固定資產(chǎn)投資審計(jì)內(nèi)容
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固定資產(chǎn)投資審計(jì)內(nèi)容范文第1篇
【關(guān)鍵詞】 固定資產(chǎn)投資 審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 防范
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿固定資產(chǎn)投資的全過程，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要是有以下一些方面：審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱、審計(jì)方法和技術(shù)不專業(yè)以及審核機(jī)構(gòu)不健全。有效的對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范有利于投資的健康發(fā)展。
一、固定資產(chǎn)審計(jì)的概述
固定資產(chǎn)的投資審計(jì)是我國審計(jì)監(jiān)督體系的一個重要部分，它主要是指審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)國家相關(guān)的法律法規(guī)以及政策制度，對固定資產(chǎn)投資的項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性等效益進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)的過程。
二、固定資產(chǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義
根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，通常可以把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)劃為兩部分，即廣義風(fēng)險(xiǎn)和狹義風(fēng)險(xiǎn)。其中廣義風(fēng)險(xiǎn)主要是針對審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)來說，內(nèi)容十分廣泛，主要包含以下這些方面：在審計(jì)過程中由于本身的缺陷會造成審計(jì)的結(jié)果與現(xiàn)實(shí)有差異，導(dǎo)致?lián)p失或者有可能導(dǎo)致?lián)p失;公司由于自身管理經(jīng)營不當(dāng)造成公司無法清償債務(wù)、破產(chǎn);審計(jì)人員以及審計(jì)組織不夠?qū)I(yè)造成的審計(jì)營業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是來自于審計(jì)的從業(yè)人員造成的，在審計(jì)中沒有及時發(fā)現(xiàn)其中嚴(yán)重的錯誤造成的風(fēng)險(xiǎn);錯誤判斷帶來的風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)的投資過程中若不采取合理的辦法來進(jìn)行控制，會出現(xiàn)很大的差錯，審計(jì)是其中一個方面，另外一個方面是投資活動自身的投資問題引起的。前者屬于固有風(fēng)險(xiǎn)，后者屬于控制風(fēng)險(xiǎn)，二者相互關(guān)聯(lián)。所以審計(jì)人員應(yīng)該擁有專業(yè)的審計(jì)專業(yè)技能，對投資風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的判斷，制定相應(yīng)措施來降低風(fēng)險(xiǎn)。
三、固定資產(chǎn)投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形式
前文也有提到，固定資產(chǎn)審計(jì)這項(xiàng)工作非常復(fù)雜，需要大量資料和數(shù)據(jù)來實(shí)現(xiàn)，所以會受到各種因素的影響，這就導(dǎo)致了不同程度以及不同形式的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成。通過大量研究得出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形式主要有以下幾個方面。
1、審計(jì)的方式有缺陷
在固定資產(chǎn)投資的審計(jì)過程中，通常會采用分析復(fù)核法和審計(jì)抽樣法。對于分析性復(fù)核，大量運(yùn)用會造成很懂分析性復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容;對于抽樣調(diào)查，抽樣的樣本很有限，這種得出的結(jié)果通常都是不準(zhǔn)確的，比較局限性而不能推斷出整體的審計(jì)結(jié)果。
2、審計(jì)單位不配合
在對固定資產(chǎn)投資的審核中，往往需要很多資料來提供依據(jù)。如果審計(jì)單位不配合，提供的資料不全面、不真實(shí)，那么審計(jì)人員的判斷也會有誤，對于固定資產(chǎn)投資的審計(jì)就沒有真實(shí)性可言。
3、審計(jì)人員專業(yè)度不高
主要是說審計(jì)人員自身的專業(yè)知識以及技術(shù)水平有限，沒有辦法發(fā)現(xiàn)在固定資產(chǎn)投資中存在的問題，然后提出錯誤性的意見。
四、固定資產(chǎn)投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因
1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄
在固定資產(chǎn)的審計(jì)中，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因是多種多樣的，審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱是其中重要因素之一。固定資產(chǎn)投資的審核具有復(fù)雜性，所以需要審計(jì)人員擁有很高的風(fēng)險(xiǎn)意識，并時刻保持著對風(fēng)險(xiǎn)的警醒。但是在實(shí)際生活中，對于固定資產(chǎn)投資的審計(jì)人員是否具有這方面的警惕性完全沒辦法去確定。根據(jù)我國現(xiàn)有的審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r來推斷，由于審計(jì)人員意識淡薄引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時常發(fā)生。例如，在固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目現(xiàn)場取證時，審計(jì)人員就沒有及時對固定資產(chǎn)的投資施工單位或者監(jiān)理單位進(jìn)行現(xiàn)場簽字確認(rèn)，沒有對固定資產(chǎn)投資中所使用的物資價(jià)格進(jìn)行一個審核和確定，從而導(dǎo)致了最后的審計(jì)沒有充分依據(jù)而出現(xiàn)缺陷。所以如果在審計(jì)中，審計(jì)人員沒有高風(fēng)險(xiǎn)意識，不能時刻的保持警惕，會引起審計(jì)過程中的高風(fēng)險(xiǎn)。
