應收賬款財務管理

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應收賬款財務管理范文第1篇

關鍵詞：血站　賬務管理　應收賬款

血站屬于采供血部門，同時也是醫療衛生部門，主要負責血液的采集以及儲存，以提供足夠的血液給血液制品制造企業以及臨床。血站可以滿足醫療系統對血液的需求，可以這樣說，其采供血工作極大的支持了醫療衛生工作。目前，血站經費絕大多數來源于國家專項撥款，可是為了使采供血更具科技含量，并加大設備投資，血站一定要具有自食其力的能力，要實現這一目標，其前提就是對應收賬款進行科學管理。

1.應收賬款未及時收回給血站帶來的不利影響

1.1削弱血站信用，損害血站形象

血站機構的應收賬款屬于一種債權關系，與血站銷售行為密切相關。如果債權太復雜，一定會影響到血站內部以及公眾形象。目前的醫院制度給醫療部門提供了極大的經營自，這極大的激發了醫院機構的積極性。可以因為有關引導以及約束機制的嚴重缺失，致使一些問題頻繁出現，比如醫療機構攀比嚴重，血站機構之間在人財物等方面出現的短期行為等非常普遍。部分血站盡管知道一些賒銷款項存在異常，可是因為顧慮催款太緊會不利于聯系緊密的醫院在業務方面的聯系，因此一直縱容，致使很多應收賬款無法及時收回，導致血站經營人員經濟壓力巨大。該種情況經常會損害血站的公眾形象，與此同時血站內部人員也會對管理人員非常失望。

1.2經營成果虛假，血站資產與實際資產不符

根據權責發生制，醫院要在醫療買賣成功時確認收入，可是若血站長時間都有應收賬款，那么就代表著其經營成果是虛假的，而且現金也無法按時收回，進而就會出現虛增致使血站當期出現收支結余的情況。資產與實際不符對血站是非常不利的，很多不良資產長時間集聚在財務賬面上,將血站實際財務情況隱藏,經營人員不能對血站實際財務情況并各期的經營成果進行分析以及評估，致使其缺乏改進經營管理以及完善經營決策的現實依據,導致血站的不健康發展，進而影響到血站的長遠發展。

1.3資金無法順利周轉，降低血站效益

血站機構的應收賬款其實是血站向購貨部門供血而應該收取的資金，還包括代墊運雜費以及承兌匯票等。一般來說，血站供血對象通常都是各個區域的醫療綜合機構，可是其在購血時經常會發生延誤付款的情況。該種現象往往存在著納稅危機，應收款項未及時收回會使血站不得已使用流動資金補交當期稅款。與此同時，占用其他資金還會減少血站設備的買進機會，這加大了血站在設備購買以及運輸等方面的難度。

2.對血站應收賬款進行強化管理的主要措施

2.1緊抓應收賬款核算的主要負責人員

一切有效管理都與有關責任機構密切相關，緊抓應收賬款的主要負責人員，要將該項工作列入對領導以及員工實施的考核體制中，這是核算工作的關鍵，要推行業務聯系，財務管理以及主管醫生相結合的住院費用管理制度，這有利于明確相互之間的責權。通常而言，要由血站的業務聯系人以及財會人員一起負責對責任人進行管理，因為會計人員非常熟悉賬務情況，而業務聯系人員很了解客戶。二者之間的聯合有利于熟悉掌握所有項目的醫療結算方式，進而降低由于自身錯誤導致的扣款損失。

2.2內部對賬體系的建立

應收賬款確認離不開收入確認，一般來說在進行收入確認時，進行應收賬款的確認，使賬戶根據購貨以及接受勞務企業的不同進行明細賬戶的設置以開展明細核算。為了在日常工作中做到嚴格控制，血站最好在所有客戶的明細賬戶上記錄好得到確認的賒銷額度，以此為對資金余額進行管理的警戒點。按照醫院每天提供的供血花費表，讓血站辦公室對所有已經欠費的收費點以及住院點進行內部借款單的填制，而醫院財務機構要按照借款金額大小，和欠款辦公室核對賬款，盡早了解醫療資金實際欠費情況，實現和各級醫療機構及時結算資金，以盡早收回款項，這極大的降低了血站資金結算過程中的出錯率，切實保證了賬賬相符，而且確保了應收賬款的及時回收，加速了資金周轉。

2.3針對應收賬款建立通過計算機開展日常管理的監督機制

各級血站目前都很重視對計算機管理進行的建設工作，計算機實行日常監控能減少血站在管理應收賬款過程中需要的人財物等資源，通過計算機對應收賬款進行管理，可以在短時間內獲得應收賬款管理用到的全部信息，其效率非常高。

