財(cái)會(huì)監(jiān)督的方法

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財(cái)會(huì)監(jiān)督的方法范文第1篇

一、更好發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要作用

       在黨和國家監(jiān)督體系中，不同層次和類型的監(jiān)督是一種分工和協(xié)同的關(guān)系，不能相互替代，也不能自行其是，是一個(gè)整體中的局部，各個(gè)局部構(gòu)成了監(jiān)督體系這個(gè)整體。將財(cái)會(huì)監(jiān)督納入黨和國家監(jiān)督體系，有助于進(jìn)一步提升黨和國家監(jiān)督體系的完整性與系統(tǒng)性，提升監(jiān)督的質(zhì)效。

       黨和國家監(jiān)督體系是由多層次、多類型的監(jiān)督構(gòu)建而成，包括黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、財(cái)會(huì)監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督等多方面，其中，財(cái)會(huì)監(jiān)督處于基礎(chǔ)性地位，為其他監(jiān)督提供不可或缺的支撐。任何監(jiān)督都是為防范風(fēng)險(xiǎn)而構(gòu)設(shè)，財(cái)會(huì)監(jiān)督也是如此。會(huì)計(jì)造假、財(cái)務(wù)舞弊、預(yù)算松軟，都是財(cái)會(huì)監(jiān)督不力的表現(xiàn)，這不僅會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)金融風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)引發(fā)嚴(yán)重的廉政風(fēng)險(xiǎn)。在充滿各種不確定性的當(dāng)今社會(huì)，財(cái)會(huì)監(jiān)督是對(duì)沖公共風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展確定性的基石。改進(jìn)和加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督，是堅(jiān)持和完善黨和國家監(jiān)督體系、提升國家風(fēng)險(xiǎn)管控能力的題中應(yīng)有之義。

二、財(cái)會(huì)監(jiān)督的本質(zhì)是構(gòu)建一種確定

       財(cái)會(huì)監(jiān)督是經(jīng)濟(jì)金融風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測、預(yù)警的基礎(chǔ)性條件，也是防范包括廉政風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的公共風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)。它包括財(cái)政監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督，是二者的一個(gè)簡稱。過去通常把二者分開來表述，甚至當(dāng)成財(cái)政、會(huì)計(jì)兩個(gè)專業(yè)領(lǐng)域不同類型的監(jiān)督，現(xiàn)在合并起來，更有利于從整體來把握其內(nèi)涵和本質(zhì)，也有利于在實(shí)際工作中一體化推進(jìn)財(cái)政監(jiān)督與會(huì)計(jì)監(jiān)督。

       凡是涉及到資源配置的地方，便需要會(huì)計(jì)核算，無論是市場資源、社會(huì)資源，還是公共資源，都不例外。會(huì)計(jì)作為一種專業(yè)方法，其所呈現(xiàn)出來的信息有可能是確定性的，也可能基于各種利益動(dòng)機(jī)而造假，這便離不開會(huì)計(jì)監(jiān)督，以確保企業(yè)、非營利組織和政府部門單位的資源配置活動(dòng)信息是真實(shí)、全面和準(zhǔn)確的。會(huì)計(jì)主體同時(shí)是利益主體，作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)活動(dòng)的微觀主體，既可以利用會(huì)計(jì)信息為自身管理和內(nèi)控服務(wù)，同時(shí)也要為利益相關(guān)者和公眾利益服務(wù)。會(huì)計(jì)監(jiān)督正是為此提供制度保證。

       對(duì)于公共資源的配置來說，不僅需要政府會(huì)計(jì)來反映，而且還需要政府財(cái)政來統(tǒng)籌。政府賬本反映全部政府收支以及資產(chǎn)與負(fù)債，體現(xiàn)公共政策和政府活動(dòng)方向和范圍。公共資源配置事關(guān)大眾利益，且與公共權(quán)力的行使直接關(guān)聯(lián)，財(cái)政監(jiān)督也就不可或缺。稅收制度、預(yù)算制度，已經(jīng)成為現(xiàn)代社會(huì)約束公權(quán)的一種有效制度安排，對(duì)稅制、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，同時(shí)也是對(duì)公權(quán)行使過程的監(jiān)督。所以，財(cái)政監(jiān)督從表象來看是針對(duì)“財(cái)”，實(shí)質(zhì)上是針對(duì)“權(quán)”，以確保“權(quán)為民所用”。通過財(cái)政監(jiān)督共同構(gòu)建的這種確定性，便成為國家治理的基礎(chǔ)，也是國家治理效能的保證。

       財(cái)政會(huì)計(jì)賬本是經(jīng)濟(jì)社會(huì)的綜合反映，財(cái)會(huì)監(jiān)督是確保這種反映真實(shí)、全面、準(zhǔn)確的要件。沒有真實(shí)、完整和準(zhǔn)確的財(cái)政會(huì)計(jì)賬本，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的認(rèn)識(shí)和決策就會(huì)喪失前提，財(cái)經(jīng)紀(jì)律和法規(guī)也就會(huì)形同虛設(shè)，社會(huì)公平正義也就無從談起。公款的浪費(fèi)、官員的瀆職、權(quán)力的腐敗、市場操縱和金融欺詐等違規(guī)違紀(jì)甚至違法犯罪，總是離不開在財(cái)政賬本和會(huì)計(jì)賬本上做手腳。若有了嚴(yán)密有力的財(cái)會(huì)監(jiān)督，許多不法行為就可以從源頭上杜絕，為市場運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展構(gòu)建起人們可預(yù)期的確定性。

三、財(cái)會(huì)監(jiān)督是筑牢黨和國家監(jiān)督體系的基礎(chǔ)

       監(jiān)督既是對(duì)主體行為合規(guī)性的反饋、督查和糾偏，同時(shí)也是完善制度的一種方式。從廣義來看，監(jiān)督本身也是制度建設(shè)的內(nèi)容，尤其是對(duì)司法、審計(jì)、財(cái)會(huì)和統(tǒng)計(jì)等專業(yè)性監(jiān)督而言，更是如此。財(cái)會(huì)監(jiān)督具有行為和制度雙重屬性，既是一種監(jiān)督行為，也是一種制度規(guī)定，涉及到行政主體權(quán)力與責(zé)任，以及民事主體權(quán)利和義務(wù)的界定和明確。財(cái)稅體制、會(huì)計(jì)制度的完善，又是強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督的條件，并為其他監(jiān)督提供依據(jù)。如政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、政府收支分類標(biāo)準(zhǔn)、公務(wù)行為的支出標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算流程和績效要求等等，這些規(guī)則是否被遵循，都屬于財(cái)會(huì)監(jiān)督的對(duì)象，這同時(shí)也是制度的內(nèi)容，是政府審計(jì)、事務(wù)所審計(jì)的依據(jù)，是司法證據(jù)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可靠性的來源。這好比一臺(tái)機(jī)器，一旦被生產(chǎn)出來，就內(nèi)生出應(yīng)有的操作規(guī)程，并需要監(jiān)督這些規(guī)程被嚴(yán)格遵循。財(cái)政與會(huì)計(jì)一旦被社會(huì)“生產(chǎn)”出來，就衍生出監(jiān)督的功能，并成為其他監(jiān)督的前提和基礎(chǔ)。財(cái)政會(huì)計(jì)的這種監(jiān)督功能若被忽視或弱化，各種難以察覺的公共風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)叢生。

