社會保障基金財務制度

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社會保障基金財務制度范文第1篇

一、社會保障會計的現狀分析

現行的社會保障會計體系已有十多年的發展歷程，解決了社會保障體制改革中社會保險基金管理的許多歷史遺留問題，組建了社會保障基金會計管理機構，初步建立了社會保障基金會計制度、財務制度。現行社會保障會計的主要特征有：

（一）強化了社會保障基金管理的財政性

社會保障基金納入單獨的社會保障基金財政專戶，實行收支兩條線管理。社會保障基金經辦機構不再從基金中提取管理費，所需經費全部由財政列入預算解決。

（二）社會保障會計歸口管理，建立了統一的會計管理主體

傳統的社會保障會計管理體制是由國務院下屬部委負責社會保障會計管理工作，具有“多頭領導、分散管理”的特征。1998年國務院成立了勞動和社會保障部，將原有由衛生部、人事部、民政部和原勞動部所分管的社會保障基金統一管理，成立社會保障基金經辦機構作為社會保障會計管理的主體。勞動和社會保障部設置了社會保險管理機構，各省、自治區、直轄市以及各地、市的勞動部門也相應設置了社會保障基金經辦機構。

（三）社會保險費用實行社會統籌與個人賬戶相結合，社會統籌基金與個人賬戶基金分開管理

社會統籌與個人賬戶相結合，既增加了個人參與意識和責任，又保持了社會統籌和社會救濟的功能，有利于我國現階段社會保障基金籌集從現收現付制向部分積累制模式的轉移。

（四）多渠道籌集社會保障基金

1.通過企業和個人繳費籌集，如養老保險基金、醫療保險基金、失業保險基金。其中單位的繳費率分別為22％，12％，2％；個人的繳費率分別為8％，2％，1％，單位實行全額繳費制度，由其開戶銀行按月代為扣繳。2.通過發行福利彩票等渠道籌集。

（五）頒發了統一的社會保障基金會計制度和財務制度。此舉規范了社會保障基金經辦機構的財務會計行為。

（六）建立了社會保障會計的社會監督體系。社會保障會計社會監督體系由財政部門的財務監督和審計部門的審計監督組成，1999年1月國務院頒發的《社會保險費征繳暫行條例》第二十二條明確規定：“社會保障基金實行收支兩條線管理，由財政部門依法進行監督，審計部門依法對社會保險基金的收支情況進行監督”。

二、以上海市失業保險財務工作為例

（一）設計和開發方面

上海的勞動和社會保障系統在全國處于領先地位。勞動和社會保障局相繼開發了“勞動力資源管理程序”“非正規勞動組織”“職業介紹”“職業培訓”等程序。“失業保險財務”程序作為其中的一部分，擔負著整個上海市失業保險基金財務數據的匯集、整理、歸納等工作。根據社會保障會計的現狀，筆者參與設計和開發了上海失業保險基金財務的計算機網絡化管理，涵蓋了以下理念：

1.操作規范性

自1999年財政部、勞動部出臺了《社會保險基金財務制度》和《社會保險基金會計制度》后，從制度上規范了社會保險經辦機構的財務會計行為。依據《中華人民共和國會計法》，結合失業保險系統財務人員的崗位職責、經辦流程、內部監控等一系列技術要求，設計開發了“失業保險財務”程序。

2.管理垂直性

上海市失業保險管理中心是上海市失業保險基金的主要經辦機構。“失業保險財務”模塊是失業保險基金財務數據的處理終結階段。大量財務數據要從此采集，上報勞動部，受到萬人矚目，其管理上實行市級――區級垂直管理。

3.提高效率性

運用科學的管理方法就要提升信息化管理水平，改變原先的單機操作形式，統一歸口失業保險基金財務信息化建設，以提高整體工作效率。

（二）在實務操作方面

筆者參與程序開發時，在依據財務基本知識的基礎上，結合上海失業保險基金工作的具體特點有側重地進行了調整。

“失業保險財務”模塊是與勞動和社會保障其他業務程序相互關聯的，也是勞動保障部門日常工作的一部分。隨著勞動和社會保障業務工作的發展，失業保險基金的支出范圍越來越廣，各項經費的支出最終都要通過財務部門支付或核銷。財務上大量發放、支出的數據由其他相關業務模塊導入，因此，由其他業務程序導入的信息必須執行。

一般財務人員根據工作崗位，在職責范圍授權內開展日常工作。在結賬和報表生成后若發現差錯，只有市級相關人員才能根據統一報錯單或更改需求進行撤消回退或要求軟件人員開庫更正。同時，財務人員若更改與業務關聯的數據，各業務系統之間必須同步或溝通。

“失業保險財務”模塊與勞動保障其他模塊緊密相聯、相輔相成，以達到資源共享，提高工作效率的目的。如果財務模塊在最后匯總、歸集時與其他信息模塊的數據產生偏差，不僅要從工作流程上找原因，還要從程序設計上找原因，以達到各部門對外報送的數據統一、準確。

“失業保險財務”模塊上拓展了票據打印管理的功能。上海的失業保險基金核算幾乎不通過現金核算，全部通過銀行賬戶，日常工作中的票據管理就顯得尤為重要。銀行出票做支出憑證的途徑有三種：（1）其他業務模塊導入后需要通過銀行支付的資金，出納人員開具銀行票據時，在“票據管理”界面下的“支票管理”或“貸記憑證管理”中進行操作，結合財務科目打印票據，完成借貸分錄；（2）直接在“票據管理”界面下的“支票管理”或“貸記憑證管理”進行操作，打印票據，完成借貸分錄；（3）不通過“票據管理”不打印票據，也能完成借貸分錄。所有通過“票據管理”開出的票據都會按順序排列，作廢的票據也有標識。

“失業保險財務”模塊增加了與開戶銀行自動對賬的功能。即每月月初，開戶銀行將上一個月的對賬數據導入“失業保險財務”模塊中的“票據管理”，經程序篩選后，將方向相反、金額相同的自動去除，會計人員根據票據號碼將剩余的作判斷、分析，以一借多貸、多借一貸、多借多貸的形式抵銷。

