財務內控制度管理辦法
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財務內控制度管理辦法范文第1篇
關鍵詞：財務制度；監控制度；會計信息質量；科學化制定
一、企業財務內控制度建立的必要性
1.財務內控制度的內容
（1）原則性的會計、財務制度。原則性的會計、財務制度包括會計核算制度和財務管理制度。會計核算制度包括：會計核算體制、會計科目名稱和編號、會計科目使用說明等；財務管理制度包括：企業內部財務管理體制、貨幣資金管理、往來結算管理和存貨管理等。
（2）綜合性管理制度。綜合性管理制度包括財務吃力程序制度、財務預算管理制度、內部牽制制度、財務分析制度、會計稽核制度等。
（3）財務收支審批報告制度。財務收支審批報告制度包括財務收支審批管理辦法、重大費用支出審批與授權審批制度、財務重大事項報告制度和重大資本性支出審批與授權審批制度。
（4）財務機構和人員管理制度。財務機構和人員管理指制度包括財務管理分級負責制、會計人員崗位責任制、內部會計人員管理辦法等。
（5）成本費用管理制度。成本費用管理制度包括費用報銷管理辦法、成本核算辦法、成本控制管理辦法等。
2.財務內控制度建立的必要性
建立現代的財務內控制度是完善現代經濟組織結構的要求；通過合理有效的控制手段，防止財物的滅失和減少，并形成科學的決策、執行和監督機制，消除貪污、浪費等現象的發生；合理的財務內控體系的建立和執行規范的確定，將會對企業內部財務職責進行完整、清晰的劃分，使崗位之間進行合理的分工和搭配，這樣就形成了崗位牽制，以此避免失誤的產生，保證財務信息的準確性和完整性。
二、企業財務內控制度存在的問題
1.制度自身局限
財務內控制度的難以執行，究其根本就在與制度本身的建立就存在問題。當前，很多企業的財務內控制度尚不健全，可操作性較差，企業關于原則性的規章制度要比可操作性制度多；宏觀調控的規章制度要比圍觀調控的制度多。隨著社會經濟的逐漸發展，經濟業務和會計事務的增多，企業原本就不健全的財務內控制度對財務內部運作的控制就會產生失誤，為企業的利益創造了巨大的隱患。
2.財會人員自身的局限性
雖然大多數企業都制定了相關的財務內控制度，但是卻得不到管理層和員工的重視。他們更多的以為內控制度的指定僅僅是為了符合國家的硬性規定，視其為“花瓶”。正是因為這種不重視的態度，才導致了今天企業財務內控制度的失控，也正式因為對其的忽視，就更加不用談執行力的問題了。所以，業務已經結束，倒補手續的現象卻屢屢出現。
3.審計監管工作的不足
企業在進行內控工作時，不僅要依靠內部控制制度的執行進行監督，還要聯合內部、外部的審計部門共同監督。但是，在當前的企業中，很多企業的內審部門是融在企業當中的，并沒有獨立存在，因為與被監督者同為一級，其獨立性和權威性日漸受到質疑。其次，外部審計的范圍是針對企業已經發生的事項進行審核，這種審計工作頻率低、時間段、效用差。
三、有效執行企業財務內控制度的對策
1.制度建設
首先要改善內部控制，降低成本；其次，要把處理財務工作和經濟業務的崗位作為內控制度管理的重點，要將決策、監督落實到各點，將崗位和部門組成相互牽制、彼此聯系的整體，從而實現財務內控制度的整體目標；最后，通過對業務管理要求的提高和職能的調整，采取合理化的見意，確保財務內部控制具有較強的適應力和充足的活力。
2.財務人員的素質建設
好的制度需要好的人員來執行。所以，企業若想讓財務內控制度的優越性發揮到極致，就必須提高財務人員的專業素質。現代企業的財務管理涉及范圍較廣，包括：財務核算、資金管理、投資管理、融資管理、財務評估、成本控制等多方面工作。財務人員必須不斷提高自身素質，這不僅是對工作的負責，也是作為一名財務專員的義務所在。
3.審計工作的完善
務必將審計部門獨立出企業內部，樹立其獨立性以及權威性。內審人員要充分利用財務管理知識、法律法規等內容，樹立起內審部門對財務工作審計的健全性、有效性的新理念。
企業財務內部制度的科學化建立，是建立現代企業內控制度體系的必然要求，但制度的存在不僅僅是為了對企業內部進行規劃，其存在的目的更多的是為了確保企業的合理、高效的運營，所以，其執行力就是確保制度能否順利施行的標準。因此，要正確的分析在執行過程中存在的問題，并樹立科學的、嚴謹的態度，認真面對問題，并解決問題。
四、結束語
企業的良性運行在于制度的建立，制度的良好施展在于執行的力度，執行的完整在于過程的操作，過程的完整在于監督的嚴謹。這每一個環節的順利與否都與其他環節層層相扣，所以，要進行企業財務內控制度的執行力，就需要通過制度、操作人員以及審計部門三方面進行完善。只有通力合作才能為企業創造更好的明天。
參考文獻：
[1]李桂霞：利用內部審計加強內部會計控制[J].商業研究， 2012，（16）：34-35.
