新的財稅政策
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新的財稅政策范文第1篇
【論文關鍵詞】自主創新;財稅政策
一、稅收政策對企業自主創新的作用
促進自主創新的稅收政策是我國政府根據科技強國和自主創新的需要、在特定時間和特定領域內對特定對象所制定的稅收附加規定和特別規定。其主要通過以下幾個方面產生積極作用:
政府根據當前圍繞自主創新的經濟政策、產業政策和科技政策等的需要,有針對性地制定配套的財稅政策,以體現政府對自主創新、建設創新型國家,科技強國的發展戰略的支持,從而影響市場機制配置資源的過程,促使經濟資源向政府合意的有利于自主創新的方向流動。
2.積極的財稅政策有利于降低企業自主創新的風險
自主創新活動資金需求規模巨大,回收周期長,不確定性強,企業所面臨的這種高風險雖然在一定程度上可以通過企業自身的技術積累和財務手段來規避,但是,企業也迫切需要政府采取相應的政策措施來降低風險,激勵企業創新。政府采取積極的財稅政策,可以降低企業占用資金和贏利方面的風險;減少企業自主創新活動研發投入方面的風險,增強企業抵御自主創新風險的能力。
3.財稅政策會影響企業自主創新的成本和收益
從本質上看,積極的財稅政策是政府將一部分應得的稅收收入讓渡給了企業。從企業的角度來看,則表現為成本的節省和利潤的增加。積極的財稅政策在影響企業自主創新的成本和收益方面有非常重要的作用,尤其是對于高科技領域的中小企業來說,積極的財稅政策在降低其自主創新風險的同時,為其積累資本,迅速發展壯大創造了良好的條件。
4.積極的財稅政策可以有效促進自主創新成果的應用和擴散
自主創新成果只有進入了實際的應用階段,形成了產業化,才能真正促進經濟的發展,而積極的財稅政策在這方面可以發揮重要作用。而對科研機構和高等院校的科研成果制定相關的稅收優惠措施,可以有效地促使自主創新成果向企業轉移,促進新技術的擴散。
二、自主創新財稅政策存在的問題
(一)財政支出政策方面
1.財政科技投入總體不足,投入結構不合理
近幾年,我國的財政科技投入量增長比較快,但國家財政科技撥款占當年財政支出的比重在4%左右徘徊,尤其是基礎研究在整個研究開發中的比重一直徘徊在5-6%的水平,而大多數國家的這一比重在 20%左右。由于基礎研究耗資大、耗時長、見效慢,企業和個人難以或者不愿在這方面過多投入,但基礎研究應該是財政科技投入的主要方向,我國現有財政資金用于支持公益性和戰略性的基礎研究和公共技術研發偏少,不利于國家長期科技競爭力的提高。
2.科技投入方式過于單一
雖然目前我國在科技資金投入方式上進行了一定的探索和嘗試,但大部分資金投入仍以無償投入為主。隨著經濟的不斷發展,采用無償補助的單一投入模式已不能滿足自主創新投入需求,科技投入方式迫切需要改革和完善,從而發揮財政科技支出四兩撥千斤的作用。
3.財政科技投入的管理不足,效果不明顯
一是管理缺位。我國的科技項目、經費分別在不同部門分頭管理,缺少必要的信息溝通、協調,這樣很容易導致部門間的科技開發計劃難免有重復,從而導致科技資源重復配置,在一定程度上造成財政資金的浪費。二是科技成果轉化率低。根據科技部和統計局公布的資料,我國每年省部級以上的科技成果和專利申請中能迅速轉化為現實生產力的在 10%左右,遠遠低于發達國家60%-80%的水平。
(二)稅收政策方面
1.支持鼓勵企業創新的優惠政策存在薄弱環節
我國現行的科技稅收優惠政策主要作用在支持企業創新的生產投入和成果轉化應用方面,稅收政策主要偏重于對已經形成科技實力的高新技術企業以及已經享有科研成果的技術性收入給予優惠,而對企業創新最需要支持、也是處境最為艱難的研發過程則缺乏有力的稅收支持。大部分高科技企業在創業初期基本上都沒有利潤、享受不到企業所得稅減免優惠,幾年后科技創新成果的產業化實現了經濟效益、有了利潤時,又大都過了稅收優惠期,結果造成一些企業實際上根本沒有享受到稅收優惠。
2.總體稅制結構存在制約創新企業發展的因素
