內(nèi)部審計(jì)管理體系

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內(nèi)部審計(jì)管理體系范文第1篇

[關(guān)鍵詞]高校；內(nèi)部審計(jì)；信息化；管理體系

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.20.025

[中圖分類號(hào)]F239.45；G647.5 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2016）20-00-01

0 引 言

近幾年來，隨著我國(guó)教育事業(yè)的不斷發(fā)展，我國(guó)高校辦學(xué)規(guī)模也在不斷地壯大，社會(huì)和國(guó)家投入的科研和辦學(xué)經(jīng)費(fèi)也在不斷增加，在一定程度上加大了高校審計(jì)工作的難度。高校為了做好相關(guān)財(cái)務(wù)的審計(jì)工作，將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)充分融入到審計(jì)工作中去，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)信息化管理，提高了高校財(cái)務(wù)信息化管理水平，極大地改善了高校內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)技術(shù)、審計(jì)條件、審計(jì)方法等，有效提升了高校內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

1 高校內(nèi)部審計(jì)信息化管理體系構(gòu)建的設(shè)計(jì)分析

1.1 高校內(nèi)部審計(jì)信息化管理體系構(gòu)建的條件

首先，具備信息化的審計(jì)條件。高校內(nèi)部審計(jì)信息化管理體系構(gòu)建的前提條件就是審計(jì)對(duì)象實(shí)現(xiàn)信息化，而且審計(jì)條件的信息化質(zhì)量對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)信息化的廣度和深度也有著重要的影響。其次，具備信息化的技術(shù)。擁有強(qiáng)大的系統(tǒng)軟件和完備的硬件設(shè)施是實(shí)現(xiàn)信息化的重要條件，如果缺乏完備的軟件條件，則高校內(nèi)部審計(jì)信息化管理就無法有效實(shí)現(xiàn)。最后，具備信息化的技術(shù)人才。當(dāng)前任何一種先進(jìn)技術(shù)都必須要有人進(jìn)行掌控，才可以有效發(fā)揮其自身的作用和效果。高校內(nèi)部審計(jì)信息化不僅需要完備的硬件條件和軟件條件，同時(shí)還需要精通信息技術(shù)和審計(jì)技術(shù)的綜合型人才進(jìn)行管理和使用，才能有效提高高校內(nèi)部審計(jì)工作的整體效率和質(zhì)量。

1.2 高校內(nèi)部審計(jì)信息化管理體系構(gòu)建的基本思路及框架

從審計(jì)工作的職能方面來看，高校內(nèi)部信息化管理體系的構(gòu)建主要就是從審計(jì)信息化和信息管理等兩個(gè)部分進(jìn)行。所以，體系的構(gòu)建可分為兩個(gè)方面，一方面，審計(jì)管理方面，利用信息技術(shù)對(duì)高校審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全方位、全過程的監(jiān)督和控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)資源的充分利用，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)審計(jì)組織的控制，提高審計(jì)資源及檔案的電子化水平。另一方面，審計(jì)業(yè)務(wù)方面，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的基本流程、審計(jì)手段和審計(jì)方法進(jìn)行信息化的技術(shù)升級(jí)和改造。

信息化管理體系構(gòu)建的框架主要就是依據(jù)國(guó)家的審計(jì)信息體系的建設(shè)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合高校內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際開展情況進(jìn)行構(gòu)建。其基本框架主要概括為：能夠保證系統(tǒng)運(yùn)行和軟硬件安全的基礎(chǔ)平臺(tái)；兼容且開放的數(shù)據(jù)審計(jì)中心；符合審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需求的系統(tǒng)應(yīng)用；滿足領(lǐng)導(dǎo)決策、信息公開、質(zhì)量考核的審計(jì)信息化管理。

2 高校內(nèi)部審計(jì)信息化管理體系構(gòu)建的保障措施

2.1 合理規(guī)劃、分步實(shí)施、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)

高校內(nèi)部審計(jì)信息化管理體系構(gòu)建是一個(gè)相對(duì)緩慢、循序漸進(jìn)的建設(shè)過程。一方面，要在進(jìn)行全面充分的調(diào)研情況下，確立審計(jì)信息化管理體系構(gòu)建的目標(biāo)，對(duì)根據(jù)實(shí)現(xiàn)功能的具體特點(diǎn)將目標(biāo)進(jìn)行分解，形成科學(xué)、合理的構(gòu)建計(jì)劃；另一方面，很多系統(tǒng)實(shí)施工作都需要借助財(cái)務(wù)處、信息中心等各職能部門的幫助和配合，從學(xué)校層面上成立構(gòu)建領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)各部門之間的交流與合作，有效發(fā)揮系統(tǒng)的最大功能。

2.2 建立完善的數(shù)據(jù)交互體系

高校內(nèi)部的各種信息是否能夠快速有效地傳給審計(jì)系統(tǒng)，并被系統(tǒng)進(jìn)行精確的識(shí)別，是有效發(fā)揮審計(jì)信息系統(tǒng)作用的重要前提。所以，在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，需要結(jié)合數(shù)據(jù)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程及時(shí)有效建立高校信息交互平臺(tái)，保證交互平臺(tái)的開放性、規(guī)范性和擴(kuò)展性。

2.3 建立具有強(qiáng)大功能的審計(jì)模型

建立審計(jì)模型是對(duì)審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn)的規(guī)范化和系統(tǒng)化的提高和總結(jié)，可以有效減少高校的審計(jì)工作量，提高高校審計(jì)工作的水平和效率。此外，通用、完備的審計(jì)模型對(duì)高校審計(jì)信息化的普及和推廣有著非常重要的意義，同時(shí)設(shè)計(jì)模型開發(fā)、研究、應(yīng)用也是審計(jì)信息化的重要發(fā)展方向。

2.4 制定可靠完善的制度規(guī)范

信息技術(shù)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的影響并不是混亂無序、毫無章法的。它與審計(jì)工作的有機(jī)融合需要依據(jù)嚴(yán)格的制度規(guī)范和信息標(biāo)準(zhǔn)。此外，制度規(guī)范和信息標(biāo)準(zhǔn)也不是固定不變的，它主要是通過審計(jì)工作人員結(jié)合信息用戶的實(shí)際需求綜合制定，而且隨著外部環(huán)境因素的變化而不斷變化和完善。

3 結(jié) 語

審計(jì)工作作為我國(guó)高校管理工作的重要組成部分，在高校發(fā)展中有著重要的作用。但是，當(dāng)前我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)信息化依然處于初級(jí)的發(fā)展階段，在審計(jì)信息化管理體系的構(gòu)建中存在著許多技術(shù)和管理方面的問題，需要進(jìn)一步的改進(jìn)和完善。因此，我國(guó)高校要注重審計(jì)信息化管理體系的構(gòu)建，充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)信息化管理體系的構(gòu)建，提升審計(jì)信息化水平，提高高校審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，從而有效提升高校的整體管理水平，促進(jìn)高校的可持續(xù)健康發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

[1]祝青，吳偉章，唐振達(dá).高校內(nèi)部審計(jì)信息化管理現(xiàn)狀及對(duì)策探討[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2015（9）.