2、審計(jì)方法和技術(shù)缺陷
當(dāng)前由于市場機(jī)制還不夠健全，所以固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作的技術(shù)和方法也存在一定的缺陷，這種狀況很容易引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。主要有以下幾個方面。
（1）固定資產(chǎn)的審計(jì)通常情況下都是簡單的“就項(xiàng)目審核項(xiàng)目”，內(nèi)容主要是側(cè)重于微觀層面，而不是對所獲得審計(jì)資料進(jìn)行深度分析研究，然后從宏觀上對于固定資產(chǎn)投資提出可行性的建議和審計(jì)方法。
（2）現(xiàn)有的固定資產(chǎn)審計(jì)內(nèi)容還是以傳統(tǒng)的方式來尋找審計(jì)過程中所出現(xiàn)的紕漏，審計(jì)的重點(diǎn)是真實(shí)性和可靠性，在固定資產(chǎn)的投資中發(fā)現(xiàn)其違紀(jì)違法的內(nèi)容仍是審計(jì)過程中的主要內(nèi)容。但是，就現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)環(huán)境而言，固定資產(chǎn)投資效益審計(jì)以及全過程審計(jì)成為未來的主流發(fā)展，但是現(xiàn)有的審計(jì)方法不能滿足審計(jì)實(shí)際的發(fā)展需求。
3、參建方責(zé)任機(jī)制不健全
固定資產(chǎn)的投資涉及很多責(zé)任方，所以參建方的責(zé)任機(jī)制是否健全將會影響到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在我國現(xiàn)有的固定資產(chǎn)投資市場中，往往忽略了這個方面，固定資產(chǎn)投資參建方責(zé)任機(jī)制都不完善和健全，很容易誘發(fā)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素。理論上來說，建設(shè)方應(yīng)該對固定資產(chǎn)的全過程進(jìn)行管理負(fù)責(zé)，設(shè)計(jì)方應(yīng)該對建筑的可行性和實(shí)施性負(fù)責(zé)，監(jiān)理方要對現(xiàn)場的施工情況進(jìn)行監(jiān)督，包括工程的變更、簽證的時效性和真實(shí)性。如果各個參與建設(shè)的合作方都能明確自己的責(zé)任，這就有效的減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。但是在固定資產(chǎn)投資過程和實(shí)施過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)合作方自顧自的行事，管理不規(guī)范、資料不完整進(jìn)而導(dǎo)致了固定資產(chǎn)的投資風(fēng)險(xiǎn)。
五、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施
1、強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識
為了應(yīng)對審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱而導(dǎo)致的固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)該在對固定資產(chǎn)投資審計(jì)之前就樹立好風(fēng)險(xiǎn)意識，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有一定警惕性。首先，審計(jì)人員應(yīng)該清楚地了解自己所要審計(jì)的固定資產(chǎn)的具體資料，以及明確自己在審計(jì)中所需要承擔(dān)的責(zé)任和工作范圍，一絲不茍地對待固定資產(chǎn)投資的審計(jì)工作，尤其是將固定資產(chǎn)投資的審計(jì)規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化符合相關(guān)的要求和程序。其次，更要對固定資產(chǎn)做風(fēng)險(xiǎn)評估，審計(jì)人員應(yīng)該對可能造成固定資產(chǎn)投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行分析，提前做出決策未雨綢繆，這樣才能有效的防止審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，也能夠在突發(fā)性的風(fēng)險(xiǎn)中快速做出決策。在風(fēng)險(xiǎn)評估中，可以采取風(fēng)險(xiǎn)的大小來合理安排審計(jì)項(xiàng)目的先后順序，確定審計(jì)工作的重點(diǎn)，明確降低固定資產(chǎn)投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)方法與措施，這樣有利于審計(jì)人員在后期對于固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)工作的有效防范。
2、完善審計(jì)的方法和技術(shù)
隨著經(jīng)濟(jì)與技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)有的很多固定資產(chǎn)投資審計(jì)都沒辦法滿足固定資產(chǎn)投資的審計(jì)任務(wù)，不能適應(yīng)多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，審計(jì)難度大幅增加。由于審計(jì)具有審計(jì)范圍大、審計(jì)內(nèi)容多、審計(jì)時間長等特點(diǎn)，從而導(dǎo)致了固定資產(chǎn)的投資審計(jì)方法相比較一般的審計(jì)項(xiàng)目更加復(fù)雜，且技術(shù)要求更高，所以對于完善固定資產(chǎn)投資審計(jì)的技術(shù)和辦法刻不容緩。對于固定資產(chǎn)投資審計(jì)的改進(jìn)方向，根據(jù)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)投資審計(jì)辦法的基礎(chǔ)上進(jìn)行完善和改變，將原有的審計(jì)辦法轉(zhuǎn)變成以對內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)，借助該控制系統(tǒng)的評價(jià)結(jié)果來確定審計(jì)工作的重難點(diǎn)。加強(qiáng)投資方內(nèi)控制度建設(shè)，同時要進(jìn)行充分的分析測試，根據(jù)分析結(jié)果擬定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)具體工作、得出重要的結(jié)論，最后在審計(jì)程序中把風(fēng)險(xiǎn)因素列入進(jìn)去。
