全面預(yù)算管理體系建設(shè)方案

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全面預(yù)算管理體系建設(shè)方案范文第1篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 標(biāo)準(zhǔn)化 實(shí)踐

標(biāo)準(zhǔn)化管理是企業(yè)提升核心競爭力的重要手段，實(shí)施財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化，是提升財(cái)務(wù)管理水平的必然之路。經(jīng)過近五年的艱苦努力，云南省煙草煙葉公司的財(cái)務(wù)管理工作從較為粗放的經(jīng)驗(yàn)管理向制度化、精細(xì)化管理邁進(jìn)，建立了較為實(shí)用的財(cái)務(wù)管理體系，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理職能的“三個(gè)轉(zhuǎn)變”，即財(cái)務(wù)管理從審批向管理轉(zhuǎn)變、從事后監(jiān)督向全過程控制轉(zhuǎn)變、從手工作業(yè)向信息化、程序化管理轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理工作取得了階段性成果。

一、以財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)推進(jìn)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理的基本做法

（一）確立財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)從核算型財(cái)務(wù)向管理型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變。具體包括：（1）進(jìn)一步完善公司預(yù)算管理體系，抓好預(yù)算編制、審核、報(bào)批、執(zhí)行、分析、評價(jià)與激勵(lì)各環(huán)節(jié)的工作。（2）健全資金管理制度，把預(yù)算控制和資金收支審批相結(jié)合，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)，降低資金成本。（3）建立健全公司資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)和規(guī)范資產(chǎn)經(jīng)營管理，不斷促進(jìn)企業(yè)提高資產(chǎn)收益水平。（4）嚴(yán)格執(zhí)行國家和行業(yè)會(huì)計(jì)核算有關(guān)規(guī)定，確保會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。

（二）財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)工作重點(diǎn)。（1）對現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對財(cái)務(wù)管理制度修訂完善，進(jìn)行分類整理并輯錄成冊，建立完善的內(nèi)部管理制度體系。（2）從審批、執(zhí)行、分析、控制、考核等環(huán)節(jié)，對公司內(nèi)部控制能力、監(jiān)督管理機(jī)制運(yùn)行進(jìn)行全面評估，對關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)的制度和流程進(jìn)行完善和版本升級，如資金管理控制、成本管理控制等。（3）嚴(yán)格執(zhí)行國家和行業(yè)有定額和開支標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的成本費(fèi)用項(xiàng)目；國家和行業(yè)無統(tǒng)一規(guī)定，根據(jù)日常發(fā)生頻率和金額大小，結(jié)合實(shí)際制訂定額和開支標(biāo)準(zhǔn)。（4）積極推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息的有效對接和充分利用。完善會(huì)計(jì)核算平臺(tái)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；建立統(tǒng)一的預(yù)算管理IT平臺(tái)，健全財(cái)務(wù)預(yù)警分析控制制度，提高預(yù)算執(zhí)行管控效果，強(qiáng)化全面預(yù)算管理；建立統(tǒng)一的資產(chǎn)管理IT平臺(tái)，加強(qiáng)資產(chǎn)管理；建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)分析平臺(tái)，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)分析體系。（5）對全面預(yù)算管理、成本費(fèi)用管理、國有資產(chǎn)經(jīng)營管理、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管理等建立統(tǒng)一的考核評價(jià)機(jī)制，推行統(tǒng)一的考核評價(jià)分析平臺(tái)。

（三）財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)主要階段。（1）前期準(zhǔn)備：組建工作機(jī)構(gòu)。由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)抽調(diào)人員組建財(cái)務(wù)管理體系推行小組，明確推行小組成員的具體工作職責(zé)。（2）調(diào)研：編制調(diào)研計(jì)劃、調(diào)研提綱，開展項(xiàng)目調(diào)研，系統(tǒng)收集財(cái)務(wù)管理的基本信息，全面了解財(cái)務(wù)管理的基本情況，并對調(diào)研結(jié)果進(jìn)行分析。編制完善《財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)實(shí)施方案》并經(jīng)財(cái)務(wù)管理體系推行小組討論、確認(rèn)。（3）流程梳理和優(yōu)化：按《管理體系建設(shè)實(shí)施指南》要求進(jìn)行流程識(shí)別、流程結(jié)構(gòu)分析、流程描述、流程分析、流程優(yōu)化，確定《財(cái)務(wù)管理體系流程文件結(jié)構(gòu)清單》。（4）文件編制：由推行小組根據(jù)《管理體系建設(shè)實(shí)施指南》、文件清單要求，結(jié)合公司實(shí)際情況編制。（5）文件評審和：采用會(huì)議方式對財(cái)務(wù)管理手冊、流程文件、工作文件及記錄進(jìn)行評審，并根據(jù)評審結(jié)果修訂完善，增強(qiáng)體系文件的系統(tǒng)性、可操作性和有效性，形成完善的財(cái)務(wù)管理體系文件。財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)推行小組將審批通過的文件交公司全面加強(qiáng)企業(yè)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室進(jìn)行文件。（6）體系運(yùn)行：組織財(cái)務(wù)管理體系的實(shí)施單位（部門），做好新舊制度運(yùn)行的銜接協(xié)調(diào)，解決財(cái)務(wù)管理體系文件在實(shí)施中遇到的問題，統(tǒng)一按新體系文件規(guī)定進(jìn)行實(shí)施，并建立體系運(yùn)行記錄。（7）運(yùn)行檢查：由財(cái)務(wù)部門實(shí)施日常自我檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，由責(zé)任崗位、人員及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)。由企業(yè)管理相關(guān)人員實(shí)施現(xiàn)場綜合檢查，并保持檢查記錄，由責(zé)任部門對檢查中提出的問題進(jìn)行改進(jìn)。（8）體系評價(jià)：自我評價(jià)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，評價(jià)管理體系的運(yùn)行質(zhì)量、效率、成熟程度。體系評審由企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)，分析管理體系的內(nèi)外部環(huán)境和現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)改進(jìn)體系的機(jī)會(huì)，提出并落實(shí)改進(jìn)措施。（9）持續(xù)改進(jìn)：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對管理體系的持續(xù)改進(jìn)進(jìn)行系統(tǒng)策劃、實(shí)施、檢查和評價(jià)。

（四）工作機(jī)構(gòu)及職責(zé)。由財(cái)務(wù)部門牽頭，成立財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)推行小組，并制定推行小組及相關(guān)責(zé)任部門工作職責(zé)。

