企業稅務風險管理制度措施

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企業稅務風險管理制度措施范文第1篇

【關鍵詞】內部控制；風險管理；稅務風險管理

在財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會五部委于2008年6月28日聯合了《企業內部控制基本規范》后，國家稅務總局于2009年5月5日了《大企業稅務風險管理指引（試行）》，要求企業參照該指引，結合自身經營情況、稅務風險特征和已有的內部風險控制體系，建立相應的稅務風險管理制度。

一、大企業稅務風險管理指引（試行）的主要內容

該指引明確要求企業建立稅務風險管理制度，內容應包括稅務風險管理組織機構、崗位和職責；稅務風險識別和評估的機制和方法；稅務風險控制和應對的機制和措施；稅務信息管理體系和溝通機制；稅務風險管理的監督和改進機制。

從其內容我們可以看到，該指引與內部控制基本規范的架構有些類似，基本上是從內部控制五要素的角度出發，要求企業建立相應的稅務風險管理體系。

首先是要求企業建章立制。俗話說“沒有規矩，不成方圓”。企業需要按照指引的要求建立符合自身實際情況的稅務風險管理制度。其次，企業需要建立稅務管理機構和崗位。如果企業規模較大，可以設立稅務管理部門。如果規模小，可只設立稅務管理崗位。并明確稅務管理部門或崗位的職責。第三，企業應該對其業務進行風險識別，查找可能涉及稅務相關的風險源，并對這些風險進行評估，識別出重要風險。第四，針對識別出來的風險，制定相應的應對措施，以確保這些風險處于可控范圍內。第五，在企業內部建立信息溝通機制，確保稅務風險相關信息能得到及時、準確、完整的傳遞，相關問題能得到及時解決。最后，企業還應該有適當的監控機制，確保整個稅務風險管理機制得到有效運行和持續改進。

二、國內企業稅務風險管理現狀

對于國有企業來講，筆者認為，主要表現在以下5個方面：（1）國有企業上繳利稅的特殊地位使其缺乏防范稅務風險的利益趨動。由于其所有制體制，國有企業一般不存在偷逃漏稅問題，至少主觀上一般國有企業不會這么做。但正因為如此，國有企業在稅務風險管理方面不會加以重視，認為只需要按照國家規定和所在地稅收征管機構要求的規定繳納稅款即可。（2）上級行政主管部門處理下屬國有企業稅務問題的方式對稅務風險管理的影響。一般而言，國有企業上級行政主管機構對稅務風險的認識不足，在處理下屬國有企業稅務問題時往往不會從稅務風險管理的角度出發考慮。（3）對主要領導決策者的考核機制影響其對稅務風險的重視程度。目前對國有企業主要領導決策者的考核機制上并未對稅務管理水平進行考核。有些企業的考核以為國家繳納了多少稅款為考核指標之一，從而導致國有企業的領導為了追求業績和考核結果而多交稅的現象。（4）稅務主管部門對大型國有企業的征管方式以及稅收問題的解決機制。一些稅務主管部門對所轄區的大型國有企業的征管存在以年度稅收征管目標為導向，而非以企業的實際經營狀況出發征稅。（5）已上市或國際化程度較高的國企已經在完善或有組織的建立內部稅務風險管理制度。不可否認的是，對于管理較為規范，比如一些已經上市的，或者國際化程度較高的國企在稅務管理方面已經做了大量的工作，建立了相應的組織機構以及相關規章制度，對稅務管理進行了有效實施。

對于民營企業來講，筆者認為，主要表現在以下4個方面：（1）管理層法制和經營觀念的影響。一般中小型民營企業的管理層一般偏向于能少繳稅就少繳稅，從而面臨較大的稅務風險。（2）企業發展的階段及行業競爭的層級影響。在企業處于發展期，行業競爭較為劇烈的時候，企業一般會偏重于采取各種手段少繳稅，從而使企業面臨較大的稅務風險。（3）稅務風險管理的理念尚在學習發展過程中。由于人員能力、經驗的問題，企業里負責稅務管理的員工在稅務風險管理方面的知識還不足，企業沒有建立相應的稅務風險管理制度。（4）民營企業的稅收貢獻度及相應的稅收主管機關對其的征管特點。對于部分小型企業，由于繳納的稅款不多，稅務機關對其進行檢查的頻率不高，從而也導致這些企業對稅務風險的管理重視不夠，企業管理層一般會存在僥幸行為。