內(nèi)部審計(jì)管理體系范文第2篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；信息化管理；存在問題；解決途徑

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟(jì)主體的組織結(jié)構(gòu)發(fā)生了顯著變化，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行格局突破了原有模式，這些都給內(nèi)部審計(jì)帶來了新的課題，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，預(yù)防問題發(fā)生，為管理服務(wù)，這些作用的有效發(fā)揮，就必須提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，因此，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制十分必要且意義深遠(yuǎn)。

1供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化管理存在的問題

（1）內(nèi)部審計(jì)信息化管理的基礎(chǔ)不夠完善：我國(guó)相當(dāng)一部分供電企業(yè)在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化管理的過程中，由于缺乏對(duì)其系統(tǒng)和長(zhǎng)期的規(guī)劃，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)信息化管理的基礎(chǔ)條件較差[1]。其主要體現(xiàn)在如下兩個(gè)方面：其一，內(nèi)部審計(jì)信息化管理的硬件設(shè)施不足，從而影響了整個(gè)內(nèi)部審計(jì)信息化管理的穩(wěn)定運(yùn)行；其二，在實(shí)現(xiàn)信息分享的時(shí)候，由于信息化管理的軟件基礎(chǔ)不夠，以致對(duì)于整個(gè)內(nèi)部審計(jì)的數(shù)據(jù)缺乏有效管理。（2）面臨著過程控制風(fēng)險(xiǎn)：內(nèi)部審計(jì)信息化管理是伴隨著電子信息技術(shù)的不斷發(fā)展所產(chǎn)生的，由于電子數(shù)據(jù)存在著易篡改、易消失、難恢復(fù)和難追蹤的特點(diǎn)，使得了供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息化管理存在著較大的控制風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樵趯?shí)施內(nèi)部審計(jì)信息化管理的過程中，如果存在操作失誤或者遭到非法入侵，容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)出錯(cuò)，進(jìn)而會(huì)給供電企業(yè)造成無法估量的損失。此外，在進(jìn)行數(shù)據(jù)分享的過程中，如果出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)傳輸方面的故障，可能會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)的丟失或泄露，從而會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)信息化管理的效率和質(zhì)量大幅度下降，不利于供電企業(yè)的將來發(fā)展。（3）內(nèi)部審計(jì)信息化人員綜合素質(zhì)較低：由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)信息化管理起步較晚，導(dǎo)致現(xiàn)如今我國(guó)大部分供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)較低的情況，主要表現(xiàn)在一些審計(jì)人員不能有效利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，并且在信息化管理方面缺乏相應(yīng)的工作經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而不利于內(nèi)部審計(jì)信息化管理工作的有效開展。

2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化管理的具體對(duì)策

（1）整體布局和規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)信息化管理：為了確保供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息化管理能夠更加順利的進(jìn)行，需要相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部設(shè)計(jì)信息化管理的重要性給予足夠的重視。從而在今后的工作過程中，能夠?qū)?nèi)部審計(jì)信息化管理工作做好相應(yīng)的統(tǒng)籌，并將信息化管理各方面的措施充分落實(shí)到實(shí)處，對(duì)于信息化管理過程中存在的軟硬件基礎(chǔ)條件不夠完善的問題，能夠加大相應(yīng)的投資力度進(jìn)行解決，從而在確保內(nèi)部審計(jì)信息化數(shù)據(jù)的規(guī)范性和通用性得以提升的情況下，有利于內(nèi)部審計(jì)人員以較高的效率進(jìn)行數(shù)據(jù)采集和轉(zhuǎn)換，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)及時(shí)動(dòng)態(tài)地開展數(shù)據(jù)分析和信息系統(tǒng)審計(jì)，以促進(jìn)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化管理水平的進(jìn)一步提高[2]。（2）完善內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制：在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)信息化管理的過程中，為了進(jìn)一步降低管理過程中所存在的風(fēng)險(xiǎn)，需要不斷改進(jìn)和完善現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制。這就小供電企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)信息化管理的過程中，對(duì)于自身經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需求進(jìn)行充分的考慮，確保風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的功能性，從而做好風(fēng)險(xiǎn)方面的預(yù)警工作。同時(shí)，為了防止因信息化技術(shù)方面存在的缺陷導(dǎo)致內(nèi)部設(shè)計(jì)信息化管理風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，需要對(duì)相關(guān)的計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行不斷升級(jí)和完善，并在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)信息傳導(dǎo)的過程中，采取相應(yīng)的保護(hù)措施，以防數(shù)據(jù)出現(xiàn)丟失或者發(fā)生盜竊的情況，這樣對(duì)于進(jìn)一步提高供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化管理的效率和質(zhì)量有著極大的促進(jìn)意義。（3）加大內(nèi)部審計(jì)信息化人才的培養(yǎng)力度：對(duì)于現(xiàn)階段我國(guó)大部分供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)較低的情況，需要采取有效的措施來加強(qiáng)相關(guān)人才的培養(yǎng)[3]。這就需要從以下兩個(gè)方面進(jìn)行著手：首先，對(duì)于一些內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)較為豐富的人員，加強(qiáng)其計(jì)算機(jī)技術(shù)方面的培訓(xùn)，使其對(duì)于信息化技術(shù)的應(yīng)用于管理能夠做到得心應(yīng)手。其次，對(duì)于那些計(jì)算機(jī)技術(shù)水平較高，內(nèi)部審計(jì)方面經(jīng)驗(yàn)欠缺的年輕工作者，需要加強(qiáng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)技能培訓(xùn)，并建設(shè)相應(yīng)的交流平臺(tái)，通過相互請(qǐng)教和學(xué)習(xí)來進(jìn)一步提高工作人員的綜合素質(zhì)。

3結(jié)語

綜上所述，在現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展與進(jìn)步的今天，在供電企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)的過程中，運(yùn)用信息化的管理方式對(duì)于提高供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量方面有著非常積極的促進(jìn)意義。因此，針對(duì)于當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)信息化管理過程中所存在的問題，需要采取有針對(duì)性的措施加以解決，在不斷優(yōu)化自身組織結(jié)構(gòu)的同時(shí)，加快科技創(chuàng)新的步伐，從而使得我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的深度得到進(jìn)一步的拓寬，最終實(shí)現(xiàn)我國(guó)供電企業(yè)的更快、更好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]沈琦敏.淺談供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化管理[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2013（27）：205.

