企業(yè)內(nèi)部管理控制制度

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企業(yè)內(nèi)部管理控制制度范文第1篇

Abstract: To do well the internal control of enterprise, it must have a good internal financial control system. The paper analyzes the status of internal financial control, and puts forward some suggestions on how to establish a sound system of internal financial control.

關(guān)鍵詞：內(nèi)部財(cái)務(wù)控制；財(cái)務(wù)控制制度；建議

Key words: internal financial control；financial control system；recommendations

中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1006-4311（2011）16-0138-01

作者簡介：皮丕珍（1967-），女，湖南常德人，講師，會計(jì)師，經(jīng)濟(jì)師，主要研究方向?yàn)闀?jì)教學(xué)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

0 引言

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)的重要組成部分，它是對各項(xiàng)資金收支活動及其管理活動的控制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的本質(zhì)就是完善公司治理結(jié)構(gòu)，降低交易成本。健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系應(yīng)該能夠保證財(cái)務(wù)信息的可信性，可以彌補(bǔ)財(cái)務(wù)契約的不完全性和財(cái)務(wù)責(zé)任的不對等性，從機(jī)制的角度分析，一個(gè)健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，實(shí)際上是完善的公司治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。反過來，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的深化也將促進(jìn)現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的完善，達(dá)到降低交易成本的目的。“解決企業(yè)心腹之憂，鑄就領(lǐng)導(dǎo)駕馭才能，建立科學(xué)管理體制，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是最重要的先決條件”。企業(yè)應(yīng)在充分認(rèn)識的基礎(chǔ)上，采取有效措施，建立和健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。

1 建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的作用

1.1 增強(qiáng)員工的預(yù)算意識，通過全面預(yù)算控制，將管理事前控制替代財(cái)務(wù)事后控制，通過實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理供給合理的成本控制工具，從而使每項(xiàng)預(yù)算控制都具有有效性以及正確性，在最大程度上增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的效果以及提高其精細(xì)化水平。

1.2通過內(nèi)部控制系統(tǒng)可以增強(qiáng)財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)管理能力。因?yàn)橥ㄟ^制度化、標(biāo)準(zhǔn)化以及規(guī)范化的的業(yè)務(wù)流程，把財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作前置，每個(gè)責(zé)任中心一定要依據(jù)系統(tǒng)的要求規(guī)范處理所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)，讓財(cái)務(wù)部門獲得的合理的信息，從而同財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理的規(guī)定相一致。

1.3 內(nèi)部控制系統(tǒng)的上線，財(cái)務(wù)工作的模式將從“管理型”會計(jì)逐步替代“核算型”會計(jì)。因?yàn)閮?nèi)部控制系統(tǒng)牽涉到財(cái)務(wù)所需業(yè)務(wù)信息的前置，通過系統(tǒng)原先已獲得的眾多的財(cái)務(wù)管理需求的信息，財(cái)務(wù)人員能夠?qū)π畔⒆龀黾皶r(shí)地分析，從而為領(lǐng)導(dǎo)提供更為準(zhǔn)確的資料。

2 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀

2.1 企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機(jī)制，對管理系統(tǒng)缺乏控制力 對于公司制來說：其法人治理結(jié)構(gòu)是核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。在我國，公司的法人治理結(jié)構(gòu)是：“形備而實(shí)不至”，尤其體現(xiàn)在董事會這一重要機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能。不少企業(yè)在改革過程中“放權(quán)讓利”，致使原廠長負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進(jìn)入董事會，董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊，而作為所有者的董事會，既不能充當(dāng)所有者的“守護(hù)神”，也不能所有者對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督，產(chǎn)權(quán)代表未能真正代表所有者的利益，新、老“三會”關(guān)系未理順，監(jiān)事會有名無實(shí)，這種責(zé)權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)控嚴(yán)重失衡。

2.2 企業(yè)沒有建立起一套完整的、符合實(shí)際的、強(qiáng)有力的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制既然是企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中一個(gè)非常重要而且相當(dāng)獨(dú)特的系統(tǒng)，為使其更能充分發(fā)揮其職能作用，企業(yè)不僅應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)，更重要的是要根據(jù)本企業(yè)的特點(diǎn)，建立起一套比較完整的、系統(tǒng)的、強(qiáng)有力的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，才能保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的高效運(yùn)行，但目前我國企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制軟弱無力，企業(yè)本身還沒有建立起一套完整的、符合實(shí)際的、強(qiáng)有力的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制。

