機關事業單位內部控制

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機關事業單位內部控制范文第1篇

相對于社會機構的組成部分來說，事業單位作為一種社會服務組織體系,對于深化改革開放和現代化建設，促進社會經濟發展有著重要作用和功能。隨著當前國家經濟投入的政策導向，事業單位的國有資產總量逐漸增加，經濟活動呈現頻繁趨向，會計是經濟活動管理的重要職能，構建完善的內部會計控制體系，是加強事業單位財務管理的重要措施。本文立足于事業單位內部會計控制現狀，分析了新時期事業單位會計管理的內部控制措施。

1.事業單位及內部會計控制的內涵特征

事業單位，是指為保障社會公益目的而通過利用國有資產創辦的科技、文化、教育、衛生等社會活動服務組織。內部會計控制是為保障相關會計信息的客觀真實性，維護單位財務資產的安全穩定性，保障財務會計活動的合法有效性，為規范相關會計行為，依法提高單位運營效果而制定實施的控制方法或程序組合。

內部會計控制是單位內控管理的重要構成，是為保證單位經濟業務的貫徹執行, 保證單位資產的安全完整, 實現單位工作或經營目標.借助相關會計處理程序及其他會計控制標準制度措施來實施落實的管理行為。內部會計控制主要是針對單位能夠用貨幣價值形式計量的經濟活動所采取的管理控制行為，具有目標性、過程性、復雜性和針對性等綜合性特征。

通常情況下，內部會計控制屬于為保護資產安全、財務賬目信息報告真實完整性的方法程序與組織規劃。一般來說包括批準授權控制、會計職能分工、資產實物控制與內部預算審計、財產保全和風險防范控制，內部財務信息報告控制等方法手段。良好的財務運行環境，科學的風險評估防范措施，暢通的會計信息體系以及良好的控制監督，是保障內部會計控制效果的關鍵要素。相對來說，事業單位內部會計控制相對簡單，重點在于貨幣資金、采購業務和資產管理等方面。2.當前事業單位的內部會計控制的弊端

2.1 內部會計控制意識滯后 科學的內控意識是事業單位實行內部會計控制的前提，受客觀因素制約，很多事業單位主管領導或財務會計人員對于內部會計控制的重要性認識不到位，忽視財務會計的控制監督職能，崗位責任不明確。2.2 財會人員綜合素質偏失人才資源是事業單位發展的重要因素，由于事業單位的經濟活動相對簡單，很多單位對于財務會計管理職能重視不足，致使內部會計控制人員的綜合專業素質出現參差不齊的現象，內部會計控制制度的制定與落實不到位。

2.3 會計預算控制相對弱化會計預算控制是財務活動管理的重要環節，當前事業單位的編制特點造成部分單位內部會計控制崗位職能安排不協調，有關會計出納、資產管理等不相容崗位兼職現象嚴重，事業單位的會計預算及資金使用規劃科學性不強。

2.4 內部會計控制監督不足

受經濟發展環境的復雜多元性影響，很多事業單位的內部會計控制在落實過程中，缺乏必要的法律保障機制為依托。很多事業單位的內部審計機構及監督職能,弱化，未能形成綜合監督的合力，事業單位內部控制制度體系不夠完善。

3.構建事業單位內部會計控制體系的原則

科學有效的內部會計控制，不僅可以規范單位經濟管理，保護各類資產的安全性和完整性，對防止財務風險、提高管理水平有著極其重要的功能。加強內部會計控制需要遵循如下原則：

3.1 科學遠瞻性原則

隨著當前經濟的多元化發展，事業單位的經濟活動呈現了新的特點。事業單位的財務運行環境、管理制度、人力資源、文化環境以及知識結構等因素對其內部會計控制影響很大，內部控制體系的構建應體現科學實效性和前瞻性特征。

3.2 成本效益性原則

成本效益是財務會計管理的重要原則，事業單位在加強實施內部會計控制過程中必定會有不同程度的資源損耗，為實現相關資源的高效利用，必須在內部會計控制中科學完善有效管理方法及程序，節約成本消耗，提高控制效率。