內(nèi)部審計(jì)管理體系范文第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 醫(yī)院 管理水平

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院管理中一項(xiàng)綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作，其目的在于為醫(yī)院帶來經(jīng)濟(jì)效益并提高醫(yī)院管理工作的運(yùn)作效率。因此，醫(yī)院管理者應(yīng)學(xué)習(xí)貫徹科學(xué)發(fā)展觀，正確樹立科學(xué)審計(jì)理念，以此來充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要作用，也就是說，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)要想充分發(fā)揮其重要作用就不能僅僅停留在挑毛病、查違紀(jì)的程度上，必須不斷探索內(nèi)部審計(jì)的方式，審計(jì)方式應(yīng)全面實(shí)行事前預(yù)防、事中控制與事后監(jiān)督，這樣才能全面提高醫(yī)院內(nèi)部管理水平。

一、目前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度不完善，內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)不健全

由于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作開展不久，內(nèi)部審計(jì)制度還存在較多的問題，這不但會(huì)影響醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，而且不利于提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素；另外，越來越多的醫(yī)療機(jī)構(gòu)為確保自身經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體制的正常運(yùn)轉(zhuǎn)而采取成本控制來降低經(jīng)營(yíng)成本，這就導(dǎo)致醫(yī)院無法設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門、無法引進(jìn)專業(yè)的審計(jì)人員。目前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般都隸屬于財(cái)務(wù)部門，審計(jì)人員也多為財(cái)會(huì)人員兼任，這就導(dǎo)致了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的公正性與獨(dú)立性無法得到保證。

（二）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的自身素質(zhì)與專業(yè)水平有待提高

由于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)來自管理部門或財(cái)務(wù)部門，這些人員雖然有著極為豐富的管理經(jīng)驗(yàn)與財(cái)會(huì)知識(shí)，但是對(duì)于審計(jì)專業(yè)知識(shí)卻知之甚少，因此這些審計(jì)人員缺乏相關(guān)的理論知識(shí)與審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，而醫(yī)院對(duì)此次也沒有相應(yīng)的重視，忽略了對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)與業(yè)務(wù)指導(dǎo)，這就導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)問題缺乏相應(yīng)的敏感性，不容易發(fā)現(xiàn)醫(yī)院存在的問題，更加難以對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，嚴(yán)重的制約了審計(jì)機(jī)構(gòu)重要職能的充分發(fā)揮。

（三）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容及范圍相對(duì)單一

目前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作還主要停留在對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)環(huán)節(jié)上，審計(jì)的主要內(nèi)容主要是查證、監(jiān)督醫(yī)院會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與合法性，而完全忽略了對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的有效性與合理性的深入分析。例如：審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于醫(yī)院采購(gòu)的設(shè)備進(jìn)行的審計(jì)工作主要是停留在采購(gòu)程序是否符合醫(yī)院相關(guān)規(guī)定、支付金額與發(fā)票金額是否一致、采購(gòu)合同是否完整等，而對(duì)于采購(gòu)的設(shè)備數(shù)量及價(jià)格、社會(huì)效益及經(jīng)濟(jì)效益等內(nèi)容是否合理卻沒有進(jìn)行科學(xué)合理的分析。另外，許多醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)項(xiàng)目幾乎不涉及領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、預(yù)決算的執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)管理與效益等。

（四）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方式多為事后控制

目前許多醫(yī)療機(jī)構(gòu)由于種種原因，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方式多為事后控制，即對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事后的審查與評(píng)價(jià)，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議及措施，完全沒有將事前預(yù)防、事中監(jiān)控及事后審查結(jié)合起來，這樣就無法將審計(jì)工作貫穿于醫(yī)院管理的全過程，內(nèi)部審計(jì)無法發(fā)揮其重要的作用。但是目前醫(yī)院正處于快速發(fā)展與變革的社會(huì)環(huán)境中，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作僅僅停留在事后控制上是無法解決層出不窮的新問題的，這樣就會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作無法順利的開展下去，一直處于解決問題的環(huán)節(jié)中，使醫(yī)院處于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境下。

二、內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院管理中的作用

（一）內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院財(cái)務(wù)工作中的作用

在醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)收支的審計(jì)中，如發(fā)現(xiàn)收費(fèi)水平提高、床位使用率同比下降。門診人次減少等問題時(shí)應(yīng)及時(shí)向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子提出建議：加強(qiáng)財(cái)務(wù)科對(duì)掛號(hào)工作的領(lǐng)導(dǎo)力度，杜絕不負(fù)責(zé)處方及人情方；強(qiáng)化合理收費(fèi)制度，對(duì)應(yīng)收的費(fèi)用堅(jiān)決杜絕少收與漏收；大力開展增收節(jié)支活動(dòng)，盡量減少不合理開支。

（二）醫(yī)院設(shè)備管理工作中內(nèi)部審計(jì)的作用

醫(yī)院應(yīng)建立與完善儀器購(gòu)買成本與效益的監(jiān)督審計(jì)機(jī)制，主要是論證購(gòu)置該設(shè)備所產(chǎn)生的社會(huì)效益及經(jīng)濟(jì)效益，這樣就不會(huì)出現(xiàn)醫(yī)院購(gòu)買了儀器，卻出現(xiàn)了儀器閑置不用的情況，而內(nèi)部審核機(jī)制則可以有效地避免因盲目購(gòu)置儀器造成資源浪費(fèi)。另外，內(nèi)部審核機(jī)制還可以幫助領(lǐng)導(dǎo)班子在管理醫(yī)院設(shè)備時(shí)作出科學(xué)合理的決策，這樣就可以在根源上杜絕了醫(yī)院中資源浪費(fèi)的情況。