2.4管理已經存在的應收賬款

要想管理好已經存在的應收賬款，那么首先要做的是積極和各級醫療機構進行交流。各級醫療機構屬于血站的基本供血單位，對已經存在的應收賬款進行管理，一定要積極和各級醫療機構進行交流探討。關于賬款管理問題，先要掌握欠款醫院關于應收賬款和日銷售額之間的比例及其周轉率以及資金回籠率，在此基礎上明確帳戶有沒有賬款拖欠情況并掌握其后果。如果是資金回籠率不高的醫院，一定要讓其盡快繳費。與此同時還要盡可能將本部門在資金管理方面的要求告知其他醫院，通過這種方式來確保資金流的良好連接。

3.結語

簡而言之，一定要認識到應收賬款未能及時收回對血站管理部門帶來的不利影響，在緊抓應收賬款核算的有關負責人員的前提下，要積極開展內部對賬體系的建立，與此同時還要針對應收賬款問題建立通過計算機對日常管理進行監督的體系，以此來加強監控，此外還要對已經存在的應收賬款實施全面分析以及管理，以確保資金周轉順暢，避免損壞血站信用情況的發生。

參考文獻：

應收賬款財務管理范文第2篇

[關鍵詞] 應收賬款；回收管理；財務風險

[中圖分類號] F235.3 [文獻標識碼] A [文章編號] 1006-5024(2007)10-0175-03

[作者簡介] 賴理達，廣西大學商學院在讀MBA，研究方向為財務會計。(廣西 南寧 530004)

一、財務風險概述

在企業財務管理工作的過程中，幾乎都是伴隨在各種風險和不確定因素的情況下進行的，不充分考慮各種未來的風險因素，就不可能搞好財務管理工作。風險：簡單的講，就是不利事情發生的客觀可能性，而廣義的風險概念是指在特定的環境條件和時期，某一事件產生的實際結果與預期結果之間的差異程度。因此，對于財務管理項目來講，其風險可定義為實際現金流量偏差與預期現金流量的偏差程度，這種偏差程度越大，則該項目的風險就越大。

風險管理是指企業在日常的經營活動中，通過對風險的認識，衡量和分析，并以最小成本達到最大安全保障的管理辦法。在市場經濟條件下，風險是客觀存在的，不可能絕對的消除；風險和收益并存，沒有風險就沒有收益。企業作為市場的主體，要參與市場競爭，就必然要面對風險，因此，如何防范風險就變得尤為重要了。那么就讓我們先了解一下財務風險的分類：

1.投資決策風險：這是由企業的戰略決策所決定的，一個重大的投資，決定一個企業在未來一段較長時間內的全部的經營活動，關系到企業的興衰成敗。

2.籌資舉債風險：采取了什么樣的舉債方式，就等于給企業套上了什么樣的枷鎖，背上了什么樣的包袱，走不走都由不了自己。

3.金融結算風險：現在的財務結算，乃至整個金融結算體系，都是比較薄弱的，都不是很健全，金融詐騙時有發生，使人記憶猶新。

4.經營活動所帶來的風險：產品銷售下跌，庫存商品的積壓，交易記錄惡化以及應收帳款的遞增等等，每個細小的環節，都會帶來財務危機，造成財務風險。

二、財務風險中建設施工企業應收賬款未能及時回收的后果

就我們建設施工系統來講，財務風險主要是企業在經營活動中帶來的風險。下面就施工企業所面臨的應收帳款問題，淺談一下本人膚淺的認識，僅供參考。

應收賬款，作為一種主要的債權形式，在現代企業中是普遍存在的，在我們施工建筑企業中就更加常見了。因工程款的回收本來就存在一個結算周期，加上現在業主(或甲方)建筑資金普遍不到位，因而工程款的拖欠和應收賬款長期不能得到歸還就成了一個極為普遍的問題，因其不確定而引起的財務風險，就應該得到我們足夠的重視。

應收賬款是指企業因賒銷產品或提供勞務而形成的，是企業流動資產中一個重要組成部分。關系到企業日常資金的正常運行。隨著市場經濟的發展，商業信用的推行，企業應收帳款無論是在金額和數量上都不斷的增長。應收賬款的回收，成為關系企業進行正常運轉的重要前提，尤其是在投入金額較大的施工企業，應收賬款得以及時逐額回收以后，承建方才能組織下一環節的正常施工生產，沒有上一環節的工程結算資金做保障，巧婦也難為無米之炊。此外，如果對應收賬款管理不善，就等于掩蓋了潛在的生產危機，夸大了經營成果，必然造成一連串惡性的連鎖反應。

