社會治理發展報告

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社會治理發展報告范文第1篇

關鍵詞：利益相關者管理 企業價值最大化 發展現狀

一、利益相關者理論及利益相關者管理

利益相關者理論認為，企業本質上是各利益相關者締結的“一組契約”。利益相關者理論主要觀點如下：第一，企業的目標不是股東財富最大化而是追求企業價值最大化；第二，企業發展的物質基礎是除了股東投入的股權資本之外，還有債權人、員工、供應商和客戶、政府以及社區投入的債務資本、人力資本、市場資本等，可以說是各利益相關者投入的各種資源；第三，企業的利益不僅是股東的利益而且是各利益相關者的共同利益；第四，企業的公司治理要平等地對待各利益相關者，而不僅是為股東利益服務；第五，企業發展不僅是依賴股東，更需要企業與各種利益相關者保持長期合作，這就是利益相關者理論的基本思想。

利益相關者管理（Stakeholder Management，SM），是一種特別的投資理念，公司應該投入資源管理其所有利益相關者的關系，同時其投資策略應該考慮其他利益相關者的經濟回報和對社會回報。企業的目標是價值最大化，但是當企業發展到一定階段，只考慮股東價值已不能再創造更多的價值，只有考慮到并且為利益相關者創造利益時，企業才能最大限度的實現其價值。所以SM具有重要戰略意義，企業投入資源對這些重要的利益群體進行妥善管理并可以從中受益。

二、公司需要進行利益相關者管理

（一）進行利益相關者管理企業價值最大化的最優選擇

從企業是各利益相關者締結的一組契約來看，公司進行利益相關者管理是一種實現企業價值最大化的最優選擇。企業與利益相關者的各種契約通過正式制度或非正式制度規定了企業與各利益相關者之間的權利和責任。企業要從各利益相關者那里獲得各種資源和良好的經營環境實現企業價值最大化，就必須對與其的關系進行管理、付出企業的資源，維護其權益。企業與各種利益相關者之間的契約關系實際交易關系，企業向各利益相關者付出資源，各利益相關者同時也為企業提供資源。企業進行利益相關者管理可以極大地提高這種交易的質量和效率，是企業從股東之外其他利益相關者那里獲得各種資源從而增強競爭優勢實現企業價值最大化的一個重要途徑。

（二）進行利益相關者管理是一種信號傳遞機制

從公司的委托關系來看，公司進行利益相關者管理是一種信號傳遞機制。基于利益相關者理論，委托關系應包括債權人、員工、供應商、客戶、政府和社區等各種利益相關者之間的委托關系。公司為實現價值最大化，期望從各利益相關者那里獲得各種資源和良好經營環境，而各利益相關者為其自身考慮期望與之合作的公司是值得信賴的，公司與其利益相關者的目標不一致及信息不對稱的存在造成幾方進行交易時存在博弈。為了解決信息不對稱的問題，公司就必須付出資源向各利益相關者傳遞某種信號，表明自己是值得信賴的，公司進行利益相關者管理就是一種信號傳遞機制，有助于公司贏得各利益相關者的信賴和支持，使公司與各利益相關者保持長期的合作關系。

（三）進行利益相關者管理是影響公司經營業績的一種作用機制

從價值或作用來看，公司進行利益相關者管理是影響公司經營業績的一種作用機制。公司承擔社會責任進行利益相關者管理對公司經營業績有著積極的影響作用，包括規避風險、減少浪費、改善與監管部門的關系、增強品牌美譽度、改善公司內部人際關系以提高員工工作效率和降低融資成本。總之，公司進行利益相關者管理是影響公司經營業績的一種作用機制，能夠為公司創造新價值。

綜上所述，公司進行利益相關者管理不僅有利于維護各利益相關者的利益，促進整個社會經濟的和諧發展，而且有利于增強公司競爭能力，提高公司經營業績，促進公司可持續發展，實現企業價值最大化。

三、我國利益相關者管理現狀

（一）利益相關者管理觀念的片面解讀

部分企業意識到僅片面追求企業績效不能達到企業價值最大化，應該關注利益相關者，履行社會責任。但是在實際經濟活動中，企業進行利益相關者管理時，把重點放在公共事業上，認為慈善活動是其履行社會責任的全部，僅僅注重企業捐贈的數額，忽略了其他利益相關者的利益。這種做法體現了企業經營者或其控股股東對利益相關者管理、社會責任履行的片面解讀，其并沒有真正理解利益相關者管理，同時，也沒有正確把握利益相關者管理的價值。

（二）利益相關者管理內部治理環境不完善

部分企業意識到利益相關者管理對實現企業價值最大化目標的重要影響，但是，在實際企業運營過程中卻不能很好執行，這是由于大多數企業的公司治理的宗旨還是股東至上的原則，這種公司治理機制的不匹配導致公司在進行利益相關者管理時束手束腳，不能真正的為其利益相關者投入資源、創造利益。

（三）利益相關者管理外部環境不完善

企業真正執行利益相關者管理的另一大障礙是外部環境的不完善。企業進行利益相關者管理氛圍的缺失、技術支持的缺乏、監督管理機制的空白都導致企業在進行利益相關者管理時心有余而力不足。

（四）利益相關者管理信息披露不積極

企業對利益相關者進行管理的證據只能從其披露的報告中獲得，基于信號傳遞機制，企業對于利益相關者管理的信息披露的詳盡與否，直接關系到其各方利益相關者對其的信賴程度，進而影響到利益相關者對企業投入資源的質量和效率。而在實務中，部分企業對于利益相關者方面的信息閉口不提；還有一部分企業，雖然意識到披露相關信息的重要性，會在社會責任報告中披露利益相關者管理的情況，但是結構單一，數據不實，明顯存在敷衍狀況。