2.3 監(jiān)控人員思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，監(jiān)控方法和手段落后，監(jiān)控質(zhì)量和效率低 任何系統(tǒng)的運(yùn)行，人都是非常重要的條件，高素質(zhì)的理財(cái)人員，更是企業(yè)不可多得的財(cái)富，就目前的情況看，我國企業(yè)的理財(cái)人員受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響和受專業(yè)教育的程度限制，其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)都有待提高，他們的理財(cái)觀念和理財(cái)方法，特別是職業(yè)道德和職業(yè)判斷能力，卻還不能在更大程度上適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求。

3 建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的幾點(diǎn)建議

3.1 保證良好的運(yùn)行環(huán)境 企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)上構(gòu)建良好的公司治理結(jié)構(gòu)和完善的內(nèi)部控制制度，這是健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制的基礎(chǔ)，反過來，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制的有效運(yùn)行又能夠促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步完善。

3.2 建立高效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度 企業(yè)要按照本身的現(xiàn)實(shí)狀況，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，同時(shí)始終貫穿在經(jīng)營管理之中。該內(nèi)部控制措施要具備三個(gè)特點(diǎn)：①系統(tǒng)性和整體性。包含的范圍應(yīng)牽涉到每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)尋找主要的控制環(huán)節(jié)，貫徹落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督以及反饋等每一個(gè)環(huán)節(jié)。確保每個(gè)部門和每個(gè)崗位都有明確的職責(zé)，達(dá)到內(nèi)部控制系統(tǒng)的總體功能的目的。②高率性。有選擇的對內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行控制，要簡化手續(xù)、精簡人員，不做重復(fù)的勞動。③科學(xué)性和適應(yīng)性。用一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制制度對管理的行為進(jìn)行規(guī)范。采取合理有效的建議，確保內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的適應(yīng)力。

3.3 建立內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu),加強(qiáng)內(nèi)部控制隊(duì)伍建設(shè) ①在形式與實(shí)質(zhì)上，內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)要處于獨(dú)立狀態(tài)，直接對企業(yè)的第一行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，獨(dú)立于本企業(yè)的其他業(yè)務(wù)管理部門。②內(nèi)部控制監(jiān)督工作要制定統(tǒng)一、科學(xué)以及合理的監(jiān)督審計(jì)程序，應(yīng)有特定的核查頻率與核查覆蓋率，包含重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及主要業(yè)務(wù)。③要將有責(zé)任心、對業(yè)務(wù)熟悉以及品行端正的人員組成內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員。

3.4 設(shè)立獨(dú)立性、權(quán)威性較高的內(nèi)部審計(jì)部門 內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的主要力量，因此完善和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立由董事會或?qū)徲?jì)委員會直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門，使內(nèi)部審計(jì)不受管理層的制約，以確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)正常經(jīng)營保駕護(hù)航的作用。

3.5 努力提高財(cái)務(wù)、審計(jì)等監(jiān)控人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè) 在財(cái)務(wù)人員職稱考試和評定方面要仔細(xì)落實(shí)，健全財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育的培訓(xùn)機(jī)制，每級財(cái)政部門應(yīng)統(tǒng)一進(jìn)行規(guī)劃，有針對性地加強(qiáng)在職財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)水平，并且，對于財(cái)務(wù)監(jiān)控部門人員的思想教育還要進(jìn)一步的加強(qiáng)，特別是要注重財(cái)務(wù)監(jiān)控部門人員的職業(yè)道德教育，從而增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控人員的政治思想素質(zhì)；以“它控”與“自控”，促使財(cái)務(wù)監(jiān)控人員樹立職業(yè)責(zé)任感，完善并深層次地升華自身的職業(yè)道德，這才是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的最高尚之境界。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳穎.財(cái)務(wù)信息化與集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制[J].內(nèi)江科技，2009,（3）.