3、控制來源于各個參建方的風(fēng)險(xiǎn)
實(shí)踐證明，固定資產(chǎn)的投資審計(jì)和其他項(xiàng)目的審計(jì)明顯不一樣，這就要求我們區(qū)別對待，一般的財(cái)務(wù)審計(jì)主要是根據(jù)材料來做出審計(jì)意見，而對于固定資產(chǎn)投資審計(jì)不僅要對資料進(jìn)行審計(jì)工作，同時也要對工程現(xiàn)場實(shí)物方面進(jìn)行審計(jì)。所以在進(jìn)行審計(jì)的時候，需要各個參建方提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)，審計(jì)人員根據(jù)自己的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)對參建方提供的資料進(jìn)行專業(yè)綜合性分析。如果在此過程中，參建方提供了錯誤的資料，而審計(jì)人員也沒有發(fā)現(xiàn)就會導(dǎo)致審計(jì)工作誤判，從而不能提出可行性的審計(jì)意見，所以審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該督促參建方提供真實(shí)可靠合法的資料。嚴(yán)格要求固定資產(chǎn)投資的建設(shè)方對自己提供的資料負(fù)責(zé)，并簽訂承諾書，若出現(xiàn)資料的不真實(shí)性，切實(shí)追究有關(guān)人員的責(zé)任。
4、做好投標(biāo)招標(biāo)的工作
對于固定資產(chǎn)投資審計(jì)而言，由于工程施工招投標(biāo)審計(jì)為事后審計(jì)，加上違規(guī)手段隱蔽，往往存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，這就要求在審計(jì)過程中更加注重審計(jì)程序到位，掌握招投標(biāo)審計(jì)的重點(diǎn)和方法。
根據(jù)招投標(biāo)工作流程，工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)主要分為三個階段：工程施工招投標(biāo)審計(jì)、開標(biāo)評標(biāo)以及定標(biāo)審計(jì)，簽訂合同審計(jì)。其中工程施工招標(biāo)審計(jì)是最為重要的一個環(huán)節(jié)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注招標(biāo)的合法性，關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目是否符合招標(biāo)條件，主要審計(jì)初步設(shè)計(jì)及概算、招標(biāo)范圍及方式，審計(jì)招標(biāo)人是否具有編制招標(biāo)文件和組織評標(biāo)的能力;關(guān)注招標(biāo)文件及投標(biāo)文件，重點(diǎn)審查是否存在招標(biāo)人以不合理的標(biāo)段或工期限制或排斥投標(biāo)人現(xiàn)象，以及是否存在哄抬標(biāo)價(jià)或泄漏標(biāo)底現(xiàn)象。開標(biāo)評標(biāo)以及定標(biāo)審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注開標(biāo)過程是否符合程序，避免虛假評標(biāo)現(xiàn)象出現(xiàn)。簽訂合同審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注合同主要條款是否與中標(biāo)文件中內(nèi)容一致，有無實(shí)質(zhì)性變更，避免中標(biāo)方違規(guī)將項(xiàng)目主體分包的風(fēng)險(xiǎn)。
5、開展合同審查實(shí)施
加強(qiáng)審計(jì)人員的法律意識，針對合同條款是否嚴(yán)密規(guī)范做審查，關(guān)注相關(guān)文件審查的先后順序，規(guī)定雙方應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)以及權(quán)利，對風(fēng)險(xiǎn)做好明確規(guī)定。針對一些工期較長的合同，應(yīng)定量做好風(fēng)險(xiǎn)范圍的約定。加強(qiáng)對合同的追蹤管理，避免因文件遺失或者文件不齊全而導(dǎo)致的糾紛問題。
六、總結(jié)
固定資產(chǎn)投資是項(xiàng)龐大的工程，涉及單位多、建設(shè)內(nèi)容廣、項(xiàng)目周期長，資金投入以及流動都很大，這加大了審計(jì)工作的難度。再加上各種因素的影響，審計(jì)過程中難免會出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，就更要求審計(jì)人員給予高度的重視，在審計(jì)過程中時刻有風(fēng)險(xiǎn)意識，并采用科學(xué)合理的方法進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的審計(jì)工作。
【參考文獻(xiàn)】
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固定資產(chǎn)投資審計(jì)內(nèi)容范文第2篇
一、縣級固定資產(chǎn)投資審計(jì)存在的問題
1.固定資產(chǎn)投資審計(jì)主要是真實(shí)性、合法性審計(jì)，效益審計(jì)開展較少。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是當(dāng)前審計(jì)的新課題，評價(jià)指標(biāo)多，需要綜合的知識。目前開展的固定資產(chǎn)投資審計(jì)絕大數(shù)是事后審計(jì)，審計(jì)金額大，加上固定資產(chǎn)投資市場較為復(fù)雜，容易滋生違法亂紀(jì)現(xiàn)象，客觀上使審計(jì)人員對固定資產(chǎn)投資審計(jì)不得不側(cè)重于真實(shí)性、合法性審計(jì)，從而難以開展效益審計(jì)，為固定資產(chǎn)投資作出相應(yīng)的評價(jià)。