三、對企業建立稅務風險管理體系的一些思考

對于企業來說，稅務風險其實是其整個內部控制體系的一部分。因此，筆者認為，在建立稅務風險管理體系的時候，并非完全從零開始，而是在現有內部控制體系的基礎上，加入稅務風險管理的元素，從而將稅務風險管理和其他業務的風險管理融合在一起，成為一個有完整體系的內部控制管理機制。

因此，本文并不打算從常規的建立內部控制體系的角度出發對企業建立稅務風險管理體系進行闡述，而是在假定企業已經建立了一套規范的內部控制體系的基礎上，在開展稅務風險管理工作時的一些重點關注事項進行探討。

1、重視重大決策和交易稅務風險控制

目前，許多大企業經常會遇到一些重大決策和交易事項，比如企業合并、企業重組、重大投資項目、經營模式的改變的內部關聯交易等。這些決策和交易事項都會涉及到稅務風險。但許多企業的管理層并沒有認識到這一點，或者并不重視這一點，從而時常出現決策后發現由于沒有考慮稅務這塊內容，從而給企業帶來了不少的稅收成本。筆者曾在一家企業里看到，由于該企業現金流比較緊張，不得已需要把其下屬一家子公司的一塊盈利很好的業務出售，但在整改談判過程中財務部門沒有參與，只是最后決定后才將簽署的協議給到財務手頭，讓財務進行相應的賬務處理。由于采取的是出售的形式，需要按照稅務管理規定，繳納了不菲的稅款。后來財務人員跟企業管理層匯報，如果當時考慮是轉讓股權的形式，可以為企業節約不少稅款。但協議已經簽署，無法更改，悔之晚矣。雖然事后來看，也許購買方不一定接受股權轉讓的形式，但如果事先能讓決策層知道有多重處理方式，且不同方式稅負是有很大差異的，那有理由相信決策層在進行決策時，在和購買方進行談判時，會有很多余地。

針對重大決策和交易的稅務風險控制，一般建議企業稅務管理人員應參與重大決策的具體方案制定。在制定前，稅務管理人員應進行稅務影響分析和規劃、稅務盡職調查和相關稅務合規性復核。同時，在整個決策過程中，稅務人員應和決策實施部門保持密切溝通，以避免可能存在的稅務風險，或者額外增加稅務成本。

2、重視經營鏈和經營要素的稅務管理和風險控制

經營鏈主要指的是企業的主要業務鏈條，如采購、生產、銷售、研發等。經營要素包括人、財、物等。在經營鏈和經營要素都不同程度的存在一些稅務風險，需要企業稅務管理人員在開展稅務風險管理工作時加以識別和應對。

比如在研發環節，在目前的會計準則規定下，企業可以將研究階段的支出費用化，可以將開發階段的支出資本化。但一般企業的研究開發部門的人員不了解這些規定，而稅務管理人員也不清楚研發人員如何進行研究和開發階段的劃分。因此需要稅務管理人員主動與研發人員進行溝通，講解稅務上關于研究和開發階段的處理，研發人員也需要根據稅務的規定對研究和開發計劃進行劃分，以避免可能的稅務風險。如不能費用化的費用化了，不能資本化的資本化了。

在其他環節也是如此，不同的業務模式都可能伴隨著不同的稅務風險，需要稅務管理人員提前了解，提前應對，否則就會給企業帶來損失。

3、加強稅務日常管理工作

企業稅務風險管理制度措施范文第2篇

1  企業稅務風險產生的原因

根據我國稅務稽查局的統計數據顯示，近七成以上企業存在重大的稅務風險，近九成企業存在一般性的稅務風險，稅務風險已經成為企業“甩不掉的影子”和“定時炸彈”，是什么原因導致企業如此高比例的稅務風險，下面將從企業內外兩方面進行分析。

1.1 外部因素

1.1.1  宏觀環境不斷變化帶來的風險

宏觀環境受經濟、文化、軍事、科技、人口、自然等因素影響，多變而難以預測，是引發企業稅務風險的重要外部因素。從某種意義上來說，宏觀環境的變化可為企業發展帶來機會，但從稅務風險管控的角度，宏觀環境的多變，會大大增加企業稅務風險管控的難度。全面的稅務風險防范是建立在可預見未來的基礎上的，未來可預見性越強，風險就越可控。然而宏觀環境的多變性和不可預見性，對企業的稅務風險防范和稅收籌劃產生將產生重大影響，一方面會降低風險防范的效力，另一方面還會增加風險控制的成本，使得稅務風險防范的成本效益下降甚至是不可取。

