消費稅的好處

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消費稅的好處范文第1篇

消費稅調整方案緩期執行

記者了解到，本來預計在6月底實施的白酒消費稅調整方案已經完成，并上報國務院等待審批。“國務院比較謹慎，近期暫緩出臺。”這讓頗受沖擊的國內白酒巨頭們覓得短暫喘息之機。

7月2日，記者獲悉，白酒消費稅調整方案已經完成，并上交國務院。“考慮到目前的經濟形勢，國務院暫不批準該方案的實施。”而此前的消息是：國家稅務總局擬調整白酒消費稅，20％的從價稅不變，提高征稅稅基，增加征稅項目，并將于6月底7月初實施。

方案暫緩批準實施，并不意味著方案不會實施。同時，一位接近國稅總局的行業分析人士透露，國稅總局方面表示，白酒消費稅調整方案短期不會實施，具體時間可能會為3個月左右。目前，煙產品消費已經上調，而同樣作為非必需品的白酒消費稅推遲，意味著白酒行業的復雜程度遠超過煙草行業。相反的是，白酒行業消費稅稅負卻遠低于煙草行業。

3個月后，剛好是白酒的銷售旺季，不過據經銷商分析，今年的中秋節前后，白酒的漲價風潮將有可能真正到來。

汾酒第一槍已打響

6月27日晚間，山西汾酒公告稱：“為適應公司發展戰略需要，進一步理順產品價格體系，根據目前公司產品市場供求情況，公司決定從2009年6月26日起，對10年陳釀老白汾酒系列產品的對外售價在原價格基礎上上調10％左右。”據悉，此次提價的“十年陳釀老白汾酒”系列，在市場屬于中端產品，售價在百元左右。

此前，受白酒消費稅調整即將推出的消息影響，市場對于白酒企業產品價格變化動態非常關注。不過多位業內人士卻表示，山西汾酒提價更多是出于理順價格和拉動公司產品的需求，受消費稅提高的預期影響較小。去年3月，山西汾酒也曾將部分汾酒的銷售及價格平均上調了8％左右。當時公告表示，調價原因是鑒于公司發展戰略需要，進一步拓展汾酒市場，確保汾酒產品的盈利水平。

誰會跟進？

“山西汾酒打響了漲價的第一槍，其他白酒企業可能會跟進。”專家表示，因為白酒消費稅調整在即，此前貴州茅臺和瀘州老窖都傳出了將提高部分產品價格的傳聞，雖然公司方面后來均予以否認，但卻給白酒行業形成了強烈的漲價預期。實際上，歷次白酒調價基本上都是茅臺先漲，然后五糧液跟進，而此次是屬于中檔的山西汾酒率先扛起漲價大旗，估計隨后其他中檔白酒會選擇跟進。

而高端酒可能會相對謹慎。

實際上，受白酒消費稅調整影響，茅臺、五糧液等白酒巨頭已經暗自制訂白酒提價方案，提價幅度也已確定。此次消費稅調整方案暫緩執行，白酒巨頭有可能會將漲價的時間向后調整。也有觀點認為，近幾年名酒漲價太多、太快，經銷商們的利潤較以往任何時候都豐厚，所以一旦經濟環境轉冷，就有可能出現獲利回吐的現象，在大的經濟環境沒有得到根本緩解的情況下，白酒漲價幾無可能。

反思漲價模式

2001年，白酒消費稅調整，5毛錢的從量稅壓倒了一批中小企業，卻意外地挽救了中國白酒行業，造就了中國白酒業的“白銀時代”。此次消費稅再次調整，酒行業資深專家李青就表示，消費稅的提高，因為成本增大，一些白酒勢必會漲價，這樣廣大消費者就會在眾多的酒品中有針對性地選擇酒品品牌、選擇優勢企業，經過優勝劣汰后，弱勢企業就會退出市場，這樣有助于提高整個行業產業集中度，對整個行業的競爭力是有好處的，使得優勢企業有更大的發揮。