二、財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理取得的階段性成果

（一）建立了較為完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度及管理流程。如：《內(nèi)部牽制制度》、《資金開支管理規(guī)定》、《財(cái)產(chǎn)清查制度》、《原始記錄管理規(guī)定》、《現(xiàn)金管理辦法》、《固定資產(chǎn)管理辦法》、《權(quán)證管理規(guī)定》、《科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定》、《會(huì)計(jì)檔案管理制度》等一系列財(cái)務(wù)管理制度。根據(jù)每項(xiàng)財(cái)務(wù)管理辦法建立了與之對應(yīng)的財(cái)務(wù)管理流程，如《會(huì)計(jì)核算管理流程》、《發(fā)票管理流程》、《資金開支管理流程》、《財(cái)務(wù)收款管理流程》等，把每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都進(jìn)行流程固化，利用信息化手段實(shí)現(xiàn)節(jié)點(diǎn)控制，從而保障財(cái)務(wù)管理制度及流程得到規(guī)范執(zhí)行。

（二）全面預(yù)算管理水平得到大幅提升，資金使用效益得以顯現(xiàn)。通過幾年的不斷磨合，結(jié)合企業(yè)管理需要及運(yùn)行情況，前后幾次組織修訂預(yù)算管理制度和流程，形成了較為適用的預(yù)算管理體系，具體做法是：各職能部門先制定工作計(jì)劃，經(jīng)公司審批后形成公司級計(jì)劃，由公司預(yù)算委員會(huì)根據(jù)計(jì)劃配套預(yù)算，項(xiàng)目計(jì)劃和預(yù)算一一對應(yīng)，使預(yù)算的編制和執(zhí)行有了較為科學(xué)合理的基礎(chǔ)。公司專門開發(fā)了預(yù)算管理信息系統(tǒng)，預(yù)算的申報(bào)、執(zhí)行、匯總、控制等功能實(shí)現(xiàn)信息化管理，沒有預(yù)算或超過預(yù)算的項(xiàng)目不能在信息系統(tǒng)中打印出紙質(zhì)審批單據(jù)，也就不能支付款項(xiàng)。通過每月資金開支計(jì)劃可以合理確定預(yù)算開支進(jìn)度，對暫時(shí)不使用的資金合理運(yùn)用理財(cái)手段提高資金使用收益，每年的財(cái)務(wù)費(fèi)用均為利息凈收入。公司制定了合理的預(yù)算考核辦法，從預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行考核，從而確保完成公司下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

（三）會(huì)計(jì)核算較為規(guī)范，稅收管理風(fēng)險(xiǎn)降至最低。我們認(rèn)真對照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，從會(huì)計(jì)人員配備、培訓(xùn)和輪換，崗位職責(zé)制定、內(nèi)控制度建立完善、建立財(cái)務(wù)管理體系標(biāo)準(zhǔn)，組織編寫財(cái)務(wù)知識(shí)查詢手冊等方面著手，切實(shí)提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性。不斷加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，及時(shí)咨詢有關(guān)涉稅事項(xiàng)，對潛在稅收風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行評估，誠信納稅，從而最大程度地降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（四）資產(chǎn)管理更為規(guī)范、高效。每年通過定期不定期組織實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)，做到見物就點(diǎn)，見賬就查，通過清查發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)實(shí)物管理中存在的問題，并及時(shí)建立完善資產(chǎn)從申報(bào)、采購、領(lǐng)用管理、報(bào)廢、移交等各個(gè)環(huán)節(jié)的制度及流程，達(dá)到賬實(shí)一致、管理規(guī)范，提高了資產(chǎn)利用效率。

三、持續(xù)改進(jìn)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理的思考

雖然云南省煙草煙葉公司在財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理方面取得了一些成績，但在實(shí)施中也遇到了瓶頸，主要表現(xiàn)在：業(yè)務(wù)部門對財(cái)務(wù)工作不了解；財(cái)務(wù)人員的主動(dòng)性不強(qiáng)；財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)不夠明確；一些管理流程不盡合理，考核不夠嚴(yán)格等。針對存在的問題，經(jīng)過幾個(gè)月的調(diào)研，我們按照標(biāo)準(zhǔn)化管理及精益管理的思路進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)，重新梳理和修訂了財(cái)務(wù)管理制度及流程。

（一）提升財(cái)務(wù)管理工作的定位。由財(cái)務(wù)管理部門代表公司來制定和財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)、工作流程和考核辦法，代表公司行使財(cái)務(wù)管理職能，對公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范達(dá)標(biāo)負(fù)責(zé)。

（二）對財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理流程進(jìn)行再造。重新梳理財(cái)務(wù)管理流程，將財(cái)務(wù)管理主要職能定位為：預(yù)算管理、核算管理、國有資產(chǎn)管理，并對應(yīng)建立預(yù)算管理流程（預(yù)算編制、調(diào)整―預(yù)算審批下達(dá)―預(yù)算控制―資金管理）、會(huì)計(jì)核算流程（財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行審核―賬務(wù)處理―稅收管理―報(bào)表管理）、國有資產(chǎn)管理流程（財(cái)務(wù)規(guī)范性檢查―資產(chǎn)賬實(shí)監(jiān)管―國有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理―會(huì)計(jì)檔案管理），針對每個(gè)部門都會(huì)涉及的預(yù)算申報(bào)和資金開支單獨(dú)制定子流程，并將每個(gè)節(jié)點(diǎn)涉及的部門及崗位進(jìn)行明確，從而形成了較為明晰的財(cái)務(wù)管理流程。

（三）對財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確。針對每項(xiàng)財(cái)務(wù)工作制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)，主要包括物資采購類支出財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、工程投資類支出財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)類支出財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、維修類支出財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、日常費(fèi)用類支出財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、各類生產(chǎn)數(shù)據(jù)類財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等一系列財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)。

（四）制定更為嚴(yán)格的考核辦法并進(jìn)行嚴(yán)格考核。財(cái)務(wù)考核采用100分制，按月進(jìn)行考核，考核采取扣分制，每出現(xiàn)一項(xiàng)不能達(dá)到財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)的扣2-5分，根據(jù)部門業(yè)務(wù)量大小規(guī)定不同的合格標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)量大的部門90分以上為合格，業(yè)務(wù)量小的部門95分為合格，達(dá)不到合格分?jǐn)?shù)的相應(yīng)扣減績效工資。

（五）做好相關(guān)人員培訓(xùn)。正式實(shí)施前組織相關(guān)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)，分采購及工程類、日常費(fèi)用類、資產(chǎn)管理類分別組織培訓(xùn)，讓相關(guān)人員做到懂標(biāo)準(zhǔn)、識(shí)流程、明考核。

四、財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理達(dá)到的效果

（一）思路更為清晰。通過財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理，工作思路更為清晰明了，責(zé)任更加明確，財(cái)務(wù)人員工作主動(dòng)性增強(qiáng)。

（二）工作流程更為順暢。將財(cái)務(wù)主要職能進(jìn)行明確，形成了一個(gè)財(cái)務(wù)管理總流程及配套的子流程，只要是公司員工都知道財(cái)務(wù)部門的主要職能是什么，流程節(jié)點(diǎn)涉及到本人的地方是哪些，工作標(biāo)準(zhǔn)、考核辦法是什么，保證了流程的順暢。

