銀行管理的基本原則
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銀行管理的基本原則范文第1篇
責任會計體現以下三個基本原則。
1．責任原則：要確定責任單位，明確責任指標，使企業內部的各個單位都有定量的經濟責任指標（資金、成本費用、利潤），企業的總指標都能分解落實到責任單位。
2．定價結算原則：按一定價格，分各個責任單位進行核算，包括各單位之間往來結算和各責任單位的責任指標完成情況的核算。
3．利益原則：對各責任單位指標完成情況要進行考核，在考核的基礎上進行獎罰。
這三個基本原則也就是實際工作中的事先確定目標、事中核算監督、事后考核獎罰三個環節。
對照一下的實際情況，有不少企業已經具備，并且正在這樣做，只不過是還沒有意識到、還沒有把它叫做“責任會計”而已。當然，嚴格說他們的做法可能還不那么系統、全面、完整。筆者認為凡符合上述三個基本原則的企業就可以說已經建立了“責任會計”，建議這類企業加快步伐填平補齊，使之進一步系統、全面、完整地納入“責任會計’”軌道。
一、為什么要積極推行責任會計
推行責任會計是深化企業改革的需要，也是會計改革的深化。目的是促進生產力的發展，提高企業經濟效益。
1．貫徹責任制度使當事人有責、有權、有利。對企業領導來說，有利于落實任務，控制全面，調動積極性；對企業各部門來說，都有一定的工作目標，對各部門、對職工能起到既有壓力、又有動力的作用，激發自覺性，發揮領導和群眾兩個積極性。
2．強化企業管理，向管理要效益，必須推行經濟責任制，而推行責任會計就是落實、鞏固、規范廠內經濟責任制的有效措施。資金管理、成本管理、利潤管理都實行目標管理，通過責任會計這個核算形式就可以把這些結合起來，建立會計管理體系、經濟效益保證體系，加強企業內部管理，所以推行責任會計是一項重要內容。
3．從會計工作本身來說，推行責任會計，它體現了會計工作是一種管理活動，具有管理職能，是從傳統的記帳報帳型發展為經營管理型的重要標志，是會計工作發揮管理作用、更好地為企業管理服務的重要和途徑，是企業會計工作的重要組成部分，也是企業會計改革的重要內容。所以說，有基礎的企業要盡快地推行責任會計。基礎不完善的企業也要創造條件，加快改革步伐，把企業經濟核算納入責會計軌道。
二、幾點看法
1．推行責任會計要從企業實際出發走自己的路，不強求一個模式。在企業現行的核算基礎上，在充分體現責任原則、結算原則、利益原則的前提下，決定自己的做法。責任會計的中心目的是為提高經濟效益服務，而在不同企業中企業效益所碰到的具體情況不同，因此責任會計在不同企業具有不同特色。特別是剛剛起步階段，必須有一個“百花齊放”的過程。
2．責任會計與經濟責任制的關系是相輔相成、相互促進、不斷完善的關系。責任會計要為經濟責任制提供定量考核指標，促進經濟責任制不斷完善；反過來，為滿足經濟責任制的要求、又促進責任會計的完善提高。
3．責任會計核心是“責任”，責任會出的數據要算數，不能包盈不包虧，獎罰要兌現，盈利企業要兌現，虧損企業也要兌現，減虧要獎，才能鞏固持久。
4．“單軌制”還是“雙軌制”？可根據自己企業情況確定。（1）能結合就結合，能結合多少就結合多少；（2）不能結合的就搞“雙軌制”，辦法要簡化、容易算、算了有用。
5．責任會計與廠內銀行的關系。我認為廠內銀行是責任會計在形成和發展過程中的一種過渡形式。所不同的是廠內銀行用的是銀行往來形式，而責任會計是內部往來形式。目前，沒有設置廠內銀行的企業，可以直接建立責任會計。已設置廠內銀行的企業可以在銀行機制繼續運行的同時，按責任會計的需要建賬，為責任會計服務，除了資金管理、往來結算外，還要進行成本、利潤的核算。可以叫兩個名字，
也可以統稱“責任會計中心”，都是企業財務管理的發展，應該是企業財務管理的組成部分，歸屬其它部門都不太合適。