財務內控制度管理辦法范文第2篇
關鍵詞：財務內控制度；財務風險；風險防范；探討
根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》的相關內容與規定，行政事業單位處于轉型的關鍵時期，各個單位要依據自身的特點和實際的情況進行財務內控制度的管理、優化、完善等工作，以便更好的抵御來自外界市場經濟競爭中的各種財務方面的風險問題，不斷的提升行政事業單位在財務管理中的水平與服務質量，保證行政事業單位處于和諧、健康、穩定的發展之中，并不斷的提升行政事業單位在社會中的經濟效益與利益等。
一、財務內控制度與財務風險防范之間存在的問題
（一）財務內控制度存在的問題
行政事業單位財務內控制度中存在的問題主要包括以下幾點：一是高層管理結構的不合理性，沒有很好的內控組織部門。在很多的行政事業單位中，沒有完善的高級財務管理部門，沒有制定相關的財務內控制度，導致了行政事業單位內部消耗非常的嚴重，同時增加了成本的費用，加大了財務風險。二是缺少財務風險的思想意識。社會市場經濟的發展，帶動了行政事業單位之間的競爭力度，增加了經營的風險系數，但是單位內部的風險意識卻沒有提升，導致在財務管理方面嚴重的缺乏風險意識。三是沒有財務內控制度的動力，單位財務內控制度的建立需要經費的支持，這樣就增添了單位在經營中的成本費用，有些單位缺乏長遠的戰略目標，無視財務內控制度給單位帶來的深遠影響，藐視了財務內控制度的作用。
（二）財務風險防范中存在的問題
首先是行政事業單位進行的盲目性投資與融資給單位帶來的財務風險。有些行政事業單位采用擴大單位規模的方式推動單位的未來發展方向，并用這種發展方式提升財務風險防范的范圍與功能，雖然這種方法能給單位發展帶來經濟效益，但是無形之中也加大了單位財務風險的系數。行政事業單位在進行融資的過程中，如果沒有很好的分析市場的形式與變化，就會發生財務風險。其次是不合理的財務內控制度會給行政事業單位造成嚴重的財務風險。行政事業單位的財務必須要制定嚴格的制度與行為規范，用來約束財務的決策，保證決策的科學合理性，降低運營的成本費用。
二、行政事業單位財務內控制度體系建立的措施
（一）劃分行政事業單位財務內部控制的層次
行政事業單位財務內部控制的層次主要分為三個方面：一是建立相互制約、相互束縛的財務管理制度，保證財務分析的預防工作。例如：行政事業單位的財務部門要建立崗位責任制度，將每日的財務工作內容進行有效的會計核算，并要保證定期的進行財務匯報工作，實現財務狀況的公開透明化。二是在建立行政事業單位財務內控制度的過程中，要將審計工作落實到位，設置內部財務監察部門，例如：將群眾舉報、崗位工作人員離職等工作進行細致的審計、稽查等。三是財務部門不是一個獨立的部門，要與其他部門進行有效的聯合工作。注重行政事業單位內部工作人員的思想教育工作，提升大家的財務內控制度的意識，保證財務內控制度的重要性與必然性，明確工作人員自身的職責，積極、主動地協同財務部門建設財務內控制度。
（二）加強行政事業單位內部文化建設
促進行政事業單位可持續發展的重要精神支柱就是企業的文化，同時它也是行政事業單位發展的靈魂。企業要想做好做大做強就必須有自身獨特的企業文化。企業文化是工作人員的精氣神，能夠提升工作人員的工作態度與工作方法，是為了更好的幫助工作人員提升工作的效率。優秀的企業文化還可以為工作人員營造良好的工作環境，促進了員工之間的融洽氛圍，協調好各個部門之間的關系，推動了行政事業單位財務內控制度的建設步伐，提升了行政事業單位在整體管理中的水平，更好的發揮出財務內控制度的作用，幫助行政事業單位整體的發展。
（三）優化行政事業單位組織結構，明確行政事業單位各部門的責任
優化行政事業單位的組織結構是為了更好的實現財務內控制度體系，明確行政事業單位各部門的責任是為了更好的推行財務內控制度的執行情況。首先，行政事業單位建立財務內控制度不僅僅為了控制某一個部門，而是為了更好的管理隊伍內部的整體活動情況，需要單位內部的各個部門進行有效的協調與配合，因此說，行政事業單位財務內控制度的建立，要結合單位內部各項的生產與經營等活動，在整體中保證行政事業單位的順利、快速、穩定的運行與發展。其次，財務內控制度在執行的過程中，因為人處于財務內控制度執行的主體地位，所以要做到對人的控制工作。例如：對會計工作人員、財務管理人員進行嚴格的監督，不斷的提升他們的思想意識，定期的培養與考核他們的專業知識與技能，提高工作人員自身的素質與技術水平等。
（四）建立健全監督評價體系
行政事業單位建立財務內控制度離不開科學的、有效的、合理的監督評價機制，單位的監督評價機制是監督財務內控制度的執行情況，總結工作中的經驗，監督在制度執行過程中出現的各種問題及解決方法，并做出合理的評價。評估行政事業單位在經營發展中的財務風險，并要及時的做出預防的措施，高效的控制財務風險的發生。
三、財務內控制度與財務風險防范的有效措施
（一）強化財務內控制度的觀念
首先，要加強財務內控制度管理的宣傳活動，增強行政事業單位領導對財務管理方面的重視力度，提升領導的財務管理意識，并將這些思想意識傳達到各個部門，將財務管理意識自上而下的傳達到每一個人，從整體的角度提升財務管理的思想意識。其次，財務管理工作人員要認真的學習《行政事業單位內部控制規范（試行）》和相關的法律法規，豐富自身有關財務管理與內控制度的知識，保證在出現有關財務風險方面問題的時候，可以做到靈活、多變、從容、冷靜的思考問題，并及時的進行有效的處理。
（二）健全財務內控制度與財務風險預警機制
建立健全有關財務內控制度與財務風險之間的預警機制，其作用是為了更好的做好事前防范工作，將行政事業單位在財務風險方面的系數降到最低。現金是行政事業單位在理財方面最重要的因素之一，在進行短期運營的過程中，關注盈利問題的幾率非常的小，而是將主要的精力放在現金的支配方面，因為現金是支持行政事業單位各項運營活動的具體保障，是促進單位長遠發展的重要支柱。在保障了行政事業單位現金充足的情況下，做出準確的預算評估，可以有效的保證財務風險的預警，為單位領導層提供及時、有效的預防措施。