全面預(yù)算管理體系建設(shè)方案范文第2篇

一、全面預(yù)算管理在商貿(mào)企業(yè)中的作用

1.促進(jìn)商貿(mào)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營方針，制定科學(xué)合理的經(jīng)營方針是商貿(mào)企業(yè)能否在市場競爭中取得競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵因素。要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營方針，就必須將企業(yè)的經(jīng)營方針進(jìn)行細(xì)化，而全面預(yù)算管理便是實(shí)現(xiàn)目的細(xì)化的主要管理控制方法。全面預(yù)算管理也能夠?yàn)樯藤Q(mào)企業(yè)的總體經(jīng)營管理提供參考方向，對企業(yè)的總體經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行合理的安排。2.提升企業(yè)經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)資源整合。商貿(mào)企業(yè)資源的稀缺決定了其在分配和使用時(shí)必須進(jìn)行預(yù)算控制管理，企業(yè)通過全面預(yù)算的實(shí)施和監(jiān)控，可以有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)對資金和人力資源的合理分配，盡可能的減少資源的浪費(fèi)。在資源整合的過程中，通過預(yù)算方案的制定、實(shí)施和監(jiān)控，可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理體系和企業(yè)業(yè)務(wù)流程體系的統(tǒng)一，并能夠及時(shí)的調(diào)整和改進(jìn)企業(yè)實(shí)際生成經(jīng)營與預(yù)算項(xiàng)目之間的偏差，使企業(yè)資源的價(jià)值最大化，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，促進(jìn)商貿(mào)企業(yè)的整體經(jīng)營發(fā)展。3.利于企業(yè)的業(yè)績考核，提高員工的積極性。全面預(yù)算為商貿(mào)企業(yè)的各個(gè)部門的業(yè)績考核提供依據(jù)，是企業(yè)執(zhí)行績效考核的基礎(chǔ)。商貿(mào)企業(yè)根據(jù)全面預(yù)算的完成情況，及時(shí)分析企業(yè)在經(jīng)營過程中實(shí)際偏離預(yù)算的情況和原因，在企業(yè)經(jīng)營范圍內(nèi)進(jìn)行統(tǒng)一預(yù)算調(diào)整。將預(yù)算和績效考核管理有機(jī)的結(jié)合，使企業(yè)對員工的考核做到真正的公開公平，獎(jiǎng)罰分明。因此，全面預(yù)算管理是作用就是激勵(lì)員工的積極性。預(yù)算是企業(yè)全體員工參與和規(guī)劃的結(jié)果，通過不斷增加員工參與預(yù)算活動(dòng)的參與權(quán)，激發(fā)員工的積極性，促使商貿(mào)企業(yè)各個(gè)部門更加順利的完成預(yù)算目標(biāo)。

二、現(xiàn)階段商貿(mào)企業(yè)建立全面預(yù)算管理體系存在的問題

1.預(yù)算管理目標(biāo)的局限性。傳統(tǒng)的預(yù)算管理忽略了企業(yè)在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的非財(cái)務(wù)指標(biāo)對企業(yè)績效的影響，只注重目標(biāo)利潤。預(yù)算管理比較薄弱，對計(jì)劃和預(yù)算的概念理解得不夠透徹。因此無法建立起健全預(yù)算管理體系，阻礙了預(yù)算管理工作的開展。2.預(yù)算組織結(jié)構(gòu)單一。部分商貿(mào)企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)只針對財(cái)務(wù)方面進(jìn)行預(yù)算工作，而忽視了對企業(yè)業(yè)務(wù)方面進(jìn)行預(yù)算管理，在建立預(yù)算管理組織時(shí)，都由財(cái)務(wù)部門來預(yù)算的編制和實(shí)施，企業(yè)的其他部門并沒有參與到企業(yè)全面預(yù)算的管理工作來，這樣各個(gè)部門之間就缺乏了溝通與監(jiān)督，就很難確保預(yù)算結(jié)果的真實(shí)性，就很難發(fā)揮出預(yù)算管理在企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中的重要作用。3.預(yù)算管理的內(nèi)容不夠完善。商貿(mào)企業(yè)的預(yù)算管理內(nèi)容主要包括企業(yè)的資金預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算等。對于商貿(mào)企業(yè)來說，做好預(yù)算管理的工作能更好的加快企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造更加豐厚的效益，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算只關(guān)注銷售、利潤和費(fèi)用等目標(biāo)，不能有效的和企業(yè)的業(yè)務(wù)資金進(jìn)行結(jié)合，降低預(yù)算管理的作用，阻礙企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。4.預(yù)算管理的考核機(jī)制不夠健全。目前商貿(mào)企業(yè)的預(yù)算管理工作沒有將預(yù)算和企業(yè)的考核制度相結(jié)合，企業(yè)的管理層不重視預(yù)算工作，員工也缺乏預(yù)算意識(shí)，企業(yè)目標(biāo)完成的實(shí)際情況與預(yù)算指標(biāo)出現(xiàn)嚴(yán)重的偏差，同時(shí)也不及時(shí)財(cái)務(wù)補(bǔ)救措施，預(yù)算工作只是在形式上走個(gè)過場，達(dá)不到預(yù)算的效果。

三、加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)預(yù)算管理體系建設(shè)的措施

1.完善預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)為了加快全面預(yù)算管理在商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營過程中的實(shí)施，企業(yè)應(yīng)完善全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)，專門設(shè)立一個(gè)預(yù)算部門，有企業(yè)的總經(jīng)理統(tǒng)管這個(gè)部門。在預(yù)算部門之下設(shè)立預(yù)算工作小組，由財(cái)務(wù)部門及各部門構(gòu)成，從而調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)部門的工作積極性，都參與到企業(yè)的預(yù)算工作中。預(yù)算部門主要負(fù)責(zé)與預(yù)算管理相關(guān)聯(lián)制度的建立，經(jīng)營過程中的預(yù)算則有業(yè)務(wù)部門依照相應(yīng)的制度的規(guī)定進(jìn)行編制，確定企業(yè)的資源分配更加合理。財(cái)務(wù)部門為經(jīng)營性預(yù)算提供建議，并最終總結(jié)成財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告給預(yù)算部門。通過企業(yè)全員參與的預(yù)算管理模式的實(shí)踐，有助于企業(yè)全面預(yù)算管理工作的實(shí)施。2.加大預(yù)算執(zhí)行控制與動(dòng)態(tài)分析商貿(mào)企業(yè)應(yīng)在科學(xué)預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對預(yù)算控制的執(zhí)行力度，同時(shí)做到隨時(shí)分析企業(yè)經(jīng)營的情況。首先對現(xiàn)有的預(yù)算執(zhí)行制度進(jìn)行完善，對審議后的預(yù)算進(jìn)行細(xì)分，落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)部門。同樣細(xì)化企業(yè)的年度預(yù)算，然后將具體的預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到相關(guān)負(fù)責(zé)人，這樣創(chuàng)造出全員參與到預(yù)算工作中的團(tuán)結(jié)氛圍。其次企業(yè)應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行事中控制，定期的對實(shí)際銷售與預(yù)算銷售是否出現(xiàn)偏差進(jìn)行分析，及時(shí)采取相應(yīng)的措施，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.健全預(yù)算激勵(lì)的考核機(jī)制商貿(mào)企業(yè)應(yīng)該建立一套科學(xué)合理的預(yù)算考核機(jī)制。首先，企業(yè)應(yīng)加大對商品采購及銷售環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，并及時(shí)對全面預(yù)算實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和研究，制定有效的應(yīng)對方法。企業(yè)同時(shí)應(yīng)根據(jù)預(yù)算目標(biāo)的真實(shí)實(shí)現(xiàn)情況，構(gòu)建考核機(jī)制。以此來鼓勵(lì)員工，調(diào)動(dòng)他們的工作積極性，這有助于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次，企業(yè)應(yīng)結(jié)合績效管理制度，根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)營實(shí)況，對在核心業(yè)務(wù)上有突出表現(xiàn)的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，打破資源平均分配的的現(xiàn)狀，提高資源的利用效率。最后，讓全面預(yù)算侵入到業(yè)績考核的制度中去，并成為業(yè)績考核的指標(biāo)，例如，采購部門的業(yè)績可由預(yù)算變動(dòng)及費(fèi)用收取作為考核標(biāo)準(zhǔn)。除此以外，企業(yè)還應(yīng)對考核機(jī)制進(jìn)行簡化，并健全落實(shí)考核執(zhí)行機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)和平穩(wěn)定的發(fā)展。