然而，此一時彼一時，這種刻舟求劍的看法也有不少人表示了反對。

消費稅的好處范文第2篇

2006年3月21日，財政部、國家稅務總局聯合宣布，從4月1日起，對中國的現行消費稅率、稅目及相關政策進行調整。主要針對高爾夫球及球具、高檔手表、高檔化妝品。游艇和大排量汽車等高檔消費品，以及實木地板和一次性筷子、白酒等商品進行調整或征以重稅。

一石激起千層浪，繼2001年白酒稅改之后，我國白酒業內再次掀起強烈的震蕩。

財政部[2006]33號文件明文規定，取消糧食白酒和薯類白酒的差別稅率，統一按照20％的稅率征收白酒消費稅，從量定額稅的計量單位按實際銷售商品重量確定，不得按酒精度折算，此規定從4月1日起實施。

一時間，以糧食白酒生產企業為主的白酒行業似乎看到了春天的希望，畢竟經過了2001年那場稅改生死劫之后，“稅”這個詞牽動著每一家白酒企業最敏感的神經，而白酒消費稅的下調，即使僅僅5個百分點，也足以讓上規模的企業從中獲得更高的盈利空間――幾百、幾千萬元！

然而對主要生產低度低檔的白酒企業或中小白酒企業來說，這似乎是一場不祥之兆，稅賦將再次被加重，仿佛又要重回到2001年生死劫的那個年代，又一次被逼到懸崖的邊緣。

二次稅改：白酒業“寓禁于征”的強化

對于此次調整白酒消費稅的緣由，財政部有關負責人在就消費政策調整相關問題答媒體問時這樣回答：白酒屬于消費稅的傳統征稅產品，對其征稅不僅體現了稅收“寓禁于征”、限制其消費和保障人民身體健康的目的，而且具有很強的財稅意義。

目前我國白酒業實行差別稅率的客觀條件已發生了變化、我國糧食產量逐年提高，釀酒主要原料高梁。玉米等雜糧，已不再是人們日常消費口糧，沒有必要繼續通過差別稅率進行調控，相反，鼓勵和支持白酒工業合理發展，更有利于帶動農產品轉化和農業結構的調整。其實，在實際征稅的過程中，稅務機關很難甄別白酒企業到底是采用糧食還是薯類等代用原料生產白酒，這給一些企業假借薯類白酒名義規避稅收留下漏洞，造成行業內不公平競爭。據悉，近八年來我國白酒行業實際繳納稅收占其銷售收入的比率基本在16％至17％左右，遠遠低于國家規定的名義稅賦(約40％)，這表明白酒產品實際可承擔稅賦與國家預期的稅收比率有較大差距，因此，這次稅改將使管理規范。依法納稅的大型骨干企業，的盈利能力略有增加，而且有利于凈化我國白酒市場，防止白酒稅收紊亂與流失。

眾所周知，近幾年來，我國白酒的生產和流通秩序比較混亂，白酒生產和流通的法律法規不健全，稅收控管缺乏有效手段，稅收流失比較嚴重。一些企業，特別是一些小酒廠偷逃，欠交稅收嚴重，甚至生產銷售假冒偽劣產品。這些企業生產銷售的白酒，部分或全部游離于稅務機關的控管之外，有些企業采取現金交易。不索取增值稅專用發票、隱瞞產量和銷售收入以及作假和轉讓定價等方式，偷逃或規避消費稅形成稅收漏洞，增加了稅收控管的難度。因薯類白酒稅率低，更為企業鉆政策空子提供了條件，成為企業避稅的一個渠道。

由此可以看出．此次財政部決心調整白酒消費稅的目的正是為了堵上稅收的漏洞。過高的稅率導致企業千方百計偷逃稅款，還不如將稅率統一，定在企業可以接受的范圍。表面上稅率是降了，但只要政府加強監管、企業自愿繳納，我國白酒稅收的總量還是將可能增加，以起到“扶優限劣”。“優勝劣汰”宏觀調控目的。

