企業應收賬款管理制度
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企業應收賬款管理制度范文第1篇
關鍵詞 應收賬款 內部控制 風險管理
應收賬款控制管理不當，很容易由于應收賬款回籠困難或者是壞賬損失，造成企業利潤損失，甚至是影響資金周轉，誘發嚴重的財務危機。因此，這就要求企業在自身的管理過程中，必須將應收賬款的內部控制作為自身管理的關鍵內容，完善應收賬款控制，進而防范企業的信用風險問題，促進新時期企業的長遠穩步發展。
一、企業應收賬款風險成因分析
應收賬款，主要是指企業在信用銷售階段所帶來的各類應收貨款、票據以及其他款項等。應收賬款管理內容較多，特別是信用管理與賬款追討管理難度較大，管理不當很容易出現應收賬款風險問題。總結目前一些企業在經營管理中存在的應收賬款風險問題，成因主要如下：
（一）對應收賬款控制管理的重視程度不足
現階段一些企業的管理層，對于應收賬款的管理缺乏足夠的重視，沒有全面的認識到應收賬款在企業整個資金鏈流通環節中的重要作用，只是將精力放在了企業的規模擴大及銷售業績提升上，造成了在企業的內部經營管理過程中經常出現應收賬款回收不及時以及回收困難的問題。
（二）信用管理不到位
信用管理是企業應收賬款管理的源頭環節，雖然信用銷售有助于提升企業的銷售業績，但是很多企業沒有正確的運用信用銷售。一方面，財務部門與銷售部門缺少對于客戶準確的信用評價分析以及差異化銷售政策的制定；另一方面，信用風險監管機制不健全，對于可能出現的信用風險問題，缺少提前的預警分析，造成了應收賬款風險問題發生，甚至是導致企業嚴重的經濟損失。
（三）應收賬款管理基礎工作水平不高
防范企業應收賬款風險問題，最有效的手段就是在企業內部建立健全完善的應收賬款內部控制管理體系。但是很多企業在應收賬款管理的基礎工作上還存著一些薄弱點，應收賬款管理制度不健全，特別是授信制度、監管制度、追逃制度不健全，應收賬款管理的相關信息也沒有實現有效的共享利用，這些都制約了企業應收賬款的控制管理。
二、企業應收賬款內部控制管理分析
應收賬款的內部控制管理主要是指在企業的內部控制管理過程中，針對應收賬款風險問題，有效地制定具有事前預防、事中控制以及事后監督等功能的內部控制管理體系，以達到控制企業應收賬款規模，防范控制應收賬款壞賬問題的作用。企業內部應收賬款內部控制管理設計應當重點遵循以下幾方面的原則：
（一）合法合規
對于企業應收賬款內部控制管理制度的健全完善，應當嚴格按照國家相關的法律法規以及會計政策來制定，重點是確保企業的應收賬款內部控制制度的嚴謹性，能夠起到規范企業應收賬款管理的作用。
（二）較高的成本效益
對于內部應收賬款管理，并不單純就是降低企業的應收賬款規模，而在于通過科學合理的信用政策以及賬款回收管理，避免應收賬款壞賬問題，同時不斷地增加企業的銷售額，要求必須協調好應收賬款與銷售利潤的關系。
（三）滿足系統性要求
在企業應收賬款的內部控制管理中，應該注重應收賬款內部控制管理的系統性原則要求，從企業應收賬款產生的業務初期，直至信用調查、授信管理、賬款追討以及壞賬計提等環節，均應該完善相應的管理措施。
（四）可操作性原則
應收賬款內部控制各項管理制度在設計上，應該全面考慮制度措施的可操作性，按照企業自身的實際情況對應收賬款管理的關鍵業務流程以及風險點進行控制，確保真正發揮規范約束應收賬款的作用。
三、企業應收賬款內部控制具體實施策略
（一）優化應收賬款內部控制環境
良好的內部控制環境是確保應收賬款內部控制管理取得良好效果的關鍵環節。在應收賬款內部控制管理環境的優化上，首先應該在內部設立信用管理部門，專職負責對銷售客戶的資信情況進行調查，并進行信用的評級、信用銷售政策審批以及應收賬款催收等一系列管理工作，通過這些措施來強化應收賬款內部控制的源頭工作。其次，應該注重應收賬款內部控制管理制度的完善，特別是相應的績效考核管理制度，將應收賬款風險防范控制效果作為考核的重要內容，激勵內部各部門，尤其是銷售部門加強應收賬款的控制，避免后期出現應收賬款回收困難的問題。
（二）加強應收賬款的風險評估
防范控制應收賬款風險問題，最有效的手段就是對應收賬款進行全面的風險評估分析，針對信用管理的實際情況明確相應的信用評價價值指標作為風險評估指標。同時在銷售管理中，對可能出現的應收賬款進行必要的分析，并以應收賬款風險分析報告的方式，為內部管理層管理決策提供依據。此外，在應收賬款風險管理上，應該注重加強與外部風險管理機構，尤其是征信機構的合作，依靠專業的信用評級，提高應收賬款管理中信用管理環節的準確性，防范風險問題。