（三）做好財務預算工作，加強財務內控制度
在進行財務內控制度的建設過程中，要以財務管理工作為建設的中心思想，以資金管理辦法為主要的核心。例如：行政事業單位要收取非常多的款項，而且其中有些賬目已經變成了壞賬，就會給單位帶來財務風險。因此，要加強內部的管理機制，建立完善的、系統的內控制度，降低死賬、壞賬的發生概率，提升資金的利用效率。其中財務預算管理辦法是財務內控制度的重要內容，在進行事業單位預算管理中，要結合單位的實際情況、發展目標等制定完善的預算管理計劃方案。財務的預算活動是一個行政事業單位整體預算的重要組成部分，在保證財務預算合理的情況下，將單位整體的預算目標細致的劃分到單位的各個職能部門，并要嚴格的監督與管理各個部門在執行過程中的情況，有效的降低了行政事業單位在財務管理中的風險系數。
（四）完善財務內控制度，建立完善的審計、監督體系
保證行政事業單位財務管理執行的有效方法就是建立科學的、合理的財務內控制度，同時也是保證行政事業單位財務信息的真實性、準確性、可靠性、安全性等，因此說，財務內控制度要結合行政事業單位自身的特點與優化內部控制的各項機制進行制定，保證內控的時效性能，并對各項內控制度進行嚴格的監督與管理。與此同時，單位還要建立規范化的監督審計系統，與內部的審計部門相結合，完善內、外監督與審計體系。在財務內部建立監督審計部門是為了更好的保證審計與監督的質量，體現出其權威性。外部監督審計部門是為了更好的加強隊伍的監督與管理工作，認知的審計與核算財務資金的收入與支出情況，監督單位內部財務管理的合理性。
四、結束語
綜上所述，提升行政事業單位的財務內控制度與財務風險防范工作具有重大的意義與價值。同時在進行財務內控制度與財務風險防范的過程中，需要大量的時間與精力，是一項長期發展的任務。在執行的過程中，要大力的建設內控制度、管理機制、預防財務風險等，還要有單位其他部門的協調與支持。在進行建設的過程中，要不斷的提出新的想法、新的措施等，推動行政事業單位的整體發展。
參考文獻：
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財務內控制度管理辦法范文第3篇
關鍵詞：科研 事業單位 內部控制 制度建設
內部控制（Internal Control，簡稱內控）的概念源自企業經營管理，自企業經營開始就存在于企業內部，后來逐漸發展到商業、金融、證券、保險等諸多行業的風險管理領域。在現代經濟管理中，內部控制經歷了內部牽制、內部控制制度、內部控制結構、內部控制整合框架以及風險整合框架等階段，不斷發展完善，逐漸向多元化、集成化、體系化的方向發展。廣義地講，內部控制是經濟實體內部建立的對經濟行為形成有效管理和制約，保證清晰準確的會計信息記錄，從而更好地實現的外部監督與審計、保障資金財務安全、提升管理效率等目標的一種管理模式與運行機制。隨著我國經濟社會發展和體質結構改革，行政事業單位不僅承擔部分國家政府機關的行政管理職能，同時也越來越多地參與到市場經濟行為中來，特別是科研事業單位，承擔諸多國家級、地方政府以及企業的縱向和橫向科研項目，包括理論研究、應用研究、技術集成、應用示范、成果轉化以及產品研發等環節，涉及大量經費往來和市場行為，因此建立并完善有效的科研事業單位內部控制體系與制度十分重要，對于保障科研事業單位國有資產、科研經費的安全以及科技事業的高效運行具有重要的現實意義。
為進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設， 2012年11月29日，財政部以財會〔2012〕21號 印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱《規范》），分總則、風險評估和控制方法、單位層面內部控制、業務層面內部控制、評價與監督、附則6章65條，自2014年1月1日起施行。與此同時各相關部委及省級地方政府分別就《規范》落實推出相應實施辦法。針對科研經費管理問題，2006年，財政部、科技部共同制定了《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》、《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》、《國家高技術研究發展計劃（863計劃）專項經費管理辦法》和《公益性行業科研專項經費管理試行辦法》（財教[2006]159號、160號、163號和219號，以下簡稱《辦法》）。為進一步改革和加強科研經費管理，落實行政事業單位內部控制制度，亟需結合我國科研事業單位實際情況，剖析科研事業單位內部控制面臨主要問題，建立合理高效的科研事業單位內部控制體系和制度，加強科研事業單位財務管理，從而滿足科研事業單位財務安全性與科學創造性的雙重目標。
一、國內外相關行業內控問題研究進展