1.1.2  稅收法律法規變動帶來的風險

稅收法律法規是隨著經濟發展不斷完善和改進的。隨著經濟發展，舊事物的消失，新事物的出現，對稅法不斷提出挑戰，所以對待稅收法律法規要從一個動態的角度而不能靜止地看待。比如隨著經濟社會的不斷發展，專業分工越來越細，一件商品的完成可能要經過多個企業多個流程，營業稅重復納稅的缺點就會不斷被放大，直到2016年5月1日全面實行“營改增”，才終結容易重復納稅的營業稅。隨著電子產品的普及，電池的使用量越來越大，對不達標準電池的控制迫在眉睫，所以自去年2月開始起對部分電池開征消費稅，有方向性的引導消費者消費，同年取消了對輪胎征收消費稅等。如此伴隨經濟的發展，許多稅法舊制度難以滿足現代經濟的要求而不斷進行調整，由于企業人員在知識更新方面很難做到與稅法同步，稅法的這種推陳出新，不斷調整給企業納稅和風險防范帶來了巨大的挑戰。

1.1.3  稅收行政執法不規范帶來的風險

稅收籌劃是利用稅法合理地降低稅負，它與避稅最大的區別在于合法性，雖然稅收籌劃是依法而籌劃，但它的合法性往往需要經得主管稅務機關的認可，而在稅務機關確認過程中，客觀存在由于執法人員素質不夠或執法不當導致稅收籌劃失敗的風險，給企業帶來損失;由于我國地域遼闊，稅務管理體系復雜，稅務執法主體多元化，涵蓋海關和財政，國家稅務稅和地方稅務局等多個政府部門，各部門在稅務行政執法上往往存在權力重疊，且稅務執法部門擁有較大的自由裁定和處罰權，只要是稅法沒有規定或規定模糊的地方，稅務執法機關可以根據自身理解和判斷來認定是否為應納稅行為，增加企業的納稅難度和稅收風險;企業在辦理稅收優惠或減免過程中，提交的手續和資料需要主管稅務機關的審批確認，在這個過程中客觀上存在部分行政執法人員故意不作為、慢作為，導致該退的稅遲遲不退，該優惠的遲遲得不到優惠，增加了企業的稅收成本。這些稅收執法不規范行為，給企業的納稅帶來諸多不便和增加企業的稅務風險。

1.2 內部因素

1.2.1  優惠政策的了解或使用不當帶來的風險

稅收優惠政策顧名思義是可以帶來合法的節稅，幫助企業發展和降低企業稅負的政策。稅收優惠政策在給企業帶來優惠的同時，一般對企業也會提出諸多條件。如果企業對這些優惠政策不了解，或者了解但無法滿足優惠政策要求的條件，將會錯失優惠。如殘疾人員占總員工的比例達不到要求而享受不了福利優惠;軟件開發公司未及時報稅務機關進行資格認定，導致無法享受增值稅稅負不超過3%的政策。另外在相關優惠條件符合的情況下，企業還需充分準備資料和及時報備，否則面臨主管稅務機關不受理，而不得優惠的風險。

1.2.2  業務部門缺乏稅收常識帶來的風險

稅法基本常識是涉稅人員需要掌握的基本知識，基本常識不了解，往往給企業帶來巨大的風險。但現在很多企業職員往往不具備基本稅法常識，不知曉稅產生于哪些環節，認為稅是財務的事，業務部門就負責業務，采購部門只負責采購，稅上的事全部推給財務來做。殊不知產生稅的真正環節是業務而非財務環節。業務部門不按稅法要求開展業務，拿回來的發票不能抵扣，三流不一致導致虛開發票等，增加財務工作難度和企業涉稅風險。正是由于涉稅人員缺乏基本常識導致企業多納許多冤枉稅，增加企業的稅負。

1.2.3  內部控制制度不健全帶來的風險

完善的內部控制制度是企業防范稅收風險的基礎。企業內部的管理制度包括授權審批控制、內部監督控制、組織結構控制、會計記錄控制、資產保護控制、職工素質控制等。企業內部控制制度是否完整、是否科學，從制度層面管控著企業的稅務風險。比如授權審批控制中如果約定企業業務部門在談業務和簽合同時需要有財務人員的參與審核和簽字，就能夠有效地防止業務人員只顧做業務，而忽視稅務風險的弊端;采購部門開展業務時，對于新涉及的條款及發票的形式和內容需經相關財務人員簽字把關，就可以大避免稅負轉嫁和虛開發票。如果企業缺乏這些必要的稅務管理制度，就難以從源頭上降低稅務風險。