可操作性原則

事業單位內部會計控制，需要合理的方法程序及完善的制度體系來保障，應以會計控制為核心，加強經濟活動過程的規范程序和控制約束，特別是相關會計信息的質量控制與監督評價指標的選取應具有可操作性和實效性特征。

4.關于加強事業單位內部會計控制的策略

社會主義建設新時期，進一步加強事業單位內部會計控制，成為事業單位財務管理的重要任務，根據本人工作實際，探究其實踐策略如下：

強化內部會計控制職能效益

根據事業單位的經濟發展需求，深化財務會計管理改革，完善內部會計控制的制度體系及責任職能，拓展人才資源開發培訓途徑，提高會計人員的專業綜合素質能力，進一步優化事業單位的內部會計控制環境，提高職能管理效率。

加強財務會計預算規范管理

相關事業單位要充分發揮會計預算在財務會計管理中的重要功能，加強對預算的合理性審核，盡量實現預算編制與落實的職權分離，基于綜合性財政預算前提下進行預算細化，嚴格規范會計預算的程序行為，優化內部會計控制成果。

優化內部會計控制方法程序

內部會計控制需要科學合理的制度措施及方法程序來實施。立足于當前經濟管理的科學高效性理念，探究落實經濟財務活動的會計預算政策方案程序的實踐途徑，加強單位經濟活動原始資料會計信息和操作系統的安全管理與控制。

科學內部會計控制監督評價

業務流程控制是內部會計控制的核心環節，新形勢下，事業單位應繼續加強和完善單位會計的內部審計措施，科學評價措施，強化外部監督綜合管理，促進事業單位經濟財務活動的正常運行，促進會計控制目標的實現。

結束語：

總之，相對于事業單位來說，內部會計控制，是其生存和發展的前提與基礎，隨著我國經濟改革開放政策的不斷深入，事業單位的經濟活動呈現出新特征，研究和落實完善科學的內部會計控制策略，有利于促進事業單位的和諧發展。

參考文獻：

機關事業單位內部控制范文第2篇

關鍵詞：網絡時代；會計電算化；內部控制

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

當前大部分事業單位，存在著一方面擔負著具有公共性和社會性的服務，國家給予財政補貼部分資金；另一方面，由于財政補助經費的不足，又必須面向市場，通過自身掌握的資源面向市場提供技術服務，通過創收來彌補財政經費不足的特點。新時期這個網絡時代，其會計內部控制制度，應在會計電算化基礎上，通過建立符合事業單位特點的內控機制來達到防止財務風險，保證資金準確安全運用，嚴格財經紀律的目的。

一、新時期事業單位會計內部控制的現狀

（一）內控制度不健全，崗位設置不夠合理。 財務人員業務素質與工作要求有較大差距，監督執行力度不夠。部分單位未按內部會計控制制度要求設置足夠的工作崗位，或者雖按內部會計控制制度設置了相應崗位但不嚴格按崗位安排人員，一人多崗、不相容崗位混崗等現象十分突出。更為嚴重的是，有時對查出的問題以“大事化小、小事化了”的原則予以處理，助長了事業單位違反內部會計控制制度的不良風氣。

（二）會計電算化影響事業單位內部控制。 進行會計核算一般都會進行大量的數據工作，并且有著很強的時間性并且門類較多，會計核算對于數據的準確性要求非常高。但會計電算化之后，傳統的手工記賬逐漸被代替，計算機已經完全替代了手工會計賬冊的核對過程，這些數據被篡改的后往往不留痕跡，這使得事業單位內部控制的內容發生了很大的變化。

