工作的重心主要集中在財務領域，對組織經營和管理領域活動的審計相對較弱。隨著市場經濟的發展與組織內外部經營環境的變化，以及組織內部并行結構的建立，內部工程建設項目審計的職能也應由以糾錯防弊為目標的監督和評價職能，轉向“積極興利、價值增值”的過程——以提高組織風險管理和內部控制水平、完善組織治理結構、為組織決策層提供重要的決策依據，幫助實現組織經營目標為目的的控制與咨詢服務職能。

風險導向審計（riskoriented audit approach)是以審計風險的評價作為審計工作的出發點，并貫穿于審計全過程的現代審計模式。在建設工程內部審計中，開展風險導向審計工作，為工程審計提供了新的工作思路。充分發揮風險導向審計在工程建設中的作用是降低各類審計風險、提高審計質量、保證審計效率和效果的有效途徑。

風險導向審計產生于20世紀80年代，作為一種現代審計模式，在西方國家的審計實踐中得到廣泛的應用。風險導向審計是以戰略觀和系統觀思想指導重大錯報風險評估和整個審計流程，其核心思想可以概括為：審計風險主要來源于企業財務報告的重大錯報風險，而錯報風險主要來源于整個企業的經營風險和舞弊風險。

我國2006年宣布的新的審計準則體系也以風險導向審計作為基礎。如何在工程建設內部審計領域更好地應用風險導向審計，提高審計工作的有效性是一個重要的課題。

一、工程建設項目審計特點

工程建設項目具有投資金額大、建設周期長、一次性和不可逆性、社會公眾影響力大等特點。隨著建設工程跟蹤審計工作的逐步深入開展，工程建設項目管理過程中暴露的問題也日益增多。內控制度執行不力、建設投資不落實、超標準建設、轉移挪用建設資金、預結算管理混亂、缺乏資金監管、投資效益差等問題日益凸顯，重大管理欺詐和舞弊案例也日益增多，這些問題無形中會帶來各類組織風險。

在這些問題普遍存在的現狀下，審計資源供需矛盾尤顯突出，推行科學而高效率的審計方法勢在必行。風險導向審計可以以全面評估工程風險為基礎，從工程建設項目管理過程中的高風險點入手，對風險高的項目和資金重點監控，加大審計力度，宏觀把握審計重點，既能提高審計效率，降低審計成本，又能滿足社會公眾對工程建設項目管理日益增高的期望值。

二、風險導向審計在工程建設項目管理中的應用

中國內部審計準則《內部審計實務指南第1號——建設項目內部審計》 將工程建設項目內部審計內容分列10項，主要對投資立項、設計（勘察）管理、招投標、合同管理、設備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務管理和后評價等實施過程中出現的問題進行審查和評價，從而實現對工程建設項目管理的跟蹤控制。

在編制審計方案時，應對工程建設項目確定其重要性水平，對各個環節可能存在的風險進行評估，并按照審計范圍、風險模塊進行審計，安排工作組員和時限。

1.確定工程建設項目風險水平等級

根據風險導向審計基本模型，審計人員在各個審計階段以評價審計風險為導向性目標，來評價各階段的期望審計風險、固有風險、控制風險和檢查風險，并由此推算出工程建設項目審計人員可接受的檢查風險水平。

根據工程建設項目管理重點工作內容及內部審計工作內容的適用性，對投資立項、招投標、工程造價、財務管理等重要環節的主要風險點進行測評，依據對內控測評結果，評估控制風險水平等級。