盡管市場上的各類財務軟件品種繁多，但上海的勞動和社會保障系統需要開發設計適應上海特色的程序，使勞動保障工作的系列相關流程融入到計算機管理中，其對軟件的設計要求就不能僅僅只能用在一個賬套上。經過開發和幾年的實際操作，“失業保險財務”模塊經過調整后可以廣泛運用到其他賬套上。

隨著勞動和社會保障業務工作的發展，失業保險基金的應用范圍也隨之增加。目前界面上的接口不可能滿足日益增加的業務需求。而我們開發的模塊，只要有一項新業務開展，“失業保險財務”模塊接口就會跟上相應的內容，以體現社會保險管理系統的整合性。

（三）監管方面

為加強監管力度，筆者在設計開發程序時在整個系統的監控上力爭做到非現場管理，在市級平臺上就能掌握基層財務資料的動態變化。

上海市失業保險基金的財務監控人員對各級票據管理是否連續編號、銀行對賬單是否及時核對、往來賬是否及時清理、導入的業務數據是否沒有處理等特殊要求了如指掌，若發現有疑問可馬上詢問有關人員進行異地指導。這也為考核區縣及財務人員的工作質量提供了依據。另外，對開設的科目有嚴格的限制，市級能開設一級、二級科目，區縣的財務人員只能在以下增設科目。

失業保險基金財務屬于垂直管理，經授權的市級監控人員隨時隨地可以讀取市級或各區縣的各類報表、總賬、明細賬、日記賬和每一筆憑證，隨時了解區縣的財務動態變化，完全實現了非現場監督的功能。

“失業保險財務”模塊可即刻調取某一階段、某一項目的數據。即使在郊縣，只要與我們勞動保障系統聯網，即使在街道也可查詢。查詢時可分階段，歷年的、某一級科目、N級科目、任意一個財務數據都可以在模塊中立即搜索到。

三、我國社會保障財務工作改革的對策

從上海市失業保險財務管理工作上看，我國社會保障財務工作有很多方面需要改革，上海市走在了改革的前沿。我們面對改革，應該看到以下幾點對策：

（一）加強財務集中化管理，財務工作要重新定位、專業分工

在組織構架上，對分支機構的財務實行垂直管理，業務上實行專門輔導。財務部門內部也要對財務工作進行職責分工，一般分為三大部分：財務會計及財務報告；管理會計及成本管理；預算及預測管理。財務會計及財務報告部分包括總賬管理；應付、應收款管理；財務報告；制定會計、財務政策。管理會計及成本管理具體包括管理報告；資金管理；資金分析；財務分析；內部監督。預算及預測管理包括預算編制；預算管理；收支預測；現狀及前景預測。

（二）認識財務工作的重要性，提高財務人員的專業素質

財務工作非常重要，財務的穩定關系到老百姓的切身利益甚至社會保障基金未來的發展。同時，社會保障基金具有較強的特殊性和專業性，這要求財務人員要有很高的專業水平、法制觀念和道德水準。因此，在財務人員配置上應持謹慎和積極的態度。財務人員要遵循科學、嚴格的程序，明確財務部門各個崗位人員素質的具體要求，并據此通過業績評價和培訓等諸多方面的措施提高財務人員的自身素質，發揮財務人員的主觀能動性。

（三）加強基礎設施建設，提高信息科技水平，建立綜合、集中的信息處理平臺，開發和推廣先進的財務信息系統和業務處理流程

國外社會保障事業高度重視財務信息系統的建設，我國的信息系統正處于初試階段，應加強財務信息系統的建設和使用。通過信息系統的相互勾稽、比對和搜索，可進行篩選和判斷；可進行橫向和縱向的查詢、統計和分析；上級對下屬單位的財務核算狀況可實時監控和對比分析；可將資金流情況的編制分散在平時高質量地完成，實現適時編制、適時形成、任意查詢。

（四）強化內控意識，注重預算管理

財務管理工作應該給予各項內控管理尤其是財務預算管理以特別的關注。首先，財務人員可以通過所掌握的各種財務預算信息以及建立各種預警指標，進行深入的財務分析，對各類預算指標進行識別、歸類、評價和估算，通過分類，財務人員可以分別加以管理。其次，多手段強化風險管理，如加強內部稽核，嚴格通過程序網絡化控制、層層比對、環環相扣、互相勾稽等手段，減少支付風險。最后，通過預算的編制、核銷，定期對資金分配、收支能力進行分析、評價，嚴格按照預算的內容支付相關費用，通過各種有效手段進行財務控制。

（五）要加強《社會保障法》的立法工作

社會保障法是整個社會保障財務理論體系的基石，是構建社會保障財務理論的法律依據。社會保障財務制度是社會保障基金籌集、運營、發放等全過程管理的原則、方法的總稱，是制定社會保障財務制度的理論依據。社會保障財務制度能規范社會保險基金經營管理機構的財務行為，加強基金管理，應明確財務人員的工作范圍、監管的程度、財務人員對資金流向進行跟蹤的法律地位，切實維護國家社會保障基金的嚴肅性和規范性。

社會保障財務工作是反映社會保險基金流動過程、基金經營機構運作管理過程的客觀實在；是整個財務理論體系的歸結點；是檢驗財務理論是否科學、系統和完整的實踐基礎。我們要善于從日常財務工作中發現問題，總結經驗，以便進一步完善財務理論。

社會保障基金財務制度范文第2篇

隨著我國經濟體制改革的深入進行，社會保障制度改革也不斷深化，社會保障基金規模逐步擴大，基金來源更加多元化，而社會保障基金是社會保障制度實施的核心內容，對社會保障基金實行有效的管理，不僅關系到廣大勞動者的切身利益，也關系到社會保障制度能否正常、有序運行的關鍵。

一、我國社會保障基金監管政策發展沿革

社會保障基金是指為實施各項社會保障制度，通過法定的程序，以各種方式建立起來的用于特定目的的貨幣資金。社會保障基金按用途可分為社會保險基金、社會救濟基金、社會福利基金等。社會保險基金又分為養老保險基金、醫療保險基金、失業保險基金、工傷保險基金、生育保險基金等。社會保障基金是以保障社會成員基本生活需要為目的而建立的基金，所以，社會保障基金是社會再生產中消費基金的組成部分，近幾年來，國家對社會保障基金加強了管理，出臺了相關的監管政策，具體如下：