內部控制在企業組織管理與風險控制領域發揮重要作用，國內外眾多組織機構和研究人員開展了企業及公益組織等內控問題的研究，根據我國的情況，國內眾多研究人員分析并探討了我國行政事業單位內控以及財務管理問題，并提出許多建設性意見和發展策略。針對企業內控問題的研究發展時間最長，相對較為成熟，已形成相對完善的內控制度建立機制，美國的內部控制已經發展到企業風險整合框架階段，2005年10月，美國反虛假財務報告委員會的主辦組織委員會了《企業風險管理：整合框架》對1992年《內部控制：整合框架》進行更新，以應對企業所面對日趨激烈的市場環境風險，強化風險管理理念和意識，將風險評估要素進一步細化，標志著內部控制進入一個全面風險管理的發展階段，建立了會計內控、財務報告內控、內控信息披露、內控鑒證、內控審計等制度體系。南京大學會計與財務研究院內部控制課題組基于現有內部控制概念的產生過程以及于審計視角研究內部控制的局限性，主張應從現代企業制度產生的歷史背景中挖掘現代內控的基本內涵及其實踐特征，并且總結職責分工、權責對等、計量與報告、偏差糾正等基本原則，認為基于麥卡勒姆管理思想的內部控制概念可以作為當前內部控制理論范疇賴以存在的現實前提。陳志斌等對內控規范制定機制和內部控制執行機制分析框架構建開展了深入研究，該框架從內部和外部因素兩方面討論執行機制的成本與效果，模型包括執行機制、內部因素、外部因素、成本與效果等四個要素，內部因素主要包括穩定偏好、個人的理性選擇、可比較的均衡、對尊重的投資、信任尊重和互惠等；外部影響因素主要包括了市場環境、行政環境、法律環境、社會環境等。劉靜等和吳秋生等分別就內部控制環境和內部控制評價整合開展研究工作，認為我國企業界面臨的迫切任務之一是運用先進的內控理論和方法，改善內部控制環境，提高管理水平。
行政事業單位是我國特有的組織機構，既不同于政府部門，也不同于公益性組織，同時承擔部分行政管理職能與市場經濟職能，內部控制是行政事業單位管理工作中的重要組成部分。因此，關于我國行政事業單位財務管理與內控制度的研究也得到一定程度的發展，財政部財政科學研究所唐宇系統介紹了國內行政事業單位和國際公共部門內部控制理論的起源與發展，以美國、英國、日本、荷蘭、澳大利亞以及國際組織為例，從責任主體、內審獨立性、測評標準體系和法律理論基礎等四個方面，對我國行政事業單位內部控制與國際公共部門內部控制的情況進行對比分析，借鑒美國聯邦政府內控準則的五個要素：“控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控”，對我國行政事業單位內控現狀進行系統分析。為我國行政事業單位內控制度建設提供參考。此外，關于我國行政事業單位以及科研（科學）事業單位內控制度建設的研究都對類似的問題進行了分析探討，得出內控制度缺乏、內控意識薄弱等若干問題。盡管現有的研究大多從財務管理或審計的角度歸納探討了行政事業單位 內控中存在的問題，然而，當前我國內控問題研究存在形式化、全能化和空洞化的弊端。對內控的研究需要嵌入于社會結構之中，體現實體主義風格，確立以風險防控為目標、以運營管理層為主體、以內部牽制為核心機制的內控內涵，需要關注內控的本質內部牽制機制及其實現形式的具體化、創新性研究，提升內控研究成果的實用價值。由于行政事業單位的特殊性、內部控制的復雜性以及理論和實踐上對內部控制重要性認識的不足，目前我國行政事業單位的內控建設普遍相對滯后，存在諸多問題，更加需要目標明確、實用性強、操作性強的內控制度建設，本文將系統分析科研事業單位財務管理與內控制度特點及主要問題，并探討科研事業單位內控體系與制度建設，最后以信息化內部控制管理平臺建設實現具體的內控管理模式。
二、科研事業單位財務管理與內控制度特點
我國行政事業單位內控問題具有明顯的自身管理特點，其中科研事業單位的內控問題與一般行政事業單位相比，即存在許多共同點，也存在明顯的差異。我國科研事業單位包括科研院所、高等院校是我國主要的科學研究事業執行與實施機構，與普通事業單位相比，共同點在于都存在固定資產、三公經費、基礎建設等財務管理環節，從這個角度來說，科研事業單位與一般行政事業單位的內控管理問題基本一致。另一方面，由于我國現行科技政策和科技體制，與一般事業單位相比，科研事業單位承擔大部分科技項目和科研經費，因此科研事業單位的財務管理與內控制度要突出科研經費的管理，科研事業單位在普通事業單位管理服務職能基礎上，還具有科技創新的目標，因此科研事業單位財務管理與內控制度具有自身的特點：
（一）科研經費管理與行政事業經費管理不同
科研事業單位財務管理包擴科研經費與行政事業經費以及其他基礎設施建設經費等，行政事業經費是我國用于滿足事業單位日常運轉及辦公服務目標以撥款形式發放的經費。而科研經費一般是指各種用于發展科學技術事業而支出的費用，通常有一定的科學技術目標或科學探索目的，科研經費通常由政府、企業、民間組織、基金會等通過委托方式或者通過對申請報告的篩選的方式來分配，用于解決特定的科學和技術問題。科研經費通常有一定的科技和績效目標，特定的預算、執行、驗收管理模式，與一般行政事業經費管理模式相比具有很大差異。
（二）科研項目執行過程預算外資金管理
科技項目具有一定的探索性，執行過程中通常會伴隨較多不確定性因素。另一方面，科研配套環境、基礎設施、實驗環境以及實驗室建設等行為與普通的基礎設施建設相比具有自身特點，通常包括適應科技目標的特種設備，存在很大程度的非標準化問題。在項目執行過程中，會產生預算外資金和經濟行為，因此，科研事業單位財務管理工作應具備應對科研項目執行過程預算外資金管理以及風險控制的能力。
（三）科技創新目標對財務管理工作的要求
近年來，隨著科學技術的快速發展，政府高度重視科技創新工作，提出建設創新型國家的發展戰略。我國和大多數國家一樣，都非常重視對科研的經費投入，科研經費占國家GDP的比重日益增長。科技創新目標需要依托各類科技項目實現，而科研項目的執行程度在很大程度上受科研經費管理的影響，因此科研經費的管理非常重要。科研經費管理過程通常需要與科技項目執行進度緊密相關，這就要求科研究費在財務管理環節需要有一定程度的靈活性、預期性和獨立性。
三、科研事業單位內控面臨主要問題
結合我國行政事業單位一般情況和科研事業單位的財務管理特點，可以分析得到我國科研事業單位內控體系和制度建設面臨的主要問題主要體現在觀念意識、制度體系、組織架構、技術手段、運行機制、人員素質等方面：
（一）整體內控意識缺乏
