加強內(nèi)部審計監(jiān)督
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加強內(nèi)部審計監(jiān)督范文第1篇
我們知道,科研經(jīng)費是保證科研項目順利進行的物質(zhì)基礎(chǔ)。然而,據(jù)中國科學技術(shù)協(xié)會的一項調(diào)查數(shù)據(jù)顯示,科研經(jīng)費大量流失于項目之外,用于項目本身的科研經(jīng)費僅占40%左右(邱晨輝、雷宇,2011)。雖然這一數(shù)據(jù)可能比實際情況小了一些,但也反映出我國科研經(jīng)費使用浪費的嚴重程度。在我國高校教師中,收入的多少不看工資,而是看承擔課題的多少。課題越多,經(jīng)費越多越富有。由于工資收入差距很小,課題成為衡量高校教師收入多少、富有程度的“標志”。這說明我國高校科研經(jīng)費的使用也存在著嚴重的浪費現(xiàn)象,大量的科研經(jīng)費進入了個人的腰包。2011年7月北京市海淀區(qū)檢察院偵結(jié)了一起高校科研經(jīng)費腐敗案件,涉案科研人員在幾個月的時間里,冒用學生名義領(lǐng)取勞務(wù)費8.24萬元(涂銘、李江濤,2011)。財政部、科技部為加強科研經(jīng)費的管理與監(jiān)督,修改和完善了相關(guān)科研經(jīng)費管理政策制度,國家審計署也加大了對科研經(jīng)費的審計監(jiān)督力度。但是,如何將有限的科研經(jīng)費真正用到科研項目中去,高校加強內(nèi)部審計工作是關(guān)鍵。
一、強化高校內(nèi)部審計力度
高校的科研經(jīng)費主要分為國家部委、地方政府等財政支持的科研項目經(jīng)費即縱向課題經(jīng)費,企事業(yè)單位委托開展的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢等經(jīng)費即橫向課題經(jīng)費,以及高校自主安排的校級課題經(jīng)費。目前國家重大科研項目的審計主要是由國家審計或委托社會中介進行審計。橫向課題主要是由項目委托單位進行審計,或由項目委托單位委托社會中介進行審計,或由項目委托單位委托高校內(nèi)部審計機構(gòu)實施審計,或由項目委托單位與高校內(nèi)部審計共同進行課題審計。
一般地講,國家審計、社會審計、內(nèi)部審計三位一體,共同發(fā)揮作用,對高校科研經(jīng)費的監(jiān)管制衡可能更具效力(石勉,2010)。但三者作用的層次、領(lǐng)域和方式并不完全相同。國家審計一般側(cè)重于把頭把尾的事前與事后控制,而事中審計如果也由國家審計和社會審計承擔的話,一方面成本太高,另一方面會由于“鞭長莫及”而不一定能夠取得好的審計效果。通常的審計結(jié)果是找到了管理漏洞,問題已無法糾正;查出了損失浪費,但科研經(jīng)費支出已經(jīng)發(fā)生;揪出了腐敗案件,但人已“倒下”。這種審計監(jiān)督無法對日益增長的高校科研經(jīng)費進行全過程的監(jiān)督。各高校內(nèi)部審計工作的日常審計可以對科研經(jīng)費的使用過程進行有效的過程控制與實時監(jiān)督,明顯具有審計成本低和審計效果好的優(yōu)勢,能夠有效彌補國家審計和社會審計“中間過程不問責”的弊端。
但由于科研項目的數(shù)量及經(jīng)費數(shù)額是衡量高校學術(shù)水平和實力的重要指標,在一定程度上決定著高校的“排名”(石勉,2010)。因此,各高校均采取多種辦法鼓勵教師開展科研活動,如給予配套科研經(jīng)費、為教師申報課題提供評審費、用科研分數(shù)來控制校內(nèi)津貼的發(fā)放等。考慮到科研項目的爭取在很大程度上要依賴于科研項目負責人,課題主持人及其成員認為科研經(jīng)費是憑借自己的研究能力申請來的,不屬于學校的錢,因而一般情況是當科研經(jīng)費到賬后由科研管理部門扣除一定比例的管理費后,余額由項目負責人審批,課題組支配。同時,課題組也認為學校僅僅是對科研經(jīng)費進行“代管”,不同程度地對學校內(nèi)部審計存在著一定的抵觸情緒。其結(jié)果是高校內(nèi)部審計對科研經(jīng)費的監(jiān)管積極性不高,重視不夠,也有所顧慮,走過場、形式化居多。
因此,要想將科研經(jīng)費真正完全用于科學研究,高校領(lǐng)導必須轉(zhuǎn)變觀念,對內(nèi)部審計工作給予高度的重視,保證其獨立性,這是內(nèi)部審計優(yōu)勢能否充分發(fā)揮其作用的關(guān)鍵之所在。但目前許多高校的審計部門隸屬于紀檢部門甚至與紀檢、監(jiān)察部門合署辦公,有的甚至將審計與財務(wù)這兩個存在著審計與被審計關(guān)系的部門合并或由財務(wù)部門主管,這顯然影響了審計工作的獨立性。一般地講,領(lǐng)導越重視,內(nèi)部審計工作發(fā)揮的作用也就越大。內(nèi)部審計的獨立性越強,不受干擾和限制,能夠依法獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán),也就越能做到客觀、真實、公正,對科研經(jīng)費越能夠起到“保駕護航”的作用。
同時,高校內(nèi)部審計工作也需要樹立起為科研發(fā)展服務(wù)的觀念,避免因過分強調(diào)或夸大對科研經(jīng)費使用的審計力度,而使高校承擔科研項目的教師不知所措,有的甚至停止了科研工作。要知道審計的目的是讓科研經(jīng)費完全合法用到科研項目本身的支出上,并不是要抓出某個科研人員。審計監(jiān)管要樹立以預防為主的思想。通過一定的渠道,加強法制教育,讓科研人員知曉哪些項目可以支出,哪些不可以,并將常見的情況印制成冊,發(fā)給科研人員,便于查閱。只有高校科研人員知法并自覺遵守,高校科研經(jīng)費真正用于課題研究才會有堅實的基礎(chǔ)。
二、重視科研經(jīng)費使用的真實性與合規(guī)性審計