2  稅務風險防范措施

企業稅務風險，不像商務風險那樣風險與機遇并存，而更多體現為負面的影響，如果把控不好很容易轉化為利益損失，如此這樣不僅會損傷企業利潤，妨礙其商業目標的達成，還會給企業聲譽帶來負面影響。因此，增強稅務風險管控和防范，減少稅務風險引發的成本和負面影響，對企業的健康發展意義重大。

2.1 加大宣傳，強化稅務風險意識

加大宣傳，通過宣傳欄、會議及信息共享平臺等多種途徑來增強企業員工的稅務風險意識，向員工和管理人員捋清稅的產生過程，讓員工從根本上理解稅的產生環節，而不能把責任推給財務部門，突出強調企業在銷售、采購、報銷等環節各自責任，及易發生風險的地方，以及遇到問題時咨詢及解決的途徑，來強化員工的稅務風險意識。

2.2 加強企業涉稅人員的素質水平

企業應該針對不同的涉稅人員采用行之有效的渠道和措施，幫助他們對各自領域的稅收法律法規進行學習，幫助其及時掌握最新稅收法律法規，并對其存在的稅法上面的困惑和疑問進行解答和模擬應對，來提高涉稅人員的稅法知識儲備，幫助員工運用稅法知識進行商務談判，為防范企業稅務風險和維護自身合法利益奠定良好的基礎。

2.3 提高管理人員稅務風險意識

管理人員的行為和意識是企業文化的風向標，反映到稅務風險意識也是一樣。作為企業管理人員，應當高度重視稅務風險的防范和管理，不但要在制度上加以落實，更要體現在管理者的日常行為和意識中。如果企業的管理人員不重視稅務風險防范，在開展業務或做決策過程中不考慮稅收風險，這種行為會很快傳遞到企業的基層人員，導致整個企業的稅務風險意識淡薄。風險意識在組織層面自下而上難，自上而下易，企業要想樹立良好的稅務風險意識，就必須從管理層做起，上面有要求，下面才會具體落實，這樣自上而下的形成的稅務風險意識，才能在企業的日常工作開展和跨部門合作過程中得到體現。

2.4 建立健全稅務風險管理制度

長期以來，作為稅務風險防范重要舉措的稅務風險管理機制一直被多數企業所忽視。稅務風險管理制度是對企業內部控制制度和風險管理體系的補充和完善，通過對稅收風險的識別、分析和測算來管理稅收風險，使其成本效益最大化。缺乏稅務風險管理機制的企業，稅務管理工作往往難以開展，導致財務部門對領導的不合理涉稅行為不敢言，對業務部門的工作又難以滲透，無法有效控制不合理涉稅行為的發生，而增加企業的稅收負擔。合理的稅收風險管理制度能夠突破組織結構的束縛，直接針對涉稅行為人為進行管理，不管理是領導的涉稅行為還是跨部門的涉稅行為都受其約束，方便稅務風險的把控。

2.5 定期開展稅務風險內部審計

健全的稅務風險管理制度離不開合理有效的監督。定期不定時地開展稅務風險內部審計可以有效提升風險管理制度的效力，通過稅務風險內部審計來發現和反饋企業稅務工作的不足，監督稅務風險控制制度的有效性及人員的行為規范，使企業的稅務風險管理與防范工作朝著積極的方向發展。

2.6 加強對稅收政策的學習，用好用足稅收優惠政策

隨著經濟的快速發展，我國稅收政策也在不斷地調整和完善，為了鼓勵特定地區，行業的發展，國家在稅收方面會推出新的鼓勵政策：如國務院為了鼓勵西部開發，規定在特定區域和行業方面符合鼓勵的企業，可以減按15%的稅率來繳納企業所得稅;為了降低汽車排放對環境的污染，國家稅務總局及財政部推出新能源汽車可以享受免購置稅政策，在純電動里程符合國家相關標準的前提下還可以享受補貼政策等。稅收優惠政策大都需要企業滿足一定的條件才可以享受，企業要想得到稅收優惠帶來的好處，就有必要加強對稅收政策的學習，及時準確地把握現行稅收政策精神和積極落實來降低企業的稅收負擔。