四、結(jié)語

全面預(yù)算對于提高企業(yè)的管理水平和競爭力有著重要的意義。本文通過對商貿(mào)企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并對如何加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)提出改進(jìn)措施。希望商貿(mào)企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理體系的建設(shè)。提升自身的競爭力，獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。

作者:楊楠 單位:哈森商貿(mào) ( 中國 ) 股份有限公司

參考文獻(xiàn)：

全面預(yù)算管理體系建設(shè)方案范文第3篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；全面預(yù)算管理；體系建設(shè)

中圖分類號：C29文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號：

一、全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容

可以說全面預(yù)算管理是一個(gè)有機(jī)的、系統(tǒng)的綜合體系，其包括一系列的預(yù)算，其主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：首先進(jìn)行業(yè)務(wù)預(yù)算，業(yè)務(wù)預(yù)算的主要作用是對企業(yè)在特定時(shí)期內(nèi)可能形成現(xiàn)金收付的營業(yè)活動(dòng)做出預(yù)算，其主要內(nèi)容又包括營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本與制造成本預(yù)算、采購預(yù)算以及間接費(fèi)用預(yù)算等多個(gè)方面；其次進(jìn)行資本預(yù)算，嚴(yán)格說來它也屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的范疇，但是由于其體現(xiàn)出非常態(tài)的、一次性的、長期性的特征，因此將其與常態(tài)的業(yè)務(wù)預(yù)算劃分開來，需要進(jìn)行資本預(yù)算的項(xiàng)目包括固定資產(chǎn)投資、權(quán)益性資本投資、債券投資以及研發(fā)費(fèi)用等；再次進(jìn)行籌資預(yù)算，其主要作用是對企業(yè)在特定預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、需發(fā)行的債券、原用借款及債券還本付息等內(nèi)容進(jìn)行預(yù)算，具體內(nèi)容包括相關(guān)的資金需求決策、債券發(fā)行審批資料、期初借款余額以及利率等；最后一項(xiàng)需要進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，其主要作用是對企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果以及其它涉及到財(cái)務(wù)管理等方面的活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算，具體有現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表以及預(yù)計(jì)損益表等。

二、建設(shè)企業(yè)全面預(yù)算管理體系

（一）建立完善的全面預(yù)算管理組織體系

要保證全面預(yù)算管理體系的執(zhí)行效果，就必須建立一個(gè)科學(xué)的、權(quán)責(zé)分明的組織，通常該組織成員包括企業(yè)的董事長、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師等擔(dān)任要職的高層主管及企業(yè)各部門主要負(fù)責(zé)人，組織的主要職責(zé)包括審核預(yù)算管理的相關(guān)政策與文件，對利潤目標(biāo)的合理性與科學(xué)性進(jìn)行審定，制定預(yù)算編制的主要程序與基本原則，審查各預(yù)算部門的預(yù)算草案等。公司要具備完善的預(yù)算控制組織體系，要將公司所有部門納入全面預(yù)算執(zhí)行體系中，所有部門負(fù)責(zé)人均為進(jìn)行全面預(yù)算體系編制的關(guān)鍵成員，其不僅要全面了解公司大的經(jīng)營目標(biāo)，還要對公司的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)狀進(jìn)行全面分析。在該執(zhí)行體系中的各個(gè)機(jī)構(gòu)、部門要加強(qiáng)交流，對上述預(yù)算委員會(huì)所制定的全面預(yù)算方案做系統(tǒng)性了解，預(yù)算方案不僅要包含公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，還要融入企業(yè)的經(jīng)營理念，將全面預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)、具體環(huán)節(jié)均予以明確，深入了解部門對預(yù)算體系所產(chǎn)生的重要影響。所有預(yù)算部門在進(jìn)行預(yù)算草案的編訂時(shí)，要基于公司預(yù)算的整體戰(zhàn)略方針、短期經(jīng)營目標(biāo)并結(jié)合部門自身的具體現(xiàn)狀來進(jìn)行，且預(yù)算草案要經(jīng)過預(yù)算管理辦公室進(jìn)行審核。具體而言，該組織機(jī)構(gòu)包括以下部門：全面預(yù)算管理委員會(huì)、管理工作小組、管理辦公室、考評辦公室以及各個(gè)預(yù)算責(zé)任部門等。以某公司為例，其預(yù)算管理組織部門架構(gòu)如下圖1所示：

圖1：某公司全面預(yù)算管理組織架構(gòu)圖

（二）構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系

具體而言，財(cái)務(wù)預(yù)算管理指標(biāo)體系包括三大模塊，即基本指標(biāo)、補(bǔ)助指標(biāo)以及修正指標(biāo)，其中基本指標(biāo)包括營業(yè)利潤、營業(yè)利潤凈現(xiàn)金率、營業(yè)收入等；補(bǔ)助指標(biāo)主要包括不良資產(chǎn)處理率、成本費(fèi)用收益率以及資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等；修正指標(biāo)主要包括市場占有率以及預(yù)算準(zhǔn)確率等。除財(cái)務(wù)指標(biāo)外，還要將非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入其中，包括員工總量指標(biāo)、質(zhì)量環(huán)保類指標(biāo)、人力資源穩(wěn)定性指標(biāo)等等。在確定財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系過程中，可以采用杠桿法、因素分析法或者平衡計(jì)分卡法等科學(xué)方法，不斷擴(kuò)大預(yù)算指標(biāo)的影響力。下面以銷售指標(biāo)與融資指標(biāo)為例進(jìn)行分析：首先規(guī)劃銷售量，該指標(biāo)是參照集團(tuán)下發(fā)指標(biāo)來確定的，比如集團(tuán)下發(fā)2012年需完成的銷售任務(wù)為S1，而市場目標(biāo)對2012年的銷售要求設(shè)為S2，則2012年的銷售任務(wù)、利潤目標(biāo)規(guī)劃值表達(dá)如下式：

