內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)理論

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內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)理論范文第1篇

    關(guān)鍵詞 審計(jì) 免疫系統(tǒng) 內(nèi)部審計(jì) 思考

    一、引言

    “現(xiàn)代國(guó)家審計(jì)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的一個(gè)‘免疫系統(tǒng)’”該觀點(diǎn)是由審計(jì)署劉家義審計(jì)長(zhǎng)在2007年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上首次提出的。此后,劉家義審計(jì)長(zhǎng)又于2008年提出了審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理論,并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步闡述了審計(jì)本質(zhì)。審計(jì)“免疫系統(tǒng)論”在世界審計(jì)理論中享有獨(dú)一無(wú)二的地位,這是因?yàn)槠涫且灾袊?guó)特色審計(jì)實(shí)踐為基礎(chǔ),是對(duì)中國(guó)特色社會(huì)主義國(guó)家審計(jì)制度的更高定位。由此可見(jiàn),這一理論不僅豐富了國(guó)家審計(jì)工作的內(nèi)涵,創(chuàng)新了審計(jì)工作的方式方法,拓展了審計(jì)工作的外延,還對(duì)如何更好地預(yù)防腐敗,履行預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)監(jiān)控職責(zé)等審計(jì)實(shí)務(wù)工作具有重要的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。

    作為企業(yè)組織內(nèi)置職能部門之一的內(nèi)部審計(jì),以是否實(shí)現(xiàn)了組織目標(biāo)、有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源以及是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)為其出發(fā)點(diǎn),獨(dú)立、客觀、公正地對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià),基于此,組織需要內(nèi)部審計(jì)對(duì)組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆婪杜c預(yù)警,需要及時(shí)、持續(xù)的監(jiān)控,以幫助組織對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出戰(zhàn)略反應(yīng)。然而,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)階段僅僅行使著監(jiān)督檢查的職責(zé),該領(lǐng)域的整體水平較低,內(nèi)部審計(jì)因現(xiàn)代管理實(shí)踐不斷的發(fā)展、民間審計(jì)擴(kuò)展服務(wù)領(lǐng)域以及內(nèi)部審計(jì)部門仍采用過(guò)時(shí)的審計(jì)技術(shù)和方法等原因使其面臨著日益嚴(yán)重的生存和發(fā)展問(wèn)題。但是,審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的提出和實(shí)施有助于擺脫我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的瓶頸,極大的拓展并推動(dòng)著我國(guó)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型,對(duì)內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō),可謂是一次重大的審計(jì)理論創(chuàng)新。

    基于此,本文從審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的觀點(diǎn)出發(fā),探討其在加強(qiáng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)中所起的作用,對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)具有較重要的理論意義與現(xiàn)實(shí)價(jià)值。下文將首先介紹審計(jì)免疫系統(tǒng)論的基本理論,其次對(duì)內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)的構(gòu)建進(jìn)行了探討,最后提出了內(nèi)部審計(jì)踐行“免疫系統(tǒng)”功能的途徑與措施。

    二、審計(jì)免疫系統(tǒng)論的基本理論

    在審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理論的指導(dǎo)和作用下,不僅使審計(jì)視角、審計(jì)范圍和審計(jì)作用等方面發(fā)生了重大變化,審計(jì)功能和審計(jì)本質(zhì)被賦予了新的內(nèi)涵,更是對(duì)審計(jì)基礎(chǔ)理論的系統(tǒng)創(chuàng)新,推動(dòng)了審計(jì)基礎(chǔ)理論的進(jìn)一步研究,為建設(shè)有中國(guó)特色的社會(huì)主義審計(jì)理論體系做出了重要貢獻(xiàn)。

    “疫”指的是病毒或疾病,這是生物學(xué)對(duì)“疫”的解釋,也是人們普遍認(rèn)可的一種說(shuō)法,就人體免疫系統(tǒng)而言,它是指人體具有通過(guò)防御、自穩(wěn)和監(jiān)視等將病毒清除的功能。那么,審計(jì)免疫系統(tǒng)中的“疫”,可以被理解為“經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的障礙、矛盾和風(fēng)險(xiǎn)”(潘學(xué)模,2009),這是學(xué)術(shù)界比較具有代表性的一種觀點(diǎn)。國(guó)家就好比是一個(gè)大系統(tǒng),而何一個(gè)國(guó)家在其運(yùn)行過(guò)程中都不可避免會(huì)遇到各種阻礙和風(fēng)險(xiǎn),因此,為使經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展,必須實(shí)施各種手段以消除這些阻礙和風(fēng)險(xiǎn)。此外,從制度角度看,當(dāng)今社會(huì)中存在的“屢查屢犯”的本質(zhì)也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的障礙和風(fēng)險(xiǎn),因而“屢查屢犯”也可以被認(rèn)為是一種“疫”。然而,不論是哪種形式的“疫”,都需要一種可以對(duì)其進(jìn)行抵御和化解的機(jī)制,審計(jì)就充當(dāng)了這種角色,即具有國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一種“免疫”能力。

    可見(jiàn),將審計(jì)形象的比喻為國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”,是利用仿生學(xué)原理對(duì)審計(jì)免疫系統(tǒng)論的全新闡釋,不僅豐富了審計(jì)的內(nèi)涵,拓展了審計(jì)工作的外延,還從戰(zhàn)略高度上對(duì)審計(jì)職能的進(jìn)一步梳理和確定,更是對(duì)審計(jì)本質(zhì)的全新闡釋,它是重大的理論創(chuàng)新,為我國(guó)審計(jì)事業(yè)明確了長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)。

    與人體免疫系統(tǒng)相似,作為國(guó)家“免疫系統(tǒng)”的審計(jì),在國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中同樣具有預(yù)防功能、揭示功能及抵御功能:第一,預(yù)防功能。預(yù)防功能即免疫防御功能,通過(guò)提前采取措施,以降低并揭示感知存在的隱患風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的危害,以起到預(yù)警的作用,也就是說(shuō),審計(jì)預(yù)防是審計(jì)免疫系統(tǒng)發(fā)揮作用的前提和基礎(chǔ)。第二,抵御功能。抵御功能即免疫自穩(wěn)功能,為杜絕審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的類似問(wèn)題再次發(fā)生,審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)問(wèn)題的原因進(jìn)行分析后,對(duì)相關(guān)制度和法規(guī)進(jìn)行修改。第三,揭示功能。揭示功能即免疫監(jiān)視功能,是指為維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行,審計(jì)機(jī)關(guān)采取各種措施消滅經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的危害,審計(jì)的揭示功能被認(rèn)為是審計(jì)免疫系統(tǒng)的核心。