2. 確定審計風險及應對

在編制審計風險及應對方案時，應對審計內容各個環節的風險進行進一步分析、分類，制定應對方案，其中內部控制的制定和執行風險貫穿審計內容的各個環節。

（1）投資立項審計環節的主要風險點為：決策程序、可行性研究報告內容的真實性、完整性、科學性及財務評價等。

（2）設計（勘察）審計環節的主要風險點為：設計深度審查等。

（3）招投標審計環節的主要風險點為：是否履行招投標程序及招標結果的合法性，有無違規分包現象。

（4）合同管理審計的主要風險點為：合同訂立的真實性和合法性。

（5）設備和材料采購審計的主要風險點為：核算是否真實合法。

（6）工程管理審計的主要風險點為：對工程建設項目的“三控”，即質量、進度、投資控制是否及時有效。

（7）工程造價審計的主要風險點為：設計概算、施工圖預算、合同價、工程量清單計價及工程結算的真實性。

（8）竣工驗收審計的主要風險點為：驗收、試運行情況及合同履行情況的真實性和合法性。

（9）財務管理審計的主要風險點為：建設資金籌措、資金支付及賬務處理及竣工決算的合規性、合法性。

（10）后評價審計的主要風險點為：評價依據和結果的真實性、全面性、可靠性和有效性等。

其他風險在工程建設項目管理及審計過程中應視情況而定，如稅費審查及稅收代收代扣代繳手續費的管理使用情況；交付使用資產是否真實、完整；投資效益是否達到預期效果；有無按照有關規定及時足額的解繳相關稅費等。

三、工程建設項目風險導向審計中應關注的問題

工程建設項目風險導向審計實施過程中，還應關注如下問題：

1.創新審計手段，實現信息化管理

工程審計管理信息化系統可以實現對年度工程審計工作要點、工程建設項目立項、送審、審計信息全覆蓋。要求對初審、初步審定、審定情況及時登記；對工程審計中發生的催辦、通知、定案單、征求意見稿、審計發文等文件往來及時更新系統備注。一方面實現工程建設項目跟蹤審計各階段操作程序步步留下痕跡；另一方面實現審計人員、復核人員、主審人員、相關部門領導和分管領導之間即時信息共享和反饋；最終實現對工程建設項目的審計風險環節評估，對工程審計結果的有效利用，和對工程審計行為進行客觀地評價。

2.強化風險導向審計理念，提高審計人員素質

工程建設項目風險導向審計是工程建設項目管理和風險導向審計的交叉學科，這對審計人員素質提出更高的要求，審計人員應具備相關的知識結構，掌握分析評估工具，并接受專業知識訓練，增強在風險導向審計中的風險責任意識。通過實施新審計準則體系，尤其是審計風險準則的推行，強化審計人員的法律責任來制約其審計行為，促進提高專業水平。

3.提升風險導向審計中審計人員的職業判斷能力

風險導向審計要求審計人員必須具備風險分析、風險管理、數據統計等方面的知識，掌握分析宏觀環境、行業狀況以及建設項目經營戰略的能力。審計人員職業判斷能力的高低影響到項目風險的正確評估以及對評估風險所采取的個性化審計程序，從而影響了風險導向審計的實施效果。因此，增強審計人員在審計風險評估和風險控制方面的職業判斷能力，使其以應有的職業謹慎態度開展風險導向審計，從而有效防范審計過程中的風險和審計人員的自身風險是十分必要的。

4.建立、健全內控制度

內部控制是風險導向審計的基礎，內控制度是否健全直接關系到資金運行是否安全有效。應從項目的立項、實施和結算情況三個環節建立、健全項目管理機構的內控機制，強調高層領導的控制責任，關注對風險的評估，重視日常控制活動，抓住監督評價環節，才能保證資金安全有效。

5.應對風險導向審計及其結果有合理預期

風險導向審計要求依靠審計人員的職業判斷對工程建設過程中的經濟環境做出風險評估、預測和評價。現實情況中審計信息與客觀經濟事項會不完全一致，審計中存在的固有風險會限制、影響審計人員發現重大錯報的能力。因此，應建立合理的預期審計目標，限時發現問題及時糾偏，恰當地計劃指導審計工作，高效率低風險地完成既定任務，以促進風險導向審計在工程建設領域健康、持久地應用和發展。

四、結束語

在工程建設過程中以全過程跟蹤審計為前提，積極開展風險導向審計，可以最大限度將各種隱藏風險化解于前期階段，為最終提高審計質量提供了新的審計工作思路。一方面，在理論上要不斷發展創新，找到項目管理與風險導向審計的最佳融合點，建立適合我國國情的風險導向審計方法體系，完善并行組織體系。另一方面，審計人員在不斷提高審計技術的過程中，應不斷提高自身職業道德水平，增強法律責任意識，真正做到客觀、公正、有效，使風險導向審計在工程建設領域真正發揮其應有的作用。

