住房公積金如何申報(bào)

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住房公積金如何申報(bào)范文第1篇

年收入12萬元?這個(gè)數(shù)字對(duì)于我們這些朝九晚五的小白領(lǐng)來說，那可是絕對(duì)的高薪啊。也許，你會(huì)覺得這個(gè)目標(biāo)對(duì)自己來說，還遙遙無期，但你的朋友、你的家人，他們的年收入也許已過12萬元。此外，從2007年1月1日起到3月31日，包括年收入12萬元以上的五類納稅人，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。所以，你很有必要好好學(xué)習(xí)，如何合理合法地避稅。那么，生活中哪些開支是可以不用繳稅的呢?讓我們仔細(xì)查詢一番。

避稅1：公積金

林小姐：財(cái)務(wù)經(jīng)理；月收入：1萬元；

年收入：約12萬元

林小姐的收入來源以工資和獎(jiǎng)金為主，每月稅前所得為1萬元。剛剛觸及12萬元交稅底線。根據(jù)上海市政府《關(guān)于公積金年度住房公積金繳存有關(guān)問題的通知》。其住房公積金規(guī)定繳存比例為8％,即800元，這部分是免征個(gè)人所得稅的。如果其所在公司連續(xù)兩年贏利，可以申請(qǐng)?jiān)黾?％的補(bǔ)充公積金。這樣，她每月繳納住房公積金可以達(dá)到1000元,當(dāng)然，這筆錢也是避稅的。

不要以為公積金只能用于購買住房或裝修用途，將來在你離休、退休、出境定居等情況下，可以銷戶，一次性將公積金余額全部提出。

避稅2：年底大紅包

張小姐：廣告銷售主管；月收入：5000元―1萬元(底薪+提成)；年收入：約13萬元(包括年終獎(jiǎng)紅包：1.5萬元)

做銷售工作分旺季與淡季，所以這月薪也有大起伏，年終還會(huì)按業(yè)績來分發(fā)大紅包。所以，如果只是按每月工資累計(jì)，那么很可能并不超過12萬元的底線，但如果放進(jìn)那個(gè)大紅包的數(shù)額，不就超過12萬元了?那么如何避稅呢?1.5萬元的年終獎(jiǎng)，如果年終一次性發(fā)放，則繳納個(gè)人所得稅為：

15000×10％－25元=1475元(10％為年終獎(jiǎng)相應(yīng)的速算比例。)

若分3個(gè)月發(fā)放，則年終獎(jiǎng)需要繳個(gè)人所得稅為：

[(15000÷3)×20％-375元]×3=1875元

(20％是指年終獎(jiǎng)+當(dāng)月工資總數(shù)的月收入不超過15000元的相應(yīng)比例。)

若分4個(gè)月發(fā)放，則需繳納的個(gè)人所得稅為：

[(15000÷4)×20％-375元]×4=1500元

年終獎(jiǎng)一次性發(fā)放，國家有特別的稅收優(yōu)惠。如果分?jǐn)偘l(fā)放年終獎(jiǎng)則享受不到優(yōu)惠，還要結(jié)合當(dāng)月工資，按總額來計(jì)算收稅。所以，年終獎(jiǎng)的大紅包，因?yàn)樯倮U稅而實(shí)惠多多。

避稅3：股票分賬戶所得

趙小姐：職業(yè)股民；月收入：不定；年收入：15萬元

住房公積金如何申報(bào)范文第2篇

20世紀(jì)中期以來，以發(fā)展觀念取代增長觀念的探索，對(duì)民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展帶來了重大影響。進(jìn)入21世紀(jì)，國家提出了實(shí)施統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略。“十二五”期間，我國城鎮(zhèn)化率將突破50%，國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)和人們的生活方式必將會(huì)發(fā)生深刻的變化。如何把握這一發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)，科學(xué)統(tǒng)籌并做好民族地區(qū)住房公積金歸集資金業(yè)務(wù)，增強(qiáng)可持續(xù)發(fā)展動(dòng)力，使這一制度惠及更多的人民群眾任重道遠(yuǎn)。

二、行政導(dǎo)向趨勢分析

行政導(dǎo)向主要是采取行政手段和措施對(duì)微觀主體進(jìn)行保護(hù)和扶植，如對(duì)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)在財(cái)政稅收、銀行信貸、政府采購、資源分配、貿(mào)易保護(hù)等方面給予優(yōu)惠待遇；維護(hù)和鼓勵(lì)微觀主體即企業(yè)之間的競爭與合作。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展中，政

府的功能和作用越來越大，以至于政府的規(guī)模亦越來越大。這成為一個(gè)規(guī)律性的歷史現(xiàn)象。在對(duì)這個(gè)規(guī)律性歷史現(xiàn)象的研究發(fā)現(xiàn)中，有兩位最著名的學(xué)者，一個(gè)是瓦格納，一個(gè)是馬克思，都是德國人。

19世紀(jì)70年代，經(jīng)濟(jì)學(xué)家瓦格納發(fā)現(xiàn)，一個(gè)國家一旦全面進(jìn)入工業(yè)化發(fā)展過程，政府經(jīng)濟(jì)部門在數(shù)量和比例上都有一種擴(kuò)大現(xiàn)象，公共財(cái)政將不斷膨脹……。瓦格納預(yù)言，這種趨勢作為規(guī)律性現(xiàn)象，將在未來50年-100年后自然發(fā)生作用。其基本理由為：大規(guī)模產(chǎn)業(yè)發(fā)展要求公共基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)展擴(kuò)大；市場競爭激烈要求公共福利項(xiàng)目增加；經(jīng)濟(jì)壟斷力量活躍要求強(qiáng)化市場管理；工業(yè)化導(dǎo)致農(nóng)村破產(chǎn)要求政府的全面幫助等。在瓦格納定理發(fā)表后，先后有若干著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家用英國工業(yè)革命，二戰(zhàn)后美國的發(fā)展情況和19世紀(jì)60年代后英美德三國的比較發(fā)展作過經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)的驗(yàn)證，結(jié)論是：盡管實(shí)際情況非常曲折復(fù)雜，“瓦格納定理”的一般趨勢是存在的。

馬克思在《哥達(dá)綱領(lǐng)批判》中，曾經(jīng)提出過一個(gè)著名的“社會(huì)總產(chǎn)品分配原理”。馬克思按照勞動(dòng)價(jià)值論的觀點(diǎn)，把所有社會(huì)勞動(dòng)產(chǎn)品的總和稱為社會(huì)總產(chǎn)品——相當(dāng)于我們今天講的國民生產(chǎn)總值。馬克思指出，這個(gè)社會(huì)總產(chǎn)品的合理分配，首先要扣除直接性的生產(chǎn)成本，之后應(yīng)該進(jìn)行三個(gè)必要的社會(huì)扣除。第一、和生產(chǎn)沒有關(guān)系的一般管理費(fèi)用；第二，用來滿足共同需要的部分，如學(xué)校、保健設(shè)施等并特別提出“和現(xiàn)代社會(huì)比起來，這一部分會(huì)立即顯著增加，并隨著新社會(huì)的發(fā)展而日益增加。”第三，為喪失勞動(dòng)能力的人等等設(shè)立的基金（馬克思講例如官辦濟(jì)貧事業(yè)）。這三個(gè)必要扣除實(shí)際上就是我們今天講的政府公共管理費(fèi)用。