    三、內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)的構(gòu)建

    審計(jì)免疫系統(tǒng)由眾多子系統(tǒng)構(gòu)成,而內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)則被認(rèn)為是其中最重要的一個(gè)子系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)在審計(jì)免疫系統(tǒng)中不僅具有其獨(dú)特的特征,還與和其他幾個(gè)子系統(tǒng)相互聯(lián)系、相互作用,但是,不論從傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)理論角度來(lái)看,還是從內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)而言,內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)均提供了一種先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念。

    內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的“免疫系統(tǒng)”,同樣具有預(yù)防、抵御和揭示職能,不僅可以及時(shí)揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的薄弱環(huán)節(jié),及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)運(yùn)行中存在的問(wèn)題,及時(shí)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出預(yù)警,還能對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展做出保證。對(duì)整個(gè)國(guó)家社會(huì)而言,其中各個(gè)單位的內(nèi)部控制加強(qiáng)了,內(nèi)部審計(jì)提高了,就會(huì)降低出現(xiàn)問(wèn)題的概率,而在企業(yè)中,內(nèi)部審計(jì)則起著至關(guān)重要的作用,企業(yè)的外部環(huán)境也會(huì)隨著其內(nèi)部審計(jì)的變化而發(fā)生改善,以有效地發(fā)揮社會(huì)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)的“免疫”功能。那么,為更好地要發(fā)揮監(jiān)督作用,內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)進(jìn)一步增加評(píng)價(jià)和咨詢的功能。

    雖然內(nèi)部審計(jì)根植于企業(yè)內(nèi)部,但是企業(yè)中一個(gè)獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu),因而可以更好發(fā)揮其應(yīng)有的職責(zé)。因此,企業(yè)內(nèi)部環(huán)境會(huì)因內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高而得到極大的改善,其他審計(jì)組織的壓力也會(huì)在整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)環(huán)境發(fā)生改善的基礎(chǔ)上得以減輕。內(nèi)部審計(jì)則構(gòu)成了審計(jì)免疫系統(tǒng)發(fā)揮作用的第一道防線。

    四、內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)有效實(shí)施的途徑 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在運(yùn)行過(guò)程中存在著許多的不足和缺陷,嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮,阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此,企業(yè)需要采取相應(yīng)的措施來(lái)改變現(xiàn)狀,提高內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位,提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

    (一)夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的理念根基

    內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”論的提出是對(duì)內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)的重新詮釋和定位,建立了一個(gè)全面的、系統(tǒng)的理念體系。科學(xué)的審計(jì)理念就是要貫徹落實(shí)馬克思的科學(xué)發(fā)展觀,用這種觀點(diǎn)去探索審計(jì)工作規(guī)律、把握審計(jì)的本質(zhì)。具體到內(nèi)部審計(jì)工作中,就是要求內(nèi)審人員樹(shù)立以內(nèi)部控制為指導(dǎo)、以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向技術(shù)為手段、以增加企業(yè)價(jià)值為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)理念。因此,要做到夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的理念根基,須從以下三個(gè)方面著手:第一,構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)體系,以樹(shù)立科學(xué)的審計(jì)理念。第二,在實(shí)現(xiàn)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)向服務(wù)型轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)上拓展內(nèi)部審計(jì)職能。第三,以提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的“免疫力”作為內(nèi)部審計(jì)的工作重心。

    (二)健全我國(guó)相關(guān)法規(guī)準(zhǔn)則制度

    完善的法律、政策與規(guī)則是內(nèi)部審計(jì)有效發(fā)揮功能作用,推進(jìn)企業(yè)發(fā)展的法律基礎(chǔ),然而,目前我國(guó)仍然缺乏一部完整的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的工作,現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法規(guī)依據(jù)主要是《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,但其屬于法規(guī)層次,法律效力不高,先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念沒(méi)有囊括其中,不能很好的保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。因此,要有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能,促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,加快立法建設(shè)是基礎(chǔ),尤其需完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)這是因?yàn)樵凇吨腥A人民共和國(guó)審計(jì)法》的指導(dǎo)下,針對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀,結(jié)合先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念,制定具有較高法律效力的內(nèi)部審計(jì)法。該法應(yīng)具有先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念視角,充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)“免疫系統(tǒng)”所發(fā)揮的功能,體現(xiàn)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嫿Y(jié)構(gòu)及較強(qiáng)的實(shí)踐指導(dǎo)性,明確基于“免疫系統(tǒng)論”下內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)、目標(biāo)、職能和作用等問(wèn)題,對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供強(qiáng)有力的法律支持,使內(nèi)部審計(jì)工作有法可依,為內(nèi)部審計(jì)合法、有序地開(kāi)展提供法律保障。除此之外,還需健全內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系、建立組織自身內(nèi)部審計(jì)制度以進(jìn)一步確保相關(guān)法規(guī)準(zhǔn)則制度的有效實(shí)施。

    (三)完善內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行環(huán)境

    目前,我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作處處受限,各部門不能很好的協(xié)調(diào)合作,內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性,降低了內(nèi)部審計(jì)人員積極性。基于此,首先,合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。這要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需脫離于組織中的其他管理部門,成為一個(gè)獨(dú)立的部門。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是否具有較高的獨(dú)立性,直接受到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置合理與否的影響。其次,改善內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)。這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量在很大程度上受內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的制約。再次,需進(jìn)一步改善內(nèi)部審計(jì)部門與其他各部門的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)在組織中一直扮演著“保健醫(yī)生”、“安全衛(wèi)士”等角色,內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能作用的發(fā)揮受到了其他部門的配合以及領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。最后,為強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)“免疫”功能,提高內(nèi)審人員的工作熱情,組織還需構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)約束機(jī)制,進(jìn)而提高內(nèi)審人員積極性。