1.降低了資金的使用效率，使企業效益下降。現代企業的根本目的就是盈利，即是在對現有資源進行充分的整合配置，使其發揮最佳效益，創造出最大利潤。如果工程款不能及時回收，人員、設備、材料大量閑置，無形中就增加了人工費、材料費和設備維修保養費，如果是通過租賃設備進行生產施工，更是要負擔巨額的租賃費，成本費用就會節節攀升，加上目前建筑市場競爭激烈，原本就低價中標，因而，就沒有利潤可言了。

2.額外的增加了資金的投入。企業不得不墊付出有限的現金資源，更有甚者還要舉債經營，使資金都積壓到非生產領域，不能快速流通，因而就發揮不出“錢生錢“的效用。因為任何商品都是有時間價值的，資金更是如此。

3.影響了企業生產經營周期。本來6個月就能完成的一個施工項目，因應收工程款沒能及時回收，耽誤了整個施工項目的進度，使工期延長，進而影響下一個項目的準備和施工。以下是一家年產值在8000萬元的地方路橋公司年終時應收賬款帳齡分布情況，其中3556萬元的應收賬款是這樣分布的：

從表中可以清楚的看到，該公司的應收賬款在以每年200多萬的速度遞增，積壓的時間越長回收的可能性就越小，最終將變成壞帳或死帳，無論是增加成本費用還是掛帳代收那種處理方式，總之其收回肯定是非常困難的。

4.挫傷了企業員工的生產積極性。應收工程款是每個施工企業資金最主要的來源渠道，其比重占總收入的95%以上。企業員工的工資也是靠它來維系，施工企業本來就屬于野外作業，員工相對來說比較辛苦，一旦連工資都保障不了，要長期拖欠，就很容易產生不滿情緒，不利于內部團結，人心渙散，對企業的長遠發展來說是很忌諱的。

三、應收賬款形成的基本原因

1.業主即甲方本身資金狀況較差。因當前各級政府大力倡導基礎設施建設，為適應大形勢大氣候的需要，相當一部分業主或甲方不管資金狀況允許不允許，現實條件成不成熟，大量項目紛紛倉促上馬，最終把風險都轉移到廣大施工企業身上。

2.地方政府重視不足。現在很多地方政府因出于政績等方面的考慮，往往只關注工程的形象，進度，質量，而很少關心在整個工程建設過程中，施工單位所面臨的困難，只重結果不重過程，而對業主的指導和監控不得力，這也是造成應收賬款形成的原因之一。

3.施工單位自身素質良莠不齊，造成很多管理上的漏洞，給甲方留下了拖欠的理由。首先，很多施工單位管理層綜合素質低下，只懂技術，不懂管理，不懂得如何去鉆研合同，充分利用條款，使很多投入了成本，真正干了出來的活都得不到簽字認可。另外，就是內部管理混亂，從原始資料的收集整理到監理業主之間關系的協調，都會出現不必要的人為的失誤，從而增加了應收賬款的回收難度。

四、應收賬款回收的具體對策

那么，應如何加強應收賬款的回收管理呢?我認為應從以下幾個方面入手：

(一)經全面的評估，有選擇、慎重的與業主即甲方進行合作

不論是地方業主還是甲方單位，各自的情況也是千差萬別的，其中有內部原因，也有外部原因。從內部來講，有的甲方本身就懂管理，有素質且重合同守信用，有著良好的資信聲譽。有的則不然，其中相當一部分項目是倉促上馬，人員機構臨時拼湊而成，本身就缺乏一定的專業水平，相關的管理經驗就更無從談起了，根本不懂如何去平衡整個建設項目的整體進度、質量，如何去鼓勵先進，懲介落后，把握不了關鍵，而總是對一些無關緊要的問題進行吹毛求疵，對有限的建設資金也不能進行合理的調配，從而就無法調動所有參建單位積極性，更有甚者進行暗箱操作。像這樣的業主就要慎重的選擇。從外部來講，與當地政府的重視程度及建設資金的籌備、運行狀況也有密切的關系。地方政府重視的，就很可能成為重點工程，自然能得到相關職能部門及當地民眾的支持，工程施工起來就順利，有了問題也容易引起關注，能得到及時的解決。建設資金來源比較充裕的，工程款結算肯定相應的更加及時，更少發生拖欠的現象，應收帳款就更不易形成。這一點對于施工企業來講，尤其重要，其中緣由，不用多說。可能也會有人會認為現在建筑市場競爭激烈，能拿到項目，就已經相當不易，他們覺得這些問題不是不想考慮，而是容不得你考慮太多，施工方在投標談判中本來就處于一個劣勢地位。這個觀點能反映一定的現實，但舉個例子，如果一個項目即便是做完了，應收賬款三五年，甚至十年八年還拿不回來，且數額較大，這樣就使整個企業都陷進去，難以自拔，這樣的項目還有什么利潤可言，還不如不做。因而，要逐步擯棄“有標就投，有活就干”的經營思路。所以，我們在參與一個項目的投標之前，就要對業主的概況，項目上馬的背景，資金來源及其運行情況，作一個全面的了解，有了理智的評估以后，再作決策，這樣就從源頭上杜絕了不良應收賬款的產生，從而最大限度的避免壞帳的形成。