科研經(jīng)費使用的真實性與合規(guī)性,是科研經(jīng)費管理的生命線(郭銀清,2012),是科研經(jīng)費真正用于課題研究的關(guān)鍵,也是內(nèi)部審計進行監(jiān)督的核心。因此,高校內(nèi)部審計應(yīng)該圍繞科研經(jīng)費使用的各個環(huán)節(jié)進行審計監(jiān)督,確保經(jīng)費使用在課題研究的范圍內(nèi),具體應(yīng)重視以下幾個方面的審計監(jiān)督:
(一)重視科研課題經(jīng)費的各項支出是否按照經(jīng)費預算、課題合同要求執(zhí)行
科研經(jīng)費預算一般是由課題負責人于立項時依據(jù)完成課題所耗費的各類項目費用編制的,由于使用范圍和開支項目組成會因科研課題的不同而差異性較大,專業(yè)性也較強,所以高校內(nèi)部審計人員在不斷掌握各類課題相關(guān)專業(yè)知識,提高專業(yè)審計把控能力的同時,目前重點應(yīng)放在預算的真實性審計方面。當課題研究過程中課題組發(fā)現(xiàn)需要部分變更預算時,審計監(jiān)督則需要更加關(guān)注其變更的合理性。也可依據(jù)國家及高校科研經(jīng)費管理辦法及相關(guān)財經(jīng)規(guī)章制度等通用性財務(wù)制度,審計科研經(jīng)費開支的合規(guī)性。
(二)重視對與課題研究活動無關(guān)的支出審計,嚴查套取課題經(jīng)費的行為
重點審查勞務(wù)費支出項目中是否存在利用虛假名單來套取科研經(jīng)費以飽私囊的行為;重點關(guān)注課題經(jīng)費是否存在大比例列支學生或外單位人員勞務(wù)費,將科研經(jīng)費裝入個人腰包的行為;重點關(guān)注課題經(jīng)費是否存在用虛假業(yè)務(wù)發(fā)票報銷來套取科研經(jīng)費的行為;主要關(guān)注課題經(jīng)費使用是否存在較大比例列支會議費、接待費、贊助費的現(xiàn)象;主要關(guān)注是否存在用與實際發(fā)生業(yè)務(wù)不符的票據(jù)報銷來套取科研經(jīng)費的現(xiàn)象;重點審計課題經(jīng)費是否存在以購買實驗材料為名或掛賬等形式向校內(nèi)外截留轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費的行為;主要關(guān)注課題經(jīng)費是否存在用于分攤學校水電費支出等超預算支出項目;關(guān)注審查課題經(jīng)費是否存在用于辦公經(jīng)費、基建等挪用科研經(jīng)費的現(xiàn)象;關(guān)注審查課題經(jīng)費是否存在用于科研人員獎勵資金的支出,若是學校為了激勵教職工科研積極性從學校自有資金用于獎勵科研人員是可以的,但不可以從科研課題經(jīng)費中列支。
(三)重視科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥、結(jié)題決算及余額支出的審計
審計部門要特別審查是否存在運用虛設(shè)子課題或以科研協(xié)作費或測試費等方式,將進入本校財務(wù)賬戶的科研經(jīng)費轉(zhuǎn)到并非真正進行合作研究的單位賬戶,甚至是個人的銀行賬戶,從而成為個人經(jīng)濟收入的行為。同時,審計部門要嚴格審查科研經(jīng)費財務(wù)決算是否符合有關(guān)規(guī)定,決算所列數(shù)據(jù)的真實性、準確性與完整性;審查是否存在結(jié)題不結(jié)賬或已結(jié)題但仍未將凈結(jié)余經(jīng)費歸還原資金渠道的現(xiàn)象;審查是否將課題經(jīng)費余額用于個人或集體境內(nèi)外觀光旅游,或以購買辦公用品、購物卡、手機充值卡、汽油票、各種消費卡等方式用于科研人員日常生活用品的支出;審查是否將課題經(jīng)費余額用于購買有價證券,牟取私利等。
(四)重視對科研課題固定資產(chǎn)購置與使用情況的審計
審計部門要依據(jù)科研課題合同對固定資產(chǎn)的購置進行審計,審查所購買的固定資產(chǎn)是否是合同所約定范圍內(nèi)的,是否及時辦理了資產(chǎn)登記并納入到了學校的資產(chǎn)管理中;審查科研人員在工作調(diào)動時是否辦理了資產(chǎn)交接手續(xù),是否存在著物隨人走的現(xiàn)象;審查是否存在利用科研經(jīng)費購買的固定資產(chǎn)并未辦理領(lǐng)用手續(xù)卻被個人長期占用的情況;重點審查固定資產(chǎn)購置時有沒有購銷合同以及合同條款的完整性;視課題情況審查其科研固定資產(chǎn)的購置是否存在重復或閑置現(xiàn)象,當無力判斷時內(nèi)部審計可以外請熟悉該領(lǐng)域的相關(guān)專家進行把握。審查科研固定資產(chǎn)在課題驗收結(jié)題后是否進行了及時的清理等。
(五)引入績效評估機制,逐步關(guān)注課題經(jīng)費使用的效益性審計
課題經(jīng)費的使用效益不僅是資金提供者所關(guān)注的重點,也是衡量高校科研工作成效的重要標志(石勉,2010),更是高校內(nèi)部審計工作重心從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計轉(zhuǎn)移到管理審計的努力方向(鄭繼輝,2007)。發(fā)達國家在政府科研經(jīng)費管理的實踐中普遍引入了評估機制,重視課題立項后的績效評價(夏秀芹,2012)。但目前我國大多數(shù)高校課題項目不太注重管理,重申報、輕成果、輕驗收現(xiàn)象較為普遍,加之多數(shù)課題經(jīng)費是一次性撥付(經(jīng)費數(shù)額較大項目分期分批撥付)。當課題主持人將課題申請成功后其研究工作則可能是由其所帶的博碩士完成的,這樣主持人就可以同時承擔多個課題項目,課題成果的質(zhì)量無法得到保障。因此,必須將科研經(jīng)費投入的成果回報納入到課題研究績效審計中來,進行投入產(chǎn)出的比較分析。這就需要根據(jù)課題研究計劃、財務(wù)決算報表和其他有關(guān)數(shù)據(jù)資料,建立一套相對完善的課題經(jīng)費使用效益評價指標體系,對課題經(jīng)費使用情況的效益性、效率性、效果性進行檢查和評價,揭示其存在的問題。
三、各部門密切配合形成科研經(jīng)費監(jiān)管體系