       一般而言，專業(yè)監(jiān)督是其他監(jiān)督的基礎(chǔ)，具有計(jì)算機(jī)軟件一樣的功能特性，可以應(yīng)用于其他監(jiān)督之中。而財(cái)會(huì)監(jiān)督則類似于底層軟件，司法、審計(jì)和統(tǒng)計(jì)等專業(yè)監(jiān)督無一不是以財(cái)會(huì)為基礎(chǔ)的，司法證據(jù)、審計(jì)依據(jù)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)離不開財(cái)會(huì)監(jiān)督的保證。財(cái)會(huì)信息失真，其他監(jiān)督也會(huì)偏離正確的方向，監(jiān)督也會(huì)失效，其風(fēng)險(xiǎn)是不言而喻的。

       財(cái)會(huì)監(jiān)督聚焦監(jiān)督體系基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，通過與其他監(jiān)督良性互動(dòng)，能夠更好地發(fā)揮黨和國家監(jiān)督體系的優(yōu)勢。在黨的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和黨內(nèi)監(jiān)督引領(lǐng)下，財(cái)會(huì)監(jiān)督能夠助力人大行使監(jiān)督權(quán)，經(jīng)濟(jì)主體層面的財(cái)會(huì)監(jiān)督則能夠?yàn)榻y(tǒng)計(jì)監(jiān)督奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，單位財(cái)務(wù)層面的財(cái)會(huì)監(jiān)督可以與審計(jì)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)銜接與互補(bǔ)，并為行政監(jiān)督和司法監(jiān)督提供核查依據(jù)。

四、以法治化為引領(lǐng)強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督

財(cái)會(huì)監(jiān)督的方法范文第2篇

關(guān)鍵詞：高校財(cái)會(huì) 職業(yè)道德 建設(shè)途徑

中圖分類號(hào):F240 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914（2012）05-113-02

會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指從事會(huì)計(jì)工作的人員在履行職責(zé)活動(dòng)中所應(yīng)具備的道德規(guī)范。它是調(diào)整會(huì)計(jì)人員與國家，會(huì)計(jì)人員與不同利益群體以及會(huì)計(jì)人員相互之間的社會(huì)關(guān)系的行為準(zhǔn)則及道德規(guī)范的總和。《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中規(guī)定的會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德內(nèi)容：敬業(yè)愛崗、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、提高技能、搞好服務(wù)。主要體現(xiàn)在：敬業(yè)愛崗、誠實(shí)守信、廉潔自律、堅(jiān)持原則和不做假賬。

一、高校財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德建設(shè)的重要性

隨著改革的不斷深化，市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)會(huì)工作滲透到社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，更是貫穿于高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。財(cái)會(huì)人員在高校日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中也扮演著越來越重要的角色。作為高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)信息的主要提供者，一名合格的財(cái)會(huì)從業(yè)人員應(yīng)該自覺認(rèn)識(shí)到所從事職業(yè)的重要性，不僅要具備過硬的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，更要在職業(yè)行為上奉公守法，盡職盡責(zé)；不僅要有較強(qiáng)的敬業(yè)精神，履行好崗位職責(zé)，更要具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)。這不僅是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的主要內(nèi)容，也是國家和社會(huì)對(duì)財(cái)會(huì)從業(yè)人員的基本要求。會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)法律制度的重要補(bǔ)充，是規(guī)范會(huì)計(jì)行為的基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的重要保證，是提高財(cái)會(huì)人員內(nèi)在素質(zhì)的要求。因此，加強(qiáng)財(cái)會(huì)從業(yè)人員職業(yè)道德教育是一項(xiàng)長期而緊迫的任務(wù)。必須下大力氣開展財(cái)會(huì)從業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)，并不斷創(chuàng)新內(nèi)容、形式、方法、手段，切實(shí)提高財(cái)會(huì)從業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)水平。高校財(cái)務(wù)人員只有具備了良好的職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)技能，才能夠做好賬，理好財(cái)，服好務(wù)，為高等教育事業(yè)的健康快速發(fā)展提供保障。

二、目前高校財(cái)會(huì)從業(yè)人員職業(yè)道德的現(xiàn)狀

高校的財(cái)務(wù)部門是學(xué)校對(duì)內(nèi)對(duì)外的服務(wù)窗口，財(cái)會(huì)從業(yè)人員職業(yè)道德關(guān)系到學(xué)校對(duì)外的形象，關(guān)系到學(xué)校在師生員工心目中的形象。從目前高校財(cái)會(huì)從業(yè)人員職業(yè)道德的現(xiàn)狀看，雖然總體上是好的，但在財(cái)會(huì)從業(yè)人員中也存在著一些不可忽視的問題。有的財(cái)會(huì)人員服務(wù)意識(shí)差、服務(wù)不到位，不團(tuán)結(jié)周圍同志；有的會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)還需進(jìn)一步提高，對(duì)財(cái)務(wù)分析、成本核算增收節(jié)支和貸款風(fēng)險(xiǎn)等問題研究不夠；有的會(huì)計(jì)人員缺乏敬業(yè)精神，得過且過，不負(fù)責(zé)任；有的會(huì)計(jì)人員不熟悉會(huì)計(jì)法規(guī)和業(yè)務(wù)，工作效率低，在工作中出現(xiàn)嚴(yán)重差錯(cuò)；有的會(huì)計(jì)人員在國家、社會(huì)公眾利益與單位利益發(fā)生沖突時(shí)喪失立場，不能堅(jiān)守會(huì)計(jì)職業(yè)道德和會(huì)計(jì)法規(guī)，偷稅、漏稅、截留資金、私設(shè)小金庫、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，提供虛假會(huì)計(jì)信息；甚至個(gè)別會(huì)計(jì)人員法制觀念淡薄，嚴(yán)重喪失職業(yè)道德，為追求私利，監(jiān)守自盜、貪污、挪用公款。