四、加強企業利益相關者管理的建議

（一）加強意識

現代公司所有權與經營權已經出現了分離，少數大股東掌控公司，并且公司權力也越來越向董事會傾斜，董事會的決策往往就決定了公司的發展方向及經營效果，當然也包括對其他利益相關者的權益的影響，因此要想在公司治理層面上做到有效保護其他利益相關者合法權益，進行利益相關者管理，就必須要求控股股東積極履行其信義義務，也就是說公司決策歸根結底還是要落實到董事身上，這時就需要增強控股股東利益相關者的管理意識，對控股股東行為進行有效監督與激勵。

（二）制度建設

以委托為核心的公司治理框架進行拓展，構建以價值創造為導向的公司治理理論框架，這種公司治理機制是解決公司中的各種問題，處理公司與各利益相關者之間利益沖突關系的一套制度安排。重視利益相關者，化解股東與其他利益相關者之間的利益沖突，創造其他利益相關者的利益和社會公共利益，建立與利益相關者相適應的“利益相關者管理”治理模式。

（三）完善公司內部治理結構

利益相關者理論的支持者認為公司治理的重點在于不應把過多的權力交給股東，而是應當將更多的權力交給利益相關者。其中一個重要的方案就是增加利益相關者對公司經營的監督權，允許部分利益相關者進入公司董事會、監事會。

（四）利益相關者對企業利益相關者管理的監督

利益相關者通過與企業的債券契約關系而產生了相應的權利與義務，是另一重要的監督主體。因其權益與企業利益相關者管理履行的狀況有著密切聯系，利益相關者有著天然的更為持久的監督力度和更為強烈的監督意愿。利益相關者的監督，是一種法律責任。由于利益相關者主要通過相關法律規定而對企業社會責任進行監督，當企業沒有依照法律合理有效地履行社會責任，利益相關者可以通過法律途徑獲得企業所賠償的損失，并要求其嚴格管理利益相關者關系。

（五）加強溝通機制建設

為了加強利益相關者管理在企業發展中的重要地位，企業應以其與利益相關者的相關政策和具體實施措施作為主要內容，定期與相關利益群體保持暢通的溝通，從而維持或改善企業的社會行為。企業應積極做好溝通的計劃，高效管理溝通的內容，按計劃對公眾和利益相關者針對利益相關者管理的方式和成果進行溝通交流。企業應及時、主動地季度或年度的利益相關者管理報告，向社會公眾及政府匯報其階段成果、顯性及隱性問題及其應對措施，自覺接受社會公眾和利益相關者的監督，主動承擔責任。

參考文獻：

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社會治理發展報告范文第2篇

作者：梁右東 單位：吉田拉鏈( 深圳) 有限公司

員工素質提高以后，才能在實際行動上支持公司的環保工作，如節約資源能源、垃圾分類等，為公司節省成本，提升經濟效益，企業環境保護培訓可分為公司級、車間級、崗位級三級，培訓內容包括環保法律法規、污染防治知識、環境問題與企業的關系、環境管理體系知識、企業環保理念、節約資源能源的常識、固體廢物產生、收集、處理程序等。明確環境管理組織架構和職責企業環境管理機構一般應由環境保護綜合管理和環境保護設施管理兩個方面的專職機構組成，由廠級領導直接管轄，環境保護綜合管理主要行使監督職能，環境保護設施管理主要負責污染防治設施的維護。綜合管理機構主要負責企業內環境統計數據的分析與匯總，環境目標的完成情況跟進，固體廢物的處理處置，環境管理體系的運行管理，環保培訓的實施等;環境保護設施管理機構主要負責廢水、廢氣等污染治理設備的運行維護，廢水、廢氣、噪聲、土壤等的例行監測、污染防治技術的改進等。兩個專職機構應資源共享、相互配合。對于規模較小的企業也可只設立環境管理機構，不分具體職能機構。環保設施管理企業污染治理設施投入巨大，只有污染治理設施正常運行，才能保證污染治理率和污染物的達標率，污染源才能得到有效控制，環保資金的投入才能獲得較高的回報。所以，企業必須加強對污染防治設施的運行管理，提高環保人員對環保設施運行管理的水平，以充分發揮企業污染治理設施的作用。企業應選擇技術上先進、經濟上合理的防治環境污染的設備，建立環保設備臺賬，制定主要環保設施的操作規程及安排專門操作人員，建立重點環保設施的“設備運行記錄”等。同時，在現場管理制度方面，落實分區、分工的承包管理。管理人員經常對自己所承包的環保設施進行檢查和考核，對發現的問題及時解決或簽發整改通知單，限期整改，有效保證環保設施的正常運轉。在值班室內或在污染防治設施醒目的地方，按統一格式懸掛污染治理設施組織機構圖、操作規程、崗位職責、工藝流程圖、污染治理設施安全操作規程等。工業固體廢物處理處置的監控工業固體廢物的合理、合法處置影響到企業的社會形象，而且廢物的回收利用可有效降低企業生產經營成本，是企業環境管理的重點和難點。對于工業固體廢物，首先按照危險廢物名錄及危險廢物鑒別標準，判斷其是否危險廢物。若屬于危險廢物，則要按照國家和地方危險廢物法律法規，做好危險廢物儲存、申報轉移及聯單填寫工作，與有相應危險廢物處理資質的單位簽訂處理協議，進行合法處理處置。