2.7 營造良好的稅企關系

稅收在保證財政收入的同時，還起到調控經濟的作用，不同時期國家的宏觀調控政策不一樣，稅收政策也會出現相應的調整。而在對稅收政策的把握上，企業永遠要比稅務部門慢一拍，企業要想合理地規避稅務風險就有必要及時與主管稅務機關聯系，保持步調一致。同時我國的稅法在征管方面具有一定的彈性，不同地方具體的稅收征收管理辦式還不一致，稅務執法機關在特定領域擁有較大的自由裁定權，企業在做納稅籌劃時，其合法性需得到主管稅務部門的確認。類似情況下，企業需要主動地了解主管稅務機關的工作流程和公事風格，做到積極與稅務機關保持良好的溝通和聯系，爭取在稅法的理解和納稅節奏上與稅務機關保持一致，尤其在一些稅法規定模糊和新情況的處理上要得到主管稅務機關的認可，從而避免稅務風險。

企業稅務風險管理制度措施范文第3篇

因為企業的稅務風險會對企業產生直接的影響，為此，企業一定要采用科學有效的措施解決稅務問題。同時，企業一定要遵循國家有關的法律法規繳稅，進而能夠防止稅務風險的出現，最終能夠避免企業的經濟利益受到一定的影響，并能夠確保企業能夠長期穩定發展。

二、企業稅務風險管理中的風險類型

（一）國家稅法和企業的納稅流程出現沖突

由于納稅環境所限，企業在納稅的時候并沒有完全遵循國家有關的法律法規，或者是違反了有關的條例，從而導致了沖突的出現。其中主要體現在企業少繳稅費以及繳稅不及時等，進而導致企業稅務風險的出現，甚至會對企業的聲譽產生一定的影響，最終并不利于企業的穩定發展。

（二）未正確認識納稅有關的法律法規

對于一部分企業而言，納稅人自身專業素質（主要反映在對于稅法的全面認識與運用）嚴重滯后于經濟的發展，不能準確、全面認識國家有關的法律法規；中介咨詢機構提供了不規范和不合法意見和建議；同時也沒有充分運用國家的優惠政策，進而導致企業繳稅費不準確的現象出現，最終導致企業成本的增加。

（三）企業沒有重視納稅有關的工作

隨著企業規模的不斷擴大，一部分的企業已經認識到繳稅是企業成本的一部分。但是依舊有一部分企業沒有正確理解繳稅成本，缺失內部管控制度或者是相關內控制度未能有效實施；同時也沒有把繳稅費用納入到企業的預算中，這一部分企業往往會認為只需要繳稅了就不用設立相關的機構管理稅費風險，從而導致企業繳費被拖延，最終很容易導致稅務風險的出現。

三、企業稅務風險管理成本的主要內容

稅務風險管理成本是在管理稅務風險的時候，會造成的風險稅費以及損失費（罰款、滯納金等），是企業經營活動成本的一個重要內容。

（一）預防成本

為了避免稅務風險的出現，企業通常都會通過事前控制、制定目標、事后管理等手段來規避風險，而在這一過程中所產生的費用就是預防成本。通過采取有效的措施，能夠及時發現風險并能夠進行合理的規避，進而能夠促使稅務風險成本的降低。緊跟著稅務風險管理系統復雜程度的不斷增加，企業所投入的成本就會提高，相反，企業投入的成本就會降低。

（二）懲治成本

懲治成本是當企業稅務風險出現后，為企業帶來一定的損失，企業會通過整治、處理等方法來解決風險問題所產生的費用。懲治成本并不是自覺生成的，當企業在事前做好有效合理的稅務風險管理，所投入的預防成本足夠的時候，就能夠有效的規避風險，并能夠把風險所造成的損失降到最低。

（三）損失成本

損失成本是指因為企業風險管理制度不完善并且企業的風險管理水平不高，而為企業帶來不同類型的損失。一般而言，損失成本是因為企業管理不科學，而導致企業經濟效益下降的。同時，損失成本也是因為企業的稅務繳費預防成本投入不足而產生的。

四、企業稅務風險管理的實情

當前，企業稅務風險管理的實情主要是一些企業并沒有正確認識國家有關的法律法規，同時，一部分的企業也沒有遵循法律法規辦事，進而導致企業少繳費以及不能及時繳費的現象出現，最終導致企業成本的增加。