稅收政策優惠主要體現在所得稅上面,而目前實行的是以流轉稅和所得稅為主體的雙主體稅制結構模式,從收入占整個稅收收入的比重看,流轉稅還居于絕對優勢地位。由于流轉稅的設計沒有充分考慮自主創新產業的一些特點,因而存在一些消極因素,一定程度上抵消了所得稅優惠對自主創新產業發展的促進作用,使整個自主創新產業稅收傾斜政策難以最大限度發揮效率。尤其是增值稅,其缺陷表現得更加明顯。增值稅對自主創新產業發展的阻礙,主要表現在以下方面:
(1)現行增值稅加重了創新企業的總體稅收負擔。從理論上分析,現行增值稅至少在以下兩個方面會加重企業負擔:一是增值稅實行憑發票抵扣制度,在目前增值稅沒有普遍實行的情況下,企業在很多時候難以取得有效發票進行抵扣;三是無形資產開發過程中的智力投入不能享受抵扣,而這些投入往往占創新技術產品成本的絕大部分。
(2)現行增值稅把產品成本構成的無形資產推銷、科研開發投入也作為征稅依據,容易挫傷企業的創新投入積極性。
(3)現行增值稅征稅范圍過窄致使相關費用所含稅款無法抵扣。由于高新技術產業的迅猛發展,新技術、新工藝的不斷采用,科技產品成本結構發生了根本性的變化,直接材料成本所占比例不斷降低,間接費用的比例大大增加,大量研究開發費用、技術轉讓費用等無形資產以及科技咨詢費用等往往大于有形資產的投入,這些開支目前都不屬于進項稅額的抵扣范圍。這無異于增加了企業的稅收負擔,挫傷了企業技術投入和研究開發新產品的積極性,影響科技企業的發展。
3.稅收政策的“特惠制”不利于企業創新發展
以往支持、鼓勵企業科技創新的優惠政策大都是以“特惠制”為特征的。所謂“特惠制”是指針對某一性質的企業、某一行業或某一區域內的企業等,主要表現為“區域特惠”、“行業特惠”。這種“特惠制”一方面使得這些企業的非科技創新收入也享受了優惠待遇,并很容易引導企業發生避稅行為,一些企業為了享受這種“特惠制”不擇手段、弄虛作假、想方設法爭“頭銜”甚至“假注冊”,助長了這些企業的“尋租”行為,一些開發區管理者為追求“政績”,隨意增加入駐企業數目,導致“高新技術產業開發”名不符實,加大了稅收征管的難度;另一方面還造成了同一性質的產業因所處區域不同而稅負不同的扭曲,在很大程度上挫傷了身在高新技術產業開發區外的企業、甚至很多也是高新技術企業研發新技術的積極性,大大局限和弱化了稅收政策手段在促進企業科技創新方面的作用。
4.激勵企業創新的稅收政策存在政策“真空”
主要表現為個人所得稅制度的設計缺乏對從事科研人員的優惠措施。我國現行稅法幾乎沒有針對高科技創新人才的稅收優惠政策,沒有充分考慮個人教育投資和對科技人員的激勵。個人所得稅法僅有對省級人民政府、國務院部委、中國以上單位以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金及規定的政府津貼免征個人所得稅,而對省級以下政府及企業頒發的重大成就獎、科技進步獎仍然征收個人所得稅,不利于激發企業科技人員的創新精神。而且個人所得稅沒有考慮高科技人才教育投資成本大的情況,沒有實行稅前扣除的優惠,致使居民對高層次的教育投入不足。對高科技人才的創造發明、成果轉讓收益征稅,削弱了科研工作者投身科技開發的積極性,使得整個科研領域缺乏吸引力,也打擊了對科技成果進行轉化的熱情。
三、對我國促進技術創新的財稅政策建議
我國財稅政策在營造激勵自主創新的環境,推動企業成為技術創新的主體方面發揮了積極的作用,但是與我國建立創新型國家的要求相比還有一定得差距,所以應當進一步完善我國促進技術創新的財稅政策。
(一)財政支出政策方面
1.加大政府科技投入,特別是對重點領域的投入
新的財稅政策范文第2篇
（一）財稅政策是促進城鎮化發展的重要手段
城鎮化是實現現代化的必由之路，是全面提高綜合國力和人民生活水平的基本條件。當前城鎮化過程中，形成了多元化融資渠道，而其中有很大一部分資金來源于稅收，稅收為城鎮化發展提供了資金保障。稅收作為推動城鎮化建設的一個有力杠桿。近十年間，國家采取了大量的、多種形式的稅收優惠措施，支持農業、能源、交通、外貿、金融、房地產、科技、教育、文化、衛生、社會保障、環境保護、資源綜合利用等各項建設事業的發展、改革以及特定區域的發展（如西部開發、東北振興等），幾乎涉及所有稅種。特別是統一內外資企業所得稅，初步實現城鄉稅制統一，將生產型增值稅轉型為消費型增值稅，擇時實施燃油稅費改革，簡化了稅制，降低了稅負，避免了重復征稅。作為巨大的內需潛力，我國的城鎮化促進了生產要素集中集聚和資源優化配置，加快了經濟發展方式轉變，成為推動城鄉一體化發展的強大助推器。