三、高校財(cái)會(huì)從業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)途徑

（一）建立財(cái)會(huì)從業(yè)人員職業(yè)道德評(píng)價(jià)體系

財(cái)會(huì)從業(yè)人員的職業(yè)道德評(píng)價(jià)就是人們或組織根據(jù)財(cái)會(huì)從業(yè)人員職業(yè)道德的原則和規(guī)范，對(duì)財(cái)會(huì)人員的從業(yè)行為的進(jìn)行判斷。可以采取單位內(nèi)部測評(píng)、自我測評(píng)、服務(wù)對(duì)象測評(píng)的方式進(jìn)行。也可引入第三方會(huì)計(jì)組織的評(píng)價(jià)等方式。通過這些方式能使財(cái)會(huì)從業(yè)人員的職業(yè)道德狀況始終處于社會(huì)、單位和個(gè)人的監(jiān)督之下，有利于財(cái)會(huì)從業(yè)人員良好職業(yè)道德的形成。這里需要注意的兩個(gè)問題：一是領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，作出表率，起好示范作用。領(lǐng)導(dǎo)如果理論政策水平和業(yè)務(wù)水平高，職業(yè)道德好，就會(huì)影響并帶動(dòng)財(cái)會(huì)從業(yè)人員加強(qiáng)自身職業(yè)道德建設(shè)，提高職業(yè)道德水平，試想如果領(lǐng)導(dǎo)違反會(huì)計(jì)法規(guī)又怎么能要求財(cái)會(huì)從業(yè)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)呢? 二是職業(yè)道德評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用：建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，將評(píng)價(jià)結(jié)果與獎(jiǎng)罰措施有效結(jié)合起來。建立財(cái)會(huì)從業(yè)人員信用檔案，將職業(yè)道德考評(píng)考評(píng)情況記錄個(gè)人信用檔案。

（二）建立財(cái)會(huì)從業(yè)人員職業(yè)道德監(jiān)督機(jī)制

1.會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)僅靠教育手段是不夠的，更要通過法律和制度的約束而不斷完善，做到“有法可依、有章可循”。一方面，要建立健全單位內(nèi)部規(guī)章制度，制定便于操作的，切實(shí)可行的職業(yè)行為守則。建立檢查、考核、評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)罰制度，嚴(yán)格考核和獎(jiǎng)懲，確保各種行政規(guī)章及道德守則在實(shí)踐中得以落實(shí)，為職業(yè)道德建設(shè)提供有效的制度保障。并將考核情況與崗位資格、聘任專業(yè)職務(wù)、提職、晉級(jí)結(jié)合起來，把思想引導(dǎo)與利益調(diào)節(jié)、精神鼓勵(lì)與物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)統(tǒng)一起來，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格遵守職業(yè)道德。另一方面，要加大《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《金融法》、《證券法》等法律法規(guī)的執(zhí)行力度，對(duì)造成嚴(yán)重后果的會(huì)計(jì)人員，該吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格的要吊銷，該給予行政處分的要給予行政處分，該追究刑事責(zé)任的要依法追究。

2.健立健全多元化監(jiān)督機(jī)制。首先，加強(qiáng)國家監(jiān)督。稅務(wù)、審計(jì)、銀行等監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)密配合，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)管，促進(jìn)對(duì)會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德的情況檢查和監(jiān)督。第二，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督。由會(huì)計(jì)事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)會(huì)從業(yè)人員的職業(yè)行為進(jìn)行監(jiān)督，履行“經(jīng)濟(jì)警察”職責(zé)，強(qiáng)化行業(yè)自律性監(jiān)督體系，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查。第三，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。不斷加強(qiáng)高校內(nèi)部控制制度建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員之間的相互監(jiān)督。同時(shí)，結(jié)合政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)，主動(dòng)接受師生員工的監(jiān)督，廣泛聽取師生員工的意見，并將相關(guān)意見及時(shí)與有關(guān)財(cái)會(huì)從業(yè)人員進(jìn)行溝通。

（三）健全會(huì)計(jì)崗位輪換制度

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。”會(huì)計(jì)崗位的輪換不僅是實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的手段之一，也是全面提升會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)的重要措施。進(jìn)行定期和不定期的輪崗制，可以促使財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)掌握多種崗位技能，拓寬知識(shí)面、提高業(yè)務(wù)工作水平，增大崗位人員的替代性，做到人才的綜合運(yùn)用，有利于防止財(cái)會(huì)人員長期在一崗工作，因利益驅(qū)使而放棄原則犯錯(cuò)誤，出現(xiàn)貪污腐化行為。因此，實(shí)行有計(jì)劃的會(huì)計(jì)輪換制度，有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作內(nèi)部監(jiān)督；有利于防止貪污腐化行為的出現(xiàn)；有利于提高全體會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，有利于提升財(cái)會(huì)從業(yè)人員職業(yè)道德素養(yǎng)。但由于會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，涉及的會(huì)計(jì)核算、業(yè)務(wù)處理方法等都要求一致性和連貫性。因此在崗位輪換時(shí)重點(diǎn)把握以下兩個(gè)方面：一是設(shè)置合理的崗位流程和輪換周期。二是要執(zhí)行嚴(yán)密的交接流程。

（四）強(qiáng)化在職財(cái)會(huì)從業(yè)人員的后續(xù)教育

會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育應(yīng)納入財(cái)會(huì)從業(yè)人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)中，貫穿于財(cái)會(huì)從業(yè)人員的整個(gè)職業(yè)生涯。首先，要抓好會(huì)計(jì)法律法規(guī)的教育。《會(huì)計(jì)法》是規(guī)范我國會(huì)計(jì)工作的基本法，是指導(dǎo)我國會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》是《會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定具體化，是規(guī)范會(huì)計(jì)行為的基本規(guī)則和方法。通過學(xué)習(xí)，熟悉和掌握相關(guān)的法律法規(guī)，增強(qiáng)法制意識(shí)，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。其次，要抓好職業(yè)道德與行為準(zhǔn)則的教育。高校財(cái)會(huì)人員充分要認(rèn)識(shí)到自己工作崗位的重要性，樹立強(qiáng)烈的事業(yè)心、責(zé)任感和服務(wù)意識(shí)，對(duì)工作要認(rèn)真負(fù)責(zé)，精益求精，對(duì)師生員工服務(wù)熱情周到。財(cái)會(huì)人員在與錢物打交道的同時(shí)，也是在同法律法規(guī)打交道，遵紀(jì)守法是財(cái)會(huì)從業(yè)人員必備的基本職業(yè)道德。只有不斷加強(qiáng)黨的方針政策、職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，才能提高政治理論素質(zhì)、職業(yè)道德水平和個(gè)人修養(yǎng)，樹立正確的人生觀、價(jià)值觀，增加防腐抗變的能力。

總之，加強(qiáng)高校財(cái)會(huì)從業(yè)人員的職業(yè)道德教育是一項(xiàng)長期的系統(tǒng)的工作，需要全社會(huì)、學(xué)校和個(gè)人的共同努力。特別是隨著社會(huì)的發(fā)展和高等教育體制改革的深入，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜程度不斷提高，財(cái)務(wù)管理工作在學(xué)校整個(gè)工作中的地位和作用日漸突出，為適應(yīng)高等教育事業(yè)的發(fā)展需要，適應(yīng)《會(huì)計(jì)法》和新會(huì)計(jì)制度的要求，加強(qiáng)高校財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，積極探索財(cái)會(huì)從業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)途徑，提高財(cái)會(huì)從業(yè)人員職業(yè)道德素養(yǎng)已刻不容緩。

