內部審計基礎理論

前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇內部審計基礎理論范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

內部審計基礎理論范文第1篇

    關鍵詞 審計 免疫系統 內部審計 思考

    一、引言

    “現代國家審計是經濟社會運行的一個‘免疫系統’”該觀點是由審計署劉家義審計長在2007年全國審計工作會議上首次提出的。此后,劉家義審計長又于2008年提出了審計“免疫系統”理論,并在此基礎上進一步闡述了審計本質。審計“免疫系統論”在世界審計理論中享有獨一無二的地位,這是因為其是以中國特色審計實踐為基礎,是對中國特色社會主義國家審計制度的更高定位。由此可見,這一理論不僅豐富了國家審計工作的內涵,創新了審計工作的方式方法,拓展了審計工作的外延,還對如何更好地預防腐敗,履行預算執行、經費監控職責等審計實務工作具有重要的現實指導意義。

    作為企業組織內置職能部門之一的內部審計,以是否實現了組織目標、有效和經濟的使用了資源以及是否符合有關規定和標準為其出發點,獨立、客觀、公正地對組織中各類業務和控制情況進行評價,基于此,組織需要內部審計對組織面臨的風險進行適當的防范與預警,需要及時、持續的監控,以幫助組織對風險做出戰略反應。然而,我國內部審計在現階段僅僅行使著監督檢查的職責,該領域的整體水平較低,內部審計因現代管理實踐不斷的發展、民間審計擴展服務領域以及內部審計部門仍采用過時的審計技術和方法等原因使其面臨著日益嚴重的生存和發展問題。但是,審計“免疫系統”的提出和實施有助于擺脫我國內部審計工作的瓶頸,極大的拓展并推動著我國傳統內部審計和審計工作的轉型,對內部審計來說,可謂是一次重大的審計理論創新。

    基于此,本文從審計“免疫系統”的觀點出發,探討其在加強我國內部審計中所起的作用,對我國內部審計的建設具有較重要的理論意義與現實價值。下文將首先介紹審計免疫系統論的基本理論,其次對內部審計免疫系統的構建進行了探討,最后提出了內部審計踐行“免疫系統”功能的途徑與措施。

    二、審計免疫系統論的基本理論

    在審計“免疫系統”理論的指導和作用下,不僅使審計視角、審計范圍和審計作用等方面發生了重大變化,審計功能和審計本質被賦予了新的內涵,更是對審計基礎理論的系統創新,推動了審計基礎理論的進一步研究,為建設有中國特色的社會主義審計理論體系做出了重要貢獻。

    “疫”指的是病毒或疾病,這是生物學對“疫”的解釋,也是人們普遍認可的一種說法,就人體免疫系統而言,它是指人體具有通過防御、自穩和監視等將病毒清除的功能。那么,審計免疫系統中的“疫”,可以被理解為“經濟社會運行中的障礙、矛盾和風險”(潘學模,2009),這是學術界比較具有代表性的一種觀點。國家就好比是一個大系統,而何一個國家在其運行過程中都不可避免會遇到各種阻礙和風險,因此,為使經濟正常發展,必須實施各種手段以消除這些阻礙和風險。此外,從制度角度看,當今社會中存在的“屢查屢犯”的本質也是社會經濟運行中的障礙和風險,因而“屢查屢犯”也可以被認為是一種“疫”。然而,不論是哪種形式的“疫”,都需要一種可以對其進行抵御和化解的機制,審計就充當了這種角色,即具有國家經濟運行的一種“免疫”能力。

    可見,將審計形象的比喻為國家經濟運行的“免疫系統”,是利用仿生學原理對審計免疫系統論的全新闡釋,不僅豐富了審計的內涵,拓展了審計工作的外延,還從戰略高度上對審計職能的進一步梳理和確定,更是對審計本質的全新闡釋,它是重大的理論創新,為我國審計事業明確了長遠的發展目標。

    與人體免疫系統相似,作為國家“免疫系統”的審計,在國家經濟社會運行中同樣具有預防功能、揭示功能及抵御功能:第一,預防功能。預防功能即免疫防御功能,通過提前采取措施,以降低并揭示感知存在的隱患風險可能帶來的危害,以起到預警的作用,也就是說,審計預防是審計免疫系統發揮作用的前提和基礎。第二,抵御功能。抵御功能即免疫自穩功能,為杜絕審計中發現的類似問題再次發生,審計機關通過對問題的原因進行分析后,對相關制度和法規進行修改。第三,揭示功能。揭示功能即免疫監視功能,是指為維護社會經濟的正常運行,審計機關采取各種措施消滅經濟運行中存在的危害,審計的揭示功能被認為是審計免疫系統的核心。

    三、內部審計免疫系統的構建

    審計免疫系統由眾多子系統構成,而內部審計免疫系統則被認為是其中最重要的一個子系統。內部審計免疫系統在審計免疫系統中不僅具有其獨特的特征,還與和其他幾個子系統相互聯系、相互作用,但是,不論從傳統內部審計理論角度來看,還是從內部審計的本質而言,內部審計免疫系統均提供了一種先進的內部審計理念。