（二）財稅政策與新型城鎮化之間存在高度相關
新型城鎮化是一項系統工程。新型城鎮化有“新”要求，重在提高質量，最終需要解決一個根本問題：農村人口向城鎮的轉移，以及轉移人口的真正市民化。
首先，以工業化驅動的城鎮化與稅收相關。工業化是城鎮化的動力，城鎮化是工業化的依托。而工業化必然會受到資本、土地、勞動等生產要素的制約，也會受到稅收政策導向的影響。其次，城鎮建設與稅收相關。城鎮建設主要是指城鎮基礎設施和公共服務設施建設。城鎮基礎設施、公共服務設施以及教育、醫療、社會保障、住房保障等公共服務需要充分的財力支持，稅收的政策導向也將會起到“風向標”作用。再次，生態文明建設與稅收相關。隨著工業化和城鎮化的進程，生態文明要引領城鎮建設。稅收在推進生態文明建設中具有重要的引導和扶持作用。只有通過生態資源配置的稅收調控、形成促進生態文明建設的綠色稅收體系，才能使我們不斷向著生態文明社會和“美麗中國目標邁進。因此，在未來新型城鎮化進程中，稅收與之緊密相連。財稅改革作為新一輪改革的重中之重，新型城鎮化面臨一系列社會經濟利益的重大調整。適應新型城鎮化的發展趨勢，可通過稅收制度與稅收政策，來界定中央和地方政府的關系，才真正有財力作保障來解決農業轉移人口的市民化，使人才、資金、資源向中小城鎮流動，解決“有產業進鎮”和“有資金建鎮”的問題。
二、通過財稅改革促進新型城鎮化發展
要讓新型城鎮化真正成為中的長期依托，就應該從改革財稅收體制入手，幫助中國實現經濟和社會的長期穩定發展。
（一）建立中央和地方財力與事權相匹配的體制
財稅改革的重點是調動地方的積極性，與中央一起形成合力來推動城鎮化發展。現有的戶籍制度制約了我國新型城鎮化的發展，需要充分考慮戶籍改革的成本因素對分稅制進行改革，使地方政府愿意積極配合落實中央政府制定的城鎮化目標，并且使地方政府不再為推動戶籍改革的“代價”過高而發愁，真正有財力作保障來解決農業轉移人口的市民化。另外，還要建立中央政府與地方政府、輸入地政府與輸出地政府等對農民工市民化合理的成本分擔機制。既不能使地方財力無力承受，避重就輕，也不能使中央財力撒胡椒面，收效甚微。
（二）構建地方稅體系
改革地方稅收制度勢在必行。健全中央和地方財力與事權相匹配的體制，構建與新型城鎮化建設相適應的地方稅體系，形成有利于結構優化、社會公平的稅收制度。考慮建立省級政府以流轉稅和所得稅為主體，市縣政府以財產稅為主體，以行為稅、目的稅為輔助的分級次主體稅種，逐步構建收入穩固、結構合理、征管高效的地方稅收體系。在統一稅政的前提下，賦予省級政府適當稅政管理權限，培育地方支柱稅源，但要保證市場統一，不得實行地域歧視政策，以防止地方保護主義。改革完善城市維護建設稅，將城市維護建設稅改為城鎮建設稅，作為一個獨立的稅種，提高其收入比重，建立地方城鎮化建設所需的持續財力基礎。
（三）構建適合中國國情的直接稅體系
處理好新形勢下中央與地方財政分配關系，調動中央的宏觀調控能力和地方的積極性，深化分稅制財政體制改革是促進城鎮化發展的必要條件。我國現行稅制體系中稅種結構失衡，需要提高直接稅的比例，降低間接稅的比例，完善“雙主體稅種”的稅制結構。以實行綜合與分類相結合的個人所得稅制和開征房產稅為突破口，增加直接稅在整個稅收收入中的份額，構建起適合中國國情的直接稅體系。使居民個人直接繳納的稅收與政府特別是地方政府提供的公共服務相對接是加快推進新型城鎮化的關鍵所在。
新的財稅政策范文第3篇
【關鍵詞】政策性搬遷；所得稅；財稅處理
一、企業搬遷所得稅相關規定及其分
（一）相關規定
國家稅務總局《關于企業政策性搬遷所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局2013年第11號公告，以下簡稱11號公告）在“搬遷中購置資產支出是否可以從搬遷收入中扣除，與此前有關政策性搬遷所得稅問題的幾個文件比較，以搬遷收入購置資產的折舊、攤銷可否稅前扣除”兩方面作出了新的規定。
11號公告下發以前，企業搬遷所得稅政策主要經歷了以下幾個過程的變化：