（一）企業稅務管理的內容

企業稅務風險的重點在于對其進行管理，企業在管理稅務風險的時候一定要了解稅收管理的原理，從而才能更加合理的使用風險管理戰略。當企業科學的把風險管理原理應用到企業中，才能推動企業穩定長期發展。

（二）風險管理會出現的問題

企業在管理稅務風險的時候，一定要提前對稅務管理通常會出現的風險問題進行檢查，同時，要正確預測風險問題。企業要統籌規劃所會遇到的風險，并要進行合理的分析，財務有效的預防放大，從而才能促使企業的成本減少，避免企業損失過于嚴重，最終才能促使企業經濟效益的最大化。

（三）轉變企業稅務管理研究方向

對于企業而言，稅務風險管理的關鍵是會對企業的發展產生影響的稅務風險，同時企業要以促使企業經濟效益為前提，以促使稅務風險降低為目的。而且，企業要全面了解國家的稅務政策，有效的應對企業的稅務風險，并要不斷健全企業的風險管理體系。

五、企業稅務風險管理成本分析與決策

在企業的整個經營活動中，都會存在稅務風險管理，而且，稅務風險管理會涉及到企業的人力、物力、財力、銷售以及采購等環節。企業要想獲得一定的利潤就要有效的解決稅務風險問題。稅務風險管理一定要在企業規避風險的時候，有效的為企業帶來一定的價值，同時，企業一定要在法律法規的范圍內進行稅務風險管理，從而能夠促使稅收利益的最大化。

（一）企業稅務風險管理文化建設

能否做好企業稅務風險管理工作，核心問題在于企業稅務風險的管理文化,而這主要來源于企業治理層和企業管理層的意識和理念,特別是企業董事會及下屬各職能委員會和企業最高管理層對于稅務管理重要性的認識和對稅務風險的容忍度。

（二）建立健全稅務風險管理制度

為有效實施稅務風險管理,企業須建立符合企業經營規模、所在行業、發展規劃和管理現狀的稅務風險管理制度,建立專門的稅務管理機構/團隊或稅務管理崗位。建立有效的稅務管理崗位責任制,明確每個涉稅崗位的權利、責任和義務,并確保能夠得到有效執行。

（三）健全強化企業稅務風險評估

健全并不斷完善稅務風險識別和評估的程序和方法。要根據公司整體目標和職能部門目標,從管理企業風險和創造企業價值出發,識別、整理、分析與公司戰略發展和業務流程最相關的關鍵風險。并就風險本身的固有風險和基于現有內控有效性之下的剩余風險進行評估,通過定量和定性分析,把握和預測稅務風險的性質、影響程度和發生幾率。建立稅務分析報告制度，定期對本單位稅務情況進行分析。當稅負出現異常變動時，應及時分析并向公司管理層提交稅務分析報告。大中型企業可統一聘請中介機構對各單位進行稅務稽核，全面評估稅務風險。

（四）完善稅務風險應對機制和方案

在妥善完成對于稅務風險識別、分析評估的基礎上,確定稅務風險控制點,制訂稅務風險應對方案和備選方案,并對稅務風險應對方案實施動態的跟蹤、監控和優化。

（五）建立稅務風險管理考核機制

企業需要建立并完善稅務風險管理績效考核機制,做到稅務風險管理績效考核評價標準設計合理和獎懲明確。同時,根據稅務風險管理考核情況及時反饋稅務風險管理和內部控制的問題,及時調整稅務風險應對方案和機構人員,亦促進各稅務風險管理崗位之間形成主動積極參與溝通的合理環境。

六、結語

企業稅務風險管理制度措施范文第4篇

關鍵詞：企業稅務 稅務風險 管理制度設計

就目前而言，我國大部分的企業中對于稅務風險并沒有一個完善的管理制度設計，這也成為了我國不少企業中的最薄弱的一個問題。目前我國企業中的稅務風險管理中存在著一系列的問題，如果不正視這些問題，對于我國企業會造成嚴重的損失，并且對于我國經濟的可持續發展方面也會有所影響，所以對于企業稅務風險及其管理制度的合理設計，是目前最重要的工作。

一、淺析稅務風險

對于稅務風險，早在1995年英國學家Sanford就做出了定義，所有的納稅人在遵守納稅規定的過程中所發生的資金問題就被稱為稅務風險，稅務風險是一種不確定的風險，造成企業稅務風險的原因有許多，包括法律本身所存在的不確定性、企業在日常成產中所造成的一系列問題等，都會造成稅務風險。其中一些人把這些稅務風險分為了五類，包括在交易過程中產生的稅務風險、在企業操作中產生的稅務風險、財務在操作中產生的稅務風險、稅務在申報過程中產生的風險及企業聲譽方面的風險。