參考文獻：

［1］中國內部審計準則《內部審計實務指南第1號——建設項目內部審計》

［2］中國內部審計準則《內部審計實務指南第2號——物資采購審計》

［3］趙慶華，《工程審計》，東南大學出版社，2010年，p85-88

審計風險的案例分析范文第4篇

關鍵詞：內部審計；風險；控制；對策

一、內部審計風險的成因

（1）內審主體獨立性不強，內審機構管理體制不順。鑒于目前我國內部審計主要是在企業內部行政領導下開展的一項內部審計工作，并且受到企業單位行政負責人的直接領導，另外還有一些內審人員是從企業內部的會計人員經過轉化而來的，內審人員和其所審單位之間存在著各種經濟利益關系，因此導致企業內部審計人員缺乏獨立性，無法進行獨立、公平、客觀地去開展審計工作，審計人員發表的審計意見也無法得到有效執行和貫徹。

（2）內審對象愈加復雜，內審范圍擴大。隨著市場經濟的不斷發展，企業發展規模越來越大，企業組織形式更加復雜多樣，新的業務以及事項不斷呈現出來，如企業并購以及股票上市，還有托管經營等等，因此，內審的對象也從先前傳統的財務資料逐步拓展到了以內部控制作為主體的，全面提升企業經濟效益作為核心的監督以及評價體系，這些因素都給內審帶來了技術、人員以及環境等等不同方面的困難。

（3）內審選用的審計程序和方法的局限性。鑒于內審對象變得更加復雜，內審選取的整個過程以及方法是否適用和科學，這些都和審計質量有著直接的關系。傳統進行的審計程序以及方法出了一半的詳細審計之外，最長用到的是制度基礎審計以及抽樣審計兩種，這兩種審計辦法都存在著不同程度的風險。其中一種是抽樣審計總是以“個別”情況來推斷“整理”情況，因此審計結果和實際偏差較大，從而引發審計風險的發生，如誤拒風險以及誤受風險。

（4）內審人員職業道德水平低和業務素質差。從目前情況來看，我國大部分的企業內審人員都沒有達到本科學歷，有很大一部分從事內審工作的人員都不是內審專業出身，根本沒有經歷過專業的審計課程學習，很多人對內審業務表現出不熟悉的態度，整體結構比較單一，員工從業職業道德水平偏低，總體都是缺乏風險意識以及信息技術使用能力。而隨著內審對象越來越復雜，內審人員的職業水平卻沒有得到提升，這些都導致了審計風險的發生。

二、內部審計風險的控制

（1）建立內審風險控制機制，完善內部質量控制及考核制度。嚴格按照《內部審計準則》的相關規定實施，并且建立起良好的內審風險控制機制以及內部質量控制制度，有效降低內審控制風險。針對內部審計機構，應該嚴格按照企業的特點以及性質搭建起完善的內部控制制度，并且嚴格按照審計計劃以及內部審計工作流程實施，尤其是要切實落實到審計工作底稿的重大事項會審制度以及分級復核制度當中去，盡量減少以及消除出現人為誤差，做到及時發現并且解決在審計過程當中出現的種種問題，切實保證審計計劃能夠順利有效地進行，逐步降低審計風險。

（2）運用現代審計技術和方法，提高審計效率和質量。為了能夠有效地避免出現內審風險，從事內審行業的人員都應該牢固樹立起審計風險意識，切實提升審計風險防范意識。真正做到防范以及化解審計風險，最為關鍵的是要全面提升審計質量。對于內審人員來說，尤其需要提升審計質量，并且還應該不斷地對先進的審計理論以及方法進行學習，并且還應該將其運用到具體的審計業務當中去。

（3）建立獨立于行政領導的新型管理體制。建立這一體制的關鍵在于能夠有效保證內審機構以及人員不管在實質上還是在形式上都是相對獨立的，能夠有效樹立起內審部門的權威性。建立這種機構主要有如下模式：第一種模式：企業內審機構主要由企業董事會領導或者是由董事會下設的審計委員會進行領帶，主要負責以及報告的工作，還有內審人員的任免以及薪酬等方面的事項都是由董事會來決定的，這種模式相對來說內審機構以及人員都是比較獨立的。第二種模式：企業內審機構以及紀檢，還有監察合辦公以及監察，還有審計以及紀檢等等都是職能統一的，統一由企業黨委進行領導工作，并且對其工作事項的負責以及報告工作。其中，內審人員主要由紀檢以及監察人員共同組成。第三種模式：企業內審機構主要由企業監事會進行領導，并且對其進行工作負責和報告，內審人員的任免以及薪酬等等都是由監事會進行裁決的，內審機構以及人員都是比較獨立的。