目前，我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展趨勢的確如此并將持續(xù)一定的時(shí)期。如2005年，我國財(cái)政收入總量為3.16萬億人民幣。2010年，全國財(cái)政收入達(dá)到8.30萬億元人民幣。“十一五”期間年均增長達(dá)20%。不斷增加的財(cái)政收入，為保障和改善民生提供了堅(jiān)實(shí)的財(cái)力支撐（財(cái)政收入實(shí)際上是國民供養(yǎng)政府的一種成本）。2011年初中國（海南）改革發(fā)展研究院組織了一次“十二五”改革專家問卷調(diào)查，共回收有效問卷354份。專家在“公共服務(wù)、社會(huì)再分配、利益表達(dá)機(jī)制、就業(yè)體制等問卷方面。85.03%的專家認(rèn)為實(shí)質(zhì)性地推進(jìn)教育、醫(yī)療、文化、社會(huì)保障等公共服務(wù)領(lǐng)域的改革，是社會(huì)體制改革的重點(diǎn)；完善社會(huì)再分配制度（67.8%）；培育社會(huì)組織健全社會(huì)利益表達(dá)機(jī)制（61.58%）；完善就業(yè)服務(wù)體制（42.37%）。上述問卷內(nèi)容均屬于馬克思講的三個(gè)必要扣除的范疇。這種導(dǎo)向趨勢的分析，不是主張政府行為更多的主導(dǎo)微觀主體，主要是指在特定的歷史時(shí)期，充分發(fā)揮行政導(dǎo)向即財(cái)政主體對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的特扶支持。

三、市場運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測

黨的十七大報(bào)告曾指出：“要深化對(duì)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律的認(rèn)識(shí)，從制度上更好發(fā)揮市場在資源配置中的基礎(chǔ)性作用，形成有利于科學(xué)發(fā)展的宏觀調(diào)控體系”。住房公積金的市場運(yùn)作主要體現(xiàn)在業(yè)務(wù)拓展和創(chuàng)新上。市場及其價(jià)值規(guī)律、供求規(guī)律、競爭規(guī)律等有效地配置資源，能充分調(diào)動(dòng)和發(fā)揮各方面的積極性與創(chuàng)造性，促進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展。這是我國改革開放30多年來的一條重要經(jīng)驗(yàn)，是今后繼續(xù)發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)并運(yùn)用價(jià)值規(guī)律等的根本理由。為了充分發(fā)揮市場作用，必須正確處理好市場與政府的關(guān)系。一般來說，市場負(fù)責(zé)效率，政府職責(zé)于公平，二者各有分工但必須協(xié)調(diào)，這是住房公積金工作應(yīng)遵循的一條基本原則。

從有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)來衡量住房公積金運(yùn)作的狀況。其成本大致可分為二類：一是營業(yè)成本，主要指從事歸集資金、委托貸款業(yè)務(wù)時(shí)所發(fā)生的費(fèi)用和成本；二是風(fēng)險(xiǎn)成本，是指對(duì)壞賬提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金時(shí)所產(chǎn)生的成本。根據(jù)上述可將住房公積金中心分為兩類：

營業(yè)成本自足型：經(jīng)營收入可以覆蓋其營業(yè)成本，并略有盈余。這類機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展較弱，易受經(jīng)濟(jì)金融波動(dòng)的影響。

完全財(cái)務(wù)自足型：營業(yè)收入覆蓋全部成本，且盈余較大。這類機(jī)構(gòu)已能在業(yè)務(wù)、尤其是在歸集資金等拓面上依靠市場運(yùn)作和行政導(dǎo)向的協(xié)調(diào)作用實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展。

從湘西州住房公積金管理中心近年來的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，屬于完全財(cái)務(wù)自足型機(jī)構(gòu)。

完全財(cái)務(wù)自足指標(biāo)FSS（Financial seif suffiency index）可用來測定和監(jiān)控住房公積金管理中心的發(fā)展?fàn)顩r。

該指標(biāo)指數(shù)等于調(diào)整后的營業(yè)收入除以調(diào)整后的財(cái)務(wù)成本，乘以100。指數(shù)大于100，表明可持續(xù)發(fā)展；小于100，說明尚未實(shí)現(xiàn)可持續(xù)。公式為：

FSS=[營業(yè)收入/（營業(yè)費(fèi)用+財(cái)務(wù)成本+貸款損失風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金+資本成本）]×100

其中，資本成本=通貨膨脹率×（平均財(cái)產(chǎn)-平均固定資產(chǎn)）+（平均債務(wù)資金×債務(wù)的市場利率-實(shí)際財(cái)務(wù)成本）

四、歸集資金路徑的決擇

（一）充分發(fā)揮住房公積金管理委員會(huì)的職能作用，進(jìn)一步充實(shí)和完善繳納主體的政策及措施。中國的住房問題其實(shí)就是消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)及轉(zhuǎn)型問題，怎樣實(shí)現(xiàn)有效升級(jí)及轉(zhuǎn)型？進(jìn)一步擴(kuò)大歸集資金規(guī)模并充分運(yùn)用是關(guān)鍵。因此，政府及住房公積金管理委員會(huì)的作用是十分重要的，目的是通過積極的政策導(dǎo)向?yàn)槁毮懿块T創(chuàng)造資金機(jī)會(huì)，使其有可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力。

據(jù)住建部統(tǒng)計(jì)，截止2011年9月底，全國住房公積金繳存人數(shù)是9100余萬，其中政府機(jī)關(guān)和單位事業(yè)單位人數(shù)為6100余萬，仍為繳存主體。從市州來看，國稅、地稅等中央或省屬機(jī)關(guān)和事業(yè)單位加上地方財(cái)政供養(yǎng)人數(shù)，繳納主體遠(yuǎn)高于全國的平均比例。目前 ，繳存主體除繼續(xù)通過行政執(zhí)法等歸集資金外，一是對(duì)條管部門和單位可按先行先試的原則，按高于現(xiàn)行規(guī)定的繳納比繳存住房公積金。在欠發(fā)達(dá)地區(qū)實(shí)行個(gè)人繳納及單位補(bǔ)助獎(jiǎng)勵(lì)的特殊政策，即以現(xiàn)行規(guī)定的12%為基準(zhǔn)，上限為20%。分為14%、16%、18%和20%四檔。個(gè)人每繳納上升一檔，單位則按每繳納檔次的50%補(bǔ)助繳納。如個(gè)人繳納比例為14%，單位為13%；個(gè)人為16%，單位為14%......以此類推，最高個(gè)人為20%，單位為16%。這些條管部門和單位大多是單位或個(gè)人財(cái)務(wù)狀況比較好的，且絕大多數(shù)人已完成首套居住房或升級(jí)新的居住房，其所繳納的資金大部分可運(yùn)用于其他繳存的人群，這既是新時(shí)期另類“扶貧幫困”路徑，又是增加歸集資金規(guī)模的一個(gè)重要來源。試點(diǎn)取得經(jīng)驗(yàn)后，逐步向有條件的地方管理單位和部門推廣。二是開辟財(cái)政轉(zhuǎn)移支付新途徑。目前，民族貧困地區(qū)普遍繳存比例為5%，遠(yuǎn)低于現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)國家級(jí)貧困縣財(cái)政供養(yǎng)人員繳納的住房公積金財(cái)政撥補(bǔ)部分，申報(bào)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的專項(xiàng)資金可試。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)拓寬人群的市場運(yùn)作及管理創(chuàng)新。目前，擴(kuò)面的重點(diǎn)是民營企業(yè)、自由職業(yè)者和個(gè)體戶。對(duì)民營企業(yè)的歸集資金，雖然有政府及有關(guān)部門的規(guī)定要求，但又不能單純地以行政手段強(qiáng)制執(zhí)行；對(duì)自由職業(yè)者和個(gè)體戶的資金歸集擴(kuò)面，更應(yīng)遵循“繳存自愿、支取靈活、貨款簡便、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控”的方法處置，即繳存自愿主要是指繳存的金額和比例按最低標(biāo)準(zhǔn)和比例設(shè)立下設(shè)；支取靈活是指有別于行政事業(yè)和國有企業(yè)等的繳存情況，擴(kuò)大這部分人可支取的條件，如重大疾病，重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（簽訂具有法律效應(yīng)的經(jīng)濟(jì)合同）等；貨款簡便主要是簡化流程；風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，資金擴(kuò)面歸集，管理鏈條必然拉長，管理成本必然增加，隨之而來的貸款管理等問題應(yīng)運(yùn)而生。因此，必須強(qiáng)化資金安全防控意識(shí)、科學(xué)發(fā)展意識(shí)和服務(wù)創(chuàng)新意識(shí)，嚴(yán)守風(fēng)險(xiǎn)底線，改進(jìn)和完善資金管控模式，真正使拓面群體享受到政策實(shí)惠。