參考文獻(xiàn)：

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財(cái)會(huì)監(jiān)督的方法范文第3篇

一、新會(huì)計(jì)制度概述

為順應(yīng)財(cái)政改革的發(fā)展趨勢和事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際需求，財(cái)政部門根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》擬定了《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，2013年1月1日新會(huì)計(jì)制度正式實(shí)施，目的在于實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化。新會(huì)計(jì)制度結(jié)合事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)、會(huì)計(jì)計(jì)量、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等進(jìn)行了更加詳細(xì)的規(guī)范，對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目財(cái)務(wù)報(bào)表編制進(jìn)行了明確的規(guī)定，與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度相比具有明顯的優(yōu)勢。

新會(huì)計(jì)制度注重會(huì)計(jì)政策與制度的匹配問題，完善了傳統(tǒng)制度的結(jié)構(gòu)體系，構(gòu)建了一個(gè)較為完善的會(huì)計(jì)體系，在資產(chǎn)計(jì)價(jià)、負(fù)債核算、收人確認(rèn)等方面均與國際會(huì)計(jì)慣例相互匹配，符合國際會(huì)計(jì)工作管理和國際財(cái)會(huì)工作慣例。因此，新會(huì)計(jì)制度具有較強(qiáng)的針對(duì)性，新會(huì)計(jì)制度的出臺(tái)是一種必然。

二、新會(huì)計(jì)制度對(duì)事業(yè)單位財(cái)會(huì)工作的影響分析

頒布實(shí)施新會(huì)計(jì)制度后，使我國事業(yè)單位財(cái)會(huì)工作產(chǎn)生了巨大變革，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）會(huì)計(jì)主體的改變

確認(rèn)會(huì)計(jì)主體是開展事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的首要條件，我國傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度并沒有對(duì)會(huì)計(jì)主體進(jìn)行明確的規(guī)定，僅僅是將會(huì)計(jì)主體看作預(yù)算資金的活動(dòng)。新會(huì)計(jì)制度對(duì)這一問題進(jìn)行了完善，要求在事業(yè)單位財(cái)會(huì)工作中明確主體對(duì)象，這在一定的程度上提升了事業(yè)單位自身的管理水平，有效提升了事業(yè)單位的資金使用率與明確事業(yè)單位資金流向。

（二）會(huì)計(jì)要素的改變

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度資金的收付記賬法決定著會(huì)計(jì)要素，會(huì)計(jì)要素主要包括資金來源、資金運(yùn)用和資金存結(jié)三個(gè)方面。新的會(huì)計(jì)系統(tǒng)擴(kuò)展和改進(jìn)了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)要素。覆蓋原來的會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ)上中包含的負(fù)債，凈資產(chǎn)和其他元素。新的會(huì)計(jì)系統(tǒng)有效地解決了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度的缺陷，為事業(yè)單位提供基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作，提高會(huì)計(jì)工作水平和效率，也有利于企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)一步和國際接軌。

（三）會(huì)計(jì)報(bào)表的變化

在事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表制定過程中，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度僅僅是明確規(guī)定了資金的收入、資金支出與資金給付方面的內(nèi)容，并依據(jù)這些內(nèi)容做出資金活動(dòng)表和經(jīng)濟(jì)支出明細(xì)，但是還未形成系統(tǒng)全面的財(cái)務(wù)報(bào)表體系。新會(huì)計(jì)制度除了覆蓋傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度中會(huì)計(jì)報(bào)表中的內(nèi)容，還對(duì)事業(yè)單位負(fù)債表即會(huì)計(jì)報(bào)表輔助提出了新的要求，在原有報(bào)表基礎(chǔ)上增加了資產(chǎn)負(fù)債表、會(huì)計(jì)輔助報(bào)表等，進(jìn)一步完善了事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表體系，有利于提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員報(bào)表分析水平，更好的為事業(yè)單位財(cái)會(huì)工作服務(wù)。

（四）會(huì)計(jì)等式與記賬方法上的變化

傳統(tǒng)的事業(yè)單位記賬方法只是簡單地記錄資金的來源和分配方式，是一種針對(duì)資金的收付來進(jìn)行記賬，資金的實(shí)際使用和來源二者是相等的，這種方法適合于用在資金來源單一且分配方式十分簡單的情況，已經(jīng)無法滿足新形勢下財(cái)會(huì)工作的實(shí)際要求。新會(huì)計(jì)制度對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算方法提出新要求，采取借貸記賬法，這對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度采用以收付為主的單一記賬方法無疑是一種創(chuàng)新，不能符合當(dāng)時(shí)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，而且有利于充分的發(fā)揮事業(yè)單位資金使用效率，提升事業(yè)單位綜合效益。

（五）預(yù)算資金的核算方式和管理方式的改變

在預(yù)算資金核算方面，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度只使用預(yù)算資金，計(jì)算單一這一手段不符合事業(yè)單位預(yù)算業(yè)務(wù)和資金來源渠道，容易造成事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息失真。同時(shí)，企業(yè)在新的經(jīng)營形勢下發(fā)生了變化，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算體系已經(jīng)無法滿足企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要。新會(huì)計(jì)制度有效的解決了這一問題，根據(jù)事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)模式和管理模式進(jìn)行了調(diào)整，對(duì)各項(xiàng)資金的時(shí)間差進(jìn)行了充分的利用，將事業(yè)單位的收支、定向補(bǔ)助、超支不補(bǔ)等方法歸類為預(yù)算管理中，有效彌補(bǔ)了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中預(yù)算管理方式的不足，不僅可以管理事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作，同時(shí)，還能夠在具體的勞動(dòng)分工管理中進(jìn)行細(xì)分，從根本上提高其財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和統(tǒng)一性，這樣使事業(yè)單位中的財(cái)會(huì)管理工作更加科學(xué)，進(jìn)而有效推動(dòng)了事業(yè)單位各方面穩(wěn)定的發(fā)展。

三、事業(yè)單位應(yīng)對(duì)新會(huì)計(jì)制度變化的有效對(duì)策

新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施不僅改變了事業(yè)單位財(cái)會(huì)工作的會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)報(bào)表，也改變了事業(yè)單位會(huì)計(jì)等式與記賬方法，預(yù)算資金的核算方式和管理方式。為了適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下財(cái)會(huì)工作的變化，事業(yè)單位需要從以下幾個(gè)方面努力：