長期以來，我國行政事業單位包括科研事業單位對財務管理以及內部控制工作的重視程度與企業相比都存在較大差距，特別是科研事業單位，普遍存在重科研、輕管理的思想觀念，大部分科研核心人員對財務管理內控工作沒有明確概念，甚至包括財務管理人員在內，內控觀念意識相對薄弱，在很大程度上限制了我國科研事業單位內控制度的建立與發展，因此，強化整體內控思想觀念意識是當前科研事業單位完善內控制度建設的關鍵思想因素。
（二）內控制度體系不健全
內控制度在企業管理等行業的發展相對成熟完善。針對事業單位就內部控制標準而言，盡管隨著中國市場經濟發展和一系列的機構體制改革，政府職能逐漸轉變，公共財政框架逐步建立，中國行政單位內部控制標準體系已成雛形。然而，仍然沒有專門化、系統化、規范化的針對行政事業單位特別是科研事業單位的內控準則，難以適應日益復雜的社會經濟環境、日漸深化的預算支出財政改革以及多元化的科研相關經濟行為。因此，亟需建立科研事業單位內部管理細則條例，制定統一化標準和法律法規，完善內部控制制度體系建設。
（三）內控組織構架不合理
當前，大部分科研事業單位面向內部控制目標的組織構架不合理，財務管理工作與科學研究工作相對獨立，協調程度和同步性不強。現行體制下，大部分科技項目的立項、預算編制等重要環節未涉及財務部門的參與，財務部門僅參與經費的日常管理以及驗收審計等環節的工作，在很大程度上導致科研經費管理銜接、預算契合程度等一系列問題，因此，為適應科研事業單位科技創新目標，建設有效的參與制衡機制，從而增強控制約束力，是當前科研事業單位內控體系建設的重要問題。
（四）內控信息溝通不暢
因科研任務不同通常科研事業單位會設置多類部門，包括不同科研業務部門以及管理服務部門，科研業務多涉及多部門協調，各部門之間、管理層級之間缺乏高效的信息化傳遞手段，導致信息溝通不暢，領導層和相關職能管理部門對核心業務、關鍵數據不能及時、系統地知情掌控；另一方面也造成行政審批效率低下、行政管理成本上升等一系列問題。因此，內控信息溝通不暢成為限制內控體系建設的技術性因素。
（五）新形勢下內控的人員綜合素質
隨著我國經濟社會發展，科技投入不斷增長，十二五期間國家明確提出建設創新型國家等戰略導向，是科研事業單位面臨前所未有的歷史機遇。的在當前大力倡導反腐廉政建設的背景下，國家各級審計機關、社會輿論、新聞媒體對科研事業單位和科研經費的關注日益增強，如何確保新形勢下科研事業單位穩定高效運行是一項重要任務，財務管理人員的綜合素質是建立有效內控機制的關鍵性因素。
四、科研事業單位內控體系與制度建設
針對我國科研事業單位財務管理特點和內控制度建設所面臨的問題，我國科研事業單位內控體系與制度建設應從系統全局的角度著力，采用自頂向下的建設理念，建設科研事業單位內控制度理論思想體系與現實執行制度，形成覆蓋內控意識觀念-規范制定機制-規章制度體系-權力制衡機制-目標優化管理-風險控制約束-執行效率評估-管理技術手段-創新人才培養等環節的一套完整的實際操作方法。
（一）建立完善內控規范制定機制，保證財務和內控制度合理規范。
規范的制定機制是決定規范質量高低的首要因素，內控規范質量的高低與相應的制定機制間有很大的相關性。內控規范制定機制包括制定機構、制定程序是內控體系制度建設的根本。由單位領導層、財務部門、科技部門、核心業務部門關鍵人員共同組成單位內控規范制定委員會，并制定指導性內控制度制定辦法，保證財務和內控制度合理規范。
（二）完善財務業務流程制度化管理，建立監督機制
在內控規范制定機制約束之下，針對科研經費管理，建立科技項目預算、經費執行、收支管理、財務報銷、結題驗收、項目審計等系列規章制度，實現財務業務流程規范化、制度化流程管理。建立監督機制，保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。
（三）建立各方職能權力制衡機制，強化內控審計
以支撐科技創新為核心，以保障資金安全，防范經濟活動風險為目的，建設科研事業單位領導層、財務管理部門、核心業務部門之間的職能權力制衡機制，明確細化各方權利與責任，防止單方面權力無制約、無限制的財務執行程序。建立并強化內控審計機制，強化對各方職能權力的制衡，從運行機制的制度根源防控財務風險。
（四）建立科研經費高效管理服務模式
科學研究是科研事業單位的首要目標，即使對于高等院校類的科研單位而言，科研工作也占據十分重要的地位，因此，建立科研經費高效管理服務模式，保證科研經費執行更好地支持科研項目的進展，更好服務科研是內控制度必要目標，同時，科研項目內部績效評價機制也是促進內控體系制度完善的有力措施。
（五）建立預算外資金內控制度，應對科研工作不可預期風險
針對科研項目執行過程中出現的預算外資金和財務行為，結合科技項目本身具體情況，建立預算外資金內控制度，確立風險控制目標，明確領導層和財務管理部門對預算外資金審批權限與責任，建立與領導層和財務管理部門之間的風險評估與預報機制，在保證科研工作順利執行目標下，有效降低科研工作不可預期風險。
（六）對內控制度的合理性、執行效率評價以及完善改進機制
為了充分發揮內部控制作用，提升內控管理效果，并降低內部控制的行政管理成本，對內控制度的合理性、執行效率評價十分必要，建立有效的內控評價機制，結合行業單位特點，構建內控制度評價指標體系，并建立綜合評價模型，對內控體系做出合理的評價并完善改進不合理因素和制度，從而促進內控制度向合理高效的方向發展。
（七）建立信息化內控管理平臺，降低人為干預因素
利用現代信息技術，實現科研事業單位財務管理和內部控制的信息化、模塊化，建設信息化內控管理平臺，不僅可以有效提升管理效率，還可實現基于內部網絡的實時在線審批，從而實現操作流程的自動化約束，降低人為干預因素，從而降低科研經費使用與執行過程中的風險，也是保證內控制度落地實施的有效措施。
（八）創新管理方式，培養專業人才，提升業務能力與綜合素質