企業稅務風險主要表現在企業的稅務行為不符合我國的稅收規定及企業經營行為的稅務不確定性這兩方面。在企業生產經營過程中，其每一個環節都有可能會產生稅務風險，所以稅務風險具有較強的隱秘性和危害性，在企業可持續發展的情況下，必須重視這個問題，防止企業在經濟方面造成不必要的損失。

二、分析企業稅務風險造成的原因

（一）內在原因

1、企業內部稅務制度不健全

企業內部稅務制度是確保企業在可持續發展的前提下，制定一系列遵紀守法的制度和規定。在現實生活中，許多的企業對于這方面并不重視，對于稅務風險意識不夠強烈，缺乏專業性的知識及設備，沒有建立完善的稅務制度，從而導致了稅務風險。

另一方面，對于在企業稅務崗位工作人員的自身素養和能力也在一定基礎上影響著企業稅務風險。其中包括工作人員在工作中沒有責任心，，在辦稅的過程中造成一些本不應該有的錯誤，從而導致風險；另一方面自身素養不高從而導致風險。

2、企業稅務審核制度不健全

在我國有大部分的企業都并沒有建立完善的的內部稅務審核制度，對于稅務的檢查和審核都無法定期進行。所以一旦相關人員對企業稅務進行審查的話，對于企業內部嚴重的稅務問題就會慢慢浮出水面，而企業也會面臨查處和倒閉及名譽上受損等損失。

（二）外部原因

1、稅務法律制度不健全

對于各企業來說，完善的稅務法律制度是至關重要的，但是目前我國在稅務法律制度問題方面太過于模糊，所以就造成在稅法理解方面存在一些偏差，對于一些法律意識薄弱的企業人來說，這些納稅人的處境是十分不利的，所以也增大了企業稅務風險。

2、稅務機關執法過程不規范

據了解，我國有一部分的企業申報繳稅的金額被濫用，尤其是在一些素質文化不高的稅務管理人員方面。他們只為了完成任務，不乏會采用一些特殊手段來進行，對于減免稅收問題方面無法得到落實，使企業方面造成了一定程度的稅務風險和損失。

三、企業稅務風險管理制度的設計

（一）完善企業內部管理制度

完善企業內部的稅務管理制度是減少企業稅務風險的有效措施。其一，對于稅務的內部環境方面進行合理的優化，各自崗位的工作人員要明確自己的工作性質，提高整體素質；其二，要合理的對于稅務風險進行評估，能夠識別稅務風險對于企業造成的損害，并制定相應的對策；其三，加強內部稅務管理制度的控制及監督，減少企業稅務風險。

（二）建立完善的企業內部稅務制度

建立合理完善的企業內部稅務制度，是作為企業內部稅務可以得到保障的一個重要途徑，規范企業稅務的審計范圍，對于稅務申報的工作質量進一步的提高，并結合實際的企業情況，來對于企業內部人員的工作崗位專業進行教育提升，使其能夠勝任工作的需求。

（三）建立稅收風險預警制度

了解企業自身的稅收風險機制，對于承受風險的能力進行一個全方位的了解，并且建立一個合理有效的稅收風險預警制度，運用科學的手段，提早知道稅務風險，并且采用合理科學的方面和手段來對此進行防范及轉移風險，這就大大降低了企業稅收風險。

在此基礎上，還應對于稅收法律制度進行完善，構造一個不管是內部還是外部都能有效的降低企業稅收風險的管理制度設計。

四、結束語

對于稅收風險我們是無法避免的，但是我們可以有效的對此進行預防，國家及企業都應在一定程度上完善自身的稅務制度，以促進我國企業的發展，減少企業納稅人的稅務風險，從而提高我國的社會經濟發展效益。

參考文獻：

[1]張云華.企業稅務風險原因分析與制度設計[J].稅務研究，2010，09：81-83

企業稅務風險管理制度措施范文第5篇

關鍵詞：供電企業；稅務；管理

一、專業管理的目標

（一）專業管理的理念

構建完善的稅務風險管理體系是公司防范經營風險，維護經營穩定的需要，也是適應當前復雜的稅收環境以及稅務機關全新管理模式的需要。通過對稅務風險管理理論的研究，以及國網龍口供電公司稅務風險管理現狀的分析，估計公司風險損失的等級及影響程度，并提出有效的控制措施，幫助公司完善稅務風險管理體系，提升企業的財務管理水平。