    (四)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作模式

    企業(yè)賴以生存和發(fā)展的永恒主題是管理和效益,而內(nèi)部審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)則是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”,最終提高企業(yè)“免疫力”。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法,并主要從擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍,創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容;建立內(nèi)部控制評(píng)審制度,加強(qiáng)內(nèi)部控制實(shí)施以及推進(jìn)跟蹤審計(jì)和績(jī)效審計(jì)開(kāi)展等三種渠道著手,積極探索“以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、發(fā)展為目標(biāo)、治理為核心、控制為主線”的內(nèi)部審計(jì)模式,加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的同時(shí)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的免疫功能,切實(shí)維護(hù)出資人根本利益,強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)管理水平,實(shí)現(xiàn)力爭(zhēng)在應(yīng)變中求發(fā)展,在發(fā)展中求創(chuàng)新,即實(shí)現(xiàn)以常規(guī)審計(jì)向管理效益審計(jì),傳統(tǒng)的審計(jì)方式和手段向信息化、科學(xué)化的審計(jì)方式和手段的轉(zhuǎn)變。

內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)理論范文第2篇

論文摘要:經(jīng)過(guò)二十多年的改革開(kāi)放，

三、內(nèi)審工作的發(fā)晨對(duì)策

(一)找準(zhǔn)定位，突出服務(wù)職能

找準(zhǔn)定位，是高速公路經(jīng)營(yíng) 企業(yè) 內(nèi)審工作 發(fā)展 的前提。《規(guī)定》將內(nèi)審職能定位為保證和咨詢兩大服務(wù)職能，這就意味著新形勢(shì)下內(nèi)審部門作為企業(yè)管理的一個(gè)職能部門，目的是維護(hù)企業(yè)整體的合法利益實(shí)現(xiàn)企業(yè) 經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)最優(yōu)化、經(jīng)濟(jì)效益最大化，而不僅僅是履行監(jiān)督檢查、查錯(cuò)糾弊職能。這就要求內(nèi)審部門充分利用其熟諳企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理諸環(huán)節(jié)的有利條件，以監(jiān)督為手段．以服務(wù)為目的．為企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的改善出謀劃策。只有這樣，內(nèi)審工作也才有旺盛的生命力。

(二)明確地位．增強(qiáng)獨(dú)立性

獨(dú)立性是高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能否充分發(fā)揮作用的保障，而內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立程度依賴于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理模式。從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系上看，高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理模式有：隸屬于財(cái)務(wù)部門．受財(cái)務(wù)經(jīng)理或總 會(huì)計(jì) 師領(lǐng)導(dǎo)的模式；獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審部門．受總經(jīng)理、董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的模式。WwW.133229.COM很顯然．前一種模式的獨(dú)立性較弱。為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須堅(jiān)持兩條原則：獨(dú)立性和權(quán)威性。結(jié)合目前高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的實(shí)際．監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是比較理想的模式。

(三)拓寬審計(jì)范圍．實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)與效益審計(jì)并重

開(kāi)展效益審計(jì)是高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)有效發(fā)揮內(nèi)審作用的關(guān)鍵。由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理、效益及企業(yè)可持續(xù)發(fā)展審計(jì)轉(zhuǎn)變是 現(xiàn)代 內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。效益審計(jì)在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控基礎(chǔ)管理、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和為企業(yè)增加價(jià)值方面有著其他控制方法無(wú)法替代的作用。在審計(jì)方法上．效益審計(jì)變事后審計(jì)為事前、事中和事后審計(jì)相結(jié)合．能更好地為企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。因此．目前要有計(jì)劃有步驟地推行效益審計(jì)．實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)與效益審計(jì)并重。同時(shí)重視環(huán)境保護(hù)、追求可持續(xù)發(fā)展已成為高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的共同使命和責(zé)任，由此而來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展審計(jì)、資源審計(jì)和環(huán)境審計(jì)也將成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，從而使內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)。

(四)加強(qiáng)自身建設(shè)．提高業(yè)務(wù)水平

穩(wěn)定內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍．改善內(nèi)審人員組成結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，健全內(nèi)審制度是高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)有效發(fā)揮內(nèi)審作用的基礎(chǔ)。首先．要穩(wěn)定內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍．限制隨意抽調(diào)或擠占內(nèi)審崗位的現(xiàn)象．適當(dāng)增加人員編制．增強(qiáng)內(nèi)審力量；其次．要改善內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)．由于內(nèi)審范圍的拓展，并向管理領(lǐng)域延伸．原來(lái)單一的人員結(jié)構(gòu)已不適應(yīng)內(nèi)審工作的需要．需配備工程技術(shù)、企業(yè)管理 法律 及l(fā)t審計(jì)人才：再次．要實(shí)行內(nèi)審人員從業(yè)準(zhǔn)入制度．進(jìn)入內(nèi)審隊(duì)伍必須具有相關(guān)專業(yè)知識(shí)和從業(yè)資格．同時(shí)．加強(qiáng)內(nèi)審人員的培訓(xùn)和交流．一方面企業(yè)要為內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展提供條件；另一方面內(nèi)審人員要增強(qiáng)使命感、緊迫感、危機(jī)感．以適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)審對(duì)從業(yè)人員素質(zhì)的要求；最后。要健全內(nèi)部審計(jì)制度．明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式．健全內(nèi)部審計(jì)組織體系，建立內(nèi)審人員崗位責(zé)任體系。

(五)推進(jìn)信息化建設(shè)．開(kāi)展 計(jì)算 機(jī)審計(jì)開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)是高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)有效發(fā)揮內(nèi)審作用的必要手段。高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作如果沒(méi)有現(xiàn)代化的科技手段．就無(wú)法適應(yīng)多變的形勢(shì)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代信息化建設(shè)的要求，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的科技投資力度．使內(nèi)審工作擺脫手工操作．早日進(jìn)入信息化、規(guī)范化的發(fā)展階段：從而盡可能減少、避免資產(chǎn)的閑置、浪費(fèi)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)理論范文第3篇