1999年7月1日，財政部、勞動保障部聯合制定的《社會保險基金財務制度》和《社會保險基金會計制度》開始執行。統一的社會保險基金財務和會計制度在全國范圍內實行。

2001年5月18日，勞動保障部《社會保險基金行政監督辦法》，明確了基金監管的原則，確定了監管機構的監督范圍。

2001年12月，財政部、勞動保障部聯合《全國社會保障基金投資管理辦法暫行辦法》，建立“全國社會保障基金”。

2002年5月23日，勞動保障部《關于進一步規范管理<社會保障審計檢查證>，的通知》。

2002年，有關建立基金監管部門協作機制并確立勞動保障部門基金監管責任主體的相關政策，以及有關《社會保險基金行政監督辦法》的延伸性程序規定，正在加緊擬訂當中。

2002年12號文，勞動保障部《關于加強社會保障基金監督管理工作的通知》。

盡管各級部門加強了對基金的管理，但在基金籌集及運用等環節上也存在不少問題。國家有關部門通過對社會保障基金收支管理的監督檢查，發現瞞報社會保險繳費基數、少繳社會保險費、騙取或違規支付社會保險金等問題時有發生，針對出現的問題，筆者認為應該大力加強其監督和管理，充分發揮會計監管和審計監督的管理效應，確保社會保障基金的安全完整和保值增值，使社會保障基金管理與運營納入到良性循環的軌道上來。

二、國外社會保障情況簡介

以美國為代表的“自由型”社會保障社保制度，基本特點：一是項目多但覆蓋面和保障水平不及“國家福利型”高，如在美國投保者每日領取的養老金只相當于原工資的50%.；二是共同基金在養老保險資產比重逐步上升。

美國共同基金業已將重點轉向了養老類型的投資項目。今后，養老市場仍將在共同基金的發展中發揮重要作用。共同基金的長期回報率一般達到10%左右。2001年回報率有所下降，但一般仍高于儲蓄的利息。當然也有一定的風險，但比直接投資股票風險要小得多。

歐陸國家多數實行“穩健型”社會保障制度，主要特點是：一是公民必須參加法定的社會保險，定期交納社會保險費，從而享有申請保險待遇的權利；二是除失業保險外，其他保險均由獨立的保險機構經營，實行自治管理，政府只起指導作用，保險基金由雇主和雇員共同承擔。

北歐和澳大利亞、加拿大等國實行“國家福利型”社會保障制度。主要特點：社會保障內容龐大，覆蓋面廣，保障水平高。如瑞典的社會保障覆蓋了在瑞典居住的所有人（不論其是否有瑞典國籍，不論其是否就業，只要居住到一定年限，均可享受）；二是基金的來源是各行業的雇主，雇員則基本不交納。這種類型的理論基礎是福利學派思想，主張建立合理分配、收入均等的國家。政府通過課征高累進稅，向全體居民提供“從搖籃到墳墓”的一切社會保障。但這種類型因企業負擔較重，如1995年瑞典企業主負擔的養老金和醫療保險等各種法定保險費用占利潤的32.9%，影響企業在市場競爭中的地位。

日本實行把企業的利益和職工的利益捆在一起的辦法，在戰后恢復和發展時期，起了很大的作用。如終身雇傭制、年功序列工資制、較高的獎金和職工集體福利。近年來，因受東南亞危機和全球經濟不景氣的影響，日本經濟持續低迷，原有社會保障制度也進行了相應的改革。日本采用職工持股制度補充退休準備金制度。

三、我國社會保障基金管理存在的問題

借鑒國外社會保障實例，筆者認為我國應該完善社會保障制度，強化社會保障基金的管理。在社會保障基金管理方面，主要存在以下問題：管理體制不統一法制不健全，包括領導管理體制不統一，基金管理難以協調、法制不健全，管理缺乏規范；社會保障基金運行機制不健全，基金的籌集，運用和保值增值難以形成良性循環；基金未納入國家及地方政府的統一預算，缺乏統籌安排，基金分散，難以產生效益、現收現付的籌資模式難以渡過“老齡時期”，“代際轉嫁”方式將出現支付危機、缺少可供選擇的投資工具，基金保值困難等。針對這些情況，應該大力加強社會保障基金的監督和管理。

四、加強會計與審計監管功效

在社會保障制度運行過程中，也暴露出社會保障財務會計體系與社會保障整體改革步伐不協調之處。財務會計理論體系不完善，財務管理秩序混亂，管理透明度低，資金管理過程暗箱操作手法嚴重，會計信息披露不規范，會計管理體系不順暢，會計制度欠缺等。為了提高最低生活保障工作的透明度，保障社會保障基金運行的安全性、有效性、合理性、合法性、合規性，在實踐中就必須加強會計監管及審計監督的管理效應。這里的會計監管，是指對于最低生活保障的資金運動過程實施內部監管，具體執行部門包括：財政部門、社保經辦機構、財政專戶管理機構、稅務征收機構以及銀行、郵政、醫療等社會服務機構。這些機構，為防范基金運作風險，提高管理質量和水平，必須建立內部控制制度，加強資金運用的內部會計監管及內部審計監督；而外部審計監督，是審計部門獨立于各執行部門之外&對資金運行的全過程實施外部全程監控，審查各級經辦機構的財務管理的規章制度是否健全、有效；財務和內部審計機構是否健全，能否有效地發揮核算監督和控制作用。

（一）加強法律規制

市場經濟及WTO對法制環境的要求和社會保障制度自身建設的需要，均決定了法制性取代政策性的必然。應盡快出臺《社會保障法》，使其與《會計法》、《審計法》聯手，如果在某些關鍵環節實施會計監督以及審計監督受到阻礙時&可以采取必要的司法介入，在社會保障及其最低生活保障方面發揮內外共同監管的效應。