加強內(nèi)部審計監(jiān)督范文第2篇
【論文摘 要】近年來,在高速公路這一行業(yè)快速發(fā)展的同時,其在內(nèi)部控制方面暴露出越來越多、越來越嚴重的問題,因而引起了有關(guān)人員的重視,不斷采取有關(guān)措施來加強內(nèi)部審計監(jiān)督。本文通過對高速公路項目內(nèi)部審計監(jiān)督現(xiàn)狀的分析,提出了加強高速公路項目內(nèi)部審計監(jiān)督的
隨著建筑業(yè)的發(fā)展,高速公路項目逐漸引起了人們的關(guān)注,在全社會廣泛開展內(nèi)部控制的同時,高速公路也開展探求內(nèi)部審計監(jiān)督的有效措施,以加強企業(yè)的內(nèi)部管理,在整體上提升管理水平,從而促進企業(yè)的進一步發(fā)展。
一、高速公路項目內(nèi)部審計監(jiān)督的現(xiàn)狀
1、對項目內(nèi)部審計監(jiān)督的認識不夠
當前,高速公路在全國大部分省份都是公司化運作,特別是江浙一帶很多是民營經(jīng)營。在單位內(nèi)部,多數(shù)領(lǐng)導都將財務(wù)和審計視為一家,缺乏應(yīng)有重視。
2、內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置不夠健全,內(nèi)部審計監(jiān)督制度不夠完善
當前,高速公路各個管理處并未設(shè)置比較獨立的內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu),而其內(nèi)部審計人員往往也并非專職,基本都是各個管理處財務(wù)人員來兼任。從而造成財務(wù)機構(gòu)的負責人就成為了內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)的負責人,相關(guān)的內(nèi)部審計工作只能對下級單位進行監(jiān)督。
3、審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低
當前的市場大環(huán)境要求從事內(nèi)部審計工作的人員應(yīng)具備較寬的知識面,而從高速公路內(nèi)部審計監(jiān)督工作的人員更應(yīng)該具備較高的素質(zhì),擁有全面的掌握財務(wù)、施工、工程技術(shù)以及收費管理等許多方面的知識。然而,在實際審計監(jiān)督工作中,審計人員并沒有全面掌握相關(guān)法律法規(guī),通常只做到知其一,而不知其二。從而導致難以適當運用好審計方法,或者運用的審計方法比較單一等現(xiàn)象的出現(xiàn),為嚴格按照法律法規(guī)開展審計程序,無法抓住審計的重點,更無法準確找出問題的隱藏領(lǐng)域。
4、審計監(jiān)督方法不恰當,不能符合交通事業(yè)的發(fā)展需求
因為缺乏具體的準則,因此審計方法局限在財務(wù)收支審計中,對于違紀違規(guī)事項的糾正,只可以產(chǎn)生事后的監(jiān)督作用。在會計電算化廣泛應(yīng)用以及會計人員整體素質(zhì)不斷提高的同時,一般差錯的出現(xiàn)機會不斷減少,若仍舊沿用舊的審計方法與思路,必將無法滿足當前的發(fā)展新形勢。
5、缺乏審計責任感
部分審計人員缺乏較強的審計責任感,因而在審計監(jiān)督的過程中瞻前顧后,逐漸地淡化了自身職責,以為了追求任務(wù)的完成情況,而未顧及到審計的質(zhì)量。
二、加強高速公路項目內(nèi)部審計監(jiān)督的有效措施
1、加強監(jiān)督,提升關(guān)于內(nèi)部審計的認識
高速公路單位只有強化了內(nèi)部審計在經(jīng)濟上的監(jiān)督作用,在問題的萌芽狀態(tài)就將其解決掉,才可以提升相關(guān)負責人關(guān)于內(nèi)審工作認識的程度。如果有關(guān)人員正確認識內(nèi)部審計監(jiān)督,就可以將其重要作用充分發(fā)揮出來,以營造較好的內(nèi)部審計監(jiān)督的外部環(huán)境。
2、強化審計機構(gòu)的建設(shè),健全內(nèi)部審計監(jiān)督體系
關(guān)于審計組織體系及其管理方式,應(yīng)與高速公路實際情況以及組織管理需要相結(jié)合,找到有效可行的審計組織體系以及管理方式,從而不斷推動審計管理體制的創(chuàng)新,以建設(shè)內(nèi)部的專職與兼職審計網(wǎng)絡(luò)體系。同時,還應(yīng)將內(nèi)部審計監(jiān)督工作加到具體工作中,從而及時地發(fā)現(xiàn)并抓住管理過程中有關(guān)的熱點、難點以及重點問題,以促進內(nèi)部審計監(jiān)督更好更準確地找準審計定位。
3、加強審計基礎(chǔ)建設(shè),提升審計工作質(zhì)量
為了保證審計工作有序順利地發(fā)展,必須要加強制度方面的建設(shè),不斷改善人員的結(jié)構(gòu),并加強人員培訓。事實表明,單純的、舊的財務(wù)人員發(fā)生器難以滿足高速公路項目內(nèi)部審計監(jiān)督工作的需求,因此應(yīng)配備工程技術(shù)、法律、征費管理、以及計算機等諸多方面的專業(yè)技術(shù)人員。同時,審計人員也應(yīng)積極參加到各種業(yè)務(wù)培訓當中,以更新自己的審計理念,提升業(yè)務(wù)能力,拓寬視野,從而促進內(nèi)部審計監(jiān)督工作的進行,提升審計監(jiān)督工作的質(zhì)量。
4、抓緊審計重點,促進審計職能的全面履行
關(guān)于高速公路項目制度的建設(shè),應(yīng)從內(nèi)部控制制度的建立健全入手,加強關(guān)于內(nèi)部控制制度的測試以及評價,并將其作為審計工作重點的確定基礎(chǔ),結(jié)合合理科學的審計方法,促進審計監(jiān)督工作效率的提高。
5、制定合理的審計實施方案