（三）規范內部的應收賬款控制管理
首先，應該進一步加強銷售客戶的信用管理，針對不同的客戶群體，建立相應的銷售客戶資信管理檔案，準確記錄客戶的企業規模、組織類別、業務范圍等，并進行信用等級的評定，確定相應的信用額度。其次，在銷售環節，應該重點加強對發票的控制管理，在收貨確認以及發票的送達等環節，嚴格控制各類發票的開具，防范各類風險問題的發生。第三，還應該加強對應收賬款確認程序的管理，嚴格按照會計工作中對收入確認原則相關要求，進行應收賬款的確認管理。此外，還應該注重加強對應收賬款的催收管理工作，對于逾期的應收賬款應當由內部的信用部門主導，及時地進行催收管理，綜合采取電話提醒、信函、上門催收以及法律訴訟等措施進行催收。
（四）通過抵物對應收賬款進行債務重組
在應收賬款的控制管理過程中，如果出現了客戶資金周轉困難，難以進行應收賬款的支付等情況時，應該綜合考慮客戶的具體情況，采用客戶的資產抵付應收賬款，以實現賬款的回收。在抵頂業務的操作過程中，管理部門應該提前與客戶在信用銷售階段做好協商，按照抵頂貨物質地與市場價格等確定金額，在抵頂貨物資產進入企業后，應組織財務等部門進行驗收，并開具驗收入庫單，同時對貨物或者是資產的所有權轉移進行確認，并將應收賬款進行核銷。
（五）強化對應收賬款內部控制的監督管理
為了確保應收賬款內部控制管理的效果，應該重點加強應收賬款的內部審計監督管理。在內部審計過程中，應該重點針對應收賬款內部控制管理的制度落實情況、賬款回收情況、職責履行情況、控制環節的疏密性等進行全面的審計監督，及時發現應收賬款內部控制管理中所存在的問題，進而有針對性地制定防范控制管理措施，確保應收賬款內部控制真正發揮作用。此外，在內部審計監督中，還應該積極邀請外部會計事務所等對應收賬款管理情況進行監測分析評價，指導應收賬款內部控制管理體系的改善。
四、結語
應收賬款的信用風險內部控制在企業的經營管理中具有非常重要的作用，企業的經營管理層應該高度重視應收賬款內部控制的作用，在信用管理、制度管理、程序控制以及風險預警應對等方面采取有效的措施，以防范應收賬款風險問題，確保企業應收賬款能夠及時安全地回收。
（作者單位為沈陽新光華晨汽車發動機有限公司）
企業應收賬款管理制度范文第2篇
【關鍵詞】 上市公司；應收賬款；賬期；信用管理
一、應收賬款的基本理論
應收賬款是指企業在經營過程中由于銷售產品或其他勞務而與對方形成債權債務關系，以及承兌到期未能收到的商業承兌匯票。應收賬款是伴隨企業的銷售行為、提供勞務行為或墊付資金形成的一項債權。因此應收賬款基本包括商品銷售、提供勞務和墊付資金三種基本成因。
二、A上市公司應收賬款概述
1、A上市公司基本情況
A上市公司是在上海證券交易所掛牌上市的上市公司，其經營范圍為煤炭及其他礦山投資，煤炭洗選加工，電廠投資，新能源開發與投資，股權投資；技術開發與轉讓，貨物及技術進出口業務，房屋出租。A上市公司屬于煤炭行業，其應收賬款主要是在銷售煤炭的過程中形成。
2、A上市公司應收賬款情況
本文應收賬款管理分析是建立在A上市公司應收賬款管理分析的基礎之上。在對A上市公司應收賬款管理分析之前，有必要對其近三年的應收賬款情況進行統計分析，從而獲得分析的基礎數據。
以下是A上市公司應收賬款分析情況：2010年，應收賬款金額5436萬元；應收賬款占總資產比例1.34%；2011年應收賬款金額56813萬元，應收賬款占總資產比例3.88%；2012年應收賬款金額163580萬元，應收賬款占總資產比例3.84%
A上市公司應收賬款賬齡情況：賬齡在一年以內，2010年占比0.2428；2011年占比0.8957；2012年占比0.9705。賬齡在1-2年，2010年占比0.4498；2011年占比0.0234；2012年占比0.0205；賬齡在2-3年，2010年占比0.1545；2011年占比0.0202；2012年占比0.001；賬齡在3年以上，2010年占比0.1529；2011年占比0.0607；2012年占比0.0089。
三、A上市公司應收賬款管理問題分析
1、A上市公司應收賬款存在的問題