實施環境監測企業應配備專人按照環境監測計劃實施環境監測，定時定點監測廠區廢水、廢氣、噪聲等污染物的排放情況，對一些主要的環保設備安裝測試平臺，對監測數據認真做好記錄和分析，及時掌握廠區環境狀況的第一手資料，促進管理的深入和污染治理的落實，消除發生污染事故的隱患。對于監測頻率較高的廢水常規指標，宜配備相應的監測設備，其它監測儀器視情況配備。建立健全企業環保檔案企業環保檔案可分靜態檔案和動態檔案。靜態檔案主要包括:企業簡介，環保工作以及污染治理發展過程，環境影響評價報告書(表)及環評批復，環保設施設計、施工資料，環保“三同時”驗收資料，排污許可證，環境污染事故應急預案，企業環境管理機構、管理制度和企業環保技術人員設置情況，適用于企業的環境保護法律、法規、規章制度、標準及相關政策性文件等。動態檔案主要包括:企業年度環境管理計劃，監測報告，排污申報表，水費通知單，排污收費通知書，污染治理設施運行臺賬，工業固體廢物委托處理協議，危險廢物管理臺賬，危險廢物轉移聯單，環境事故記錄，環保處罰及限期治理情況，環保培訓記錄、政府通知文件等。召開環境委員會環境委員會可分公司級和部門(車間)級，均宜每月召開一次，也可與公司安全委員會或其它委員會合并進行。環境委員會旨在加強環境信息交流，全員參與，對環境目標的達成進行監督和跟進，有利于環境管理體系的健康運作。公司級環境委員會的主要內容包括:(1)說明公司及各生產車間環境目標的達成情況，就不達標的原因及改善對策進行說明;(2)跟進環境改善事項的完成情況及實施效果;(3)環境內審、外審事項說明;(4)環境法律法規說明;(5)環境管理體系文件說明;(6)環境監測結果報告;(7)環境保護知識宣傳;(8)其它環境保護相關內容。部門(車間)級環境委員會可以部門(車間)為主體進行簡化。重視環保標識做好企業的環保標識不僅是法律法規的要求，還有利于提高員工環保意識，節約資源能源，降低企業成本，更有助于提升企業環保形象。企業內部環保標識一般包括:廢氣排放源、廢水排放源、噪聲排放源等污染源標識;節約用水、節約用電、人走關燈、節約資源，愛護花草等提示性標識;廢氣洗滌塔、危險廢物儲存點、再生紙收集箱等設施性標識。及時收集環境保護法律法規、政策隨著中國環保法律法規體系的不斷完善，企業的違法行為和環境事故將面臨嚴厲的處罰和巨大的代價。因此，企業須按照ISO14001環境管理體系的要求對其適用的環境法律法規的遵守情況進行定期評價，徹底消除不符合項目。同時，應定期從各個渠道獲取法律法規、環保政策的最新信息和動向，為管理者的決策提供重要依據，使企業的發展符合國家環保發展政策，避免由于決策失誤造成重大損失。如企業的產品、原料等涉及進出口業務，則還需關注進出口涉及的國家或地區的環境保護政策和法律法規，避免違法產生嚴重后果。實施環境管理自主基準企業在保證達標的條件下，可以自行制定比法定標準更為嚴格的自主管理基準，并通過自身工藝技術水平的提升實現該基準。這樣做的意義在于:(1)由于平時以更為嚴格的標準要求進行，因此可進一步降低企業超標排放的可能性;(2)可提前滿足不斷更新、更為嚴格的排放標準，始終在行業內占有技術優勢;(3)從環境友好的角度考慮，企業應不斷改善自身的生產技術及資源能源利用水平，不斷降低污染物的排放，追求更高的企業價值。

現代工業企業的環境管理不應只是做好對環境影響的監督管理，還要追求綠色管理模式，將環境保護觀念融入企業生產經營管理之中，將環境管理延伸到消費領域，從企業經營的各個環節著手來控制污染與資源節約，以實現企業的可持續增長，達到企業環境效益、社會效益、經濟效益的有機統一，為企業的長期可持續發展尋找出路。環境管理本身是動態的過程，隨著社會的進步與發展而不斷發生變化，不存在標準的或一成不變的管理模式、管理方式和手段，因此，企業還應當及時根據自身的實際情況進行調整，以使環境管理的成效最優。

社會治理發展報告范文第3篇

內部審計提供真實可靠的會計信息

從功能上來說,公司治理包括:股東、董事會,管理階層,監督者(外、內部審計人員),其他利益關系人等。溝通公司治理各功能主體的重要工具是會計信息系統。因此,會計信息系統本身是公司治理結構的組成部分,而且會計信息更嚴重地制約和影響著公司治理結構中其他制度安排效用的高低。會計信息系統提供的會計信息的真實可靠是內外部激勵機制正常運行的前提條件,而有效的審計監督制度是確保這一前提條件實現的關鍵。

作為解決信息不對稱的措施,內部審計與公司治理參與者之間存在報告關系:向董事會及其審計委員會報告、向監事會報告、向高管層通報,這三種渠道反映了內部審計對公司不同利益相關者負責, 是公司治理的客觀需要。