2.固定資產(chǎn)投資審計(jì)基本上是事后審計(jì)，事前和事中審計(jì)不夠。固定資產(chǎn)投資是公共財(cái)政的重要方面，固定資產(chǎn)投資審計(jì)作為國家財(cái)政審計(jì)的組成部分，其工作任務(wù)就是要緊緊圍繞國家財(cái)政審計(jì)開展工作，財(cái)政資金走到哪里，審計(jì)監(jiān)督就要跟到哪里。但由于受人力、物力等因素制約，審計(jì)機(jī)關(guān)主要是開展事后審計(jì)，側(cè)重于工程決算審計(jì)，對財(cái)政資金未能實(shí)行全程監(jiān)督，為審計(jì)質(zhì)量控制帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)。
3.固定資產(chǎn)投資審計(jì)任務(wù)重與固投審計(jì)人才短缺、人員素質(zhì)不高的矛盾比較突出。現(xiàn)階段，隨著政府投資的日益增多，固定資產(chǎn)投資審計(jì)的任務(wù)重、對象多、時間緊，而縣級審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏復(fù)合型審計(jì)人才，難以滿足綜合性強(qiáng)、層次高的固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作的需要。現(xiàn)行的固定資產(chǎn)投資審計(jì)的重點(diǎn)主要定位在核實(shí)工程造價(jià)、防止工程高估冒算及損失浪費(fèi)等方面，對于其經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性評價(jià)的較少，服務(wù)宏觀決策的功能發(fā)揮不充分，審計(jì)質(zhì)量不高。
4.在固定資產(chǎn)投資審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員的工作缺乏客觀標(biāo)準(zhǔn)，主觀判斷多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以得到有效控制。目前，固定資產(chǎn)投資審計(jì)尚未形成具有操作性的準(zhǔn)則和指南，《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定比較原則、抽象，加之固定資產(chǎn)投資審計(jì)起步晚，審計(jì)人員對固定資產(chǎn)投資效益審計(jì)的理論研究和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)做得不夠，審計(jì)人員在具體工作中感到缺乏依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，主觀判斷多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大，審計(jì)質(zhì)量難以得到有效保證。
5.固定資產(chǎn)投資審計(jì)中工程造價(jià)審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)未形成有機(jī)結(jié)合。目前，縣級審計(jì)機(jī)關(guān)受審計(jì)力量不足、復(fù)合型人才缺乏等因素的制約，在固定資產(chǎn)投資審計(jì)中往往注重工程造價(jià)審計(jì)，忽視甚至不對固定資產(chǎn)投資審計(jì)中蘊(yùn)含的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，給審計(jì)留下了死角。實(shí)踐證明，只有工程造價(jià)審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)有機(jī)結(jié)合，才能揚(yáng)長避短，優(yōu)勢互補(bǔ)，避免審計(jì)資源的浪費(fèi)和審計(jì)監(jiān)督的盲區(qū)，提高審計(jì)質(zhì)量。
二、穩(wěn)步推進(jìn)縣級固定資產(chǎn)投資審計(jì)的對策
1.創(chuàng)新固定資產(chǎn)投資審計(jì)理念，積極推行效益審計(jì)。按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，固定資產(chǎn)投資審計(jì)的重點(diǎn)要從真實(shí)、合法審計(jì)逐步轉(zhuǎn)到效益審計(jì)上來，考慮投資結(jié)構(gòu)的合理性、投資規(guī)格的適用性、資金使用方向的正確性、使用效益的綜合性、使用過程的公平性，檢查投資項(xiàng)目對經(jīng)濟(jì)、自然環(huán)境等的影響，將固定資產(chǎn)投資審計(jì)向深層次、高水平方向推進(jìn)。
2.探索投資審計(jì)關(guān)口前移的方法，積極開展以重點(diǎn)項(xiàng)目為主的跟蹤審計(jì)工作，促進(jìn)提高資金效益。關(guān)注投資論證、立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、監(jiān)理、隱蔽工程簽證和工程決算等環(huán)節(jié)，對立項(xiàng)論證、工程設(shè)計(jì)與預(yù)算、工程招投標(biāo)、征地拆遷等重要事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，及時對項(xiàng)目實(shí)施中的監(jiān)理結(jié)論、隱蔽工程簽證、主要材料的市場采購、部分已完子項(xiàng)目工程結(jié)算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行事中檢查，建立資料庫，保存相關(guān)局面資料和影像資料，為今后的決算審計(jì)打好基礎(chǔ)。
3.引進(jìn)復(fù)合型人才，建立人才培訓(xùn)機(jī)制，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。一是積極爭取地方政府的支持，確保審計(jì)經(jīng)費(fèi)；二是采用引進(jìn)來送出去的方式，從高等院校或社會中介組織招聘優(yōu)秀人才。通過脫產(chǎn)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)等方式，培養(yǎng)一批既懂財(cái)務(wù)管理，又懂工程造價(jià)，而且能熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行輔助審計(jì)，熟悉政策、法規(guī)的全方位復(fù)合型人才，整體提升審計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)實(shí)力。
固定資產(chǎn)投資審計(jì)內(nèi)容范文第3篇
[關(guān)鍵詞] 固定資產(chǎn) 投資審計(jì) 創(chuàng)新
