年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的主要內(nèi)容

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年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的主要內(nèi)容范文第1篇

全面預(yù)算管理處于企業(yè)內(nèi)部控制的核心地位，是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益、控制成本費(fèi)用和促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效工具。對(duì)于天然氣管輸業(yè)來(lái)說(shuō)，存在季節(jié)性特點(diǎn)，冬季采暖期天然氣普遍用量大，對(duì)管輸要求高，供氣壓力比較大；夏季相對(duì)來(lái)講用量小，對(duì)管輸要求較低。這種季節(jié)上的不均衡性導(dǎo)致公司經(jīng)營(yíng)管理難度較大，尤其是如何制定合理的預(yù)算體系成為管理難點(diǎn)。陜西省天然氣股份有限公司是全省天然氣管道規(guī)劃建設(shè)和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)單位，是以天然氣長(zhǎng)輸管網(wǎng)建設(shè)運(yùn)營(yíng)為核心，集下游分銷(xiāo)業(yè)務(wù)于一體的國(guó)有大型綜合天然氣供應(yīng)商。公司從2006年開(kāi)始實(shí)施全面預(yù)算管理，在實(shí)踐中基于天然氣管輸?shù)募竟?jié)特征建立了一個(gè)以預(yù)算執(zhí)行為核心，以預(yù)算控制及分析為重要環(huán)節(jié)，以預(yù)算考核為重點(diǎn)的動(dòng)態(tài)全面預(yù)算管理體系，并通過(guò)各種途徑將全面預(yù)算管理的理念滲透到公司各個(gè)部門(mén)（單位）、各個(gè)層面、各個(gè)環(huán)節(jié)，形成了一條領(lǐng)導(dǎo)推動(dòng)、全員參與、共同協(xié)作的預(yù)算管理鏈條。本文結(jié)合公司開(kāi)展的全面預(yù)算工作實(shí)踐，談一些公司推行動(dòng)態(tài)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)。

二、推行動(dòng)態(tài)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)

（一）推行動(dòng)態(tài)全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu) 健全的全面預(yù)算管理組織體系是全面預(yù)算管理有效運(yùn)作的組織保證，公司設(shè)立預(yù)算委員會(huì)，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)全公司的預(yù)算推進(jìn)工作。公司總經(jīng)理任預(yù)算委員會(huì)主任，財(cái)務(wù)總監(jiān)任副主任，公司主管領(lǐng)導(dǎo)及各部門(mén)（單位）的主要負(fù)責(zé)人為預(yù)算委員會(huì)成員，具體組織、管理、協(xié)調(diào)全面預(yù)算工作。各部門(mén)（單位）為預(yù)算編制單位。財(cái)務(wù)部是公司全面預(yù)算管理的歸口管理部門(mén)，負(fù)責(zé)全面預(yù)算工作的籌劃、匯總、分析、組織實(shí)施和監(jiān)督。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制公司全面預(yù)算，并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。

（二）下達(dá)固定資產(chǎn)投資計(jì)劃與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 公司以年度固定資產(chǎn)投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)作為工作重心，以文件的形式按照年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃正式分別下發(fā)。每項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)均對(duì)應(yīng)責(zé)任部門(mén)，公司發(fā)展計(jì)劃部、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)運(yùn)行部、安全與環(huán)境監(jiān)察部等職能部門(mén)據(jù)此同時(shí)下發(fā)費(fèi)用（內(nèi)控）分解指標(biāo)及項(xiàng)目實(shí)施等單行計(jì)劃，履行監(jiān)管職能，計(jì)劃實(shí)施部門(mén)（單位）按照職能部門(mén)具體要求嚴(yán)格執(zhí)行。公司年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃是按照陜西省天然氣產(chǎn)業(yè)發(fā)展的總體安排，結(jié)合上一年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃完成情況，根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展需要和目前管道設(shè)施現(xiàn)狀綜合分析研究編制而成，經(jīng)公司常務(wù)會(huì)研究審定，董事會(huì)審議通過(guò)，形成當(dāng)年固定資產(chǎn)投資計(jì)劃；公司年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃則是在充分考慮市場(chǎng)發(fā)展及收入預(yù)算的同時(shí)，最大限度的將成本費(fèi)用指標(biāo)控制到低限。在計(jì)劃編制的過(guò)程中，將各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)詳細(xì)分解，反復(fù)核算、推敲，并與公司財(cái)務(wù)預(yù)算充分結(jié)合，形成當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃草案。計(jì)劃草案經(jīng)公司常務(wù)會(huì)研究審定，董事會(huì)審議通過(guò)，形成當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，用以指導(dǎo)當(dāng)年度預(yù)算工作。

（三）分解全面預(yù)算目標(biāo) 公司采取了總經(jīng)理與各部門(mén)（單位）負(fù)責(zé)人（公司中級(jí)管理人員）簽訂《資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及建設(shè)目標(biāo)責(zé)任書(shū)》等形式，將一系列公司預(yù)算目標(biāo)落實(shí)到部門(mén)（單位），各部門(mén)（單位）負(fù)責(zé)人按照工作權(quán)限，性質(zhì)將部門(mén)預(yù)算指標(biāo)分解到其所屬的各辦、各場(chǎng)站、班組及甚至員工個(gè)人。通過(guò)這樣的形式將預(yù)算目標(biāo)層層分解，層層落實(shí)，使得公司全員人人都有責(zé)任、人人都有工作目標(biāo)。例如公司總經(jīng)理與中級(jí)管理人員簽訂業(yè)績(jī)合同，主要內(nèi)容包括：發(fā)約人、受約人、指標(biāo)類(lèi)別有效益類(lèi)、營(yíng)運(yùn)類(lèi)、控制類(lèi)。各類(lèi)別又分為數(shù)項(xiàng)具體的業(yè)績(jī)指標(biāo)，效益類(lèi)及營(yíng)運(yùn)類(lèi)指標(biāo)又有不同權(quán)重，分為目標(biāo)值，完成值，得分，每一項(xiàng)具體業(yè)績(jī)指標(biāo)均有考核單位。中級(jí)管理人員類(lèi)似的將業(yè)績(jī)指標(biāo)繼續(xù)分解，與各場(chǎng)站、班組、責(zé)任人簽訂業(yè)績(jī)合同。公司嚴(yán)格采取“獎(jiǎng)罰結(jié)合”的考核辦法，如果目標(biāo)完成，獲得獎(jiǎng)勵(lì)；完不成，接受處罰。