（1）應收賬款絕對額較大。應收賬款絕對額較大容易導致同一產業鏈上的各個上下游企業因應收賬款而產生“三角債”問題，一個企業的應收賬款無法清收直接導致企業本身無法償還另外一個企業的應收賬款。根據國家統計局結果顯示，我國企業間“三角債”規模在2011年年末已累計至7.4萬多億元。
從A上市公司應收賬款絕對額看，2010年至2013年企業應收賬款金額發生了突飛猛進的變化，由5436萬元增加到163580萬元。公司應收賬款絕對額的增大增加了企業對應收賬款的管理成本，失去了應收賬款占用資金的資金成本，同時也容易產生應收賬款壞賬損失。而這個損失很有可能會由于其下游客戶應收賬款的難以回收導致。
（2）應收賬款賬期較長。就是應收賬款回收所用時間較長。應收賬款回收雖然得到企業的普遍重視，但是我國的應收賬款賬期仍然比較長。有關資料顯示我國企業平均壞賬率為5%-10%，賬款拖欠期平均是80多天；而市場經濟發達的美國，平均壞賬率是0.15%-0.4%，賬款拖欠平均是6天。由于應收賬款賬期越長，形成壞賬的可能性就越大，應收賬款的質量也就越差。
從A上市公司應收賬款賬期看，縱向比較而言，企業應收賬款平均賬期有所縮短，在1年期以內的應收賬款占比從2010年的24.28%提高到2012年的97.05%，表明企業在應收賬款管理方面有所加強。橫向比較而言，公司應收賬款賬期仍然長于發達國家應收賬款的賬期。
（3） 應收賬款壞賬較多。應收賬款壞賬是企業無法回收的款項。企業應收賬款壞賬的增多意味著損失的增加，因此應收賬款管理就是為了減少因此而產生的損失。應收賬款金額越大、賬期越長，產生壞賬的損失就越大。目前我國應收賬款比例雖然只有20%，但是企業應收賬款拖欠造成的呆壞賬率是5%-10%，有的企業壞賬高達30%以上。
從A上市公司看，應收賬款壞賬的比例不是很高，但是由于近幾年公司應收賬款絕對額的迅速增加，應收賬款壞賬的絕對額也水漲船高。壞賬的增加是企業損失的增加，但是只要控制一定的比例仍不會導致企業的經營風險。
2、A上市公司應收賬款問題成因分析
（1）交易之前缺乏調查。應收賬款產生有一些無法避免的客觀因素，如激烈的市場競爭以及國內信用機制的不健全。因此企業為了能夠加強應收賬款管理，最根本的方法是主觀因素方面的管理。在產品銷售過程中，對交易對手的信用調查是非常重要的。為了實現銷售任務，而與不經過信用調查的交易對手進行交易則容易產生壞賬損失。
（2）交易之后缺乏管理。是指在發生交易之后并且已經形成應收賬款時缺少后續管理。已經形成的應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，如果能夠及時回收，不僅減少了企業壞賬的損失，還能夠增加企業的流動資金，增加企業的經營活力。但是一些企業由于后續管理制度的缺失或者后續管理力度不夠，使企業應收賬款壞賬的可能性不斷增加。
四、A上市公司應收賬款管理建議
1、事前加強信用管理制度建設
事前加強信用管理制度建設解決的一個問題就是能跟哪些客戶進行交易。事前控制目前很多文章也提到了較多的方法，如建立專門的信用管理部門、建立客戶信用檔案以及加強相關的履約擔保等。這些方法和措施都在實踐中對解決客戶信用起到一定的幫助作用，很多企業也不同程度上采取了一些事前加強信用管理制度的建設。有人提出要建立動態的資信評審和賬款跟蹤管理體系，一方面能夠保障企業及時了解每個客戶的資信情況，辨別出高價值、高資信的客戶，另一方面能夠確保企業資金的正常流動。根據企業的信用分值決定與該交易對手的交易額度及賬期優惠等。該客戶信用管理打分體系是動態的，隨時根據變化的因素進行調整。
2、事中加強操作管理
事中加強操作管理是指企業在發生交易過程中賒銷的審批及合同的簽訂等具體操作管理。企業的賒銷審批要結合企業自己建立的客戶信用管理體系，而絕不能依靠管理者的主觀判斷。銷售賒銷審批也是企業內部控制的一個組成部分，合理的賒銷審批是將事前信用管理制度發揮作用的重要途徑。如果企業設立信用管理部門，該審批必須由信用管理部門參與。加強合同的簽訂管理是保障應收賬款合法性的重要手段。事后加強應收賬款動態管理還可以變被動為主動，即增強應收賬款的融資能力，將企業應收賬款變為企業可用的現金，增加企業管理應收賬款的主動性。這些方式主要包括應收賬款質押融資、應收賬款保理、應收賬款收益權轉讓等方式。
【參考文獻】
[1] 孟慶芳.淺談加強煤炭企業應收賬款管理政策.財經界，2010.10.21.