（三）事業單位內部控制的范圍擴大。 由于計算機會計信息系統的數據處理方式與手工處理方式相比有所不同，以及計算機系統建立與運行的復雜性，要求內部控制的范圍相應擴大，其中包括一些手工系統中沒有的控制內容，如對系統開發過程的控制、數據編碼的控制以及對調用和修改程序的控制等等。計算機會計信息系統實現后，數據的處理、存儲集中于系統職能部門，因此內部控制的重點必須隨之轉移。當然隨著計算機應用的程度不同，程序化控制的范圍也會有所不同。一般來說，計算機應用的程度越高，采用的程序化控制也就越多。

（四）事業單位面臨的安全風險加大。 網絡會計的應用使原來封閉的局域網會計系統面臨開放的互聯網世界，給財務系統的安全提出了嚴峻的挑戰，事業單位面臨的安全風險日益增多。同時，網絡會計、電子商務的迅猛發展遠遠超出了現有法律體系的規范，電子交易可能引發的法律爭端，如證據、合同的履行以及可靠性問題等，成為事業單位內部控制不得不關注的又一問題。

二、完善事業單位會計內部控制的對策

（一）健全和完善會計內部控制制度。 事業單位的財務主管部門，要把財務管理和會計核算管理作為一項中心工作，精心組織，周密安排，切實抓緊，抓出成效，將會計內部控制落到實處。在控制制度形成過程，制度設計和貫徹實施等方面進行諸多創新，在制度起草堅持實行科學民主決策，確保制度的科學性；在制度設計堅持推行科學化、精細化管理，確保制度的有用性；在制度實施堅持建立科學監管機制，確保制度的有效性。

（二）提升事業單位會計人員的綜合素質。事業單位會計人員的綜合素質是做好會計電算化的根本保證。作為事業單位的工作人員，應該做到奉公守法、廉潔自律，將自身的個人利益服從給國家利益。另一方面，財務人員也要積極主動的去參加各種財會培訓和繼續教育，提升自身的業務能力和綜合素質。這是由會計電算化的特點所決定的，會計人員除了具備良好的會計知識水平之外還需要對計算機的相關知識能夠熟練的掌握，只有這樣才能促使會計電算化能夠安全穩定的實施。

（三）事業單位應該建立起科學的監督體系。會計電算化下內部控制必須要進行不相容崗位的分離，具體而言也就是事業單位的資產記錄、保管以及執行等工作崗位要進行必要的分離。依據上述涉及到的一些基礎性的原則，在開展事業單位會計電算化內部控制工作的時候，首先就是要將會計電算化的崗位進行比要的劃分，以防止在工作中出現舞弊的情況。審核記賬人員要負責對于財務人員已經輸入的原始憑證以及記賬憑證進行一定的審核，進行軟件操作的人員則要對原始憑證和記賬憑證進行準確無誤的數據輸入。

機關事業單位內部控制范文第3篇

【關鍵詞】事業單位；內部控制；現狀；思考

一、當前事業單位會計內部控制的現狀

事業單位會計內部控制與監督是通過立法賦予事業單位會計機構、會計人員可以正當行使的職權最主要的監督手段。長久以來，人們對它寄于厚望，但在實際過程中，事業單位會計內部控制與監督一直不盡如人意。（1）國有資產的大量流失。近幾年來，國有資產的流失已成為影響我國經濟發展的一個重要問題。據不完全統計，我國每天大約有1億元國有資產流失。一些企業未經國有資產管理部門的同意，擅自處置或調用本企業資產；一些企業搞兩套賬或賬外賬，以逃避地方政府對預算外資產的管理監督；還有一些企業私設小金庫，用預算外資金請客送禮等等，各種違紀違規現象屢禁不止，造成國有資產大量流失。（2）單位領導對加強內部會計控制制度建設的觀念淡漠，認識不到位。目前一些事業單位領導對加強內部會計控制制度的知識掌握不多，重視不夠，片面地認為內部會計控制制度是一種既浪費時間和精力，又消耗財力的管理形式，它看不見、摸不著，又沒有直接回報等，因而不重視內部會計控制制度的組織建設、人員配備和經費投入。即便制訂一些制度，也往往抓不住重點或與業務脫離，造成內部會計控制制度內容上的片面、零散，不具科學性和系統性。（3）職權不明，會計內部控制治理無序。一些事業單位治理比較松弛，經濟業務事項和會計業務事項的審批人員、經辦人員、保管人員之間沒有實行職務分離，或實行了職務分離而沒有相互制約。由于職權不明確、責任不清楚、程序不規范，致使職務重疊或者越權行事，權限過于集中，為弄虛作假、營私舞弊提供了可乘之機，造成會計工作秩序混亂，財務治理失控。