當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的建立，最初多是上級(jí)干預(yù)的結(jié)果，帶有濃厚的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的烙印。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)特殊的歷史時(shí)期。當(dāng)前，部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)能夠抓住企業(yè)改革的機(jī)遇，取得了前所未有的發(fā)展，在企業(yè)中有地位、有威信；而有的企業(yè)內(nèi)審工作卻出現(xiàn)了嚴(yán)重的“滑坡”，機(jī)構(gòu)被撤并，人員被分流，還有的企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員偏少，沒(méi)地位、沒(méi)作為，雖有若無(wú)，不起作用。也就是說(shuō)，目前我國(guó)內(nèi)審工作“兩極”分化嚴(yán)重，如不及時(shí)加以研究，采取措施，內(nèi)審工作良好的發(fā)展勢(shì)頭將受到影響。

企業(yè)改制是否需要內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)改制后是否需要內(nèi)部審計(jì)，答案應(yīng)該是肯定的：其一，建立自我約束機(jī)制是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，而內(nèi)部審計(jì)的職能和作用正符合企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我約束、自我發(fā)展的要求。審計(jì)開(kāi)展工作的能力、取得的效果及發(fā)揮的獨(dú)特作用都是外部審計(jì)和企業(yè)其他職能部門所不能代替的。其二，新會(huì)計(jì)法作為重要突破之一，就是它明確規(guī)定了單位負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。同時(shí)還將內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)予以確定。從某種意義上講，企業(yè)改制后，無(wú)論是企業(yè)還是單位負(fù)責(zé)人均強(qiáng)化了對(duì)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)在需求和依賴。其三，隨著企業(yè)改革的不斷深化，人員流動(dòng)、資產(chǎn)重組等現(xiàn)象會(huì)隨時(shí)出現(xiàn)，保全國(guó)有資產(chǎn)的形勢(shì)將更加嚴(yán)峻，這時(shí)就需要內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)改革保駕護(hù)航。

當(dāng)前企業(yè)內(nèi)審工作存在的問(wèn)題

由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)脫胎于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，從內(nèi)審的理論、組織、方法等諸方面均不能適應(yīng)企業(yè)改制運(yùn)行的要求，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1?內(nèi)審理論滯后問(wèn)題。我國(guó)內(nèi)審實(shí)踐已有了較大發(fā)展，但理論滯后問(wèn)題較為突出。內(nèi)審的基礎(chǔ)理論方面，如：內(nèi)審的目標(biāo)、職能、原則等尚未形成一套符合我國(guó)國(guó)情和現(xiàn)代企業(yè)制度要求的理論體系；而實(shí)務(wù)理論方面，如：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、企業(yè)集團(tuán)審計(jì)、比價(jià)審計(jì)的有關(guān)理論，廣度和深度也不夠，以致理論落后于實(shí)踐，指導(dǎo)意義被淡化。加之國(guó)家對(duì)內(nèi)審的立法也相對(duì)滯后。因此，內(nèi)部審計(jì)工作在法制化、規(guī)范化、制度化的道路上還有相當(dāng)長(zhǎng)的路要走。

2?內(nèi)審自身建設(shè)問(wèn)題。衡量?jī)?nèi)部審計(jì)自身建設(shè)好壞的標(biāo)準(zhǔn)多種多樣，但歸根到底，是以是否做到了“三個(gè)滿意”，即領(lǐng)導(dǎo)滿意、群眾滿意、被審計(jì)人滿意為基本標(biāo)準(zhǔn)。否則，內(nèi)部審計(jì)的形象就會(huì)受損，同時(shí)也難以引起各方對(duì)審計(jì)的重視。當(dāng)前部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要存在四個(gè)方面的問(wèn)題：一是人員素質(zhì)不高。二是審計(jì)紀(jì)律執(zhí)行不嚴(yán)。三是審計(jì)方法陳舊，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高。四是審計(jì)宣傳不夠。

3?企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)方面的問(wèn)題。主要有兩個(gè)：一是重視審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)不夠。主要表現(xiàn)在：有的單位至今沒(méi)有建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，個(gè)別單位還將審計(jì)同財(cái)務(wù)、監(jiān)察部門混崗，更有甚者有的企業(yè)還借改制之名撤并了內(nèi)審機(jī)構(gòu)。另外部分單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的選配也不夠合理，沒(méi)有把精兵強(qiáng)將選配到內(nèi)審崗位上來(lái)，有的富余人員充崗，有的知識(shí)結(jié)構(gòu)不適應(yīng)，業(yè)務(wù)技能較差，諸如此類。二是對(duì)審計(jì)工作支持不夠。在日常工作中審計(jì)要碰到許多難以處理的問(wèn)題，有許多后顧之憂，其本身又是得罪人的工作，如果沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)支持做后盾，審計(jì)要取得成果并非易事。

改善內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

1?體制要改革。內(nèi)部審計(jì)體制改革包括管理體制、領(lǐng)導(dǎo)體制、組織設(shè)置等方面內(nèi)容，但其中最重要的是建立和完善管理體制，不妨對(duì)內(nèi)部審計(jì)也實(shí)施委派制，由內(nèi)審機(jī)構(gòu)或上級(jí)審計(jì)部門對(duì)企業(yè)所屬內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和人員實(shí)行統(tǒng)一管理、分層委派，這樣既能穩(wěn)定審計(jì)隊(duì)伍，同時(shí)也可以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

2?隊(duì)伍要優(yōu)化。要求大、中型企業(yè)必須設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配齊配強(qiáng)內(nèi)審人員，徹底改變由財(cái)務(wù)人員變內(nèi)審人員的單一結(jié)構(gòu)，形成由審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)、工程等人員組成的有機(jī)整體，同時(shí)強(qiáng)化在職培訓(xùn)，加快內(nèi)審人員知識(shí)更新。

3?方法要改進(jìn)。打破傳統(tǒng)的審計(jì)方法，采用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，強(qiáng)化審計(jì)手段，發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)的作用，規(guī)范審計(jì)程序，全面提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4?重點(diǎn)要突出。審計(jì)工作要立足于企業(yè)內(nèi)部管理，堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針。選定的單位或項(xiàng)目要查深查透、查個(gè)明白，找出深層次的問(wèn)題，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。只有這樣，才能使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)管理控制系統(tǒng)中不可缺少的一環(huán)。