1.財政部、國家稅務總局《關于企業政策性搬遷收入有關企業所得稅處理問題的通知》（財稅[2007]61號，以下簡稱財稅[2007]61號）規定：（1）企業搬遷收入扣除重置固定資產（含土地使用權，下同）、技術改造和安置職工費用，其余計入應納稅所得額；（2）搬遷企業利用政策性搬遷收入購置的固定資產，可以安照現行稅收規定計提折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除。2008年《企業所得稅法》實施后，財稅[2007]61號在現行稅法框架下失效。
2.國家稅務總局《關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號，以下簡稱國稅函[2009]118號），基本沿用財稅[2007]61號的規定，其中關于固定資產購置支出的扣除及其提取折舊、攤銷的規定，基本上與財稅[2007]61號的表述完全一致。
3.國家稅務關于《關于的公告》（國家稅務總局公告2012年第40號（以下簡稱40號公告），對財稅[2007]61號和國稅函[2009]118號中有關購置資產扣除作了實質性變更，規定“企業發生的購置資產支出，不得從搬遷收入中扣除”。40號公告明確，國稅函[2009]118號失效。
40號公告下發后，由于搬遷過程中購置土地、廠房、辦公樓等是搬遷支出的大項，由原來允許從收入中扣除改為不允許從收入中扣除，使得企業搬遷所得突然大幅增加，引發搬遷企業產生強烈質疑。
11號公告對40號公告有關購置資產在收入中扣除的規定作了適度的調整。11號公告規定：（1）凡在40號公告生效前（2012年10月1日前）已經簽訂搬遷協議且未完成搬遷清算的企業政策性搬遷項目，企業在重建或恢復生產過程中購置的各類資產，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。但購置各類資產，應以剔除該搬遷補償收入后的余值，作為該資產的計稅基礎，并按規定計算折舊或費用攤銷。（2）11號公告自2012年10月1日起執行，凡在40號公告生效后簽訂搬遷協議的政策性搬遷項目，應當按照40號公告有關規定執行。
（二）先納稅后扣除與先扣除后納稅涉及所得稅的利弊分析
所謂先納稅后扣除，是指按40號公告的規定，搬遷時購置資產支出不從搬遷收入中扣除，按照搬遷收入扣除其他搬遷支出后的余額作為搬遷所得納稅，購置的資產計提折舊、攤銷時，再按正常情況下的折舊費、攤銷費在稅前扣除。
所謂先扣除后納稅，是指按11號公告的規定：（1）搬遷中購置的各類資產作為搬遷支出從搬遷收入中扣除，從而使被扣除的這部分收入暫不繳納所得稅；（2）對搬遷中購置的各類資產，按照剔除已扣除搬遷收入后的余值作為該資產的計稅基礎，據以計算稅收上的折舊或攤銷。如果購置的某項資產支出已全額從搬遷收入中扣除，則該資產的計稅基礎為0，計稅時應按會計上計提的折舊或攤銷，調增應納稅所得額（以下簡稱應稅所得或所得額）納稅。
比較以上兩種處理方法，前一種納稅時間在搬遷清算時，后一種納稅時間是在相關資產折舊或攤銷時，采用相等的扣除額，后者應支付的稅款現值遠低于前者應支付的稅款現值。比如某公司實施政策性搬遷，重建廠房、辦公樓和其他建筑物開支1200萬元，購置土地使用權開支800萬元，房屋建筑物折舊年限為20年，土地使用權攤銷年限為50年，均不考慮凈殘值。假定在購置資產存續期間，企業所得稅稅率均為25%，且搬遷收入扣除包括資產購置在內的搬遷支出后仍有余額。
采用先納稅后扣除方法時，應因為購置資產支出未扣除而多繳所得稅500萬元（2000×25%）。
采用先扣除后納稅方法時，按年利率9%的年金計算，房產20年、土地50年所提折舊、攤銷調增所得應繳稅款現值為180.78萬元，比先納稅后扣除時節約所得稅（現值）319.22萬元（500-180.78）。
二、企業搬遷收支會計上的相關規定
（一）執行《企業會計準則》、《小企業會計準則》的單位
1.《企業會計準則解釋第3號》（財會[2009]8號）規定：企業收到政策性搬遷補償款，作為專項應付款處理，其中屬于對搬遷損失、搬遷費用補償，以及搬遷中購置資產補貼的，應自專項應付款轉入遞延收益，以后按《企業會計準則第16號――政府補助》進行會計處理，使用后如有結余，應當作為資本公積處理。