二、強化事業單位會計內部控制的思考

（1）對單位負責人進行強化再教育，提高其責任意識。對每一獨立核算的事業法人的單位負責人，應當進行輪番培訓基本的專業常識，并嚴格考核、考試；首次培訓的課程可設置《會計法》、《事業單位財務規則》、《事業單位會計準則》、《事業單位會計制度》、《會計職業道德》等法規制度的內容，以后每年強制培訓一次，內容可適當增加一些事業單位會計法規、制度修改、變動及新出臺的內容，以使事業單位負責人大致了解會計法規制度的內容，強化其支持會計人員工作的力度，提高其作為單位負責人的責任意識。（2）健全事業單位的內部控制監督機制，保證會計內部控制與監督效果。在事業單位中，由于會計人員不具有獨立地位，其利益關系依附于事業單位及領導，從而使其內部監督軟弱；解決的辦法就是消除事業單位的領導與會計人員之間的利益關系，由事業單位的舉辦機關或同級財政部門掌握事業單位會計人員的任免、升遷、獎懲，提高會計人員的獨立地位。（3）明確外部監督各方權責，加強政府綜合監督力度。審計、財政、稅務是代表政府利益的經濟監督部門，在執法中，應加大力度；為解決多頭監督問題，三部門要合理分工，各負其責，擰成“一股繩”。（4）提高事業單位會計人員素質和職業道德水平。抓提高事業單位會計人員的思想素質；抓事業單位會計人員的“入行”門檻；抓提高事業單位會計人員的業務素質；抓提高事業單位會計人員的職業道德水平。事業單位會計人員處在利益的交叉點上，因此，須要求其站在國家的立場上，公平地對待各方；樹立“誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬”的道德觀。（5）實行授權批準控制制度，明確內部會計責任。各事業單位應明確規定設計內部會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序等內容，單位內部的各級治理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。此外，對于重要的貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，有效防范國家財產被貪污、侵占、挪用。對未經授權的機構或人員，要采取各種措施嚴禁其辦理貨幣資金業務，直接接觸貨幣資金。另外，事業單位應當建立實物資產治理的崗位責任制度，對實物資產的驗收入庫、領用、發出、盤點、保管及處置等關鍵環節進行控制，防止各種實物資產的流失。

總之，加強事業單位會計內部控制與監督，是保證事業單位會計信息質量，發揮事業單位會計管理作用的必要措施，應當建立健全事業單位內部會計內部控制與監督制度，加強有關部門的內部控制職能，動員社會力量參與監督。三者結合起來形成強有力的內部控制與監督機制，必將推動事業單位會計工作規范化水平的提高。

參 考 文 獻

[1]周志平.會計監督若干問題探討[J].經濟師.2003（8）

[2]朱榮恩.建立和完善內部控制的思考[J].會計研究.2001（1）

機關事業單位內部控制范文第4篇

［關鍵詞］事業單位 財務 內部控制

一、事業單位財務內部控制存在的問題

（一）內部控制的制度建設松散，主觀隨意性較大，管理制度的出臺不規范，認為哪個方面出了什么問題，馬上著手解決這個方面的問題，進行這個方面的制度建設，建章立制的主觀隨意性較大，使管理制度相互脫節，不能相互呼應，留下了一些監控的真空地帶和盲區。