三、推行動(dòng)態(tài)全面預(yù)算管理的措施

年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的主要內(nèi)容范文第2篇

【關(guān)鍵詞】 施工企業(yè) 費(fèi)用預(yù)算 編制

隨著建筑市場(chǎng)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，施工企業(yè)面臨嚴(yán)峻的生存考驗(yàn)。為了求得生存和發(fā)展，必須實(shí)行以銷(xiāo)定產(chǎn)。以砂石骨料銷(xiāo)售為例，費(fèi)用預(yù)算的編制首先要根據(jù)計(jì)劃年度企業(yè)的砂石骨料生產(chǎn)規(guī)格和銷(xiāo)售量預(yù)測(cè)，結(jié)合報(bào)告年度預(yù)計(jì)產(chǎn)成品庫(kù)存情況，提出企業(yè)計(jì)劃年度生產(chǎn)目標(biāo)，由企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)編制生產(chǎn)計(jì)劃。企業(yè)在編制生產(chǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，根據(jù)確定的計(jì)劃年度目標(biāo)利潤(rùn)，確定目標(biāo)成本，必然要涉及材料、能源、勞動(dòng)力的消耗量。企業(yè)計(jì)劃年度綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中所提出的各種人力、物力、財(cái)力的需要量，就成為材料費(fèi)用預(yù)算、工資費(fèi)用預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等編制的基礎(chǔ)。

一、企業(yè)編制費(fèi)用預(yù)算的作用

第一、奮斗目標(biāo)明確。通過(guò)編制費(fèi)用預(yù)算，能使企業(yè)和各個(gè)職能部門(mén)有比較明確的工作目標(biāo)。然后，通過(guò)費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)和控制，明確各個(gè)職能部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，從而促使職工群眾想方設(shè)法，從各自崗位上努力完成工作目標(biāo)。

第二、通過(guò)費(fèi)用預(yù)算的編制與執(zhí)行，能促使企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位，相互促進(jìn)，協(xié)調(diào)發(fā)展。現(xiàn)代化企業(yè)是一個(gè)系統(tǒng)，存在著整體與局部的關(guān)系，往往局部經(jīng)營(yíng)的最優(yōu)化，對(duì)全局未必合理。因此，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，各部門(mén)、各單位必須密切配合，協(xié)調(diào)一致，統(tǒng)籌兼顧，全面安排。編制費(fèi)用預(yù)算能使各職能部門(mén)認(rèn)識(shí)到本部門(mén)在企業(yè)整體中所處的地位與作用，分析有利和不利的因素，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的問(wèn)題，采取預(yù)防性措施，努力完成自身的工作目標(biāo)，對(duì)全局經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成做出積極貢獻(xiàn)。

第三、編制費(fèi)用預(yù)算有助于控制費(fèi)用支出。編制費(fèi)用預(yù)算的主要目的，就是為了實(shí)施成本控制，在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，將實(shí)際支出與費(fèi)用預(yù)算對(duì)比，解釋差異或執(zhí)行預(yù)算的偏差，及時(shí)依靠職工群眾，采取措施，加以解決，以保證費(fèi)用預(yù)算控制指標(biāo)的完成。

第四、考核企業(yè)各部門(mén)實(shí)際業(yè)績(jī)的依據(jù)。通過(guò)各部門(mén)費(fèi)用預(yù)算完成情況的分析和考核，是評(píng)價(jià)各部門(mén)實(shí)際業(yè)績(jī)的主要內(nèi)容之一。因此，分析和考核費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況，是完成企業(yè)目標(biāo)成本的有力保證。

二、固定預(yù)算的編制

固定預(yù)算是按照計(jì)劃年度內(nèi)可能實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)方面的預(yù)算和財(cái)務(wù)方面的預(yù)算來(lái)編制的。它以經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，是經(jīng)營(yíng)決策的具體化。以砂石骨料銷(xiāo)售為例，在以銷(xiāo)定產(chǎn)的條件下，它以銷(xiāo)售預(yù)測(cè)為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)而確定生產(chǎn)計(jì)劃；以目標(biāo)利潤(rùn)為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)而確定成本費(fèi)用預(yù)算和資金收支計(jì)劃。它是以預(yù)算的形式，反映企業(yè)計(jì)劃年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。固定預(yù)算是靜態(tài)預(yù)算，每一項(xiàng)預(yù)算都緊緊圍繞企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)來(lái)制定，也可稱(chēng)為全面預(yù)算。

編制砂石骨料計(jì)劃年度產(chǎn)品銷(xiāo)售量時(shí)應(yīng)注意：第一，必須對(duì)各種規(guī)格砂石骨料的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售收入做出可靠的預(yù)測(cè)。要考慮整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化和本企業(yè)的應(yīng)變能力，估算銷(xiāo)售收入。第二，確定計(jì)劃年度各種規(guī)格砂石骨料產(chǎn)品產(chǎn)量、銷(xiāo)售量、生產(chǎn)量和庫(kù)存量之間應(yīng)保持適當(dāng)?shù)谋壤P(guān)系。第三，計(jì)劃年度單位產(chǎn)品工時(shí)定額應(yīng)在報(bào)告年度各種規(guī)格砂石骨料產(chǎn)品實(shí)耗工時(shí)的基礎(chǔ)上，考慮計(jì)劃年度生產(chǎn)、技術(shù)、組織條件的變化，根據(jù)各個(gè)規(guī)格產(chǎn)品品種、生產(chǎn)量、生產(chǎn)周期長(zhǎng)短等因素，采用不同的方法確定。

編制直接材料費(fèi)用預(yù)算，包括計(jì)劃年度直接材料需要量和直接材料采購(gòu)量預(yù)算。直接材料費(fèi)用預(yù)算，一般應(yīng)以計(jì)劃年度生產(chǎn)計(jì)劃和單位產(chǎn)品材料能源消耗定額，以及材料、能源的計(jì)劃價(jià)格為基礎(chǔ)，并考慮到實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)降低消耗目標(biāo)的措施加以確定。由于材料包括原料及主要材料、輔助材料、修理用備件、包裝物等，有些材料品種繁多，數(shù)量零星，不便一一規(guī)定消耗定額，可參照上年實(shí)際耗用水平，考慮計(jì)劃年度降低消耗的要求加以確定。直接材料的計(jì)劃年度采購(gòu)量是在期初、期末庫(kù)存儲(chǔ)備量的基礎(chǔ)上按材料品種、規(guī)格逐項(xiàng)加以確定。預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量=計(jì)劃年度材料采購(gòu)量+期末材料儲(chǔ)備量-期初材料儲(chǔ)備量。

由于本期采購(gòu)的材料、能源價(jià)格，不一定當(dāng)期支付。因此，編制預(yù)算時(shí)，因考慮加上上期采購(gòu)而在本期支付的價(jià)款，減去本期采購(gòu)留待以后支付的價(jià)款，以便正確地編制現(xiàn)金預(yù)算。