外部審計(有國家審計和社會審計,此處專指社會審計),即對公司財務報表進行審計,并對其公允性發表審計意見,從而起到增強會計信息可信性的作用。而內部審計處于公司內部,對于公司內部控制、管理經營活動、風險管理都有透徹深入的了解。與外部審計人員相比,內部審計對公司治理發揮的作用在層面上更為深入,在范圍上更為廣泛,在方式上也更為靈活。因此,內部審計對會計信息系統的正確性起著極為關鍵的作用。具體體現在:

建議作用 為保證目標的實現,公司董事會或經理人員通過履行以下責任來進行公司治理,即使用各種法律形式、結構、戰略和程序來確保其遵紀守法;遵守職業規范和社會公德,滿足社會期望;為社會謀福利,兼顧國家、社會、公司三方利益,并考慮其長期和短期利益;全面真實地向有關各方提供財務報告,對其經營業績與財務行為負責。因此,內部審計部門主要是通過以下工作對公司治理過程發揮建議作用:

通過對企業負責人任期經濟責任審計,建議經營者合法經營;通過股權投資審計,建議管理層力求投資回報,在考慮企業短期利益的同時更要考慮企業的長期利益;通過財務收支與經營業績審計,建議企業出具全面真實的財務報告,督促財務人員遵守職業道德等等。

測評作用 內部審計人員可以通過一系列的內部測評工作協助管理層建立起一整套企業道德規范。如通過內部控制制度科學性、有效性的測評,發現內控制度執行方面的漏洞與不足;通過企業風險測評,發現領導者在制定企業政策方面的疏漏;通過對企業經濟效益的測評,發現經營者遵紀守法、穩步經營方面的欠缺,提醒管理層為加強執行人員的責任心、提高領導者的領導水平、強化經營者合法經營的理念而建立相應的道德規范。

評價作用 內部審計人員作為良好道德倡導者應當定期評價公司良好道德文化建設的效果。也就是,通過進行一系列的專項審計活動,以及協助紀檢部門進行案件取證工作和配合監察部門開展公司經營績效方面的效能監察專項檢查,評價并改進工作程序,為公司治理過程發揮不同作用。

比如,評價是否有強有力的對領導干部的監督機制,是否有保護檢舉人的舉報制度,是否設有接受舉報的機構來加強公司廉政建設,起到反腐敗、反舞弊的作用;評價公司是否有企業文化宣傳教育機制,是否使每一個員工都能理解并明確企業文化建設中所提倡的企業宗旨、精神和經營、管理理念來促進企業文化建設,起到企業文化宣傳者的作用;評價企業形象與員工形象,公司領導是否身先士卒做精神文明的表率,是否與業務客戶建立了良好的信譽往來關系,由此來敦促管理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規范和社會責任,在公司逐步形成一種良好向上的道德文化氛圍,起到良好道德倡導者的作用。

內部審計為監查機制提供有力保障

內部審計本身作為企業內部控制系統和風險管理系統的重要組成部分,其所開展的內部控制和風險管理的健全性、合理性、有效性的監督和評價等本身就是公司治理的重要內容,也是內部審計自身持續的工作內容,這有利于內部審計工作成果與公司治理需要的匹配。

從2004年COSO委員會(美國全國虛假財務報告委員會下屬的發起人委員會)頒布的企業風險管理框架(ERM)中可以清楚地看到,在風險理念的作用下,內部控制已擴展為企業風險管理框架。在一個健全的內部控制框架體系中需要有一個完善的監查機制作為該風險管理框架的支撐,內部審計則為這種監查機制提供了有力的保障。

首先,內部審計部門具有時間和業務熟悉優勢,能更及時地發現雇員舞弊和財務錯漏。內部審計部門是一個經常性存在的監督部門,部門的日常工作就是檢查監督其他部門、人員的業務活動(包括總經理和其他高層管理者)。他們有更充足的時間和精力對他們所有疑問的業務和財務數字進行調查,投入的審計資源越多,發現錯漏和舞弊行為的概率就越大。因此,內部審計在一定條件下可以預防財務報告的違規行為和員工偷竊行為。

其次,內部審計部門具有時間和業務熟悉優勢,能更有效地幫助企業科學決策,提高績效水平。內部審計目標已經從傳統的“查錯糾弊”提升為“幫助組織增加價值”,這與公司治理的目標不謀而合。內部審計不同于外部審計的地方在于,經理層為順利完成其受托責任,對其有內生性的要求,這也使得地位提升的內部審計成為內部治理結構中一個不可或缺的部分。提高企業績效、增加企業價值正是所有相關利益者的共同目標,也是公司治理的最終目的。

目前,越來越多的公司正日益提高內部審計部門的地位,并且不斷擴展內部審計的范圍,包括財務審計、經營審計和社會責任審計。人們越來越重視內部審計,不斷地擴展內部審計在確保公司治理質量方面的職責。

最后,內部審計能對風險管理過程進行管理和協調,對加強公司治理實現組織目標具有重大作用。企業所處的環境是復雜多變的,風險無處不在,在現代企業制度下,公司全面建立了風險管理過程,內部審計因此能夠擔負起風險管理的職能。內部審計在公司治理中的作用包括監控、評價和分析組織的風險與控制,檢查和確認信息與政策、程序和法律的遵循。

探索公司治理最佳內審模式

突出“內向性”,擺正內部審計的位置。內部審計是基于企業科學管理的需要而產生的,是企業多層次經營管理的產物。內部審計基于其內向性的特點,從根本上決定了內部審計只能立足于企業內部管理,代表企業對內實行經濟監督,強化服務職能,確保企業經營戰略、方針目標的貫徹實施。內部審計作為企業內控制度的重要組成部分,在激勵機制中發揮有效的監督作用,會越來越引起企業領導層的重視和支持,內部審計將會有更加廣闊的發展空間。