（三）醫(yī)院物資管理工作中內(nèi)部審計(jì)的作用

通過對(duì)醫(yī)院物資進(jìn)行審計(jì)，首先可以有效的降低醫(yī)院資源的損失與浪費(fèi)并充分掌握醫(yī)院中物資的損益情況與使用情況，其次可以強(qiáng)化醫(yī)院相關(guān)部門對(duì)物資的管理，以此來保證醫(yī)院物資的安全。另外，在物資管理部門開展審計(jì)工作可以有效的樹立管理人員的物資管理理念，增強(qiáng)工作人員的責(zé)任心。總之，內(nèi)部審計(jì)與醫(yī)院提高管理水平息息相關(guān)，只有不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作才能不斷提高醫(yī)院的管理水平。

三、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的建議及措施

（一）建立與完善內(nèi)部審計(jì)制度，提高內(nèi)審地位

隨著我國(guó)醫(yī)療體制改革的深化發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)療機(jī)構(gòu)中的地位越來越高，其發(fā)揮的作用也日益顯著。內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展不是以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的，而是醫(yī)療體制改革的內(nèi)在需要。因此，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)必須建立與完善內(nèi)部審核制度，保持內(nèi)審的獨(dú)立性，只有這樣才能充分發(fā)揮內(nèi)審的重要作用。

（二）強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)機(jī)制的建設(shè)

第一，對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)工作中存在的難點(diǎn)問題要提出科學(xué)合理的解決措施，在實(shí)際工作中不斷總結(jié)、分析，逐步形成全面、科學(xué)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)制度，做到內(nèi)審工作人員在執(zhí)行制度時(shí)有法可依、有章可循；第二，醫(yī)療機(jī)構(gòu)要不斷組織內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)教育，整體提升內(nèi)審人員的自身素質(zhì)。只有這樣才能保證網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)為醫(yī)院帶來巨大的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)部門的隊(duì)伍建設(shè)擺在一個(gè)突出的位置，選擇知識(shí)水平高、自身素質(zhì)高、作風(fēng)端正的人員進(jìn)入內(nèi)部審計(jì)部門，為內(nèi)部審計(jì)工作提供大力的支持。通過醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)，可以有效的查找出醫(yī)院內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)，這樣不僅增強(qiáng)了醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部的自我約束意識(shí)，而且還可以規(guī)范醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度，從而達(dá)到提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)又加強(qiáng)了醫(yī)院的內(nèi)部管理的目的，這樣就可以從源頭上消除了醫(yī)院內(nèi)部的腐敗之風(fēng)，推進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)工作。

四、結(jié)束語

在醫(yī)院的各個(gè)職能部門中，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的部門，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)給與高度的重視，并給與其創(chuàng)造良好的工作氛圍。內(nèi)部審計(jì)通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)與改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)制度不僅是時(shí)展的需要，更是醫(yī)療事業(yè)發(fā)展的必然。因此，建立與完善內(nèi)部審計(jì)制度，使內(nèi)部審計(jì)部門真正的實(shí)現(xiàn)其為決策者和管理層服務(wù)、為提高醫(yī)院的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的目的。

參考文獻(xiàn)：

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[2]崔紅衛(wèi).加強(qiáng)審計(jì)管理、促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)建設(shè)全面發(fā)展[J].現(xiàn)代商業(yè).2011（14）

內(nèi)部審計(jì)管理體系范文第4篇

關(guān)鍵詞：地方投融資平臺(tái)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制系統(tǒng)；審計(jì)重點(diǎn)；存在問題；對(duì)策

投融資平臺(tái)在城市建設(shè)中擔(dān)當(dāng)著較為特殊的角色，它既有政府部門的職權(quán)又具有企業(yè)法人的特征，它的特殊角色促進(jìn)了城市基本設(shè)施建設(shè)的速度，政府投融資平臺(tái)在完成了已有的歷史使命后，現(xiàn)正面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，為了配合新形勢(shì)下的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，政府的投融資企業(yè)已經(jīng)開始實(shí)施完成企業(yè)內(nèi)部的體制改革，而大多數(shù)的企業(yè)還在體制改革的初始階段，所以，怎樣健全地方的投融資平臺(tái)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)工作，成為了企業(yè)在內(nèi)部機(jī)制改革中需要重視并建全的最根本的問題。

一、地方投融資平臺(tái)財(cái)務(wù)管理.內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)重點(diǎn)

1.地方投融資平臺(tái)在工程中審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容

現(xiàn)在，地方投融資平臺(tái)的財(cái)務(wù)流程在審計(jì)管理方面還不夠完善，各個(gè)地方的財(cái)務(wù)審計(jì)管理是以地方工作內(nèi)容特點(diǎn)來自行決定財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容，所以，地方投融資建設(shè)工程合理.合法的財(cái)務(wù)審計(jì)需要經(jīng)過實(shí)踐的過程來進(jìn)行逐漸地健全。

（1）地方投融資建設(shè)工程的審計(jì)過程，財(cái)務(wù)部門所作出的投資的評(píng)估、財(cái)務(wù)的基本參數(shù)的預(yù)算的實(shí)際性、安全性與實(shí)施性，決定方式的合理性、決定的內(nèi)容上的完善性與深層次性，到最后結(jié)果的可信任性，都是對(duì)地方投資的工程進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。一旦發(fā)現(xiàn)地方投融資在項(xiàng)目實(shí)施中.在財(cái)務(wù)管理方面有問題，就要及時(shí)地讓被審計(jì)的企業(yè)進(jìn)行管理程序修訂。

（2）在對(duì)地方投融資工程的考量過程中，財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)就是設(shè)計(jì)案的合理性，設(shè)計(jì)制定的實(shí)際性、健全性和科學(xué)性。需要對(duì)設(shè)計(jì)案進(jìn)行檢查，找到不符合規(guī)定的內(nèi)容和數(shù)據(jù)的不真實(shí)性，要進(jìn)行更改，這樣能夠節(jié)省了投資的費(fèi)用，增強(qiáng)了設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)合理性。