S2012≥S1且S2012≥S2

再比如進(jìn)行最大融資量與公司資本結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)，首先假設(shè)公司可以從外部獲取最大融資量，公司上市前僅采用負(fù)債性籌資的方法進(jìn)行外部籌資，由于上市公司資產(chǎn)負(fù)債率要控制在70%以內(nèi)，因此可得以下關(guān)系：

公司外部借款數(shù)∝公司的資產(chǎn)負(fù)債率；公司的資產(chǎn)負(fù)債率≤70%

2012年公司可從外部獲得的最大資金量=2012年末總資產(chǎn)

（A2012）×70%-2011年末總負(fù)債（D2011）=A2012×70%-D2011

（三）加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的預(yù)算控制

具體而言，需要進(jìn)行重點(diǎn)控制的預(yù)算環(huán)節(jié)包括以下幾個(gè)方面：

首先對業(yè)務(wù)流進(jìn)行全面監(jiān)控。從某種程度而言，組織的有效性是決定企業(yè)預(yù)算控制效果好壞的主要因素，因此可以通過組織控制的方法來實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流的監(jiān)控，即進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)、組織分工以及責(zé)任制度方面的預(yù)算控制。企業(yè)在不同的發(fā)展階段要采取不同的預(yù)算控制方法，以保證預(yù)算控制效果。預(yù)算初期的控制要點(diǎn)為授權(quán)控制，即業(yè)務(wù)處理過程中要求預(yù)算執(zhí)行人員要獲取相應(yīng)的授權(quán)，批準(zhǔn)后才能進(jìn)行；預(yù)算執(zhí)行中期則要做好預(yù)算審核控制，可以查詢會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)，分析相關(guān)業(yè)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷憑證與資金撥付等情況，做好事中控制。

其次做好資金流的監(jiān)控。可以說資金流是公司業(yè)務(wù)發(fā)展的具體反應(yīng)，因此要加強(qiáng)對資金流的預(yù)算監(jiān)控，將資金結(jié)算中心的集權(quán)作用充分發(fā)揮出來，實(shí)時(shí)監(jiān)控集團(tuán)資金的使用情況與劃轉(zhuǎn)情況。當(dāng)然，對每個(gè)責(zé)任部門而言，可能在執(zhí)行預(yù)算過程中，均會(huì)提出“自身執(zhí)行業(yè)務(wù)具有一定的特殊性，而預(yù)算管理剛性過強(qiáng)無法做到徹底執(zhí)行”的問題，因此這也成為不堅(jiān)持預(yù)算目標(biāo)的借口，相應(yīng)的經(jīng)營業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)收支管理也體現(xiàn)出一定的隨意性。所以要嚴(yán)格按照既定程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，以保證預(yù)算目標(biāo)的權(quán)威性與預(yù)算效果。

（四）制定科學(xué)的預(yù)算管理考核制度

很多企業(yè)由于決策者對全面預(yù)算管理的重視程度不高，所以對預(yù)算體系執(zhí)行情況的監(jiān)督與考核也不夠規(guī)范、不夠嚴(yán)格，無法做到對預(yù)算管理的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，沒有將預(yù)算執(zhí)行效果與員工利益、績效考核結(jié)合起來的意識(shí)，因此很多時(shí)候雖然企業(yè)在宣傳全面預(yù)算管理時(shí)耗費(fèi)了大量的人力物量，但是卻收效甚微，預(yù)算執(zhí)行無法與事后分析、績效考核等監(jiān)督管理機(jī)制有機(jī)的結(jié)合起來，相應(yīng)的預(yù)算管理過程中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)也未能及時(shí)提供給決策者。因此，要建設(shè)一個(gè)科學(xué)、合理、適用、可操作性強(qiáng)的績效考評與監(jiān)督管理機(jī)制，企業(yè)要與自身實(shí)際情況相結(jié)合，采用定性與定量相結(jié)合的方法，把預(yù)算體系執(zhí)行情況納入到企業(yè)全體人員的考核管理體系中來，將其與企業(yè)員工的薪資福利掛鉤，引起各級員工對全面預(yù)算管理體系的重視，有助于企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利開展，促進(jìn)企業(yè)的健康和諧發(fā)展。

三、結(jié)語

總之，對企業(yè)而言，全面預(yù)算管理有著重要的現(xiàn)實(shí)意義，上文筆者結(jié)合自身在企業(yè)的工作實(shí)踐，參考前人的研究成果，提出建設(shè)企業(yè)全面預(yù)算管理體系的建議，從建立組織體系、建立財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系、加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的預(yù)算控制以及制定科學(xué)的預(yù)算管理考核制度等幾個(gè)方面進(jìn)行討論，希望可以為今后企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系提供可以參考的理論依據(jù)。

參考文獻(xiàn)

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全面預(yù)算管理體系建設(shè)方案范文第4篇

摘 要：本文以醫(yī)院預(yù)算管理為研究對象，在簡要論述其特征及作用的基礎(chǔ)上，對醫(yī)院預(yù)算管理體系存在的問題進(jìn)行研究，并尋求解決問題的有效途徑。

關(guān)鍵詞 ：醫(yī)院 預(yù)算管理 作用 問題 對策

隨著新醫(yī)改方案征求意見結(jié)束， 逐步取消目前醫(yī)院15%的藥品收入加成。在這種背景下，醫(yī)院的收入結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，而相應(yīng)的調(diào)整策略有待于我們進(jìn)行深層次的研究。

一、醫(yī)院預(yù)算管理的重要作用

醫(yī)院的預(yù)算管理在醫(yī)院的運(yùn)行中發(fā)揮著重要的作用，它不但是評價(jià)醫(yī)院的投資方案可行與否的重要工具；而且是將醫(yī)院的戰(zhàn)略性決策細(xì)分為短期的經(jīng)營計(jì)劃并從經(jīng)濟(jì)上保障其穩(wěn)步落實(shí)的必要手段。科學(xué)的預(yù)算管理體系可以幫助醫(yī)院有效的提高其經(jīng)營管理的水平及其經(jīng)濟(jì)效益。醫(yī)院通過預(yù)算的編制，可以盡早發(fā)現(xiàn)其潛在的困難，從而更好的降低其經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，改善其未來的經(jīng)營狀況。此外，醫(yī)院進(jìn)行科學(xué)、合理的預(yù)算管理，有利于幫助醫(yī)院明確其發(fā)展的現(xiàn)實(shí)目標(biāo)和長、短期計(jì)劃，從而幫助員工明確各自的工作方向，有效的促進(jìn)各部門之間的積極溝通，不斷完善醫(yī)院內(nèi)部的制度和體系建設(shè)。