《小企業會計準則》對企業政策性搬遷損益的會計處理未作規范。但該準則規定，對小企業發生的交易或事項，該準則未作規范的，可參照《企業會計準則》的相關規定進行處理。
2.《企業會計準則第16號――政府補助》規定：企業收到政府補助：（1）用于已開支的費用補貼的，直接將與費用等額的補助計入當期營業外收入；（2）用于即將發生的費用支出的，先將收入記入遞延收益，待費用實際支出時，再從遞延收益轉入當期營業外收入；（3）用于購置相關資產的，在資產處置（出售、耗用）或計提折舊、攤銷時，應采用直線法將與折舊、攤銷同步的應補助金額（不考慮凈殘值）從遞延收益轉入當期營業外收入。
（二）執行《企業會計制度》的單位
《企業會計制度》中對搬遷收入的會計處理未作規范。因此執行《企業會計制度》的單位，應執行財政部《關于企業收到政府撥給的搬遷補償款有關財務處理問題的通知》（財企[2005]123號）的規定：（1）企業收到政府撥付的搬遷補助款，應記入專項應付款；（2）企業發生的搬遷停工損失、搬遷費用、安置職工費用、因搬遷而被征收資產的核銷、設備拆除、重新安裝調試的費用損失等，直接核銷專項應付款；（3）搬遷完成，專項應付款如有余額，轉入資本公積；專項應付款如有不足，應計入當期損益（營業外支出）。
三、企業搬遷的賬務處理
（一）執行《企業會計準則》、《小企業會計準則》的單位
1.收到搬遷補償款，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應付款”科目，然后按照預算或追加預算的計劃用款額，借記“專項應付款”科目，貸記“遞延收益”科目。
2.開支搬遷費用、確認相關損失或結轉被征收或拆除資產的賬面成本：（1）按開支或應轉銷資產成本等，借記“營業外支出――搬遷費用支出、搬遷資產處置支出”（以下省略明細科目）、“累計折舊”、“累計攤銷”等科目，貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”、“固定資產”、“無形資產”等科目；（2）同時，按照以上計入營業外支出的金額，借記“遞延收益”科目，貸記“營業外收入”科目；（3）對于收到撥款前已開支并已確認支出的搬遷費用，則直接借記“遞延收益”科目，貸記“營業外收入”科目。
3.搬遷清算時已從搬遷收入中扣除購置支出的資產，應在各該資產折舊、攤銷或處置時，按折舊、攤銷或處置（含材料耗用、商品出售，下同）時計入損益或成本的金額，或與上述事項同步的應確認搬遷收入的金額，借記“遞延收益”科目，貸記“營業外收入”科目。
4.搬遷完成時，“專項應付款”、“遞延收益”科目如果還有余額，在貸方時，轉入資本公積；在借方時，轉入當期營業外支出；如果余額在貸方按搬遷清算所得應繳納所得稅，首先應從“專項應付款”、“遞延收益”或相關資本公積中列支，不足部分則應計入當期所得稅費用。
5.搬遷中發生資產置換時，應按換出資產賬面價值加上相關稅費，借記“無形資產”、“固定資產”等科目，按換出資產備抵賬戶余額，借記“累計攤銷”、“累計折舊”和相關資產減值準備科目，按換出資產賬面余額，貸記“無形資產”、“固定資產”等科目，按支付或應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目。
搬遷時發生的經濟事項，還涉及搬遷資產變賣、拆除和固定資產修理等業務，搬遷企業應當按照有關準則、制度的規定進行賬務處理。另外，執行《企業會計準則》的單位，還應按會計與稅收的暫時性差異確認和轉回遞延所得稅。
（二）執行《企業會計制度》的單位
1.收到搬遷補償款，借記“銀行存款”等科目，貸記“專項應付款”科目。
2.搬遷過程中發生的各種費用、損失和喪失產權資產的賬面成本核銷，應借記“專項應付款”、“累計折舊”、“累計攤銷”等科目，貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”、“固定資產”、“無形資產”等科目。如果喪失產權的資產已提減值準備，則應同時轉銷。