近年來,隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,固定資產(chǎn)投資規(guī)模逐漸擴(kuò)大,地方政府一直本著加大對固定資產(chǎn)審計(jì)力度的思想，開展固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作,取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益,但在長期以來形成的固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作模式中也逐漸出現(xiàn)了種種問題,造成了當(dāng)前固定資產(chǎn)投資審計(jì)的局限性，直接影響了固定資產(chǎn)投資審計(jì)的工作質(zhì)量與成效。在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，為了更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)或其他部門對固定資產(chǎn)投資審計(jì)監(jiān)督職能，面對固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作中的盲角，創(chuàng)新固定資產(chǎn)投資審計(jì)，具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。
一、加強(qiáng)招投標(biāo)活動過程的審計(jì)監(jiān)督，特別是在工程量清單計(jì)價(jià)的形式下應(yīng)建立工程建設(shè)標(biāo)底審計(jì)制度。
招投標(biāo)活動過程是建設(shè)項(xiàng)目整個過程中非常重要的一個階段，不僅產(chǎn)生最終的施工單位，同時也對這個項(xiàng)目的預(yù)算價(jià)格，建設(shè)項(xiàng)目的工程質(zhì)量等方面產(chǎn)生深刻的影響。但在實(shí)際的招投標(biāo)活動中，由于缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制，仍然或多或少存在各種各樣的問題，如施工企業(yè)串通投標(biāo)和哄抬標(biāo)價(jià)，招標(biāo)機(jī)構(gòu)人為操縱招標(biāo)結(jié)果，不具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者個人參與標(biāo)底編制，特別是在工程量清單形式下投標(biāo)單位為了保持總報(bào)價(jià)占優(yōu)勢而在單項(xiàng)報(bào)價(jià)上采用了不平衡報(bào)價(jià)法，但這時會出現(xiàn)“超常價(jià)”從而使得工程在發(fā)生變更后決算造價(jià)嚴(yán)重失真。由于傳統(tǒng)的國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督主要以事后監(jiān)督為主，對這些問題難以及時制止，甚至難以發(fā)現(xiàn)，使得審計(jì)人員在事后再糾正造價(jià)偏離時常常處于被動，削弱了審計(jì)監(jiān)督的力度。
鑒于這些為從源頭上預(yù)防工程造價(jià)與實(shí)際的偏離應(yīng)該改變以往只進(jìn)行工程建設(shè)決算審計(jì)為標(biāo)底審計(jì)和決算審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)制度，規(guī)定凡屬政府投資且應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)的工程建設(shè)項(xiàng)目，在公開招投標(biāo)前，一律對標(biāo)底進(jìn)行審計(jì)，特別是商務(wù)標(biāo)部分，出現(xiàn)的超低或超高價(jià)，從事工程投資審計(jì)的人員應(yīng)對其進(jìn)行對比分析，找出原因。審計(jì)后的標(biāo)底再反饋給招投標(biāo)管理辦公室和招標(biāo)機(jī)構(gòu)，分別進(jìn)行標(biāo)底調(diào)整和招標(biāo)文件審定，未經(jīng)審計(jì)的工程標(biāo)底，不得進(jìn)入招投標(biāo)程序。這樣審計(jì)機(jī)關(guān)就能撐握在固定資產(chǎn)投資過程中監(jiān)督的主動性，及時性，準(zhǔn)確性。
二、立足建設(shè)項(xiàng)目全過程,深入施工環(huán)節(jié)，了解建筑產(chǎn)品生產(chǎn)的主要過程，掌握工程造價(jià)變動的真正原因，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作從靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)化。
《審計(jì)法》第二十三條規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。從監(jiān)督的內(nèi)容上看是對國家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果的監(jiān)督，從監(jiān)督的時間上看則是事后的監(jiān)督。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況及決算的審計(jì)，只能通過對其結(jié)果的真實(shí)性、合規(guī)、合法性進(jìn)行事后監(jiān)督。而國家建設(shè)項(xiàng)目是從立項(xiàng)設(shè)計(jì)到開工實(shí)施的一系列活動，包括設(shè)計(jì)、概算、預(yù)算、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等過程。我們傳統(tǒng)審計(jì)工作的重點(diǎn)放在事后對上報(bào)的工程決算和文字資料的審核上，審計(jì)人員只能對完工后的建筑產(chǎn)品進(jìn)行表面上的測量、推算，而審計(jì)所依賴的工程實(shí)施過程的檢測資料主要以監(jiān)理單位提供的資料為主。但在實(shí)際審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，監(jiān)理單位可能沒有盡職盡責(zé)，其提供的資料可能不能客觀反映工程實(shí)施過程的真實(shí)情況，或填寫不規(guī)范，或當(dāng)時編造虛假記錄，或事后補(bǔ)做虛假記錄，或找不具監(jiān)理資質(zhì)的人員編造等等。所有這些，說明工程監(jiān)理單位沒有按規(guī)定進(jìn)行監(jiān)理驗(yàn)收，監(jiān)理存在“走過場”的現(xiàn)象。因此，對工程隱蔽簽證不實(shí)、虛簽、多簽工程量的鑒證問題，基本上只能靠審計(jì)人員專業(yè)知識、經(jīng)驗(yàn)判斷，這樣給我們的固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