人員因素是創新管理的核心，是建設高水平內控體系和制度的基本保障，此外，內控體系高效率、高質量運行也依賴于業務能力強、綜合素質高的專業管理人才。因此，創新管理方式，有針對性地培養財務管理與內控管理專業人才，提升管理團隊的綜合組織和業務能力具有重要的現實意義。
五、信息化內部控制管理平臺建設
借助現代化信息技術手段是落實科研事業單位內控制度的有效途徑，將上述科研事業單位內控體系與制度建設的具體方法集中整合，設計開發科研事業單位信息化內部控制管理平臺，對于內控制度的實踐操作具有重要意義。信息化內控管理平臺基于科研事業單位內控制度進行信息化、模塊化建設，具有財務管理的全局性、經費執行的連續性、賬目信息完整性、合理審批的實時性、資金風險的可控性、問題糾正的及時性、外部監督的有效性等顯著優勢，可大幅提高管理效率，并有效降低傳統的財務管理模式資金安全風險。信息化內控管理平臺建設具體包括以下內容和步驟：
（一）業務流程規范化、制度化
針對科研事業單位特點，將科研經費、行政事業經費、基礎建設經費、成果轉化與產業化收入等不同類別的經費分別管理，針對不同經費和業務類型，制定規范化、標準化業務流程，分別制定預算、申報、審批、驗收、審計等具體業務的制度化實施細則。
（二）核心業務信息化、模塊化
針對科研事業單位主要核心業務，設計架構資產管理、預算管理、收支管理、經費管理、項目驗收、財務審計、科技合同、成果轉化等功能模塊，實現財務管理和內部控制電子化、信息化，集成各主要功能模塊構建基于內部網絡的財務管理與內控信息化平臺。
（三）管理與審批權限、完善在線審批操作模式
分別對領導層、管理部門、核心業務部門設定不同管理權限，各主要分管領導、管理中層、科研項目負責人以及基層工作人員可以根據自身權限參與執行科研項目和日常業務，在業務管理標準化基礎上完善不同層級和相關人員在線審批。
（四）自動化約束機制以及風險報警機制
針對不同權限的參與方，信息化內控系統添加自動化約束機制，有效避免傳統的財務管理和內控管理中可能出現的疏忽。同時，引入風險報警機制，對科研項目執行與經費使用過程中出現的違規操作及時提出風險分析和預報。
（五）科技經費績效分析模塊擴展
內控管理系統添加科技經費績效分析擴展模塊，在預算申報、項目執行、結題驗收、財務審計的全程信息化基礎上，結合單位科技管理職能部門，對研究性科技項目、基礎設施性實驗室建設、設備購置性實驗室建設項目進行綜合績效分析評估。
（六）科研項目預算外資金風險評估模型擴展
針對科研項目預算外資金，可通過啟動申請程序，由主管領導審批的形式進行操作，與此同步，擴展建立該類型預算外資金的風險評估模型，根據資金類型、用途、金額、周期等具體因素綜合評定風險，從而為領導層決策提供定量化依據。
（七）針對具體業務相關法規制度的在線培訓
信息化內控管理平臺支持財務管理規定和內控制度相關在線幫助，實現對不同用戶包括財務管理人員和普通工作人員的在線培訓，從而達到強化科研事業單位工作人員的內控意識、風險意識的目的，為內控制度深入推廣產生積極影響。
六、結束語
綜上所述，本文針對我國科研事業單位財務管理特點，分析我國科研事業單位內控問題，并結合科學研究的創新性以及不可預期性風險等特點，提出面向科研事業單位內部控制體系與制度建設的框架，包括建立內控規范制定機制、完善內控制度、建立監督機制、強化內控評價、控制財務風險、信息化內控管理、培養專業人才等具體措施并探討構建信息化內控管理平臺以信息化管理手段完善科研事業單位內部控制體系建設，從而滿足科研事業單位財務安全性與科學創造性的雙重目標。
科研事業單位內控體系與制度建設是一項系統工程，不同行業、不同類型的科研事業單位面臨的問題不盡相同，結合自身行業、領域、地區特點，建設有效、高效的內部控制體系與制度，是當前科研事業單位財務管理中面臨的重要課題，開展科研事業單位內控體系與制度建設理論技術研究，具有重要的現實意義。建設高水平內部控制體系，不僅可有效提升科研事業單位規范化管理水平，更能夠促進科技創新能力建設，從而為我國建設創新型國家注入強大的發展原動力。
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財務內控制度管理辦法范文第4篇
關鍵詞:科研事業單位;財務管理;內控制度
隨著經濟體制和科技體制改革的不斷深化,財務管理工作在科研事業單位的日常管理工作中越來越顯示出它的重要性和關鍵性,規范的財務管理工作對科研事業單位的發展將發揮著極其重要的作用。而要使財務管理工作規范化、制度化和科學化,以適應新形勢下科研事業單位發展的需要,規范財務管理,提高財務工作管理水平,就必須根據國家財經法律、法規、政策、規定和各項財經制度并結合各單位的實際情況,制定切實可行的財務內控管理制度。內控制度是單位管理工作的重要基礎,是預防問題出現的重要環節。制定行之有效的財務內控管理制度并加以嚴格執行,有利于規范和提高科研事業單位財務管理工作的業務程序,使單位財務管理工作有章可循,提高工作效率和管理水平,使財務管理工作規范化、制度化和科學化。
一、存在的主要問題
在科研單位的日常管理工作中,各單位都非常重視管理制度建設,管理水平顯著提高,財務管理工作也取得了顯著成績。然而,隨著社會和科研單位的快速發展以及對管理工作要求的不斷提高,使財務管理工作也暴露出一些問題,通過對部分基層科研事業單位財務部門基本情況的了解,總結出目前一些科研事業單位財務管理工作存在以下方面的問題:一是財務內控管理制度不夠完善。有些單位制定的財務內控管理制度不夠具體或不夠完善,有些缺乏具體的量化指標,有些沒有明確的獎罰機制,不利于充分調動廣大干部職工的工作積極性、主動性和創造性,也難以保證制度的嚴格執行,不能充分發揮制度應有的作用,不能真正達到制定財務內控管理制度所應該達到的強化內部管理、規范內部管理和優化內部管理的目的。二是學風不濃。