（二）加強信息化建設&實行動態監管

我們可以借鑒美國及其他國家的先進經驗，對社會保障基金進行計算機操作和聯網管理，這就在根本上消除了虛報、瞞報、暗箱操作等違法行為，所以對社會保障基金實行專業化、網絡化、信息化、現代化管理勢在必行。

（三）加強各層次執業人員職業道德建設

隨著安然公司的倒閉，安達信會計師事務所做假事件公諸于眾&加強從業人員的職業道德建設越來越引起社會各界的廣泛關注，提高執業人員整體素質&包括內部會計和內部審計人員、外部審計人員及社會各界執業人員，是確保執業誠信的根本。應定期開展執業人員的職業道德教育、誠實守信教育，樹立遵紀守法、廉潔奉公的從業作風是加強誠信的第一步。

（四）加強對社會保障基金的審計監督

社會保障審計是指審計機關對政府部門管理的和社會團體受政府部門委托管理的社會保障資金財務收支的真實、合法、效益進行的審計監督。社會保障審計的范圍包括養老、醫療、失業、農村養老、工傷、生育等社會保險基金，住房保障以及各項社會救濟、社會福利、優撫安置和社會捐贈資金等。其目的在于：保障養老、醫療、失業等社會保險制度及住房制度改革的順利實施；保障人民群眾基本生活的權益，維護社會的穩定；促進我國現代社會保障體系的建立與完善；保證社會保障資金的安全與完整，充分發揮社會保障資金使用的經濟效益與社會效益；促進接受社會捐贈的部門、單位加強財務管理，提高社會捐贈資金使用的社會效益與經濟效益。

社會保障基金財務制度范文第3篇

[關鍵詞]社會保障 會計監管 會計核算

一、社會保障會計的定義

社會保障會計是會計學科的一個分支。社會保障會計是以貨幣為主要計量單位,采用專門方法對社會保障經濟活動過程中的資金運動及其結果進行連續、系統地記錄和反映,為社會保障事業管理提供財務信息。

二、社會保障會計的監督職能

社會保障會計監督就是審查業務活動中的種種問題,弄清是非,區別違法或違紀,為此必須有明確客觀的標準。所謂明確,是指標準必須明白、清楚,確定的會計規范如政策法令、財經法紀、會計法規、規章制度、公認的會計原則等可用來做為判斷的準繩。所謂客觀,是指標準必須符合客觀實際情況,并可用來做為檢驗的依據。

三、社會保障會計的核算特點

(一)以資金收支為主要業務。這是由社會保障事業的性質決定的。社會救濟、社會福利、社會優撫安置都是政府行為,政府將財政資金撥付給民政部門,再由民政部門向外支出。因而這部分會計具有明顯的經費收支的特點。社會保險經辦機構會計,也同樣從國家財政領取事業費,再由其支付各種費用,當然也具明顯的經費收支特點。

(二)利息核算占有重要位置。社會保障會計的核心部分是社會保險會計,社會保險會計的核心部分是基金會計,基金會計的重難點部分是利息核算。因為社會保險基金數額巨大,時間跨度長,利息計算較有難度,而且涉及成千上萬的繳費者,因此對社會保障基金的利息核算一定要引起足夠重視。

養老保險個人賬戶利息的多少取決于記賬利率和計算方法。記賬利率是根據國家規定的每個年度定值確定,計算方法則應根據個人賬戶記載的特點來確定。養老保險個人賬戶上的本金總額在職工退休前不斷增大,而在職工退休后則逐漸減少,這就決定了其利息計算方法的不同。

(三)以個人賬戶為管理重點。我國社會保險中的養老保險、醫療保險,實行社會統籌和個人賬戶相結合的辦法。個人賬戶數量巨大,記錄頻繁,使用時間長達幾十年,而且同時要有本金和利息的計算。個人賬戶的記錄和管理是整個社會保險工作的基礎,必須實行計算機聯網管理,在程序設計上要特別注意防丟損功能的設置。

三、社會保障會計監管對策

(一)社會保障會計隊伍建設

目前我國的社會保障會計隊伍建設離規范化的要求還相距甚遠,其人員絕大部分是由其他崗位轉崗而來,沒有系統學習過有關社會保障及其會計的相關知識,工作帶有很大的盲目性。加強社會保障會計隊伍建設勢在必行。

加強社會保障會計隊伍建設,首先要對會計人員進行培訓,使其了解社會保障的有關理論,以增強工作的自覺性、主動性;讓其掌握社會保障會計的法規與方法,以加強工作的規范性、法制性,從而為社會保障工作增加一道安全保護屏障;對其進行計算機知識強化培訓,使其能夠自覺、熟練地運用計算機。其次要加強對會計人員的思想、業務考核管理,建立起人員流動機制,加大會計委派制的實施范圍和力度,減少社會保障會計人員依法行使職權的行政干預,確保社會保障基金的安全。

(二)社會保障會計核算監管對策

1、社會保險基金收入的核算

按照《社會保險費征繳暫行條例》,目前我國的社會保險費有兩種征繳方式:稅務部門代征和社會保險經辦機構征收。兩種征收方式下的基金流程不同,其會計核算方法也不同。

在稅務部門代征方式下,社會保險費由稅務部門直接存入財政專戶。收到社會保險費時,借記“財政專戶存款”科目,貸記“某某社會保險費收入”(下級上解收入、上級補助收入、利息收入、轉移收入、其他收入)科目。月末將上述收入科目發生額全部轉入相應的社會保險基金科目的貸方。

2、社會保險基金支出的核算

按規定社會保險費的支付只能從“支出戶存款”科目支出。“支出戶存款”科目在接到財政專戶撥付的資金時,借記“某某支出戶存款”,貸記“財政專戶存款”。“支出戶存款”除接收財政專戶撥付的資金及該賬戶的利息外,不得發生其他收入業務。在由支出戶進行各種社會保險費的支付時,借記“某某社會保險支出”科目,貸記“支出戶存款”科目。