幾家歡樂幾家慧

目前我國白酒企業劃分為兩大部分，一部分是以茅臺、五糧液等為代表的以生產銷售高檔高度白酒為主的大中型企業。這部分企業受惠程度較高．很大程度上抵消了不能按酒精度折算從量定額稅所帶來的負面影響，綜合稅賦有所降低另一部分則是以東北。山東、河南等地以生產低檔白酒為主的白酒生產企業．這部分企業受惠程度較小，且受不按酒精度折算從量定額稅的影響很大，綜合稅賦不降反升。而其中的滋昧，正可謂“幾家歡樂幾家愁”。

從目前大中型名優企業的反應來看，酒類消費稅政策調整對他們來說，看來是利好消息。素有“酒窩子”之稱的四川名優白酒企業大受其利。據國家統計局統計，2005年，四川省規模以上白酒企業生產白酒量達57．8萬升，占全國的16．2％，繳納的稅款達37．7億元。此次消費稅調整，消除糧食。薯類兩類白酒不好劃分帶來的稅收管理和稅收流失問題。四川省大中型白酒企業大部分生產的是糧食白酒，從25％的消費稅降為20％，提高四川省白酒企業行業利潤將可能達到2億元，這對全省大中型酒類企業是重大利好。劍南春相關性人士對外宣稱，此前劍南春綜合稅率達30％，現在降為20％，對企業來說，贏利能力大為增強，企業增加了發展后勁。

此次消費稅政策調整對大中型企業造成的利好影響，我們可以簡單計算一下，在假設其他因素不變的情況下，每斤酒的出廠價格越高，受此次消費稅調整的好處也就越多。例如企業每斤酒出廠價格為5元錢．降低五個百分點就增加利潤0．25元．某企業每斤酒出廠價為300元，則增加利潤15元。目前茅臺經過漲價之后每噸酒出廠價高達65萬元，則每噸酒增加利潤3．25萬元．是此次受惠程度最高的企業之一。而五糧液受惠程度也不亞于茅臺，2006年1月五糧液提高其出廠價，52度出廠價為348元，39度出廠價為268元，在不考慮從量定額稅的情況下則兩款產品分別提升利潤17．4元和13．4元。而滬州老窖和山西汾酒則緊隨其后；如果按照2004年的銷售額來計算，降低五個百分點將使上述四家企業分別獲利如下表：

然而與茅臺、五糧液等白酒名優企業相比，更多企業卻無心、也無法享受這“春天的溫暖”。事實上，明令禁止按酒精度折算從量定額稅，對于靠低檔白酒走量創造利潤的企業來說，無疑是雪上加霜，而他們才是白酒行業最廣泛的“大多數”。事實并不像想象的那么簡單，消費稅降低五個百分點，并不意味著企業的利潤就相應增加5個百分點。“按酒精度進行折算繳納從量定額稅”是白酒行業一個通常做法，然而對大多企業來說，最關鍵也最要命的還是此次規定“從量定額稅不得按酒精度進行折算”。這對于那些按照酒精度進行折算的企業來說，看似沒動的從量定額稅實則大幅上升了，無異于當頭一棒。

為什么中小白酒企業對從量定額稅的反應如此強烈?細究之下不難明白，2001年開征白酒從量消費稅以來，行業內普遍采用了將商品量調整為標準量折算的辦法，即以65度500ML白酒為標準進行折算，酒精度不到65度的白酒實際繳納從量消費稅0．5元錢，至于酒精度在32度左右的酒折算下來，每500ML只需繳納0．25元從量消費稅。然而此次財政部明令禁止按酒精度折算征收從量消費稅后，不論度數多少統一征稅0．5元，這使很多以生產低檔低度白酒為主的生產企業

大受影響，不亞于2001年開征從量消費稅的影響。

禁止按酒精度進行折算繳納從量定額稅，到底對企業可能造成何種影響，我們用正面一個簡單的例子就可以說明：

某糧食白酒生產企業年銷售1萬噸32．5度白酒，每瓶500ML，價格為3元，在不計其他因素影響下，過去按照65度折算出的從量定額稅為：32．5度／65度×0．5元×2000萬瓶＝500萬元，如今，不按酒精度進行折算，則應繳納從量定額稅為：0．5元×2000萬瓶＝1000萬元，可見此次明令禁止按酒精度折算后，該企業在繳納從量定額稅方面就要增加1倍。而且出廠價越低，按酒精度折算比例越大的企業，受消費稅調整的打擊越大。