    內部審計作為企業的“免疫系統”,同樣具有預防、抵御和揭示職能,不僅可以及時揭示企業經營管理的薄弱環節,及時發現和處理企業運行中存在的問題,及時對潛在的風險發出預警,還能對企業的健康發展做出保證。對整個國家社會而言,其中各個單位的內部控制加強了,內部審計提高了,就會降低出現問題的概率,而在企業中,內部審計則起著至關重要的作用,企業的外部環境也會隨著其內部審計的變化而發生改善,以有效地發揮社會審計和國家審計的“免疫”功能。那么,為更好地要發揮監督作用,內部審計還應進一步增加評價和咨詢的功能。

    雖然內部審計根植于企業內部,但是企業中一個獨立的組織機構,因而可以更好發揮其應有的職責。因此,企業內部環境會因內部審計工作質量的提高而得到極大的改善,其他審計組織的壓力也會在整個審計系統環境發生改善的基礎上得以減輕。內部審計則構成了審計免疫系統發揮作用的第一道防線。

    四、內部審計免疫系統有效實施的途徑 我國企業內部審計在運行過程中存在著許多的不足和缺陷,嚴重制約了內部審計“免疫系統”功能的發揮,阻礙了企業的可持續發展。因此,企業需要采取相應的措施來改變現狀,提高內部審計在企業中的地位,提高內部審計工作質量。

    (一)夯實內部審計“免疫系統”的理念根基

    內部審計“免疫系統”論的提出是對內部審計本質的重新詮釋和定位,建立了一個全面的、系統的理念體系。科學的審計理念就是要貫徹落實馬克思的科學發展觀,用這種觀點去探索審計工作規律、把握審計的本質。具體到內部審計工作中,就是要求內審人員樹立以內部控制為指導、以風險導向技術為手段、以增加企業價值為目標的內部審計理念。因此,要做到夯實內部審計“免疫系統”的理念根基,須從以下三個方面著手:第一,構建內部審計免疫系統體系,以樹立科學的審計理念。第二,在實現促進內部審計向服務型轉型的基礎上拓展內部審計職能。第三,以提高企業對風險的“免疫力”作為內部審計的工作重心。

    (二)健全我國相關法規準則制度

    完善的法律、政策與規則是內部審計有效發揮功能作用,推進企業發展的法律基礎,然而,目前我國仍然缺乏一部完整的內部審計法律法規指導內部審計的工作,現有的內部審計相關法規依據主要是《審計署關于內部審計工作的規定》,但其屬于法規層次,法律效力不高,先進的內部審計理念沒有囊括其中,不能很好的保證內部審計工作的順利開展。因此,要有效發揮內部審計“免疫系統”功能,促進企業的發展,加快立法建設是基礎,尤其需完善我國內部審計相關法律法規這是因為在《中華人民共和國審計法》的指導下,針對我國內部審計現狀,結合先進的內部審計理念,制定具有較高法律效力的內部審計法。該法應具有先進的內部審計理念視角,充分體現內部審計作為企業“免疫系統”所發揮的功能,體現嚴謹的邏輯結構及較強的實踐指導性,明確基于“免疫系統論”下內部審計的本質、目標、職能和作用等問題,對我國企業內部審計提供強有力的法律支持,使內部審計工作有法可依,為內部審計合法、有序地開展提供法律保障。除此之外,還需健全內部審計準則體系、建立組織自身內部審計制度以進一步確保相關法規準則制度的有效實施。

    (三)完善內部審計運行環境

    目前,我國企業內部審計工作處處受限,各部門不能很好的協調合作,內部審計缺乏獨立性,降低了內部審計人員積極性。基于此,首先,合理設置內部審計機構,以增強內部審計的獨立性。這要求內部審計機構需脫離于組織中的其他管理部門,成為一個獨立的部門。因為內部審計是否具有較高的獨立性,直接受到內部審計機構設置合理與否的影響。其次,改善內部審計人員知識結構。這是因為內部審計的工作質量在很大程度上受內部審計人員素質的制約。再次,需進一步改善內部審計部門與其他各部門的關系。內部審計在組織中一直扮演著“保健醫生”、“安全衛士”等角色,內部審計“免疫系統”功能作用的發揮受到了其他部門的配合以及領導層對內部審計工作的重視程度。最后,為強化內部審計“免疫”功能,提高內審人員的工作熱情,組織還需構建內部審計激勵約束機制,進而提高內審人員積極性。