3、社會保險基金個人賬戶的核算

職工基本養老保險基金和職工基本醫療保險基金,實行社會統籌和個人賬戶相結合。按規定,這兩部分基金的核算應分別設置“統籌基金收入”和“個人賬戶基金收入”兩個科目進行核算。而且“個人賬戶基金收入”科目下應按繳款人明細設賬反映基金收支情況。

(三)社會保障會計電算化建設

建立既符合社會保障基金財務管理特點、又能代替手工操作的會計電算化體系,不僅是一個計算機技術問題,也是一個會計理論問題。在對會計核算工作流程、數據流程、用戶要求等方面進行分析的基礎上,結合社會保障會計制度規定,按照電算化的目標和任務進行研究,形成邏輯模型,經反復論證修改,最后生成機制憑證、審核記賬、自動產生會計報表、信息儲存檢索方便的社會保障會計電算化系統。

當然,如今市場上已經有多種現成的社會保險會計軟件,不再需要重新開發。不過,了解其基本原理對于會計人員來說還是很有必要的。

四、結論

建立和完善社會保障會計監管對策,有利于維護社會保險基金管理政策的貫徹執行,保障社會保險基金的正常運行,預防社會保險基金管理的各種風險,并有效地制止和糾正各種違規、違法行為,確保社會保險基金的安全和完整,維護勞動者的合法權益。

參考文獻:

[1]社會保障基金會計與會計監管問題淺析 李麗 會計之友 2005/01

社會保障基金財務制度范文第4篇

一、拓寬社保基金投資領域的必要性

（一）社保基金存量有必要拓寬投資領域。根據2001年度嘉興市本級社會保障基金決算反映，市本級五項社會保險基金年初余額為24428萬元，年末余額為44912萬元（其資金分布情況為：經辦機構支出戶銀行存款13139萬元，財政專戶存款28405萬元，暫付款563萬元，債券投資3888萬元）。從年度社會保險基金存款余額的變化情況看，市本級社會保險基金存款余額已經走出了前幾年的下降趨勢，并逐年在增加。

根據浙江省財政廳《2001年度養老、失業基金決算情況》通報反映，嘉興市本級養老保險基金支撐能力為15．1個月，高于全省9．9個月和全市13．4個月的水平。從市本級2001年社會保障基金收支情況分析，在社會保險擴覆不開展的前提下，如果從2001年存量資金中留出15000萬元作為2002年的收不抵支部分，留出投資國債和定期存款未到期部分10000萬元，還有20000萬元可以用于其他投資。

（二）社保基金增值有必要拓寬投資領域。根據2001年度嘉興市本級社會保障基金決算反映，市本級五項社會保險基金年度利息收入774萬元，年綜合利率2．23％。從目前我國經濟形勢分析，在積極的財政政策完全淡出前，銀行儲蓄存款利率的走勢預計在三、五年內仍將維持現有水平，目前存貨款利率差在加大。

（三）政府資金經營需要拓寬投資領域。目前，政府一方面要通過建立投資性公司向商業銀行貸款并以貸款利率支付利息，另一方面則將大量的社會保障基金存入銀行，以銀行存款利率得到利息。按照現行存貸款三年期年利率進行測算，存款利率3．24％、貸款利率5．76％、差額2．52％，如按5億元社會保障基金存款進行測算，年基金少收入利息1250萬元。

（四）依法參保意識的提高和行政推動力度的加大有必要拓寬投資領域。近年來，省市人大、政府加大了對社會保險工作的領導，地方政府、職能部門對社會保險工作的管理，用人單位參加社會保險的法制意識，勞動者的維權意識和社會的監督力度，參保單位、參保職工、繳費基數三個不到位的狀況正在加強或改善。社會保險參保擴覆工作的開展，從根本上解決目前存在的參保企業不到位的狀況，使當年社會保險基金達到收支平衡并有結余，使存量資金增加。這就有必要考慮社會保障的投資方向和較大限度增值的問題。

二、拓寬社保基金投資領域的模式選擇

筆者認為：社會保障基金投資對中央政府而言，選擇適宜的模式入市至關重要。從允許將社會保障基金投資于股市的國家看，社會保障基金入市的途徑為社會保障基金——基金公司——證券市場，即將社會保障基金投資于基金公司，再通過基金公司投資于股市。而對地方政府而言，將社會保障基金拓寬投資領域，除按照規定安排好支出所需的資金和購買分配的國債以外，投資于地方政府承擔最終兜底責任的社會公益事業發展項目和基礎設施建設項目是切實可行的。一方面，可以增加社會保障基金的增值率；另一方面，可以加快地方社會事業的發展速度，減緩對銀行貸款的依賴程度。投資方向可以確定為：市本級的高速公路、杭州灣跨海大橋的建設出資部分，高等教育、高中教育的基礎性發展項目，以及城市基礎設施的建設。社會保障基金投資模式，在現行政策制度不作調整的前提下，地方政府可以從以下三種形式中選擇：

——委托貸款項目模式。根據商業銀行當前的委托貸款制度規定，資金所有者將銀行存款指定對象和項目，由商業銀行根據規定手續與貸款方和委托方簽訂三方合同，并由商業銀行辦理貸款和結算手續，按規定收取手續費，但不承擔委托貸款資金風險。這種模式的優點是從社保基盤管理本身來說，其資金反映在銀行存款科目中，因而不違反國家現行對社保基金管理的制度，同時有利于基金的增值；缺點是銀行不承擔風險，同時要向銀行支付手續費。

——直接投資項目模式。這種模式是指在眾多社會公益事業和基礎設施項目中。選出發展潛力較大且穩定的項目作為社會保險基金的投資對象，由政府組織對項目的政府責任的論證。對于必須由地方政府承擔最后兜底責任的項目，可以確定為社保基金投資方向，由市財政（社保基金管理中心）辦理基金投資手續。這種模式的優點是在基金增值的同時節約了手續費；缺點是超越了國家現行社保基金投資的范圍。

——投資開放式基金模式。開放式基金是指基金規模不固定，基金單位可隨時向投資者出售，也可按投資者要求買回的運作方式。這種模式的優點是投資收益高于國債和儲蓄、低于股票；缺點是投資風險高于國債和儲蓄，同時需支付手續費，而且國家至今末規定可以作為社會保障基金的投資范圍。