編制直接人工預(yù)算，一般根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃中各種產(chǎn)品生產(chǎn)量，分別乘以單位產(chǎn)品勞動(dòng)工時(shí)定額，計(jì)算出各種產(chǎn)品耗用總工時(shí)，然后再乘以計(jì)劃年度小時(shí)工資計(jì)劃數(shù)求得。但是，由于工資制度不同，企業(yè)編制工資費(fèi)用預(yù)算應(yīng)采取不同的方法編制。如有的企業(yè)采用合同工并實(shí)行計(jì)件工資時(shí)，生產(chǎn)工人工資屬于變動(dòng)費(fèi)用，可按上述辦法，即產(chǎn)品耗用總工時(shí)和小時(shí)工資率直接編制。如大多數(shù)企業(yè)采用固定工資和月工資制度，屬于固定費(fèi)用，職能根據(jù)職工在冊(cè)平均人數(shù)、出勤率、平均日工資額等資料編制。在實(shí)際工作中，企業(yè)的生產(chǎn)往往需要不同工種的工人，因而按工種類(lèi)別分別計(jì)算，最后匯總加以確定。

編制制造費(fèi)用預(yù)算的內(nèi)容，是指計(jì)劃年度所發(fā)生的而不能列作直接材料、直接工資項(xiàng)目的一切間接費(fèi)用的預(yù)算。制造費(fèi)用包括間接材料、間接工資、固定資產(chǎn)折舊、修理、維護(hù)費(fèi)用、租賃費(fèi)、機(jī)物料消耗等等。制造費(fèi)用預(yù)算一般可通過(guò)一定方法劃分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用兩類(lèi)。變動(dòng)費(fèi)用預(yù)算可根據(jù)計(jì)劃年度產(chǎn)量和預(yù)計(jì)分配率編制；固定費(fèi)用預(yù)算則根據(jù)過(guò)去實(shí)際發(fā)生數(shù)，經(jīng)過(guò)調(diào)整后加以編制。在實(shí)際工作中，一般大中型企業(yè)大多設(shè)置輔助生產(chǎn)間，其發(fā)生的費(fèi)用，要分?jǐn)偨o受益產(chǎn)品或部門(mén)。因此，按部門(mén)編制的費(fèi)用預(yù)算，必須首先編制輔助生產(chǎn)車(chē)間費(fèi)用預(yù)算，然后編制全廠制造費(fèi)用預(yù)算。

編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，要從實(shí)際情況出發(fā)，正確處理各項(xiàng)目指標(biāo)預(yù)算額。第一，具備消耗定額資料的項(xiàng)目（如物料消耗等），可根據(jù)產(chǎn)量、單耗、單價(jià)加以確定。第二，凡有規(guī)定費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目（如低值易耗品、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等），可根據(jù)生產(chǎn)小組人數(shù)和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定。第三，凡屬固定性質(zhì)的費(fèi)用（如辦公費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等），可根據(jù)上期實(shí)際支出和計(jì)劃期節(jié)約要求加以確定。第四，凡在其他預(yù)算中有規(guī)定的項(xiàng)目（如工資、福利費(fèi)等），可根據(jù)工資預(yù)算填列。

上述預(yù)算的編制，計(jì)劃與實(shí)際不會(huì)有較大的出入。如產(chǎn)量、業(yè)務(wù)量在正負(fù)5%幅度內(nèi)波動(dòng)時(shí)，即可采用固定預(yù)算的編制方法。各項(xiàng)預(yù)算編好后，還要編制企業(yè)計(jì)劃年度的現(xiàn)金預(yù)算，以期規(guī)劃現(xiàn)金流入的來(lái)源和現(xiàn)金流出的方向，合理處理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，即使調(diào)度資金，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、籌資、投資的資金需要，保持企業(yè)財(cái)務(wù)處于良好狀態(tài)。最后，企業(yè)要預(yù)計(jì)計(jì)劃年度的損益表和資產(chǎn)負(fù)債表。如果發(fā)現(xiàn)最終數(shù)據(jù)達(dá)不到計(jì)劃年度目標(biāo)利潤(rùn)的要求，就要采取措施，修改各項(xiàng)預(yù)算，以達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求為止。

固定預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是編制比較簡(jiǎn)單、直接，一目了然。但由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況受主客觀因素的影響比較大，不確定因素較多，經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，頻繁修訂，就會(huì)失去預(yù)算控制的作用。

三、彈性預(yù)算的編制

彈性預(yù)算是企業(yè)按照可以預(yù)見(jiàn)的多種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平的業(yè)務(wù)量（生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量、人工小時(shí)、機(jī)器工時(shí)、服務(wù)量等）分別確定相應(yīng)數(shù)據(jù)的預(yù)算。根據(jù)企業(yè)不同的業(yè)務(wù)量，可以列出幾種不同水平的費(fèi)用預(yù)算，以適應(yīng)多種經(jīng)營(yíng)水平，反映費(fèi)用支出的多種額度。由于這種預(yù)算能隨業(yè)務(wù)量呈一定比例的變動(dòng)而做出相應(yīng)的調(diào)整，具有一定的伸縮性，因而成為彈性預(yù)算。彈性預(yù)算的編制，主要適用于間接費(fèi)用的預(yù)算控制，在業(yè)務(wù)量變動(dòng)幅度較大時(shí)，具有靈活的性質(zhì)。它適用于產(chǎn)量不同、成本不同，而利潤(rùn)水平會(huì)有所不同的預(yù)算控制。

彈性預(yù)算的編制步驟：（1）選擇和確定適當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)活動(dòng)水平的計(jì)量單位。通常，生產(chǎn)單一產(chǎn)品的企業(yè)，可以確定生產(chǎn)工時(shí)。（2）確定不同情況下經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平的范圍。這個(gè)范圍是指彈性預(yù)算所適用的業(yè)務(wù)量彈性區(qū)間，一般根據(jù)企業(yè)具體情況確定。通常以正常生產(chǎn)能力70~110%范圍，其間隔以5%或10%較好。（3）根據(jù)成本與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系，把預(yù)算指標(biāo)區(qū)分為變動(dòng)預(yù)算和固定預(yù)算兩類(lèi)：前者隨業(yè)務(wù)量大小成正比例變動(dòng)；后者，在正常業(yè)務(wù)量幅度內(nèi)不隨業(yè)務(wù)量的增減而變動(dòng)。此外，還有一些費(fèi)用項(xiàng)目隨業(yè)務(wù)量增減而變動(dòng)，但又不成比例變動(dòng)，這種費(fèi)用成為混合成本或半變動(dòng)成本。（4）通過(guò)列表法或公式法，確定不同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平范圍內(nèi)的控制數(shù)額，編成彈性預(yù)算。

四、滾動(dòng)預(yù)算的編制

業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制時(shí)間，通常以一年為一期，與會(huì)計(jì)年度相配合。一年為一期編制預(yù)算，便于預(yù)算執(zhí)行情況的分析和評(píng)價(jià)。但由于編制預(yù)算所預(yù)估的一年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，常常會(huì)發(fā)生變化，預(yù)估的預(yù)算就會(huì)脫離實(shí)際。因此，要編制滾動(dòng)預(yù)算。