把握“獨立性”,發揮內部審計的作用。獨立性原則是內部審計區別于其他職能部門的重要標志。企業在機構設置中,將內部審計機構和人員保持相對獨立性,內部審計機構由企業第一負責人直接領導,對其負責并報告工作,獨立于且高于各職能部門。內部審計與被監督對象無利益關系,才能保證審計結果的真實、客觀、公正。同時對必要的審計經費予以保證,才能使其正常工作。當前,內部審計應突出監督、評價、服務職能,發揮監控、參謀、建設作用,也應與管理層多溝通。對影響大的審計結果該公示的經請示后應予以公示,以發揮審計的應有作用。

注重“實效性”,提高內部審計工作的水平。內部審計工作的實效性是指內部審計發揮職能作用的程度和取得的實際效果。包括審計報告的質量、審計工作效率、查出問題的充分性和層次性,審計的廣度和深度,以及審計建議、審計決定被采納的程度和效果。

提高審計實效性的途徑有:一是遵循量力而行、突出重點的審計工作方針,對重點問題查深查透,找出深層次的原因,為領導決策提供依據;二是改進審計方法,規范審計程序,采用現代審計手段,提高審計質量,規避審計風險;三是堅持實事求是、客觀公正的原則,嚴格處理處罰行為;四是以人為本,加強審計隊伍建設,嚴明的審計工作紀律是審計形象和工作質量的保證。

風險基礎審計能夠彌補制度基礎審計的缺陷與不足,但在我國現階段的經濟環境下,不能完全摒棄制度基礎審計,應該在實施制度基礎審計的基礎上靈活運用風險基礎審計,而且把風險控制的重點放在管理層舞弊方面,使風險基礎審計成為控制管理層舞弊的重要手段之一。所以,在企業固有的內部約束機制和激勵機制失效的情況下,以風險基礎審計代替制度基礎審計就成為必要。

要勝任內部審計工作,必須加強審計隊伍建設,提高審計人員素質和審計風險意識。一是加強專業知識的培訓教育,不斷提高審計人員的專業理論水平和業務技能。二是強化專業法律法規的培訓、學習,重點是《審計法》和《實施條例》及審計署1、2、3號令等。三是強化審計人員的思想政治教育、職業道德教育、廉政教育,使審計人員樹立正確的人生觀、世界觀、價值觀,自覺依法規范自身行為,增強審計人員在紛繁復雜的環境中發現和處理問題的鑒別力、判斷力和協調各方面矛盾的能力。四是加強警示教育,提高審計人員的風險意識。綜合考慮審計項目,合理配置審計人員。

完善內部審計模式,實現防弊、興利、增值目標的有效結合。確定內部審計模式必須基于我國《內部審計準則》對審計職能和目標的定位并要充分考慮到以下兩點:

1.公司治理關注點之一是風險管理,內部審計應以風險為導向;2.外部審計以審查內部控制為手段,以審查會計報表為目的;而內部審計以審查內部控制為目的,以審查會計報表為手段。這種審計理念和方式上的差別,是確定審計模式必須關注的。

股份公司應構建以管理審計為重點,融合財務審計的風險導向內部審計模式,通過行使監督、評價職能,促進經營活動和內部控制效率的提高,實現傳統的內部審計查錯防弊目標與興利、增值目標的有機結合。目前,我國內部審計實務還停留在防弊與興利階段,但增值是今后內部審計發展的目標。實際上,反映內部審計成果的審計結論和建議已經直接或間接地體現出為公司增加價值的作用,如真實反映收入、剔除不合理支出等都增加了所有者權益。

適應蓬勃發展的內部審計要求,正確把握內部控制內涵。目前,人們對內部控制的理解和實施仍停留在管理制度的控制層面,這種狀況不適應蓬勃發展的內部審計要求,應注重從以下方面來把握內部控制內涵:

內部控制責任的全員性。根據傳統的管理學理論,控制是管理的核心內容。內部控制是一個動態演進的過程,隨著信息技術的快速發展,內部控制的技術含量不斷提高。在一定程度上說,內部審計是通過對內部控制的檢查、評價來把握整個管理活動的。不僅董事會、管理層對內部控制負有責任,公司每名員工都應對內部控制分擔責任,內部控制人人有責,責任的全員性和一致性,有利于形成統一的內控理念,增強組織整體控制水平。

實行“硬性控制”和“軟性控制”的有效結合。初期的內部控制理論強調硬性控制,控制目的是將一切置于管理層掌控之中。現代內部控制理論則強調“硬性控制”和“軟性控制”的結合。軟性控制主要是體現精神層面的主導作用,在良好企業文化氛圍中產生的核心價值觀能使組織中所有人員自發追求較高層次的標準,這就是企業核心價值觀主導下的內控意識和內控能力,既包括高管層的管理基調,也包括全體員工的內控意識和自律行為。通過實行“硬性控制”和“軟性控制”的有效結合,有利于從根本上解決硬性控制的局限性,充分調動全體員工內部控制的自覺性,使內部控制在公司的風險控制體系中能夠充分發揮作用。