五、結(jié)語

金融業(yè)主要體現(xiàn)人們對(duì)財(cái)富保值、增值的渴求。住房公積金則在于它不僅是財(cái)富安排的一種手段，更是人有住房的重要保障機(jī)制。如何面對(duì)和解決住房公積金領(lǐng)域深層次問題，必須以更為獨(dú)特方式大膽改革和創(chuàng)新。正如黨的十六大曾指出的那樣：“一切妨礙發(fā)展的思想觀念都要堅(jiān)決沖破，束縛發(fā)展的做法和規(guī)定都要堅(jiān)決改變，影響發(fā)展的體制弊端都要堅(jiān)決革除”。“三個(gè)堅(jiān)決”是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的基礎(chǔ)，是住房公積金事業(yè)科學(xué)發(fā)展的動(dòng)力源泉。

參考資料：

1.韓康《21世紀(jì)：全球經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略的挑戰(zhàn)》

經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 2004年

2.成艾華 李俊杰 馮姍姍 陳祖海《政策差異對(duì)中西部結(jié)合地帶民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展影響的調(diào)查報(bào)告》（國家民委2006年度工作調(diào)研報(bào)告）

3.王永紅 《統(tǒng)一貨幣政策的區(qū)域差別效應(yīng)——基于東中西 部的比較分析》《西部大開發(fā)》(中旬刊） 2009年11期

住房公積金如何申報(bào)范文第3篇

近年來，隨著政府保障性住房投入不斷加大，保障性住房越來越受到社會(huì)普遍關(guān)注的焦點(diǎn)。如何有效加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)住房保障制度的完善和住房保障政策的落實(shí)，維護(hù)廣大低收入住房困難家庭的切身利益，成為審計(jì)工作的重要課題。筆者通過對(duì)保障性住房審計(jì)調(diào)查，建議關(guān)注四個(gè)環(huán)節(jié)提升保障性住房審計(jì)效果。

一是關(guān)注土地供應(yīng)環(huán)節(jié)。審查土地供應(yīng)計(jì)劃執(zhí)行情況，查看當(dāng)?shù)卣欠駜?yōu)先落實(shí)保障性安居工程用地，是否存在因政府原因造成的土地閑置；對(duì)新征用土地，是否嚴(yán)格遵循土地征用政策、法規(guī)，是否存在違反政策未報(bào)即用、邊報(bào)邊用、少批多占等問題；對(duì)已批復(fù)的保障性住房用地，是否存在擅自改變土地用途的違規(guī)問題。對(duì)于通過市場方式取得的保障性住房用地，是否存在免費(fèi)搭乘的情況。對(duì)于配建的經(jīng)營性設(shè)施用地，是否嚴(yán)格遵循招拍掛程序，是否存在擠占相配套的保障性住房指標(biāo)的情況。

二是關(guān)注資金籌集環(huán)節(jié)。審查地方財(cái)政是否將保障性住房建設(shè)資金納入年度預(yù)算安排，是否按照國家政策要求足額配套資金；審查住房公積金增值收益在提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和管理費(fèi)用之后是否全部用于保障性住房建設(shè)；審查是否存在地方政府違規(guī)減免和欠征土地出讓收入問題，出讓土地凈收益用于保障性住房建設(shè)的比例是否達(dá)標(biāo)；審查廉租住房、公共租賃住房租金收入是否實(shí)行收支兩條線管理，是否專項(xiàng)用于住房的維護(hù)和管理；審查企業(yè)參與的保障性住房建設(shè)是否存在弄虛作假問題。

三是關(guān)注工程建設(shè)環(huán)節(jié)。審查建設(shè)資金是否存在擠占、挪用或者浪費(fèi)現(xiàn)象；審查有資質(zhì)的企業(yè)中標(biāo)后是否存在將工程層層轉(zhuǎn)包給不符合開發(fā)條件的房地產(chǎn)企業(yè)建設(shè)的情況；審查建設(shè)過程中是否存在虛列材料和人工開支、偷工減料等問題。

四是關(guān)注分配環(huán)節(jié)。審查當(dāng)?shù)卣欠窠⒘丝茖W(xué)和有效的申請(qǐng)、審核、公示、復(fù)核、退出等制度；審查是否有不符合條件的群體進(jìn)入保障范圍，是否存在利用虛假申報(bào)材料騙取保障房或補(bǔ)助資金的問題，是否存在違規(guī)出租、出借或其他商業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)象。

住房公積金如何申報(bào)范文第4篇

【關(guān)鍵詞】中低收入群體 住房消費(fèi)保障 住房公共政策

一、引言

住房是滿足人的基本生理需要和安全需要的前提,妥善解決居民住房問題對(duì)維持社會(huì)穩(wěn)定有很大的幫助。然而,高速發(fā)展的房地產(chǎn)業(yè)所伴隨的日益高企的房價(jià)這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)正逐步弱化每個(gè)居民“住有所居”的權(quán)利,甚至于導(dǎo)致低收入群體的住房權(quán)利的喪失。對(duì)此,政府從供應(yīng)角度采取了三個(gè)層面的政策配給:第一個(gè)層面是完全通過市場機(jī)制供應(yīng)商品房,第二個(gè)層面是具有一定政策性補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)適用房及限價(jià)房,第三個(gè)層面是具有托底性質(zhì)的廉租房。但這三個(gè)層面在政策銜接上有所脫節(jié)。因其面向的不同對(duì)象群體很難從經(jīng)濟(jì)收入上來合理劃分,即保障的對(duì)象群體邊界模糊,導(dǎo)致了“夾心層”問題的存在,使得上述系列政策對(duì)這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的改善并不明顯。而不明顯的更深層原因在于以上這些政策配給均屬于住房產(chǎn)業(yè)政策和住房政策,是一種市場化機(jī)制的經(jīng)濟(jì)政策而不是住房市場公共政策。就理論層面而言,市場機(jī)制是一種有效的資源配置方式,在完全競爭條件下,市場方式可以實(shí)現(xiàn)資源配置的帕累托最優(yōu),即通過合理的市場競爭能夠有效地解決效率問題。然而市場并非萬能,當(dāng)市場機(jī)制對(duì)資源的配置產(chǎn)生其自身無法克服的缺陷,即市場對(duì)資源配置無能為力時(shí),“市場失靈”就產(chǎn)生了,此時(shí),市場機(jī)制失效。這種過度偏重于由市場來解決住房問題的政策導(dǎo)向?qū)е缕涠ㄎ弧⒛康募澳繕?biāo)都與公共政策的原則相背,體現(xiàn)為市場不能提供足夠的住房公共產(chǎn)品以及出現(xiàn)房產(chǎn)開發(fā)商的自然壟斷。因此,住房問題完全依靠市場機(jī)制來解決是不夠的,政府要通過相關(guān)的政策對(duì)住房建設(shè)、交易、保有等各個(gè)環(huán)節(jié)加以調(diào)節(jié),以確保最大限度地滿足各個(gè)階層的絕大多數(shù)居民對(duì)住房的需求。鑒于此,產(chǎn)業(yè)政策和住房政策向住房公共政策回歸成為必然,這意味著房地產(chǎn)要從過度市場化向社會(huì)保障屬性傾斜從這個(gè)層面而言,市場失靈在某種意義上成為住房公共政策形成的邏輯起點(diǎn),即為了彌補(bǔ)市場缺陷,客觀上需要政府及時(shí)制定并有效實(shí)施住房公共政策來干預(yù)市場,保護(hù)經(jīng)濟(jì)效率,維護(hù)社會(huì)公平。