審計實施方案作為審計跟蹤的核心,在審計監(jiān)督質(zhì)量控制中起著關(guān)鍵作用,因而成為審計監(jiān)督的一項主要依據(jù)。所以,制訂審計實施方案過程中,應(yīng)加以全面和周密的好驢,保證在內(nèi)部審計機構(gòu)規(guī)定的總體框架范圍內(nèi)按照確定的進程實施跟蹤審計。審計實施方案需具備審計目標、審計內(nèi)容及重點、審計實施時間、審計方式、審計報告的格式和內(nèi)容等要點,并作為審計業(yè)務(wù)約定書的正式條款。
6、開展全過程跟蹤審計
改變以往事后審計方式,把審計監(jiān)督關(guān)口前移至工程實施前的項目可行性論證開始,并在實施過程中開展全過程跟蹤審計監(jiān)督,在此過程中發(fā)現(xiàn)問題,同時可以指導解決問題。
三、結(jié)束語
綜上所述,關(guān)于高速公路項目內(nèi)部審計監(jiān)督有效措施的探討具有重要的意義,其不但有利于企業(yè)管理水平的提高,也可以促進企業(yè)長足發(fā)展。因此,高速公路相關(guān)負責人應(yīng)針對其內(nèi)部審計監(jiān)督中存在的問題,來采取相應(yīng)措施改善現(xiàn)狀,為高速公路的發(fā)展提供保證。
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加強內(nèi)部審計監(jiān)督范文第3篇
（一）對權(quán)力進行審計監(jiān)督制約是由高校內(nèi)部審計的特點和優(yōu)勢決定的高校內(nèi)部審計是審計的一種形式，在高校權(quán)力監(jiān)督制約體系中發(fā)揮著越來越重要的作用，這是由其自身的特點和優(yōu)勢決定的。一是內(nèi)部審計行為的獨立性。審計署和教育部均明確規(guī)定內(nèi)部審計人員依法獨立開展內(nèi)部審計工作，因而其能客觀公正地對高校各種經(jīng)濟管理活動進行監(jiān)督和評價。二是內(nèi)部審計方式的靈活性。內(nèi)部審計部門既可運用事前、事中和事后審計方式，又可以采用定期審計方式進行審計監(jiān)督，使其能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正損害國家和學校利益的行為。三是內(nèi)部審計監(jiān)督的日常性。高校紀檢監(jiān)察部門一般是有了線索、出了問題才介入，主要是針對具體問題進行查處。而審計監(jiān)督是內(nèi)部審計部門的日常工作，不管被審計對象有無問題都要接受審計，這就使得所有可能產(chǎn)生腐敗問題的地方都很容易暴露在審計視野中，從而使高校內(nèi)部審計在日常工作中實現(xiàn)對權(quán)力的監(jiān)督和制約。
（二）對權(quán)力進行審計監(jiān)督制約是新形勢下高校反腐倡廉建設(shè)的現(xiàn)實需求隨著高校辦學規(guī)模的不斷擴大，教育投資、教育經(jīng)費和各種創(chuàng)收逐年增長，特別是隨著二級管理模式的推行，二級管理部門負責人可支配的經(jīng)費數(shù)額急劇上升，由于辦學、培訓、咨詢以及利用先進的科研儀器設(shè)備對社會實行有償服務(wù)項目增多，收費項目越來越多，有些高校還直接和企業(yè)聯(lián)合辦學，致使高校經(jīng)濟管理日趨復雜化。近來年，高校各種惡性經(jīng)濟案件頻發(fā)，其中基建、采購、招生三個領(lǐng)域成為高校職務(wù)犯罪“重災(zāi)區(qū)”。這些腐敗問題的出現(xiàn)固然有體制、機制和制度等方面的原因，更是一些高校內(nèi)部審計不力、監(jiān)督管理弱化造成的。維護財經(jīng)紀律是審計的重要職能，高校內(nèi)部審計部門可以充分發(fā)揮自身的特長和優(yōu)勢，加強審計監(jiān)督，積極配合紀檢監(jiān)察部門查辦經(jīng)濟案件，進一步推進高校黨風廉政建設(shè)，使高校經(jīng)濟活動健康有序運行。
二、影響高校內(nèi)部審計對權(quán)力監(jiān)督制約作用發(fā)揮的主要因素
（一）對高校內(nèi)部審計工作的地位和作用認識不到位高校內(nèi)部審計是在政府和國家審計機關(guān)的直接推動下發(fā)展起來的，然而受傳統(tǒng)思想觀念的影響，高校領(lǐng)導對內(nèi)部審計工作的定位不夠準確，認為學校的核心工作是教學與科研，內(nèi)部審計的職能是監(jiān)督，僅僅是查賬而已，純粹是自己找“麻煩”，把內(nèi)部審計部門與其他經(jīng)費使用部門人為地對立起來，忽略了內(nèi)部審計的管理與服務(wù)職能。正是由于對內(nèi)部審計在權(quán)力監(jiān)督制約中的地位及其作用認識不足，致使實際工作中重視不夠，工作部署落實不力，直接影響了高校內(nèi)部審計監(jiān)督制約作用的有效發(fā)揮。
（二）高校現(xiàn)有的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不夠規(guī)范獨立性是審計監(jiān)督制約的本質(zhì)特征，是有效發(fā)揮高校內(nèi)部審計監(jiān)督作用的內(nèi)在要求和必要條件。《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》指出：“法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。”《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》規(guī)定：“教育行政部門和單位應(yīng)當依照國家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實行內(nèi)部審計制度，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備審計人員，開展內(nèi)部審計工作。”目前，各高校基本上都設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但許多高校審計部門與財務(wù)或紀檢監(jiān)察部門合署辦公，組織機構(gòu)設(shè)置不獨立，嚴重影響了高校內(nèi)部審計工作的獨立性。