(二)在與業主簽訂正式承建合同以后，馬上組織相關部門和人員進行前期準備工作

合同一旦簽訂下來，馬上組織經營結算和施工生產部門人員進行系統學習，精讀每項條款，吃透合同內在的精神實質，尤其是一些模糊的事項，要及時與業主監理進行三向溝通，以達到一致的認識，最好要以補充協議的形式明確下來。之后，在總工程師的組織下對施工技術人員進行技術交底，根據施工規范，編制切實可行的施工組織方案。總之，盡量發現問題，不要為以后的工程接算留下相互推委的隱患。

(三)盡最大努力，保質保量，使業主滿意，做好在建工程

對于正在建設的施工項目，盡量按業主的思路，認真組織施工，確保工程的進度質量，使他們滿意，讓他們找不到更多的借口，來推遲工程款的撥付。這就要企業從自身的角度出發，做好自己該做的事情。很難想像，工程沒干好，甲方就能把應付的工程款順利地給到施工企業手中。這也是適應市場經濟的需要，使“上帝”滿意是每個生產、服務企業必須具備的理念。

(四)建立良好的財務控制、內部控制和稽查制度

隨著市場的不斷拓展，我們的施工項目也會越來越多，業務量也會不斷增加，這就要求我們從處理這些事宜的第一筆業務起，從財務的謹慎性原則出發，制定出各項完善的監控制度，并且是越細越好，以備不測，具體可以從以下幾個方面著手：

1.盡可能的多收集原始的、一手的資料，并妥善的保管起來。如相關合同、每次申報批復的結算資料、當事人經手的收付款憑證、每次雙方的會議記錄、現場照片、錄音錄象資料等等，如果能得到相關的對方承諾付款的書面記錄，那就更好，以提高企業的自我保護能力，萬一哪天對簿公堂，也能給企業增添有力的證據。

2.健全應收賬款核對制度，除了詳細記錄應收賬款之下客戶名稱，摘要等基本內容之外，還要做好日常清理核算工作，定期認真的核對其明細科目的余額和內容，及時發現問題，編制出詳細的對帳單、還款明細表，以便取得對方的認可，避免發生一些低級錯誤。

3.指定專人負責平時申報批復和結算工作，保持相應的穩定性，并且選擇妥當的票據結算方式，防止出現冒名頂替或詐騙等意外事件的發生。

4.堅持定期的內審制度，防范因管理不周而出現的貪污、挪用等重要問題的發生，認真編制賬齡分析表，密切關注債務人的動態，及時發現潛在的問題，將其解決在萌芽狀態。

(五)根據具體情況，成立專門的催欠小組

除正常的清算以外，對于一些特殊的重點大戶，可以成立專門的催欠小組，建立起詳細的債務人檔案，熟知其工商、稅務、銀行、住址、電話、法人代表等基本情況，以便對其進行系統的工作。從經濟學的角度來講，債權、債務雙方都是在一定的社會經濟環境下，圍繞自身的利益，為經濟利益和政治利益所進行的博弈的過程，經過多次的博弈后，肯定會得出一個結果。

(六)建立相應的競爭激勵監督機制

1.對新近產生的應收賬款，實行責任人終身負責制，即誰經手誰負責，哪怕崗位調離，也要負責到底，并交納一定的風險抵押金，造成壞帳，不僅企業，個人同樣要承擔相應的責任，使其個人的利益與單位的利益緊緊聯系在一起，調動起經手人主人翁的責任感。

2.根據馬斯洛的需求層次理論，作為現階段企業的員工來講，經濟需求仍然是工作的主要動機。因此，根據先罰后獎的原則，可以直接按照回收應收賬款貢獻的大小，設計出合理的報酬方式，使壓力和動力相結合，來調動員工的積極性和創造力。