3.搬遷完成，專項應付款有結余時，轉入資本公積；不足時，計入當期營業外支出；如果有結余應繳搬遷所得稅，應從專項應付款或相關資本公積中列支；不足時，也記入當期所得稅費用。
4.發生資產置換，賬務處理與執行《企業會計準則》的單位相同。
四、涉及搬遷損益的納稅調整
（一）《企業政策性搬遷清算損益表》的填報
該表正表部分分三大段：
第一段“搬遷收入”，包括7個行次：1.對征用資產價值的補償；2.因搬遷、安置而給予的補償；3.對停產停業形成的損失而給予的補償；4.資產搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；5.搬遷資產處置收入；6.其他搬遷收入；7.搬遷收入合計。
第二段“搬遷支出”，也是7個行次，分別為：8.安置職工實際發生的費用；9.停工期間支付給職工的工資及福利費；10.臨時存放搬遷資產而發生的費用；11.各類資產搬遷安裝費用；12.資產處置支出；13.其他搬遷支出；14.搬遷支出合計。
第三段只有一行，即第15行“搬遷所得（或損失）”，該行應填報第7行與第14行的差額。
由于“新規”的印發，符合條件的搬遷企業購置資產這一大項支出又可以在搬遷收入中扣除，因此該表“搬遷支出”類中還應加上一行“購置資產支出”項目，可排在原12行與原13行之間，以下原行次序號再作適當調整。
（二）搬遷所得稅納稅調整的原則
企業搬遷，采用先扣除后納稅方式時，應填報附表九、附表三并應遵循如下原則：（1）凡會計上確認的搬遷收入、搬遷支出或搬遷損益，均應通過納稅調整將其轉回（沖回）；（2）稅收上涉及搬遷收入、搬遷支出、搬遷所得（或損失）的事項，除《搬遷清算損益表》“搬遷所得（或損失）”金額應過入附表三第19行第2、3列或第40行第2、4列外，其他項目“稅收金額”皆應以0計入。
（三）附表九的填報
已在清算時從搬遷收入中扣除的搬遷購置資產，計提折舊、攤銷時應在附表九相關項目（行次）中填報：（1）第1、3、5、7列分別填報按會計準則規定確認或計算的數額（或年限），第2、4、6列填0（如果購置資產支出在清算時沒有全額從搬遷收入中扣除，則按照剔除搬遷收入后的余值，作為計稅基礎填報在第2列并相應計算6、7列金額，下同）；（2）將附表九第2至6行除第3、4列外的各列金額相加，填入該表第1行各列；（3）將附表九第1行第7列金額和第15行第7列金額，分別過入附表三的第43、46行的第3列。
（四）附表三的填報
1.從搬遷開始至搬遷完成的前一年：（1）每年應將當年確認的搬遷補償收入（指計入營業外收入的金額，下同），填報在附表三第11行，其中：第1、4列填報當年會計上確認的補償收入，第2列填0；（2）當年發生并在會計上計入當期損益的搬遷費用支出或損失，應填報在附表三第40行，其中：第1、3列填報計入當期損益的該類費用支出，第2列填0。
2.搬遷完成并進行搬遷損益清算的當年：（1）附表三第11行第1、4列填報當年會計上確認的補償收入，第2列填0；（2）同時，應將當年會計上計入損益的搬遷費用支出，填報在附表三第40行第1、3列，第2列填0；（3）將《搬遷清算損益表》的“搬遷所得（或損失）”金額過入在附表三：為搬遷所得時，過入第19行的第2、3列；為搬遷損失時，過入第40行的第2、4列，第1列均填0。
3.以后各年會計上確認搬遷補償收入時，也填報在附表三第11行，其中：該行第1、4列填報當年會計上確認的補償收入，第2列填0。
以上介紹的，是執行《企業會計準則》、《小企業會計準則》的企業搬遷損益的納稅申報規范，執行《企業會計制度》等的搬遷企業，因為會計上不確認搬遷收入和搬遷支出，搬遷收入結余又不計入損益，因此這樣的搬遷企業只要搬遷完成時，填報《搬遷清算損益表》，并將該表“搬遷所得（或損失）”項目金額填入附表三第19行第2、3列或第40行第2、4列即可。
（五）涉及搬遷企業資產處置損益的納稅調整
從搬遷開始至搬遷完成年度，每年應按照會計上計入當年損益的搬遷資產處置凈損益進行納稅調整：計入營業外收入的，填報在附表三第19行第1、4列，第2列填0；計入營業外支出的，填報在附表三第40行第1、3列，第2列填0。
參考文獻
[1]關于企業政策性搬遷所得稅有關問題的公告[S].國家稅務總局，2013（11）.