企業應收賬款管理制度范文第3篇
[關鍵詞] 上市公司；應收賬款；管理
[中圖分類號] F270 [文獻標識碼] B
[文章編號] 1009-6043（2017）02-0036-03
前言
當前企業在進行相關經濟活動的過程中，采取的吸引客戶的手段是非常多的，一方面采取有效措施來進行經濟活動可以大大增加企業的效益，另一方面也有利于企業的管理決策。本文主要講述企業的應收賬款管理方式對企業起到的效果。
一、加強上市公司應收賬款管理的必要性
在了解上市公司的相關應收賬款管理制度的過程之前，我們首先需要對應收賬款的概念進行簡單的概述。企業應收賬款就是指企業在進行產品或者服務的銷售過程中，向有關單位購買貨物或服務的一方收取的資金，其中包含企業收取的相關勞務費、包裝費等等。企業的應收賬款能夠幫助企業恢復一定的經濟效益問題，當前大多數的企業在發展的過程中都會使用應收賬款制度來幫助企業渡過一些危險時期，有的時候企業遇到一些金融危機等情況，采取應收賬款管理制度能夠有效地幫助企業減少庫存，保證企業增加一定的利潤問題。但是同樣的應收賬款對企業也會產生較大的影響，一方面應收賬款數額較大、時期較長的話，很容易使企業無法收回應有的賬款數額，造成企業的經濟損失問題，另一方面隨著當前企業的應收賬款的數額不斷增加，如果不采取有效的管理措施，那么對企業會產生非常大的影響。
首先，企業如果存在大量的應收賬款的話，那么必然會影響到企業實際的資金流量，因為企業的這部分應收賬款相當于債務，是不存在于企業內部的，對于企業的經濟效益在短時間內起不到積極的作用，而只有資金到賬之后才能夠有效的緩解企業現狀，因此加強上市公司的相關應收賬款的管理措施是非常有必要的。如果沒有全面有效的應收賬款管理措施來輔助企業的相關應收賬款方式，那么對于企業來說是存在非常大的風險的。其次，目前企業在應收賬款上的壞賬現象也是非常常見，當前隨著企業的應收賬款數量和規模上的增加，企業的相關壞賬數量也在呈上升趨勢，而企業如果不制定相應的全面有效管理體系，那么對于企業的發展，具有一定束縛的影響。最后，企業在進行相關投資的過程中，如果存在大量的投資機會而企業內部又存在大量的應收賬款的話，那么對于企業的投資來說會產生非常大的影響，因為企業在進行應收賬款的相關資金是無法進行有效投資的，在一定程度上造成了企業經濟效益的損失?？偟膩碚f，企業加強一定的應收賬款管理決策是非常有必要的，如何能夠保證企業的應收賬款最大化最快程度上收回是當前企業應當格外重視的。
二、上市公司應收賬款管理存在的問題
（一）應收賬款總額龐大
當前隨著企業的發展，企業的應收賬款的數額和規模一直呈上升趨勢，相比于前幾年的發展來看，企業的相關應收賬款數額上升的非常大，因此可以看出，當前企業在進行經濟活動的發展過程中，不論是企業的何種發展形勢，應收賬款數額大的現象是非常常見的。但是這種大數額的應收賬款對企業的發展造成了較大的影響，使得企業的投資金額大大降低，而且導致企業的資金流的運轉受到影響，長此以往，可能會導致大量的壞賬現象，從而不利于企業的發展。
（二）公司缺乏有效的信用管理制度
首先，上市公司想要保證應收賬款的效率問題，需要相關企業加強一定的信用管理制度，只有企業建立起全面有效的信用管理制度并且實施一定的管理決策才能夠保證企業的應收賬款的有效性。但是就目前的發展情況來看，大多數的企業缺乏有效的信用管理制度，一方面在客戶信用授予上，企業缺乏有效的信用評級制度，而僅僅通過一些口頭上的承諾，或者憑借企業相關人士的主觀評判，就直接對客戶的信用進行一定的定級，而缺乏對相關客戶的實際信用情況以及相關具體信息進行準確判斷的機制。
其次，當前企業的相關客戶信息的掌握程度不夠完善。企業在進行客戶信息的收集過程中，大量的客戶信息存在不完善的情況。往往企業在進行客戶的信息建立過程中，過于重視客戶對企業創造的利益問題，而很少考慮到客戶的相關信息數據，因此在這種片面的客戶信息制度的情況之下，企業很容易在應收賬款上出現一定的問題，導致企業的經濟效益受到較大的影響。
第三，當前企業缺乏一個獨立有效的信用管理部門，對上市公司內部的相關客戶的信用問題進行有效的評價機制。在很多上市公司內部對企業的相關信用評價制度來說，大多數公司會將企業的相關信用管理制度劃分為企業其他部門的一個下屬部門，這樣的管理方式對應收賬款的收回效率得不到有效的保證。總的來說，上市公司這種信用管理體系上的缺失對企業的發展造成了較大的影響，對企業的相關經濟活動產生了非常大的阻礙。
（三）公司合同管理存在缺陷
在合同管理的過程中，企業應收賬款的回收效率是與企業的合同掛鉤的。因為合同具備較為完善的法律效益，而如果上市公司盲目的為了能夠最大化企業的效益，而不對客戶進行信用上的評級制度就與客戶建立一定的合同關系，當產生了一定的應收賬款之后，如果客戶不按照相關合同行使責任，就會導致企業出現壞賬現象。而且就當前的發展形勢來看，企業這種由于合同管理上的不合理導致企業應收賬款管理出現問題的現象非常頻繁。企業對此應當予以重視。
（四）上市公司應收賬款內控制度不完善