    (四)創新內部審計工作模式

    企業賴以生存和發展的永恒主題是管理和效益,而內部審計的出發點和歸宿點則是充分發揮內部審計“免疫系統”,最終提高企業“免疫力”。內部審計應不斷創新內部審計技術方法,并主要從擴大內部審計范圍,創新內部審計內容;建立內部控制評審制度,加強內部控制實施以及推進跟蹤審計和績效審計開展等三種渠道著手,積極探索“以風險管理為導向、發展為目標、治理為核心、控制為主線”的內部審計模式,加快內部審計信息化建設的同時增強內部審計人員勝任能力,充分發揮內部審計的免疫功能,切實維護出資人根本利益,強化經營風險,促進企業改進管理水平,實現力爭在應變中求發展,在發展中求創新,即實現以常規審計向管理效益審計,傳統的審計方式和手段向信息化、科學化的審計方式和手段的轉變。

內部審計基礎理論范文第2篇

論文摘要:經過二十多年的改革開放，

三、內審工作的發晨對策

(一)找準定位，突出服務職能

找準定位，是高速公路經營 企業 內審工作 發展 的前提。《規定》將內審職能定位為保證和咨詢兩大服務職能，這就意味著新形勢下內審部門作為企業管理的一個職能部門，目的是維護企業整體的合法利益實現企業 經濟 活動最優化、經濟效益最大化，而不僅僅是履行監督檢查、查錯糾弊職能。這就要求內審部門充分利用其熟諳企業經營管理諸環節的有利條件，以監督為手段．以服務為目的．為企業經營績效的改善出謀劃策。只有這樣，內審工作也才有旺盛的生命力。

(二)明確地位．增強獨立性

獨立性是高速公路經營企業內部審計能否充分發揮作用的保障，而內部審計的獨立程度依賴于企業的內部審計管理模式。從內部審計機構的隸屬關系上看，高速公路經營企業內部審計管理模式有：隸屬于財務部門．受財務經理或總 會計 師領導的模式；獨立設置內審部門．受總經理、董事會或監事會領導的模式。WwW.133229.COM很顯然．前一種模式的獨立性較弱。為充分發揮內部審計的作用，內部審計機構的設置必須堅持兩條原則：獨立性和權威性。結合目前高速公路經營企業治理結構的實際．監事會領導的內部審計機構是比較理想的模式。

(三)拓寬審計范圍．實現財務審計與效益審計并重

開展效益審計是高速公路經營企業有效發揮內審作用的關鍵。由傳統的財務審計向管理、效益及企業可持續發展審計轉變是 現代 內部審計發展的趨勢。效益審計在加強企業內控基礎管理、防范企業風險和為企業增加價值方面有著其他控制方法無法替代的作用。在審計方法上．效益審計變事后審計為事前、事中和事后審計相結合．能更好地為企業改善經營管理、提高經濟效益服務。因此．目前要有計劃有步驟地推行效益審計．實現財務審計與效益審計并重。同時重視環境保護、追求可持續發展已成為高速公路經營企業的共同使命和責任，由此而來的經濟發展審計、資源審計和環境審計也將成為內部審計的主要內容，從而使內部審計為企業的可持續發展服務。

(四)加強自身建設．提高業務水平

穩定內部審計隊伍．改善內審人員組成結構，提高內審人員綜合素質，健全內審制度是高速公路經營企業有效發揮內審作用的基礎。首先．要穩定內部審計隊伍．限制隨意抽調或擠占內審崗位的現象．適當增加人員編制．增強內審力量；其次．要改善內審人員的結構．由于內審范圍的拓展，并向管理領域延伸．原來單一的人員結構已不適應內審工作的需要．需配備工程技術、企業管理 法律 及lt審計人才：再次．要實行內審人員從業準入制度．進入內審隊伍必須具有相關專業知識和從業資格．同時．加強內審人員的培訓和交流．一方面企業要為內審人員知識結構多元化發展提供條件；另一方面內審人員要增強使命感、緊迫感、危機感．以適應現代內審對從業人員素質的要求；最后。要健全內部審計制度．明確內部審計機構的設置模式．健全內部審計組織體系，建立內審人員崗位責任體系。

(五)推進信息化建設．開展 計算 機審計開展計算機審計是高速公路經營企業有效發揮內審作用的必要手段。高速公路經營企業內審工作如果沒有現代化的科技手段．就無法適應多變的形勢。企業應根據知識經濟時代信息化建設的要求，加大對內部審計的科技投資力度．使內審工作擺脫手工操作．早日進入信息化、規范化的發展階段：從而盡可能減少、避免資產的閑置、浪費，提高企業經濟效益。

內部審計基礎理論范文第3篇

當前內部審計工作的現狀

我國內部審計的建立，最初多是上級干預的結果，帶有濃厚的計劃經濟的烙印。隨著經濟體制改革的不斷深入，內部審計的發展進入了一個特殊的歷史時期。當前，部分企業的內部審計能夠抓住企業改革的機遇，取得了前所未有的發展，在企業中有地位、有威信；而有的企業內審工作卻出現了嚴重的“滑坡”，機構被撤并，人員被分流，還有的企業內審機構人員偏少，沒地位、沒作為，雖有若無，不起作用。也就是說，目前我國內審工作“兩極”分化嚴重，如不及時加以研究，采取措施，內審工作良好的發展勢頭將受到影響。