[2]關于的公告[S].國家稅務總局公告，2012（40）.
新的財稅政策范文第4篇
缺乏資金和融資渠道單一是各國中小企業發展普遍遭遇的“瓶頸”，無論發達國家還是發展中國家都無法置身事外。各國財稅政策大致相同:財政補貼、降低稅率、稅收減免、提高固定折舊率、政府采購等。只是與其他國家相比，我國的財稅扶持力度較小，范圍較窄，需要加強扶持力度。此外，融資向來是最關鍵也是令中小企業最頭疼的問題，因此筆者選取了金融政策實施較為成功的國家—韓國進行分析。
韓國政府建立的中小企業政策性金融體系頗具特色，政策性銀行、信用擔保、二板市場三位一體，為韓國中小企業的發展起到了很大的推動作用。一方面韓國政府成立了專門為中小企業服務的中小企業銀行;另一方面設立了中小企業創業基金和技術信用擔保基金，為初創型和科技型中小企業提供資金保障。韓國政府還參照美國納斯達克市場，建立了自己的二板市場—NASDAQ市場，專門為知識密集型、創造高附加值的中小企業融資。目前，以政策性銀行、信用擔保基金和二板市場為主的韓國中小企業政策性金融體系，正為保證中小企業穩定經營、風險投資、技術開發以及中小企業國際化提供著廣泛的金融支持業務。
我國沒有專門的中小企業政策性銀行，主要通過各商業銀行間接提供貸款，但商業銀行的逐利性決定了其對中小企業融資支持的有限性。在信用擔保基金方面，擔保機構普遍規模小、實力弱、抗風險能力差，且受行政干預影響較大。針對這一系列不足，結合韓國的政策性金融體系，筆者認為，政府應致力于完善中小企業信用擔保體系，建立政策性擔保、商業擔保、互助擔保和再擔保一體的多元化擔保路徑，并設立專項款用于擔保機構壞賬的代償，減小擔保風險。同時，政府應加強公共基礎設施建設，促進中小企業信息在全社會的公開、查詢與共享，使中小企業接受公眾的監督，誠信經營，從而增加公司的信用值。若中小企業信用擔保體系能夠改善，中小企業在融資問題上就搬走了一塊“攔路巨石”。
四、中小企業技術創新扶持體系的優勢與特點
如果說融資難是制約中小企業發展的“瓶頸”，那么技術創新能力則直接決定著中小企業的命運。如何促進企業提高科技創新能力，是各國都在思考的問題，荷蘭就曾針對中小企業推出了“創新券”制度，并取得了很好的成效。印度也實施了一系列舉措推動中小企業創新，較為典型的是其產學研政策，有許多經驗可供借鑒。
眾所周知，印度的計算機軟件行業十分發達，這離不開印度政府對中小企業技術創新的大力鼓勵與扶持。印度中小企業創新能力超群的原因有很多，主要原因是政府非常重視研發投入，科技研發費用占國內生產總值比重超過2%，還建立了多種風險基金，包括國家風險基金、邦風險基金和私營風險基金，以推動企業的技術創新。另一重要原因是“產學研”合作的開展。為促進科研機構、學術機構、大學與產業界的聯合，促進中小企業提高科技創新能力，印度科技部、邦政府、金融機構和依托單位共同建立了科技企業園，推動“產學研”合作。顯然，印度政府的這些舉措取得了顯著成效，印度的軟件業即為一個強有力的證明。
新的財稅政策范文第5篇
財政非稅收入審計實踐中，審計人員主要關注的有兩方面：一是非稅收入的合法性，指非稅收入項目是否有文件規定，是否存在私設收費項目，超標準收費等問題；二是非稅收入的真實完整性，指非稅收入是否足額收繳，是否及時征繳國庫。為了更好地實現財政非稅收入審計目標，首先必須對非稅收入征管信息系統有一個初步的認識：
以本人接觸過的一個非稅票據管理信息系統為例，該系統在財政部門分為兩部分：一個是電子票據管理系統，主要功能是用來管理財政票據的領用和開具，系統安裝在財政設在行政集中辦事大廳窗口的單機上，財政部門使用軟件與加密U鎖配合管理電子票據，執收單位用完領用的票據后，需憑U鎖領用新票據，并對舊票據進行核銷；一個是非稅收入征繳管理系統，主要功能是對非稅收入的解繳進行管理，系統安裝在財政部門的服務器上，與代收銀行聯網，繳款人的繳款記錄會自動傳至該系統，并相應生成文本格式的電子對賬單。兩個系統互相獨立，又互相聯系。下面是一個簡化了的管理系統業務流程圖：