滾動(dòng)預(yù)算又稱(chēng)連續(xù)預(yù)算。它是采用滾動(dòng)方式連續(xù)編制若干期預(yù)算。在編制若干期預(yù)算時(shí)，隨著一個(gè)時(shí)期的過(guò)去，把已經(jīng)執(zhí)行過(guò)期的預(yù)算去掉，然后根據(jù)其執(zhí)行情況的分析，環(huán)境的變化和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的調(diào)整，對(duì)原預(yù)算進(jìn)行修訂，日期逐步向前延伸，并將下一時(shí)期的預(yù)算增添上，使編制的預(yù)算仍保持原有的計(jì)劃期數(shù)，隨著時(shí)間的推移，預(yù)算數(shù)逐步滾動(dòng)，以便更接近事實(shí)，更切合實(shí)際。

編制滾動(dòng)預(yù)算的要點(diǎn)是：第一，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是連續(xù)不斷的過(guò)程，編制的預(yù)算必須反映這一過(guò)程。而會(huì)計(jì)分期是認(rèn)為假設(shè)的。因此，預(yù)算期限不一定完全與會(huì)計(jì)分期相一致，應(yīng)用滾動(dòng)方式連續(xù)反映和控制這一過(guò)程。第二，由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜多變，往復(fù)循環(huán)，隨著時(shí)間的推移，事先難以預(yù)料的新事物、新情況、新問(wèn)題層出不窮，人們對(duì)事物的認(rèn)識(shí)是由簡(jiǎn)單到具體的過(guò)程，在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)預(yù)算不可能一成不變。因此，預(yù)算要求一年中前幾個(gè)月完整、詳細(xì)，后幾個(gè)月粗略，隨時(shí)期推移，原較粗的預(yù)算由粗變細(xì)，隨后又補(bǔ)充新的較粗預(yù)算，如此往復(fù)，滾動(dòng)向前，永遠(yuǎn)接近實(shí)際，才能發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

編制滾動(dòng)預(yù)算能保持預(yù)算的完整性、既起性，以動(dòng)態(tài)預(yù)算指導(dǎo)未來(lái)，可以周密地指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。由于長(zhǎng)計(jì)劃、短安排，使新的預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)與控制作用。但滾動(dòng)預(yù)算編制工作量較大，而且經(jīng)常修改。

參考文獻(xiàn)

年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的主要內(nèi)容范文第3篇

【關(guān)鍵字】?jī)?nèi)部預(yù)算；銀行；戰(zhàn)略

引言

企業(yè)實(shí)行內(nèi)部預(yù)算管理是指結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，采用一些列的技術(shù)手段對(duì)企業(yè)可預(yù)見(jiàn)未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，制定并確認(rèn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)考核評(píng)價(jià)依據(jù)。銀行執(zhí)行內(nèi)部預(yù)算管理有著重要的意義。首先，內(nèi)部預(yù)算管理可以幫助銀行細(xì)化戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，為其長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供完美的銜接點(diǎn)。其次，內(nèi)部預(yù)算管理可以更好的實(shí)現(xiàn)銀行資源的最優(yōu)配置，協(xié)調(diào)各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)銀行整體利益最大化的管理目標(biāo)。再次，內(nèi)部預(yù)算管理可以為銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)情況提供相應(yīng)的考核參考標(biāo)準(zhǔn)，在明確各部門(mén)職責(zé)的同時(shí)，有效的加強(qiáng)銀行管理薄弱的環(huán)節(jié)。此外，與世界發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的金融體系還存在很多不足之處，銀行內(nèi)部預(yù)算管理水平還有一定才差距。為了提高我國(guó)銀行的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，就必須針對(duì)那些薄弱的管理環(huán)節(jié)，不斷制定并完善相應(yīng)的管理制度。由此可見(jiàn)，銀行實(shí)行內(nèi)部預(yù)算管理對(duì)我國(guó)銀行業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。

1.國(guó)內(nèi)銀行業(yè)預(yù)算管理體系中的不足之處

我國(guó)銀行實(shí)行內(nèi)部預(yù)算管理制度相對(duì)較晚，整個(gè)管理體系還存較多的不足之處，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.1預(yù)算目標(biāo)不明確

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，大多數(shù)銀行都把利潤(rùn)作為預(yù)算管理的首要目標(biāo)，該導(dǎo)向的主要原因有兩個(gè)方面：中央?yún)R金在對(duì)國(guó)內(nèi)銀行人員費(fèi)用與利潤(rùn)增長(zhǎng)管理的關(guān)系上實(shí)行了掛鉤；財(cái)政部在金融企業(yè)的績(jī)效考核過(guò)程中提高了盈利能力和利潤(rùn)增長(zhǎng)增長(zhǎng)的權(quán)重。于此同時(shí)，由于還擔(dān)任著國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的職能，還要將發(fā)展速度與風(fēng)險(xiǎn)控制作為重要的內(nèi)部管理目標(biāo)，在追求經(jīng)營(yíng)效益的同時(shí)還要兼顧社會(huì)影響。因此，很多銀行都同時(shí)以效益、發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)三項(xiàng)目標(biāo)作同時(shí)作為內(nèi)部預(yù)算管理的目標(biāo)，三者之間存在很多難以量化的內(nèi)容，管理目標(biāo)多重甚至相互沖突的現(xiàn)象比較普遍。

1.2預(yù)算控制力不足

在當(dāng)前國(guó)內(nèi)銀行內(nèi)部預(yù)算管理發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理出現(xiàn)的時(shí)間要早于與預(yù)算管理，此外，中國(guó)政府長(zhǎng)期利用貸款來(lái)進(jìn)行宏觀調(diào)控，無(wú)形之中就形成了國(guó)內(nèi)特有的全面預(yù)算管理模式：全面預(yù)算管理以財(cái)務(wù)預(yù)算為主要內(nèi)容，業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營(yíng)計(jì)劃）則被獨(dú)立核算，結(jié)果經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算目標(biāo)相沖突的局面。財(cái)務(wù)預(yù)算從屬于信息鏈條的后端，在整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在參與程度低、控制力弱的缺陷，不能充分實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，結(jié)果導(dǎo)致預(yù)算管理工作停留在“馬后炮”的層面。另一方面，業(yè)務(wù)預(yù)算（尤其是貸款規(guī)模）是最稀缺的資源，結(jié)果導(dǎo)致利潤(rùn)目標(biāo)、成本管理不得不以業(yè)務(wù)預(yù)算為主要參考對(duì)象，弱化了資本管理的約束的作用。以上預(yù)算管理觀念直接導(dǎo)致內(nèi)部預(yù)算控制的軟約束與外部股東、監(jiān)管部門(mén)的硬約束相互博弈的局面，預(yù)算控制力被大幅度削弱。