所以審計(jì)人員在有必要了解的施工環(huán)節(jié)進(jìn)入現(xiàn)場，及時記錄竣工后我們無法推測的數(shù)據(jù)，了解施工中的新工藝和新材料，保證我們在建筑產(chǎn)品生產(chǎn)過程中掌握準(zhǔn)確資料，為竣工后準(zhǔn)確核定工程造價(jià)打好鋪墊。這樣在施工環(huán)節(jié)中動態(tài)跟蹤使審計(jì)結(jié)果更真實(shí)、更可靠。
三、督促建設(shè)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理，從業(yè)主角度控制固定資產(chǎn)投資造價(jià)的偏離。
首先把握好建筑施工合同簽訂這一關(guān)。我國招投標(biāo)法明文規(guī)定“招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)自中標(biāo)通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同。招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。”但實(shí)際上簽訂合同的過程中由于建設(shè)單位對有些規(guī)定不甚了解而使得承包方在合同的專用條款中“鉆空子”,致使建設(shè)單位在覺得似乎合情的情況下簽訂了實(shí)際上不應(yīng)該再次進(jìn)入工程造價(jià)的條款。比如某醫(yī)院住院樓屬高層建筑，簽訂合同時中標(biāo)單位又提出采用泵送砼需增加費(fèi)用，因工期緊需增加模板占用量等本應(yīng)該在標(biāo)底中由投標(biāo)單位考慮的費(fèi)用，類似這樣的不平等條款給審計(jì)人員的工作帶來了很多麻煩。
其次建設(shè)單位普遍存在對建設(shè)項(xiàng)目 “重立項(xiàng)，輕管理”現(xiàn)象，部分項(xiàng)目未能建立健全造價(jià)、施工、質(zhì)量、進(jìn)度、設(shè)備材料采購、后期管護(hù)及驗(yàn)收等工程管理內(nèi)控制度，造成監(jiān)理、技術(shù)人員未能認(rèn)真進(jìn)行原始測量和隱蔽工程驗(yàn)收，導(dǎo)致工程原始資料不齊全，工程決算不完整，如審計(jì)一般是查閱形成固定資產(chǎn)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動中留下的相關(guān)資料，當(dāng)前由于工程管理不規(guī)范，許多資料都是事后補(bǔ)辦，難免存在缺漏現(xiàn)象；或工程資料管理不規(guī)范，工程竣工后工程資料未及時歸檔，由現(xiàn)場施工管理人員個人保存，隨著時間的推移或崗位變動，有些資料已很難找到，審計(jì)時就很難對形成固定資產(chǎn)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性等作出評價(jià)。
固定資產(chǎn)投資審計(jì)內(nèi)容范文第4篇
國際內(nèi)審協(xié)會（IIA）修訂版的《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》定義指出：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”這一新定義表明現(xiàn)代管理強(qiáng)調(diào)總體管理概念，把總體管理控制系統(tǒng)與組織的長遠(yuǎn)目標(biāo)聯(lián)系起來，評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程，內(nèi)部審計(jì)的目的是幫助企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。
隨著企業(yè)所面臨風(fēng)險(xiǎn)的增加，風(fēng)險(xiǎn)管理成為了企業(yè)管理的核心。面對管理環(huán)境的變化，內(nèi)部審計(jì)需要及時調(diào)整自身定位，改變過去只是作為企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督者的定位，將職能確定為向企業(yè)提供保證和咨詢服務(wù)、評估和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序。作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)需要將審計(jì)關(guān)口前移，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，在事前和事中審計(jì)中及時發(fā)現(xiàn)提前預(yù)防，將風(fēng)險(xiǎn)降至最低。
二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在固定資產(chǎn)投資竣工決算審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用的現(xiàn)實(shí)意義
（一）降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)“零審減”目標(biāo)的需要。
當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)由賬項(xiàng)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變，利用風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，圍繞重大風(fēng)險(xiǎn)制定審計(jì)工作計(jì)劃、確定審計(jì)重點(diǎn)。在固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)中，圍繞預(yù)期目標(biāo)，利用風(fēng)險(xiǎn)模型確定項(xiàng)目面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度進(jìn)行評估，將風(fēng)險(xiǎn)分析貫穿于審計(jì)的每一環(huán)節(jié)，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的同時也有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