筆者認為，上述三種模式比較，選擇委托銀行貸款模式較為合適。在確保社會保障基金安全的前提下增加了利息收入，同時又不違保障基金管理制度。

三、拓寬社保基金投資領域的可行性分析

選擇委托銀行貸款方式拓寬社會保障基金投資領域，筆者分析是可行的。

——從政策角度分析具有拓寬投資領域的可能。（1）綜觀世界各國社會保障基金管理政策，其基金結余的投資方式除儲蓄和購買債券外，還有以下幾種：一是投資于國家基礎設施和基礎產業。將社會保障基金投資于交通、電力、通訊等社會基礎設施和基礎產業，其回收期稍長但收益較穩定可靠，既有經濟效益，又能兼顧社會效益。二是投資于股票市場。將社會保障基金投資于國內或國外股票，以獲取股息收益或股票增值。三是投資于不動產及各類貸款，如抵押貸款、商業貸款、住房貸款、個人貸款等。（2）在我國，根據財政部、勞動和社會保障部《關于印發<社會保險基金財務制度>的通知》規定，“基金結余除根據財政和勞動保險部門商定的、最高不超過國家規定預留的支付費用外，全部用于購買國家發行的特種定向債券和其他種類的國家債券”。而在按照規定購買國家發行的特種定向債券和其他種類的國家債券后，剩余資金則存入銀行。

綜觀上述社會保障基金的投資方式，按照風險和收益由小到大的順序排列是儲蓄、政府債券、基礎設施、公司債券、股票和不動產。總的來看，各國對社會保障基余的投資營運都控制得非常嚴格。儲蓄和購買政府債券是所有國家都認可的投資方式，而對基礎設施、股票、不動產和貸款等風險大的項目，有的國家是嚴格禁止的。不過，從一些國家的統計分析來看，社會保障基金投資于股票市場的回報率在各項投資項目中是最高的，因此，不少國家對社會保障基金投資于股票市場解開禁令。

——從投資對象分析具有拓寬投資領域的空間。“九五”期間，政府對本級范圍內通過向商業銀行貸款形式，投入40多億元興建了大量的社會公益事業和城市、交通等基礎設施項目。“十五”期間，還投入巨資興建文化中心、體育中心、杭州灣跨海大橋等社會公益事業和城市、交通基礎設施項目。這些項目的建設，均將逐步到達還貸期和貸款期，而已經建成項目目前尚未具備還貸能力，需由政府財政給予支撐，待建項目需要大量的資金投入才能啟動，這些因素均給社會保障基金投資渠道的拓寬提供了方向。

——按投資項目分析具有較好的安全性和較高的投資收益。將社會保障基金投資于政府承擔最后兜底職能的社會公益事業和城市基礎設施、交通設施項目，可確保社會保障基金的安全性。同時，可以增加較多的利息收入，如按照三年期存貨款年利率計算，社會保障基金年利率可在目前2．52％的基礎上提高到5．58％．如按3億元資金量進行測算，年度利息收入可從存款的756萬元提高到委托貸款的1674萬元。

四、拓寬社保基金投資領域的意見

（一）統一思想、確定投向。由市財政局按照嘉興市國民經濟和社會發展“十一五”規劃，會同市發展計劃委員會對文體、教育、交通、建設等部門納入“十一五”規劃的項目進行評估，選擇提出社會公益事業和基礎設施投資項目，提交市政府決策。

社會保障基金財務制度范文第5篇

1．社會保障基金實行稅務征繳，是規范社會保障基金征繳的需要。稅務征繳與社會保障機構征繳相比，一是更具有“威懾”力，更具法律效力，有利于規范社會保障基金征繳，防止偷、漏、拖欠繳納等問題；二是稅務機關可以根據稅收征管法對不履行納稅義務的企業和個人采取一些稅收保全措施和稅收強制執行措施，加強征管。

2．社會保障基金實行稅務征繳，是當前社會保障基金收繳管理的現實選擇。要實現社會保障基金收支兩條線管理，社會保障機構成為社會保障政策的制定和管理者，它原來承擔的收繳任務必須分離出來，由其他機構收繳。與成立新的征收機構相比較，稅務征收具有新建成本低、管理經驗豐富、更容易掌握和控制企業的經營狀況和贏利情況，更容易掌握企業的歷史資料，實行稅務征收有利于規范社會保障基金的征繳管理。

3．社會保障基金實行稅務征繳，是建立真正獨立于企事業單位之外的社會保障體系的需要。“十五”計劃強調，要進一步健全和完善社會保障體系，建立真正獨立于企事業單位之外的社會保障體系。原有的社會保障體系，企業仍然是社會保障的主要承擔者，社會保險金的發放和退休、失業人員的日常管理工作沒有從企業中分離出來。一方面，造成許多國有企業這方面的負擔越來越重，成為國有企業改革的一大瓶頸；另一方面，現有的社會保障也沒有完全解決因國有企業改革所帶來的失業人員增長和退休人員增多等社會問題，沒有為國企改革提供一個寬松的社會經濟環境。此外，社會保障因企業性質不同而差別較大，而且呈現固態化，不利于不同企業、不同行業間人才的流動。這些都不利于促進經濟改革與發展，不利于促進經濟結構調整，不利于迎接加入WTO所帶來的挑戰。因此，建立真正獨立于企事業單位之外的社會保障體系，將企業承擔的社會保障職能分離出來，當前迫切需要社會保障基金通過稅務機構實行社會化收繳。