企業改制是否需要內部審計

企業改制后是否需要內部審計，答案應該是肯定的：其一，建立自我約束機制是現代企業制度的重要組成部分，而內部審計的職能和作用正符合企業實現自我約束、自我發展的要求。審計開展工作的能力、取得的效果及發揮的獨特作用都是外部審計和企業其他職能部門所不能代替的。其二，新會計法作為重要突破之一，就是它明確規定了單位負責人要對本單位會計資料的真實性、完整性負責。同時還將內部審計作為內部控制的重要環節予以確定。從某種意義上講，企業改制后，無論是企業還是單位負責人均強化了對內部審計的內在需求和依賴。其三，隨著企業改革的不斷深化，人員流動、資產重組等現象會隨時出現，保全國有資產的形勢將更加嚴峻，這時就需要內部審計為企業改革保駕護航。

當前企業內審工作存在的問題

由于我國內部審計脫胎于計劃經濟體制，從內審的理論、組織、方法等諸方面均不能適應企業改制運行的要求，主要表現在以下幾個方面：

1?內審理論滯后問題。我國內審實踐已有了較大發展，但理論滯后問題較為突出。內審的基礎理論方面，如：內審的目標、職能、原則等尚未形成一套符合我國國情和現代企業制度要求的理論體系；而實務理論方面，如：經濟效益審計、企業集團審計、比價審計的有關理論，廣度和深度也不夠，以致理論落后于實踐，指導意義被淡化。加之國家對內審的立法也相對滯后。因此，內部審計工作在法制化、規范化、制度化的道路上還有相當長的路要走。

2?內審自身建設問題。衡量內部審計自身建設好壞的標準多種多樣，但歸根到底，是以是否做到了“三個滿意”，即領導滿意、群眾滿意、被審計人滿意為基本標準。否則，內部審計的形象就會受損，同時也難以引起各方對審計的重視。當前部分內部審計機構主要存在四個方面的問題：一是人員素質不高。二是審計紀律執行不嚴。三是審計方法陳舊，審計報告質量不高。四是審計宣傳不夠。

3?企業領導方面的問題。主要有兩個：一是重視審計機構建設不夠。主要表現在：有的單位至今沒有建立健全內審機構，個別單位還將審計同財務、監察部門混崗，更有甚者有的企業還借改制之名撤并了內審機構。另外部分單位對內部審計人員的選配也不夠合理，沒有把精兵強將選配到內審崗位上來，有的富余人員充崗，有的知識結構不適應，業務技能較差，諸如此類。二是對審計工作支持不夠。在日常工作中審計要碰到許多難以處理的問題，有許多后顧之憂，其本身又是得罪人的工作，如果沒有領導支持做后盾，審計要取得成果并非易事。

改善內部審計工作的對策

1?體制要改革。內部審計體制改革包括管理體制、領導體制、組織設置等方面內容，但其中最重要的是建立和完善管理體制，不妨對內部審計也實施委派制，由內審機構或上級審計部門對企業所屬內審機構負責人和人員實行統一管理、分層委派，這樣既能穩定審計隊伍，同時也可以增強內部審計的獨立性。

2?隊伍要優化。要求大、中型企業必須設置內部審計機構，并配齊配強內審人員，徹底改變由財務人員變內審人員的單一結構，形成由審計、會計、法律、經濟、工程等人員組成的有機整體，同時強化在職培訓，加快內審人員知識更新。

3?方法要改進。打破傳統的審計方法，采用現代科學技術，強化審計手段，發揮計算機審計的作用，規范審計程序，全面提高審計質量，規避審計風險。

4?重點要突出。審計工作要立足于企業內部管理，堅持“全面審計、突出重點”的方針。選定的單位或項目要查深查透、查個明白，找出深層次的問題，為領導決策提供依據。只有這樣，才能使內部審計成為企業管理控制系統中不可缺少的一環。

內部審計基礎理論范文第4篇

關鍵詞：公司治理；內部審計；內部審計執行力

執行是對企業戰略計劃的具體落實，同時還包括對企業戰略的協調和變革，與企業的決策密不可分。而執行力是企業貫徹落實領導決策、及時有效地解決問題的能力，是企業管理決策在實施過程中原則性和靈活性互相結合的重要體現，是企業生存和發展的關鍵。執行力是一整套的技術和行為體系，也是打造企業核心競爭力的重要途徑，與企業的興衰息息相關。內部審計執行力是企業內部相對獨立的審計機構和人員，依據相關法律、法規，在對企業風險管理、控制及治理程序進行確證與咨詢的過程中，表現出來的為企業增加價值的能力。一個企業內部審計執行力的強弱，直接決定了內部審計的質量與有效程度。對此，本文進行相關論述。