企業(yè)內(nèi)部管理控制制度范文第2篇

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理體系

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是從財(cái)務(wù)的角度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與過程進(jìn)行監(jiān)督控制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的“監(jiān)控器”職能。整個(gè)管理體系包括管理的內(nèi)容、目標(biāo)以及管理方法。

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的主要內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理體系的對象是企業(yè)財(cái)務(wù)本身，通過有效的管理手段，能夠穩(wěn)定企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r。從宏觀層面來書，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理內(nèi)容包括三個(gè)方面。第一，企業(yè)財(cái)務(wù)活動的監(jiān)督。財(cái)務(wù)活動的監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的最主要內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理部門根據(jù)當(dāng)前的市場發(fā)展?fàn)顩r，建立科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，從而確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第二，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。資本在市場的運(yùn)作過程中，會面臨一系列的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)管理，從而保證企業(yè)各項(xiàng)活動的順利開展。第三，糾正企業(yè)的財(cái)務(wù)漏洞。在企業(yè)發(fā)展過程中，由于各種隱患和漏洞的存在，使得企業(yè)財(cái)務(wù)活動面臨各種欺詐和舞弊等行為，所以企業(yè)通過內(nèi)控管理制度，能夠良好的保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的主要目標(biāo)

管理的目標(biāo)是管理內(nèi)容的方向，也是財(cái)務(wù)內(nèi)控對于企業(yè)發(fā)展起到的實(shí)際作用。在實(shí)際中，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，保證企業(yè)財(cái)務(wù)的完整性；第二，保證企業(yè)財(cái)務(wù)的合法性；第三，保證企業(yè)財(cái)務(wù)的作用的有效性。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的主要方法

在實(shí)際中，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的方法有很多種。例如：職務(wù)分工控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、業(yè)務(wù)記錄控制等。這些控制方法屬于傳統(tǒng)的內(nèi)控管理模式，對于當(dāng)前市場較大波動背景下的企業(yè)發(fā)展實(shí)用性不強(qiáng)。根據(jù)當(dāng)前市場發(fā)展需求，筆者認(rèn)為在實(shí)際中財(cái)務(wù)內(nèi)部管理應(yīng)當(dāng)利用三種方法開展。第一，全面預(yù)算控制。全面預(yù)算控制是目標(biāo)化控制方法的重要內(nèi)容，它是財(cái)務(wù)內(nèi)部管理過程中計(jì)劃職能的體現(xiàn)，對于內(nèi)場的控制提供了標(biāo)準(zhǔn)，對于中小型企業(yè)而言較為適用。第二，風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理的重要內(nèi)容，也是提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警能力的重要方式。在實(shí)際中，要加強(qiáng)內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)意識，從多個(gè)層面強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算。第三，內(nèi)部審計(jì)控制。審計(jì)是財(cái)務(wù)管理控制的重要方法，也是財(cái)務(wù)自我評價(jià)的重要方式。通過這種方式，能夠提高企業(yè)對自身財(cái)務(wù)管理水平的認(rèn)識，從而提高財(cái)務(wù)管理的靈活性。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度的建設(shè)

在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的具體建設(shè)時(shí)，要根據(jù)企業(yè)自身情況出發(fā)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，建立科學(xué)合理的體系性制度。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度建立的原則

從內(nèi)部財(cái)務(wù)管理目標(biāo)出發(fā)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度的原則主要體現(xiàn)在四個(gè)方面。第一，合法性。合法形式財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立的前提，也是企業(yè)財(cái)務(wù)體系建設(shè)合理性的重要標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)內(nèi)控管理制度不能僅僅從企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，還要考慮企業(yè)發(fā)展與社會發(fā)展之間的管理。第二，適用性。這一層面是很多中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容，由于中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中沒有過多的資金、人員進(jìn)行內(nèi)控體系的建設(shè)，所以在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中更要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、市場業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求進(jìn)行制度建設(shè)。第三，可行性。財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序要有明確規(guī)定，并要簡便易行，便于實(shí)際操作和運(yùn)行。第四，健全性。財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，覆蓋產(chǎn)、供、銷的全過程，涵蓋對人、財(cái)、物的全方位管理。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度建立的步驟