6．責任會計與目標管理。成本和利潤目標管理的目標就是責任會計的核算內容。目標管理需要通過責任會計的核算，提供經濟活動的信息；責任會計需要責任目標，實行目標管理。兩者是有機聯系、不能分割。凡實行目標管理的企業，實際上上都在實行責任會計的一部或全部，只不過是目標管理還沒有叫作責任會計而已。基于這樣認識就能自覺地把目標管理與責任會計結合起來，把目標管理置于責任的核算監督之下。
三、幾點體會
實踐使我們初步體會到：
（一）實行責任是改革的必然趨勢
責任會計是以提高效益為中心，突出責任核算、責任控制、責任考核并與分配制度相結合的新型的會計管理形式。責任會計可以適應主義經濟關系的，可以適應社會化大生產發展，可以適應貫徹按勞分配原則。在全面實行經濟體制改革，把競爭機制引入經營條件下，實行責任會計進一步分清責任、成果、確定獎懲，是改革的必然趨勢。
（二）責任會計有利于管理向內、向縱深化、化發展
實行責任會計可以改變長期以來企業會計管理上責任不清的狀況，使各單位直至個人能夠對企業負責，充分發揮職工的積極性，為提高企業的總體效益而共同努力。如在企業管理中供應部門的“比價采購”、“ABC管理法”；技術部門的“價值工程”；財務部門的“目標管理”；職工群眾的“修舊利廢”等，就充分證明了這一點。此外，責任會計的產生與發展，改變了傳統會計單純事后算帳的局面，加強了會計的控制職能，會計工作與生產經營活動結合得更為緊密，會計信息的反饋作用得以充分發揮，使會計管理真正深入到企業內部的經營管理中去。
（三）責任會計有利于建立、鞏固和完善企業經濟責任制
責任會計是企業經濟責任制的基礎，又是其重要組成部分。企業經濟責任制本身所要求的按經濟責任核算、控制和考核；明確劃分經濟責任，做到責權分明；收益分配與所得的經濟效益掛鉤等，都離不開責任會計，企業唯有做好責任會計管理工作，才能鞏固和充實經濟責任制。
（四）責任會計應與財務會計有機結合
銀行管理的基本原則范文第2篇
現階段電子銀行仍處于發展階段，為降低不當管理導致電子銀行服務受限制，并建立良好的創新及競爭環境，1999年，巴塞爾銀行監管委員會設立了電子銀行工作組(EBG)，對電子銀行領域內的監管事務進行重點研究。盡管傳統銀行業務風險管理原則適用于電子銀行業務活動，但因特網傳送渠道的復雜特點表明這些原則必須做出相應的調整，才能適應在線銀行的各種業務活動及其引發的對風險管理的挑戰。2001年，EBG發表了《電子銀行風險管理原則》，確定了電子銀行業務風險管理的十四條基本原則，該原則是電子銀行進行風險控制的重要參考。然而網絡的普及改變了金融服務業提供服務的形式與渠道，信息網絡的科技特質也使得銀行業又面臨新的問題與挑戰。EBG通過對G10國家的銀行業進行普查后，發現了可能影響銀行風險的下列要素：一是銀行與非銀行業快速引進新金融商品與服務，使得電子金融服務產業的競爭白熱化；二是計算機軟硬件及通訊科技急速革新，促進交易速度大幅提升；三是銀行管理者與員工缺乏對電子銀行風險的專業知識；四是銀行大多依靠第三方提供的服務來增進與非金融業者間之間的合作；五是在全球化架構下對科技的應用范疇、適應性及相互運用有極大的需求；六是在開放的網絡空間下，由于對客戶的授權與認證缺乏標準的商業處理程序，增加了欺詐等潛在犯罪行為；七是有關電子銀行活動規范與現行法律的司法權及應用的不確定，導致法律及規范的模糊；八是客戶數據儲存、收集與分享所引發客戶隱私權的議題，對銀行可能產生潛在的審慎風險。面對現階段網絡發展對銀行業提出的挑戰，管理者需就目前電子銀行發展所面臨的風險，重新評估傳統銀行風險管理準則。同時，管理者也需就電子銀行采取新的規范及管理政策，以確保銀行的安全與穩健經營。目前關于管理者在運用電子銀行時需考慮的風險中，除了傳統業務面臨的策略風險、經營風險、聲譽風險、信用風險、流動性風險、市場風險以及匯率風險以外，還增加了操作風險和法律風險，其主要原因是電子銀行依賴現代網絡技術及應用，同時相關法律制度還不夠健全。
二、對銀行管理者影響及改革建議
1.影響