二、現(xiàn)階段醫(yī)院預(yù)算管理的不足之處

目前，我國醫(yī)院在預(yù)算管理方面還存在許多不容忽視的問題，值得我們加以重視和研究。

(一)預(yù)算管理的形式化

從當(dāng)前的情況來看，醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)們普遍認(rèn)為醫(yī)院的預(yù)算管理活動(dòng)理應(yīng)由財(cái)務(wù)部門去獨(dú)立完成，而不需要其他部門的輔助，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無法科學(xué)的了解情況，深入的對其重要問題進(jìn)行調(diào)查研究，由此也就無法系統(tǒng)的分析醫(yī)療市場的變化情況，進(jìn)而導(dǎo)致其完成的預(yù)算編制與其相關(guān)的調(diào)查分析嚴(yán)重脫節(jié)，使其成果由于嚴(yán)重缺乏科學(xué)的現(xiàn)實(shí)依據(jù)而與單位的實(shí)際情況存在比較明顯的偏差。此外，醫(yī)院的管理部門由于無法從其財(cái)務(wù)部門的預(yù)算報(bào)告中得出有效結(jié)論，也就無法對藥品、衛(wèi)生材料的采購進(jìn)行合理規(guī)劃，這對于醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展的影響是不可忽視的。

(二)預(yù)算方法的片面化

現(xiàn)階段，相當(dāng)一部分醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算只局限于對醫(yī)療、藥品等方面，即僅致力于對醫(yī)療、藥品及其他收入和人員、日常經(jīng)費(fèi)支出等進(jìn)行比較粗略的表述，沒有或很少考慮到對資本支出和現(xiàn)金流量進(jìn)行有效預(yù)算。醫(yī)院預(yù)算內(nèi)容的不全面導(dǎo)致其無法結(jié)合其醫(yī)療實(shí)際對其管理流程進(jìn)行完善，也不能合理的對醫(yī)院的資源進(jìn)行整合，從而不可避免的造成了醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際需求發(fā)生嚴(yán)重的脫節(jié)，這不利于對其預(yù)算進(jìn)行高效的執(zhí)行和分析。

（三）預(yù)算管理體系不嚴(yán)謹(jǐn)

從某種意義上說，目前多數(shù)醫(yī)院的預(yù)算只是以單位為主體，其編制預(yù)算的目的也只是應(yīng)付相關(guān)部門的硬性要求，他們沒有建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算管理的專門機(jī)構(gòu)，其預(yù)算編制的體系也沒有相應(yīng)的得到進(jìn)一步的完善。例如，有些醫(yī)院在編制財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中缺少剛性約束，從而導(dǎo)致其財(cái)務(wù)預(yù)算的具體執(zhí)行部門為了自身利益而放寬預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，影響了工作的正常運(yùn)行。值得重視的是，有些部門的調(diào)整預(yù)算沒有嚴(yán)格的按照相關(guān)的規(guī)章執(zhí)行，甚至其預(yù)算的調(diào)整過程并沒有經(jīng)過必要的審計(jì)程序，預(yù)算缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性。同時(shí)，相當(dāng)一部分醫(yī)院存在著重預(yù)算、輕執(zhí)行的情況，他們對預(yù)算的考核及評價(jià)都不夠關(guān)注，也就很難實(shí)現(xiàn)其預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)具有的獎(jiǎng)勵(lì)及懲治作用，使預(yù)算失去了其應(yīng)有的監(jiān)督和規(guī)范價(jià)值。

三、解決醫(yī)院預(yù)算管理問題的有效對策

針對醫(yī)院預(yù)算管理中存在的上述問題，文章從以下幾方面提出一些建議。

(一)科學(xué)界定預(yù)算管理內(nèi)容

“醫(yī)院預(yù)算編制的范圍應(yīng)當(dāng)包括醫(yī)院能夠控制的所有資金或資金資源。”因此，在進(jìn)行預(yù)算管理的過程中，應(yīng)認(rèn)真參考相關(guān)法律規(guī)范，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況對其內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的界定。

舉例說明，在醫(yī)院實(shí)際的工作中，基于專業(yè)發(fā)展要求的專項(xiàng)撥款及相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)等由于具有特定的用途以及難以估計(jì)支出情況等原因，通常沒有被納入到預(yù)算管理的范圍之中。但是，根據(jù)國家對此類資金管理的相關(guān)規(guī)定，這些醫(yī)療專項(xiàng)撥款和相關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)撥款理應(yīng)由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一的管理和監(jiān)督，否則可能會(huì)由于缺少監(jiān)管而對醫(yī)院的財(cái)務(wù)資源造成比較嚴(yán)重的浪費(fèi)情況，因此，在進(jìn)行預(yù)算時(shí)要將其充分考慮在內(nèi)。

(二)完善預(yù)算編制方法

首先，醫(yī)院的預(yù)算管理人員不但應(yīng)該熟悉醫(yī)院內(nèi)部的具體發(fā)展情況，而且需要具備較高的專業(yè)素養(yǎng)、豐富的工作經(jīng)驗(yàn)、強(qiáng)烈的工作責(zé)任感和奉獻(xiàn)精神。只有這樣，才有能力對預(yù)算編制的方法不斷加以完善。舉例說明，從事預(yù)算管理的人員要能有效地糾正醫(yī)院預(yù)算編制中存在的問題，按照科學(xué)發(fā)展觀的原則合理的界定各類支出，以最大限度的確保所編制的預(yù)算結(jié)果與實(shí)際情況相接近。

此外，預(yù)算的編制過程要盡量公開化、透明化，要加強(qiáng)各部門之間的溝通和配合。同時(shí)，參與預(yù)算編制的相關(guān)人員理應(yīng)深入到各個(gè)部門之中，廣泛的了解醫(yī)院運(yùn)行的實(shí)際情況。而相關(guān)部門應(yīng)該在收到其預(yù)算的批復(fù)后有組織的認(rèn)真執(zhí)行其年度預(yù)算，并按照相關(guān)的要求將其預(yù)算分解至各個(gè)責(zé)任單位，并制訂出相應(yīng)的支出控制措施，嚴(yán)格的控制各項(xiàng)必要支出，減少不必要的支出。為了維護(hù)財(cái)務(wù)管理預(yù)算的科學(xué)性和權(quán)威性，要對預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行，例如，如果預(yù)算需要進(jìn)行變動(dòng)和調(diào)整，務(wù)必要重新進(jìn)行申報(bào)，經(jīng)過小組討論、審批等環(huán)節(jié)后方可執(zhí)行，不得隨意對預(yù)算進(jìn)行追加或調(diào)整。