二、住房公共政策的功能體現(xiàn):制度創(chuàng)新與實(shí)踐再造

1、住房公共政策更新了作為管理主體的治理理念

哈羅德?拉斯韋爾(HaroldD. Lasswell)認(rèn)為,公共政策是一種含有目標(biāo)、價(jià)值和策略的大型計(jì)劃。而戴維?伊斯頓(David Easton)則認(rèn)為,公共政策是對(duì)全社會(huì)的價(jià)值作權(quán)威性的分配。兩者都是從管理功能和目的角度對(duì)公共政策進(jìn)行界定。這類界定強(qiáng)調(diào)公共政策是公共權(quán)力機(jī)構(gòu)為解決政治、經(jīng)濟(jì)與社會(huì)生活中出現(xiàn)的公共問題而實(shí)施的管理手段,同時(shí)強(qiáng)調(diào)公共政策是公共權(quán)力機(jī)構(gòu)為處理和協(xié)調(diào)社會(huì)利益問題而實(shí)施的管理,是對(duì)社會(huì)利益的重新調(diào)整和分配。公共權(quán)力機(jī)構(gòu)的典型代表是政府,政府掌握著管理和社會(huì)公共事務(wù)的權(quán)力。這意味著隨著經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化等外在變量的變化,作為管理主體的政府必需不斷更新自己的管理理念,以有效地解決公共問題,高效地提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。具體到住房公共政策,它的功能是解決公共住房問題,解決公共住房對(duì)當(dāng)今社會(huì)中低收入階層與社會(huì)發(fā)展所產(chǎn)生的負(fù)面影響。住房公共政策不僅是一個(gè)客觀存在的靜態(tài)事物,而且也是一個(gè)動(dòng)態(tài)的行為過程。公共權(quán)力機(jī)構(gòu)為了解決住房公共問題而實(shí)施政策問題認(rèn)定、政策規(guī)劃、政策評(píng)估和政策終結(jié)等行為。它作為一種行為準(zhǔn)則,能夠約束和引導(dǎo)政府本身、房產(chǎn)開發(fā)商以及購房者的行為。因此,作為一種全新的治理理念,公共住房政策必然涵蓋不同階層的消費(fèi)需求,針對(duì)不同階層的需求構(gòu)筑了全方位、多層次、立體式的住房保障體系,從而有效緩解以往住房市場凸顯的矛盾。

2、住房公共政策是一種全面的制度創(chuàng)新

公共政策具有長期的效力,是政策設(shè)計(jì)者和推行者在利益的總和、協(xié)調(diào)、綜合的基礎(chǔ)上,通過科學(xué)的政策制定和有效的政策執(zhí)行,最大限度地減少政策執(zhí)行成本,通過政策―制度―關(guān)系的邏輯承遞關(guān)系,利用政策體系的建立和執(zhí)行最終達(dá)成新的制度安排的過程。它構(gòu)建了全面的框架體系,包括供應(yīng)體系、申報(bào)制度、輪候制度、運(yùn)作方式、管理機(jī)制和退出機(jī)制等,最大化地實(shí)現(xiàn)住房供給激勵(lì)機(jī)制和資源配置方式的高效率,并通過利益界定達(dá)成新的均衡,實(shí)現(xiàn)改革各行為主體的利益共享。這一框架體系涉及保障性住房的所有環(huán)節(jié),形成了規(guī)劃、建設(shè)、分配和管理的統(tǒng)一制度和工作機(jī)制,從而在制度層面上保障了建設(shè)目的性和預(yù)期性目標(biāo)的達(dá)成,在政策層面上實(shí)現(xiàn)了一系列制度突破和創(chuàng)新

3、住房公共政策是一種有效的實(shí)踐模式

住房政策體系是由不同空間和時(shí)間維度的各項(xiàng)分支政策組成的整體,政策功能的正常發(fā)揮有賴于分階段各政策的正確制定和順利實(shí)施。基于政府力量主導(dǎo)的住房公共政策是一種有效的實(shí)踐模式,從香港公屋制度和新加坡的組屋制度,以及澳門和日本的公共房屋制度實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看,它解決了由于政府財(cái)政負(fù)擔(dān)過重而導(dǎo)致的政府失靈和市場缺陷所導(dǎo)致的市場失靈的雙重矛盾。

三、住房公共政策的三維框架

住房公共政策是指依據(jù)特定時(shí)期的目標(biāo)和公共政策的基本程序,通過國家的公共權(quán)力來協(xié)調(diào)住房市場各主體與利益集團(tuán)之間的利益關(guān)系,以便達(dá)到住房市場各主體利益之間的利益均衡的行為準(zhǔn)則。而目前,我國要形成完善的住房公共政策,面臨以下三個(gè)問題。

1、住房市場的金融公共政策

住房市場是一個(gè)資金密集型市場,無論是住房開發(fā)還是住房購買都與金融支持程度密切相關(guān)。不同的住房金融政策決定了住房市場不同程度的發(fā)展與繁榮。完善的住房金融服務(wù)體系包括六個(gè)方面:完備的住房金融政策和法規(guī)、健全的住房金融機(jī)構(gòu)、豐富的產(chǎn)品和工具、高效的融資市場、靈活多樣的經(jīng)營模式、完善的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制。但目前,我國的住房金融體系還不完善,主要包括商業(yè)性和政策性兩方面。