內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)理論范文第4篇

關(guān)鍵詞：公司治理；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力

執(zhí)行是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃的具體落實(shí)，同時(shí)還包括對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的協(xié)調(diào)和變革，與企業(yè)的決策密不可分。而執(zhí)行力是企業(yè)貫徹落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)決策、及時(shí)有效地解決問(wèn)題的能力，是企業(yè)管理決策在實(shí)施過(guò)程中原則性和靈活性互相結(jié)合的重要體現(xiàn)，是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。執(zhí)行力是一整套的技術(shù)和行為體系，也是打造企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑，與企業(yè)的興衰息息相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力是企業(yè)內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)，在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行確證與咨詢的過(guò)程中，表現(xiàn)出來(lái)的為企業(yè)增加價(jià)值的能力。一個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力的強(qiáng)弱，直接決定了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與有效程度。對(duì)此，本文進(jìn)行相關(guān)論述。

一、內(nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系

（一）內(nèi)部審計(jì)與公司治理在理論基礎(chǔ)上具有一致性

公司治理是為解決所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離后所產(chǎn)生的委托、內(nèi)部人控制等問(wèn)題所提出的一系列制度安排，旨在協(xié)調(diào)和處理董事會(huì)、股東、經(jīng)理及其他利益相關(guān)者之間的有關(guān)經(jīng)營(yíng)和權(quán)力的配置關(guān)系。在現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)普遍分離的情況下，作為委托人的所有者和作為人的經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)效率問(wèn)題上就會(huì)處于明顯的信息不對(duì)稱狀態(tài)，而委托理論是一種研究非對(duì)稱信息條件下的最優(yōu)契約安排的基礎(chǔ)理論。使用委托理論研究公司治理問(wèn)題，可以通過(guò)選擇最優(yōu)的公司治理安排來(lái)實(shí)現(xiàn)股東利益最大化的治理目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生源于受托責(zé)任的產(chǎn)生，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)就是確保受托責(zé)任的有效履行。內(nèi)部審計(jì)作為一種內(nèi)部治理機(jī)制，通過(guò)提供一系列的監(jiān)督制衡機(jī)制以及確認(rèn)和咨詢服務(wù)，來(lái)緩解董事會(huì)和管理層之間的信息不對(duì)稱，并有助于董事會(huì)做出正確的決策，同時(shí)協(xié)助管理者改善公司的經(jīng)營(yíng)管理。因此，受托責(zé)任是內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的理論和基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)涉及了組織各層次的受托責(zé)任，既有來(lái)自管理者的受托責(zé)任，也有來(lái)自企業(yè)所有者的受托責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成了公司治理不可或缺的一部分。

委托理論和受托責(zé)任理論均是源于兩權(quán)分離的產(chǎn)生，只是研究視角不同，因此，我們可以說(shuō)內(nèi)部審計(jì)與公司治理在理論基礎(chǔ)具有一致性。

（二）內(nèi)部審計(jì)與公司治理在目標(biāo)上具有一致性

無(wú)論是公司治理還是內(nèi)部審計(jì)，其核心目標(biāo)都是緊緊圍繞企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。公司治理側(cè)重于為組織提供一個(gè)組織架構(gòu)，解決經(jīng)營(yíng)者和所有者之間的關(guān)系問(wèn)題，保證股東權(quán)益最大化，保護(hù)中小投資者的利益，并協(xié)調(diào)利益相關(guān)者之間的關(guān)系。而內(nèi)部審計(jì)則側(cè)重于通過(guò)確認(rèn)和咨詢活動(dòng)來(lái)審查和評(píng)價(jià)公司的運(yùn)營(yíng)狀況，并提出有建設(shè)性的意見(jiàn)和建議，旨在改進(jìn)和完善公司的運(yùn)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)為組織增加價(jià)值的目標(biāo)。總體上來(lái)講，盡管兩者的側(cè)重點(diǎn)不同，但兩者最終的目標(biāo)是一致的，都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

（三）內(nèi)部審計(jì)與公司治理相互依賴，相互促進(jìn)

公司治理是一系列的制度安排，而內(nèi)部審計(jì)則是保證這套制度能夠順利實(shí)施的不可或缺的一種手段和機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理以及治理程序提供確認(rèn)和咨詢服務(wù)，完善公司治理結(jié)構(gòu)，改善公司治理質(zhì)量，增加企業(yè)價(jià)值。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)作為公司治理結(jié)構(gòu)的一部分，必然受到公司治理結(jié)構(gòu)的影響，合理的公司治理結(jié)構(gòu)可以最大化保證內(nèi)部審計(jì)受托責(zé)任的有效履行。

二、提升內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力對(duì)公司治理的影響分析

（一）提升內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力可以完善公司治理的結(jié)構(gòu)

從我國(guó)公司治理實(shí)踐中的公司治理結(jié)構(gòu)與監(jiān)督體系方面看，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)仍然存在股權(quán)集中、所有者虛位、外部監(jiān)督體系尚不完整等不足，導(dǎo)致董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督作用弱化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理失控，決策程序流于形式，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督動(dòng)力不足，不能發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的法定監(jiān)督職能，外部審計(jì)的獨(dú)立性難以保證，導(dǎo)致了外部監(jiān)督質(zhì)量降低。提升內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力，構(gòu)建和保持獨(dú)立的、勝任的、有競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)的職能，可以極大地彌補(bǔ)其他監(jiān)督體系的不足，完善公司治理體系，優(yōu)化公司內(nèi)部治理的結(jié)構(gòu)，并與外部監(jiān)管市場(chǎng)、經(jīng)理市場(chǎng)以及控制權(quán)市場(chǎng)共同發(fā)揮作用，這不僅豐富了公司治理的內(nèi)容，也提高了內(nèi)部審計(jì)的地位。

（二）提升內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力可以極大地降低公司治理的成本

首先，內(nèi)部審計(jì)的高效、高質(zhì)量地執(zhí)行可以確保企業(yè)戰(zhàn)略決策的正確實(shí)施，并通過(guò)監(jiān)督制衡機(jī)制以及后續(xù)的跟蹤審計(jì)來(lái)反饋相應(yīng)的決策信息，從而改善決策質(zhì)量，降低決策的風(fēng)險(xiǎn)成本；其次，內(nèi)部審計(jì)有著其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)無(wú)可比擬的天然優(yōu)勢(shì)，既熟悉公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，又有著極大的成本優(yōu)勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力的充分發(fā)揮既可以協(xié)助管理層改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，又可以為董事會(huì)提供對(duì)經(jīng)營(yíng)者的良好監(jiān)控，從而可以降低相應(yīng)的委托成本以及道德風(fēng)險(xiǎn)成本；再次，內(nèi)部審計(jì)部門在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的過(guò)程中，必須吃透上情，下曉民意，減少管理過(guò)程中信息溝通的障礙，建立有效的信息交流機(jī)制，從而降低公司內(nèi)部的協(xié)調(diào)成本。