3.為了迎合更高層次的需要，可以為那些回收工作一直做的很好的，為企業作出巨大貢獻的員工，提供相應的個人發展和晉升的機會，來幫助實現他們的人生價值。

(七)當以上措施都難以奏效，而企業利益又受到嚴重損害時，訴諸法律

在當前這個大氣候下，應收賬款的回收是一個很復雜的問題，牽涉到方方面面的關系。我們要權衡各方面的利弊，但當該試的方法都已試過，依然收效甚微，眼見企業要蒙受重大經濟損失時，我們就應該拿起法律這項強有力的武器，訴諸法律，讓法庭來仲裁，來維護企業自身合法的權益。

應收賬款財務管理范文第3篇

眾所周知，應收賬款是指企業因賒銷產品或服務而形成的應收款項，是企業流動資產的一個重要項目，根據調查，目前我國企業中應收賬款已經占到流動資產比例的40％-50％之間了，而且逾期一年以上的賬款占很大的比例，觸目驚心，因此對于應收賬款的管理已經成為企業經營活動中日益重要的問題。

在這里我想提出一個問題，為什么企業會出現這么多的應收賬款呢，很明顯，賒銷是解開問題的鑰匙。

賒銷是很多企業老總比較感興趣的詞語，因為它能夠帶來很多好處：

1、擴大了銷售，增強了企業的市場競爭力

在市場比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式，尤其在市場疲軟，資金匱乏的情況下，賒銷具有明顯的促銷作用，對于企業的新產品來說，可以達到迅速占領市場，從而快速獲得利潤，當然這樣也會產生一些后患，這在后面會提及；

2、減少庫存，降低存貨風險和管理開支

我們知道企業持有存貨，相應的要追加管理費，倉儲費和保險費等開支，相反如果企業把存貨變成應收賬款則沒有這方面的煩惱。

當然應收賬款是把雙刃劍，我們在得到上述一些好處的同時，相應的也會為應收賬款的存在付出一些代價，其弊端主要表現在：

1、費用的增加

應收賬款的存在，自然而然的就會發生一些收款費用、利息支出等，當然最重要的是財務費用和稅金，對于這點可以這么解釋，企業應收賬款的存在，使企業加速了現金的流出，包括稅金和利潤等，稅金方面包括企業的流轉稅及所得稅的支出，應收賬款可以帶來銷售收入，但這并沒有帶來現金，而根據中國的會計準則，流轉稅是以銷售收入為計算依據的，企業必須按時以現金交納，企業交納的流轉稅如增值稅、營業稅、消費稅、資源稅及城市建設稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加，應收賬款產生了利潤，但并沒有以現金的方式實現，而繳納所得稅則必須按時以現金支付，這樣所得稅支出也增加，假如這筆應收賬款收不回來，對企業來說，就有點“賠了夫人又折兵”的味道；

2、企業周轉不良

產品轉化為現金的時間拉長，應收賬款使企業的不良資產增加，使企業的流動資金被一塊塊的壓死，不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產領域，致使企業現金短缺，影響了工資的發放和原材料的購買，嚴重影響了企業的正常生產經營；

3、呆賬

企業應收賬款的發生，必然面臨這樣的一個問題，在這些應收賬款中，不是所有的應收賬款都能夠收回，企業必然要承擔呆賬的風險，呆賬的存在也會給企業帶來心理和精神上的創傷。

作為一個財務咨詢顧問，發現問題-解決問題成為了我工作的全部，應收賬款的存在就給我提出了一個問題，我們知道一個企業在正常的經營中，假如不發生應收賬款一般是不可能的，我們不能否認賒銷能帶給企業銷售上的好處，但是基于上面出現的一些問題，我們也不能盲目的相信賒銷是解決企業經營上的靈丹妙藥，那如何在應收賬款存在帶來的好處及引起的弊端中尋找一個最佳的結合點就成了我應思考的問題了，確切的說是找到一個解決在不影響企業正常經營情況下應收賬款在流動資產中所占比例過大問題的方法，根據我以往做咨詢的實踐經歷和參考國際上的一些成功經驗，這里我提出自己一些不成熟的想法，供大家參考。

解決應收賬款在企業流動資產中所占比例過大問題的辦法：

1、建立應收賬款自動記錄系統

通過詢問客戶可以支付貨款的情況，將電話詢問發生的時間、內容和有關的當事人記錄下來，這樣可以及時催收；

2、盡早開具銷售發票

如果對客戶提供的是長期的或連續保持合同的有效性，那么我們為了早日收回賬款，可以盡早向對方單位開具銷售發票，注意這個前提是我們對客戶提供的是長期的或連續保持的有效合同；