(1)商業(yè)性。商業(yè)性方面表現(xiàn)在三方面。一是住房融資的渠道過窄,融資的品種非常單一。中低收入家庭住房融資非常困難,且缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)機(jī)制。當(dāng)前住房資金來源主要通過銀行信貸來解決,占全部融資的79%,體現(xiàn)為過度依賴商業(yè)銀行信貸。上市融資、信托融資、債券融資以及其他融資方式十分有限。二是資金的期限不匹配。目前,各大商業(yè)銀行商業(yè)性住房消費(fèi)信貸的資金來源主要依賴一般居民儲(chǔ)蓄存款。由于一般儲(chǔ)蓄的資金具有短期性和隨意性的特點(diǎn),遠(yuǎn)不能滿足住房信貸數(shù)量大和期限長的要求,因此造成存貸資金結(jié)構(gòu)、數(shù)量和時(shí)間上不能合理匹配的局面。用短期的資金發(fā)放長期的貸款,容易使銀行形成支付危機(jī),從而給住房金融的進(jìn)一步發(fā)展背上巨大的包袱,隱含巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)。三是住房抵押貸款問題重重。住房抵押貸款利率低、期限長,由于尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系,風(fēng)險(xiǎn)非常大。其次,抵押貸款的創(chuàng)新性不夠,品種單一,制度不完善。服務(wù)體系不完善,還款方式單一,操作程序復(fù)雜,影響了居民貸款購房的積極性。另外,房地產(chǎn)金融的二、三級(jí)市場即房地產(chǎn)抵押證券市場沒有形成,住房抵押貸款涉及土地、房產(chǎn)等政府部門,又涉及評(píng)估、保險(xiǎn)、房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)、公證等一系列社會(huì)中介機(jī)構(gòu),還牽涉到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),而當(dāng)前這一領(lǐng)域相關(guān)法律法規(guī)并未完善。

(2)政策性。政策性方面表現(xiàn)為專業(yè)性和政策性住房金融體系不健全。包括:一是政策性住房金融發(fā)展滯后。對(duì)中低收入等特定人群缺乏政策性住房金融支持,如住房預(yù)售制度。開發(fā)商通過商品房預(yù)售可以提前回籠部分資金,降低財(cái)務(wù)費(fèi)用,提高資金周轉(zhuǎn)率。而購房者在商品房預(yù)售制度下卻要承受住房面積縮水、小區(qū)規(guī)劃變更、延期交房、開發(fā)商攜款失蹤等風(fēng)險(xiǎn),使得該制度演變?yōu)殚_發(fā)商獲取暴利而消費(fèi)者單邊承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的一種機(jī)制。二是住房按揭政策過度寬松。一方面是利率優(yōu)惠政策,另一方面是第二套住房的信貸政策。個(gè)人住房按揭貸款的基準(zhǔn)利率低,利率優(yōu)惠幅度達(dá)到30%。而第二套住房的信貸政策,使得投資者能夠便利地利用銀行的金融杠桿從而加大住房的投資比重。這兩方面的合力作用,造就了較低的個(gè)人住房按揭市場準(zhǔn)入門檻,助推了房價(jià)并制造了房市泡沫,導(dǎo)致中低收入者被迫擠出住房市場。三是公積金份額有限,政策效果不明顯。住房公積金制度的初衷是利用金融杠桿,互助互利,對(duì)穩(wěn)定房價(jià)和解決中低收入人群的住房困難提供資金支持。但在實(shí)踐中各地住房公積金制度發(fā)展極不平衡,各個(gè)行業(yè)之間的發(fā)展也存在很大的差異。其次,公積金政策中民意參與性不足,忽視民意參與的程序,有失公積金公共政策的公正性和合法性。如廣州2009年初的公積金制度的調(diào)整政策,雖然從宏觀上能增加公積金資金的積累,但在微觀上卻損害了繳交人的還款能力和合法權(quán)益。總體而言,住房公積金制度還遠(yuǎn)未發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2、住房市場的土地公共政策

土地制度已經(jīng)成為中國房地產(chǎn)健康發(fā)展的最大障礙。由于缺乏住房市場的土地公共政策,在既有的土地制度安排下,土地市場存在以下缺陷。一是利益分配關(guān)系失衡。土地市場的利益分配關(guān)系嚴(yán)重失衡,農(nóng)民及城市居民的利益受到嚴(yán)重侵害。具體表現(xiàn)為土地的所有權(quán)、使用權(quán)、土地的出讓、出租等,農(nóng)民沒有成為市場的主人;在征地過程中,農(nóng)民成為弱勢群體,沒有實(shí)現(xiàn)平等自由的等價(jià)交換;在拆遷市場上,被拆遷者處于弱勢地位,其拆遷權(quán)力沒有得到很好的保障。城市與農(nóng)村的土地邊界模糊,這種土地邊界的不確定為人即地方政府提供了侵占農(nóng)民利益的制度基礎(chǔ)。二是多重委托鏈條。各級(jí)政府通過層級(jí)來行使土地的權(quán)能,而土地產(chǎn)權(quán)的缺陷使得處于鏈條底端的地方政府主導(dǎo)了當(dāng)?shù)赝恋馗鳈?quán)能的使用與變更,并以此極力擴(kuò)張土地交易規(guī)模。尤其在土地出讓金政策上,中央政府與地方政府的利益博弈成為常態(tài)。在現(xiàn)行體制下,由土地產(chǎn)生的資產(chǎn)(源)性收益和大部分稅費(fèi)基本上歸地方所有,加之我國實(shí)行財(cái)政“分灶吃飯”的政策,各地政府在財(cái)政收入不足的情況下,只有利用土地出讓籌集地方建設(shè)資金。由于沒有形成土地的公共政策,中央政府與地方政府之間利益關(guān)系的調(diào)整難以在土地問題上達(dá)成各當(dāng)事人之間的利益協(xié)調(diào)與平衡,使得土地市場所面臨的問題與利益沖突十分嚴(yán)重,形成地方政府土地財(cái)政及土地交易腐敗。而為了鞏固土地財(cái)政,地方政府自然就把住房市場引導(dǎo)到以投資為主導(dǎo)的市場,結(jié)果導(dǎo)致房價(jià)高企,大量中低收入者被迫退出住房市場。三是土地“招拍掛”制度存在重大缺陷。自2004年實(shí)行“招拍掛”以來,土地拍賣價(jià)格偏離理性、瘋狂飆升,部分地方在2007年頻頻出現(xiàn)地王項(xiàng)目。其次,大開發(fā)商在“招拍掛”制度框架下成為土地市場的壟斷者。“價(jià)高者得”的原則為市場進(jìn)入者設(shè)置了資金上的高門檻,使實(shí)力強(qiáng)大的開發(fā)商因此而獲得與地方政府博弈的籌碼,從而拖欠地價(jià)款坐等土地升值、延遲開發(fā)等,這是導(dǎo)致房價(jià)屢創(chuàng)新高的另一個(gè)原因。

3、各國住房市場的法律公共政策

發(fā)達(dá)國家都非常重視住房保障制度的立法工作,我國則相對(duì)滯后。

(1)美國的住房法律公共政策。美國早在1934年就有了《國民住宅法》,此法要求建立住房管理署,設(shè)立聯(lián)邦存款和貸款保險(xiǎn)公司,由政府提供低利息貸款,鼓勵(lì)私人投資于低收入家庭公寓住宅,并規(guī)定在10年內(nèi)為低收入家庭提供600萬套政府補(bǔ)助住房。隨后頒布的《合眾國住房法》規(guī)定,要為低收入家庭修建公共住房制定長遠(yuǎn)計(jì)劃,以及陸續(xù)推出的《城市住房發(fā)展法》、《國民可承擔(dān)住宅法》、《公房管理改革法》和《住宅抵押貸款法》等法案,從法律制度層面對(duì)中低收入階層的住房保障進(jìn)行明確的界定。明確住房保障的對(duì)象、保障的標(biāo)準(zhǔn)、保障的水平、保障資金的來源、專門的管理機(jī)構(gòu)以及對(duì)違法違規(guī)行為的處罰措施。明確規(guī)定居住權(quán)是公民權(quán)利的重要組成部分,從而為建立住房保障制度以及相關(guān)政策措施的采用提供法律依據(jù)。目前,美國在住房保障立法方面已形成了比較完善的體系,涵蓋了公共住房補(bǔ)貼、房租補(bǔ)貼、消除貧民窟等諸多方面。