一、內部審計與公司治理的關系

（一）內部審計與公司治理在理論基礎上具有一致性

公司治理是為解決所有權和經營權分離后所產生的委托、內部人控制等問題所提出的一系列制度安排，旨在協調和處理董事會、股東、經理及其他利益相關者之間的有關經營和權力的配置關系。在現代企業所有權和經營權普遍分離的情況下，作為委托人的所有者和作為人的經營者在經營效率問題上就會處于明顯的信息不對稱狀態，而委托理論是一種研究非對稱信息條件下的最優契約安排的基礎理論。使用委托理論研究公司治理問題，可以通過選擇最優的公司治理安排來實現股東利益最大化的治理目標。

內部審計的產生源于受托責任的產生，內部審計的實質就是確保受托責任的有效履行。內部審計作為一種內部治理機制，通過提供一系列的監督制衡機制以及確認和咨詢服務，來緩解董事會和管理層之間的信息不對稱，并有助于董事會做出正確的決策，同時協助管理者改善公司的經營管理。因此，受托責任是內部審計產生的理論和基礎，內部審計涉及了組織各層次的受托責任，既有來自管理者的受托責任，也有來自企業所有者的受托責任，內部審計已經成了公司治理不可或缺的一部分。

委托理論和受托責任理論均是源于兩權分離的產生，只是研究視角不同，因此，我們可以說內部審計與公司治理在理論基礎具有一致性。

（二）內部審計與公司治理在目標上具有一致性

無論是公司治理還是內部審計，其核心目標都是緊緊圍繞企業的總體經營目標。公司治理側重于為組織提供一個組織架構，解決經營者和所有者之間的關系問題，保證股東權益最大化，保護中小投資者的利益，并協調利益相關者之間的關系。而內部審計則側重于通過確認和咨詢活動來審查和評價公司的運營狀況，并提出有建設性的意見和建議，旨在改進和完善公司的運營管理，實現為組織增加價值的目標。總體上來講，盡管兩者的側重點不同，但兩者最終的目標是一致的，都是為了實現企業價值最大化。

（三）內部審計與公司治理相互依賴，相互促進

公司治理是一系列的制度安排，而內部審計則是保證這套制度能夠順利實施的不可或缺的一種手段和機制，內部審計通過對企業的內部控制、風險管理以及治理程序提供確認和咨詢服務，完善公司治理結構，改善公司治理質量，增加企業價值。同時，內部審計作為公司治理結構的一部分，必然受到公司治理結構的影響，合理的公司治理結構可以最大化保證內部審計受托責任的有效履行。

二、提升內部審計執行力對公司治理的影響分析

（一）提升內部審計的執行力可以完善公司治理的結構

從我國公司治理實踐中的公司治理結構與監督體系方面看，我國大多數企業的公司治理結構仍然存在股權集中、所有者虛位、外部監督體系尚不完整等不足，導致董事會對經理層的監督作用弱化，企業經營管理失控，決策程序流于形式，監事會的監督動力不足，不能發揮監事會的法定監督職能，外部審計的獨立性難以保證，導致了外部監督質量降低。提升內部審計的執行力，構建和保持獨立的、勝任的、有競爭力的內部審計監督和服務的職能，可以極大地彌補其他監督體系的不足，完善公司治理體系，優化公司內部治理的結構，并與外部監管市場、經理市場以及控制權市場共同發揮作用，這不僅豐富了公司治理的內容，也提高了內部審計的地位。

（二）提升內部審計的執行力可以極大地降低公司治理的成本

首先，內部審計的高效、高質量地執行可以確保企業戰略決策的正確實施，并通過監督制衡機制以及后續的跟蹤審計來反饋相應的決策信息，從而改善決策質量，降低決策的風險成本；其次，內部審計有著其他監督機構無可比擬的天然優勢，既熟悉公司內部的經營業務，又有著極大的成本優勢，內部審計執行力的充分發揮既可以協助管理層改善企業的經營業績，又可以為董事會提供對經營者的良好監控，從而可以降低相應的委托成本以及道德風險成本；再次，內部審計部門在執行審計任務的過程中，必須吃透上情，下曉民意，減少管理過程中信息溝通的障礙，建立有效的信息交流機制，從而降低公司內部的協調成本。