要建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，必須經(jīng)過準(zhǔn)備、調(diào)查、設(shè)計(jì)、試行等幾個(gè)過程。在準(zhǔn)備階段，要確定制度設(shè)計(jì)范圍，落實(shí)設(shè)計(jì)人員，安排進(jìn)度；調(diào)查階段要總結(jié)企業(yè)內(nèi)外的基本情況，以及企業(yè)自身的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，明確制度建立的目標(biāo)；設(shè)計(jì)階段是對各個(gè)制度方案進(jìn)行規(guī)劃、比較的過程，最終實(shí)現(xiàn)良好的制度體系；試行階段則是為了對完整的內(nèi)控管理制度進(jìn)行可行性與有效性的驗(yàn)證。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度建立的管理與優(yōu)化

企業(yè)內(nèi)部管理控制制度范文第3篇

    為了規(guī)范學(xué)校會計(jì)行為,保證學(xué)校國有資產(chǎn)安全,全面提高學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)行質(zhì)量,根據(jù)《會計(jì)法》第三十七條規(guī)定:“會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度”要求,結(jié)合學(xué)校實(shí)際,制定本制度。

    一、目標(biāo)和原則

    安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的目標(biāo)是:

    第一,嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本單位內(nèi)部制度,保證學(xué)校資產(chǎn)安全完整;

    第二,及時(shí)提供正確的會計(jì)信息;第三,保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動符合效益原則并在法定范圍內(nèi)進(jìn)行。

    安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的原則是:

    在既定目標(biāo)前提下,遵循合法性、科學(xué)性、規(guī)范性、適用性原則。即:制定的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定,體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的要求,合乎財(cái)務(wù)規(guī)范,針對學(xué)校的特點(diǎn),便于操作和執(zhí)行,有利于控制和檢查。

    二、基本內(nèi)容

    1.會計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確

    (1)記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。避免相互扯皮、推委、越權(quán)行事。

    (2)記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員要實(shí)行職務(wù)分離,并相互制約。

    2.重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確

    (1)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)做到制度化、規(guī)范化。

    (2)決策和執(zhí)行程序中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)決策人員和執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約,防止權(quán)限失控、決策失誤和徇私舞弊。

    3.進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查

    財(cái)產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核對的一種制度。通過財(cái)產(chǎn)清查,確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù),以查明是否相符,并查明帳實(shí)不符的原因和責(zé)任。對帳實(shí)不符的問題根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理,做到帳實(shí)相符,保證會計(jì)資料真實(shí)、完整。三、內(nèi)部控制的具體辦法

    對財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的稽核

    1.是否支持、保證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法履行職責(zé)。

    2.對單位重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否編制詳細(xì)的預(yù)算或計(jì)劃,是否及時(shí)或定期反饋學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況。

    3.會計(jì)崗位的設(shè)置和分工是否合理、是否定期輪崗,對二級財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是否定期進(jìn)行監(jiān)督和檢查,會計(jì)人員實(shí)行會計(jì)委派制。

    4.是否保障本單位會計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育。

    5.反映的問題是否及時(shí)作出處理。

    對二級財(cái)務(wù)的稽核

    1.會計(jì)核算是否按高校會計(jì)制度的要求進(jìn)行。

    2.會計(jì)指標(biāo)是否口徑一致、相互可比。

    3.會計(jì)核算是否及時(shí),會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表是否清晰明了。

    4.單位會計(jì)核算是否符合會計(jì)處理基礎(chǔ),收入與相關(guān)的費(fèi)用支出是否相互配比。

    5.發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、合法。

    6.以下內(nèi)容對二級財(cái)務(wù)同樣有效。

    對現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的稽核

    1.是否做到日清月結(jié),帳實(shí)相符。

    2.現(xiàn)金日記數(shù)字準(zhǔn)確,逐筆記帳。

    3.是否有現(xiàn)金坐支、白條抵庫現(xiàn)象,現(xiàn)金存量是否在規(guī)定范圍內(nèi)。

    4.是否兼管稽核、會計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)帳目的登記工作。

    對銀行出納業(yè)務(wù)的稽核

    1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容正確填開現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票等銀行票據(jù),不得根據(jù)他人要求將應(yīng)轉(zhuǎn)帳支付和電匯支付改現(xiàn)金支付或銀行匯票支付。

    2.銀行存款日記帳日清月結(jié),月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,并與總帳核對相符。

    3.各帳戶余額真實(shí)、準(zhǔn)確,與銀行對帳單核對相符。

    4.及時(shí)辦理銀行票據(jù)的結(jié)算與交換,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)查找。