(2)日本的住房法律公共政策。日本政府于1950年先后制定實(shí)施了包括《住房金融公庫法》、《公營住宅法》、《日本住宅公團(tuán)法》、《城市住房計(jì)劃法》等40多部相關(guān)法律來保證住房保障制度的有效執(zhí)行。日本住宅方面的法規(guī)體系大致可分為三類。第一,引導(dǎo)住宅產(chǎn)業(yè)發(fā)展綜合性政策和法規(guī)。第二,具體組織和實(shí)施的政策法規(guī)。第三,住宅產(chǎn)業(yè)技術(shù)、標(biāo)準(zhǔn)的法律法規(guī)。這些法規(guī)體系明確了中央政府和地方政府在住宅供應(yīng)方面的責(zé)任,在必要時(shí),國家必須從財(cái)政、金融及技術(shù)上給予中低收入一定的援助。

(3)新加坡的住房法律公共政策。新加坡于1927年根據(jù)《新加坡改造法令》成立了新加坡改造信托基金會(huì),負(fù)責(zé)編制總體更新規(guī)劃方案、制定更新計(jì)劃、為更新計(jì)劃拆除房屋的居民提供住房。此后,新加坡開始發(fā)展公共住房。1960年,新加坡政府又根據(jù)《住房發(fā)展法》成立了房屋發(fā)展局,是法律和國家發(fā)展部的一個(gè)法定的獨(dú)立部門,也是新加坡公共住房發(fā)展的惟一權(quán)威機(jī)構(gòu)。此機(jī)構(gòu)除了為有資格的居民提供出售或出租的公共住房外,在改善住房建設(shè)技術(shù)方面也起著積極的作用。此外,新加坡在1981年11月還提出《中央公積金法》(修正案),推出了強(qiáng)制性住房保險(xiǎn)計(jì)劃,旨在減少抵押風(fēng)險(xiǎn)并保證在組屋擁有者喪失償還能力的情況下由中央公積金負(fù)責(zé)清償尚欠的余款。

(4)我國的住房法律公共政策。與上述發(fā)達(dá)國家相比較,我國住房法律公共政策仍處于缺失狀態(tài)。從1998年開始,我國出臺(tái)了一系列旨在促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)持續(xù)發(fā)展的調(diào)控政策。但是,由于這些措施大部分都為短期措施,同時(shí)存在著各項(xiàng)政策目標(biāo)的不一致性甚至矛盾性,形成了房地產(chǎn)業(yè)一直缺乏強(qiáng)制的、權(quán)威的基本法律作為行業(yè)發(fā)展的依據(jù)和指引的局面。目前,各地執(zhí)行的有關(guān)經(jīng)濟(jì)適用房、廉租房等方面的行政法規(guī)主要有:1993年的《關(guān)于進(jìn)一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革,加快住房建設(shè)的通知》,其中包括《關(guān)于大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)適用住房的若干意見》、《關(guān)于進(jìn)一步加快經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)有關(guān)問題的通知》、《經(jīng)濟(jì)適用房住房開發(fā)貸款管理暫行規(guī)定》以及《住房公積金管理?xiàng)l例》等;1999年的《城鎮(zhèn)廉租住房管理辦法》;2003年的《城鎮(zhèn)最低收入家庭廉租住房管理辦法》;2004年的《城鎮(zhèn)廉租住房租金管理辦法》;2005年的《城鎮(zhèn)最低收入家庭廉租住房申請(qǐng)、審核及退出管理辦法》等。在執(zhí)行貫徹這些法規(guī)的過程中,我國政府僅靠行政手段來進(jìn)行住房保障,并未上升到立法保障層面,這與中低收入階層的住房保障的目標(biāo)不相適應(yīng)。公共住房立法的缺位,對(duì)于現(xiàn)代意義上的住房保障而言,意味著仍未建立起一套完整的法律保障體系。其次,司法執(zhí)行不力,司法效率低下。目前,土地征用、出讓、轉(zhuǎn)讓和儲(chǔ)備房屋拆遷等制度不太合理,住房的開發(fā)、銷售、出租、中介和物業(yè)等市場制度不健全。這種基礎(chǔ)法的缺位,導(dǎo)致目前住房體制有三大弊端:一是政府與人民的關(guān)系。政府本應(yīng)為民謀利,但實(shí)際上卻成了與民爭利;二是政府、人民與開發(fā)商的關(guān)系,政府本應(yīng)為民謀利,實(shí)際上卻存在地方政府為開發(fā)商謀利的問題;三是由此形成了罷黜政府的公共住房開發(fā)隊(duì)伍和住宅合作社,獨(dú)尊開發(fā)商的局面,培育了開發(fā)商壟斷集團(tuán)。

四、政策建議

1、建立與中國住房制度相適應(yīng)、符合中國國情的住房金融制度體系

建立“市場主導(dǎo)、監(jiān)管有度、一二級(jí)市場聯(lián)動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)”的住房金融體系,建立多元化、多層次的住房金融市場,利用不同融資方式、不同金融產(chǎn)品、不同金融市場,來滿足多層次住房融資的需要。一是完善信貸體系。實(shí)行差別化的住房信貸政策,優(yōu)先支持中低收入居民購買第一套中小戶型的自用住房,對(duì)于第一套住房以外的其他貸款,實(shí)行屢進(jìn)的首付比例和貸款比例。設(shè)計(jì)針對(duì)中低收入家庭的住房信貸產(chǎn)品,比如說政府的貼息貸款,可以適當(dāng)降低中低收入居民的住房貸款利率。發(fā)展多樣化的住房信貸機(jī)構(gòu),建立中低收入居民為主要對(duì)象的專業(yè)金融機(jī)構(gòu),支持中低收入家庭購買中小戶型、中低價(jià)位的住房。鼓勵(lì)和引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)積極開展住房信貸業(yè)務(wù),提高市場的流動(dòng)性和融資的效益,包括分散和降低風(fēng)險(xiǎn),建立住房信貸的資金流動(dòng)制度。進(jìn)行金融工具創(chuàng)新,推行住房抵押貸款證券化,分散金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)資產(chǎn)的流動(dòng)性、變化性。二是健全政策性金融體系,完善公積金政策。明確公積金主要向中低收入家庭提供信貸,包括公積金的歸己、投資管理和發(fā)放,適當(dāng)限定公積金融資的對(duì)象和融資的比例,對(duì)第一套住房降低利率提高融資額度,同時(shí)針對(duì)不同戶型面積進(jìn)行差別化政策。擴(kuò)大住房公積金的繳交面和履蓋面,樹立“以人為本”的理念。改革住房公積金的使用辦法和業(yè)務(wù)管理辦法,變城市內(nèi)封閉性的運(yùn)作機(jī)制為開放的區(qū)域間公積金融通運(yùn)作機(jī)制。加強(qiáng)對(duì)住房公積金的監(jiān)督,把公積金的公共利益建立在繳納者的微觀利益之上。三是拓寬住房金融融資渠道。建立商業(yè)性住房金融和政策性住房金融有效結(jié)合的制度,積極培育和完善住房債券、股票、信托和基金等市場,設(shè)立專門的住房融資機(jī)構(gòu),包括抵押貸款、協(xié)會(huì)、安全證券公司等。開展住房貸款證券化和結(jié)構(gòu)性融資,發(fā)展住房租賃、融資租賃,由金融促進(jìn)公司與政府的住房保障合作,以租賃方式向中低收入家庭出租小戶型住房,以便政府利用少量的住房租金補(bǔ)貼引導(dǎo)整個(gè)社會(huì)和市場來建設(shè)和經(jīng)營小戶型的住房,解決中低收入家庭的住房問題。四是健全住房金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制和轉(zhuǎn)移體系。組建住房擔(dān)保公司,為中低收入居民購買住房提供擔(dān)保,適當(dāng)注入國家的信用,設(shè)計(jì)和開發(fā)出適合普通居民住房擔(dān)保的產(chǎn)品。