“零審減”是固定資產(chǎn)投資工作的重要目標(biāo)之一，涵義包括國撥資金不審減，審定決算不小于批復(fù)的建設(shè)規(guī)模，嚴(yán)格按照批復(fù)完成固定資產(chǎn)投資建設(shè)，沒有節(jié)余和因?qū)彍p建設(shè)內(nèi)容造成的尾工工程，竣工決算各項(xiàng)費(fèi)用列支合理，不虛報(bào)建設(shè)內(nèi)容。
（二）提高審計(jì)效率、完成審計(jì)目標(biāo)的需要。
隨著企業(yè)快速發(fā)展，固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目也隨之增多，對內(nèi)部審計(jì)的需求也不斷增加，而內(nèi)部審計(jì)的資源有限，這就需要提高審計(jì)效率，完成既定審計(jì)目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)通過風(fēng)險(xiǎn)分析和評估識別重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，無疑為提高審計(jì)效率提供了保障，使得內(nèi)部審計(jì)工作由賬項(xiàng)審計(jì)、制度審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變。
三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向固定資產(chǎn)投資審計(jì)模式的構(gòu)建
開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向固定資產(chǎn)投資審計(jì)，首先要進(jìn)行周密細(xì)致的審前調(diào)查。審計(jì)人員可以通過訪談、調(diào)查問卷、收集資料等方式了解建設(shè)項(xiàng)目的基本情況，明確是否具備審計(jì)條件，獲取背景信息，如行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、建設(shè)模式、建設(shè)目標(biāo)等，掌握相關(guān)的法律和政策規(guī)定。
在對被審計(jì)對象整體了解的前提下，依據(jù)相關(guān)規(guī)定，明確審計(jì)目標(biāo)，識別風(fēng)險(xiǎn)，通過定性和定量分析方法分析和評估風(fēng)險(xiǎn)，確定被審計(jì)部門在固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目中容易產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，并以此為基礎(chǔ)制定審計(jì)工作方案，實(shí)施具體審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告，提出管理建議。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向固定資產(chǎn)投資審計(jì)模式如圖1所示：
四、開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向固定資產(chǎn)投資竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容
固定資產(chǎn)投資竣工決算審計(jì)是指審計(jì)部門對建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定情況的審計(jì)，主要包括批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)方案和工程實(shí)際竣工情況；竣工驗(yàn)收和遺留問題的處置情況；建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)情況；竣工決算報(bào)表的真實(shí)、合規(guī)和完整情況等。
（一）明確審計(jì)目標(biāo)。
企業(yè)開展固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，在正式接受上級單位竣工決算審計(jì)和驗(yàn)收之前，內(nèi)部審計(jì)部門往往依據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)、制度和批復(fù)文件對項(xiàng)目基本建設(shè)程序執(zhí)行情況、組織管理情況、資金到位使用情況、投資完成及概算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算情況、資產(chǎn)交付情況等方面的合法性、合理性進(jìn)行審計(jì)，目的是發(fā)現(xiàn)和揭示影響投資項(xiàng)目完成的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提出管理和改進(jìn)措施，促進(jìn)建設(shè)資金合法、合規(guī)使用，改善和提高投資項(xiàng)目的管理水平。
（二）識別風(fēng)險(xiǎn)。
固定資產(chǎn)投資竣工決算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識別需要建立在對被審計(jì)單位宏觀了解的基礎(chǔ)之上，通過與相關(guān)部門的溝通與咨詢，明確可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及以前發(fā)生過的重大風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到規(guī)避、轉(zhuǎn)移或緩解風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。
以對某企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)投資竣工決算審計(jì)為例，通過對項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，結(jié)合審前訪談、調(diào)查問卷以及通過收集資料等方式了解的項(xiàng)目及建設(shè)單位的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理等情況，我們識別的風(fēng)險(xiǎn)主要囊括了內(nèi)控制度、招投標(biāo)、設(shè)備采購和安裝、合同管理、工程造價(jià)以及財(cái)務(wù)管理等六個方面。
（三）分析和評估風(fēng)險(xiǎn)。
在識別固定資產(chǎn)投資建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，我們需要進(jìn)一步對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及風(fēng)險(xiǎn)的影響程度進(jìn)行分析和評估。可以通過提煉總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)因素調(diào)查問卷、查閱相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位提供的背景資料等方式來了解被審計(jì)單位的情況。