（一）充分重視新會(huì)計(jì)制度

長期以來，事業(yè)單位的管理相對(duì)薄弱，對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的管理也是如此，因此，財(cái)會(huì)工作中財(cái)務(wù)不明、審核出錯(cuò)的情況時(shí)有發(fā)生。因此，新會(huì)計(jì)制度中要求事業(yè)單位需要隨時(shí)掌握財(cái)務(wù)問題，管理者及財(cái)會(huì)工作者一定要認(rèn)識(shí)到新會(huì)計(jì)制度的重要性和現(xiàn)實(shí)意義，對(duì)新會(huì)計(jì)制度需要全面的掌握，將新會(huì)計(jì)制度的相關(guān)要求進(jìn)行詳細(xì)分析與理解，落實(shí)新會(huì)計(jì)制度管理方法，并且在事業(yè)單位的內(nèi)部用財(cái)會(huì)工作來對(duì)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)真正促進(jìn)與帶動(dòng)。因?yàn)橹挥猩霞?jí)領(lǐng)導(dǎo)引起足夠注重，才能保證新會(huì)計(jì)制度的有效落實(shí)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員加快掌握新會(huì)計(jì)制度中的各項(xiàng)指標(biāo)，才能確保新會(huì)計(jì)制度的順利實(shí)施與應(yīng)用，為其后續(xù)應(yīng)用奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)工作的監(jiān)督

在新會(huì)計(jì)制度背景下，事業(yè)單位需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督。事業(yè)單位財(cái)會(huì)工作復(fù)雜，任務(wù)繁重，為促使財(cái)會(huì)工作盡快適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)會(huì)工作順利開展，需要安排合理的監(jiān)督人員，對(duì)事業(yè)單位財(cái)會(huì)工作進(jìn)行全方位監(jiān)督。監(jiān)督人員在工作中，主要監(jiān)督財(cái)會(huì)工作人員的工作規(guī)范性，一旦發(fā)現(xiàn)工作中有與新會(huì)計(jì)制度相悖之處，就要及時(shí)進(jìn)行解決。只有重視監(jiān)督工作，才能使財(cái)會(huì)工作與新會(huì)計(jì)制度保持高度一致，才能保證了事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)會(huì)工作的順利進(jìn)行。

（三）強(qiáng)化財(cái)會(huì)工作人員的培訓(xùn)

財(cái)會(huì)工作人員是事業(yè)單位發(fā)展中重要的資源，新會(huì)計(jì)制度也對(duì)財(cái)會(huì)工作人員的綜合素養(yǎng)提出了新要求。財(cái)會(huì)工作人員只有具有較高的素養(yǎng)和專業(yè)的財(cái)會(huì)能力才能更好的理解和執(zhí)行新會(huì)計(jì)制度。因此，事業(yè)單位需要進(jìn)行特殊培訓(xùn)，讓會(huì)計(jì)人員對(duì)新會(huì)計(jì)制度有一個(gè)全面的了解，并將新會(huì)計(jì)制度的相關(guān)知識(shí)應(yīng)用到工作實(shí)踐中。同時(shí)，有必要提高會(huì)計(jì)人員的基本素質(zhì)和專業(yè)水平，提高會(huì)計(jì)人員的綜合水平和工作能力，提高財(cái)會(huì)管理隊(duì)伍的整體素質(zhì)，使得財(cái)會(huì)工作更加圓滿完成。

財(cái)會(huì)監(jiān)督的方法范文第4篇

關(guān)鍵詞：統(tǒng)計(jì)方法 財(cái)會(huì)業(yè)務(wù) 企業(yè)管理

現(xiàn)代企業(yè)制度正隨著社會(huì)的發(fā)展而不斷完善，會(huì)計(jì)工作也從傳統(tǒng)的核算成本、貨幣計(jì)價(jià)、制作報(bào)表等發(fā)展到通過數(shù)據(jù)分析預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展趨勢。現(xiàn)如今，企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)正呈現(xiàn)出越來越復(fù)雜的態(tài)勢，存在許多需要進(jìn)一步研究和分析問題。統(tǒng)計(jì)方法具有簡潔、清晰的特點(diǎn)，將其應(yīng)用到企業(yè)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)中，必能有效提高財(cái)會(huì)工作的效率和水平。

一、統(tǒng)計(jì)方法概述

統(tǒng)計(jì)方法指的是在收集數(shù)據(jù)后進(jìn)行整理、分析，對(duì)數(shù)據(jù)反映出的問題問題進(jìn)行總結(jié)，然后得出結(jié)論的方法。統(tǒng)計(jì)方法一般利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)推斷原理，對(duì)被統(tǒng)計(jì)對(duì)象的特征進(jìn)行測量、描述和分析，并建立出相應(yīng)的數(shù)據(jù)模型，以此進(jìn)行分析。

一般而言，運(yùn)用于企業(yè)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的統(tǒng)計(jì)方法主要有四種：比較分析法、比率分析法、因素分析法和趨勢分析法。其中，比較分析法主要有同一指標(biāo)縱、橫向?qū)Ρ群陀?jì)劃指標(biāo)對(duì)比，每種方法都有其獨(dú)特的作用；比例分析法統(tǒng)計(jì)起來較為方便，結(jié)果也更簡潔明了，可以得到較為深刻的分析數(shù)據(jù)，相對(duì)于比較分析法來說更科學(xué)簡便；趨勢分析法是通過對(duì)項(xiàng)目金額和百分比進(jìn)行比較分析從而得出結(jié)論的方法；差額分析法和連環(huán)替代法都屬于因素分析法，連環(huán)替代法一般用于分析各個(gè)影響財(cái)務(wù)指標(biāo)的因素，并在此基礎(chǔ)上統(tǒng)計(jì)各個(gè)因素的影響狀況，計(jì)算出影響程度，從而確定影響結(jié)果，排列每個(gè)因素的順序，方便以后進(jìn)行代替。

二、統(tǒng)計(jì)方法在企業(yè)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)中的應(yīng)用

（一）用于財(cái)務(wù)預(yù)測

在日益激烈的競爭環(huán)境中，企業(yè)不得不轉(zhuǎn)變其經(jīng)營管理模式，實(shí)施精細(xì)化管理，其中，對(duì)未來的預(yù)測成為至關(guān)重要的一項(xiàng)內(nèi)容。統(tǒng)計(jì)方法不僅能夠檢查出企業(yè)財(cái)務(wù)分析中的漏洞，還能將多層次數(shù)據(jù)放在同一平面進(jìn)行比較分析，全方位判斷結(jié)果中是否存在異常情況，并對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向進(jìn)行科學(xué)預(yù)測。

在進(jìn)行財(cái)會(huì)預(yù)測時(shí)，工作人員通過整理企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的數(shù)據(jù)，結(jié)合當(dāng)時(shí)的社會(huì)背景等客觀影響因素，以及參與者的主觀判斷，得出所需要的信息，并運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)中數(shù)量管理的某些方法，對(duì)即將舉行的活動(dòng)進(jìn)行進(jìn)一步預(yù)測，提前進(jìn)行規(guī)劃并加強(qiáng)控制，保證市場的穩(wěn)定和服務(wù)的全面。很多經(jīng)典的統(tǒng)計(jì)方法都可以用在財(cái)務(wù)預(yù)測上，例如單變量分析、條形概率模型、回歸分析法以及多元判別分析等。