2、制定中國住房市場的土地公共政策

一是完善現(xiàn)行土地的法律法規(guī)。通過程序確定住房土地市場的公共利益,通過政府公權(quán)力來平衡政府、企業(yè)、個(gè)人之間的利益關(guān)系。同時(shí),劃清政府與市場的邊界,讓土地政策、廉租房、經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)政策進(jìn)一步制度化,以形成市場有效預(yù)期。可以借鑒新加坡的做法:90%的用地不做商品房開發(fā),而由政府開發(fā)住房,低價(jià)提供給居民居住。二是建立全國性的土地基金。以級(jí)差地租的方式收取土地出讓金,以中央轉(zhuǎn)移支付的方式讓全國居民分享城市化進(jìn)程中的成果,以此減少由于住房作為財(cái)富分配及轉(zhuǎn)移機(jī)制所帶來的分配不公。三是界定土地的基本權(quán)能,確立城市與農(nóng)村的基本邊界,保護(hù)農(nóng)民與城市居民的根本利益不受侵害。四是推動(dòng)土地征用制度的改革。制定新的土地征用辦法、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)和補(bǔ)償機(jī)制,嚴(yán)格區(qū)分公益性用地和經(jīng)營性用地,明確界定政府土地征用權(quán)和征用范圍,保障農(nóng)民作為土地產(chǎn)權(quán)主體的權(quán)利。建立征地監(jiān)管體系,培育獨(dú)立自主的土地征用、出讓和轉(zhuǎn)讓等土地市場主體,包括供給主體和需求主體,將土地總體規(guī)劃的調(diào)整審批權(quán)限以及土地出讓金的管理權(quán)限上收,對(duì)建設(shè)項(xiàng)目用地嚴(yán)格地管理,避免地方政府既當(dāng)所有者又當(dāng)經(jīng)營者和監(jiān)管者。探討農(nóng)耕土地的出讓和轉(zhuǎn)讓制度,建立農(nóng)村土地所有權(quán)和使用權(quán)出售和出租機(jī)制,探索土地出讓綜合評(píng)標(biāo)方法,推進(jìn)經(jīng)營性單位劃撥土地和無償占用土地向有償占用土地轉(zhuǎn)變。建立失地農(nóng)民的社會(huì)保障和就業(yè)制度。五是建立行業(yè)用地監(jiān)控體系及制度,完善土地規(guī)劃監(jiān)管制度。加大土地管理執(zhí)法力度,維護(hù)良好的土地市場秩序。六是改革土地出讓、轉(zhuǎn)讓制度。對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)財(cái)力增長較快而房價(jià)又畸高的城市,可探索由購房戶分期支付土地出讓金的辦法來建設(shè)特定商品房;減少劃撥用地,取消協(xié)議出讓土地,完善土地招標(biāo)和拍賣制度;對(duì)宗地的出讓面積應(yīng)加以控制并限期開發(fā)完成、限期上市,防止囤地和囤房;土地出讓前必須有規(guī)劃控制指標(biāo),盡量采取熟地出讓的方式出讓土地。

3、完善政策法規(guī),制定《住宅法》

法制建設(shè)滯后于行業(yè)發(fā)展所帶來的一系列相應(yīng)問題,已嚴(yán)重影響了房地產(chǎn)業(yè)的規(guī)范發(fā)展以及住房公共政策實(shí)施的嚴(yán)肅性和可持續(xù)性。因此,應(yīng)優(yōu)先考慮出臺(tái)《住房保障條例》,從法規(guī)上規(guī)定住房保障的對(duì)象、保障標(biāo)準(zhǔn)、保障水平、保障資金的來源、專門管理機(jī)構(gòu)的建立,以及對(duì)違法違規(guī)行為的懲處措施等內(nèi)容,待時(shí)機(jī)進(jìn)一步成熟后再開展《住宅法》立法工作。我國有必要盡快制定《住宅法》,通過制定住房市場的中長期公共政策,以法律保障每一個(gè)公民的基本居住權(quán)得以實(shí)現(xiàn),從而體現(xiàn)中國住房公共政策的基本原則。

加快《住宅法》立法工作的意義在于:一是從法律上確立人民的住房權(quán);二是重新建立多元化的住房供應(yīng)市場體制,讓開發(fā)商供應(yīng)房屋以外的住房供應(yīng)途徑切實(shí)發(fā)揮作用。按照目前住房保障規(guī)劃,政府需要大量低價(jià)或無償為保障性用房提供土地和資金,這會(huì)對(duì)地方政府財(cái)政收入等政績考核指標(biāo)帶來壓力。在目前的住房供應(yīng)體制下,政府顯然存在多個(gè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)沖突的問題。因此,在內(nèi)容上,《住宅法》應(yīng)該主要包含以下三個(gè)方面。一是住房保障功能,強(qiáng)調(diào)居民有住房權(quán),實(shí)現(xiàn)“居者有其屋”。二是保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益,對(duì)由擁有住房權(quán)而產(chǎn)生的房屋處置、物業(yè)費(fèi)等問題做出相應(yīng)的規(guī)定。三是重構(gòu)市場制度,對(duì)房屋供應(yīng)結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新審視和調(diào)整,逐步轉(zhuǎn)變由開發(fā)商壟斷的住房供應(yīng)體制,形成政府、單位、開發(fā)商“三位一體”的住房供應(yīng)體系。即建立和發(fā)展國有獨(dú)資公共住房開發(fā)企業(yè)、住宅合作社、建筑開發(fā)商三支住宅建設(shè)開發(fā)隊(duì)伍,建立和完善以非營利公益性住房為主的廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房、合作住房和商品住房四類住房供應(yīng)體系,對(duì)不同收入家庭實(shí)行不同的住房供應(yīng)政策。改變開發(fā)商壟斷的住房供應(yīng)現(xiàn)狀,應(yīng)將政府供應(yīng)、居民互助建房等共同列入住房供應(yīng)主體范圍。

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[3] 孟曉蘇:住房政策的國際經(jīng)驗(yàn)與啟示[J].中國軟科學(xué),1998(7).