（三）提升內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力可以顯著改善公司治理的質(zhì)量

公司治理的質(zhì)量有賴于各大主體對(duì)各自責(zé)任的履行程度，同時(shí)也依賴于主體之間的相互支持和相互補(bǔ)充。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的目標(biāo)就是滿足公司治理主體包括股東、董事會(huì)和高管層的需要，通過(guò)參與公司治理，優(yōu)化和改善公司治理結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，改善公司治理質(zhì)量。但是在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有作用的發(fā)揮往往不盡人意，究其原因，內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力不足是一個(gè)不可或缺的原因。因此，提升內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力有助于提高內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的效果性和效率性，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、有效性、可靠性，從而提升董事會(huì)及管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視和依賴，一方面可以使得他們積極采納內(nèi)審部門的意見(jiàn)，使內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果能夠真正得到落實(shí)，更好地改善公司治理的質(zhì)量；另一方面為滿足董事會(huì)及高管層對(duì)內(nèi)部審計(jì)不斷增加的需求，他們會(huì)為內(nèi)部審計(jì)投入更多的人力、物力和財(cái)力，促使內(nèi)部審計(jì)拓展自己的職責(zé)，職責(zé)的拓展又進(jìn)一步使得內(nèi)審的潛能得以充分地發(fā)揮。此外，提升內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力，使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能充分發(fā)揮，有利于提高內(nèi)部審計(jì)的組織地位和權(quán)威性，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的威懾作用，使管理層更好地完成所有者的受托責(zé)任，改善公司管理質(zhì)量，為組織增加價(jià)值。

三、影響內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力的因素分析――基于公司治理的視角

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和管理情況

公司治理為內(nèi)部審計(jì)提供了一個(gè)大的環(huán)境，公司治理的結(jié)構(gòu)決定了內(nèi)部審計(jì)的模式，繼而影響到內(nèi)部審計(jì)的效果。具體而言，內(nèi)部審計(jì)的管理模式主要有五種，如表1所示。

由表1可以看出，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性取決于內(nèi)部審計(jì)在組織中的隸屬層次。隸屬層次越高，內(nèi)審部門的組織地位越高，越容易獲得自由而充足的資源和權(quán)限來(lái)執(zhí)行內(nèi)審部門的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，從而改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。理論上來(lái)講，隸屬于CEO和董事會(huì)的雙重領(lǐng)導(dǎo)模式效果最佳，既保證了內(nèi)審部門的獨(dú)立性，也最大限度地發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督方面的職能。此外，在確保內(nèi)審部門組織地位的同時(shí)，還應(yīng)充分考慮其與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的相關(guān)程度，避免內(nèi)部審計(jì)由于位高權(quán)重，與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)脫節(jié)，只注重監(jiān)督職能，忽略了服務(wù)的本質(zhì)，這也影響內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力的發(fā)揮。

（二）董事會(huì)及高管層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視

在公司治理層面上，董事會(huì)及高管層對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在競(jìng)爭(zhēng)性需求：管理層要求內(nèi)審人員以廣泛的業(yè)務(wù)技術(shù)為基礎(chǔ)，提供確認(rèn)和咨詢服務(wù)，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)效率并激勵(lì)組織行為，而審計(jì)委員會(huì)對(duì)控制的確認(rèn)更感興趣。這種競(jìng)爭(zhēng)性需求的存在會(huì)刺激內(nèi)部審計(jì)深化自己的職能，提升內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量，并不斷尋求新的管理理念和方法來(lái)創(chuàng)造性地協(xié)調(diào)三者之間的關(guān)系，最大化地滿足董事會(huì)及高管層的需求，并以此來(lái)博得董事會(huì)和高管層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作和結(jié)果的更加認(rèn)可。一般說(shuō)來(lái)，董事會(huì)及高管層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)可程度直接決定了內(nèi)部審計(jì)在組織中的話語(yǔ)權(quán)以及其他部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)的配合程度。董事會(huì)及高管層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作及結(jié)果重視的程度越高，就越有利于內(nèi)審部門順利地開(kāi)展工作，越有利于提升內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力。

（三）內(nèi)審人員的整體素質(zhì)

內(nèi)審人員是內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力的主體，內(nèi)審人員整體的執(zhí)行力必然影響著內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力。首先，內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)是否可以正確地將高端的愿望準(zhǔn)確地解碼成具體的任務(wù)和目標(biāo)，決定了內(nèi)審部門計(jì)劃和目標(biāo)的準(zhǔn)確性。其次，整個(gè)內(nèi)審部門的人員的專業(yè)素養(yǎng)，包括學(xué)歷水平和專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)決定了內(nèi)審部門整體是否具有完成審計(jì)任務(wù)的能力，假如內(nèi)審人員的學(xué)歷水平普遍較低，專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)過(guò)窄，那么內(nèi)部審計(jì)部門的整體學(xué)習(xí)能力必然很低，很難及時(shí)掌握新的審計(jì)技術(shù)和方法，這必然會(huì)限制內(nèi)審部門所能接受的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍。再次，內(nèi)審人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，能否抵制各方面的誘惑，做到客觀、公正、保密，對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的可參考價(jià)值有著決定性的影響。

（四）內(nèi)部審計(jì)流程的規(guī)范性

內(nèi)部審計(jì)程序有6個(gè)基本的步驟：制定審計(jì)計(jì)劃、準(zhǔn)備審計(jì)實(shí)施、實(shí)施審計(jì)工作、報(bào)告審計(jì)結(jié)果、后續(xù)審計(jì)與反饋、審計(jì)效果評(píng)價(jià)。要保證內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力，必須力求將降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量的要求在每個(gè)步驟都落實(shí)到位，讓執(zhí)行力的觀念深入人心。規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的流程，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，設(shè)計(jì)嚴(yán)格的內(nèi)審程序并實(shí)施，不僅可以提高內(nèi)部審計(jì)的效率，減少審計(jì)資源的浪費(fèi)，還可以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，使得審計(jì)程序不因管理層等的意志而改變，而且通過(guò)規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)程序得出的審計(jì)結(jié)果，能夠更好地披露企業(yè)的不足，使得內(nèi)部審計(jì)更好地行使服務(wù)的職能，從而提高內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力。