社保基金稅務征收實現的幾大轉變

1．“差額繳撥”向“全額繳撥”的轉變。原來實行的“差額繳撥”，就是企業應該上繳的社會保障基金與社會保險機構應撥付給企業的社會保險金相抵消以后，收大于支的企業，差額上繳；收不抵支的企業，差額撥付。那么收支相抵的部分，就其本質而言，收繳和發放的責任和壓力都在企業。這樣，一方面造成國有企業的讓會保障負擔越來越重，另一方面，現有的社會保障也難以解決國有企業改革所帶來的人員流動和社會動蕩等問題。更為重要的是這種情況下為企業挪用、擠占社會保障基金提供了可乘之機，造成社會保障基金發放拖欠嚴重，嚴重影響到離退休人員的切身利益，不利于社會的穩定。原來的差額收繳模式，因為種種原因，社會保險資金的征收日趨困難，社會保險機構難以征繳足夠的收入滿足其發放，不得不以支促收，實行“差額繳撥”，這也是權宜之計。社會保障基金稅務征繳，將企業的收繳責任分離出來，使社會保障基金的收繳責任落在稅務機關身上，而發放由社會保險機構負責，使發放機構不能以發放促征繳，更有利于實現了“差額繳撥”向“全額繳撥”的徹底轉變。

2．收繳責任由企業向政府的轉變，是健全政府職能還出的重要一步。原來的征繳模式下，社會保險基金的征繳責任存在兩層關系：一是政府與社會保險機構的關系，政府委托社會保險機構負責征繳和發放，在這種情況下，發放是硬的，一旦發放出現什么問題，受保障人的利益就會受到損害，這時政府就會給社會保障機構施加壓力，但其征繳社會保障基金的手段是軟的，只是收費的形式，缺乏相應的法律與制度建設，缺乏強制性，它的權利和責任是不對稱的，難以全額收繳和發放。社會保障機構為了完成職責，只好轉移壓力，就是第二層關系，社會保障機構和企業的關系。由于沒有法律保障，手中可以控制企業的重要手段就是社會保險金的發放，于是你社會保險基金收繳不上來，我也沒法發放給你，只好采取“差額繳撥”的辦法解決，把社會保障基金收繳的壓力推給企業。實質上說，企業收上來就發，收不上來就發放不了，社會保障的責任最終還是落在企業身上，使社會保障的功能大大減退，讓會保障的本來意義受到嚴重的扭曲。

實行稅務征繳以后，社會保障基金的收繳責任在稅務機關，發放的責任落在社會保障的管理機構，企業的收繳責任實現了向政府的轉變。企業既不再承擔社會保障基金的收繳任務，也不承擔社會保障基金的發放任務。社會保障機構不再負責社會保障基金的收繳任務，專門負責社會保障基金的管理和發放工作，實現這種責任轉變以后，企業分離了社會保障職能，社會保險機構消除了收繳的壓力，有利于社會保障資金的及時足額發放，但是壓力轉移到稅務機關，也就是說政府承擔起了社會保障的籌資工作，承擔了原本就應該由政府承擔的職能，健全了政府職能。

3．社會保障資金實現由收支一體管理向收支兩條線管理轉變。原差額繳撥的模式下，社會保障資金的收入和支出管理是混在一起的，在兩個層面上存在缺陷：企業的層面上，除差額繳撥的部分外，其余部分的社會保障資金都是由企業收繳、企業發放的，也就是說企業集社會保障資金的收支于一身，或者企業在收繳時因為困難收繳不足，保證不了發放；或者企業收繳的資金難以用于發放，而是被挪作它用，造成養老金發放拖欠嚴重，不利于社會保障基金的管理；在社會保險機構的層面上，社會保障機構也是集社會保障資金的收支于一身，缺乏有效地監督，致使社會保障基金的擠占、挪用現象時有發生，造成了社會保障資金的流失。

實行稅務機構征繳以后，實現了社會保障資金由收支混合管理向收支兩條線管理的轉變。社會保障基金的收繳由稅務機構承擔，收入上繳財政。而社會保障基金的發放由社會中介機構承擔，依靠財政撥款。企業已經與社會保障資金的收繳和發放沒有直接的組織責任關系，沒有掌握和挪用資金的渠道。社會保險機構只負責管理社會保障的政策以及組織社會化發放，與社會保障資金的收入不再有直接關系，也難以挪用社會保障資金。這樣，稅務部門負責社會保險稅的征管；由財政部門負責監督社會保險金的支付和使用；社會保障部門負責社會保障法律、法規和政策的制訂和執行，實現收支兩條線管理，實現社會保障基金收、支、管、用運行過程的有序化和規范化。

目前試點稅務征繳取得的成績及存在的問題

(一)目前試點稅務征繳取得的成績。就目前社會保障基金稅務征繳的試點情況看，社會保障基金實行稅務征繳，較之原來的社會保障機構征繳，取得了明顯的成效：

1．實現了全額繳撥。地稅部門征繳社會保險金，改變了與繳撥單位的基金繳撥方式，即由差額繳撥改為全額繳撥，杜絕了“協議繳費”等不規范作法，做到收支分開、帳實相符、真實準確。

2．提高了征繳率。實行稅務征繳以后，許多省市的收繳率達到或超過了90％，高于社會保險經辦機構在差額繳撥、全額記帳情況下歷年的征繳率。同時，地稅部門更加具有優勢掌握企業的生產經營及財務狀況，借助對欠費企業財務及經營狀況的客觀掌握，加大了清理企業欠費的力度。

3．促進了社會化發放基本養老金工作的開展。地稅部門全額征繳養老保險費，為實行社會化發放基本養老金提供了更為有利的條件。試點地方基本養老金社會化發放率達到60％，個別地市基本實現100％社會化發放。而且，這項工作的推開，有利于促進建立真正獨立于企事業單位之外的社會保障體系。

4．促進了“收支兩條線”管理的落實。目前試點省市初步形成“稅務收、財政管、社保用”的基金運行管理體制，從而在機制上保證了基金的規范、安全運轉。

5．保障了基本養老金的及時足額發放。通過實行地稅部門全額征繳基本養老保險費，提高了征繳率，提高了基本養老基金的負擔能力，有利地促進了基本養老金的社會化發放，保障了基本養老金的及時足額發放，有效地促進了“兩個確保”的落實。

(二)目前社會保障基金稅務征繳存在的問題。社會保障基金稅務征繳，較之以前社會保障機構征繳，取得了顯著成效。但是改革必然受到傳統體制及現實國情等因素的制約，不可避免地會存在一些問題。就其試點情況看，主要存在如下問題：