    5.妥善保管銀行票據(jù)及相關(guān)印章,做到票據(jù)和印章分開放置。

    對審核、制單業(yè)務(wù)的稽核

    1.審核原始憑證是否真實(shí)、合法、有效。

    2.報(bào)銷手續(xù)是否完備、所附原始憑證的內(nèi)容是否與經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目相符。

    3.對審核中發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)匯報(bào)。

    4.記帳憑證是否摘要清楚、數(shù)字準(zhǔn)確、科目正確,與所附的原始憑證內(nèi)容相符。

    對復(fù)核業(yè)務(wù)的稽核

    1.記帳憑證編號是否連續(xù)、對記帳憑證的改正是否符合規(guī)定。

    2.是否及時(shí)復(fù)核和傳遞記帳憑證。

    3.記帳憑證未傳遞前是否妥善保管。

    4.發(fā)現(xiàn)問題是否及時(shí)匯報(bào)。

    對記帳業(yè)務(wù)的稽核

    1.帳戶設(shè)置是否合理、有序。

    2.是否根據(jù)記帳憑證及時(shí)、準(zhǔn)確地登錄入帳,登錄是否有疏漏。

    3.帳簿記錄發(fā)生錯誤時(shí),是否按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。

    4.月末是否及時(shí)結(jié)帳、對帳,做到帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。

    5.是否根據(jù)要求完整、準(zhǔn)確及時(shí)地編報(bào)有關(guān)報(bào)表。是否將有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)單位所要數(shù)字及時(shí)反饋。

    6.是否及時(shí)幫助對帳目有疑問的單位和員工核查清楚、不推諉。

    對工資管理業(yè)務(wù)的稽核

    1.是否按月準(zhǔn)確、及時(shí)地發(fā)放工資、代扣相關(guān)款項(xiàng)。

    2.是否按月做好工資數(shù)字備份,并將工資冊及相關(guān)資料裝訂存檔。

    3.是否及時(shí)做好工資統(tǒng)計(jì)表并交制單人員填制記帳憑證。

    4.是否按照規(guī)定代扣個(gè)人所得稅并及時(shí)匯繳稅務(wù)機(jī)關(guān)。

    學(xué)生收費(fèi)及助學(xué)金管理業(yè)務(wù)的稽核

    1.是否按年級、專業(yè)分別核實(shí)、準(zhǔn)確收費(fèi)。

    2.對學(xué)生繳費(fèi)系統(tǒng)是否定期維護(hù)。

    3.對收取的學(xué)費(fèi)是否及時(shí)繳存專戶并定期核對,如有差錯是否及時(shí)處理。

    4.是否定期清理學(xué)生欠費(fèi)。

    5.是否及時(shí)發(fā)放助學(xué)金,并根據(jù)相關(guān)部門書面通知及時(shí)對助學(xué)金作出調(diào)整。

    對專控業(yè)務(wù)的稽核

    1.是否定期報(bào)送專控及社會集團(tuán)購買力報(bào)表。

    2.是否建立專控及社會集團(tuán)購買力統(tǒng)計(jì)臺帳。

    對公積金管理業(yè)務(wù)的稽核

    1.是否按照有關(guān)規(guī)定和在編人數(shù)準(zhǔn)確計(jì)算及時(shí)調(diào)整職工公積金并按月交納。

    2.是否按規(guī)定支取和返還職工公積金。

    3.是否定期核對公積金存款,做到帳帳相符。

    對醫(yī)療保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的稽核

    1.是否按規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算并扣繳職工醫(yī)療保險(xiǎn)金。