沈陽天江老龍口醇酒有限公司就是最好的例子。從目前的產品結構來看，老龍口低檔低度白酒占其產品總量的80％以上，一旦不再按酒精度進行計算，老龍門的從量定額稅總額將上漲一倍，2001年實行白酒從量征收0．5元消費稅當年，老龍口虧損達2000萬，經過漫長而艱苦的努力，到2005年才扭虧為盈，如今突然又遭當頭一棒，無疑是雪上加霜。

河南張弓酒業有限公司以生產中低端產品為主的酒企，而且薯類白酒占張弓中低端白酒產量的一半為上，而以前薯類酒稅率僅此15％，將糧食酒稅率與薯類酒稅率統一為20％，對張弓來說也并不算利好消息。宋河酒業股份有限公司則表示，“這次消費稅稅率調整明顯是“扶優限劣”，對大企業有一定扶持作用，讓茅、五、劍的盈利空間變得更大。而中低端白酒產品的競爭仍然激烈，因為從量定額稅統一為0．5元／500ML，一定程度上限制了企業采用酒精度折算產量從而達到少交從量定額稅的慣用做法。

從此次白酒調整消費稅所傳遞出來的信息看，是利好企業，尤其是利于大中型企業發展的，但對整個行業而言，利中有弊，弊中亦有利，將會進一步引發中高端白酒市場的激烈競爭，優質低價白酒市場將日趨縮小，我國白酒產銷總量將難于進一步提升，小酒廠和不規范的酒廠將面臨淘汰．將加速我國白酒行業的洗牌與整合。

總的來看，此次稅改總體精神及趨勢值得肯定，但仍然留下一些遺憾，調整顯得有些倉促，并沒有解決中小白酒企業所盼望的實際問題，并不能解決與普通百姓關系密切的低檔產品無利甚至虧損的問題，偷逃或規避消費稅形成稅收漏洞也仍然可能長期存在。

消費稅的好處范文第3篇

一、建立聯動機制的原則

在國發37號文件發出之前，我省主要是通過燃油附加的方式，調節公路客運價格。當成品油價格的變動對公路客運成本的影響達到一定程度時，實施客運票價與成品油價格聯動。新的運價與油價聯動機制，旨在進一步完善原有的燃油附加方式，確定以某個時間的成品油價格為計算基數,公路客運價格與成品油價格漲跌作同向調整。

聯動機制以“穩定基價、價外加收、有增有減、合理分擔”的原則，兼顧國家、企業和消費者三者利益，確保國家成品油價稅費改革的順利實施。

二、聯動的具體內容

（一）基數價格的確定

選0#柴油為代表品，以2009年1月1日，國家公布的當地0#柴油（含消費稅）每升價格為基數價格。

（二）聯動方法

按基數價格，油價每升上調0.5元，在公路客運票價外加收每人公里0.005元的燃油附加；反之則同幅下降。

（三）聯動操作要點

1、為保持公路客運票價的相對穩定，燃油附加原則上以0.005元的整倍數進行調整。油價調整不足0.5元/升的部分，滾動到下一次聯動時合并計算。票價的計算方法按《江蘇省汽車運價行為規則》執行。為避免客運票價頻繁變動，原則上運價與油價的聯動調整周期不少于3個月。

2、燃油附加屬票外加價，不得隨票價上下浮動，增加的收入只能用于消化油價變動因素，客運站應全額結算給運輸承運人。

3、本著改革成果既惠及企業又讓利于民的原則，將交通規費轉為消費稅后的好處留給企業，同時充分考慮旅客的利益，從2009年1月1日起，下調燃油附加0.015元/人公里，減輕旅客負擔。今后成品油價格發生變化時，按新的運價與油價聯動機制執行。

4、由于現行的客運票價是以養路費、運輸管理費、客票附加費等為基礎制定的，成品油價費稅改革后三項規費均已轉為消費稅，定價基礎發生改變，且運價與油價聯動機制無法從根本上解決問題，待國家《汽車運價規則》等相關文件下發后，及時修訂《江蘇省汽車運價行為規則》。