（二）用于會(huì)計(jì)監(jiān)督

會(huì)計(jì)監(jiān)督是財(cái)會(huì)工作中必不可少的一項(xiàng)內(nèi)容，指的是工作人員在開展核算工作時(shí)，對(duì)某些特定合作對(duì)象的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性進(jìn)行審查。其主要利用監(jiān)督貨幣計(jì)價(jià)等方式，對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行事前、日常、事后監(jiān)督。除利用價(jià)值指標(biāo)對(duì)貨幣進(jìn)行監(jiān)督外，還包括對(duì)貨物進(jìn)行監(jiān)督，以保證貨物的安全，公共財(cái)產(chǎn)不會(huì)受到損失。

會(huì)計(jì)監(jiān)督需要做好財(cái)務(wù)分析以及管理工作，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)整合，這就需要運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法來提高核算水平。例如，財(cái)務(wù)部門的財(cái)產(chǎn)清查工作、依法納稅金額的統(tǒng)計(jì)、對(duì)企業(yè)各項(xiàng)投資以及決策的對(duì)比分析和研究都會(huì)用到統(tǒng)計(jì)方法。不同行業(yè)、不同層次的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)督和審核，常常用到抽樣計(jì)算的方法，以保證結(jié)果的準(zhǔn)確程度。而以統(tǒng)計(jì)平均數(shù)為基礎(chǔ)的移動(dòng)平均法，在存貨計(jì)量的過程中也得到了廣泛的應(yīng)用。

（三）用于財(cái)務(wù)分析

要想切實(shí)提高財(cái)務(wù)信息的應(yīng)用價(jià)值，就要應(yīng)用統(tǒng)計(jì)方法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的分析。在一段時(shí)間內(nèi)，企業(yè)經(jīng)營的狀態(tài)和成果數(shù)據(jù)是以報(bào)表的形式呈現(xiàn)出來的，眾所周知，財(cái)務(wù)報(bào)表是一個(gè)無法主動(dòng)顯示任何信息的靜態(tài)數(shù)據(jù)，對(duì)報(bào)表的評(píng)價(jià)分析也是一個(gè)靜態(tài)的過程。而統(tǒng)計(jì)方法的神奇之處在于能夠?qū)㈧o態(tài)的信息轉(zhuǎn)化為動(dòng)態(tài)的評(píng)價(jià)，從而對(duì)未來的經(jīng)濟(jì)趨勢和企業(yè)發(fā)展走向做出預(yù)測，以提醒管理者注意發(fā)展中可能遇到的問題。

除此之外，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)在企業(yè)營運(yùn)能力、盈利能力、償債能力評(píng)價(jià)中也得到了廣泛的應(yīng)用，其各類比率都是由統(tǒng)計(jì)相對(duì)數(shù)所提供的。員工工作狀況、客戶市場情況等都可以通過整理統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)得到，并根據(jù)數(shù)據(jù)展現(xiàn)出來的信息拓展財(cái)務(wù)分析的范圍，從而明確發(fā)展中存在的問題，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（四）用于管理會(huì)計(jì)

將管理會(huì)計(jì)應(yīng)用到企業(yè)的經(jīng)營管理中，也就是企業(yè)內(nèi)部決策性會(huì)計(jì)。管理會(huì)計(jì)在預(yù)測財(cái)務(wù)問題，控制企業(yè)發(fā)展，分析經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)和評(píng)價(jià)信息內(nèi)容等方面都運(yùn)用了統(tǒng)計(jì)方法，從而大大拓寬了統(tǒng)計(jì)方法的應(yīng)用范圍。

其中，在計(jì)算成本花費(fèi)時(shí)可采用統(tǒng)計(jì)方法；而在分析公司財(cái)務(wù)情況時(shí)可采用層次分析法；在核算存貨量時(shí)則可采用加權(quán)平均法與移動(dòng)平均法等。由此可以看出，統(tǒng)計(jì)方法在管理會(huì)計(jì)中的應(yīng)用十分廣泛，所以，工作人員應(yīng)當(dāng)具有很高的專業(yè)素質(zhì)，并能熟練掌握和應(yīng)用統(tǒng)計(jì)知識(shí)。

三、應(yīng)注意的問題

再嚴(yán)密的工作中也難免會(huì)出現(xiàn)一些疏漏，這就需要工作人員時(shí)時(shí)保持警惕。下面列舉了兩項(xiàng)應(yīng)該注意的問題：

第一，加強(qiáng)收集和整理信息工作。對(duì)于企業(yè)來說，會(huì)計(jì)信息是一項(xiàng)很重要的商業(yè)機(jī)密，雖然國家規(guī)定上市公司需公開財(cái)務(wù)信息，但在一般情況下企業(yè)是不會(huì)公開的，公開的信息利用價(jià)值也非常低，所以信息系統(tǒng)一直未被建立。我國應(yīng)積極建立一個(gè)專業(yè)采集信息的部門，對(duì)上市公司的信息進(jìn)行整理分析，向社會(huì)各界提供有償或無償?shù)慕?jīng)濟(jì)信息服務(wù)。其中，我們必須要使用到統(tǒng)計(jì)方法，這就要求工作人員應(yīng)熟練使用各種統(tǒng)計(jì)軟件，或是積極開發(fā)更適合實(shí)際情況的分析軟件。

第二，明確分工。現(xiàn)在有一部分企業(yè)的會(huì)計(jì)人員和統(tǒng)計(jì)人員仍處于混雜的狀態(tài)，這就造成了會(huì)計(jì)不夠深入統(tǒng)計(jì)也不夠完善的情況，極大的影響了數(shù)據(jù)核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。要解決這個(gè)問題，就應(yīng)明確分工合作，加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)和會(huì)計(jì)人員的交流，使其在職能上相互幫助，高質(zhì)量的完成工作。

四、結(jié)語

綜上所述，我們可以看出統(tǒng)計(jì)和會(huì)計(jì)雖然有所區(qū)別，但二者始終處于相輔相成、交叉運(yùn)用的情況，統(tǒng)計(jì)方法運(yùn)用在會(huì)計(jì)領(lǐng)域中的應(yīng)用極大的豐富了會(huì)計(jì)學(xué)的內(nèi)容，提高了工作質(zhì)量，擴(kuò)展了工作范圍，也促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫萍.科學(xué)合理的統(tǒng)計(jì)方法在企業(yè)管理中的應(yīng)用[J].統(tǒng)計(jì)與管理，2011（05）.