（三）高校內(nèi)部審計人力資源與審計范圍的拓展不匹配高校經(jīng)濟管理日趨復雜化，內(nèi)部審計的重點由原來的財務(wù)收支審計逐步向經(jīng)濟責任審計、基建修繕工程審計、內(nèi)部控制審計等領(lǐng)域擴展，內(nèi)部審計內(nèi)容和范圍越來越廣泛，而高校現(xiàn)有的內(nèi)部審計人力資源無法與審計范圍的拓展相匹配。一是高校專職審計人員配備嚴重不足，很難滿足新形勢下審計覆蓋面廣、審計工作量急劇增加的現(xiàn)實需求。二是現(xiàn)有審計人員知識結(jié)構(gòu)相對單一，加上長年忙于審計項目，與外界交流和參加業(yè)務(wù)培訓的機會都比較少，知識更新速度跟不上形勢的發(fā)展需要，勢必導致審計工作浮于表面、流于形式，使審計監(jiān)督的效果大打折扣。
（四）高校內(nèi)部審計思路與技術(shù)方法不適應(yīng)高校發(fā)展需求傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計往往偏重于事后審計，在工作思路上還習慣于就賬查賬、就事論事、就問題查問題，很少介入到經(jīng)濟活動的起點和經(jīng)濟活動的實施過程，難以做到對經(jīng)濟活動的事前審計把關(guān)和事中審計控制。盡管經(jīng)過多年的實踐，高校內(nèi)部審計部門也積累了一些經(jīng)驗，但審計方法仍然相對單一，審計技術(shù)手段仍然相對滯后。一些高校內(nèi)部審計人員對計算機審計工作不夠熟悉，審計還停留在對傳統(tǒng)手工賬的審查階段，嚴重影響了審計工作的效率和質(zhì)量，也給內(nèi)部審計工作帶來了很大的風險。
（五）高校內(nèi)部審計成果沒有得到有效運用內(nèi)部審計成果可以為高校領(lǐng)導層決策提供參考，也可以作為組織部門對干部進行人事任免和調(diào)整、紀檢監(jiān)察部門處分或澄清問題干部的重要依據(jù)。現(xiàn)實情況是高校內(nèi)部審計成果未能得到充分、有效運用，其原因有三個方面。一是領(lǐng)導重視不夠。少數(shù)領(lǐng)導對內(nèi)部審計認識不足，認為審計工作會打擊被審計對象的積極性，不利于今后開展工作，因此在審計成果的運用上不給予充分的支持，導致審計成果的浪費。二是被審計對象不予配合。被審計對象是審計決定、審計建議的實施者，因而審計成果的運用很大程度上取決于被審計對象是否配合。三是審計成果質(zhì)量不高。高校內(nèi)部審計專職人員數(shù)量不足、知識結(jié)構(gòu)相對單一、技術(shù)手段落后等原因影響了審計成果的可用性。
三、加強高校內(nèi)部審計對權(quán)力監(jiān)督制約的對策建議
（一）提高思想認識，優(yōu)化高校內(nèi)部審計監(jiān)督環(huán)境高校內(nèi)部審計監(jiān)督環(huán)境的優(yōu)化在一定程度上取決于高校領(lǐng)導層對審計工作的認識及支持力度，特別是在人員配備及經(jīng)費保障上要給予大力支持。與此同時，高校內(nèi)部審計部門也要通過自身不懈努力改變內(nèi)部審計單一的監(jiān)督職能，樹立內(nèi)部審計是監(jiān)督、管理與服務(wù)職能于一體的理念。高校內(nèi)部審計人員要增強服務(wù)意識，圍繞高校發(fā)展目標及存在的風險和問題開展工作，積極與組織、紀檢監(jiān)察、人事、財務(wù)等部門協(xié)調(diào)配合，要經(jīng)常深入基層調(diào)查內(nèi)控和管理現(xiàn)狀，爭取被審計對象的理解和支持，并經(jīng)常主動向?qū)W校領(lǐng)導層匯報工作，為內(nèi)部審計營造一個良好的環(huán)境。
（二）合理設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，提升高校內(nèi)部審計監(jiān)督的權(quán)威性內(nèi)部審計監(jiān)督以內(nèi)部審計機構(gòu)和人員為基本點，要使高校內(nèi)部審計能夠很好地發(fā)揮監(jiān)督作用，就必須從保證這兩者的獨立性開始。一方面，高校要努力爭取設(shè)立獨立健全的內(nèi)部審計機構(gòu)，在本單位主要負責人直接領(lǐng)導下開展工作，以實現(xiàn)內(nèi)部審計組織上的獨立。另一方面，高校要改變內(nèi)部審計人員的年終考核、職務(wù)升遷等受被審計對象測評的模式，實行由分管內(nèi)部審計工作的高校主要負責人進行直接考核的模式，以確保內(nèi)部審計人員開展工作不受被審計對象的影響。通過上述兩方面的舉措以保證內(nèi)部審計機構(gòu)獨立開展審計工作，提升高校內(nèi)部審計監(jiān)督的權(quán)威性。
（三）加強“人法技”建設(shè)，提高高校內(nèi)部審計監(jiān)督水平要提高內(nèi)部審計監(jiān)督水平，關(guān)鍵是要打造一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍。首先，要注重提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。高校內(nèi)部審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴展，要不斷通過后續(xù)教育，培養(yǎng)審計人員的專業(yè)勝任能力，通過審計實踐，提高審計人員敏銳的洞察力、判斷力和組織協(xié)調(diào)能力，增強處理與解決問題的能力。其次，要創(chuàng)新內(nèi)部審計思路和方法。在實施審計時，要開展事前審計、事中審計和事后審計全過程的審計監(jiān)督，要切實采取有效措施，大力推廣和完善內(nèi)控測評、風險評估等審計方法，積極探索適合高校內(nèi)部審計工作的先進方法，提高審計工作水平。最后，要采用先進的審計技術(shù)。為適應(yīng)新形勢，高校內(nèi)部審計工作在其工作方式、業(yè)務(wù)程序、檢查內(nèi)容和關(guān)鍵控制點等方面需要進行一系列變革，大力推行計算機輔助審計，以降低審計風險、提高審計效率、保證審計質(zhì)量。