（4）改善內審人員結構，提高內審人員素質。要想提升審計質量最為重要的是要提升審計隊伍的人員素質，制定有效的內部審計制度能夠有效提升企業的經濟效益，全面實現企業價值最大化。提升企業效益，不僅僅需要有完善的內部審計標準，更加需要高素質的人才，需要每一位內審人員嚴格按照內部審計標準執行，需要內審從業人員具備較強的職業道德水平以及專業技術水平，需要具備較強的專業能力。

三、總結

隨著市場競爭的加劇，企業改革的加速，內部審計應該順應目前變革的要求，在審計觀念、體制、內容、方法等方面要發生轉變，以適應企業經營管理對內部審計的需求，所以要選擇適合自己的培訓體系，同時尋找出一條適合自己發展的，能夠發揮更大作用的內部審計之路。

參考文獻：

審計風險的案例分析范文第5篇

關鍵詞：風險導向審計；建筑施工企業；內部審計；應用

風險導向審計(riskorientedauditapproach)是基于傳統審計思維與模型創新的基礎上得以提出的一種全新設計思維理念與模式。相對于傳統設計風險導向審計模式而言，風險導向審計是基于被審計企業風險評估的基礎上，以重大錯報風險評估、審計流程為核心，利用多元化設計方法，對被審計企業進行綜合性、一體化、實質性分析審查的方法。風險導向審計在企業內部審計總的科學應用，對降低設計風險，提升審計質量，促進企業穩定與可持續發展具有重要意義。

一、風險導向審計特點分析

據相關資料研究分析得知，風險導向審計主要具有以下特點：其一，相對與財務導向審計、管理導向審計以及業務導向審計而言，風險導向審計的核心在于企業“風險”。無論是審計目標、審計對象還是審計規劃與施行，皆與企業具有密不可分的關系，如，全面性、綜合性分析企業風險因素、合理評估企業管理過程中的各項風險因素、把握企業重大錯報風險形成因素等[1]。其二，風險導向審計改變了傳統企業內部審計項目決策后進行風險審計的模式，注重企業內部審計計劃基礎企業經濟活動目標建設的基礎上，利用科學風險管理方法對企業內部管理各環節存在的風險進行分析、評估、整合與解決，實現了風險導向審計“事前審計”模式的發展。其三，風險導向審計是基于企業內部風險管理的基礎上，實現企業風險管控的，風險導向審計在對企業內部高風險項目進行控制的同時，也對內部控制制度本身具有評估、完善、調整的作用，因此風險導向審計是“大于等于”企業內部管控審計的。

二、風險導向審計在建筑施工企業內部審計中的應用分析

據有關數據統計：我國建筑行業總產值呈逐漸上漲趨勢，就2016年上半年，我國建筑業總產值已經超過125791億元，比上年同期增長增長7%，到2017年將突破19萬億元[2]。相對與建筑行業生產能力的迅猛發展而言，我國建筑行業生產管理模式、工作人員整體素養與綜合能力、工藝創新技術存在一定的落后性，建筑行業在發展過程中對固定資產投資存在一定的依賴性。這些因素在一定程度上制約了我國建筑行業的穩定與可持續競爭發展，不利于進駐企業經濟效益的提升與內部管理結構創新與改革發展。基于此，在建筑施工企業內部風險管控過程中，引入風險導向審計理念，建立風險導向審計風險管理模式，有利于促進內部審計作用的發揮，提升企業內部風險管控質量，降低企業內部控制風險，優化建筑企業經濟效益具有重要促進作用，是新時期建筑施工企業內部組織結構改革發展的必然趨勢。