上市公司內部的應收賬款的控制力度不夠完善，企業內部對于應收賬款的績效評價缺乏有效的管理，導致企業的相關應收賬款頻頻出現問題。在企業的發展過程中，建立全面有效的信用評級審核制度是非常重要的，上市公司的相關銷售人員在進行應收賬款的出示過程中，往往只是憑借簡單意義上的主觀思維方式，導致后期應收賬款出現一定的壞賬現象，而往往這種現象又難以追溯到合理的責任對象。因此企業建立一定的責任分配制度也是非常重要的，對企業內部的相關工作人員在進行授信的過程中進行有效的責任分配，這樣當企業出現了一定的壞賬或者應收賬款出現較大問題時，企業能夠根據責任制度來進行責任的追溯，從而保證企業的合理發展。
由于當前企業內部缺乏有效的管理制度使得企業當前工作人員也存在較大問題。由于企業的員工在進行工作的過程中存在較大的主觀能動性，往往所收到的企業應收賬款可能會貪污，導致企業應收賬款出現問題。而如果相關企業缺乏一定的信用管理制度，對此就很難發現，從而造成了企業的損失。不僅如此，有的企業內部的員工甚至還會出現收回扣的現象，這種現象對于上市公司的發展來說造成了更加嚴重的影響，有的應收賬款明明可以在短時間內收回，但是由于相關員工的這種違規操作導致企業無法有效回收應收賬款，對企業發展造成了較大的影響。
三、導致我國上市公司應收賬款問題的原因
（一）市場外部原因
首先，當前我國面臨著競爭非常激烈的市場經濟體制，而在這種市場經濟體制之下，大量的上市公司為了能夠在短期內獲取到最大的利益，就會與一些沒有信用評級的相關客戶簽訂一些合同，這樣雖然保證了企業的庫存獲得了一定的減少，但是使企業面臨較大的風險，企業與這種沒有信用評級制度管理下的客戶簽訂的合同存在非常大的隱患，很容易導致企業受到較大損失。其次，當前我國企業的發展已經趨向完善，已經不再是前期迅速發展的時期，而當前這種發展情況之下，企業在進行相關應收賬款管理的過程中，往往會放寬自身的管理制度，導致在進行合同簽訂過程中，所簽訂合同的客戶缺乏有效的信用評價制度。最后，當前我國市場經濟體制缺乏有效的誠信機制，企業在進行經濟活動的過程中為了企業自身利益的最大化，市場經濟體制中勾心斗角的現象非常常見。而在這種現象之下所出現的應收賬款拖欠現象就非常常見，企業如果無法有效的按時收回應收賬款，那么所造成的損失就是企業自身，對企業造成的資金上的影響是非常大的?？偟膩碚f，這部分主要是市場外部的原因對企業的應收賬款所造成的影響。
（二）上市公司內部原因
當前上市公司內部對于客戶的信用評級制度的重視程度不夠，導致實際的與客戶簽訂的合同缺乏有效的信用管理，使得企業盲目追求自身利益最大化，而長此以往對于企業的發展產生了較大的影響。企業在進行經濟活動的過程中，與其他各個部門之間的信息存在封閉性的特點，導致企業的相關信用評級制度缺乏有效信息的支持，而這種企業內部自身的原因所導致的應收賬款現象是非常嚴重的。
四、完善上市公司應收賬款管理的對策
（一）加強應收賬款的日常管理
首先，企業在進行相關賬戶的管理過程中，應當重視企業內部的相關賬目明細分類，定期的對企業的相關賬款進行核算審核，保證企業日常管理符合正常的標準和規范。企業應當重視企業的客戶信息問題，加強對企業的客戶信息管理，將企業內部的客戶信息進行信用評級制度的加強，保證企業在進行合同的簽訂過程中能夠與具備一定信用基礎的客戶簽訂有效合同，從而保證企業的應收賬款回收效率。其次，企業對自身的應收賬款的具體時間進行準確的記錄。將企業內部的所有應收賬款進行記錄，將壞賬的應收賬款以及即將到回收時間的應收賬款進行準確記錄和分析，從而為企業的應收賬款管理提供一定的理論基礎。最后相關上市公司還應當建立全面有效的應收賬款報告機制，對于收回的應收賬款進行記錄，對于逾期的應收賬款予以管理，建立相關的信用部門，將逾期的相關應收賬款的相關客戶進行信用制度的建立，使得企業在后續的合同簽訂過程中避免與這種信用等級較低的客戶進行經濟活動，從而最大化的保證企業的應收賬款的回收效率。
（二）加強應收賬款的信用政策管理
上市公司在進行相關客戶信用評級制度的過程中應當建立全面有效的評價制度，對企業相關客戶建立一定的信用政策，從而最大程度保證應收賬款的回收效率，大大降低企業的應收賬款的壞賬比例。如果相關上市公司建立了全面有效的信用評價指標那么能夠使與企業建立合同的客戶符合一定的標準，使企業的信用標準符合企業的標準，在進行信用評價指標的建立過程中，相關上市公司可以根據實際客戶的相關品質以及能力和條件資本等幾個方面來進行評判，對客戶的這幾個方面進行有效的審核，能夠保證上市公司應收賬款的收回效率問題。而且盡可能的將客戶信用評級進行有效評判能夠在最大程度上降低應收賬款的成本問題，保證企業的發展。
（三）加強合同管理
合同在當前企業的發展過程中是一個非常重要的法律保障，對于企業的經濟效益提供了非常堅實的保護。相關上市公司建立全面有效的合同管理能夠使應收賬款的回收效率得到有效保障，因此企業應當重視企業的相關合同管理制度，定期的對企業的相關合同簽訂內容進行審核，對于合同內部的相關內容定期的進行完善，對于不符合規范以及合同內容不確切的合同進行改善。企業完善相關的合同管理制度能夠加強客戶與企業雙方之間建立合理有效的信用和信譽，在合作的過程中能夠使得雙方對象更好的適應企業的發展。