有些財務人員進取心不強,容易滿足于現狀,平時不注重自覺學習財會專業知識和國家頒發的財經法律、法規以及各項相關的財經制度,使業務水平和管理水平都難以得到顯著提高,導致有些單位的一些財務人員業務不精,專業水平較低,難以適應在社會迅速發展的新形勢下對科研單位財務管理工作的要求,影響工作質量和工作效率。三是財務部門與科研等各職能部門之間缺乏充分的溝通。有些單位財務部門與其他一些職能部門之間在工作過程中缺乏充分必要的溝通,導致財務部門與其他職能部門之間對彼此相關的工作要求缺乏必要的了解,在工作中缺乏相互理解和相互配合,從而影響工作的協調開展。因此,財務部門與科研等各職能部門之間需要經常進行交流和溝通,理順各職能部門與財務部門之間的工作關系,促進各部門彼此之間對相關的工作相互了解,使各部門之間在工作中能夠相互理解、支持和配合,營造良好的工作環境。只有這樣,科研事業單位的財務管理工作才能更好地適應市場經濟體制發展和科技體制改革不斷深化的要求。
二、制定財務內控管理制度的意義
為了使財務管理工作規范化、制度化和科學化,必須根據國家相關法律規定和單位的實際情況,制定切實可行的財務內控管理制度,強化制度建設,走制度化管理的軌道。在財務內控管理制度當中,一是應明確規定每個工作人員的工作職責和獎懲辦法,建立財會人員的崗位職責,強化責任意識。二是應明確規定日常報賬等各項工作的操作程序和工作要求以及各項工作的管理辦法,包括收入管理辦法、支出管理辦法、應收暫付款管理辦法、貨幣資金管理辦法、庫存材料管理辦法、會計檔案管理辦法和固定資產管理辦法等等,建立有效的財務管理體系,使財務管理工作有章可循,從而提高管理水平和工作效率。內控管理制度是單位管理工作的重要基礎,制定詳細、合理、可操作性強的財務內控管理制度并加以嚴格執行,對規范科研事業單位的財務管理工作,提高工作效率和管理水平,維護財經紀律,避免或杜絕各種不良問題的發生,使財務管理工作規范化、制度化和科學化具有非常重要的意義。首先,通過建立健全一套行之有效、科學、完整和靈活的單位財務內控管理制度,明確財會人員的工作職責和工作權限,建立財會人員的崗位職責,明確財務人員的收支審批權限,有利于加強對財務收支等各個環節的控制與監督,加強財務管理,提高資金的使用效益和資源的合理配置,促進各項事業的健康發展。會計作為一個以提供財務信息為主的信息系統,其基本任務是為信息使用者提供相關和有用的會計信息,而通過制定并執行明確的財務內控管理制度,有利于提高財會工作者的工作責任感,提高財務信息的真實性、準確性、合法性和完整性,提高會計信息質量,滿足信息使用者的需要,促進科研、經濟和廉政建設工作的健康發展。同時,對調動財務人員與科研人員工作和學習的積極性也有積極意義。其次,通過建立行之有效的財務管理體系,有利于完善財務工作秩序,規范財務行為,維護財經紀律,推進財務管理科學化、制度化、規范化的管理進程,使財務管理工作更加規范、科學和有序。財務管理制度越健全,管理工作就越到位,不但可以有效避免或減少各種各樣不良行為的發生,而且其服務功能也就越能得到體現,從而提高工作效率和服務質量,促進科研事業單位各項工作持續、穩定、健康發展。
三、制定財務內控管理制度應遵循的基本原則
為了提高科研事業單位財務管理水平,提高財務人員的工作積極性和工作責任感,加強財務部門與科研等各職能部門之間的溝通和協作關系,就要求科研事業單位財務管理工作必須根據國家財經法律、法規、政策和有關財經制度的要求,同時結合各單位自身的實際情況,制定具體可行的財務內部控制管理制度,以適應新時期科研事業單位發展對財務管理工作的要求,切實加強財務管理,維護國家財經紀律,促進科研事業單位各項工作健康有序的開展。
(一)制定財務內控管理制度必須符合國家財經法律、法規和政策規定
科研事業單位財務管理,是科研事業單位按照國家有關部門的方針、政策、法規和財務制度的規定,有計劃地籌集、分配和運用資金,對單位經濟活動進行核算、財務監督與控制,以保證科學研究,科技管理工作和科技經營的順利完成。因此,單位內部財務管理制度的制定必須符合國家相關的法律、法規和政策規定,必須把國家的法律、法規和政策規定以及各項財經制度體現到財務管理的內控制度中去。只有依據國家財經法律、法規、政策、規定等有關財經制度來制定內控管理制度,并組織和動員財務人員認真學習有關的財經法律知識,才能提高廣大財務人員的法制觀念,使財會工作人員嚴格遵守財經紀律,增強財會人員嚴格依法工作和依法理財的行為,增強工作責任感。只有強化財務管理工作的法制意識,認真貫徹執行有關法律、法規和政策規定,才能從源頭上遏制財務管理混亂的狀況。
(二)制定財務內控管理制度應結合各單位的實際情況
加強科研事業單位財務管理,就是適用財務管理學的一般理論和方法體系,結合科研事業單位的實際情況,合理組織科研事業單位的資金活動,正確處理科研事業單位內部和外部的各種經濟關系,以實現科研事業單位的財務管理目標,保證科研事業單位擔負的社會經濟任務的完成。一個單位從財務管理辦法到具體項目的財務收支細則訂得越細,越切合實際,就越便于操作,有利于管理。由于各單位的具體情況有所區別,對工作的要求和工作目標也有所不同,因此,制定內部控制管理制度需要針對各單位的實際情況,有的放矢地制定一套有針對性的、切合實際的、完整的、詳細的、行之有效的單位內部財務管理制度,明確工作任務、工作職責和工作要求,避免往年存在的問題再次發生,使管理制度落到實處,工作收到實效,從而推動各單位財務管理工作更上一個臺階。
(三)制定財務內控管理制度需要貫徹以人為本的思想