就銀行管理者而言，電子銀行風險增加的類型、潛在的重要性、以及對銀行影響的程度是目前較新的議題。風險評估應隨時應對，不論是以快速的科技創新支持電子銀行，還是外部資源系統的增加，亦或是網絡開放空間下使用新產品及服務，都需納入風險管理程序中。銀行管理者應有全面性風險評估程序，包括電子銀行的風險評估、如何控制風險產生及監管風險等；同時積極加強對員工的培訓，以及時處理電子銀行發展中涉及科技復雜的部分，不斷適應市場的發展。
2.建議
隨著互聯網的不斷發展，電子銀行必將成為商業銀行未來發展的核心競爭力。對現今電子銀行的發展建議如下：一是隨著電子商務在金融服務業的逐漸普及，金融服務業以科技為基礎提供服務將有助于吸引更多客戶群；二是銀行業可結合市場發展研發新產品，為非銀行企業提供全面性金融服務；第三是構建有效的科技架構。電子銀行是整個科技系統與應用的整合，許多銀行面臨電子銀行業務與目前業務系統的整合，傳統業務系統與電子銀行業務系統整合不良必將造成經營上的風險。另一方面，除了加大對電子銀行業務的科技投入外，還可以從以下幾個方面采取措施以減少風險：一是加強內部控制管理，防范內部風險諸如電子銀行業務流程上可能產生風險的漏洞，業務員違反流程和規則操作，業務員未充分告知風險，業務開辦和交易行為超出該業務的風險程度，甚至違反國家法律，銀行與客戶建立的業務關系中權力義務模糊導致法律糾紛等。二是建立快速響應機制，針對電子銀行業務風險影響波及廣，擴散速度快等特點，建立有效的風險監控體系，做好風險事件的應急處理。三是加強對客戶的安全教育，在客戶注冊電子銀行后給予必要的培訓和操作引導，確保客戶能安全便捷地使用電子銀行。四是借鑒發達國家的經驗，開發電子銀行業務保險市場，即對電子銀行交易本身進行投保以減少風險。
三、結語
銀行管理的基本原則范文第3篇
一、目標任務
此次清理縣級預算單位銀行賬戶的目標是：縣級各預算單位按照全縣統一部署，集中力量對本部門及所屬單位的銀行賬戶進行一次全面清理，通過嚴格制度、落實責任、強化管理、加強監督，逐步取消預算單位所有實有資金銀行賬戶，基本建立起以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的預算單位銀行賬戶和資金管理體系，切實做到賬戶嚴格管理、資金運作規范、監督管理到位，防止私設“小金庫”、隱瞞轉移收入、設置賬外賬等財務違規現象，從源頭上預防和治理腐敗。
二、賬戶清理范圍
本次銀行賬戶清理范圍為縣本級財政全額撥款的行政事業單位在金融機構開設的所有銀行賬戶，包括基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶等各類賬戶。
三、賬戶清理原則
我縣預算單位實有資金銀行賬戶清理工作以“實有賬戶基本撤銷，特殊賬戶嚴格審核，保留賬戶加強監管”為基本原則。所有撤銷賬戶的資金納入國庫集中支付系統統一管理，不改變資金性質，其資金使用權、財務管理權及會計核算責任權維持不變：
（1）取消預算單位原實有資金基本存款賬戶。所有預算單位的原實有資金基本存款賬戶一律取消，其資金的使用納入國庫集中支付系統。
（2）預算單位零余額賬戶性質變更為基本賬戶。根據財政部、中國人民銀行《關于零余額賬戶管理有關事項的通知》（財庫〔〕47號）文件規定，將預算單位零余額賬戶性質變更為基本賬戶進行管理。
（3）嚴格審核其他銀行賬戶。對預算單位開設的各類其他存款賬戶進行嚴格審核。對按政策規定應單獨核算、具有特殊用途的賬戶暫時予以保留，對能夠歸并的賬戶進行歸并。對未按規定開設的、已過規定期限的及經審核不予保留的賬戶一律撤銷。
（4）建立規范銀行賬戶和資金管理的長效機制。對預算單位暫時需要保留的銀行賬戶，建立年審管理制度，嚴格控制賬戶資金流入，加強財政資金監管力度。
四、賬戶清理工作實施步驟
我縣預算單位銀行賬戶清理工作按照“總體規劃、分步實施”的思路逐步實施。具體工作分為自查報告、核查界定、資金處理、撤并銷戶四個階段進行。
(一)自查報告階段（4月15日-4月22日）