消費稅的好處范文第4篇

關鍵詞：購物

對很多網民來說，網上跨國購物首先面臨的是購物方式。如果對自己的語言關有足夠的自信，則可以直接到國外的網站選購，如果語言不過關則可以選擇代購的方式。代購有兩種，一種是專門的代購網站，如亦得代購網、51邦得網、聯都購物網等等。小到化妝品、服裝，大到家具、醫療器械，這類代購網站都能買到。在代購網購買國外的商品，貨運、郵寄由供貨商完成，買主付款后由供貨商直接發貨，貨款中就會包括其進入買家所在國家的關稅和清關費，而代購網站則收取一定的服務費用。另一種是網上專做代購的個人賣家。他們往往是身在國外或者在港澳臺，直接在國外或港澳臺購貨后寄回國內，或是人在國內，請親戚朋友幫忙買了后寄回國內。一般代購價格為國內專柜的6~8折左右，特價款只有專柜的5折左右。而最終的郵費、運費以及稅費等具體價格和最終成交價格由賣家和買家共同商量。不過這種代購靠誠信和口碑來維系，安全系數不是很高。

關鍵詞：支付

如果想要直接在國外網站上購物，你需要配備一張雙幣信用卡。雙幣信用卡是指有人民幣和某種外匯兩種金融賬戶的金融卡，一般國際上比較流行的是由VISA（威士）、MASTERCARD（萬事達卡）、AMERICAN EXPRESS（美國快線/美快）、JCB（日元區的卡種）等。無論哪種卡都可以在國外接受這些發卡組織的消費點進行消費，需要注意的是兩種外幣之間的消費結算（如用日元卡在美元結算區消費）按照這些國際組織的規定需要收取一定的外匯兌換手續費用。關于信用卡申辦、使用、還款可查詢國內各大銀行的相關介紹。不過國外購物網站都不接受西聯匯款，就算在EBAY上少數賣家接受WESTERN UNION或銀行轉賬，其手續費也很高。

在網站上，注意一定要填寫正確所有的信用卡信息。如果想胡亂造一個信用卡號那是不可能的，就算是用卡號規律亂填一張別人的卡號，只要卡的有效期、持卡人姓名有一個對不上，網站就會發郵件給你要求確認并修改正確。而且在線商家接受信用卡的，在發貨前都會先扣你1~2美金，先確認卡對不對，扣不了就不發貨。

關鍵詞：配送

在選購之前，一定要先到網站上閱讀說明部分，看是否提供國際郵寄業務，一般完善的購物網站都有國際郵寄業務，有供選擇國家、地區的頁面。你還要去那上面看看中國大陸是否在其國際郵寄國家范圍內，因為中國大陸在國外網上購物的畢竟目前比例還小，不是每個網站都提供的。

完善的大型網站都會在你選擇了國家/地區后，自動算出郵購費用的。有的會提供各種郵寄方式選擇，UPS，USPS(美國郵政），FEDEX，費用不同。有些網站會登出說買入多少克免費郵寄的優惠，請不要被迷惑，這些只包括收貨地址在其本國或部分地區的，國際的肯定不會免費郵寄的。

不少網站都在郵寄費用之外收取一定的手續費,即handling fee(也有把其直接加入郵費中，統稱S&H-shipping handling)，一般都在很不起眼的位置上小字標出，事先務必察看清楚。專業購物網站handling都不低，9.99~15.99美金都屬正常，折成人民幣也是不小的數字呢。