財(cái)會(huì)監(jiān)督的方法范文第5篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度；原則；企業(yè)

中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）19-0131-02

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是企業(yè)保證資產(chǎn)完整安全、經(jīng)營活動(dòng)合法合規(guī)、經(jīng)營管理有效有序和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的在內(nèi)部建立的所有管理方式的總稱，它包括企業(yè)各職能部門和財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等各方面明確、相互制衡的監(jiān)督機(jī)制。當(dāng)然，企業(yè)在建立和執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督制度時(shí)，必須遵循一定的原則，才能保證其作用的有效發(fā)揮。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度所遵循的原則

1.適用性原則。各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營狀況和特點(diǎn)不同，所以它們所需要的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度就不盡相同。企業(yè)在制定和建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度時(shí)，首先需要遵循的一個(gè)原則就是適應(yīng)性原則，也就是企業(yè)制定的一系列制度應(yīng)該充分契合自身生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求，從企業(yè)真實(shí)情況入手，具體問題具體分析，從而保證內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部管理要求，并充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.科學(xué)性原則。科學(xué)性原則是指企業(yè)在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度時(shí)要科學(xué)合理、適用，能夠便捷操作和執(zhí)行、控制和檢查，還要依照具體的實(shí)施情況和管理需求有針對(duì)性地進(jìn)行調(diào)整和完善，經(jīng)得住實(shí)踐的檢驗(yàn)，保證發(fā)揮有效作用。

3.必要性原則。在日益激烈的市場經(jīng)濟(jì)競爭下，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督作為中國經(jīng)濟(jì)市場監(jiān)督的重要組成部分，必須在維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序、保障財(cái)政經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章貫徹執(zhí)行中發(fā)揮重要作用。也就是說無論何種體制的企業(yè)、單位，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度并不斷加以完善和補(bǔ)充，使其能夠充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，都是必要的、不可缺少的。

4.合法性原則。合法性原則就是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度不能和法律法規(guī)相沖突，其建立和執(zhí)行必須嚴(yán)格按照法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及行業(yè)規(guī)定進(jìn)行，不得逾越法律之外，更不可故意進(jìn)行和法律規(guī)定相悖的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，觸犯法律法規(guī)。

5.合理性原則。合理性原則是企業(yè)建立和執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度必須充分考慮企業(yè)所有的內(nèi)部和外部環(huán)境，以保證制度發(fā)揮有效作用。內(nèi)部環(huán)境主要包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、人力資源、企業(yè)文化、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等，保證制度制定的比較合理可行，在所有資源統(tǒng)一協(xié)調(diào)協(xié)作下，能夠?qū)崿F(xiàn)管理目標(biāo)；外部環(huán)境主要指企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)、法律、科學(xué)技術(shù)、社會(huì)、自然環(huán)境等大環(huán)境，比如經(jīng)濟(jì)形勢、法律政策、行業(yè)動(dòng)態(tài)、技術(shù)進(jìn)步、自然環(huán)境等，保證企業(yè)制度符合這些外部環(huán)境的變化規(guī)律，促進(jìn)企業(yè)有更好的發(fā)展。

6.完整性原則。完整性原則是制度體系必須能夠全面系統(tǒng)地包含和規(guī)范該企業(yè)的所有會(huì)計(jì)工作，能夠涉及和管理到會(huì)計(jì)事務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)方面，不能顧此失彼，從而保證會(huì)計(jì)工作井然有序地展開。

7.先進(jìn)性原則。企業(yè)制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度還要能夠便于調(diào)整和補(bǔ)充，隨時(shí)注意經(jīng)濟(jì)市場、法規(guī)政策和行業(yè)情況的變化規(guī)律，吸引新的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督思想和手段，善于抓住良好的機(jī)遇，把握形勢發(fā)展脈搏，使企業(yè)能夠與時(shí)俱進(jìn)，符合形勢發(fā)展，立于不敗之地。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的執(zhí)行

1.財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。由于財(cái)會(huì)人員本身的業(yè)務(wù)素質(zhì)比較低，他們做不好會(huì)計(jì)事項(xiàng)內(nèi)部的監(jiān)督工作，有些財(cái)會(huì)人員法律意識(shí)淡薄，有些沒有責(zé)任心，有些不遵守職業(yè)道德等，他們?cè)跁?huì)計(jì)工作中，由于對(duì)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)掌握得不全面、不透徹，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的正確分析和會(huì)計(jì)信息的真?zhèn)伪鎰e能力，使得會(huì)計(jì)信息真實(shí)性得不到保障；有的往往為了明哲保身，對(duì)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤也不言明；還有的甚至為了謀取私利勾結(jié)不法分子，弄虛作假，不顧企業(yè)和國家利益。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的執(zhí)行沒有強(qiáng)有力的保障。盡管在《會(huì)計(jì)法》中規(guī)定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員有糾正和制止違法收支的權(quán)利，就算違法行為涉及到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)計(jì)人員也同樣有責(zé)任上報(bào)披露，否則要承擔(dān)責(zé)任。但是在真實(shí)的工作環(huán)境中，會(huì)計(jì)人員執(zhí)行起來就會(huì)非常困難。因?yàn)樗麄兒ε孪蛏戏从橙桥I(lǐng)導(dǎo)，不反映又因?yàn)槭毘袚?dān)責(zé)任，無論怎樣做，合法的工作權(quán)利和利益都無法保障。

3.現(xiàn)實(shí)環(huán)境的限制。雖然法律賦予會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督權(quán)利，但是在社會(huì)現(xiàn)實(shí)中這種權(quán)利與實(shí)際情況相去甚遠(yuǎn)。比如一些企業(yè)的廠長經(jīng)理，作為獨(dú)立的法人主體，擁有很多資金調(diào)配的權(quán)利，會(huì)計(jì)人員也僅僅被看成是被雇傭的員工，只要廠長、經(jīng)理一聲令下，資金的去向都是會(huì)計(jì)人員無權(quán)干涉的，這樣雖然限制了開支失控及相應(yīng)責(zé)任追究問題，但是這會(huì)使得會(huì)計(jì)人員失去監(jiān)管財(cái)務(wù)開支的權(quán)利，也沒有了應(yīng)有的責(zé)任感，最后內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督也只能成為空話。

三、加強(qiáng)與完善內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的方法

1.注重學(xué)習(xí)和規(guī)范工作。企業(yè)人員尤其是管理人員和財(cái)會(huì)人員要注重內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，利用一切資源，比如書籍、報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)等通過不斷汲取新知識(shí)和新理念來充實(shí)自己，使自己對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督有更加深刻的認(rèn)識(shí)，提高自己相關(guān)理論知識(shí)積累和實(shí)踐工作能力，為內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的執(zhí)行和順利展開創(chuàng)造良好的環(huán)境。同時(shí)要注意規(guī)范財(cái)會(huì)工作，嚴(yán)格按照企業(yè)相應(yīng)規(guī)章制度的規(guī)定開展內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作的合法、規(guī)范、高效展開。