（四）深化經(jīng)濟責任審計，促進權(quán)力規(guī)范運行黨的十報告指出：“要建立健全權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系……健全質(zhì)詢、問責、經(jīng)濟責任審計、引咎辭職、罷免等制度……讓權(quán)力在陽光下運行。”這對審計工作提出了新要求，賦予了審計工作新任務(wù)。近年來，一些高校已組織開展了領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計，為組織、紀檢監(jiān)察等部門科學評價、考核、監(jiān)督、任用干部開辟了良好途徑，對加強干部監(jiān)督管理、完善懲治和預防腐敗體系發(fā)揮了積極作用。經(jīng)濟責任審計是一項涉及面廣、層次高、內(nèi)容復雜的工作，要做好高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作，必須要做到以下幾點。一是加強部門之間的協(xié)調(diào)與配合。經(jīng)濟責任審計是多部門聯(lián)合開展的一項工作，要建立由紀檢監(jiān)察、組織、審計、人事等部門參加的經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度，各部門通過制度的形式明確各自的職責，定期召開聯(lián)席會議，密切配合、各司其職、各盡其責，共同做好經(jīng)濟責任審計工作。二是要完善經(jīng)濟責任評價指標體系，以便全面、客觀、科學的評價領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況。三是關(guān)口前移，加強任前任中審計，以離任審計為輔。實行任前和任中審計，能夠更好地為客觀公正評價使用干部提供重要依據(jù)，促進領(lǐng)導干部認真履行職責，依法行政，增強領(lǐng)導干部廉潔自律意識，同時還能更好地緩解審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾。
加強內(nèi)部審計監(jiān)督范文第4篇
【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部審計；控制措施
近年來，國家財政體制改革不斷深入，事業(yè)單位無論是財務(wù)核算方式還是內(nèi)部管理都發(fā)生了較大的變化，作為公益性質(zhì)的事業(yè)單位財務(wù)方面的問題不斷突顯出來，不僅預算管理存在不嚴格的問題，而且財務(wù)信息失真嚴重，在這種情況下，事業(yè)單位通過內(nèi)部審計來加強內(nèi)部控制，運用科學和規(guī)范的方法來對事業(yè)單位經(jīng)濟活動進行監(jiān)督檢查，對風險進行評價和控制，確保事業(yè)單位內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。
一、強化事業(yè)單位內(nèi)部審計的意義
強化事業(yè)單位內(nèi)部審計工作，要把有效的加強對財政資金的監(jiān)督，通過審計監(jiān)督來對核算資金的分配和使用情況進行檢查，及時對不符合規(guī)定的經(jīng)濟活動進行糾正。通過審計監(jiān)督可以及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制方面存在的問題，及時對違規(guī)和違法行為進行預防和查處，有效的確保了事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動的順利開展。通過內(nèi)部審計工作的加強，可以對事業(yè)單位的實際情況有一個清楚的認識，及時發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營風險和財務(wù)風險，并對風險的程度進行評價，為事業(yè)單位領(lǐng)導提供科學的建議，從而有效的降低了決策的失誤機率。另外內(nèi)部審計充分的利用風險預警方式來為事業(yè)單位在經(jīng)濟活動中規(guī)避風險，有利于更好的實現(xiàn)對事業(yè)單位利益的維護。
二、事業(yè)單位內(nèi)部審計控制中存在的問題
1.內(nèi)部審計機構(gòu)體系不健全
當前我國事業(yè)單位內(nèi)部審計工作缺乏獨立性，與審查對象具有隸屬關(guān)系，這就對內(nèi)部審計獨立性帶來了較大的制約，再加之部分事業(yè)單位對內(nèi)部審計控制職能的重視度不夠，這就導致當前我國事業(yè)單位并沒有設(shè)置完善的內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計更多的歸屬于財務(wù)部門，這就導致其對事業(yè)單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的檢查和評價工作不能正常的開展，使其監(jiān)督檢查的職能不能有產(chǎn)的發(fā)揮。由于缺乏健全的內(nèi)部審計體系，從而導致當前我國事業(yè)單位內(nèi)部審計職能作用的發(fā)揮受到較大的制約。
2.內(nèi)部審計標準缺乏規(guī)范性
由于受當前行政體制的影響，我國事業(yè)單位內(nèi)部審計工作往往是根據(jù)領(lǐng)導的指派來進行工作，內(nèi)部審計工作具有臨時性和短期性的特點，再加之缺乏規(guī)范性標準，導致內(nèi)部審計人員在進行審計工作中缺乏可以參考的依據(jù)，很多時候是根據(jù)個人的經(jīng)驗來進行審計，從而導致審計結(jié)果的準確性受到一定的影響。
3.內(nèi)部審計人員審計監(jiān)督意識較差