（三）健全預(yù)算管理體系

醫(yī)院的預(yù)算管理體系應(yīng)該是一個(gè)完整的體系，具體來說，應(yīng)該包括預(yù)算編制管理、預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、預(yù)算控制管理和預(yù)算的考核管理等。醫(yī)院要致力于建立一個(gè)全員、全額、全過程的預(yù)算體系，只有做到這些，才能夠在保證醫(yī)院管理正常運(yùn)行的基礎(chǔ)上有效提升其預(yù)算編制的效率、更好的解決其預(yù)算控制無效等一系列問題，才能使醫(yī)院在事前控制、事中監(jiān)督和事后評價(jià)等環(huán)節(jié)中更好的解決問題，明確各個(gè)部門的責(zé)任，讓其發(fā)揮好職能，最終推動(dòng)預(yù)算管理的順利實(shí)施。因此，醫(yī)院要致力于將其預(yù)算管理體系中涉及到的各項(xiàng)具體工作內(nèi)容落到實(shí)處，盡最大努力保證及時(shí)、準(zhǔn)確的獲得預(yù)算所需要的具體信息，并在發(fā)展過程中確保相關(guān)人員各司其職。同時(shí)，醫(yī)院應(yīng)不斷引進(jìn)科學(xué)、先進(jìn)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，注重完善財(cái)務(wù)預(yù)算的考核制度。只有這樣，才能推進(jìn)我國醫(yī)院的預(yù)算管理向更科學(xué)的方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]劉洋. A醫(yī)院全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建研究[D].青島理工大學(xué)，2014.

全面預(yù)算管理體系建設(shè)方案范文第5篇

關(guān)鍵詞:高校 全面預(yù)算 管理

中圖分類號:G475 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號:1004-4914(2010)06-103-02

當(dāng)前,隨著我國高等教育體制改革的不斷深化,高校全面預(yù)算管理越來越受到人們的關(guān)注。它既是高校年度事業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn),也是高校組織各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提和依據(jù)。因此,在教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足和高校辦學(xué)成本不斷加大的今天,必須改革高校預(yù)算管理體制,加強(qiáng)成本管理,建立一套綜合的、全面的,在責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合基礎(chǔ)上的預(yù)算管理體系,以便更好地解決高校的內(nèi)部管理問題。

一、高校全面預(yù)算管理概念的界定

全面預(yù)算管理誕生于上個(gè)世紀(jì)20年代的美國,是指在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下,對未來的經(jīng)營活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測和籌劃,并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控,將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對照和分析,從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)的改善和調(diào)整,以幫助管理者更加有效地管理和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

高校全面預(yù)算管理是高校在未來某一特定期間收支活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃,它以實(shí)現(xiàn)高校的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃為目的和起點(diǎn),決定高校為達(dá)到這些目標(biāo),從事這些活動(dòng)應(yīng)該采取的行動(dòng)、措施和所需的資源,是高校年度內(nèi)所完成的事業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn),是高等學(xué)校日常組織收入和控制支出的依據(jù)。同時(shí),高校全面預(yù)算管理也是一個(gè)學(xué)校的規(guī)模和事業(yè)發(fā)展方向的綜合反映。

二、高校實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

1.有利于實(shí)現(xiàn)學(xué)校的戰(zhàn)略目標(biāo)。高校實(shí)施全面預(yù)算管理可以將既定戰(zhàn)略目標(biāo)通過預(yù)算形式加以固化和量化,將高校戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計(jì)劃分解到各個(gè)部門,使各個(gè)部門的具體目標(biāo)與高校的最終目標(biāo)一致,引導(dǎo)各個(gè)部門去實(shí)現(xiàn)目標(biāo)以確保最終實(shí)現(xiàn)學(xué)校的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.有利于規(guī)避高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算體系可以初步揭示學(xué)校下一年度的預(yù)計(jì)收支情況,根據(jù)所反映出的預(yù)算結(jié)果,預(yù)測其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在,并預(yù)先采取某些風(fēng)險(xiǎn)控制的防范措施,從而達(dá)到化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。全面預(yù)算管理從根本上提高了資金使用的計(jì)劃性,使資金管理部門能夠統(tǒng)籌安排資金,規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);同時(shí),它從整體上調(diào)度資金,使相對有限的教育資金向教學(xué)、科研等方向合理傾斜,確保重點(diǎn),兼顧全局。

3.有利于整合高校的各類資源。全面預(yù)算把高校各方面工作納入計(jì)劃中,明確了各部門的責(zé)任目標(biāo)以及權(quán)責(zé)劃分,促使高校內(nèi)部各個(gè)部門之間能夠相互協(xié)調(diào),提高各類資源使用率。通過全面預(yù)算的編制和綜合平衡,將高校的財(cái)務(wù)資源與非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行有效整合,實(shí)現(xiàn)高校資源的合理配置和最優(yōu)利用。

4.有利于構(gòu)建動(dòng)態(tài)的監(jiān)控過程。全面預(yù)算管理不僅關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果,還關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的過程,把過程控制與結(jié)果考核有機(jī)結(jié)合起來,真正發(fā)揮其預(yù)算控制考核的作用。通過構(gòu)建有效的預(yù)算預(yù)警系統(tǒng),能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)偏離既定方向的資金使用情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏離目標(biāo)的行為,并予以糾正。

5.有利于考核部門的工作業(yè)績。預(yù)算是部門工作業(yè)績考核的基礎(chǔ),科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)值可以成為各部門考核指標(biāo)的比較標(biāo)桿。預(yù)算管理在為績效考核提供參照值的同時(shí),管理者也可以根據(jù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果去不斷修正和優(yōu)化績效考核體系,確保考核結(jié)果更加符合實(shí)際,從而更好地發(fā)揮評價(jià)與激勵(lì)作用。

三、高校執(zhí)行全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容

1.預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)。為了保障預(yù)算的有效性,要加強(qiáng)對高校預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo),預(yù)算工作組織由預(yù)算管理委員會(huì)和預(yù)算管理專職部門構(gòu)成。(1)建立主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算管理委員會(huì)是專為全面預(yù)算管理而設(shè)置的機(jī)構(gòu),是全面預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu),可由黨委書記或校長擔(dān)任主任委員。預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)是審查、研究、協(xié)調(diào)、調(diào)整各種預(yù)算事項(xiàng),因此只有主要領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)才能有效調(diào)動(dòng)、整合高校的整個(gè)資源,并對每個(gè)院系、部處的權(quán)責(zé)利進(jìn)行有效的控制和分配。從本質(zhì)上講,預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算的綜合審定機(jī)構(gòu)。(2)設(shè)立預(yù)算管理專職部門。設(shè)立預(yù)算管理的專門辦事機(jī)構(gòu),以處理與預(yù)算相關(guān)的日常事務(wù),預(yù)算的日常工作主要包括預(yù)算的編制、初審、平衡、調(diào)整和考核等具體工作,并跟蹤監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況,分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異,撰寫預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告。預(yù)算專職部門應(yīng)直接隸屬于預(yù)算管理委員會(huì),以確保預(yù)算機(jī)制的有效運(yùn)作。