1.3管理者全員參與意識(shí)薄弱，預(yù)算管理與考核評(píng)價(jià)銜接不夠

內(nèi)部預(yù)算管理起步較晚的最大弊端就是導(dǎo)致預(yù)算管理者的全員參與意識(shí)薄弱，預(yù)算編制出臺(tái)后不能很好的被其它管理部門(mén)所接受并執(zhí)行，同時(shí)，在一定程度上提提高了部門(mén)之間的博弈成本，不能更好的發(fā)揮出預(yù)算管理的功能。部分銀行沒(méi)有設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)等權(quán)威機(jī)構(gòu)，當(dāng)預(yù)算管理出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有一個(gè)強(qiáng)力的后臺(tái)來(lái)對(duì)其預(yù)算管理工作進(jìn)行仲裁或者支撐，加大內(nèi)部預(yù)算管理的難度。此外，預(yù)算管理與考核評(píng)價(jià)的銜接不夠。部分銀行進(jìn)行預(yù)算管理僅僅是為了完成工作，并沒(méi)有應(yīng)用到實(shí)際銀行管理中，結(jié)果出現(xiàn)了會(huì)這樣的局面：一是銀行預(yù)算與戰(zhàn)略導(dǎo)向不相符，如果考核評(píng)價(jià)與戰(zhàn)略導(dǎo)向一致，則預(yù)算目標(biāo)與考核評(píng)價(jià)結(jié)果聯(lián)系較弱；二是為了與戰(zhàn)略導(dǎo)向保持一致，財(cái)務(wù)人員就不的不選擇一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)作為考核的標(biāo)準(zhǔn)，考核評(píng)價(jià)體系漏洞百出。

2.國(guó)內(nèi)銀行在全面預(yù)算管理過(guò)程中的改進(jìn)建議

2.1增強(qiáng)預(yù)算意識(shí)

內(nèi)部預(yù)算管理是以企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向?yàn)榫幹苹A(chǔ)的，因此，從戰(zhàn)略高度樹(shù)立預(yù)算意識(shí)是確保內(nèi)部預(yù)算有效執(zhí)行的前提。預(yù)算管理在以股東價(jià)值最大化為目標(biāo)的同哈，還要協(xié)調(diào)管理層、內(nèi)部員工等利益相關(guān)方的短期和中長(zhǎng)期利益之間的關(guān)系，樹(shù)立資本的稀缺意識(shí)，逐漸實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)管理向價(jià)值管理的過(guò)渡，實(shí)現(xiàn)的資源的最優(yōu)配置，進(jìn)一步確立并協(xié)調(diào)平衡發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)與效益之間關(guān)系。

2.2全面覆蓋各項(xiàng)預(yù)算工作

內(nèi)部預(yù)算管理的內(nèi)容要覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)真正意義上的全面預(yù)算管理。以預(yù)算管理現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，逐漸擴(kuò)大預(yù)算管理覆蓋面，建立包含業(yè)務(wù)計(jì)劃預(yù)算、融資計(jì)劃預(yù)算、投資計(jì)劃預(yù)算、固定資產(chǎn)計(jì)劃預(yù)算及費(fèi)用計(jì)劃預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算體系，并以定量、貨幣化的形式全面反映各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，明確資源分配與經(jīng)營(yíng)效益之間的量化關(guān)系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的精細(xì)化管理。

2.3做好預(yù)算、預(yù)測(cè)

該項(xiàng)工作是銀行實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的必然趨勢(shì)。預(yù)算執(zhí)行分析體系要圍繞預(yù)算項(xiàng)目展開(kāi)監(jiān)控，突出重點(diǎn)，關(guān)注外部環(huán)境和內(nèi)部政策引發(fā)的重大偏離，并進(jìn)一步提高預(yù)算執(zhí)行分析頻率。滾動(dòng)預(yù)測(cè)要對(duì)未來(lái)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)做出合理估計(jì)，通過(guò)設(shè)置不同參數(shù)實(shí)現(xiàn)多版本的情景預(yù)測(cè)，為管理層提供全面的預(yù)測(cè)視野。

年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的主要內(nèi)容范文第4篇

關(guān)鍵詞：國(guó)有控股公司內(nèi)部控制監(jiān)督

一、加強(qiáng)內(nèi)部控制與監(jiān)督的必要性

在國(guó)有控股公司所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的情況下，國(guó)有單位作為控股公司的主要出資者（所有者），其主要職能是通過(guò)公司股東會(huì)和董事會(huì)進(jìn)行決策、激勵(lì)和監(jiān)督，以間接管理為主。而作為經(jīng)營(yíng)者的以總經(jīng)理為首的經(jīng)理層，其主要職能則是計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和控制，以直接管理為主。在對(duì)國(guó)有控股公司的管理過(guò)程中往往存在一種傾向，就是認(rèn)為所有者應(yīng)盡量少地干預(yù)經(jīng)營(yíng)者，盡量擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)者的權(quán)利。這實(shí)際上是一個(gè)極大的思想誤區(qū)，事實(shí)上在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)很發(fā)達(dá)的資本主義國(guó)家，作為一個(gè)資本家，他可以把企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)權(quán)交給所聘用的經(jīng)營(yíng)者，但他絕對(duì)不會(huì)放棄對(duì)企業(yè)重大問(wèn)題的控制權(quán)，更為重要的是他也不會(huì)放棄對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的日常經(jīng)營(yíng)狀況的監(jiān)督權(quán)。在這種日常監(jiān)督之下，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)及時(shí)采取措施，把損失降低到最低程度。另一方面，由于在經(jīng)營(yíng)管理中存在道德風(fēng)險(xiǎn)和信息不對(duì)稱(chēng)的原因，如果缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制，則公司的決策機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制也會(huì)形同虛設(shè)，法人治理結(jié)構(gòu)從根本上講不可能有效，公司長(zhǎng)遠(yuǎn)的健康發(fā)展也會(huì)失去基礎(chǔ)。

從近幾年來(lái)國(guó)有單位對(duì)其控股公司的管理實(shí)踐來(lái)看，存在兩種傾向：一是把控股公司作為下屬單位來(lái)對(duì)待，董事長(zhǎng)、總經(jīng)理以及公司經(jīng)營(yíng)班子等全部由國(guó)有單位任命，控制過(guò)死。造成總經(jīng)理權(quán)力過(guò)弱，公司缺乏活力；二是對(duì)控股公司流于管理，沒(méi)有進(jìn)行控制與監(jiān)督，使總經(jīng)理權(quán)力過(guò)大，董事會(huì)形同虛設(shè)，權(quán)力失衡。這兩種傾向都不利于公司的發(fā)展。

二、內(nèi)部控制與監(jiān)督的內(nèi)容

1．作為國(guó)有控股公司控股方的國(guó)有單位對(duì)公司進(jìn)行內(nèi)部控制與監(jiān)督的依據(jù)是《中華人民共和國(guó)公司法》、《公司章程》、股東會(huì)和董事會(huì)的有關(guān)決議、公司內(nèi)控制度以及國(guó)家有關(guān)法規(guī)等。根據(jù)公司法，公司的組織機(jī)構(gòu)和職能為：