與技術、自然資源、資本等物的因素相比,人這個因素最活躍、最重要、最根本,人力資源是最寶貴的資源,人才資源是第一資源。經濟學理論認為,人是創造剩余價值的因素,各行各業在生產實踐中都提出了以人為本的管理思想,并在這一思想的指導下制定了諸多激勵和管理措施,收到了良好的效果。對于科研單位來說,人的主觀能動性的發揮,很大程度上決定著科研單位的生存和發展。人是做好一切工作的根本保證,無論是什么工作,最終都是要依靠人來完成。由于科研事業單位財務部門的工作與其他各部門的工作有比較密切的關系,如要做好財務管理工作,既要依靠廣大財務人員的共同努力,同時也需要廣大科研人員和廣大干部職工的積極配合與大力支持。同樣道理,要做好科研工作,在依靠廣大科研人員刻苦鉆研的同時,也需要財務人員的積極協助與熱情服務。因此,財務內控管理制度的制定,在不違背國家有關財經法律、法規和規章制度的前提下,必須貫徹“以人為本”的思想原則,制定有利于充分調動廣大財務人員、科研人員和廣大干部職工的工作積極性、主動性和創造性的管理措施,穩定人才隊伍。制定有利于提高競爭力的管理制度,明確獎罰機制,對在工作中取得顯著成績的財會人員、科研人員以及廣大干部職工要給予合理的獎勵,對違反財經制度或不能完成工作任務的人員要給予批評或處罰,以充分調動財務人員、科研人員和廣大干部職工的工作主動性和積極性,調動廣大財務人員努力為科研等各項事業服務,為科研等各項工作的順利開展創造良好的條件,為提高單位的科研水平、提高單位的經濟效益和社會效益、提高單位的綜合實力做出最大的貢獻。
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財務內控制度管理辦法范文第5篇
關鍵詞：財務管理;核算
各單位可對財務工作從規范預算編制到執行、從嚴格報銷手續到定期提供財務分析，作出具體規定。書面財務分析比財務報表更能突出重點，實際上是財務人員把報表數據“翻譯”成淺顯易懂的文字，可包括主要收支、重大事項、需要領導協調情況等。要求財務人員將財務分析每季度或半年一次報主要領導或分管領導，年度分析擴大到領導班子，供領導決策參考。結合民主理財和內部審計結果，將年度財務主要情況向群眾公布。
近年來在審計工作中發現的許多問題，與財務人員素質不高、責任心不強有關。比如，在項目資金中開支日常辦公經費、招待費、會議費、考察費，往來款項長期掛賬不清，固定資產入賬不及時等等。當然，在人員配置上，由于機關編制、歷史及其他原因，有的財務人員年齡偏大、業務知識欠缺，沒有依法理財的意識和能力;有的財務人員怕得罪人，對單位如何合理使用資金不敢也不愿提意見建議，沒有依法監督的勇氣和當好參謀的底氣。因此，在財務納入會計核算中心后，單位財務人員的工作職責應隨之作出調整，應從傳統的記賬為主側重于協調和分析為主。
一、建立健全財務內控制度
目前，部分單位領導對健全內部控制制度缺乏責任意識表現在：一是認為不必要，二是感覺無所謂，三是制度空對空。盡管市級機關財務已統一進會計核算中心，各鎮（街道）對下屬單位也實行統一核算，可以按照法律規定和財務制度進行把關，但各單位職能不同，其財政財務收支的類別和規模相距甚遠，會計核算環節屬于事后的，如果缺乏有效的符合單位實際的內控制度，其會計監督就受客觀條件限制的影響，較難實現監督的有效性和及時性，而且部分單位還存在下屬單位賬目自行核算的情況。
從現狀分析，部分單位的內部控制制度存在不足：有的單位內控制度過時，已不適應形勢變化的需要;有的單位內控制度籠統，不夠詳細、針對性不強，無法起到控制作用。具體問題表現在：不相容職務如收款和記賬沒有恰當分離、開具多本存折、資金進出不反映、報銷憑證上無經手人以及個別人自簽自報等方面。
建立健全內部控制制度的重要意義在于，可以降低控制風險。一個單位財務管理出了問題哪怕是下屬單位或工作人員出點問題，都會對組織和個人帶來嚴重后果，在社會產生極大的負面影響。
內控制度不健全是舞弊產生的基礎，失去相互牽制最容易產生漏洞。因此，單位領導要從對組織負責、對自己負責、對下屬負責的高度出發，切實重視本單位本部門的內控制度建設。內控制度不在于多少，關鍵要具有針對性和可操作性。可根據單位實際建立如下制度：報賬員職責、財務主管職責、備用金管理制度、暫收暫付款管理辦法（可含收支和清結）、財務報銷手續規定、票據管理規定、固定資產管理制度（可含出租與清查管理）、民主理財與內部審計制度、業務操作流程規定、工程管理制度等等。內控制度建立之后，在執行中若發現不切實際或容易產生漏洞的需要進一步修訂完善。
二、加強財務內部銜接
財務與業務脫節主要表現為，財務核算部門只管資金收支，程序上只管經辦人和有關領導簽字，內容上只管票據合法，至于該不該收付、該收付多少、是否與合同或實際相一致，由于多方面原因，財務部門往往難以過問、無法把握。就發生經濟事項的單位而言，一個部門承擔的職能，可能涉及小范圍，也可能輻射到全市;而一個鎮（街道）核算單位較多，條線工作分塊負責，如工程項目就涉及工業、農業、社會事業各方面。就發生經濟事項的資金而言，從時間看，有的經濟行為當年完成，有的跨年度，財務需分期收支;從性質看，有的需要繳入國庫，有的需要劃入財政專戶，有的需要退還當事人。財務按收付實現制反映的數據難以反映經濟行為的全貌，一旦與業務脫節后果嚴重。
如果沒有原始業務資料來證明賬面反映的財務數據，審計工作則需通過外部調查進行取證，既增加審計成本，又讓被審計單位領導覺得難以接受。而事實也證明，失去了單位內部的會計監督，業務運作往往隱藏著一定程度的不規范、甚至不合法，從某種意義上講，等于失去了一道保護干部的環節。財務賬薄反映的數據，其代表的是經濟行為。經濟行為是否合法、財務數據是否完整，這是審計關注的重點。有的單位財務與業務部門內部銜接不夠，收集原始資料不夠完整，導致入賬依據不足，甚至相互扯皮，其危害不可小視。
應該完善制度，規定有關合同協議必須及時送交財務存檔，加強財務管理。只有財務人員覺得工作順暢了，業務人員覺得有干勁了，才能真正把關、財務工作才能更讓單位放心。審計是一時的，而財務監督則是全過程的、經常性的，如果能及時加強財務監督，業務環節會減少很多風險。業務與財務部門都要增強工作主動性，按照內控制度規范操作，確保各項經濟行為原始資料的完整性。
三、不斷優化財務環境