如果你從中國EBAY登錄，看得到的國外EBAY羅列商品，理論上都可以發到中國，因為是賣方選擇worldwide shipping or ship to Asia（世界商品或賣向亞洲），你才能從中國EBAY上看到此商品。但因為寄到中國大陸的買家畢竟不多，郵費也不同，還是在購買之前，發郵件問清賣家寄到中國費用多少。一般EBAY上統一發往國際的，都是使用本國郵政服務。平郵（surface mail）價格最便宜，但由于速度很慢（從主要歐美國家到中國1~3個月左右），而且沒有單號（tracking number），不少賣家都不提供，怕郵件丟失后買家投訴EBAY，無法出示郵寄證據。大多賣家都提倡空郵（airmai），一般從主要歐美國家到中國在7~15天左右，速度快，但價格比平郵貴30％以上。還有一種介于兩者之間的叫SAL,現在中國郵政也有提供，速度和價格都介于兩者之間，但因為不是所有國家郵政都提供，知道的人也不多，所以在EBAY上很少看到的。另外如果你買的東西金額較高，或易碎，最好是給包裹加保險，不然郵寄丟失或收到東西有損，賣家都不負責的。

關鍵詞：稅費

這是許多網友們都很關心的問題。這里的稅費一般包括消費稅和關稅。

在國外，專業購物網站在其本國和實體店面一樣，也要繳納一定的消費稅。在美國網站購物，都有在最后購物總額基礎上征收6%~9%的消費稅，這沒包括在商品標價內，稅率不同是因為各州（州內不同地區稅率也有差別）政府制定稅率不同，以該網站注冊地稅率為依據。當然也會看到某些網站沒有此項稅收，要么公司注冊地不在美國，要么羊毛出在羊身上，打到商品單價里了。在日本，2004年后標價制度改革，消費稅都直接打入標價內，（但大多店鋪都會在標價后顯示出其中實際價格多少，稅多少），所以你在日本網上購物不會有單獨列出消費稅項。值得一提的是，EBAY上賣家都不會收國際買家的消費稅的。

至于關稅，所有專業網站都會寫明收貨人當地所需繳納的關稅及其他稅收不包含在其郵購費用中，買家對這部分費用完全負責，另外結算。中國關稅分類很細，普通消費者可能少有知道的，如果不事先了解清楚，很有可能等包裹寄到中國，收到海關的納稅清單，你會放棄領取包裹，關稅有可能比你支付的商品價格還多。基本上選擇用快遞方式而不是郵局運輸方式接收貨物的話，很可能被海關征收額外費用。當然貪便宜的買主會要求賣家把金額寫小點以避關稅，但這對買家來說沒好處，特別是買了保險的，萬一丟失或損壞，賠少了是自己吃虧。

關鍵詞：安全

在國外網站上購物同樣要注意安全問題。在美國有一個叫做Better Business Bureau Online Reliability Seal的認證標志，擁有這個標志的公司至少需要一年以上的在線經營歷史，并已受到了當地有關部門的認可。同時，你可以參考BizRate，這個站點可以為你提供很好的有關在線購物的信息。它經常組織用戶調查，并公布對商務站點有關項目的評分，如商品質量，客戶服務質量和送貨是否準時等。

一些著名的在線零售商都會出示有關的銷售條款，包括商品質量保證，責任限度，以及有關退貨和退款的規定等。有些站點要求客戶在購物前必須點選“同意這些協議”。在發送購物訂單之前，再慎重地檢查一遍。輸入錯誤(比如把2寫成了22)會導致很嚴重的后果。如果你收貨的地址和發出訂單的地址不同，你就需要做出特別說明，并仔細檢查。另外，你必須確定你看到的價格正是該物品當前的價格，而不是你上次訪問該站點時瀏覽器保存在你電腦中的臨時網頁文件上的過時價格。

消費稅的好處范文第5篇

稅收的絕對普遍公平在客觀上是不存在的，公平必須是考慮到投入和收入之間合理關系，在機會均等基礎上對人（含法人）的能力和努力起促進作用的收入均等，這就是有限公平，它將有利于效率。我國稅制的公平目標應該是實現資源配置優化的公平，本文從經濟、社會、生態三個層次分析公平問題，探討適合我國稅制改革方向的稅收公平評價體系。