（二）內部控制體系不完善，有些單位甚至還未建立完整有效的內部控制體系。內部控制涉及到多個部門。然而作為財務管理這樣一種綜合性的管理部門，很難在內部顯示出其突出地位，相關信息無法及時獲取。有一些單位其內部牽制機能尚未建立，更談不上內部控制的履行。

（三）會計系統設計沒有充分考慮內部控制，會計資料簡化。我國的會計系統設計，繼承和沿襲了計劃經濟的模式，從資料中往往找不出內部控制運行的有效證據。

（四）內部控制的評價沒有具體的標準和尺度，控制機制不健全，內部控制中最大的薄弱環節，是考核獎懲機制不夠健全和有效。由于管理體制和方式有一定缺陷，使內部控制的監督很薄弱，管理控制的方法也不夠先進，內部審計機構還沒有起到應有的作用。

二、加強事業單位財務內部控制的幾點思考

（一）要選擇適當的內部管理方式，建立健全有效的控制體系。根據管理學理論，控制是單位監督各項活動，以保證其按計劃進行并隨時糾正重大偏差的過程。控制系統越完善，管理者實現組織的目標就越容易。不同的單位應具備不同的內部控制模式。大單位人員分工較為細致，內部控制也嚴密；小單位由于人少，往往一人多崗，內部控制程序顯得粗略。要明確內部各級機構和具體崗位職責。在單位各項經濟業務中融入相互牽制和相互制約的制度。要建立以“防”為主的事前控制體系。

（二）在財務控制環節中推行三級審核制度。會計部門在日常核算中，要對單位各崗位，各項業務進行核查，建立以“堵”為主的事中控制。這一控制能否有效運行依賴于財務人員的強烈責任感和稱職的工作能力。所謂“三級審核”是指在財務管理內部控制中，對每一筆經濟事項均實行部門負責人審核、財務主管復核、單位領導審批的三級審核制度。部門負責人就該筆經濟事項的真實性把關；財務對發票的正確性、完整性、時效性、合法性等進行審核。這樣可減少財務管理中的漏洞，確保單位財產物資的安全與完整，確保單位經濟活動的正常進行。主要做法是：

1.財產購進、領用、報廢、處理的三級審核。避免管理粗放，造成財產物資的短缺與流失，以及不良資產的產生，對盤活單位存量資產也有一定作用。

2.貨幣資金支付中的三級審核。避免審批權限不明確，造成多頭審批的混亂現象。審批過程中，要加強資金使用的計劃性，堅持先經營、后消費，先重點、后一般的原則，力爭把有限的資金用足、用好、用活。

3.現金管理中的三級審核。避免財務人員的職務犯罪，保證單位財產的安全與完整，增加現金管理中的透明度。第一級審查，由出納員自己進行現金盤點，做到日清月結；第二級審查是由會計進行不定期監盤；第三級審查是主管局組織的財務檢查、審計等進行不定期監盤。這樣能確保領導、職工對現金管理的安心與放心。

（三）加強財務的監督職能，建立單位內部審計制度，設置內部審計機構。制定內部控制制度，要走出所謂“內部控制是對職工實行管、卡、壓”，是“限制領導權力”的誤區。

加快制定內部控制評價規范，使內部控制評價具有實用性和可比性。內部審計的目的就是為部門在加強管理提高效益建立良好工作秩序方面發揮作用。內部審計機構的設置并非要專班人馬、常年工作，可以請單位管理者任內部審計小組組長，抽調單位的財務人員，邀請主管局每年對所屬單位、部門進行3-4次審計。通過常規財務檢查，專項檢查，離任審計等手段，對有關業務和會計部門實施內部控制，建立以“查”為主的事后控制。其主要作用體現在以下幾方面：

1.內部審計監督，能為單位創造良好的生存發展環境發揮非常重要的作用。內部審計主要是對本單位的重點部門、重點資金的財務收支以及對單位內部管理制度的執行進行監督。通過審計，對存在的問題進行揭示、查處、建議，促使各部門加強管理，堵塞漏洞，提高效益，為實現單位的經濟目標服務，真正使內部審計起到一查二幫三促進的作用。