1.所有屬于清理范圍的預算單位應在規定時間內，對本部門及所屬單位的銀行賬戶全面清查，按照有關政策規定，對現有銀行賬戶提出撤銷、歸并或保留的處理意見。如實填報《縣預算單位銀行賬戶清理登記表》（附件1）、《明細情況表》（附件2、3、4），并附所有銀行賬戶開戶依據復印件（開戶許可證、組織機構代碼證和有關文件)、截至2013年3月31日單位銀行存款對賬單和單位資產負債表，及對需保留的銀行賬戶有關政策依據。
2.縣級各主管部門對本部門和所屬單位銀行賬戶清查情況進行審核匯總，連同本部門和所屬單位銀行賬戶清查資料于4月18日前上報縣財政局對口業務科室（紙質和電子文檔）。
3.各金融機構在2013年4月18日前將所有縣級預算單位在本行（含各網點行）開設的所有銀行賬戶信息資料（紙質和電子文檔）報送縣財政局。
(二)核查界定階段（4月23日-4月30日）
縣財政局各業務科室對預算單位填報資料進行審核，結合各金融機構提供的預算單位賬戶信息，對預算單位自查情況進行認真核查，并依據有關賬戶管理規定，提出賬戶撤銷、歸并、保留意見。縣財政局國庫科審核匯總后經審定，對各單位下達銀行賬戶處理意見。
(三)資金處理階段（5月1日-5月12日）
縣財政局對各預算單位應劃繳到縣財政代管專戶的資金進行界定，分別處理：
1.對應繳未繳各項財政性資金及其他政府非稅收入，直接劃繳縣財政相關收入賬戶。
2.對屬財政撥款的專項資金結余，項目未完工的，仍由單位繼續用于預算安排的項目支出，資金納入國庫集中支付系統管理；項目已完工的，資金由縣財政收回，或經縣財政局同意后安排原單位其他項目。
3.對單位歷年滾存結余、上級主管部門撥付的補助資金及往來結算資金，納入國庫集中支付系統進行管理。單位歷年滾存結余資金結合部門預算統籌安排使用。
(四)撤并銷戶階段（5月13日-6月7日）
1.對屬于撤銷范圍的銀行賬戶，預算單位將賬戶存款余額（包含銷戶結息款）一次性轉入單位原基本賬戶進行歸集。
2.對審定為歸并賬戶的，預算單位將歸并賬戶存款余額（包含銷戶結息款）轉入審定為保留賬戶中統一管理。
3.對單位持有到期的有價證券、定期存單等，應在規定時間內完成兌付、支取工作，按上述要求將資金及時繳存有關賬戶。
4.預算單位應在規定時間內到各金融機構辦理銷戶手續，各單位進行賬戶撤并后，填報《縣預算單位銀行賬戶撤銷情況表》（附件6）、并附銀行退回的《撤銷銀行結算賬戶申請書》復印件分報縣財政局對口業務科室和國庫科。
5.縣財政局對各單位上報的歸并、保留、銷戶資料和單位基本賬戶余額明細進行審核登記。各單位在規定時間內將歸集于原基本賬戶的資金余額（包含銷戶結息款），全部劃繳到“縣預算單位財政代管資金專戶”，注銷單位原基本賬戶。
6.預算單位攜帶基本賬戶銷戶轉訖的轉賬單及未到期的有價證券及時到縣財政局國庫科核對轉入資金數額及明細，辦理未到期有價證券交接手續。縣財政局對有價證券進行登記造冊、保管，待到期兌付后按上述要求辦理。
7.各預算單位持財政部門核發的《縣縣級預算單位銀行存款開戶憑證》，到人民銀行變更《開戶許可證》。然后持《縣縣級預算單位銀行存款開戶憑證》和變更后的《開戶許可證》到零余額賬戶銀行辦理相關手續。
五、賬戶清理工作要求
（一）加強組織領導。此次清理工作政策性強，涉及面廣，情況復雜，難度較大。各預算單位要高度重視此項工作，切實加強組織領導，主要領導要親自抓，精心組織，周密安排，確保此項工作的順利進行。
（二）嚴格落實責任。各預算單位負責人是此次清理工作的第一責任人，負責領導、組織和落實本部門及所屬單位的清理工作，并對本部門和單位銀行賬戶和資金管理的合法性、合規性、安全性負責。各單位財務部門是此次清理工作的職能管理和具體執行部門，要落實工作責任，嚴格按規定的時間和要求完成每一階段工作任務。
銀行管理的基本原則范文第4篇
一、國庫會計核算管理方面的主要變化