股東會(huì)。公司法第38條規(guī)定了股東會(huì)所行使的職權(quán)。股東會(huì)會(huì)議由股東按照出資比例行使表決權(quán)，因此作為國(guó)有控股公司的控股方，國(guó)有單位是通過(guò)股東會(huì)的形式，采取制定公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃，委派和更換公司董事長(zhǎng)、董事、監(jiān)事人選等方法，通過(guò)控制董事會(huì)和監(jiān)事來(lái)完成對(duì)公司的控制和監(jiān)督的，使公司按照控股股東方的經(jīng)營(yíng)思想和方向去發(fā)展，這是公司法賦予控股方的權(quán)利，而控股方在享有上述權(quán)利的同時(shí)，它所承擔(dān)的義務(wù)就是除采取上述方式外，不得直接干預(yù)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，否則就是違法行為，要承擔(dān)一定的法律后果。

董事會(huì)。公司法第46條規(guī)定了董事會(huì)的職權(quán)。董事會(huì)對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)，由于公司董事會(huì)中董事的人數(shù)是按股權(quán)比例設(shè)置的，因此董事會(huì)實(shí)際上也是由控股方控制的。同時(shí)董事會(huì)通過(guò)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)者人事權(quán)的控制即聘任和解聘公司總經(jīng)理。副總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，對(duì)經(jīng)營(yíng)權(quán)的控制即決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案，對(duì)財(cái)務(wù)的控制即制定公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)、決算方案、利潤(rùn)分配方案等來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)公司的控制。董事長(zhǎng)一般由控股方委派。

總經(jīng)理。公司法第50條規(guī)定了總經(jīng)理的職權(quán)。總經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，組織實(shí)施董事會(huì)決議，全面主持公司的日常經(jīng)營(yíng)管理工作。通過(guò)擬定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案和基本管理制度、制定公司的具體規(guī)章、提請(qǐng)聘任或解聘公司副總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)公司的管理。如果說(shuō)董事會(huì)的決策主要是關(guān)于控股公司的整體戰(zhàn)略部署的話，則總經(jīng)理的決策內(nèi)容主要是有關(guān)戰(zhàn)略實(shí)施的決策，并更多地與公司直接有關(guān)。

2．對(duì)國(guó)有控股公司來(lái)說(shuō)，其最終目的和動(dòng)力是追求最大利潤(rùn)。控制的目的是為了權(quán)利制衡，使決策機(jī)制更加科學(xué)，監(jiān)督的目的是使控制機(jī)制更加有效，同時(shí)也必須充分發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制的作用，比如說(shuō)年薪制、期股等。對(duì)公司進(jìn)行內(nèi)部控制與監(jiān)督的內(nèi)容與公司的組織機(jī)構(gòu)和職能密切相關(guān)。首先，這種內(nèi)部監(jiān)督是單向分層次的，即只能是股東會(huì)對(duì)董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、董事會(huì)對(duì)總經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)督。

國(guó)有控股公司控股方的國(guó)有單位對(duì)公司董事會(huì)的監(jiān)督內(nèi)容有：（1）公司經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃的執(zhí)行情況；（2）年度財(cái)務(wù)預(yù)、決算；（3）其他股東會(huì)審議批準(zhǔn)事項(xiàng)的執(zhí)行情況。其監(jiān)督形式有三種，一是通過(guò)股東大會(huì)；二是通過(guò)公司監(jiān)事履行對(duì)公司的監(jiān)督職責(zé)；三是有權(quán)決定對(duì)公司董事長(zhǎng)的任期審計(jì)以及通過(guò)董事會(huì)對(duì)公司進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)生的公司控股方的國(guó)有單位負(fù)責(zé)人往往在日常工作中干預(yù)公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的正常工作的行為是錯(cuò)誤的。對(duì)于控股方的戰(zhàn)略意圖，應(yīng)由委派到公司的股東代表通過(guò)股東會(huì)的方式去體現(xiàn)，這不僅是公司法的要求，而且也是對(duì)其他小股東的尊重。否則國(guó)有控股公司和國(guó)有獨(dú)資公司在決策形式上就沒(méi)有區(qū)別，不僅有體市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，而且當(dāng)公司由此而遭受經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，其他股東有向控股方股東提出賠償損失的權(quán)利。

董事會(huì)對(duì)總經(jīng)理的監(jiān)督內(nèi)容有：（l）公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案的執(zhí)行情況；（2）年度財(cái)務(wù)預(yù)、決算的執(zhí)行情況；（3）目標(biāo)責(zé)任制考核情況；（4）其他董事會(huì)制定的有關(guān)方案執(zhí)行情況。其監(jiān)督形式有：一是委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)公司進(jìn)行審計(jì)；二是委托公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。在實(shí)際管理過(guò)程中，董事長(zhǎng)直接干預(yù)總經(jīng)理的正常管理工作的做法是錯(cuò)誤的。

其次，控股方國(guó)有單位負(fù)責(zé)人、公司董事長(zhǎng)（一般是控股方股權(quán)代表）和總經(jīng)理之間不是上下級(jí)關(guān)系。依據(jù)公司法，控股方國(guó)有單位負(fù)責(zé)人和公司董事長(zhǎng)之間是一種委托關(guān)系，即委托公司董事長(zhǎng)代表國(guó)有單位在股東大會(huì)上和公司董事會(huì)上行使表決權(quán)；公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理之間應(yīng)當(dāng)說(shuō)沒(méi)有直接關(guān)系。董事長(zhǎng)的職責(zé)是召集和主持公司董事會(huì)，但董事長(zhǎng)并不能代表董事會(huì)，總經(jīng)理是向董事會(huì)負(fù)責(zé)，而不是向董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)。公司董事會(huì)和總經(jīng)理之間是一種契約關(guān)系。在進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督過(guò)程中，弄清上述關(guān)系，有利于正確行使監(jiān)督權(quán)利，分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

三、對(duì)國(guó)有控股公司的日常監(jiān)督

由于作為委托人的國(guó)有控股單位與作為受托人的經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)管理信息的獲取方面處于不對(duì)稱(chēng)的狀態(tài)，為防止經(jīng)營(yíng)者操縱會(huì)計(jì)行為以提供虛假信息，委托人采取各種方式加強(qiáng)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理信息的監(jiān)督是非常必要的。這種監(jiān)督是在所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)之間的一種權(quán)利制衡。