隨著社會經(jīng)濟快速發(fā)展，事業(yè)單位管理機構(gòu)也相應(yīng)的發(fā)生了變化，但由于內(nèi)部審計處于事業(yè)單位管理機制中較為薄弱的環(huán)節(jié)，所以其發(fā)展存在著較大的滯后性。再加之內(nèi)部審計人員自身審計監(jiān)督意識較差，對內(nèi)部審計控制職能沒有明確進行定位。同時內(nèi)部審計機構(gòu)與其他部門之間又存在著較大的相關(guān)性，這就導致內(nèi)部審計人員工作積極性缺乏，執(zhí)行上缺乏主動監(jiān)督意識。審計工作是一項綜合性較強的工作，涉及較多學科的專業(yè)知識，審計人員僅依賴于自身的財務(wù)知識和經(jīng)驗來進行審計監(jiān)督工作，這對于審計人員自身判斷能力和分析能力會帶來較大的影響。
三、加強事業(yè)單位內(nèi)部審計控制的措施
1.建立健全內(nèi)部審計制度，以強化審計控制的獨立性
在當前事業(yè)單位內(nèi)部審計控制工作開展過程中，需要對內(nèi)部審計制度進行不斷調(diào)整，從而使其與當前社會經(jīng)濟發(fā)展的需要相適應(yīng)。審計機構(gòu)作為事業(yè)單位的監(jiān)督檢查職能部門，需確保其具有較強的獨立性和權(quán)威性，這樣才能更好的實施審計控制的執(zhí)行力，行使審計監(jiān)督權(quán)力，所以需要將審計機構(gòu)嚴格與財務(wù)管理和經(jīng)律檢查部門進行區(qū)別，而且在具體工作過程中還要做好部門之間的溝能和協(xié)調(diào)工作。
2.加快內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)化
長期以來我國事業(yè)單位內(nèi)部審計主要針對財務(wù)狀況來進行，但在市場經(jīng)濟環(huán)境下，內(nèi)部審計控制開始向被審計單位的經(jīng)營狀況和管理方式方向延伸，這就需要事業(yè)單位內(nèi)部審計工作也要從傳統(tǒng)的觀念束縛中跳出來，不能再局限于監(jiān)督控制，應(yīng)該向管理和服務(wù)職能轉(zhuǎn)變，從而更好的提升審計的職能，確保經(jīng)濟管理工作進一步完善。
3.建立健全審計質(zhì)量的控制制度
通過控制審計質(zhì)量可以有效的實現(xiàn)對審計風險的防范，所以需要制定健全的審計質(zhì)量控制制度，利用質(zhì)量標準來對審計工作進行約束。這樣不僅有利于審計人員工作的規(guī)范化和標準化，同時也審計責任的落實也具有極為重要的意義，有效的降低了審計工作隨意的發(fā)生，對審計作業(yè)標準化水平的提高具有極為重要的意義。
4.端正審計工作人員的職能意識
事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作人員要提高審計控制工作質(zhì)量，就要建立起對工作負責的態(tài)度，并提高經(jīng)濟活動變化的敏感度。事業(yè)單位要尊重內(nèi)部審計工作，并對于內(nèi)部審計控制的職能給予高度重視，以正確的態(tài)度面對審計監(jiān)督檢查過程中所發(fā)現(xiàn)的問題.并積極地配合以正確地處理，同時還要建立起必要的風險管理機制。內(nèi)部審計工作人員要熟練操作審計軟件，以提高工作效率。
四、結(jié)束語
事業(yè)單位的健康發(fā)展離不開內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計是內(nèi)部控制實施的重要途徑和手段，內(nèi)部審計作為審計監(jiān)督體系中非常重要的部分，具有較強的執(zhí)行性，通過對內(nèi)部審計獨立性和權(quán)威性的加強，將有利于事業(yè)單位負責各項經(jīng)濟活動的規(guī)范化和系統(tǒng)化運行。
參考文獻：
加強內(nèi)部審計監(jiān)督范文第5篇
內(nèi)部審計作為社會主義審計體系的重要組成部分的同時也是地勘單位內(nèi)部管理的主要內(nèi)容，發(fā)揮著重要作用。但近年來，地勘單位的內(nèi)部審計工作存在著參差不齊的問題，從而使得內(nèi)部審計的職能和作用不能得到較好的履行和發(fā)揮。筆者經(jīng)過各方面的研究與探討提出以下幾個觀點，在內(nèi)部審計過程中，必須明確內(nèi)部審計工作的指導思想，正確認識內(nèi)部審計工作的地位和作用，強化審計監(jiān)督，增強服務(wù)意識，改革內(nèi)部審計的技術(shù)手段。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部審計；地勘單位；探索
內(nèi)部審計是國際審計體現(xiàn)的重要組成部分，是國家審計的基礎(chǔ)，能夠?qū)ο嚓P(guān)單位進行有效的自我監(jiān)督，是組織內(nèi)部的一種具有獨立性、客觀性的監(jiān)督和評價活動，地勘單位建立內(nèi)部審計機構(gòu)，存在的意義在于協(xié)同單位各領(lǐng)導對經(jīng)營活動進行更加有力的監(jiān)督，在各個方面都起到積極的促進作用。
一、明確內(nèi)部審計工作的指導思想
為了制約和監(jiān)督地勘單位內(nèi)部工作，并且保證地勘單位經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，明確地勘單位內(nèi)部審計工作的指導思想是十分重要的內(nèi)容和必要的手段，內(nèi)部審計工作已經(jīng)成為現(xiàn)代管理不可缺少的組成部分。在新的歷史條件下，地勘單位內(nèi)部審計工作的指導思想應(yīng)遵循：以黨的思想為指導，認真貫徹落實黨的精神，把以人為本的思想體現(xiàn)在實際工作中。在大方向上堅持黨的基本路線，貫徹落實國家頒布法律法規(guī)；在小目標上堅持各種規(guī)章制度，靈活的開展地勘單位的工作，對被審單位進行審計的同時幫助它們提升自身。首先，作為地勘單位的領(lǐng)導，更要深刻認識到內(nèi)部審計工作在單位發(fā)展中發(fā)揮的重要作用，對審計知識有所了解，對于相關(guān)的審計理論和審計法律法規(guī)進行學習。時刻支持、關(guān)心和促進內(nèi)部審計工作的開展，對于單位內(nèi)部其他各部門積極配合、認真對待內(nèi)部審計部門給予關(guān)注，對本部門開展的內(nèi)部審計工作進行監(jiān)督，對于內(nèi)部審計工作所需要的硬件和軟件進行及時的提供，在工作實踐中支持改革并保護改革者的積極性和創(chuàng)新性，樹立清正的工作作風。