住房公積金如何申報(bào)范文第5篇

不征稅收入所孳生的利息不屬于不征稅收入，也不屬于免稅收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)稅收入。

2、如何確定合理的工資薪金？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號(hào)）明確了合理工資薪金稅前扣除問題：《實(shí)施條例》第三十四條所稱的合理工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。

工資薪金總額，是指企業(yè)按照實(shí)際發(fā)放給員工的合理工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3、社會(huì)保障性繳款能否稅前扣除？

企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]27號(hào)）規(guī)定：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

4、職工福利費(fèi)包括哪些內(nèi)容？如何稅前扣除？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號(hào)）規(guī)定，職工福利費(fèi)包括下內(nèi)容：

（1）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額的14%的部分，應(yīng)憑合法的適當(dāng)憑據(jù)從稅前扣除。

企業(yè)2008年以前按照規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費(fèi)，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)？

實(shí)施條例第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

6、職工教育經(jīng)費(fèi)如何稅前扣除？

實(shí)施條例第四十二條規(guī)定：除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

關(guān)于以前年度職工教育經(jīng)費(fèi)余額的處理：對(duì)于在2008年以前已經(jīng)計(jì)提但尚未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額，2008年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)先從余額中沖減。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前列支的標(biāo)準(zhǔn)是多少？外購禮品用于業(yè)務(wù)招待，所得稅申報(bào)表如何填列？

實(shí)施條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額60%扣除，但最高不超過銷售收入5‰。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號(hào)）規(guī)定，企業(yè)將其資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，應(yīng)做視同銷售。對(duì)企業(yè)視同銷售行為中屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。根據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)將外購禮品用于業(yè)務(wù)招待，在納稅申報(bào)時(shí)，第一，視同銷售行為中視同銷售收入應(yīng)在年度申報(bào)表附表三第2行作納稅調(diào)增，同時(shí)視同銷售成本在第21行作納稅調(diào)減。第二，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出發(fā)生額60%，和銷售收入5‰部分，按照孰低原則確定準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，填入附表三第26行第2列。第三，將企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額大于準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的數(shù)額填入附表三第26行第3列。

8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？哪些行業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)有特殊規(guī)定？

實(shí)施條例第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

關(guān)于以前年度未扣除的廣告費(fèi)的處理：企業(yè)在2008年以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費(fèi)，2008年實(shí)行新稅法后，其尚未扣除的余額，加上當(dāng)年度新發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)后，按照新稅法規(guī)定的比例計(jì)算扣除。《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]72號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除執(zhí)行以下政策：（1）化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（2）對(duì)采取特許經(jīng)營模式的飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)，飲料品牌使用方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方，由飲料品牌持有方或管理方作為銷售費(fèi)用據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。（3）煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

9、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，能否稅前扣除？企業(yè)取得的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金符合哪些條件可以作為不征收收入？

按照《實(shí)施條例》第二十八條的規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。稅法允許資產(chǎn)的折舊、攤銷在企業(yè)所得稅稅前扣除，是對(duì)企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行補(bǔ)償?shù)囊环N方式，既然企業(yè)用不征稅收入購置的資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上價(jià)值已經(jīng)獲得了補(bǔ)償，因此即使該類資產(chǎn)與取得應(yīng)稅收入有關(guān)，其對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷也不得從稅前扣除。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2009]87號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（1）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；（2）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

10、企業(yè)間支付管理費(fèi)能否稅前扣除？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]86號(hào)）規(guī)定：母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。

11、企業(yè)提取的準(zhǔn)備金能否稅前扣除？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，因此，企業(yè)提取的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除。

實(shí)施條例第五十五條規(guī)定：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備支出。

12、企業(yè)哪些資產(chǎn)損失可以自行計(jì)算扣除，哪些需要審批扣除？各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批權(quán)限是如何規(guī)定的？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2009]88號(hào)）規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。

下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；（6）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。

上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)。

13、無形資產(chǎn)如何攤銷？

實(shí)施條例第六十七條規(guī)定：無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

14、哪些研究開發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2008]116號(hào)）規(guī)定，企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。

（1）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

（2）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

（3）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。

（4）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。

（5）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

（6）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。

（7）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

（8）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)審核：研究開發(fā)費(fèi)用歸集是否符合規(guī)定。對(duì)企業(yè)報(bào)送的相關(guān)資料要進(jìn)行嚴(yán)格審核，凡不符合規(guī)定或沒有提供相關(guān)資料的，所發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用不得進(jìn)行加計(jì)扣除。

15、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需要符合哪些標(biāo)準(zhǔn)？

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火[2008]172號(hào)）和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號(hào)）規(guī)定了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)，必須進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核，凡達(dá)不到條件的，一律取消其2009年度稅收優(yōu)惠政策。

16、企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)如何加計(jì)扣除職工工資？

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]70號(hào)）對(duì)企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進(jìn)行了明確：（1）企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

（2）殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

（3）企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：①依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。②為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。③定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。④具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

（4）企業(yè)應(yīng)在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級(jí)）》復(fù)印件和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，辦理享受企業(yè)所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠的備案手續(xù)。

17、金融、證券、期貨、保險(xiǎn)行業(yè)準(zhǔn)備金支出稅前扣除有哪些規(guī)定？

（1）金融企業(yè)根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》財(cái)稅[2009]64號(hào)規(guī)定，2008年1月1日至2010年12月31日期間，政策性銀行、商業(yè)銀行、財(cái)務(wù)公司和城鄉(xiāng)信用社等國家允許從事貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)提取貸款損失準(zhǔn)備執(zhí)行以下政策：

①準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn)范圍包括：貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）；銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出等各項(xiàng)具有貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)；由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。

②金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備計(jì)算公式如下：準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備余額，金融企業(yè)按上述公式計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

③金融企業(yè)的委托貸款、貸款、國債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)備金、以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財(cái)政貼息、央行款項(xiàng)等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)，不得提取貸款損失準(zhǔn)備在稅前扣除。

④金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的貸款損失，按規(guī)定報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

此外，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》財(cái)稅[2009]99號(hào)規(guī)定，2008年1月1日至2010年12月31日期間，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》（銀發(fā)[2001]416號(hào)），對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%；次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為25%；可疑類貸款，計(jì)提比例為50%；損失類貸款，計(jì)提比例為100%。（2）證券公司根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》財(cái)稅[2009]33號(hào)規(guī)定，2008年1月1日至2010年12月31日期間，證券公司依法繳納的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金、證券投資者保護(hù)基金允許稅前扣除。

（3）期貨公司根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》財(cái)稅[2009]33號(hào)規(guī)定，2008年1月1日至2010年12月31日期間，期貨公司依法提取的期貨公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、依法繳納的期貨投資者保障基金允許稅前扣除。

（4）保險(xiǎn)公司根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》財(cái)稅[2009]48號(hào)規(guī)定，2008年1月1日至2010年12月31日期間，保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金、按規(guī)定提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金允許稅前扣除。

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》財(cái)稅[2009]110號(hào)規(guī)定，2008年1月1日至2010年12月31日期間，保險(xiǎn)公司按規(guī)定提取的農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金允許稅前扣除。

18、旅游、廣告業(yè)核定征收的應(yīng)稅收入額如何確認(rèn)？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號(hào)）規(guī)定：國稅發(fā)[2008]30號(hào)文件第六條中的應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入，其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

根據(jù)上述公式，旅游、廣告業(yè)核定征收的應(yīng)稅收入額不允許扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出。

19、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，公益性捐贈(zèng)支出如何申報(bào)稅前扣除？

答：企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，在其年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。納稅人申報(bào)扣除時(shí)應(yīng)注意：一是允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出，必須通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門轉(zhuǎn)贈(zèng)，企業(yè)直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不得稅前扣除。二是捐贈(zèng)支出的用途必須符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的用途。三是允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出，不得超過企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)算出的利潤總額的12%。

20、總分機(jī)構(gòu)匯總納稅，年度終了總機(jī)構(gòu)如何進(jìn)行匯算清繳？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]79號(hào)）第十三條規(guī)定，總分機(jī)構(gòu)匯總納稅企業(yè)匯算清繳的要求：第一，實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。第二，分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第三，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

21、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)匯算清繳時(shí)需要注意哪兩個(gè)問題？

（1）凡2008年核定征收企業(yè)，在查實(shí)收入后，一律按定率征收方式征收，還沒有入庫的企業(yè)所得稅，一律自2009年6月1日開始加收滯納金。