    2.是否隨人員變動和工資增加及時(shí)調(diào)整醫(yī)療保險(xiǎn)金。

    對票證管理的稽核

    1.是否按規(guī)定及時(shí)購入財(cái)政發(fā)票并進(jìn)行編號登記。

    2.是否建立和完善發(fā)票領(lǐng)用審批、登記手續(xù)。

    3.發(fā)票存根交還時(shí),是否及時(shí)查驗(yàn),發(fā)現(xiàn)問題是否及時(shí)處理。

    4.是否定期核對庫存發(fā)票,催交長期領(lǐng)用未交發(fā)票。

    5.是否按時(shí)整理發(fā)票存根并送財(cái)政廳核銷。

    6.是否按期辦理收費(fèi)年檢及妥善保管收費(fèi)證可證和發(fā)票準(zhǔn)購證。

    對財(cái)務(wù)文檔、財(cái)務(wù)檔案管理的稽核

    1.是否對會計(jì)資料及時(shí)裝訂、歸類整理并編號立卷。

    2.是否建立查檔借閱登記、審批制度并嚴(yán)格執(zhí)行。

    3.是否按照規(guī)定定期移交學(xué)校檔案室。

    4.收發(fā)文是否登記編號并送閱及催辦,是否及時(shí)歸類整理并移交學(xué)校檔案室。

企業(yè)內(nèi)部管理控制制度范文第4篇

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；內(nèi)部控制；環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)；舉措

就當(dāng)前的實(shí)際情況來看，我國的中小企業(yè)發(fā)展的還算穩(wěn)當(dāng)，但是在其內(nèi)部的管理上還是存在很多的問題的，進(jìn)而對中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生了影響。

一、內(nèi)部環(huán)境方面

內(nèi)部環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，影響經(jīng)營管理目標(biāo)的制定，塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識，是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

下面重點(diǎn)探討一下治理結(jié)構(gòu)和人力資源方面的問題：

1.治理結(jié)構(gòu)

治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該由股東大會、董事會、監(jiān)事會和管理層組成的，決定公司內(nèi)部決策過程和利益相關(guān)者參與公司治理的辦法。但是中小企業(yè)一般沒有股東大會和監(jiān)事會；治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

2.人力資源政策

人力資源政策是影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的關(guān)鍵因素，它所包括的雇用、培訓(xùn)、評價(jià)、考核、晉升、獎懲等業(yè)務(wù)，向員工傳達(dá)著有關(guān)誠信、道德行為和勝任能力的期望水平方面的信息， 一個(gè)良好的人力資源政策，能夠有效地促進(jìn)內(nèi)部控制在企業(yè)中的順利實(shí)施，并保證其實(shí)施的質(zhì)量。遺憾的是很多中小企業(yè)根本就沒有人力資源部，在行政部門指定人兼管招聘工作。由于老板意識不到人才的重要作用，導(dǎo)致企業(yè)沒有良好的人力資源政策，以至于大量人才因英雄無用武之地而惆悵離職，直接后果就是企業(yè)的正常工作在頻繁的交接中越來越亂。

針對這些，建議中小企業(yè)企業(yè)建立和完善人力資源的激勵約束機(jī)制，設(shè)置科學(xué)的業(yè)績考核指標(biāo)體系，對各級管理人員和全體員工進(jìn)行嚴(yán)格考核與評價(jià)；制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，切實(shí)做到薪酬安排與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平；結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立健全員工退出機(jī)制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機(jī)制得到有效實(shí)施。

二、風(fēng)險(xiǎn)評估方面

風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)及時(shí)識別、科學(xué)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。這個(gè)要素在我們的中小企業(yè)是一片空白，上至企業(yè)負(fù)責(zé)人下至基層員工，幾乎沒有人了解風(fēng)險(xiǎn)評估，甚至不知道企業(yè)經(jīng)營面臨哪些方面的風(fēng)險(xiǎn)。這是一種可怕的現(xiàn)狀，感覺我們的企業(yè)發(fā)展，就像是在蒙著頭走路，到哪兒算哪兒。直到有一天企業(yè)破產(chǎn)倒閉，老板都不明白自己究竟輸在了哪里。因此建議企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。

三、控制活動方面

控制活動是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。常見的控制措施有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。由于風(fēng)險(xiǎn)評估沒有做到位，各項(xiàng)控制活動很難落實(shí)，下面重點(diǎn)說說不相容職務(wù)分離控制。

因此建議中小企業(yè)按照不相容職務(wù)相互分離的要求，對各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。

四、信息與溝通方面

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。信息與溝通的要件主要包括：信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制。下面重點(diǎn)談?wù)劀贤ㄖ贫群头次璞讬C(jī)制。