（三）提升內部審計的執行力可以顯著改善公司治理的質量

公司治理的質量有賴于各大主體對各自責任的履行程度，同時也依賴于主體之間的相互支持和相互補充。內部審計在公司治理中的目標就是滿足公司治理主體包括股東、董事會和高管層的需要，通過參與公司治理，優化和改善公司治理結構，提高經營管理效率，改善公司治理質量。但是在企業的內部審計實踐中，內部審計應有作用的發揮往往不盡人意，究其原因，內部審計執行力不足是一個不可或缺的原因。因此，提升內部審計的執行力有助于提高內部審計執行的效果性和效率性，增強內部審計結果的真實性、有效性、可靠性，從而提升董事會及管理層對內部審計的重視和依賴，一方面可以使得他們積極采納內審部門的意見，使內部審計的結果能夠真正得到落實，更好地改善公司治理的質量；另一方面為滿足董事會及高管層對內部審計不斷增加的需求，他們會為內部審計投入更多的人力、物力和財力，促使內部審計拓展自己的職責，職責的拓展又進一步使得內審的潛能得以充分地發揮。此外，提升內部審計的執行力，使內部審計的監督職能充分發揮，有利于提高內部審計的組織地位和權威性，進一步增強內部審計的威懾作用，使管理層更好地完成所有者的受托責任，改善公司管理質量，為組織增加價值。

三、影響內部審計執行力的因素分析――基于公司治理的視角

（一）內部審計機構的設置和管理情況

公司治理為內部審計提供了一個大的環境，公司治理的結構決定了內部審計的模式，繼而影響到內部審計的效果。具體而言，內部審計的管理模式主要有五種，如表1所示。

由表1可以看出，內部審計的獨立性和權威性取決于內部審計在組織中的隸屬層次。隸屬層次越高，內審部門的組織地位越高，越容易獲得自由而充足的資源和權限來執行內審部門的各項審計業務，從而改善經營管理，提高經濟效益。理論上來講，隸屬于CEO和董事會的雙重領導模式效果最佳，既保證了內審部門的獨立性，也最大限度地發揮了內部審計在監督方面的職能。此外，在確保內審部門組織地位的同時，還應充分考慮其與公司經營業務的相關程度，避免內部審計由于位高權重，與公司經營業務脫節，只注重監督職能，忽略了服務的本質，這也影響內部審計執行力的發揮。

（二）董事會及高管層對內部審計的重視

在公司治理層面上，董事會及高管層對內部審計存在競爭性需求：管理層要求內審人員以廣泛的業務技術為基礎，提供確認和咨詢服務，關注風險、評價經營效率并激勵組織行為，而審計委員會對控制的確認更感興趣。這種競爭性需求的存在會刺激內部審計深化自己的職能，提升內部審計結果的質量，并不斷尋求新的管理理念和方法來創造性地協調三者之間的關系，最大化地滿足董事會及高管層的需求，并以此來博得董事會和高管層對內部審計工作和結果的更加認可。一般說來，董事會及高管層對內部審計的認可程度直接決定了內部審計在組織中的話語權以及其他部門對內部審計的配合程度。董事會及高管層對內部審計的工作及結果重視的程度越高，就越有利于內審部門順利地開展工作，越有利于提升內部審計的執行力。

（三）內審人員的整體素質

內審人員是內部審計執行力的主體，內審人員整體的執行力必然影響著內部審計的執行力。首先，內審部門的領導是否可以正確地將高端的愿望準確地解碼成具體的任務和目標，決定了內審部門計劃和目標的準確性。其次，整個內審部門的人員的專業素養，包括學歷水平和專業知識結構決定了內審部門整體是否具有完成審計任務的能力，假如內審人員的學歷水平普遍較低，專業知識結構過窄，那么內部審計部門的整體學習能力必然很低，很難及時掌握新的審計技術和方法，這必然會限制內審部門所能接受的審計業務范圍。再次，內審人員在執行審計任務時，能否抵制各方面的誘惑，做到客觀、公正、保密，對內部審計結果的可參考價值有著決定性的影響。

（四）內部審計流程的規范性

內部審計程序有6個基本的步驟：制定審計計劃、準備審計實施、實施審計工作、報告審計結果、后續審計與反饋、審計效果評價。要保證內部審計的執行力，必須力求將降低審計風險、提高審計質量的要求在每個步驟都落實到位，讓執行力的觀念深入人心。規范內部審計的流程，根據內部審計實務標準并結合企業的實際，設計嚴格的內審程序并實施，不僅可以提高內部審計的效率，減少審計資源的浪費，還可以增強內部審計的權威性，使得審計程序不因管理層等的意志而改變，而且通過規范的內部審計程序得出的審計結果，能夠更好地披露企業的不足，使得內部審計更好地行使服務的職能，從而提高內部審計的執行力。

（五）企業文化

內部審計執行的表面體現的是內部審計的業績或質量問題，而背后折射的更多的卻是企業的文化。精神層面的文化有助于企業員工形成共同的愿景和目標，提升企業的凝聚力和員工的向心力；制度層面的文化有助于完善企業的監督、獎懲及激勵機制等，使企業的各項治理活動有章可循；物質層面的文化可以改善企業的資源、設備，利于引進先進的技術，并改善員工的生活和工作環境，便于調動員工的積極性，利于執行文化的形成。