（一）經濟公平

稅收的經濟公平考慮的是如何通過課稅機制建立起經濟利益主體之間平等競爭的條件和環境。通過有效的途徑將稅負在社會成員中進行合理分配，不至于使不同社會成員有負擔沉重或負擔很輕的感覺，主要運用納稅能力負擔原則。根據WTO的國民待遇原則，在所得稅方面內外資企業應當一視同仁。目前外資企業享受的15%優惠稅率，實際上是享受了超國民待遇，這對國內企業顯然有失公平。一直以來，我們對外商實行1到2年免稅、3到5年減半，據統計，從1983年到1992年期間，僅這一項稅收優惠，稅基就損失了1500億，稅款流失了500億，并對內資企業帶來嚴重歧視。從實際效果來看，稅收的優惠并非外商投資中國最重要的考慮因素。首先，應該進行內外資企業所得稅的統一，把《商投資企業和外商所得稅法》和對內資企業征收的《內資企業所得稅條例》合并，制定一個同時適用于內外資企業的《中華人民共和國企業所得稅法》。第二，稅率問題。我們過去的法定稅率是33%，因為對外資企業有很多的優惠，實際稅率可能只到12%～15%.內資企業在扣除優惠以后實際稅率在25%左右。稅率高，優惠多，就為逃稅漏稅創造了機會。稅率降為25%～30%比較合適。三是稅收優惠問題。除了減少優惠以外，稅收優惠應該體現鼓勵高科技產業的精神，對特定的行業、項目應給予更多的優惠。最后，應該對西部開發給予地區性優惠。

（二）社會公平

經濟與社會的發展是緊密相關的，稅收公平要考慮如何利用課稅機制達到社會有序發展的目標，應從兩個方面來貫徹稅收的社會公平。一方面通過征收社會保險稅用于建立社會保障體系，解決社會失業人口的基本生活保障問題。另一方面，具有相同負擔能力的人應繳納同樣數量的稅。社會公平的實現不僅需要好的稅收制度，還要求在實行過程中能普遍征稅。一個稅種對納稅人征稅應盡量普遍地觸及征稅環節的每一次交易，盡量減少不必要的免稅減稅，并防止偷漏稅。整體稅法是體現效率優先、兼顧公平的原則，而惟有個人所得稅相反，是公平優先、兼顧效率。這種考慮是因為國家在個人所得稅的立法過程中不是先考慮怎么把居民的錢都收上來，而是考慮將個人所得稅作為調節器，平衡貧富差距。首先，提高個人所得稅起征點是當務之急。目前我國個人所得稅起征點只有800元，這個起征點是以20年前的收入標準和物價水平來確定的，而現在800元在一些大城市僅僅可以維持基本生活需要，但卻要交稅。另外由于我國稅收制度不夠完善和健全，個人所得稅60%以上是由工薪階層所繳納的，高收入者根本觸及不到。為了保護居民消費熱情、提高居民消費能力，應盡快將個人所得稅征收起點由800元提高為1500元或2000元，擴大扣除額，并按一年的總收入征收所得稅。同時稅收減免應考慮家庭負擔的不同，根據納稅人撫養、贍養的人數不同，扣除額也應不同。目前我國80%的收入集中在20%的人手中，必須加大對高收入者的征稅力度，稅收所得可用于補貼低收入者、用于建立社保基金。其次應抓緊制定遺產稅法。遺產稅的好處是鼓勵人們勤勞，也能夠使貧富差距縮小，同時也是國家收入的來源，遺產稅也存在起征點的問題，在我國將起征點定到100萬比較合適。

（三）生態公平

生態環境問題是當今世界面臨的重大問題之一，經濟發展只有在不僅維護了生態平衡而且改善了生態環境的基礎上才是真正的可持續發展。如果由于外部效應的作用，一部分企業的利潤獲取以犧牲其他企業和居民賴以生存、享受的條件為代價，或這一代人的資源享用以犧牲下一代人甚至以后各代人的資源享用或生存條件為代價，都是不公平的。生態外部效應破壞了帕累托資源有效配置的必要條件，因而也是不經濟的。稅收的生態公平，就是要通過課稅機制將企業生產經營活動可能造成的生態環境損失形成的外部成本內部化，防止企業為了追求眼前利益，將不可再生資源的過度開發和污染環境造成的損失轉嫁給社會和未來，消除企業因資源環境占用條件不同而形成生態層次上的機會不平等環境，克服市場機制只注意“最近、最直接的有益效果”的短期行為，引導企業追求經濟效益和生態效益的組合——生態經濟效益的提高。建議加快對污染征稅立法，以污染稅代替罰款措施。