（四）建立健全企業的應收賬款內部控制制度
企業應當建立自身獨立的信用評價制度。對于企業來說相關信用評價不應當依附于其他的生產部門，信用評價部門的建立能夠使企業對于應收賬款的回收得到一定的保障，建立一定的信用評價制度，定期的對企業內部客戶信息進行更新，對于所產生壞賬現象的應收賬款的客戶予以警告并進行記錄，從而降低企業的壞賬現象。在進行核算方式上，采取有效結算方式，對于信用良好的人員可以借助于商業承兌匯票的方式來實現應收賬款的回收，而對于一些信用差的客戶來說則采用其他方式的承兌匯票，這樣能夠在最大程度上保證企業的應收賬款回收效率。
五、結束語
綜合全文所述我們可以看出，當前在市場競爭效率如此激烈的情況之下，企業加強一定的應收賬款的管理措施是非常有必要的，不僅能夠加強對應收賬款的回收效率，還能在很大程度上保證企業的經濟效益問題。因此不僅企業內部應當加強一定的管理力度，外部市場以及政府也應當出臺相關的政策，保證市場競爭的合理有序發展。
[參 考 文 獻]
[1]田丹陽.我國上市公司應收賬款現狀與對策[J].財經界，2014，6（8）：102-103
企業應收賬款管理制度范文第4篇
關鍵詞：應收賬款管理；信用政策
一、應收賬款管理概述
應收賬款就其性質來說，是企業的一項資金墊支，是為了擴大銷售和增加盈利而發生的，它不會給企業帶來直接利益，占用數額過大，將會使存貨及其他資產占用資金減少，造成機會成本、壞賬損失和收賬費用的增加。
企業加強對應收賬款的管理是為了對自身的信用活動或信用政策進行科學的管理，控制信用風險，獲得更多的濟效益并能降低應收款管理成本，避免壞賬損失。從狹義的角度來講，企業如果能夠加強對自身應收賬款的管理，就能夠增加企業的核心競爭力，并且在市場中占據主動地位[1]。
產品有市場并不是企業經營的最終目標，開票銷售也不代表能產生盈利，只有資金回籠才是經營的最終目的，才能獲取實實在在的利潤，實際資本增值。為了能在如火如荼的工程機械市場中占據更多市場份額，分期付款、融資租賃、按揭銷售各種信用政策的使用，造成了許多企業銷售收入的虛增，應收賬款大量存在。所以，建立健全完善的應收賬款管理制度對于企業來說是非常重要的。
企業除了在內部控制中制定應收賬款的相關管理規定，例如審批權限、額度控制、人員規范等。對于業務部門還須根據自身的信用政策來制定具體的應收賬款的管理制度，并定期進行相關人員培訓，提升業務及管理水平。具體措施包括：（1）建立客戶檔案，進行嚴格的信用評價，建立應收賬款資料庫；（2）制定合理的信用政策，權衡賒銷所帶來的增加銷售收入、擴大市場份額與機會成本、管理成本、壞賬損失；（3）日常管理制度，包括日常數據管理、報表分析以及合理的收款討債方法。以此來避免決策之中所遇到的信用風險。
二、廈門廈工機械股份有限公司應收賬款管理現狀
（一）廈門廈工機械股份有限公司簡介
廈門廈工機械股份有限公司（以下簡稱廈工）創建于1951年，前身為廈門工程機械廠，于1994年1月整體改制并募集設立廈門工程機械股份有限公司，股票代碼是600815，主營工程機械產品及配件制造加工、產品出口業務、產品租賃等。經過60多年的努力，至2015年末，廈工資產總額達95.18億元，股本9.59億元，成為工程機械行業內排名前5名的著名上市公司。如今，廈工擁有國家級的研發中心，生產基地分布在廈門、三明以及焦作等地[2]，該公司年產裝載機達40000臺，挖掘機10000臺，叉車10000臺。廈工是我國主要的工程機械制造企業之一，并早已成為機械制造行業的骨干。
（二）廈工應收賬款基本情況及問題
1.應收賬款管理制度
工程機械行業普遍采用信用銷售的方式。公司通過成立債權管理部、健全債權管理制度力求減少、防范、控制信用銷售風險。在管理制度中明確規范了風險控制手段、付款結算規定、逾期付款管理規定、信用額度管理規定、分期銷售管理規定等。對于信用政策的使用，如融資租賃、分期銷售、按揭進行了業務流程規范，并在經銷協議中明確了信用銷售管理規定，如信用政策的使用、信用額度與審批、合同規范等。
通過聘請專業咨詢公司，對公司和經銷商的債權管理工作進行了梳理，對業務和管理人員進行了培訓，以期提升債權管理能力、應收款的催收能力。
2.應收賬款周轉率低
應收賬款周轉率通常被認為是反映企業應收賬款管理能力及管理效率的一個重要指標，一般來說，應收賬款周轉率越高，應收賬款的收回越快，企業應收賬款的運用效率越高，在其它條件不變的情況下，表明流動資產的質量越高，短期償債能力也越強。表1是廈工公司2013～2015年連續3年的應收賬款情況表。從表中可以看出，廈工連續三年的應收賬款總額占營業總收入的比重不斷增加，到2015年末已經達到了240.71%，而應收賬款周轉率逐年下降，從2013年的151.77%下降到2015年的73.52%，應收款的回收期變長，回收速度減慢。廈工公司不斷增加的應收款占比，連續下降的應收賬款周轉率，表明公司面臨較大的資金周轉風險。
3.陳年舊賬不斷累積