1.溝通制度：

信息的價(jià)值必須通過傳遞和使用才能體現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息溝通制度，將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任企業(yè)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，重要信息必須及時(shí)傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，以求及時(shí)、高效解決。目前我們的中小企業(yè)中信息傳遞層層受阻：企業(yè)層面，公司決策層的做出的各項(xiàng)決定，往往通過高管例會傳遞給公司管理層，管理層收到信息后不再往下一層繼續(xù)傳遞，導(dǎo)致企業(yè)的基礎(chǔ)員工對企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)定位毫不知情，也漠不關(guān)心；同理，基層員工在工作中發(fā)現(xiàn)的問題通過逐級匯報(bào)，報(bào)到涉及自身利益的那一層領(lǐng)導(dǎo)就中斷了，問題就得不到根本的解決，久而久之，員工的工作熱情和積極性就沒有了，開始消極怠工、出工不出力，諸如此類的情況表明企業(yè)管理中信息的不對稱和溝通傳遞不暢通，嚴(yán)重影響了管理層的決策，制約了企業(yè)的發(fā)展。

2.反舞弊機(jī)制

舞弊是指企業(yè)董事、監(jiān)事、經(jīng)理、其他高級管理人員、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為，反舞弊工作的重點(diǎn)包括以下四項(xiàng)內(nèi)容：

未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益；

在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等；

董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員；

相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。

我們中小企業(yè)在反舞弊機(jī)制方面還需要完善，為確保反舞弊工作落到實(shí)處，建議企業(yè)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦理要求，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工，讓大家對越級投訴和舉報(bào)無后顧之憂，在全員的參與下把反舞弊機(jī)制落到實(shí)處。

五、內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)加以改進(jìn)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。我們的中小企業(yè)目前內(nèi)部監(jiān)督力量比較薄弱，設(shè)立監(jiān)督部門未能盡職盡責(zé)，監(jiān)督人員專業(yè)勝任能力還有欠缺。建議企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督中借鑒以下方式：

1、在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中獲得能夠判斷內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況的信息；

2、在與外部有關(guān)方面溝通過程中獲得有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況的驗(yàn)證信息；

3、在與員工溝通過程中獲得內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)；

4、通過賬面記錄與實(shí)物資產(chǎn)的檢查比較對資產(chǎn)的安全性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督；

5、通過內(nèi)部審計(jì)活動對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。

總結(jié)：

中小企業(yè)內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，無論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點(diǎn)和不足。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問題，采取靈活機(jī)動的方式，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

企業(yè)內(nèi)部管理控制制度范文第5篇

摘 要 隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)所處的稅務(wù)環(huán)境也變得日益復(fù)雜，同時(shí)，人們也越來越重視公司的治理，這就使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理變得日益重要。企業(yè)處于經(jīng)濟(jì)虛擬化、全球化和信息化進(jìn)程加快的今天，有效的內(nèi)部控制對一個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展的作用變得更加重要。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，探討稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，結(jié)合現(xiàn)階段我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，提出相應(yīng)對策，避免因未遵循稅法可能遭受的財(cái)務(wù)損失、法律制裁和聲譽(yù)損害。

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部控制制度 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 財(cái)務(wù)損失 風(fēng)險(xiǎn)評估 控制

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括了兩個(gè)方面的內(nèi)容。一是企業(yè)的納稅行為與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不相符合，原本應(yīng)該納稅，而實(shí)際企業(yè)沒有納稅或者少納稅，從而面臨罰款、補(bǔ)稅、刑法處罰、加收滯納金、聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)的經(jīng)營行為中，稅法使用不準(zhǔn)確，相關(guān)優(yōu)惠政策企業(yè)沒有充分運(yùn)用，多繳納了稅款，造成一些不必要的稅收負(fù)擔(dān)由企業(yè)承擔(dān)了。當(dāng)然，我們要討論的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是第一種情況，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)管理過程，主要是使企業(yè)避免因?yàn)榻?jīng)營過程中，沒有遵循稅法，從而可能遭受的財(cái)務(wù)損失、法律制裁、聲譽(yù)損害，以及承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)，對其進(jìn)行評估、識別、控制和防范等。探討稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，為企業(yè)的良性發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。