（3）進(jìn)行地方投融資工程的招標(biāo)與投標(biāo)的過程，需要重點(diǎn)審計(jì)的是招標(biāo)與投標(biāo)的公平、公正性、合法性與科學(xué)性。

（4）在進(jìn)行地方投融資工程的實(shí)施過程，需要重點(diǎn)審計(jì)的是施工企業(yè)和承包企業(yè)的工程的費(fèi)用支付的合法性、規(guī)范性和準(zhǔn)確性。合同里所指定的工程的施工量需要嚴(yán)格地實(shí)施，而合同中沒有提到的工程施工量，比如，工程項(xiàng)目的施工量的變更等，就更加需要進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，避免承包單位的費(fèi)用計(jì)算的不真實(shí)性。

（5）地方投融資工程的完工檢驗(yàn)的過程，需要重點(diǎn)審計(jì)的部分是地方投融資工程完工的決算的可靠性、完善性與合法性。把完工的計(jì)算跟投資的評(píng)估計(jì)算同設(shè)計(jì)案的計(jì)算進(jìn)行對(duì)比，找到地方投融資工程的預(yù)算的實(shí)施狀況，如果發(fā)現(xiàn)有不符合規(guī)定的情況，就需要進(jìn)行深層次的研究來找到原因；還需要把工程完工的決算數(shù)據(jù)跟同一類的投資的工程的投融資的要求進(jìn)行對(duì)比，找到?jīng)Q算價(jià)格設(shè)置的真實(shí)性，還能夠幫助分析出預(yù)算地方投融資工程的經(jīng)濟(jì)效益性。

2.地方投融資平臺(tái)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)方法

（1）編制企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度包括預(yù)算、費(fèi)用、資產(chǎn)管理，財(cái)務(wù)部門核對(duì)計(jì)算等一系列財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程，在經(jīng)過核對(duì)和批準(zhǔn)之后需要認(rèn)真地嚴(yán)格實(shí)施。管理好企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中實(shí)時(shí)監(jiān)督和控制，管理好企業(yè)財(cái)務(wù)、費(fèi)用和稅務(wù)等運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防。管理好企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)資料，以上措施是企業(yè)安全運(yùn)行機(jī)制中必有的保障。

（2）明確企業(yè)的內(nèi)部體制與責(zé)任的分配，企業(yè)授權(quán)審批工作和業(yè)務(wù)辦理工作進(jìn)行分離；企業(yè)的業(yè)務(wù)辦理工作和審計(jì)核實(shí)的監(jiān)督工作進(jìn)行分類；企業(yè)的業(yè)務(wù)辦理工作和財(cái)務(wù)記錄工作進(jìn)行分離；企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)工作和財(cái)務(wù)的記錄工作進(jìn)行分離。

（3）經(jīng)過審計(jì)咨詢或者是實(shí)際考察，知道財(cái)務(wù)報(bào)表制定的每個(gè)部分的責(zé)任的實(shí)施狀況，對(duì)各個(gè)部分的運(yùn)轉(zhuǎn)的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，各種控制的制度能不能夠真正地落實(shí)。對(duì)報(bào)表的制定的籌備工作是不是執(zhí)行進(jìn)行檢查，主要檢查的是財(cái)務(wù)的賬目的核對(duì)、清查等工作的效果。并且對(duì)一些報(bào)表進(jìn)行不定期的抽查，這樣的檢查方式能夠方便企業(yè)掌握財(cái)務(wù)工作者對(duì)報(bào)表的制定的方式和原理的情況。

（4）想要了解損益表的組成的主要因素需要進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)工作，需要查看審計(jì)工作的計(jì)劃是否健全；了解損益表的內(nèi)容和編寫格式，要看它的內(nèi)容的組合是不是合適；查看損益表的內(nèi)容跟成本的費(fèi)用的賬戶是不是符合；查看損益表內(nèi)容中對(duì)利潤(rùn)的計(jì)算是不是準(zhǔn)確；核實(shí)利潤(rùn)數(shù)目的有效性。

（5）根據(jù)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)進(jìn)行現(xiàn)金的支出表格的制作形式進(jìn)行查看，查看內(nèi)容是不是健全，結(jié)構(gòu)符不符合標(biāo)準(zhǔn)；要求查看現(xiàn)金支出表格的制作底稿，還要查看跟資產(chǎn)的負(fù)債表格相關(guān)的工程的資料的準(zhǔn)確和真實(shí)性和損益表相關(guān)的工程資料的準(zhǔn)確性；還有賬戶余額的核對(duì)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

（6）將被審計(jì)的財(cái)務(wù)表格和近期的財(cái)務(wù)表格進(jìn)行對(duì)比，分析有沒有什么重要的變更的工程，在管理部門那查找有關(guān)資產(chǎn)的負(fù)債表格到審計(jì)表之間有沒有什么重要的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和項(xiàng)目的環(huán)境變化，重點(diǎn)觀察有沒有股票與債券發(fā)行、合并或者購(gòu)買的權(quán)利、企業(yè)資產(chǎn)的損失等問題的披露。

二、地方投融資平臺(tái)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)重點(diǎn)存在的問題

隨著經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的快速發(fā)展，地方的投融資平臺(tái)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)方式有了一定的發(fā)展，財(cái)務(wù)部門已經(jīng)可以根據(jù)企業(yè)的真實(shí)狀況來制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制系統(tǒng)的制度也在完善。但是企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱部分還是依舊存在的，有一些制度還不能夠完全地實(shí)施。

1.財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度中的薄弱環(huán)節(jié)

（1）會(huì)計(jì)的管理制度不夠規(guī)范。記錄賬目的憑證上填的制度、審計(jì)核對(duì)、記錄賬目、主要的管理人的印鑒不全面，最開始的記錄的主要因素不全面，如，一些發(fā)票沒有種類、價(jià)格，一些餐費(fèi)的發(fā)票沒有具體日期等。還存在著一些憑證上交不及時(shí)，因?yàn)橐恍┕芾砣藛T不能夠把相關(guān)的憑證交接給上級(jí)，就會(huì)出現(xiàn)工程項(xiàng)目的成本費(fèi)用與收益出現(xiàn)跨期的入賬狀況。