3、修改支付傭金的付款條件

支付給銷售部門的傭金標準應以實際收到的銷售款為依據，而不是以銷售總額為依據，這樣做的好處是可以促使銷售部門重視客戶信用等級，及時收回賬款；

4、鼓勵客戶采用自動清算系統付款

假設有的應收賬款金額比較小，那我們在開具銷售發票時可以在發票上注明本企業接受信用卡付款，這樣將會加速企業的現金流入；

5、給予客戶現金折扣

可以制定一項政策，規定客戶如果能在銷售發票日起的規定期限內支付貨款，那么可以給予客戶適當的現金折扣；

6、對應收賬款分類

根據金額的大小和期限的長短可以將應收賬款分類，這樣可以使銷售部門（假如企業大的話可以專門成立收款部門）能夠分清輕重緩急，及時將應收賬款中的大項目轉為現金，為企業周轉之用；

7、收縮對客戶的授信額度

加強對老客戶的信用記錄以及新客戶資信情況的審核工作，對一些耍賴大戶，堅決予以促其出局，以避免壞賬損失的發生；

8、對應收賬款的回收加強管理

有很多企業是采用的傳統應收賬款管理方法，銷售和財務是分開的，沒有人明確自己的職責，導致管理真空，應收賬款無人管理，產生大量的拖欠和呆賬壞賬；

9、加強對應收賬款的監控

應收賬款財務管理范文第4篇

【關鍵詞】應收賬款 核算 管理

在現代社會經濟快速發展的背景下，企業所面臨的外部競爭更加激烈。為了提高市場占有率，一些企業加大了賒銷力度以減少存貨同時吸引客戶擴大銷量，但造成了企業應收賬款的大幅度上升，所面臨的財務風險更為嚴峻。將企業應收賬款控制在合理范圍內是降低企業財務風險的重要舉措之一。為了合理控制應收賬款，做好核算與管理工作是非常重要的。本文就應收賬款核算與管理方面的深化策略進行探討。

一、應收賬款含義與成因分析

應收賬款是指企業通過提供勞務、銷售商品等經營活動而應向另一方所收取的款項。應收賬款數據必須準確、真實地加以記錄，并通過會計核算的方式準確反映企業應收賬款的管理情況。這要求財務人員能夠及時分析應收賬款增、減變動的原因，對賬齡構成進行科學分析，為企業的經營決策提供依據。在現代企業財務管理工作中，做好對應收賬款的核算與管理意義重大。

在當前，企業為了占據市場份額，多通過賒銷的方式來吸引客戶源，并與客戶約定一定期限的回款期，從而導致應收賬款項目的形成。在正常情況下，客戶在約定時限內會履行付款協議，企業及時收回款項。但若在客戶資金周轉困難、惡意拖款、貨款收回后被挪用等因素的影響下，造成企業應收賬款無法按期收回，從而造成資金被占用，影響了企業的資金周轉。

二、應收賬款對企業的影響分析

應收賬款對企業的影響表現在兩個方面：一是造成企業清收成本的增加。諸如辦公費、差旅費、業務招待費、壞賬準備等費用的增加會對企業經濟效益產生直接影響，從而造成企業盈利水平受損；二是造成企業形成大量不良資產，影響資產流動性。應收賬款數據能夠直接反應企業銷售資金的回籠情況。一般來說，應收賬款周轉率越高對企業財務管理而言越有利。若企業應收賬款余額長期居高不下，則意味著應收賬款的回收時間長、周轉率低，影響資產流動性并降低企業短期償債能力，對企業正常資金循環非常不利。

三、應收賬款核算與管理的深化策略分析

（一）應收賬款核算的深化策略

第一，需要細化計提壞賬準備的范圍。遵循新會計準則要求，僅針對企業壞賬準備計提范圍進行了簡單的擴容，但并未確定所有應收賬款壞賬準備計提規定，故而財務部門在實際工作中應當結合企業工作需求，進一步細化計提壞賬準備的范圍，進而判斷相應的應收賬款是否需要進行計提壞賬準備。企業除了在產品銷售活動中無法回收的應收賬款款項需要納入計提壞賬準備范圍中外，應收票據則有兩種不同的處理方案：一是對已到期的應收票據，可先轉入應收賬款項目中，以便后期對其進行壞賬計提準備；二是未到期的應收票據，則不做計提壞賬準備的處理。但對特殊情況下的預付款項而言，如當賣方出現無法發貨等原因導致預付款項“打水漂”時，可將其轉入壞賬計提準備當中。