（五）企業(yè)文化

內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的表面體現(xiàn)的是內(nèi)部審計(jì)的業(yè)績(jī)或質(zhì)量問(wèn)題，而背后折射的更多的卻是企業(yè)的文化。精神層面的文化有助于企業(yè)員工形成共同的愿景和目標(biāo)，提升企業(yè)的凝聚力和員工的向心力；制度層面的文化有助于完善企業(yè)的監(jiān)督、獎(jiǎng)懲及激勵(lì)機(jī)制等，使企業(yè)的各項(xiàng)治理活動(dòng)有章可循；物質(zhì)層面的文化可以改善企業(yè)的資源、設(shè)備，利于引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)，并改善員工的生活和工作環(huán)境，便于調(diào)動(dòng)員工的積極性，利于執(zhí)行文化的形成。

四、提升內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力的建議

（一）科學(xué)、合理地設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用，要建立具有獨(dú)立性、權(quán)威性和效率性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，改變公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)平行于各職能部門的現(xiàn)狀，使之向更高層級(jí)升格，從體制上保證內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容的全面展開(kāi)。我國(guó)企業(yè)可嘗試建立同時(shí)隸屬于董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)以及總經(jīng)理的內(nèi)部審計(jì)管理模式，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)審計(jì)，并在行政上向總經(jīng)理匯報(bào)工作，職能上向董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)。這樣既可以確保對(duì)高級(jí)管理層的有效監(jiān)督，又可以直接建立起內(nèi)部審計(jì)和董事會(huì)的信息交流，大大提升了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

（二）深化內(nèi)部審計(jì)的職能，增進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與其他公司治理主體的良性互動(dòng)

內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的四大基石之一，是其他治理主體可以依賴的有價(jià)值的資源。為順應(yīng)公司治理的發(fā)展要求，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，一方面，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)深化職能，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理各領(lǐng)域的監(jiān)督和確認(rèn)，同時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的效果以及效率進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)披露不足，并提出有建設(shè)性的建議和意見(jiàn)，協(xié)助管理當(dāng)局降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并積極幫助董事會(huì)加強(qiáng)對(duì)管理活動(dòng)的確認(rèn)；另一方面，要提高董事會(huì)及高管層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)可，這不僅需要內(nèi)部審計(jì)的自我營(yíng)銷，為董事會(huì)和高管層及時(shí)提供高效、高質(zhì)量的服務(wù)，還需要董事會(huì)和高管層從理論上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，如可以將內(nèi)部審計(jì)納入高管層的業(yè)務(wù)培訓(xùn)課中，從而使高管層給予內(nèi)部審計(jì)更多有形和無(wú)形的支持，并積極采納內(nèi)部審計(jì)的建議，改善經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)雙贏。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)

為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值作用，提升內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力，必須要打造一支高素質(zhì)、專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，提升內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)行力。因此，要不斷提升內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)和工作能力，增強(qiáng)內(nèi)審人員的協(xié)調(diào)溝通管理能力，拓寬內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握新的內(nèi)審理論和新的技術(shù)方法，提高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平，優(yōu)化內(nèi)審部門的專業(yè)配置，使內(nèi)審部門的整體具有完成各項(xiàng)審計(jì)工作的能力；其次，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的考核以及后續(xù)教育制度；最后，加強(qiáng)內(nèi)審人員的職業(yè)道德建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)審人員自身的獨(dú)立性、客觀性。

（四）構(gòu)建執(zhí)行性的企業(yè)文化

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，就必須要打造優(yōu)秀的執(zhí)行文化。通過(guò)執(zhí)行文化的建設(shè)，貫徹企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念，鼓舞員工的斗志，可以提高企業(yè)每一部門的執(zhí)行力。構(gòu)建企業(yè)的執(zhí)行文化，可以從以下幾個(gè)方面著手：領(lǐng)導(dǎo)者自身加強(qiáng)執(zhí)行觀念；充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的表率作用；提升員工的執(zhí)行意識(shí)，營(yíng)造執(zhí)行文化的氛圍。

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內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)理論范文第5篇

當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)日益成為企業(yè)管理體系中的重要組成部分，其作用也在逐步擴(kuò)大，越來(lái)越成為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部有效控制和監(jiān)督的重要方式。但內(nèi)部審計(jì)從機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作重點(diǎn)、審計(jì)內(nèi)容的深度及廣度等方面，還未發(fā)揮出應(yīng)有的作用，更無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，從而影響了內(nèi)部審計(jì)的控制和監(jiān)督效果。論文討論了現(xiàn)代企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及成因，并就促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應(yīng)用提出了對(duì)策建議。

【關(guān)鍵詞】

內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)代企業(yè)管理；應(yīng)用

內(nèi)部審計(jì)之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義是：對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

1999年6月，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱為IIA）批準(zhǔn)了關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的新定義，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)其最新的中文翻譯為“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”

1 現(xiàn)代企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)的若干問(wèn)題

1.1 不注重內(nèi)部審計(jì)的作用

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)企業(yè)管理人員重外部審計(jì)，輕內(nèi)部審計(jì)。認(rèn)為外部審計(jì)具有鑒證作用，權(quán)威可信，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部的自我監(jiān)督，只是走形式，不會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響。

1.2 我國(guó)內(nèi)部審計(jì)不夠獨(dú)立

獨(dú)立性，是內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他監(jiān)督的特性。內(nèi)部審計(jì)能否有效發(fā)揮作用，關(guān)鍵在于能否保持充分的獨(dú)立性，尤其是獨(dú)立于審計(jì)對(duì)象。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與作為審計(jì)對(duì)象的其他管理部門通常存在業(yè)務(wù)交叉，甚至人員也存在重疊，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法保持獨(dú)立性。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的選派，通常也有企業(yè)管理層負(fù)責(zé)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無(wú)法對(duì)管理層保持獨(dú)立。