2.利用內部審計，在決策中發揮參謀作用。通過對領導關注的熱點問題管理上的薄弱環節和部門開展審計調查，為領導決策提供有價值的信息；利用內部審計發揮協調作用，及時把有關部門碰到的問題和意見，客觀公正地反饋給領導，發揮干部職工之間的信息溝通作用。

3.評價與學習的作用。

（四）提高管理者的素質，會計人員的素質和相關責任人員的素質。要深入開展職業道德教育，增強自我約束力和責任感，自覺遵守和執行各項法律法規和制度。同時，要對會計等相關專業人員進行專業知識教育。提高會計電算化的使用效率和功能，加快財務工作從核算型向管理型轉變。會計電算化的運用可以將財務人員從繁重的算帳報帳工作中解脫出來，把主要的精力放在財務管理方面。

（五）高效合理使用資金一般認為在企業里應更重視現金流的管理，其實不然。大多數的事業單位的事業經費都比較緊張。如何讓有限的資金發揮更大的效益，加強現金的管理顯得尤為重要。財務管理人員應做好以下幾方面工作：

1.加強財務的預測計劃功能，準確地預計現金的收支。預測和計劃是超前思考的過程，其結果并非僅僅是一個資產收支余量的數字，還包括對未來各種可能前景的認識和思考。準確的預測還會給單位帶來利用各種機會的額外收益。

2.根據重要性原則，加強資金收支的管理。對重大項目重要工作給予資金與政策上的支持，對非重要項目工作的資金應盡量暫時不付或緩付。

3.建立現金余額預警制度。根據單位歷年事業發展的經驗數據，財務部門應提出現金的最低存量。現金余額到了最低臨界點時，財務部門應及時上報單位領導，提出解決辦法和建議。幫助單位緩解暫時遇到的財務困難。

機關事業單位內部控制范文第5篇

摘 要 作為事業單位內部管理的重要組成部分，財務管理內部控制能夠保障國有資產的安全性，提高財務信息的質量和資金的使用效率，因此強化使用事業財務管理內部控制具有重要的現實意義。本文分析了目前事業單位財務管理內部控制存在的問題，并提出了幾點改進建議。

關鍵詞 事業單位 財務管理 內部控制 建議

隨著市場化進程的不斷推進和財政改革的日益深化，對事業單位財務管理提出了更高的要求，這就需要我們深入剖析目前事業單位財務管理存在的問題，并尋求相應的強化措施，從而促進事業單位的健康發展。

一、 事業單位財務管理內部控制存在的問題

1．財務人員綜合素質不高，財務內部控制意思比較薄弱

財務人員的綜合素質體現在職業道德素質和業務素質這兩個方面，目前事業單位由于受到編制等事項的限制，導致一些財務人員的專業素質較低，甚至還有一些財務人員沒有取得會計從業資格證，并且單位很少針對財務工作開展系統的培訓和學習，而會計制度和知識更新非常頻繁，從而導致財務管理中諸多問題的出現。

事業單位財務管理內部控制是否良好，與其管理層和財務部門的財務內部控制意識是否強大息息相關。在實際操作中，很多事業單位從整體上缺乏內部控制的意識，管理層對內部控制的重要性認識不到位。有的事業單位管理層和群眾甚至認為財務管理內部控制只是財務部門的事情，對內部控制的執行情況和執行效果從來不進行評價，從而導致不能起到應有的監管作用。

2．財務內部控制制度不完善，會計監督制裁力度不夠

很多事業的內部控制制度仍然存在很大的缺陷：一方面財務內部控制制度的執行不夠規范，財產物資管理制度、現金管理制度、大額費用審批制度及出差管理制度等都存在著不夠管理松懈的問題，某些事業單位在固定資產的購置方面存在很多漏洞，容易造成資產流失和帳外資產的風險；另一方面是財務人員的分工不夠合理，崗位的設置比較隨意，特別是不相容職位存在著由相同財務人員擔任的現象，同時單位的財務信息系統比較落后，安全性較低。