在《規定》中首次將國庫會計業務按管理要求與具體處理手續分開，單獨進行表述。以前的國庫制度，如《中華人民共和國國家金庫條例》、《中華人民共和國金庫條例實施細則》、《國庫會計核算操作規程》、抑或其他制度，雖對國庫會計業務或多或少都有一些管理要求，但總的講，還很不系統、不全面。本《規定》對國庫會計核算管理作出的系統、全面論述主要包括：
一是明確了國庫會計核算的崗位設置與職責。根據國庫業務的實際情況規定各級國庫應設置記賬、復核、綜合、會計輔導、系統維護、事后監督和國庫會計主管等會計崗位，明確了各崗位的職責，并提出了崗位設置的基本原則，強調記賬、復核與事后監督崗位不得相互兼任。
二是強調建立內部控制制度。強化國庫內部控制、加強國庫會計核算崗位人員之間的制約監督是消除國庫風險隱患、確保國庫資金安全的重要舉措。本《規定》提出了要建立國庫主任（副主任）四級內控目標管理責任制，明確了各級人員的職責，要求逐級把關、負責；提出了建立國庫會計核算崗位輪換制度、業務交接制度、重要會計事項逐級審核制度；特別強調了國庫會計財務檢查責任制度。內部控制制度是國庫會計核算管理制度的重中之重。
三是明確了國庫會計核算的基本原則。特別提出了一個國庫工作機構內有多級多庫的，其會計核算業務應按“稅票按庫清分，賬務按庫核算，資金統一進出，憑證單獨裝訂保管”的原則辦理。旨在維護各級財政的合法利益。
四是對印章、密押和重要空白憑證的使用與管理作出了明確規定。以前各地各級國庫使用的印章從名稱上、形狀上和用途上差異較多，對此《規定》都有具體要求；而對于行庫往來專用憑證等重要空白憑證的印制、領取、保管、出入庫、使用、作廢與銷毀等都作了明確規定。
五是對計算機核算首次提出了基本管理要求。在《規定》中明確了國庫會計人員使用計算機進行業務處理的原則要求，對計算機使用也作出了管理規定。此外，對國庫會計人員的培訓與獎懲也作了原則規定。
二、在國庫監管方面的主要變化
國庫監管是國庫工作的重要組成部分，與《中華人民共和國國家金庫條例》及其《中華人民共和國金庫條例實施細則》等制度相比，本《規定》特別強調了“事中監管”或“臨柜監管”，對國庫的各項會計核算業務都提出了具體、明確的監管原則與要求。
一是在庫款收納中強調及時收納，準確、及時辦理劃分、報解、入庫。
二是在庫款退付中明確了國庫辦理退庫應堅持的8條基本原則。規定凡屬于違反國家法律、法規等政策規定的8個方面的退庫，各級國庫一律拒絕退付；在庫款支撥中明確了具體的管理要求，即：財政機關在簽發撥款憑證時，應按規定填明撥款的用途等各項要求，并向國庫提供年度財政預算收支計劃、財政預算撥款單位的名單及其開戶銀行和賬號等資料。拒不提供有關文件、資料或依據的，國庫有權拒絕辦理庫款的支撥。這也是1998年財政部與中國人民銀行、國家稅務局在進一步加強國庫監管工作的通知中明確規定的。
三是在預算收入更正中，主要強調了以下內容：第一，重申了“誰的差錯誰更正”原則，強調由發生差錯的一方填制更正通知書，交國庫部門辦理更正；第二，強調各部門對發現的錯誤事項，不得辦理匯總更正；第三，強調“審計、監察部門發現以前年度的預算收入混庫問題，由審計、監察部門專門行文，交出錯部門確認并填制更正通知書后，送國庫部門辦理更正”；四是規定對財政部門因國家政策的特定要求而需調庫的，財政、征收機關須出具更正通知書及有關文件，國庫部門核實辦理。
三、在國庫會計核算具體業務方面的變化
（一）將人民銀行經理的國庫與商業銀行、信用社的國庫辦理國庫會計核算業務分開表述
以前的國庫制度講國庫會計核算業務的處理手續時，都是籠統而言，而本《規定》首次將人民銀行經理的國庫與商業銀行、信用社的國庫辦理預算收入的收納、支撥、退付、更正等業務的具體處理手續分開表述，使包括國庫在內的各級國庫及國庫經收均能在《規定》中找到自身業務的處理手續與要求，便于各級國庫具體操作，統一規范。