1．基礎數據不夠完善。目前社會保障稅務征繳最大的障礙就是基礎數據和信息網絡建設和管理落后，使得征管缺乏有效的數據，管理和稽查力度缺乏有效的依據，不利于社會大眾對其的有效監督，致使在征管過程中漏繳、少繳的情況難以有效遏制，嚴重阻礙了社會保障管理社會化的進程。另外，改革必然帶來部門利益的調整，使得社會保險經辦機構與地稅部門對基本養老金基數的確定存在意見分歧，地稅部門為了更好地取得工效掛鉤成績，存在人為減少繳費基數的情況，導致繳費基數不統一。

2．社會保障經辦機構仍設“收入過渡戶”。財政部與勞動保障部聯合頒發的《社會保障基金財務制度》規定，實行稅務部門征收社會保險費的地區，社會保險經辦機構不再設“收入過渡戶”。但絕大多數試點地區仍舊設立“收入過渡戶”，有悖于財務規定，增加了社會保險費的運行環節及在途時間，不利于社會保障基金的“收支兩條線”管理。

3．稅務征收權不完整。地稅部門征收社會保險費主要依據的是《社會保險費征繳暫行條例》和地方行政性法規，在強制征收措施中，只能對延遲繳費的加收滯納金，并對責任人處以罰款，逾期不繳納的，申請人民法院強制征繳。而實行稅收保全、強制扣款等稅務部門最有力的征收手段則缺乏法律依據。在征收程序上，社會保險費的征收計劃和緩交審批均由經辦機構認定，地稅部門處于“代征”的地位，難以發揮地稅部門“依法征費”的作用。

4．稅務機構職能尚未完全到位，征收管理落后。目前稅務征繳職能末完全到位，關系未完全理順，收繳工作還是由社保機構、稅務機構兩家管理，繳費單位既要經辦機構確認，又需向稅務部門申報繳納，增加了社會保險基金交納的工作量，延長了交納時間，有些出現“壓票”現象。另外“收入過渡戶”的存在，稅務收繳的社保費沒有直接上繳財政，導致使資金劃撥周轉環節過多，影響資金劃撥效率和管理。

進一步完善稅務征繳的建議

(一)完善社會保障基金稅務征繳的短期建議。

1．規范、細化地稅部門征收社會保險費的操作辦法。目前，許多省市實行了稅務部門征收社會保險費，一些地方正在積極醞釀實施。但是，目前國務院及有關部門對地稅征收社會保險費工作僅在有關政策文件上作了原則規定，缺乏統一、規范的操作辦法。針對這種情況，財政、稅務等部門應及時交流征繳情況，進一步總結經驗，深入分析研究，提出規范和細化的具體辦法，要點是：第一，各級政府年初要確定社會保障基金預算，預算一經確定，地稅部門就根據確定的基數、費率等相關政策具體實施征收；第二，企業按地稅部門的征管程序辦理繳費業務；第三，社會保險費實行屬地化征收；第四，征收的社會保險費不設“收入過渡戶”；第五，經辦機構建立繳費單位和個人的資料檔案及臺帳；第六，社會保障基金財政專戶管理等。這樣，使社會保障基金稅務征繳工作有章可循、規范操作、健康運作。

2．賦予稅務機關完整的征收權。從法律法規、建章立制的角度真正賦予稅務機關征收社會保險費的權利，使稅務機關能夠旗幟鮮明地行使法律賦予的強制執行手段，征收的全過程包括繳費基數和人數的核定、征繳入庫、處罰、催繳等全部由稅務機關依法完成，同時，也要明確稅務機構征收社會保險費的責任與稅收責任同等重要，增加稅務機關的收費意識和壓力，力爭做到權利與義務相統一。

3．理順社會保障基金征繳機構的關系，健全社會保障基金的管理。稅務部門負責社會保險稅的征管；社會保險基金實行預算管理，進入各級財政的社會保障預算，由財政部門負責監督社會保險金的支付和使用；社會保障部門負責社會保障法律、法規和政策的制訂和執行；銀行、郵局等社會服務機構負責發放。形成稅務管征繳、財政管資金、社保管核撥、銀行郵局管發放的機構體系，實現社會保障基金收、支、管、用運行過程的有序化和規范化。

4．建立社會保障預算，加強社會保障基金的管理監督。隨著社會保障基金規模的不斷增大，其監管工作日益重要。按照“一攬子社會保障預算”方法編制社會保障預算，將所有社會保障的收入項目都納入社會保障預算，統一、規范管理，避免社會保障基金的浪費、流失，對于強化社保基金監管具有重要意義。

(二)完善社會保障基金稅務征繳的中長期建議。

1．適時開征社會保障稅。依法確立計稅依據和適用稅率等要素，統一社會保障社會統籌項目，納入稅務征管范圍，并通過立法確定征、納雙方的權利義務，增強征收的規范性和強制性。這是規范社會保障基金征收的有效手段，也是完善社會保障預算的重要措施。

2．建立健全養老金的融資體系，保證養老金收入充足。一是依法擴大社會保險覆蓋范圍，國家強制實施的基本養老保險、失業保險等社會保險項目，城鎮各類企業事業單位及其職工都必須依法及時足額繳納社會保險費；二是有步驟地變現部分國有資產，用于擴充社會保障基金；三是將利息稅、遺產與增與稅等的收入，專向用于社會保障基金；四是采取其它可行的辦法，比如可以考慮發行社會保障基金專項債券和彩票等。總之，要積極開辟融資渠道，充實社會保障基金。

3．建立和完善社會保障基金征管的基礎數據體系。社會保險管理機構將企業應該交納社會保險金的人員的資料建立統一的數據庫，并且隨著“金卡工程”的推進和工資社會化發放普遍推開，及時與銀行的工資發放系統聯網，多方配合核實，促進征管基礎數據體系的真實性、可靠性，建立稅務征管的數據基礎。這樣，才能為稅務機關全額征收奠定堅實的基礎，為社會各界的監督提供依據，社會保障社會化管理才有可靠的保證；這樣也可以與社會化發放的數據庫聯網，促進社會保險金的社會化發放。