加快內部審計信息化的步伐。信息化是審計領域的一場革命。隨著信息技術在經營管理中的廣泛應用,新型產品和服務方式不斷出現,業務數據、業務流程更加復雜,審計的外延和內涵不斷發展,需要認真研究信息化條件下內部審計管理模式和運作方式,逐步實現:在審計環節上,由事后審計向事中、事前審計過渡;在審計方法上,實現靜態審計與動態審計相結合;在審計方式上,由現場審計為主向遠程非現場審計為主、現場審計為輔的先進內部審計方式轉變,從根本上提高現代內部審計的效率和質量。

社會治理發展報告范文第4篇

[關鍵詞]內部審計公司治理對策

一、公司治理及內部審計的概念

公司治理的概念。公司治理，從狹義的角度進行理解，是指所有者主要是股東對經營者的一種監督與制衡機制。即通過一種制度安排，來合理地配置所有者與經營者之間的權利與責任關系。若從廣義角度進行理解，是指包含法律、文化等在內的有關企業控制權和剩余索取權分配的一整套制度安排，其決定企業目標的實現。

內部審計,是審計監督體系的有機組成部分。內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于增加價值和改進組織的經營。它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和管理過程的效果，幫助組織實現其目標。審計理論界所研究的關于審計風險理論體系同樣適用于內部審計。

二、公司治理的核心是風險管理

風險管理是識別風險并設計控制風險的一種方法，其核心是將沒有預計到的未來事項的影響控制在最低程度。對風險管理，首先，要求在組織中發現那些高風險暴露的領域，對高風險暴露點的識別要通過對組織的分析進行，這種分析既包括審計人員客觀的測試，也包括主觀的判斷。其次，將分析的結果與認為可接受的風險水平相比較。最后，實施必要的變革，使組織的風險暴露水平與其所設定的目標相一致。風險管理所涉及的范圍是十分廣泛：其中包括投資風險管理、外匯風險管理、利率風險管理、商品價格風險管理等等。

在上述公司治理定義中，我們可以看到，公司治理這一制度安排所決定的企業目標、決策人及風險和收益的分配都圍繞風險展開；風險直接影響目標的實現；而決策人對風險的控制和管理直接決定目標是否能夠實現及實現的程度；治理結構中各部分的人員需要承擔所分配的一定風險并獲得相應的收益。另外，從解釋公司治理問題產生的經濟學觀點來看，無論是契約理論中提及的不完備契約，還是信息經濟學中提及的信息不對稱，以及理論中提及的問題，這些引發公司治理產生的因素究其實質都屬于風險，都是使企業目標無法實現的各種潛在的、可能發生的事件。公司治理是組織應對風險的戰略反應，其職責核心就是確保有效的風險管理方案的適當性，因此公司治理中包含一些戰略性的風險管理的因素。例如：公司董事會所設定的公司經營管理基調是風險偏好型或是風險規避型；再如公司高層管理當局（CEO）在經營風格、理念、管理哲學中包含的風險態度等。這些戰略性風險管理因素就是公司治理與風險管理的交匯點。因此，風險管理是公司治理的核心。

三、內部審計在公司治理中的作用

從功能上來說，公司治理包括：股東、董事會；管理階層；監督者（外、內部審計人員）；其他利益關系人等。溝通公司治理各功能主體的重要工具是會計信息系統。因此，會計信息系統本身是公司治理結構的組成部分，而且會計信息更嚴重地制約和影響著公司治理結構中其他制度安排效用的高低。會計信息系統提供的會計信息的真實可靠是內外部激勵機制正常運行的前提條件，而有效的審計監督制度是確保這一前提條件實現的關鍵。

外部審計（有國家審計和社會審計，此處專指社會審計。），即對公司財務報表進行審計，并對其公允性發表審計意見，從而起到增強會計信息可信性的作用。而內部審計處于公司內部，對于公司內部控制、管理經營活動、風險管理都有透徹深入的了解，與外部審計人員相比，內部審計對公司治理發揮的作用在層面上更為深入，在范圍上更為廣泛，在方式上也更為靈活。因此內部審計對會計信息系統的正確性起著極為關鍵的作用。其作用主要體現在：

1、建議作用。為保證目標的實現，公司董事會或經理人員通過履行以下責任來進行公司治理，即使用各種法律形式、結構、戰略和程序來確保其遵紀守法；遵守職業規范和社會公德，滿足社會期望；為社會謀福利，兼顧國家、社會、公司三方利益，并考慮其長期和短期利益；全面真實地向有關各方提供財務報告，對其經營業績與財務行為負責。因此，內部審計部門主要是通過以下工作對公司治理過程發揮建議作用：通過對企業負責人任期經濟責任審計，建議經營者合法經營；通過股權投資審計，建議管理層力求投資回報，在考慮企業短期利益的同時更要考慮企業的長期利益；通過財務收支與經營業績審計，建議企業出具全面真實的財務報告，督促財務人員遵守職業道德等等。

2、測評作用。內部審計人員可以通過一系列的內部測評工作協助管理層建立起一整套企業道德規范。如通過內部控制制度科學性、有效性的測評，發現內控制度執行方面的漏洞與不足；通過企業風險測評，發現領導者在制定企業政策方面的疏漏；通過對企業經濟效益的測評，發現經營者遵紀守法、穩步經營方面的欠缺，提醒管理層為加強執行人員的責任心、提高領導者的領導水平、強化經營者合法經營的理念而建立相應的道德規范。

3、評價作用。內部審計人員作為良好道德倡導者應當定期評價公司良好道德文化建設的效果，即通過進行一系列的專項審計活動，以及協助紀檢部門進行案件取證工作和配合監察部門開展公司經營績效方面的效能監察專項檢查，評價并改進工作程序，為公司治理過程發揮不同作用。如評價是否有強有力的對領導干部的監督機制，是否有保護檢舉人的舉報制度，是否設有接受舉報的機構來加強公司廉政建設，起到反腐敗、反舞弊的作用；評價