一、基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，需要實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：稅務(wù)規(guī)劃符合稅法規(guī)定，具有合理的商業(yè)目的；經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動符合稅法規(guī)定，考慮稅收因素影響；稅務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)處理符合相關(guān)準(zhǔn)則、會計(jì)制度和法律法規(guī)；稅款繳納和納稅申報(bào)符合稅法規(guī)定；賬簿憑證管理、稅務(wù)登記、稅務(wù)檔案管理、稅務(wù)資料的報(bào)備和準(zhǔn)備等符合稅法規(guī)定。其管理目標(biāo)主要體現(xiàn)稅務(wù)行為的“合規(guī)性”，也就是說，對于一切涉稅事項(xiàng)，均要符合法律規(guī)定。企業(yè)在設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的時(shí)候，應(yīng)該首先確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建立起來。然后對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和評估。再次，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，以控制風(fēng)險(xiǎn)。最后，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行評估、改進(jìn)和反饋，使其更加完善。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別是以完善的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系為依托的，它是有效評估、識別和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的制度保障，主要有規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)、結(jié)合企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置相應(yīng)的崗位和機(jī)構(gòu)，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和職責(zé)，建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制、建立科學(xué)有效的制衡機(jī)制等方面的內(nèi)容。而企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營理念、對待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、稅務(wù)規(guī)劃、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營模式、組織架構(gòu)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的執(zhí)行和設(shè)計(jì)、稅務(wù)管理部門人員配備和設(shè)置、部門之間的相互制衡機(jī)制和權(quán)責(zé)劃分、稅務(wù)管理人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況、管理層的業(yè)績考核指標(biāo)、企業(yè)信息的基礎(chǔ)管理狀況、有效的監(jiān)督機(jī)制、信息和溝通情況等都是企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)因素。對這些風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面分析，幫助企業(yè)從員工素質(zhì)、經(jīng)營成果、高層態(tài)度、財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部制度、技術(shù)投入與應(yīng)用等方面對企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別。當(dāng)然，在企業(yè)內(nèi)部控制制度下對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識別，不僅僅包含以上方面內(nèi)容，還有企業(yè)外部、動態(tài)識別等內(nèi)容，總的來說就是要全面準(zhǔn)確的細(xì)化識別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供幫助。

（二）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)兩個(gè)方面的內(nèi)容，評估的目的主要是對特定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，以及發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)后的損失范圍，應(yīng)用相關(guān)原理和技術(shù)方法，定性和定量地對系統(tǒng)中固有或潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，從而為管理決策提供科學(xué)依據(jù)。經(jīng)過實(shí)踐證明，以會計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)、以完整的管理理論為基礎(chǔ)、以計(jì)算機(jī)技術(shù)和數(shù)理技術(shù)為支持的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可使稅務(wù)管理更加具有科學(xué)性以及更加的規(guī)范。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，首先著眼于具體的納稅過程和納稅事項(xiàng)，建立基準(zhǔn)，用共同的標(biāo)準(zhǔn)，對計(jì)量指標(biāo)和結(jié)果進(jìn)行比較，建立有關(guān)的流程、事項(xiàng)、計(jì)量指標(biāo)的數(shù)據(jù)，用來比較稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然后建立概率模型，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的事項(xiàng)以及可能性與特定的假設(shè)聯(lián)系起來。

（三）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

首先要建立企業(yè)的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)該對適用本企業(yè)的稅法法規(guī)進(jìn)行及時(shí)匯編，并定期更新，建立和完善其他更新系統(tǒng)和相關(guān)法律法規(guī)的收集，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)更改和設(shè)置與法律法規(guī)的要求保持一致，同時(shí)，通過會計(jì)信息的輸出，對法律法規(guī)的最新變化也要能夠反映出來。其次要設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，制定分享控制流程。第三是重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)重大經(jīng)營決策的制定、戰(zhàn)略規(guī)劃、重要經(jīng)營活動，跟蹤監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。第四是制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，這是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心，主要可以通過轉(zhuǎn)移、避免、小心管理或可接受等，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

三、討論

基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，要求稅務(wù)人員對稅收法規(guī)具有深刻理解，同時(shí)，對會計(jì)處理、公司財(cái)務(wù)等又要十分熟悉。另外，對于公司的業(yè)務(wù)、整體經(jīng)營戰(zhàn)略等方面也要全面了解，十分熟悉。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，根據(jù)稅收政策變動，不斷思考和學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)識別和控制，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

參考文獻(xiàn)：

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