（2）崗位的責(zé)任分配不明確。一些企業(yè)會(huì)拿裁員為借口，讓企業(yè)的出納工作者還管理報(bào)銷方面的工作，企業(yè)的財(cái)務(wù)的專門的印鑒也都讓出納一個(gè)人掌握，這樣的行為已經(jīng)不符合法律的規(guī)定，這樣的工作方式和管理方法不僅會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作中的誤差，還會(huì)為經(jīng)濟(jì)犯罪分子提供犯罪條件。

（3）往來的財(cái)務(wù)賬目的管理不清晰。把往來的賬本當(dāng)作萬能的，實(shí)施企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的責(zé)任的體制滯后，一些管理的責(zé)任者為了自己的利益或者是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，把一些潛在的盈利和虧損的賬目都一直放到往來的賬目里面不進(jìn)行解決，一些所投資的企業(yè)經(jīng)濟(jì)倒閉，資金已經(jīng)無法拿回，但是還將它放到網(wǎng)絡(luò)的賬目中進(jìn)行核對(duì)計(jì)算，債務(wù)中的一些賬目有的甚至幾年來都沒有什么改變，也沒有什么調(diào)整和解決的方式，這樣的做法讓企業(yè)的債務(wù)與實(shí)際不符合。

2.地方投融資平臺(tái)的財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)的自身的限制性

不管財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制系統(tǒng)的制度有多完善，實(shí)施地多到位，也不能做絕對(duì)的保證。

（1）財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制對(duì)人為而產(chǎn)生的錯(cuò)誤不能預(yù)防。因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制制度無法預(yù)防員工的不認(rèn)真、精神不集中、在理解上出現(xiàn)錯(cuò)誤等問題。

（2）財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制對(duì)管理的越級(jí)行為和亂用權(quán)利的問題不能夠預(yù)防。

（3）財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制的更新速度無法跟上企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的管理的變化速度，以前的控制制度對(duì)新的業(yè)務(wù)的管理沒有作用。

3.地方投融資的工程的設(shè)計(jì)的人力資源的系統(tǒng)還沒有形成

現(xiàn)在，我國(guó)的地方的投融資平臺(tái)的工程的設(shè)計(jì)的進(jìn)行的主體就是各個(gè)地方的審計(jì)機(jī)關(guān)，但是地方的審計(jì)部門從事的固定的財(cái)產(chǎn)的投資的審計(jì)的人力資源很少，不但在數(shù)目上難以負(fù)荷投資的工程經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，并且審計(jì)工作者的專業(yè)知識(shí)也有很多的不足，在管理、法律工程等多方面的專業(yè)人才是非常匱乏的，這種情況現(xiàn)在了投資工程的效益的審計(jì)的實(shí)施。投資項(xiàng)目的審計(jì)工作的人力資源的分配不均勻，一些人才沒有被審計(jì)部門充分使用。

三、地方投融資平臺(tái)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)重點(diǎn)問題的解決措施

1.強(qiáng)化審計(jì)的工作素質(zhì)，完善財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制的實(shí)行

內(nèi)部的審計(jì)管理部門是投融資平臺(tái)的重要部門，它的工作責(zé)任就是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度落實(shí)與實(shí)際的監(jiān)督工作。并且強(qiáng)化員工的工作素養(yǎng)。即使特別完善的企業(yè)制度也需要工作者進(jìn)行實(shí)施和管理，所以，工作人員的素質(zhì)對(duì)工作的質(zhì)量有著決定性的作用。第一步需要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層的素質(zhì)的培訓(xùn)和教育工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的政治思想的正確性、遵守法律的自覺性，加強(qiáng)他們的責(zé)任使命感，這樣才會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的工作更重視，監(jiān)督各個(gè)部門的實(shí)施情況。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)的上崗管理，完善財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理體制

由于市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)沖擊，以前的政府在進(jìn)行財(cái)務(wù)投資和管理的時(shí)候是不存在風(fēng)險(xiǎn)的，但是現(xiàn)在還需要面對(duì)財(cái)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)和工作人員的工作質(zhì)量的考驗(yàn)。企業(yè)需要健全財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，達(dá)到預(yù)定的財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，一定要穩(wěn)定地樹立財(cái)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)理念，成立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)，確定財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的要求，構(gòu)建一支素質(zhì)高的、能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，把風(fēng)險(xiǎn)理念當(dāng)作財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制的分成重要的部分進(jìn)行規(guī)范。并且需要嚴(yán)格地執(zhí)行財(cái)會(huì)工作者的持證上崗的管理制度。企業(yè)的財(cái)務(wù)的管理的成功與否，財(cái)會(huì)工作人員的專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德素養(yǎng)是非常關(guān)鍵的因素，所以，一定要對(duì)財(cái)務(wù)的工作人員作定期的培訓(xùn)和教育。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的審計(jì)程序，完善責(zé)任的追究體系

構(gòu)建互不相融的職能分離的控制管理體系，強(qiáng)化授權(quán)的審批的管理，健全投融資平臺(tái)的財(cái)務(wù)管理的分析系統(tǒng)，明確責(zé)任的考核評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)、懲罰的體制。完全地實(shí)施稽核的制度，，讓財(cái)務(wù)部門的所有工作都必須按照一定的業(yè)務(wù)程序進(jìn)行，財(cái)務(wù)的管理者需要承擔(dān)必要的法律責(zé)任，在工作中如果發(fā)現(xiàn)不負(fù)責(zé)任，給國(guó)家與企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失的情況，一定要追究責(zé)任。

4.建立地方投融資的工程審計(jì)的人力資源系統(tǒng)

地方投融資工程的審計(jì)的人力資源的成立有兩個(gè)方面：一個(gè)是國(guó)家的審計(jì)機(jī)關(guān)和地方的投融資的平臺(tái)的內(nèi)部設(shè)立工程的審計(jì)的人力資源系統(tǒng)；另一方面是通過社會(huì)的審計(jì)與內(nèi)部的審計(jì)的人力資源的建設(shè)。讓各個(gè)地區(qū)的審計(jì)部門的人力資源進(jìn)行相互的調(diào)整，互相學(xué)習(xí)，形成國(guó)家投資的審計(jì)的人力資源系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的工作人員之間的業(yè)務(wù)交流和經(jīng)驗(yàn)溝通。