四、提升內部審計執行力的建議

（一）科學、合理地設置內部審計機構

為了充分發揮內部審計在公司治理中的作用，要建立具有獨立性、權威性和效率性的內部審計機構，改變公司的內部審計機構平行于各職能部門的現狀，使之向更高層級升格，從體制上保證內部審計工作內容的全面展開。我國企業可嘗試建立同時隸屬于董事會下設的審計委員會以及總經理的內部審計管理模式，內部審計負責生產經營活動的各項審計，并在行政上向總經理匯報工作，職能上向董事會下設的審計委員會匯報。這樣既可以確保對高級管理層的有效監督，又可以直接建立起內部審計和董事會的信息交流，大大提升了內部審計的權威性。

（二）深化內部審計的職能，增進內部審計與其他公司治理主體的良性互動

內部審計作為公司治理的四大基石之一，是其他治理主體可以依賴的有價值的資源。為順應公司治理的發展要求，充分發揮內部審計的職能，提高內部審計的質量，一方面，內部審計應當深化職能，加強對經營活動、內部控制以及風險管理各領域的監督和確認，同時對經營活動和內部控制的效果以及效率進行評價，及時披露不足，并提出有建設性的建議和意見，協助管理當局降低經營風險，并積極幫助董事會加強對管理活動的確認；另一方面，要提高董事會及高管層對內部審計的認可，這不僅需要內部審計的自我營銷，為董事會和高管層及時提供高效、高質量的服務，還需要董事會和高管層從理論上認識到內部審計的重要性，如可以將內部審計納入高管層的業務培訓課中，從而使高管層給予內部審計更多有形和無形的支持，并積極采納內部審計的建議，改善經營管理，實現雙贏。

（三）提高內部審計人員的整體素質

為充分發揮內部審計的增值作用，提升內部審計的執行力，必須要打造一支高素質、專業化的內部審計團隊，提升內部審計人員的執行力。因此，要不斷提升內審人員的專業素質和工作能力，增強內審人員的協調溝通管理能力，拓寬內審人員的知識結構，掌握新的內審理論和新的技術方法，提高計算機應用水平，優化內審部門的專業配置，使內審部門的整體具有完成各項審計工作的能力；其次，要加強內部審計人員的考核以及后續教育制度；最后，加強內審人員的職業道德建設，加強內審人員自身的獨立性、客觀性。

（四）構建執行性的企業文化

企業要實現既定的戰略目標，就必須要打造優秀的執行文化。通過執行文化的建設，貫徹企業的經營理念，鼓舞員工的斗志，可以提高企業每一部門的執行力。構建企業的執行文化，可以從以下幾個方面著手：領導者自身加強執行觀念；充分發揮領導的表率作用；提升員工的執行意識，營造執行文化的氛圍。

參考文獻：

1、安慰.股份制民營企業執行力研究[D].同濟大學,2005.

2、劉正軍.企業內部審計執行力現狀與對策研究[J].財會通訊,2009(5).

3、朱慶仙.不同公司治理模式的內部審計機制研究[D].南京理工大學,2008.

4、姜波.內部審計對上市公司治理結構作用研究[D].大連海事大學,2010.

5、耿慧敏.基于公司治理的內部審計發展研究[J].財經問題研究,2009(6).

內部審計基礎理論范文第5篇

當前，內部審計日益成為企業管理體系中的重要組成部分，其作用也在逐步擴大，越來越成為企業進行內部有效控制和監督的重要方式。但內部審計從機構設置、工作重點、審計內容的深度及廣度等方面，還未發揮出應有的作用，更無法適應現代企業制度的要求，從而影響了內部審計的控制和監督效果。論文討論了現代企業管理中內部審計存在的問題及成因，并就促進內部審計在現代企業管理中的應用提出了對策建議。

【關鍵詞】

內部審計；現代企業管理；應用

內部審計之父索耶關于內部審計的定義是：對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否在實現組織目標。

1999年6月，國際內部審計師協會（以下簡稱為IIA）批準了關于內部審計的新定義，中國內部審計師協會對其最新的中文翻譯為“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。”

1 現代企業管理中內部審計的若干問題

1.1 不注重內部審計的作用

長期以來，我國企業管理人員重外部審計，輕內部審計。認為外部審計具有鑒證作用，權威可信，內部審計是內部的自我監督，只是走形式，不會對企業的發展產生實質性的影響。

1.2 我國內部審計不夠獨立

獨立性，是內部審計區別于企業內部其他監督的特性。內部審計能否有效發揮作用，關鍵在于能否保持充分的獨立性，尤其是獨立于審計對象。我國內部審計機構與作為審計對象的其他管理部門通常存在業務交叉，甚至人員也存在重疊，導致內部審計機構無法保持獨立性。

內部審計機構負責人的選派，通常也有企業管理層負責，導致內部審計無法對管理層保持獨立。

這種不獨立的現狀，嚴重制約了內部審計作用的有效發揮。

1.3 我國內部審計法制建設滯后

我國內部審計事業發展滯后的一個重要的因素就是法律法規的不完善。通常認為內部審計屬于企業內部事務，相關立法都只有原則性的規定，比較籠統，可操作性不強，致使實踐操作五花八門，嚴重影響了內部審計的規范性和嚴厲性。