(一)風險導向審計在建筑施工企業

內部審計中的應用問題實踐分析發現，目前我國建筑施工企業風險導向內部審計主要存在以下幾點問題：第一，缺乏應用的認知意識與指導理論：目前，多數建筑施工企業并沒有真正認知到風險導向審計對企業內部風險管控的重要性，從而導致企業內部審計工作不符合企業發展與經營決策目標，內部審計仍處于項目財務導向審計與內部管理導向審計層面。第二，缺乏完善的審計信息數據庫：審計信息資料的分析、評估與預測是實現風險導向審計理念發展模式構建的重要前提條件。因此，建筑施工企業要想實現風險導向審計的優化應用，就需要監理完善、前面的審計信息資源庫，并實現企業內部審計部門與其他部門之間信息的共享與連接。但是，目前我國多數建筑企業并未建立獨立且完善的審計信息平臺，內部審計部門所使用的數據信息主要來自于企業以前內部審計信息資源的存檔，從而導致風險導向內部審計無法實現對企業經營與管理風險的準確評估與預測，風險導向內部審計的應用達不到風險導向審計實際需求[3]。第三，企業內部審計工作人員整體素質低下：風險導向審計作為一種新興審計理念與審計模式，其在企業內部審計中的有效應用，對企業內部審計工作人員具有較高的要求。它不僅需要內部審計工作人員掌握相關的審計知識、會計知識、管理知識、行業知識以及法律知識等，還要求內部審計工作人員會運用一定的定量分析方法、風險評估與管控技術以及現代化審計技術[4]。但是，現階段我國建筑企業內部審計人員對上述知識與技能并沒有去全面的掌握與了解，且缺乏專業化應用型風險導向審計人才，從而在很大程度上制約了風險導向審計在建筑施工企業內部審計中的應用發展。第四，缺乏相應風險導向內部審計制度：目前，在我國建筑施工企業內部審計中，審計程序完整性以及審計操作秩序化是測評企業內部審計質量的主要依據[5]。但是，在風險導向審計理念中，對可規范風險的實質性測評程序并無硬性要求，與現行內部審計考核制度相背離。因此，要想保證風險導向審計模式在企業內部審計中的優化應用，審計制度的改革與完善至關重要。

(二)風險導向審計在建筑施工企業

內部審計中的應用對策針對現階段我國建筑施工企業風險導向審計在內部審計應用中存在的問題，可通過以下幾個方面進行優化與改革，用以實現風險導向審計在建筑施工企業內部審計中應用作用的有效發揮。首先，建立完善的內部審計機制：建筑企業管理人員在提升自身風險意思的同時，應轉變傳統的內部審計管理模式，建立獨立企業內部審計部門，并制定科學、完善的企業內部審計制度，用以規劃內部審計工作秩序，促進內部審計工作人員工作職責的貫徹落實，從而提升內部審計質量與工作效率，降低企業內部審計風險。其次，加大建筑施工企業內部審計人才隊伍的構建：人力資源是建筑施工企業建設與發展的核心資源，對風險導向審計的優化應用具有直接影響作用。對此，建筑施工企業應針對當前內部審計管理人員整體水平低下問題，進行有效解決，并構建符合企業發展與社會需求的內部審計人才隊伍。例如，建筑施工企業在選聘過程中，聘用高素質、專業性現代風險導向內部審計人才、工程技術人才、計算審計技術人才、風險管理人才等，革新人才組織結構，并從根本上提升企業內部審計工作人員整體水平；組織開展人才培訓，提升員工風險意識、工作責任感、職能素養，豐富員工知識，拓寬員工思維與視野；通過溝通與交流活動，提升內部審計工作人員職業判斷能力、風險管理能力與審計信息數據評估經驗[6]。此外，注重審計信息化的建設與發展：在大數據發展的背景下，隨著信息技術、網絡技術以及科學技術的普及應用，企業應結合實際情況引進先進的財務管理軟件設備，促進企業內部審計的信息化建設與發展，用以實現企業內部風險評估、管理與控制的快速化、精準化、全面性運行。從而提升企業內部控制風險評估的準確性、科學性與可信性。

三、結論

總而言之，風險導向審計的有效應用已成為企業內部審計風險管理的核心審計思想，對企業運營與管理具有重要影響作用。我國建筑施工企業應結合自身實際情況，針對存在的問題，采用科學、合理的方法實現風險導向審計在企業內部審計中的優化應用，從而降低企業審計風險，提升企業內部審計質量，保證企業運營與生產效益的最大化。

參考文獻：

[1]丁淑芹.云計算環境下基于企業風險變革的審計風險辨析[J].中國注冊會計師，2014，11：111-114.

[2]許東升.基于內部審計視角的建筑施工企業風險管理探析[J].管理觀察，2015，22：90-91+94.

[3]封揚，錢臻浩，沈雨欣.淺析風險導向內部審計在企業管理業務中的應用——基于ABC公司的案例分析[J].中國集體經濟，2015，28：45-46.

[4]朱文君.淺析風險導向內部審計在基層供電企業的應用[J].財經界(學術版)，2016，22：274-275.

[5]姜傳志，胡增會.論風險導向內部審計的實施：實踐意義與實現途徑[J].當代經濟，2016，36：76-77.