公司是否有企業文化宣傳教育機制，是否使每一個員工都能理解，明確企業文化建設中所提倡的企業宗旨、精神和經營、管理理念來促進企業文化建設，起到企業文化宣傳者的作用；評價企業形象與員工形象，公司領導是否身先士卒做精神文明的表率，是否與業務客戶建立了良好的信譽往來關系，由此來敦促管理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規范和社會責任，在公司逐步形成一種良好向上的道德文化氛圍，起到良好道德倡導者的作用。四、公司治理與內部審計的整合

美國一個專門研究內部控制的發起人企業委員會（COSO）于20__年起著手進行企業風險管理研究，并力圖建立一個類似于內部控制框架的、具有理論與實踐意義的風險管理框架，其在為企業風險管理研究項目制定的目標中明確指出：風險管理框架必須和內部控制框架相協調，把控制目標的建立嵌入到某種形式的風險管理過程中去。而在內部控制方面，將領域擴展到控制環境等“軟控制”要素上時，就決定了公司治理與內部控制的相互交匯。在COSO報告的內部控制定義中，特別提出“內部控制過程受組織的董事會、管理層和其他人員影響”，由此可見“軟控制”因素對組織內部控制的影響是深遠的。而內部控制對公司治理的影響也是巨大的。內部控制為組織的經營目標、財務目標及遵循性目標的實現提供合理保證，同樣為公司治理機制的運行提供了保障。良好的內部控制有助于完善契約，減輕信息不對稱的影響，并對人形成一定的控制約束，因此從一定程度上說，內部控制與公司治理的相關內容可以整合一致。而作為內部控制重要組成部分的內部審計，也不可避免地在風險管理的基礎上，與公司治理的目標交匯。

在新的內部審計范式下，內部審計參與到公司治理與風險管理中，幫助組織發現并評價重要的風險因素，促進組織改進風險管理體系；評價并改進組織的治理程序，為組織的治理做貢獻；同時繼續原有的對控制效率和效果的評價作用，幫助組織保持有效的控制。此時的內部審計人員是控制和規避風險的專家，通過對風險的把握來評價公司治理及內部控制，并促進公司治理和內部控制的改善，從而實現對風險的掌握與駕馭。在風險管理這一統一的核心下，公司治理與內部控制實現了一定程度的整合，為組織增加了價值；同樣，在風險管理這一統一的核心下，內部審計與公司治理實現了整合。在公司治理中，內部審計發揮著越來越重要的作用。

鑒于內部審計在確保公司內部控制制度有效運轉及管理和控制風險等方面的獨特作用，紐約證券交易所于20__年8月1日明確規定所有上市公司必須設置和保持有效的內審機構，否則不得上市或將面臨退市。內部審計師已被看作是與董事會、高級管理層、外部審計師構成有效公司治理的四大基石之一。內部審計師擁有的風險管理、內部控制的知識與技能，能幫助公司治理實現其核心目標：控制風險以促進組織目標實現。因此，在公司治理中，內部審計是組織內部不容忽視的一支力量。

目前，我國內部審計一般尚未與公司治理緊密結合，使之成為公司治理的有機部分。為此，要逐步完善企業法人治理結構，明確企業外部和內部的委托關系，培養管理者的競爭意識和風險意識，形成內部審計的需求市場，為內部審計的發展創造良好的環境。同時，要順應內部審計科學發展的客觀規律，在實踐中有意識地推動風險導向內部審計的發展。從強調確認和測試控制的完整性，逐步轉向強調確認和測試風險是否得到有效管理；從傳統的強調關注風險因素，逐步轉向關注前景規劃。內部審計的建議應不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應該包括規避風險、轉移風險和控制風險，通過風險管理的有效化，評價并改進組織的治理程序，提高公司整體的管理效率和效果。

五、內部審計的對策

突出“內向性”，擺正內部審計的位置。內部審計是基于企業科學管理的需要而產生的，是企業多層次經營管理的產物。內部審計基于其內向性的特點，從根本上決定內部審計只能立足于企業內部管理，代表企業對內實行經濟監督，強化服務職能，確保企業經營戰略、方針目標的貫徹實施。內部審計作為企業內控制度的重要組成部分，在激勵機制中發揮有效的監督作用，會越來越引起企業領導層的重視和支持，內部審計將會有更加廣闊的發展空間。

把握“獨立性”，發揮內部審計的作用。獨立性原則是內部審計區別于其他職能部門的重要標志。企業在機構設置中，將內部審計機構和人員保持相對獨立性，內部審計機構由企業第一負責人直接領導，對其負責并報告工作，獨立于、高于各職能部門。內部審計與被監督對象無利益關系，才能保證審計結果的真實、客觀、公正。同時對必要的審計經費予以保證，才能使其正常工作。當前，內部審計應突出監督、評價、服務職能，發揮監控、參謀、建設作用，也應與管理層多溝通。對影響大的審計結果該公示的經請示后應予以公示，以發揮審計的應有作用。

注重“實效性”，提高內部審計工作的水平。內部審計工作的實效性是指內部審計發揮職能作用的程度和取得的實際效果。包括審計報告的質量、審計工作效率、查出問題的充分性和層次性，審計的廣度和深度，以及審計建議、審計決定被采納程度和效果。