應收賬款賬齡分析一方面可以了解企業應收款的結構是否合理，另一方面可以對企業催收工作進行監督，檢驗催收工作是否有成效，并為計提壞賬準備提供依據。表1將廈工公司應收賬款的構成按賬齡進行了列示。表中的數據顯示，近三年，廈工2年內的應收款占比從2013年的89.33%下降到2015年的57.09%，變現能力強的短期應收賬款比重逐年下降；到2015年末，2年以上的應收款占比已從2013年的10.67%上升至42.91%，大比例的長期應收賬款表明陳年舊賬正在累積，資金收回的難度逐年加大，管理成本在增加，公司應收賬款的管理和催收存在問題。（見表1）
4.應收賬款變動情況分析
2015年，廈工營業收入為16.07個億，比2014年的26.32億下降了38.95%，應收賬款收回1.2億，僅下降3.53%。再從不同賬齡的應收款變動情況分析，2015年間，一年內的應收款下降較明顯，但4～5年的應收款卻增加了4.26億，增幅達17395.33%，具體數據如表2 所示。通過應收賬款總量與分類的變動情況分析，應收賬款不但沒有明顯的改善，賬齡長的應收款還大幅增加，這必將給公司正常經營的資金需求帶來壓力。
隨著工程機械行業的降溫，在經過高速發展，行業內各企業產能嚴重過剩的情況下，公司營業收入隨之大幅減少，生產經營進入寒冬期。應收賬款回收困難，占用流動資金比例增加，資金周轉面臨較大壓力，公司抵御寒冬的能力面臨考驗。（見表2）
三、廈工應收賬款管理問}的分析
（一）應收賬款風險意識與賒銷規?？刂撇坏轿?/p>
面對競爭激烈的市場，為搶奪客戶，擴大市場份額，企業紛紛放寬信用額度和賒銷期限，信用銷售被過度使用。廈工在制定信用政策時，對使用信用而帶來應收賬款總額及其占營業收入的比重所進行的預測和控制是欠缺的，對于應收款所產生的機會成本、收賬成本、壞賬成本的測算和控制更是滯后。
廈工的營銷部門在制定年度營銷政策與預算時，主要將重點放在銷售量，銷售價格、銷售收入、信用政策、市場營銷策略等方面，并且對經銷商制定了不同分期銷售比例、信用額度等約束性信用政策，但是對于利用信用擴大銷售，產生應收款的規模沒有進行合理預測。
廈工的債權管理部門建立了應收款或逾期款數據庫，但對于應收款質量的優劣沒有進行區分，未按風險程度分類進行管理。財務部門也可以根據各種數據信息計算相關債權管理或財務管理指標，例如應收賬款規模與變動情況、應收賬款周轉率（周轉天數）、應收賬款邊際成本等，通過這些指標反映應收款變動對企業經營和資金周轉所帶來的影響，但對于影響程度或者說應收賬款規模的控制，并沒有具體的措施和有效方法，對于風險采取的是承受的態度。
（二）應收賬款管理制度執行與催收不力
廈工的應收賬款管理制度建立是及時的，并且也致力于制度的健全與完善，致力于經銷商、管理人員培訓和能力提升。近幾年，對應收賬款管理的重心放置在處理清欠方面，但效果不僅不明顯，公司的應收賬款回收率反而降低，影響到了資金的回流，導致公司的資金周轉周期非常長，嚴重影響到公司的發展。
四、廈工機械股份有限公司應收狀況管理問題的對策
（一）健全應收賬款管理模式
公司需要擴展業務范圍，也需要繼續向前發展。為此，廈工公司需要轉變原有的應收賬款的管理制度和管理態度，思考如何加強應收賬款管理模式的建設，擴大銷售與信用政策兩者如何做好權衡，從而在完成經營目標的同時使企業能健康穩定的發展。應收賬款的管理部門除了注重清欠問題，但也不能夠忽略對客戶信用的評估[5]。應收賬款管理部門需要在與客戶合作之前就做好客戶資料的調查，促使自身能夠對客戶有初步的了解。在合作的過程中，應收賬款的管理部門也需要制定相應的風險應對措施，以此來保障一旦信用交易遭遇信用風險，就能夠在第一時間找到解決的策略，快速解決交易問題，幫助公司避免遭受更多的經濟損失。
（二）明確債權管理部門的職責權限
債權管理部門除了做好日常的數據分析，還應加強逾期款的收回工作。在債權管理制度的規范中，債權管理人員的職責權限應該得到明確；對于逾期客戶的追討措施應該得到落實。公司領導應給予足夠的重視和支持。
首先，公司應明確債權管理在公司經營過程中的重要性，明確債權管理部門的職責權限以及工作內容，根據公司的具體發展情況，使債權管控、催收的作用得以發揮。其次，債權管理部具體崗位的職責權限須明確下來，數據管理分析、債權政策制定、債權管控等崗位應發揮協同作用。最后，債權管理部的具體工作應在實際中得到落實，真正發揮債權管控的作用。例如，信用政策是否合理、避免造成過度營銷的不良效應；債權管控是否有效；催收政策是否能執行，并有效收回貨款，避免資金占用，提高應收款周轉率。
五、結論
在信用交易的時代當中，企業要想占據市場當中的主要地位，就需要不斷的提高自身的市場競爭力，從而為企業的信用銷售提供支持。盡管企業的信用銷售還存在著一定的風險，但只要企業能夠堅持自己的目標，加強對應收賬款的管理，就能夠實現對信用風險的控制。總而言之，企業需要提升自身的應收賬款管理的水平，從而提升客戶的服務質量，增加自身的綜合實力，實現信用體系的確立，完成企業的信用交易。
參考文獻：
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[6]張震.淺析建筑施工企業應收賬款管理與核算[J].財經界（學術版），2015，09（19）：66.