公司董事長(zhǎng)應(yīng)由國(guó)有控股單位委派，是公司法定代表人。根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。試想，如果對(duì)公司沒(méi)有有效的日常監(jiān)督措施，負(fù)責(zé)就沒(méi)有基礎(chǔ)。在實(shí)際工作中，作為國(guó)有控股單位對(duì)公司的日常監(jiān)督方式有：（l）委派財(cái)務(wù)總監(jiān)。其主要職責(zé)是對(duì)公司董事會(huì)所做出的各項(xiàng)重大經(jīng)營(yíng)管理決策、財(cái)務(wù)決策的合理、合法性進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)總經(jīng)理執(zhí)行董事會(huì)決議的情況進(jìn)行監(jiān)督，并有權(quán)對(duì)董事會(huì)、總經(jīng)理做出的損害公司利益的行為予以糾正。這種監(jiān)督方法具有直接、及時(shí)和與公司經(jīng)營(yíng)管理措施同步，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的優(yōu)點(diǎn)，缺點(diǎn)是加大了監(jiān)督成本；（2）充分發(fā)揮公司監(jiān)事或監(jiān)事會(huì)的作用。根據(jù)公司法第54條的規(guī)定，監(jiān)事或監(jiān)事會(huì)有權(quán)檢查公司財(cái)務(wù)，并對(duì)董事、總經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)的違法、違規(guī)、違反公司章程的行為以及損害公司利益的行為進(jìn)行監(jiān)督和糾正。這種監(jiān)督方式的優(yōu)點(diǎn)是節(jié)約監(jiān)督成本，缺點(diǎn)是監(jiān)督具有滯后性。

四、對(duì)國(guó)有控股公司的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的主要內(nèi)容范文第5篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；預(yù)算管理；體系

中圖分類(lèi)號(hào)：C29文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

1、預(yù)算管理體系的必要性與可行性

當(dāng)前，建筑施工企業(yè)有很多問(wèn)題需要解決，比如建筑企業(yè)管理機(jī)制相對(duì)落后、高產(chǎn)值低效益、盲目擴(kuò)張市場(chǎng)份額、基礎(chǔ)管理落后以及企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)缺乏約束激勵(lì)機(jī)制等等。可以說(shuō)，這些方面的管理問(wèn)題已成為當(dāng)今施工企業(yè)盈虧的關(guān)鍵點(diǎn)。而全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以有效的預(yù)防和規(guī)范施工企業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題。財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式是一套由預(yù)算的編制、執(zhí)行、內(nèi)審、評(píng)估與激勵(lì)組成的可運(yùn)行、可操作的管理控制系統(tǒng)。

預(yù)算管理體系的有效運(yùn)行，可使企業(yè)立于主動(dòng)位置。 在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國(guó)的建筑施工企業(yè)都面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，如何在這樣激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下生存，施工企業(yè)就必須有效執(zhí)行預(yù)算管理，形成公司內(nèi)核比拼力并繼續(xù)保持這種內(nèi)核比拼力的有效局面，以求通過(guò)全員參與、全程控制的全面預(yù)算管理可以促使建筑企業(yè)從粗放型向集約型的轉(zhuǎn)變，并使關(guān)注的重點(diǎn)延伸到經(jīng)營(yíng)過(guò)程和資本的運(yùn)作過(guò)程，也促使企業(yè)從原始的人為的管理，向科學(xué)化、精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化管理過(guò)渡，逐步提高企業(yè)管控水平，增強(qiáng)施工企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

2、施工企業(yè)全面預(yù)算管理的要求

施工企業(yè)成功實(shí)施全面預(yù)算管理，要求其全面預(yù)算管理的模式適應(yīng)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)，具體來(lái)說(shuō)，施工企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)達(dá)到以下要求:1.在企業(yè)矩陣式組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上構(gòu)建全面預(yù)算管理的組織體系，重點(diǎn)是確定包括各職能部門(mén)、各生產(chǎn)要素管理部門(mén)和各個(gè)施工項(xiàng)目以及施工項(xiàng)目?jī)?nèi)部各責(zé)任中心在內(nèi)的全面預(yù)算執(zhí)行組織體系。2.針對(duì)路橋施工生產(chǎn)多樣性的特點(diǎn)，在加強(qiáng)預(yù)算編制有關(guān)信息的收集，力求在信息收集的及時(shí)性和真實(shí)性的基礎(chǔ)上，各施工項(xiàng)目預(yù)算的編制內(nèi)容、編制依據(jù)和編制方法應(yīng)得到科學(xué)地制定和統(tǒng)一，以提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，為預(yù)算的執(zhí)行提供可靠的保證。3.針對(duì)路橋施工生產(chǎn)周期長(zhǎng)、影響因素多、較為復(fù)雜的特點(diǎn)，全面預(yù)算目標(biāo)體系和考評(píng)指標(biāo)體系的建立應(yīng)以目標(biāo)利潤(rùn)為中心，兼有財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，并盡可能使之量化。

3、施工企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

3．1 完善組織結(jié)構(gòu)

預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須建立在完善預(yù)算組織的基礎(chǔ)上，預(yù)算組織因企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的不同而不同。施工企業(yè)全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)主要包括:董事會(huì)、總經(jīng)理、全面預(yù)算管理委員會(huì)、全面預(yù)算管理辦公室及全面預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。董事會(huì)是全面預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，董事會(huì)在企業(yè)的總體戰(zhàn)略和年度目標(biāo)要求的基礎(chǔ)上，依據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合公司的期望利潤(rùn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等因素審議、批準(zhǔn)公司上報(bào)的年度全面預(yù)算方案及其調(diào)整方案，并通過(guò)總經(jīng)理授權(quán)全面預(yù)算管理委員會(huì)組織制定、下達(dá)正式年度全面預(yù)算方案及其調(diào)整方案。總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織制定公司全面預(yù)算管理制度及預(yù)算方案，負(fù)責(zé)將董事會(huì)決議和公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃落實(shí)在公司全面預(yù)算方案中，負(fù)責(zé)組織實(shí)施經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)通過(guò)的預(yù)算方案及其調(diào)整方案，并對(duì)預(yù)算方案的執(zhí)行負(fù)最終責(zé)任。全面預(yù)算管理委員會(huì)是實(shí)施公司全面預(yù)算管理的最高決策咨詢(xún)機(jī)構(gòu)，以預(yù)算會(huì)議的形式審議各項(xiàng)預(yù)算事項(xiàng)，為非常設(shè)機(jī)構(gòu)，通過(guò)定期召開(kāi)會(huì)議的形式履行其職責(zé)。全面預(yù)算管理辦公室是全面預(yù)算管理委員會(huì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