（二）將預算收入繳入支庫為正式入庫改為繳入鄉（鎮）國庫為正式入庫這是本《規定》較以前的國庫制度的重大變化之處。這樣改的理由是：《預算法》第四十八規定“縣級以上各級預算必須設立國庫；具備條件的鄉、民族鄉、鎮也應當設立國庫。”也就是說鄉（鎮）國庫有它的法律地位，因此，在制度辦法中把鄉（鎮）國庫正式引入國庫體系，規范其業務操作，是十分必要的。與此相對應，鄉（鎮）國庫就成為國庫的最基層庫。而未設鄉（鎮）國庫的地方，預算收入仍以繳入支庫為正式入庫。
（三）特別突出了“行庫往來”業務與事項，把加強“行庫往來”管理作為防范國庫資金風險的重要舉措，對其作了全面規定
1992年中國人民銀行曾發文增設了“行庫往來”會計科目，用于核算人民銀行內部國庫與會計營業部門之間的資金往來款項，自1993年起用。但實際工作中，各地在使用本科目核算時做法各不相同。在《規定》中，首先設計了“行庫往來專用憑證”，供各級國庫使用；其次把該憑證作為重要空白憑證進行管理，規定了嚴格的印制、保管、領取、使用、填制、核算、作廢與銷毀的原則和措施；再次明確了國庫與會計營業部門之間資金款項往來的業務處理規定。通過加強對“行庫往來”相關業務與事項的管理，可以最大程度地減少國庫工作中的隱患，保證國庫資金的安全。
（四）對國庫會計科目進行了適當調整
根據近幾年國庫工作的實踐，《規定》對國庫所用會計科目進行了適當調整，使國庫會計科目名稱、核算內容更加準確、完整。
一是增加了“待報解中央與地方共享預算收入”科目。用于核算人民銀行各分支庫當日收納的、未劃分報解的中央與地方共享預算收入款項。
二是合并、減少了國債發行、兌付所用科目。
三是調整了科目核算內容。如把原各級國庫均可使用的“中央預算收入”科目改為總庫專用會計科目；將“待報解中央預算收入”科目由原來核算未報解的中央與地方共享預算收入款項，改為核算未報解的中央預算收入的款項；將原來只有商業銀行國庫經收處使用的“待結算財政款項”科目，改為各級國庫和國庫經收處均可使用，其中，人民銀行用于核算因預算收入級次不清等待處理款項，商業銀行國庫和國庫經收處用于核算當日收納的、未報解的各項預算收入款項。
國庫會計科目增、刪、調整后的國庫會計科目能更準確地反映國庫會計核算的真實情況。
（五）在國庫會計核算中全面細化了手續，對各級國庫的各項會計核算業務的處理手續都有具體規定
由于《規定》首次把鄉（鎮）國庫正式作為最基層國庫來表述，因此，在預算收入收納、劃分、報解、入庫的核算中，鄉（鎮）國庫是著墨最多的地方，做了詳盡規定。在國庫會計核算中還增加了有關報表，如預算收入對賬日報表、月報表和年度決算報表等，完善了國庫會計的報表體系。再如，在預算收入收納、報解中首次明確表述了手工報解庫款和通訊聯網報解庫款的具體處理手續，包括下級庫如何報解、上級庫如何接收，均規定細致。其中，通訊聯網報解庫款時，要求上級庫收到下級庫傳輸的庫款通訊文件后，認真核實，并將打印出的通訊聯網清單一式兩份中的一份，按會計要件簽收手續送會計營業部門，由會計營業部門逐筆復核密押和填制聯行來賬電劃補充報單（三聯），其中一聯送國庫部門與通訊文件核對相符后，進行賬務處理。
（六）增加了對國庫會計核算中一些特殊業務的處理規定
國庫工作涉及方方面面，常有因各種原因而導致撥款或退庫不能順利辦理、票據被退回的情況發生。但如何處理，一直沒有明確規定。在本《規定》中，對退庫款項和支撥款項退回，都分國庫票據提出錯誤和憑證（退庫憑證或預算撥款憑證）填寫有誤兩種情況，分別表述具體的處理手續，使國庫各項核算工作均有制度可依。
（七）對預算收入更正事宜做了具體規定
一是對預算收入更正提出了明確的原則；二是改變了更正通知書的格式，將原來的三聯式改為五聯式，以適應預算收入繳庫中各種形式的差錯更正需要；三是對串科目、串庫等差錯，規定了具體的會計處理手續。
（八）為適應國庫內部控制和國庫監管的需要，增設了大量登記簿
國庫業務登記簿，在原來為滿足會計核算、統計分析需要而設置的預算收、支和收入退庫登記簿的基礎上，增加了為滿足國庫內部控制和國庫監管需要而設立的許多登記簿，如行庫往來票據簽收登記簿、會計檔案保管登記簿、業務交接登記簿、事后監督登記簿、柜面監督登記簿、業務檢查登記表、計算機運行日志等。這些登記簿涉及了國庫工作的各個環節，且都設計了標準格式。對于滿足會計核算、統計分析、國庫監管需要和強化國庫內部控制、消除隱患、防范國庫資金風險，都具有較好作用。