企業應收賬款管理制度范文第5篇
關鍵詞：應收賬款管理；問題；對策
一、企業應收賬款管理中存在的問題及原因分析
（一）應收賬款絕對數的增長加大了管理的范圍和難度。在現在的市場經濟中存在著信用觀念扭曲、信用意識淡薄的現象。由于我國市場經濟還不是非常發達，沒有建立起一個統一的社會信用體系，所以存在著一些企業之間相互故意拖欠的現象，從而導致大量的應收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。
（二）簽訂合同時內容不夠嚴謹。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時，合同的一般條款欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產生影響，卻會對合同的履行、合同當事人經濟利益的實現帶來消極影響。還有就是業務人員票據知識不夠，特別是支票的處理上沒有知識或經驗，沒有預防空頭支票、虛假賬票等知識而開具了相關的認可收據，從而導致追索不能，造成壞賬產生。
（三）應收賬款日常管理不力，造成大量逾期賬款
1、大部分企業對應收賬款管理滯后。應收賬款發生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對其收現能力進行分析，只有發現應收賬款已經逾期時，才被動地催收，結果導致了應收賬款越積越多，最終影響企業正常的生產經營，甚至給企業帶來破產的威脅。
2、企業在對應收賬款管理過程中長期不對賬或對賬不清?，F實中有的企業長期不對賬，有的即便對了賬，但沒有形成合法有效的對賬依據，只是口頭承諾，起不到應有的作用。
3、沒有對應收賬款進行輔助管理或僅按賬齡進行輔助管理。對應收賬款的輔助管理，許多企業僅僅是在資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數額進行簡單分類，平時沒有對應收賬款進行輔助管理。如果出現回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導致企業存在大量的逾期賬款，不利于企業生產經營。
二、解決對策
（一）應收賬款的事前控制
1、健全內部控制制度。（1）建立現代企業制度，嚴格法人治理結構，合理劃分股東會、董事會、監事會和經營管理者之間職責、權限，建立健全企業內部管理制度，使企業的行為有章可循；（2）建立職責明確、分工合理、互相協調、互相制約的應收賬款管理機制；（3）建立科學合理的業績評價體系。
2、確立信用管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，應收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權衡，只有新增盈利大于等于要承擔的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策。
3、明確應收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應該對各種情況有一個認真仔細的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現金折扣與折讓及比例，這是市場經濟條件下企業快速占領市場和發展壯大自己的一項基本策略。因此，企業應認真組織不同部門的專業人員，專門研究企業的營銷策略，調查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的科學的方法對應收賬款進行管理。在實踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（ABC）法相結合的一種綜合分析法。
4、確立應收賬款管理目標。應收賬款管理的目標是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預計所要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還應包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如果企業銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬收款信用政策，擴大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應該執行嚴格的信用政策，或對不同的客戶的信用政策進行適當的調整，以確保企業在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。
（二）應收賬款的事中控制
1、建立健全賒銷申報制度。企業要對應收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應當建立健全的賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發生。可以設計預先統一編號的“四聯賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號、經手人、地址、電話、發貨日期、貨名、規格、數量、金額、本單位經辦人和責任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無擔保等內容，分別由客戶、責任人、經辦人和資信管理部門留存，資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環。另外，商品交割過程必須履行嚴格的簽發制度，其中一聯必須附在增值稅發票記賬聯后面作為會計憑證附件以備今后查證。
2、強化應收賬款日常管理。（1）建立客戶信用檔案；（2）建立企業內部應收賬款的清收責任制與激勵機制；（3）規范合同條款和經營操作；（4）加強企業銷售人員、催款人員的業務培訓。加強對銷售人員、催款人員進行經濟合同的條款、討債的技巧以及企業銷售、收款的工作程序和制度以及相關的經濟法律法規等方面的培訓。
3、注重合同管理。企業除現金收入之外的供貨業務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經信用部門和企業法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好是能夠采用統一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經有關部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務部門，以利于其對銷售合同的執行、跟蹤、檢查起監督和預警作用。
（三）應收賬款的事后控制