3．2 優(yōu)化預(yù)算編制內(nèi)容

施工企業(yè)全面預(yù)算編制的主要內(nèi)容應(yīng)反映公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，并以各類(lèi)形式和表格表示出來(lái)。從預(yù)算表編制的相互關(guān)系上，施工企業(yè)預(yù)算編制主要分三個(gè)層面:預(yù)測(cè)表、計(jì)劃表及預(yù)算表。(1)預(yù)測(cè)表是對(duì)外界市場(chǎng)情況和內(nèi)部資源所做的預(yù)測(cè)，包括建筑(公路)市場(chǎng)需求、工程業(yè)務(wù)單價(jià)、工程施工成本、勞務(wù)成本、工程施工能力的預(yù)測(cè)。預(yù)測(cè)結(jié)果只與內(nèi)外部情況相關(guān)，不受公司戰(zhàn)略目標(biāo)和公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)影響，是制定計(jì)劃和預(yù)算的依據(jù)。(2)計(jì)劃表是在預(yù)測(cè)表的基礎(chǔ)上，根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定，包括公司主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)計(jì)劃，如成本計(jì)劃、物資采購(gòu)計(jì)劃、資金使用計(jì)劃、人工和機(jī)械使用計(jì)劃等。此處所指計(jì)劃只是公司和各部門(mén)、項(xiàng)目所有計(jì)劃的一部分，作為制定預(yù)算表的依據(jù)。(3)預(yù)算表是在對(duì)市場(chǎng)情況及內(nèi)部資源狀況充分分析研究的基礎(chǔ)上，對(duì)涉及全面預(yù)算的計(jì)劃進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化和價(jià)值化，形成一個(gè)完整的、具備一定風(fēng)險(xiǎn)防范措施的資源優(yōu)化配置方案。

3．3合理選擇預(yù)算編制方法

施工在編制全面預(yù)算過(guò)程中，應(yīng)區(qū)別不同預(yù)算項(xiàng)目的性質(zhì)，結(jié)合使用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等多種預(yù)算編制方法，制定合理可行的編制依據(jù)，體現(xiàn)以收定支、收支兼顧、積極平衡、利潤(rùn)剛性、預(yù)算彈性的原則。我們認(rèn)為，工程施工具有復(fù)雜性強(qiáng)、周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，要求做到“先算再做，邊算邊做”。在預(yù)算編制中建議采用滾動(dòng)預(yù)算法，其具體操作是預(yù)算期一直保持12個(gè)月，每季度連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制，在上一季度預(yù)算數(shù)和實(shí)際數(shù)進(jìn)行差異分析后預(yù)算下一季度數(shù)據(jù)，最近一個(gè)季度的預(yù)算數(shù)據(jù)細(xì)化到每月，后三個(gè)季度的預(yù)算數(shù)據(jù)以季度總數(shù)為準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)“以月保季，以季保年”的目標(biāo)。

3．4嚴(yán)格全面預(yù)算的執(zhí)行

施工企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程要強(qiáng)調(diào)剛性，年度全面預(yù)算方案和季度滾動(dòng)全面預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，即具有指令性，各責(zé)任中心必須按照預(yù)算方案的要求，認(rèn)真組織實(shí)施，以確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)公司要根據(jù)誰(shuí)編預(yù)算、誰(shuí)負(fù)責(zé)執(zhí)行的原則，將預(yù)算執(zhí)行責(zé)任落實(shí)到各級(jí)預(yù)算責(zé)任部門(mén)，并明確責(zé)任中心的第一負(fù)責(zé)人是責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人，主管具體業(yè)務(wù)和部門(mén)的公司副總經(jīng)理對(duì)其分管的責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行負(fù)有主要責(zé)任。

3．5加強(qiáng)全面預(yù)算的監(jiān)控

施工企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的方法原則上要依金額進(jìn)行管理，同時(shí)運(yùn)用預(yù)算項(xiàng)目管理、數(shù)量管理、量化指標(biāo)管理的方法.對(duì)于不同的預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)區(qū)別對(duì)待，不同預(yù)算項(xiàng)目之間不得相互充抵;對(duì)于一些預(yù)算項(xiàng)目，還需從預(yù)算的數(shù)量方面進(jìn)行管理;對(duì)于非財(cái)務(wù)指標(biāo)盡量用量化指標(biāo)表示和監(jiān)控。各工程項(xiàng)目收到的業(yè)主支付的工程預(yù)備款、分期計(jì)量回收款要全部撥到公司指定的賬戶(hù)，由公司統(tǒng)一調(diào)配各項(xiàng)工作所需資金，協(xié)調(diào)周轉(zhuǎn)。同時(shí)各類(lèi)全面預(yù)算責(zé)任指標(biāo)通過(guò)預(yù)算責(zé)任體系層層分解，具體落實(shí)到各級(jí)預(yù)算責(zé)任中心。各級(jí)預(yù)算責(zé)任中心通過(guò)和公司簽訂責(zé)任合同書(shū)的形式承擔(dān)相應(yīng)的預(yù)算責(zé)任，如《工程項(xiàng)目管理目標(biāo)責(zé)任書(shū)》、《職能部門(mén)年度管理責(zé)任狀》等。各級(jí)預(yù)算責(zé)任中心均要建立預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)和登記，每季度末與財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)。

3．6建立全面預(yù)算預(yù)警機(jī)制

全面預(yù)算預(yù)警機(jī)制主要包括以下四類(lèi)：（l）預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)預(yù)警。它是指預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)在其實(shí)際發(fā)生額接近預(yù)算時(shí)出具的預(yù)警提示。主要是通過(guò)財(cái)務(wù)核算的實(shí)際與預(yù)算比較系統(tǒng)而自動(dòng)發(fā)出的警告，提醒有關(guān)人員注意預(yù)算的執(zhí)行情況是否將超出預(yù)算及決定，應(yīng)該采取何種措施。（2）超預(yù)算事項(xiàng)預(yù)警。它是指預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中，其實(shí)際發(fā)生數(shù)已經(jīng)或?qū)⒁鲱A(yù)算額度時(shí)出具的預(yù)等提示。主要是通過(guò)財(cái)務(wù)核算的實(shí)際與預(yù)算比較系統(tǒng)而自動(dòng)發(fā)出的警告，或通過(guò)預(yù)算管理的授權(quán)控制系統(tǒng)而發(fā)出的警告，以提醒有關(guān)人員進(jìn)行必要的判斷，并決定相應(yīng)的預(yù)算彌補(bǔ)措施。（3）預(yù)算外事項(xiàng)預(yù)等。它是指預(yù)算方案中沒(méi)有預(yù)計(jì)而執(zhí)行中即將發(fā)生某項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)而出具的預(yù)等提示。它是通過(guò)預(yù)算管理中的授權(quán)控制系統(tǒng)而發(fā)生作用的，提醒有關(guān)人員按照授權(quán)制度進(jìn)行分析和審核，以決定是否應(yīng)該發(fā)生及如何分配資源。（4）反常事項(xiàng)預(yù)警。在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中，針對(duì)某些反常經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象而發(fā)出的預(yù)警。反常現(xiàn)象并不一定成為隱患事項(xiàng)，但如果不對(duì)反常現(xiàn)象提起注意，一旦轉(zhuǎn)換成隱患事項(xiàng)并最終發(fā)生將釀成重大損失，影響預(yù)算完成。