二、充分認識內(nèi)部審計工作的地位和作用
從地勘單位的內(nèi)部審計部門建立的二十多年以來，圍繞著發(fā)展地勘產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟這一工作中心，做了大量的工作從而維護了財經(jīng)秩序，加強了廉政建設(shè)，推動了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和促進了經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展，立下了不可替代的功勞。但是，近幾年來，隨著地勘單位體制改革的進一步深化，多種經(jīng)營規(guī)模的飛速發(fā)展，經(jīng)營項目、生產(chǎn)經(jīng)營組織的多元化發(fā)展，地勘單位的內(nèi)部審計工作漸漸開始不適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)營管理的需要，審計工作出現(xiàn)削弱的現(xiàn)象。究其本源，避免不了一些經(jīng)濟實體對審計人員持有對立和抵觸情緒，難以正確認識經(jīng)濟發(fā)展和審計監(jiān)督加強的唯物主義原理，以至于出現(xiàn)了一些錯誤觀念。另外一部分領(lǐng)導難以正確認識內(nèi)部審計工作的職能和作用，更有甚者，把發(fā)展經(jīng)濟與加強審計監(jiān)督放到對立面中來，形成了一種不良現(xiàn)象。內(nèi)部審計和國家審計和社會審計相比,在獨立性、審計權(quán)威和審計方式上都有著很大差異。內(nèi)部審計在單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度中起到的預防保護作用，服務(wù)促進作用和評價鑒證作用。作為地勘單位為了保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法性，維護本單位合法利益的必要性，進行的自我約束行為，通過對各項經(jīng)濟活動的監(jiān)督，有助于強化單位內(nèi)部管理控制制度，保護資產(chǎn)的安全與完整，對單位的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行客觀公正的會計核算并及時地真實地公布會計信息，提高會計資料的真實、可靠性。對各部門活動作出客觀、公正的審計結(jié)論和意見，為單位領(lǐng)導決策提供可靠依據(jù)和正確的信息。內(nèi)部審計通過進行自我監(jiān)督工作，促使單位各級工作人員遵紀守法，嚴格執(zhí)行和遵守制度規(guī)定，通過審計及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營問題糾正錯誤，堵塞管理漏洞，從而促進和深化內(nèi)部的改革，挖掘單位潛力，提高單位管理水平。由此可見，必須要加強內(nèi)部審計的行業(yè)自律與引導，要對開展審計和審計調(diào)查工作進行針對性的改革，保護和促進單位的經(jīng)濟的健康發(fā)展。另一方面企業(yè)的管理當局要賦予內(nèi)部審計機構(gòu)足夠的權(quán)力，各級領(lǐng)導也要善于利用審計工作，使之形成足夠的管理性權(quán)威，便于內(nèi)部審計行使權(quán)力和履行責任，提高內(nèi)部審計的效率和效果，發(fā)揮審計工作的重要地位和作用。
三、加強審計監(jiān)督，提高服務(wù)意識
隨著社會發(fā)展，地勘單位在轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制進程中，建立健全內(nèi)部審計制度已經(jīng)成為客觀需要，對經(jīng)濟活動和行為進行有力的監(jiān)督和檢查，服務(wù)于經(jīng)濟發(fā)展。審計監(jiān)督與服務(wù)是辨證統(tǒng)一的關(guān)系。表現(xiàn)形式是監(jiān)督，一種出于對經(jīng)濟建設(shè)進行服務(wù)的管理手段，其目的在于通過進行審計監(jiān)督，從而促進經(jīng)濟的健康和穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部審計以監(jiān)督為形式，服務(wù)經(jīng)濟師目的，兩者只有緊密結(jié)合,才能有效地發(fā)揮審計監(jiān)督的重要作用。因此，審計工作必須堅持一切從實際出發(fā)，實事求是，客觀且公正，還應(yīng)具體問題具體分析。且是處于當前新舊財政政策及經(jīng)濟法規(guī)交替過程中，內(nèi)部審計工作更是尤為重要。堅持“三個有利于”的原則，學習黨的新時期的方針、政策，對于有關(guān)的經(jīng)濟法規(guī)進一步深化理解。要敢于突破舊的思想糟粕的束縛，靈活、全面的利用政策。從而進一步促進單位的經(jīng)濟發(fā)展，充分發(fā)揮審計工作為經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)的功能。
四、改革內(nèi)部審計技術(shù)手段
地勘單位應(yīng)隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，利用計算機輔助審計手段，促進內(nèi)部審計工作的發(fā)展。內(nèi)部審計工作人員應(yīng)對相關(guān)的計算機和互聯(lián)網(wǎng)知識進行充分的學習，在掌握傳統(tǒng)方法的基礎(chǔ)上，熟練掌握計算機輔助審計，廣泛運用審計方法。將現(xiàn)在計算機技術(shù)運用到內(nèi)部審計工作之中，提高內(nèi)部審計的公正性和正確性，提高了審計工作的效率，降低了審計成本。
作者：李桃 單位：山東省物化探勘查院
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