5.加速地方投融資平臺(tái)工程的審計(jì)制度的制定

地方的投融資工程的審計(jì)制度能夠促進(jìn)投融資工程經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)的發(fā)展，投融資工程的審計(jì)制度的制定可以分為兩個(gè)部分：一是先編制投融資工程審計(jì)的制度，將審計(jì)的目的、過程、方式等一些內(nèi)容都包括在內(nèi)；二是制定地方投融資工程的審計(jì)的指南，慢慢地建設(shè)成為科學(xué)的，規(guī)范性的地方投融資工程的審計(jì)系統(tǒng)。

四、總結(jié)

綜上所述，想要做好地方投融資平臺(tái)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)工作，尤其是政府的民生項(xiàng)目的審計(jì)，一定要按照原則和規(guī)范進(jìn)行，做到實(shí)事求是，符合法律。并且可以把財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制當(dāng)作專題性的審計(jì)工程來開展，還可以把財(cái)務(wù)官的內(nèi)部控制中的每個(gè)部門當(dāng)作審計(jì)的指標(biāo)進(jìn)行單個(gè)的審計(jì)工作，正確地掌握好財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制的比較弱的部分和容易產(chǎn)生失誤的部分，并且經(jīng)過合理的審計(jì)監(jiān)督管理工作，逐漸地強(qiáng)化和健全地方投融資平臺(tái)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)工作，讓財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮其最大程度的作用。

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內(nèi)部審計(jì)管理體系范文第5篇

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)管理是在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行觀察、評(píng)估的基礎(chǔ)上控制風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失，保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理理論認(rèn)為：風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制要素之一，它是—個(gè)系統(tǒng)的過程，包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)和控制等環(huán)節(jié)，其目的在于控制和減少損失，提高經(jīng)濟(jì)利益或社會(huì)效果。

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是在各管理部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，我國(guó)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中要求：“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)充分了解組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過程，審查和評(píng)價(jià)其適當(dāng)性和有效性，并提出改進(jìn)建議。高校風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)是對(duì)學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理體系的制定、執(zhí)行、運(yùn)作進(jìn)行審查評(píng)價(jià)，并提出建議，以全面提高學(xué)校管理效益。

一、高校內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的原因

1、2004年1月1日開始實(shí)施的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，將內(nèi)部審計(jì)工作導(dǎo)向了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的軌道。《標(biāo)準(zhǔn)》賦予了內(nèi)部審計(jì)新的定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨于增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這一新的定義，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象、目標(biāo)、職能進(jìn)行了重新定位，將內(nèi)部審計(jì)導(dǎo)向了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的軌道。

2、高校辦學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)日益增大。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使高校辦學(xué)的環(huán)境變得日趨復(fù)雜，高校辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)也日益增加。各方面的需求擴(kuò)大需要大量的建設(shè)經(jīng)費(fèi)，僅靠國(guó)家財(cái)政的撥款已不能滿足學(xué)校的發(fā)展，于是多渠道籌資辦學(xué)成了一種新趨勢(shì)，社會(huì)越來越關(guān)注高等教育經(jīng)費(fèi)的運(yùn)作和使用狀況。此外，高校也通過投資行為來進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)和老校區(qū)改造，通過發(fā)展成人教育、職業(yè)教育和各種對(duì)外聯(lián)合辦學(xué)形式來擴(kuò)大學(xué)校的發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已滲透到了高校的管理活動(dòng)中，融資、投資風(fēng)險(xiǎn)，并校風(fēng)險(xiǎn)，合作辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)，資金、設(shè)備管理風(fēng)險(xiǎn)等等各種風(fēng)險(xiǎn)越來越引起了高校管理層的關(guān)注和重視。從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的責(zé)任而語，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員參與學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)管理也就成為必然的內(nèi)在需求。

3、高校內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的需求

隨著國(guó)家對(duì)高等教育投入的不斷增大和各高校籌集資金的多元化以及學(xué)校管理理念的發(fā)展，檢查會(huì)計(jì)記錄是否正確，有無疏忽引發(fā)錯(cuò)誤，有無營(yíng)私舞弊，資產(chǎn)是否安全的職能已經(jīng)不能適應(yīng)新環(huán)境下高校發(fā)展的需求，高校內(nèi)部審計(jì)的職能必須跟上整個(gè)審計(jì)職能發(fā)展的趨勢(shì)，要適應(yīng)環(huán)境變化和管理現(xiàn)代化的要求，應(yīng)逐步脫離會(huì)計(jì)導(dǎo)向向管理導(dǎo)向轉(zhuǎn)變。《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》的為高校內(nèi)部審計(jì)在新時(shí)期的定位指明了方向：“高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這一定義演進(jìn)了高校內(nèi)部審計(jì)的職能，審計(jì)人員加入了管理者的行列，高校內(nèi)部審計(jì)將成為一種重要的管理控制活動(dòng)，并將其在高校中的作用推向一個(gè)新水平。

二、內(nèi)部審計(jì)在高校風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

1、內(nèi)審部門能從全局的、客觀的角度參與管理。風(fēng)險(xiǎn)在學(xué)校內(nèi)部具有相關(guān)性和潛在性，即一個(gè)職能部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會(huì)傳遞到其他管理部門和教學(xué)系，例如學(xué)校的基建維修，如果基建部門在維修工程中對(duì)材料的質(zhì)量疏于監(jiān)督，就會(huì)對(duì)整個(gè)工程的質(zhì)量造成影響，從而也將風(fēng)險(xiǎn)傳遞到了使用管理部門；又如學(xué)校的設(shè)備采購(gòu)部門如果在采購(gòu)設(shè)備時(shí)只注重節(jié)約資金而忽視了設(shè)備功能，暗藏的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在使用部門反映出來，最終有可能給學(xué)校造成損失或影響教學(xué)任務(wù)的完成。因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范、控制需要從全局考慮，而學(xué)校的各職能部門有時(shí)很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門不從事學(xué)校具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門之外，它可以其相對(duì)獨(dú)立、客觀的立場(chǎng)和對(duì)學(xué)校管理的全面了解對(duì)管理控制的各項(xiàng)活動(dòng)情況作出評(píng)判，及時(shí)建議管理部門采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。

2、宣傳管理政策，提供咨詢服務(wù)。由于內(nèi)部審計(jì)部門處于各職能部門和各院系之間，可以充當(dāng)學(xué)校長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略和各系部風(fēng)險(xiǎn)控制的中間人，積極宣傳學(xué)校管理政策，通過對(duì)長(zhǎng)期策略和部門管理控制的分析，找出風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱點(diǎn)，對(duì)各職能部門控制策略提供咨詢，促進(jìn)學(xué)校管理系統(tǒng)的高效運(yùn)行。