2.健全重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理制度。（1）資金監(jiān)管制度。對(duì)企業(yè)資金尤其是大額資金采用全程動(dòng)態(tài)監(jiān)管的方法，利用財(cái)務(wù)總監(jiān)和經(jīng)理相互合作和制約的關(guān)系，對(duì)重大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策和報(bào)告才能通過，從而很好地監(jiān)控可能會(huì)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，比如籌資、投資、資金調(diào)撥、大額合同簽訂、大型固定資產(chǎn)購置、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等可能導(dǎo)致重大資金損失的事項(xiàng)，從而保證企業(yè)經(jīng)營自和財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)與監(jiān)督工作的有效實(shí)現(xiàn)。資金收付要以真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生為基礎(chǔ)、加強(qiáng)資金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、不得設(shè)賬外賬、嚴(yán)禁設(shè)立小金庫、嚴(yán)禁資金體外循環(huán)、不得由一人辦理貨幣資金的全過程業(yè)務(wù)。另外，財(cái)務(wù)總監(jiān)要充分發(fā)揮監(jiān)管作用，以管理企業(yè)資產(chǎn)為中心，對(duì)企業(yè)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)尤其是資金流動(dòng)進(jìn)行全過程監(jiān)控，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的及時(shí)性、全面性、經(jīng)常性和有效性。（2）資產(chǎn)管理制度。資產(chǎn)管理制度應(yīng)該嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)資產(chǎn)申領(lǐng)和使用程序、資產(chǎn)清查盤點(diǎn)規(guī)章制度和資產(chǎn)記錄賬簿保管的原則等，以保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。企業(yè)規(guī)定資產(chǎn)管理制度應(yīng)該重點(diǎn)考慮以下兩個(gè)方面：第一，合理界定流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)核算管理范圍。在會(huì)計(jì)工作的所有細(xì)節(jié)中滲透對(duì)資產(chǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)其計(jì)劃、購買、驗(yàn)收、運(yùn)輸、入庫、保管、交付使用、投保、運(yùn)行維護(hù)、清查、處置直到完全退出企業(yè)的整個(gè)過程，建立合理的核算、管理流程，對(duì)固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提和報(bào)廢，要在其使用、管理和財(cái)務(wù)部門間進(jìn)行明確的責(zé)權(quán)規(guī)定，對(duì)其各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督檢查；嚴(yán)格流資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的管理、嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)人員對(duì)資產(chǎn)的接觸、加強(qiáng)賒銷管理，并建立起嚴(yán)格的評(píng)價(jià)考核機(jī)制，將考評(píng)結(jié)果作為員工薪酬及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)，作為提高內(nèi)部監(jiān)督的手段。第二，建立健全物資采購和工程項(xiàng)目資金再監(jiān)督制度。尤其針對(duì)涉及較大數(shù)額的物資采購和工程項(xiàng)目的資金要注意事中和事后的再次監(jiān)督和盤查。財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格遵守通過審核的物資采購計(jì)劃進(jìn)行資金調(diào)撥和支付，并對(duì)采購部門的工作進(jìn)度進(jìn)行嚴(yán)格的跟蹤監(jiān)督。在采購部門完成采購后，要對(duì)其提交的記錄材料進(jìn)行嚴(yán)格的審核對(duì)賬，嚴(yán)防、以次充好、弄虛作假等現(xiàn)象的發(fā)生。

3.注重和加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)和廉政建設(shè)。首先企業(yè)要從根本上提高財(cái)會(huì)隊(duì)伍素質(zhì)就要堅(jiān)持財(cái)會(huì)人員聘用持證上崗原則，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作；其次企業(yè)要嚴(yán)格設(shè)立各項(xiàng)財(cái)會(huì)人員規(guī)整制度和會(huì)計(jì)法規(guī)，并要求所有財(cái)會(huì)人員嚴(yán)格執(zhí)行；第三，要采用會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，明確規(guī)定各個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，做到出現(xiàn)問題有人可查、有責(zé)可追；最后要對(duì)所有在崗的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，包括相應(yīng)財(cái)會(huì)制度和法律法規(guī)的培訓(xùn)，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)的灌輸，會(huì)計(jì)工作職業(yè)道德和廉潔自律的培訓(xùn)等，幫助財(cái)會(huì)人員提高工作能力、端正工作態(tài)度、辦事公正清廉。

4.健全會(huì)計(jì)部門內(nèi)部稽核和牽制制度。按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部設(shè)立稽核制度，明確規(guī)定：稽核工作的結(jié)構(gòu)形式及各項(xiàng)分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的方法等。同時(shí)設(shè)立內(nèi)部牽制制度，也就是不相容職務(wù)相互分離制度，將錢賬分開進(jìn)行管理，應(yīng)規(guī)定：銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒，必須有兩人分別掌管；擔(dān)任出納工作的人員不能同時(shí)擔(dān)任會(huì)計(jì)資料保管、稽核和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的記錄工作；負(fù)責(zé)簽發(fā)支票、登記現(xiàn)金收支情況的會(huì)計(jì)人員也不能參與銀行賬的對(duì)賬等相關(guān)工作；涉及到財(cái)物和款項(xiàng)收付、結(jié)算或者記錄中的任一一項(xiàng)工作，都需要兩人或以上人員分工操作。比如在物資采購方面，需要采購部門列出采購計(jì)劃書交由經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門專人審核，審核通過后，由出納進(jìn)行物資采購資金的調(diào)動(dòng)和撥款，再由一位財(cái)務(wù)人員對(duì)資金撥出信息、物資采購信息進(jìn)行登記和完成歸檔工作。

5.調(diào)整完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)創(chuàng)新工作。內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度執(zhí)行的最有效手段之一，其制度的及時(shí)修訂完善，才有利于開展工作，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用。（1）做好企業(yè)會(huì)計(jì)信息化和重要事項(xiàng)的內(nèi)部控制。在企業(yè)內(nèi)部制定組織機(jī)構(gòu)控制與管理、業(yè)務(wù)操作控制與管理、電算化系統(tǒng)維護(hù)控制與管理和會(huì)計(jì)資料管理控制等規(guī)章制度，并要求所有會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行。還要注重新技術(shù)和理念的引進(jìn)和應(yīng)用，尤其是會(huì)計(jì)電算化先進(jìn)技術(shù)和新型系統(tǒng)、軟件的推廣；（2）注重企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的“防、堵、查”。做好對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)事項(xiàng)事前、中、后的控制和監(jiān)督。對(duì)會(huì)計(jì)部門核算涉及到的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和崗位進(jìn)行日常和周期檢查；利用企業(yè)現(xiàn)有審計(jì)、稽核、監(jiān)察等部門，建立一支獨(dú)立于被審計(jì)部門并由最高領(lǐng)導(dǎo)者直接指揮的審計(jì)委員會(huì)隊(duì)伍，監(jiān)督各個(gè)部門的內(nèi)部控制工作；建立配套的評(píng)估和考核機(jī)制、獎(jiǎng)懲機(jī)制，保證制度的有效執(zhí)行；（3）在會(huì)計(jì)核算中融入強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)監(jiān)督。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)該是相互滲透和相互促進(jìn)的。在建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)職責(zé)權(quán)限制度的基礎(chǔ)上，構(gòu)建會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，將會(huì)計(jì)核算與內(nèi)部監(jiān)督、會(huì)計(jì)管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理和成本管理等業(yè)務(wù)聯(lián)系起來，做好對(duì)財(cái)務(wù)收支和重要事項(xiàng)的事后再檢查監(jiān)督，將監(jiān)督融入到核算全過程中，從而真正發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1] 高晉.對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的思考[J].消費(fèi)導(dǎo)刊，2009，（21）.