第二，需要加強對應收賬款的審核。審核的重點有兩個部分，一是企業的內部審計機構是否定期對應收賬款進行內部審計，能否定期對應收賬款試算表和主要的明細分類賬相互核對，能否對應收賬款的結構和賬齡進行分析，企業規定的工作程序是否得到貫徹執行；二是企業在相關銷售業務發生的過程中所產生的應收賬款業務是否及時填制了應收賬款的憑證，并是否及時登記了應收賬款的明細分類賬，是否有明確的賬款結算方式以及收回期限等等。除此以外，還需要明確銷售業務所產生的退回、折讓、折扣等是否已經經過了有關領導的批示，退回業務是否有倉庫部門所簽證的退貨驗收單等等。

（二）應收賬款管理的深化策略

第一，需要健全有關應收賬款的管理制度。企業需要從自身經營管理的實際情況入手，基于對風險進行防控的目標，健全應收賬款管理制度，切實規范企業銷售行為。以業務部門為應收賬款項目的清收責任人，以財務部門為應收賬款的管理人，避免業務人員為片面追求銷售任務而不顧后果進行賒銷，給單位帶來財務風險。同時，企業還需要完善有關應收賬款清收的考核與獎懲制度，調動清收責任人清收應收賬款的積極性，必要時可成立專門的應收賬款清收小組，以高效完成應收賬款的清收工作，降低應收賬款管理難度。

第二，準確核定客戶信用等級，明確差異化授信額度。企業需要高度重視對用戶信用等級的評定工作，安排專人負責對客戶資信情況進行調查，構建信息檔案并根據實際情況采取差異化的收款方式。針對核定可以賒銷的客戶，需要通過明確授信額度的方式最大限度的降低財務風險。企業條件允許時可設置客戶管理部門（或委托專業公司進行調查），以明確客戶的實際情況。同時，還需要加強對新增客戶信用等級的審批與監督，加強對源頭的控制。

第三，構建催款記錄并及時確認，以確保企業權益。在形成應收賬款后，企業需要制定詳細的清收計劃以及催收記錄，將應收賬款的主要信息、預計的收回時間、催收方式、催收情況等項目登記在錄。同時，企業需要至少每半年與客戶核對欠款金額，客戶檢查無誤并通過簽字蓋章的紙質應收賬款簽認單需要核對后保留，以維護企業對欠款進行追索的權利。

第四，形成銷售-回款“一條龍”責任制。為防止銷售人員在業務活動中片面追求完成銷售任務或業務提成而出現盲銷、強銷，可構建嚴格的資金回籠考評制度，與銷售人員的收入掛鉤，要求銷售人員必須對每項銷售業務自合同簽訂至資金回收的全過程負責。

第五，加強債權的核對工作。對各項應收款項，每年均應同客戶核對，取得有效的債權簽證，以保證應收賬款的真實、準確，同時如對方企業出現經營不善，難以還款等情況，為通過法律途徑解決提供相應的證據，從而切實維護單位的利益。

四、結束語

應收賬款是企業財務管理中的重要部分之一，做好應收賬款的核算管理對降低財務風險，提高財務管理水平，盤活企業資金的流動有積極價值。因此，我們必須將對應收賬款的管理控制作為財務管理工作中的重中之重，常抓不懈，以科學化的應收賬款核算管理達到降低財務風險的目的。

參考文獻

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應收賬款財務管理范文第5篇

[關鍵詞]應收賬款　風險控制　對策

企業的財務管理是企業的生命線，關乎企業的生存發展，而作為財務管理一個重要環節，應收賬款就顯得更加重要，一旦此環節出了問題，企業的生命線就受到了威脅，會很不利于企業的生產發展很多企業爆發的財務危機基本上都是由于出現了應收賬款產生的壞賬、死賬；尤其是對于中小企業更是折騰不起，一旦資金鏈出現問題，可能直接導致企業倒閉，因此強化應收賬款的管理和風險控制對于企業發展有著深遠的意義。

一、應收賬款產生的不利影響

如果應收賬款收回失敗，將會使企業被迫改變原來的使用資金計劃，嚴重者，可能會導致企業生產經營活動的中斷或者停止，將直接危及企業的生存。第二，應收賬款風險將會導致壞賬的發生，中斷企業的資金流。第三，應收賬款所導致的壞賬還將會影響到企業的盈利能力。