3、管理建議更容易接受。內(nèi)部審計(jì)是學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方法、一種手段，強(qiáng)調(diào)確認(rèn)學(xué)校各領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理，由對(duì)事項(xiàng)和政策的遵循評(píng)價(jià)，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)風(fēng)險(xiǎn)管理程序的關(guān)注；內(nèi)部審計(jì)的建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理提高學(xué)校整體管理的效果和效率。由于與職能部門和教學(xué)院系的工作目標(biāo)一致、因此更容易與之溝通，其管理建議也更容易被接受。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是高校內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)新的審計(jì)領(lǐng)域。在高校的風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)審部門主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門和教學(xué)院系所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督，旨在規(guī)范管理行為，降低管理風(fēng)險(xiǎn)，為學(xué)校科學(xué)的發(fā)展掃除障礙，以此來充分體現(xiàn)自己在學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理中的價(jià)值和地位。

(一)對(duì)學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理體系的制定進(jìn)行審查評(píng)價(jià)。學(xué)校應(yīng)在全體教工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。內(nèi)審部門應(yīng)該是學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理體系制定的重要參與者與審核者。促進(jìn)學(xué)校建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系。審計(jì)人員要通過實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序在充分了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的基礎(chǔ)上對(duì)職能部門和教學(xué)院系風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注所面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。

轉(zhuǎn)貼于

審核風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在的漏洞和不足，是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的核心內(nèi)容之一，要盡量把風(fēng)險(xiǎn)管理體系的內(nèi)容做到滴水不漏，百密而無一疏，從源頭上達(dá)到減少風(fēng)險(xiǎn)的控制目的，這也是進(jìn)行事前審計(jì)的具體體現(xiàn)。

(二)對(duì)學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理體系的具體執(zhí)行和運(yùn)作進(jìn)行審查評(píng)價(jià)。審計(jì)人員要通過實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施即管理部門制定的風(fēng)險(xiǎn)管理制度、措施進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。例如，學(xué)校在物資設(shè)備采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制中，要堅(jiān)決執(zhí)行國(guó)家招投標(biāo)政策，對(duì)供貨商資質(zhì)的審核、信譽(yù)調(diào)查、質(zhì)量、價(jià)格、驗(yàn)收要層層把關(guān)，要有專門人員全程跟蹤監(jiān)督，有效防止弄虛作假，徇私舞弊，審計(jì)人員不僅要對(duì)業(yè)務(wù)的操作程序監(jiān)督，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的具體執(zhí)行人員進(jìn)行再監(jiān)督，使學(xué)校的各項(xiàng)管理嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)管理程序執(zhí)行。

(三)在學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理體系審計(jì)監(jiān)督中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題要能及時(shí)分析和研究，并提出審計(jì)建議，為職能部門和教學(xué)院系改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的內(nèi)容提供建設(shè)性的意見。學(xué)校的管理風(fēng)險(xiǎn)并非一成不變，隨著時(shí)間的推移，風(fēng)險(xiǎn)有可能增大或減小，因此，內(nèi)部審計(jì)人員要時(shí)刻監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展變化情況，并預(yù)防隨著某些因素的消失或出現(xiàn)而帶來新的風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)一些高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，更應(yīng)該加強(qiáng)測(cè)試力度和主觀判斷，隨時(shí)將在工作中發(fā)現(xiàn)的一些問題及時(shí)改進(jìn)，不斷完善和充實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的內(nèi)容。

四、內(nèi)審部門參與風(fēng)險(xiǎn)管理的條件

1、建立學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理框架

風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的識(shí)別評(píng)估管理和控制涵蓋各個(gè)單項(xiàng)業(yè)務(wù)，各單項(xiàng)業(yè)務(wù)的聯(lián)系性和影響性要求必須建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，全面、有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理框架應(yīng)當(dāng)包括以下要素：有效的監(jiān)察審計(jì)監(jiān)督機(jī)制；適合學(xué)校管理的政策、法規(guī)；各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的內(nèi)部控制；良好的管理信息系統(tǒng)。

2、轉(zhuǎn)變觀念，提高內(nèi)部審計(jì)價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)的根本出路在于其模式要由“監(jiān)督”向“服務(wù)”轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)人員首要的身份應(yīng)該是學(xué)校的顧問，而不是警察。內(nèi)部審計(jì)工作只有給學(xué)校帶來管理效益才有意義，才能被領(lǐng)導(dǎo)所重視。內(nèi)部審計(jì)人員除了及時(shí)、準(zhǔn)確地向?qū)W校管理層報(bào)告有關(guān)查錯(cuò)防弊和資產(chǎn)保護(hù)信息之外，更重要的任務(wù)是針對(duì)管理和控制的缺陷提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，協(xié)助職能管理部門更有效地管理和控制各類活動(dòng)，合理使用資源，以提高管理效益。

3、加強(qiáng)自身政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高勝任能力

針對(duì)目前高校內(nèi)審人員編制不足、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)狀，一方面，要進(jìn)一步充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人員，把具備專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力、政治素質(zhì)好、責(zé)任心強(qiáng)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)部門，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量。另一方面，通過加強(qiáng)綜合培訓(xùn)，改善內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，增加內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，提高其勝任能力。

4、提高審計(jì)工作水平，確保審計(jì)工作質(zhì)量

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，審計(jì)工作質(zhì)量的高低，直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)和生命。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要充分發(fā)揮其熟悉學(xué)校內(nèi)部機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程等方面的優(yōu)勢(shì)，規(guī)范審計(jì)行為和工作程序，實(shí)施全過程質(zhì)量控制，加強(qiáng)審計(jì)綜合分析，為學(xué)校的管理提出高質(zhì)量的建設(shè)性建議。

結(jié)束語

在高校內(nèi)部審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，可以科學(xué)監(jiān)測(cè)和有效防范、化解學(xué)校各項(xiàng)工作中的管理風(fēng)險(xiǎn)，防止資源損失和資源浪費(fèi)，提升學(xué)校各項(xiàng)管理工作的質(zhì)量和效率，按照《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》的工作原則，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)將是今后一段時(shí)期內(nèi)高校內(nèi)部審計(jì)的主要工作內(nèi)容之一。

參考文獻(xiàn)：

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