二、強調收入適度，營造公平競爭環境

效率優先、有限公平的稅收制度是通過收入原則體現的。稅收收入是國家財政收入的重要來源，在實現財政預算平衡，調節總供給和總需求均衡中具有舉足輕重的作用。收入目標的實現是效率、公平目標實現的基本保證。稅收收入規模的大小，稅率的高低，征收方法的選擇，都應力爭減少對效率和公平的損害。稅收的收入適度，就是要盡量減少對資源有效配置的扭曲。從大背景看，在經濟全球化的格局中，資本和勞動力都會向稅率低的地方流動，其他國家稅率下降而我國稅率保持不動，無疑將削弱我國的競爭力。據了解，2001年我國的稅賦水平大致在15%左右，但這并不包括預算內和預算外的各種收費，如果按“大口徑”（包括財政收入和各種預算外收入、制度外收入）計算政府收入占GDP的比重，我國的稅賦水平估計在30%左右。從這個現實看，中國有減稅的空間。因為我國政府收入的構成比較復雜，所以減稅可通過稅制改革的方式變相進行。具體而言，增值稅改為“消費型”后，可以對買進的設備進行抵扣，估計這一項可以減收300億元。停征投資方向調節稅一項可以減收100多億元。統一內外資所得稅后，內資企業的稅前抵扣將大大增加，其實際稅率將明顯降低。當然稅制改革也會帶來部分稅收的提高，但從總體看，是在減少。對于消費者則應通過減輕直至取消消費稅、減少低收入者個人所得稅征收、減少利息稅征收等方式，間接促使居民收入增加以擴大消費需求。我國連續幾年財政收入增長超過經濟增長，財政收入占GDP比重由1995年的10.7%提高到2000年的15%，國家財力增強，也使實行結構性減稅具備了經濟基礎。

雖然目前我國不具備全面減稅的條件，但可以實行有針對性的減稅：（1）完善出口退稅機制，實行全額退稅結合增值稅的轉型，對出口商品實行徹底退稅的辦法，即實行完全的零稅率，逐步取消退稅指標的分配管理辦法，鼓勵企業擴大出口。（2）取消汽車、化妝品等商品的消費稅。對個別商品征收消費稅，不利于消費增加，如目前購買汽車要收10%的消費稅，消費稅和汽車牌照費、泊位費、保險費等各種費用加起來要支出幾萬元，這就在相當程度上限制了一部分居民的汽車消費。此外一輛汽車每年大約需要3000元的各種雜費，“買得起車，養不起車”的現象也嚴重扼制了汽車成為消費熱點的進程。在加入WTO的背景下，國家應及時取消汽車、部分化妝品和家電等商品的消費稅，給國內外產品提供一個公平競爭的環境，也給消費者提供一個更廣闊的消費選擇范圍，使消費者被抑制的消費需求釋放出來。消費稅應該擴大征收范圍。例如在商店、飯店的消費，可以考慮除了正常的消費外，再征收消費稅。征收可以采取由消費提供者代扣代繳的方式，但也要達到一個起征點才可以征收。（3）鼓勵高檔商品的消費。國家對購買住房、汽車、通信、家用電腦等商品的消費，可采取免征個人收入所得稅的政策。（4）減輕農民的稅負。3年內減免農民的部分農業稅，繼續進行農村費改稅的試點，并擴大試點范圍，盡快在全國推廣和實施。目前農民在全國的收入水平是最低的，但農民的個人儲蓄存款仍要征收20%的利息稅，這無疑等于減少了農民的收入。鑒于農民生產經營的特殊性，農民的存款大多數要用于生產性經營，建議對農民個人儲蓄存款5000元以內的部分免征儲蓄存款利息稅。（5）營業稅也應對稅率及征收范圍進行調整。國內金融保險機構的營業稅3年內應從8%降到5%左右。

「參考文獻

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