這種不獨(dú)立的現(xiàn)狀，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。

1.3 我國(guó)內(nèi)部審計(jì)法制建設(shè)滯后

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展滯后的一個(gè)重要的因素就是法律法規(guī)的不完善。通常認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)屬于企業(yè)內(nèi)部事務(wù)，相關(guān)立法都只有原則性的規(guī)定，比較籠統(tǒng)，可操作性不強(qiáng)，致使實(shí)踐操作五花八門，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性和嚴(yán)厲性。

1.4 我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)不高

內(nèi)部審計(jì)工作設(shè)計(jì)到企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，涉及到工商、財(cái)會(huì)、稅務(wù)、生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售甚至戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)等各個(gè)方面，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和專業(yè)素養(yǎng)有很高的要求。

當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員主要由財(cái)會(huì)專業(yè)人員擔(dān)任，知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力經(jīng)驗(yàn)離內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)在要求有不少差距。

1.5 內(nèi)部審計(jì)職能定位不準(zhǔn)，范圍狹窄

當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)的職能強(qiáng)調(diào)監(jiān)督，輕視管理。側(cè)重于對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)效率、戰(zhàn)略目標(biāo)的監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理咨詢?cè)u(píng)價(jià)、督促改進(jìn)的功能不夠重視。

另一方面，內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的審計(jì)，對(duì)管理活動(dòng)，尤其是投資、融資戰(zhàn)略、企業(yè)文化等管理決策的審計(jì)監(jiān)督還處于空白，審計(jì)范圍狹窄。

2 完善內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

2.1 提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

為了提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，要從機(jī)構(gòu)、人員、領(lǐng)導(dǎo)三方面入手：

一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要與企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門減少工作交叉，機(jī)構(gòu)設(shè)置上要保持獨(dú)立。

二是內(nèi)部審計(jì)人員要減少在其他業(yè)務(wù)部門的兼職，確保內(nèi)部審計(jì)人員的工作不受企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門的干擾。

三是內(nèi)部審計(jì)部門向企業(yè)董事會(huì)匯報(bào)工作，受企業(yè)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，避免內(nèi)部審計(jì)部門受管理層等審計(jì)對(duì)象的領(lǐng)導(dǎo)。

2.2 從單一職能向多重職能轉(zhuǎn)變

改變目前內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)服務(wù)于監(jiān)督職能的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)向多重職能的轉(zhuǎn)變。

除了對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)可靠性開(kāi)展審計(jì)，已監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。更重要的，要注意發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理功能，服務(wù)于企業(yè)的管理改進(jìn)。

具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)具有診斷職能，通過(guò)審計(jì)活動(dòng)，診斷問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)開(kāi)展管理改進(jìn)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)有咨詢服務(wù)職能，通過(guò)開(kāi)展管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，評(píng)價(jià)企業(yè)管理活動(dòng)的優(yōu)缺點(diǎn)，提出相應(yīng)的管理改進(jìn)措施，做好管理層、董事會(huì)的參謀。

如果說(shuō)原來(lái)內(nèi)部審計(jì)，主要是做好“看門人”，扮演監(jiān)督的角色；今后內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)該拓展，要在替企業(yè)所有者當(dāng)好看門人的同時(shí)，當(dāng)好參謀和顧問(wèn)。

3 完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系

完善內(nèi)部審計(jì)體系，可以從三個(gè)方面入手。一是通過(guò)制定規(guī)章制度，明確內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任和管理。二是擬定內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)流程規(guī)范和指南，確保內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)化和標(biāo)準(zhǔn)化。三是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)，從內(nèi)部審計(jì)人員的選拔、培養(yǎng)、考核等方面建立有效的內(nèi)部審計(jì)人才體系。

4 努力提高審計(jì)人員的素質(zhì)

必須對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，提高其道德修養(yǎng)和政策水平，加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。

5 拓展內(nèi)部審計(jì)的工作領(lǐng)域

為適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)職能從單一職能向多重職能的轉(zhuǎn)變，有必要進(jìn)一步拓展內(nèi)部審計(jì)的工作領(lǐng)域。在做好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)審計(jì)的同時(shí)，可以嘗試重點(diǎn)向下列工作領(lǐng)域拓展：一是服務(wù)于內(nèi)部控制改進(jìn)的內(nèi)部控制審計(jì)；二是服務(wù)于管理層績(jī)效考核的離任審計(jì)、決策審計(jì)、經(jīng)營(yíng)效率審計(jì)；三是服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)診斷的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)；四是服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略管理的戰(zhàn)略管理審計(jì)；四是服務(wù)于生產(chǎn)管理的質(zhì)量控制審計(jì)。

可以預(yù)見(jiàn)，隨著審計(jì)向企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的拓展，審計(jì)服務(wù)于管理的功能將逐步得到體現(xiàn)。

6 完善內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境

內(nèi)部審計(jì)，是內(nèi)部牽制制度的組成部分。內(nèi)部牽制制度旨在保障單位或企業(yè)內(nèi)部各部門相互牽制、相互監(jiān)督；財(cái)產(chǎn)清查只是定期核對(duì)財(cái)產(chǎn)物資，通過(guò)是否賬實(shí)相符，來(lái)檢查內(nèi)部牽制制度的執(zhí)行情況。但設(shè)立了內(nèi)部牽制制度，并不能保證其一定得到有效執(zhí)行；期末賬實(shí)相符，也不能必然保證內(nèi)部牽制制度已經(jīng)有效運(yùn)行。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部包括內(nèi)部牽制制度在內(nèi)的各項(xiàng)制度和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，方能確保內(nèi)部牽制制度的有效運(yùn)行。

有效的內(nèi)部審計(jì)，離不開(kāi)健全的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。為此，企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的治理結(jié)構(gòu)，做好董事會(huì)、管理層、監(jiān)事會(huì)等內(nèi)部治理權(quán)利的分配和制衡，避免控制失效。要營(yíng)造誠(chéng)實(shí)守信的企業(yè)文化，在人才的選拔、培養(yǎng)、使用、考核等方面培育引導(dǎo)員工的誠(chéng)信意識(shí)。同時(shí)，要科學(xué)設(shè)計(jì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，做到事前有防范，事中有監(jiān)督，事后有應(yīng)對(duì)。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)通過(guò)評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和管理過(guò)程的有效性，幫助組織改善經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

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