2.全面預(yù)算的編制方法。根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目,可采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制。無論哪種方法都有它的優(yōu)點(diǎn)和缺陷,編制預(yù)算時(shí),應(yīng)根據(jù)預(yù)算編制的要求,選擇運(yùn)用適當(dāng)預(yù)算方法編制。同時(shí),高校多元化的資金來源和復(fù)雜的財(cái)務(wù)關(guān)系,也決定了高校預(yù)算編制方法必須多樣化。

3.全面預(yù)算的編制流程。預(yù)算編制是全面預(yù)算管理過程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié),預(yù)算編制質(zhì)量的好壞直接影響預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果,也影響對預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績考評。預(yù)算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的方法,先由預(yù)算管理委員會(huì)提出總體目標(biāo)和各個(gè)院系、部處的分目標(biāo),而后由各個(gè)院系、部處根據(jù)自身實(shí)際情況和未來一段時(shí)間內(nèi)的業(yè)務(wù)安排和工作計(jì)劃制定本部門的預(yù)算草案,呈報(bào)預(yù)算委員會(huì),最后由預(yù)算委員會(huì)審查各分部預(yù)算草案,進(jìn)行溝通和綜合平衡,擬訂整個(gè)組織的預(yù)算方案。預(yù)算方案再通過收集各個(gè)院系、部處對預(yù)算方案的意見,形成最終預(yù)算,經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審批后,成為正式預(yù)算,逐級下達(dá)各部門執(zhí)行。

四、實(shí)施高校全面預(yù)算管理的有效途徑

1.建立領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。按不同級別擬定預(yù)算方案,經(jīng)過自上而下、自下而上的多次反復(fù),形成最終的預(yù)算,經(jīng)高校最高決策層審批后,成為正式預(yù)算,并上報(bào)上級主管部門審批通過后,逐級下達(dá)高校各部門執(zhí)行。經(jīng)下達(dá)的預(yù)算不能隨意更改。開展全面預(yù)算管理,是高校強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理、增強(qiáng)競爭力、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)長期任務(wù)。因此,要將全面預(yù)算管理作為加強(qiáng)內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要工作內(nèi)容,成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),并確定各部門的主要負(fù)責(zé)人為預(yù)算管理的第一責(zé)任人,切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、明確責(zé)任、落實(shí)措施。

2.強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行力、約束力。預(yù)算一經(jīng)審批下達(dá),即具有指令性,各預(yù)算責(zé)任部門必須認(rèn)真執(zhí)行。合理有效的預(yù)算管理制度是硬化預(yù)算執(zhí)行的保障。通過預(yù)算管理制度的建立,使預(yù)算執(zhí)行者明確權(quán)利、義務(wù)以及必須履行的程序,這樣就可以從制度層面減少執(zhí)行者制造虛假信息或“突擊花錢”的情況。預(yù)算管理的組織體系及其運(yùn)行機(jī)制是執(zhí)行預(yù)算、實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的組織保障。已經(jīng)審定的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行如何關(guān)系到高校年度工作完成的好壞,影響高校事業(yè)發(fā)展和規(guī)劃。為此,必須加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度,強(qiáng)化剛性管理。支出預(yù)算必須依章進(jìn)行,不得隨便更改。合理安排本單位的支出,建立“一筆賬”制度,嚴(yán)把支出關(guān)。對于重大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出,必須由歸口領(lǐng)導(dǎo)審批,嚴(yán)格按照預(yù)算內(nèi)容執(zhí)行。

3.增強(qiáng)預(yù)算的科學(xué)性、規(guī)范性。在預(yù)算的編制過程中,應(yīng)按輕重緩急對預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行排序,優(yōu)先安排急需可行的項(xiàng)目,實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算,當(dāng)年安排不了的可行項(xiàng)目自動(dòng)滾到下一年去。各收支項(xiàng)目必須有合理的編制依據(jù),要有詳細(xì)甚至統(tǒng)一的定額標(biāo)準(zhǔn),逐漸做到人員經(jīng)費(fèi)按人數(shù)、公用經(jīng)費(fèi)按定額、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按項(xiàng)目來確定。分別建立教學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施改造、公用服務(wù)體系建設(shè)、專項(xiàng)設(shè)備建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)等專項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目庫,并根據(jù)高校的教育事業(yè)發(fā)展計(jì)劃,不斷更新、完善,使專項(xiàng)建設(shè)目標(biāo)和高校總體規(guī)劃相適應(yīng),提高專項(xiàng)資金的使用效益。高校預(yù)算的編制要綜合考慮預(yù)算年度的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支情況,按照大收大支原則,編制反映單位預(yù)算年度總體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況的收支預(yù)算。在預(yù)算收入不能全部滿足預(yù)算支出的情況下,要統(tǒng)籌考慮承擔(dān)的各項(xiàng)任務(wù)和管理職能,按照輕重緩急原則對支出項(xiàng)目進(jìn)行排序,確定年度預(yù)算優(yōu)先安排和重點(diǎn)保障的內(nèi)容。

4.成立“一個(gè)中心,一個(gè)委員會(huì)”。根據(jù)高校的辦學(xué)規(guī)模,結(jié)合自身的實(shí)際情況,成立會(huì)計(jì)結(jié)算中心和考核委員會(huì)。(1)會(huì)計(jì)結(jié)算中心,集中進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。在校屬單位資金使用權(quán)、財(cái)務(wù)自不變的情況下,成立會(huì)計(jì)結(jié)算中心。在高校統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,實(shí)行全面預(yù)算管理,集中開展全校各單位的資金核算和會(huì)計(jì)核算。注銷各附屬單位原來在銀行開設(shè)的所有賬戶,均劃歸學(xué)校一個(gè)賬戶進(jìn)行結(jié)算。會(huì)計(jì)結(jié)算中心根據(jù)高校預(yù)算和有關(guān)的計(jì)劃、合同,對各單位的進(jìn)出資金和各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)的合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督,使之完全置于高校的監(jiān)控之下。(2)考核委員會(huì),建立全面預(yù)算管理的考核與激勵(lì)機(jī)制。為了確保高校預(yù)算各項(xiàng)主要指標(biāo)的全面完成,必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法,依據(jù)各責(zé)任部門對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果,實(shí)施績效考核。具體可實(shí)行月度考核、季度兌現(xiàn)、年度清算的辦法,并且做到獎(jiǎng)懲的堅(jiān)決兌現(xiàn)。同時(shí),還要切實(shí)將預(yù)算執(zhí)行情況與高校各部門和職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤,獎(jiǎng)懲分明,使高校各部門、職工與高校形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體,最大限度調(diào)動(dòng)高校各部門、職工的積極性和創(chuàng)造性。

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