1.4 我國內部審計人員整體素質不高

內部審計工作設計到企業業務活動的各個環節，涉及到工商、財會、稅務、生產、采購、銷售甚至戰略、組織結構等各個方面，對內部審計人員的知識結構和專業素養有很高的要求。

當前，企業內部審計人員主要由財會專業人員擔任，知識結構和能力經驗離內部審計的內在要求有不少差距。

1.5 內部審計職能定位不準，范圍狹窄

當前，內部審計的職能強調監督，輕視管理。側重于對企業經濟活動、資產狀況、經營效率、戰略目標的監督檢查，對內部經營管理咨詢評價、督促改進的功能不夠重視。

另一方面，內部審計側重于財務會計的審計，對管理活動，尤其是投資、融資戰略、企業文化等管理決策的審計監督還處于空白，審計范圍狹窄。

2 完善內部審計的對策

2.1 提高內部審計的獨立性

為了提高內部審計的獨立性，要從機構、人員、領導三方面入手：

一是內部審計機構要與企業其他業務部門減少工作交叉，機構設置上要保持獨立。

二是內部審計人員要減少在其他業務部門的兼職，確保內部審計人員的工作不受企業其他業務部門的干擾。

三是內部審計部門向企業董事會匯報工作，受企業董事會領導，避免內部審計部門受管理層等審計對象的領導。

2.2 從單一職能向多重職能轉變

改變目前內部審計重點服務于監督職能的現狀，實現向多重職能的轉變。

除了對企業經濟活動的合法性、真實可靠性開展審計，已監督企業的經濟活動。更重要的，要注意發揮內部審計的管理功能，服務于企業的管理改進。

具體來說，內部審計還應具有診斷職能，通過審計活動，診斷問題，促進企業開展管理改進。同時，內部審計還應有咨詢服務職能，通過開展管理審計和績效審計，評價企業管理活動的優缺點，提出相應的管理改進措施，做好管理層、董事會的參謀。

如果說原來內部審計，主要是做好“看門人”，扮演監督的角色；今后內部審計的職能應該拓展，要在替企業所有者當好看門人的同時，當好參謀和顧問。

3 完善企業內部審計體系

完善內部審計體系，可以從三個方面入手。一是通過制定規章制度，明確內部審計的責任和管理。二是擬定內部審計的業務流程規范和指南，確保內部審計的科學化和標準化。三是加強內部審計人員的隊伍建設，從內部審計人員的選拔、培養、考核等方面建立有效的內部審計人才體系。

4 努力提高審計人員的素質

必須對內審人員進行職業道德教育，提高其道德修養和政策水平，加強專業知識培訓，提升內部審計人員的專業素養。

5 拓展內部審計的工作領域

為適應內部審計職能從單一職能向多重職能的轉變，有必要進一步拓展內部審計的工作領域。在做好經濟活動的會計審計的同時，可以嘗試重點向下列工作領域拓展：一是服務于內部控制改進的內部控制審計；二是服務于管理層績效考核的離任審計、決策審計、經營效率審計；三是服務于企業經營風險診斷的風險管理審計；四是服務于企業戰略管理的戰略管理審計；四是服務于生產管理的質量控制審計。

可以預見，隨著審計向企業各業務環節的拓展，審計服務于管理的功能將逐步得到體現。

6 完善內部審計的環境

內部審計，是內部牽制制度的組成部分。內部牽制制度旨在保障單位或企業內部各部門相互牽制、相互監督；財產清查只是定期核對財產物資，通過是否賬實相符，來檢查內部牽制制度的執行情況。但設立了內部牽制制度，并不能保證其一定得到有效執行；期末賬實相符，也不能必然保證內部牽制制度已經有效運行。通過內部審計，對企業內部包括內部牽制制度在內的各項制度和經濟活動進行審計，方能確保內部牽制制度的有效運行。

有效的內部審計，離不開健全的內部審計環境。為此，企業應建立科學的治理結構，做好董事會、管理層、監事會等內部治理權利的分配和制衡，避免控制失效。要營造誠實守信的企業文化，在人才的選拔、培養、使用、考核等方面培育引導員工的誠信意識。同時，要科學設計企業的業務流程，合理設置組織結構，做到事前有防范，事中有監督，事后有應對。

綜上所述，內部審計應當通過評價和改善組織的風險管理、內部控制和管理過程的有效性，幫助組織改善經營，實現價值最大化。

【參考文獻】

[1]杜興強.審計全新思路：戰略系統審計模式.中國審計， 2007（07）

[2]吳海珍.完善企業內部審計制度淺析.中國審計，2008（06）

[3]宋為民.現階段我國內部審計存在的問題及對策.會計之友，2008

[4]張清國.關于企業內部審計的現實思考[J].內蒙古電大學刊，2007（01）