二、應收賬款風險產生的原因

企業出現應收賬款風險的原因有很多，具體包括宏觀經濟運行、企業自身管理不當、合作伙伴選擇不當以及法律程序繁瑣等，本文主要從以下三方面討論。

1.宏觀經濟發展形勢帶來的影響。眾所周知，2008年由于美國次貸危機最終引發了全球經濟危機。在這場全球經濟危機中，我國很多企業受到了慘重的損失。在這一次經濟危機中，很多企業在生產經營上出現了一些問題，結果導致應收賬款沒有及時的得到收回，最終造成了嚴重的壞賬損失。

2.企業自身管理不當造成了壞賬。雖然目前很多公司在財務管理上加強了建設，但是由于中小企業財務管理建設力度不強的問題始終突出，因此與大型企業相比，很多中小企業在財務管理上還存在諸多問題，比如應收賬款的管理不當，很多應該建檔的款項沒有及時建檔，結果最終不知所終。

3.合作伙伴誠信意識不強。對于現代市場經濟發展而言，除了完善的法制外，參與市場的各個主體具有良好的誠信意識才是推動市場經濟發展的根本推動力量。可以說：沒有良好的誠信意識，最終將會制約我們市場經濟的發展。

三、應收賬款的風險控制

通過上面的分析，我們對企業應收賬款風險產生的原因有了一個較好的認識，下面，筆者將結合自己的認知，就如何預防應收賬款風險提出自己的意見和建議，期望有關結論能為企業應收賬款風險預防提供有益的參考和借鑒。

1.保本控制。這一方法的基本思想是賒銷的前提要保證企業至少能夠維持正常的生產經營。根據保本點分析原理，產品成本金額不予賒銷，企業可以賒銷的金額不超過已經實現的銷售毛利部分。

2.保證控制。保證，是指保證人和債權人約定，當債務人不履行債務時，保證人按照約定履行債務或承擔責任的行為，保證是擔保的一種方式，是第三人以自己的信譽和清償能力自愿為債務人作保的行為。擔保方式有保證、抵押、質押、留置、定金五種。

3.適當付款方式。選擇恰當的付款方式也可以達到控制應收賬款風險的目的，最好采取電匯、支票等現金支付，可以及時轉化為企業的自有資金，提高資金利用率；采用銀行承兌匯票付款方式，也是一種對銷貨企業有利的付款方式，企業可以根據實際需要提前貼現，也可以背書轉讓給第三者。

4.轉移風險控制。有關專家認為，解決應收賬款問題除了企業自身要建立資信調查和評估機制等一套企業信用評價體制外，還可以采取風險轉嫁的方式，由保險公司第三方來承擔由于信用缺失所帶來的經營損失。

5.控制債權轉讓。將應收賬款形成的債權轉讓給從事此項業務的機構或其他單位以取得資金，轉讓的應收賬款企業無追索權，客戶還款時直接支付給購買者，一旦發生壞賬，企業無須承擔任何責任。

6.控制債轉股。如果客戶的付款能力有限，可以提出債轉股的方案，企業成為了客戶的股東，可以直接參與客戶的經營決策，從而有效花解了收款風險；通過改善客戶的生產經營，可以盡快收回應收賬款轉為的投資。

7.法律訴訟。如果客戶故意違反合同，拖延付款，企業應果斷地通過司法途徑進行追究，及時通過人民法院凍結客戶有關財產，進行財產保全，因為即使客戶行將破產，被凍結或保全的財產也有優先償付權。這可能是對應收賬款采取的最后挽救措施，因此要積極主動，注意訴訟時效，不能聽之任之。

8.建立催收責任制度。企業應當落實內部催收款項的責任，將應收款項的回收與內部各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。對于造成逾期應收賬款的業務部門和相關人員，企業應當在內部以恰當的方式予以警示，接受員工的監督。對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員，企業可以按照內部管理制度扣減其獎勵工資。應收賬款發生后，企業應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項。一般情況下，大多數客戶目的非常明確，愿意迅速付清貨款，享受現金折扣。

應收賬款風險對企業發展具有嚴重的影響，因此，必須強化應收賬款風險的預防。目前，以企業應收賬款風險發生的原因較多，既有宏觀經濟運行方面的原因，也有企業自身財務管理不嚴的原因，當然合作伙伴誠信意識不強，則是最根本的原因。此外，目前的法制不完善也導致了企業應收賬款風險的發生。針對這些原因，筆者提出了強化宏觀政策調研、加強企業內部財務管理、重視合作伙伴的選擇、積極運用法律武器維權等建議，期望能為企業應收賬款風險的預防提供有益的參

參考文獻：

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