（二）專業管理的范圍和目標

國網龍口供電公司目前在納稅管理方面有專門的納稅管理辦法，對稅務登記、發票管理、稅款申報、職責權限、納稅管理檢查與考核、納稅資料管理都有詳細的規定。但現行的稅務管理制度更加重視稅務日常工作的范性及準確性，對于稅務風險的識別、評估、控制極少涉及，公司還沒有建立系統的稅務風險管理體系。因此，龍口供電公司結合自身經營特點，圍繞自身的經營目標，在嚴格執行相關規章制度下，重點關注高涉稅風險環節，深入剖析公司稅務風險的成因，運用層次分析法對公司的稅務風險進行評估，估計公司風險損失的等級及影響程度，并提出有效的控制措施，旨在防范稅務風險，提高企業效益。

二、專業管理的主要做法

建立遞階層次結構模型。運用層次分析法（AHP）分析問題時，首先將問題條理化、層次化，根據問題的因果關系和內在聯系，將問題層層分解，形成排列有序的樹狀結構。遞階層次結構大體可分為三層：（1）目標層：這一層中只有一個元素，一般是分析問題的預定目標或理想結果。（2）準則層：也稱為中間層，包括了為實現目標所涉及的所有中間環節，準則層由若干個層次組成。（3）方案層：該層表示為實現目標可供選擇的各種措施、決策、方案等。在遞階層次結構中，上一層元素作為準則對下一層元素起支配作用。但層次之間的支配關系并不一定是完全的，可以有元素（非底層元素）并不支配下一層次的所有元素而只支配其中部分元素。為避免支配的元素過多而給兩兩比較判斷帶來困難，每層次中各元素所支配的元素一般不超過9個，若多于9個時，可將該層次再劃分為若干子層。

三、今后的改進方向或對策

（一）重視對稅務風險的識別

公司應重視對稅務風險的識別，將稅務風險管理環節前移。公司稅務管理人員在詳細了解公司各個經營環節的基礎上，運用各種模型、指標等定性與定量的方法，詳細甄別各種稅務風險。

在工程建設環節，可重點關注以下稅務風險：（1）工程建設所耗用的各種材料是否都經過招投標，有正規的出入庫手續；（2）工程建設發生的各種施工費是否合理，是否取得正規的票據；（3）是否存在將購進的用于不動產在建工程的材料抵扣進項稅的情況。（5）是否存在建造、購置固定資產發生的應予資本化的利息支出，作為財務費用稅前列支，未作納稅調整的情況。（5）工程是否及時竣工決算，按規定轉增資產或結轉成本。

在費用開支環節，可重點關注以下稅務風險：（1）日常費用支出取得的票據是否真實有效；（2）是否存在應由職工個人負擔的費用作為公司管理費用列支的情況。（3）是否存在購進貨物用于集體福利或者個人消費，抵扣進項稅的情況。（4）是否存在多列成本、隱瞞收入的情況。

（二）加強對稅務風險的評估

公司在對稅務風險有效的識別后，應對所收集的大量損失資料原始數據進行科學的分析，采用數據模型及數理統計的方法估計風險損失的等級及影響程度。公司可根據自身經營特點適當選擇稅務風險評估方法。因此，公司可聘請專業的稅務中介機構定期對公司經營活動中的稅務風險進行評估，并出具詳細、專業的風險評估報告。

（三）加強對稅務風險的監督和改進

對稅務風險的監督與改進是稅務風險管理的總結和優化環節。公司應不斷對稅務風險管理工作進行總結和評價，及時總結優勢改進不足。對已經發生的稅務風險要制定有效的整改措施及事后預防方案。公司稅務管理部門可配合公司審計部針對稅務風險管理工作進行內部審計，將審計發現的缺陷和問題及時上報，并積極尋找解決方案，不斷優化公司的稅務風險管理工作。

稅務風險管理工作具有很強的專業性，尤其是稅務風險的識別和評估過程需收集大量的數據并運用模型等專業的方法。因此，公司也可聘請專業的中介機構定期對公司稅務風險管理工作的有效性進行評估，針對發現的問題，提出修改意見和建議，并出具專業的評估報告。

（四）完善公司崗位職責和職權分配