目前有很多財政部門都是按這種業務流程處理非稅收入征管業務，與以前手工處理方式基本一致，改進的主要地方是實現了票款分離、票據的規范管理等，而且大大方便了數據的查詢，但是這種業務處理方式還是存在很多弊端：一是財政部門對執收單位的監督滯后，不能對執收單位開票的項目、標準實時監控，對尚在執收單位手中的空白票據使用情況不明；二是執收單位對繳款人繳款情況監督脫節，執收單位要了解繳款人繳款情況只有到財政部門索取電子對賬單核對，而且繳款情況與開票情況不能一一對應，核對不方便。
存在以上問題的主要原因：一是軟件開發商為迎合軟件使用人的習慣，讓信息系統的業務處理流程與手工處理方式基本保持一致，致使采用信息化手段管理非稅收入的方式沒有充分發揮作用；二是雖然軟件具有很多功能，控制過程也比較嚴密，但是使用人圖方便，有些功能沒有啟用；三是硬件設施條件不成熟，財政部門與執收單位未聯網，因此開票與繳款情況不能實時核對，開票的項目及標準不能嚴格控制。
財政部門非稅收入征管方式發生了轉變，從手工管理方式轉變為信息化管理方式，既對審計人員提出了挑戰，也為審計人員提供了便利。我們的審計方式也應該跟著形勢發生轉變，首先要充分了解整個非稅收入征管信息系統的業務處理流程和內部控制方式，然后基于系統存在的種種問題從中找到審計切入點。下面結合實際，談談本人在審計工作中的一些經驗：
1.數據采集。數據采集一般有兩種方式：一種是直接從軟件后臺導出數據庫，這種方式對審計人員計算機水平比較高而且要對系統有比較深的了解，但這種方式比對數據更方便一些，并且采集的數據更完整，可以一次性將所有數據全部采集；另一種是從系統前臺導出所需要的數據，這種方式比較直觀，采集數據的目的性也很強，但需要后期對采集的數據進行處理，而且數據也可能比較零亂，有可能不能一次將所需數據全部采集完全，但這種方式最大優點是不易出錯，而且方便對數據的理解。
2.審計思路。主要可以從以下幾個方面入手：一是票據的發放與領用，該階段主要考察是否有非正常單位領用票據，如一些沒有收費職能或食堂、培訓中心等單位，可以直接使用系統中的票據領用清單進行篩選；二是票據填開情況，由于可以從系統中導出填開票據清單，因此可以很方便地從中篩選出亂收費和超標準收費的問題，不用再費力地手工一本一本翻存根了。三是票據核銷情況，有些系統使用加密U鎖管理電子票據，因此可以很方便獲取所有執收單位的票據領用與填開以及核銷情況數據，而且領用新票時就必須憑U鎖核銷舊票，但是也可能存在部分單位領票后，這些票據一直未用完，所以也一直未核銷票據，這部分票據審計時也要予以關注；四是作廢票據情況，依據系統中導出作廢票據清單抽查票據存根，看存根聯是否完整，并結合繳款情況分析；五是繳款是否及時完整，實際審計中發現表面上非稅收入征管已經做到了票款分離，執收單位不再經手錢款，但實際上因為制度或軟件設計等原因，票據填開與實際繳款之間是脫節的，這之間可能存在開了票卻未收到繳款或執收單位直接收款等情況，審計時，將票據填開清單與實際繳款數據分單位比對就可以很快查出兩者之間存在的差異。上述只是最基本的審計思路，實際審計工作中還應該結合信息系統及內控制度的具體情況具體分析，如票據核銷制度執行情況，是否還存在手工開票情況，票據填開金額與實際繳款之間時間差的問題。
從上述審計思路可以看出，信息化條件下的非稅收入征管與手工條件下的審計思路基本一致，只是審計方式有一些變化，以前手工條件下，可能更多地是采取抽查的方式，現在可以很方便地獲取所有的數據，然后用各種數據分析的手段進行審計，而且需要對信息系統以及內控制度執行情況要有一個比較清晰的認識，才能有的放矢。