（九）將按預算收入角度對賬，改為按部門的角度對賬
銀行管理的基本原則范文第5篇
論文摘要：商業銀行風險管理在歷經資產風險管理、負債風險管理和資產負債風險管理之后，以新《巴塞爾協議》為標志，進入了以資本充足率為核心、以信用風險控制為重點的新的發展階段。按照國際銀行風險管理的理念和經驗，結合我國商業銀行的特點和要求，我國商業銀行風險管理將體現為五個方面的新發展。
一、商業銀行風險管理的歷史
商業銀行風險管理是銀行業務發展和人們對金融風險認識不斷加深的產物。最初，商業銀行的風險管理主要偏重于資產風險管理，強調保持銀行資產的流動性和盈利性，這主要與當時商業銀行業務以貸款等資產業務為主有關。20世紀6O年代以后，隨著銀行業的迅速發展和擴張，商業銀行風險管理的重點轉向負債風險管理，強調通過使用借入資金來增加資產規模和收益，既為銀行擴大業務創造了條件，但也加大了銀行經營的不確定性。
20世紀7O年代末，國際市場利率劇烈波動，單一的資產風險管理或負債風險管理已不再適用，資產負債風險管理理論應運而生，突出強調對資產業務、負債業務的協調管理，通過償還期對稱、經營目標互相替代和資產分散實現總量平衡和風險控制。
8O年代之后，銀行風險管理理念和技術有了新的提升，人們對風險的認識更加深入。特別是銀行業競爭的加劇、存貸利差變窄、衍生金融工具被廣泛使用，市場環境的這些變化都顯現出原有資產負債風險管理理論存在的局限性。在這種情況下，表外風險管理理論、資產組合管理理論、金融工程學等一系列思想、技術逐漸應用于商業銀行風險管理，深化了商業銀行風險管理的內涵。1988年，《巴塞爾資本協議》正式出臺并不斷完善，標志著西方商業銀行風險管理和金融監管理論的進一步完善和統一，也意味著國際銀行界相對完整的風險管理原則體系基本形成。
二、商業銀行風險管理與新《巴塞爾協議》
8O年代至今的2O多年，是國際銀行業風險管理模式和內容獲得巨大發展的時期，回顧2O多年來銀行風險管理理論和實踐的發展歷程，商業銀行風險管理的理論與實踐成果幾乎都凝結在《巴塞爾資本協議》當中。因此，對于商業銀行風險管理來講，《巴塞爾協議》的誕生和完善，是國際銀行界風險管理革命性的成果。
巴塞爾銀行監管委員會誕生于1975年，設立的初衷是為了加強銀行監管的國際合作。委員會制定的《巴塞爾協議》，標志著國際銀行業協調管理的正式開始。之后，《巴塞爾協議》經多次修改，并推出了多項文件和準則，其中最為重要的是1988年7月通過的《關于統一國際銀行的資本計算和資本標準的報告》(簡稱《巴塞爾報告》)，該報告對銀行滿足總資本和核心資本的要求做了規定，核心思想有兩項：一是將銀行的資本劃分為核心資本和附屬資本兩類，二是根據資產類別、性質以及債務主體的不同，確定了風險權重的計算標準，并確定資本對風險資產的標準比率為8％。報告的產生標志著資產負債管理時代向風險管理時代的過渡。
此后，隨著金融領域競爭的加劇，金融創新使銀行業務趨于多樣化和復雜化，對于銀行風險管理和金融監管提出了新的要求。亞洲金融危機、巴林銀行倒閉等一系列銀行危機都進一步使人們認識到，損失不再是由單一風險造成，而是由信用風險和市場風險等多種風險因素交織作用而造成的。因此，巴塞爾委員會先后于1999年6月和2001年先后公布了《新巴塞爾資本協議》征求意見稿。新巴塞爾協議全面繼承以1988年巴塞爾協議為代表的一系列監管原則，繼續延續以資本充足率為核心、以信用風險控制為重點，著手從單一的資本充足約束，轉向突出強調銀行風險監管從最低資本金的要求、監管部門的監督檢查和市場紀律約束等三個方面的共同約束。新巴塞爾協議的基本原則體現以下幾個方面：
第一，風險范疇進一步拓展。盡管信用風險仍然是銀行經營中面臨的主要風險，但新協議開始重視市場風險和操作風險的影響及其產生的破壞力，并在資本充足率的計算公式中，分母由原來單純反映信用風險的加權資產加上了反映市場風險和操作風險的內容。