提高審計實效性的途徑有：一是量力而行、突出重點的審計工作方針，對重點問題查深查透，找出深層次的原因，為領導決策提供依據；二是改進審計方法，規范審計程序，采用現代審計手段，提高審計質量，規避審計風險；三是堅持實事求是、客觀公正的原則，嚴格處理處罰行為；四是以人為本，加強審計隊伍建設，嚴明的審計工作紀律是審計形象和工作質量的保證。

風險基礎審計能夠彌補制度基礎審計的缺陷與不足，但在我國現階段的經濟環境下，不能完全摒棄制度基礎審計，應該在實施制度基礎審計的基礎上靈活運用風險基礎審計，而且把風險控制的重點放在管理層舞弊方面，使風險基礎審計成為控制管理層舞弊的重要手段之一。所以，在企業固有的內部約束機制和激勵機制失效的情況下，以風險基礎審計代替制度基礎審計就成為必要。

勝任內部審計工作，必須加強審計隊伍建設，提高審計人員素質和審計風險意識。一是加強專業知識的培訓教育，不斷提高審計人員的專業理論水平和業務技能。二是強化專業法律法規的培訓、學習，重點是《審計法》及《實施條例》和審計署1、2、3號令等。三是強化審計人員的思想政治教育、職業道德教育、廉政教育，使審計人員樹立正確的人生觀、世界觀、價值觀，自覺依法規范自身行為，增強審計人員在紛繁復雜的環境中發現和處理問題的鑒別力、判斷力和協調各方面矛盾的能力。四是加強警示教育，提高審計人員的風險意識。綜合考慮審計項目，合理配置審計人員。

社會治理發展報告范文第5篇

以下是皮尤的報告提及最多的四個威脅，以及摘自報告的一些看法：

威脅1：國家的干預

“國家維持安全和政治控制的行動會進一步加劇互聯網的封鎖、屏蔽、分裂和巴爾干化問題。”

巴爾干化已經在發生。極權主義國家尤其明顯。很不幸，西方本應作為民主燈塔的國家也往往證明它們也會違反基本規范。

—研究全球互聯網治理發展的學者大衛·阿倫(David Allen)。

監視……輕則抑制通訊，重則促進工業間諜活動。它與國家安全關系不大。

—歐盟退休官員、EURid.eu董事會成員克里斯托弗·威爾金森(Christopher Wilkinson)。

威脅2：信任漸失

“在政府和企業監視事件被曝光后，人們的信任將會不復存在。未來，監視力度可能將進一步加大。”

由于政府問題(NSA事件引發的國際影響)，數據分享將呈現嚴重的地域分散問題。未來幾年控制將會是主題。

—微軟研究科學家達納·博伊德(Danah Boyd)。

“我們將進入一個比較簡單的世界。然而，過度的監視、數據收集和隱私侵犯會危及世界公民采用全球創新成果的決心。”

—愛立信互聯網專家、互聯網工程任務組主席亞里阿爾科(Jari Arkko)。

分享的主要威脅在于分享者本身。

—芬蘭埃博學術大學管理與組織學院院長阿爾夫·雷恩(Alf Rehn)。

威脅3：公司掌控互聯網

“商業壓力影響到從互聯網架構到信息流動的方方面面，將危及在線生活的開放結構。”

版權條款的延伸將減少能夠共享的信息。專利流氓日益強勢將拖慢行業發展，迫使企業要花更多的精力繞過特定專利技術，阻礙它們繼續推動技術的進步。

—斯坦福國家研究所高級計算機科學家杰里米·愛普斯坦(Jeremy Epstein)。

運營商實際上是想將電視搬到網絡上，以電視行業的規矩定義網絡：作為一個你購買內容的地方……這是到目前為止對網上信息共享的最大威脅，因為它破壞網絡支持所有人和一切事物的多元分布式系統，使得整個系統偏向幾個垂直整合的“內容”行業。

—哈佛伯克曼互聯網與社會研究中心ProjectVRM主任多克·西爾斯(Doc Searls)。

威脅4：信息過量的反作用

“解決信息過量(TMI)問題的努力可能非但不能帶來幫助，反而阻礙內容共享。”

“如果社會繼續更加重視設備和網絡連接(集裝箱與管道)而非內容，那么即便內容的可訪問性增強了，也對改善個人或者社會的生活幾無幫助。世界各地的人將更容易分享更多的內容……挑戰就在于甄別優劣。”

—信息科學專家邁克爾·斯塔克斯(Michael Starks)。

雖然(政府和傳統內容來源)有限制信息共享的壓力，但讓信息更容易觸及更多的地方，更多地被消化、改進和再分發的趨勢，很可能將持續到2025年……最大的挑戰很可能是，在需要的時候找到有意義的內容。

—愛立信工程師約爾·哈爾佩恩(Joel Halpern)。

盡管互聯網存在這樣那樣的威脅，但還是有不少人持樂觀態度的。

社會規范將出現改變，從而處理在線社交互動中的潛在危害……互聯網的可訪問性將變得比現在強得多。人工智能和自然語言處理技術很可能將使得互聯網比現在要有用得多。

—谷歌副總裁、互聯網協議共同發明人溫特·瑟夫(Vint Cerf)。

我不知道哪個力量——審查或者監視——將會進一步危害網絡自由。二者都來自政府。不過，我還是希望技術專家和黑客能夠保持領先緩慢的政府一步，剝奪后者過去奪得的利益。

紐約州立大學新聞學研究生院教授杰夫·塔維斯(Jeff Jarvis)。