目前有些事業單位的一切工作都是以領導的指示為依據，具有法律效力的會計法規在這些單位里流于形式，沒有發揮真正的作用。有些下級財務人員寧可違背會計法規，也不敢違背上司的指示，使得會計法規形同虛設。有的財務人員因遵守法規而違背了上司的意愿，便會遭到打擊報復，會計監督制裁力度較弱。

3．會計基礎工作薄弱，預算控制不夠合理

事業單位會計基礎工作薄弱主要體現在以下兩個方面：一是某些事業單位存在著會計信息失真、會計數據不夠準確、會計憑證不夠規范、會計資料不夠完整、帳外設帳和私設小金庫的現象；二是財務人員的后續教育缺乏，其知識和理論得不到及時的更新，不能有效地按照構建財會法規、財經制度獨立進行會計監督。

事業單位的預算控制是保障其預算嚴格按照編制的要求實施預算，達到預算制定目的的重要手段。現在很多事業單位預算的編制不夠合理，不能夠反映本單位的職責、目標和下一年度的支出計劃。由于事業單位預算的計劃性和科學性不強，導致其預算調整追回比較頻繁，資金的使用缺乏預見性，遇到突發問題就要向領導打報告，從而削弱了預算的約束力和控制力。

二、 強化事業單位財務管理內部控制的幾點建議

1．提高財務人員的素質，增強財務管理內部控制的意識

財務人員綜合素質的高低是決定財務工作質量的關鍵因素，因此要嚴格落實財務人員持證上崗制度，同時對財務人員進行經常性的后續業務培訓和職業道德教育，力求建立一支高素質的財務隊伍。

與此同時，要增強不同層次的內控意識：（1）單位領導要牢固樹立財務管理內部控制的觀念和意識，支持財務人員實施內部控制，教育職工理解和執行內部控制；（2）財務人員要牢固樹立按照相關法律法規認真實施內部控制的觀念和意識，把財務審核的內控機制貫穿于日常的工作中，確保各項風險控制在可承受的范圍內，確保財務工作的正常運轉；（3）單位普通員工要牢固樹立遵守財經紀律的觀念和意識。事業單位要營造群眾監督、民主理財的良好氣氛，確保每位普通員工都能參與到會計監督的工作中。

2．完善財務內部控制制度

通過內部審計監察制度，確保現金管理制度、財產物資管理制度、出差管理制度、大額費用審批制度的嚴格實施：建立恰當的審批程序，根據不相容職位相分離原則，明確管理職責以及各種監督關系，使職責分工明確，權利相巨制衡；完善外部和內部審計監督，層層落實、責任到人，并根據實施效果制定獎懲機制：建立管理信息系統，強化各種流向的信息溝通，加強備部門的合作交流。

3．加強會計系統控制，做好預算管理工作

事業單位要加強會計系統控制，制定適合本單位的會計管理制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，實行會計人員崗位責任制。與此同時，要從以下三個方面做好預算管理工作：在編制方面，要采取“零基預算”。各級預算在編制的時候，應當統籌兼顧、確保重點，在保證事業單位支出合理需要的前提下，按照預算支出額的一定百分比設置預備費，用于當年預算執行中的突發事件及其他難以預見的特殊開支；在預算時實施方面，要確保預算執行的剛性，各部門在各項業務活動中要嚴格按照預算辦事；在預算評價反饋方面，以預算的各項指標為依據，對全面預算的執行情況進行系統的記錄和計量，將實際完成情況與預算對比來考核各責任中心的工作成果，從而進行有效的糾偏和獎懲。

三、 結論

事業單位財務管理內部控制是優化財政資源配置、確保預算平衡、促進其健康發展的關鍵。事業單位必須不斷發現其財務管理內部控制中的問題，反復思考，建立健全科學有效的內部控制制度，從而促進自身的全面發展。

參考文獻：