第二，堅持以資本充足率為核心的監管思路，但風險衡量方式更為靈活。銀行資本是銀行抵御風險的基礎，1988年的巴塞爾協議提出了銀行業最低資本金的要求，協議對銀行資本的構成進行了界定，其基本精神要求銀行管理者根據銀行承受損失的能力確定資本構成，并依其承擔風險的程度規定最低資本充足率。在新協議中，保留了對資本的定義以及相對風險加權資產資本充足率為8％的最低要求。與此同時，新協議放棄了1988年協議單一化的監管框架，銀行和監管當局可以根據業務的復雜程度、自身的風險管理水平靈活選擇使用，允許銀行選擇外部評級和內部評級，促使銀行不斷改進自身的風險管理水平。
第三，強化信息披露和市場約束。在新資本協議中，委員會對銀行的資本結構、風險狀況、資本充足狀況等關鍵信息的披露提出了更為具體的要求。新框架充分肯定了市場具有迫使銀行有效而合理分配資金和控制風險的作用。
新巴塞爾協議充分體現了國際銀行業風險管理理念的發展方向，在巴塞爾資本協議規范下的銀行競爭將是以風險識別、度量、評價、控制和風險文化為內容的銀行風險管理能力的競爭。
三、我國商業銀行風險管理的發展方向
按照國際銀行風險管理的理念和經驗，結合我國商業銀行的特點和要求，我國商業銀行風險管理發展方向將體現為五個方面的轉變：
第一，風險管理內容由信用風險向信用、市場、操作性風險轉變。隨著銀行業務的不斷復雜化，銀行的風險南原來的信用風險為主發展到多種類型風險共同作用，從發現風險到形成損失的時間大大縮短。與此同時，國際銀行業對各種類型風險的認識程度和管理能力也在逐漸提高，風險的管理由管理單一風險到管理多種風險、由分散在不同的管理部門走向集中管理，體現了現代銀行風險管理的發展方向。未來我國商業銀行風險管理不僅要對信用風險進行管理，而且應更加重視市場、操作性、法律等各類風險的管理；不僅強調對市場風險因素的控制，而且應更加重視對人為風險因素的控制；不僅將可能的資金損失視為風險，而且還將銀行自身的聲譽損失也視為風險。
第二，風險管理方式由直接管理向直接、間接管理相結合轉變。目前，我國商業銀行的風險管理方法和手段還比較簡單，一些銀行風險管理還主要以直接管理為主，如審批授信項目、清收不良資產等。但從未來風險管理的發展趨勢看，要進一步發揮間接風險管理的作用，特別是針對一些時效要求短、批量化處理的銀行業務，如資金業務、零售業務，要進行間接管理，運用模型用定量分析工具、進行國別風險、地區風險、行業風險、企業風險等分析，結合信貸審查等直接管理形式，有效控制業務風險。
第三，風險管理對象由單筆貸款向企業整體風險轉變，由單一行業向資產組合管理轉變。目前，隨著經濟活動的變化，企業經營特征、資本運作的形態發生了深刻的變化，以審核企業的資產負債表為主要內容的信用風險管理方法已經不能適應防范風險的要求，子公司、關聯公司、跨國公司等復雜的資本運營模式使風險的表現形式更為復雜和隱蔽，這就要求風險管理要由對單筆貸款的管理向對企業的整體風險轉變，不僅要對財務情況進行審查。還要關注企業的經營管理、股權結構、對外投資以及全部現金流。同時，要把風險管理的視角從一個企業擴大到整個行業、市場的變化，在微觀分析的基礎卜強調系統性風險的研究。在這些工作的基礎上，最終過渡到資產組合的風險管理和資本制約下的組合模型的管理。
第四，風險管理重點由強調審貸分離向構建風險管理體系轉變。以往，商業銀行風險管理往往單純強調“審貸分離”而忽視了商業銀行內整個風險管理體系的建設。但英國巴林銀行、日本大和銀行、法國興業銀行等一系列事件說明，目前銀行業的風險管理已經不單單是授信審批的控制，而且更強調銀行整介風險管理體系的健全。從先進銀行風險管理的經驗看，健全風險管理體系應是風險管理戰略、偏好、構架、過程和文化的統一，通過建立清晰的風險管理戰略和偏好、完善的管理架構、全面的風險管理過程和良好的信貸文化，最終實現風險管理效率和價值的最大化。