以上述某固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)為例，通過對識別的六方面風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，最終確定了不同的風(fēng)險(xiǎn)等級：招投標(biāo)、工程造價(jià)、財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)等級最高，合同管理、設(shè)備采購和安裝的風(fēng)險(xiǎn)等級次之，內(nèi)控制度的健全有效性的風(fēng)險(xiǎn)等級最低。
（四）確定審計(jì)重點(diǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果為固定資產(chǎn)投資竣工決算審計(jì)重點(diǎn)的確定提供了直接依據(jù)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，我們針對不同等級的風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的審計(jì)重點(diǎn)。
1.招投標(biāo)管理。
企業(yè)開展的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目是否按照批復(fù)文件中規(guī)定的方式進(jìn)行招投標(biāo)、招標(biāo)機(jī)構(gòu)是否具有相應(yīng)的資質(zhì)、招投標(biāo)過程是否合規(guī)、招投標(biāo)工作中形成的各類文件是否留存完整。在審計(jì)過程中重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：
①招標(biāo)方式是否合規(guī)，屬于公開招標(biāo)或者委托邀請招標(biāo)方式，要與批復(fù)方式一致。
②招標(biāo)程序是否合法合規(guī)，招標(biāo)文件是否全面，開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)等招標(biāo)過程資料是否齊全，重點(diǎn)檢查招標(biāo)文件、標(biāo)底文件、招標(biāo)公司的資質(zhì)、開標(biāo)記錄、評標(biāo)記錄、打分記錄、中標(biāo)通知書等文件。
③審核是否存在人為肢解工程項(xiàng)目、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作行為。
④實(shí)行工程量清單方式招標(biāo)的工程是否按《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》編制工程量清單。
⑤是否存在招標(biāo)活動中變更招標(biāo)范圍、組織形式、方式，變更后是否報(bào)上級審批。
⑥投標(biāo)文件是否符合招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)圖紙的要求。
⑦審查投標(biāo)人報(bào)價(jià)數(shù)據(jù)的計(jì)算準(zhǔn)確性，分析報(bào)價(jià)構(gòu)成的合理性。
⑧投標(biāo)綜合單價(jià)及措施項(xiàng)目清單報(bào)價(jià)等競爭性費(fèi)用是否合理，規(guī)費(fèi)及稅金是否按規(guī)定計(jì)取。
2.工程項(xiàng)目管理。
在對工程項(xiàng)目審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)審核：
①項(xiàng)目建議書、初步設(shè)計(jì)、可行性研究報(bào)告、批復(fù)文件等是否齊全。
②工程項(xiàng)目是否按批復(fù)建設(shè)內(nèi)容實(shí)施，總投資是否超概算，有無改變用途情況，是否重新報(bào)批調(diào)整。
③施工前是否取得土地使用證、建筑許可證、規(guī)劃許可證等審批。
④工程造價(jià)是否真實(shí)、合理、有效，造價(jià)組成是否合規(guī)，工程的工期、質(zhì)量是否符合合同規(guī)定，重點(diǎn)審核工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告。
⑤工程建設(shè)其他費(fèi)內(nèi)容，包括土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、建設(shè)單位管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、招標(biāo)服務(wù)費(fèi)、環(huán)境影響咨詢費(fèi)、勞動安全衛(wèi)生評價(jià)費(fèi)等，是否與工程內(nèi)容相關(guān)，提供服務(wù)的各類乙方單位是否具備相關(guān)的資質(zhì)。
⑥工程價(jià)款的支付是否按合同條款及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，是否按規(guī)定留足工程尾款與質(zhì)保金。
3.財(cái)務(wù)管理。
審計(jì)重點(diǎn)包括：
①審查建設(shè)資金來源、建設(shè)資金到位情況及建設(shè)資金撥付與使用情況。
②各會計(jì)科目的費(fèi)用核算與歸集是否準(zhǔn)確，是否合理計(jì)算分?jǐn)偙壤幢P項(xiàng)目是否按照面積所占比例分?jǐn)偼顿Y。
③各項(xiàng)費(fèi)用支出是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)控制，建設(shè)單位管理費(fèi)根據(jù)投資概算對應(yīng)控制比例等。
④會計(jì)憑證的合規(guī)性，原始憑證是否規(guī)范、齊全，能夠起到支撐作用。
4.合同管理。
工程成本是通過合同來確定的，因此對合同的審查至關(guān)重要。在審計(jì)中，要重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：
①項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容是否簽訂合同，包括建設(shè)工程、購置儀器設(shè)備、工器具以及發(fā)生的勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、招標(biāo)、審計(jì)咨詢等管理費(fèi)用支出情況。
②合同當(dāng)事人是否具有資金、技術(shù)及管理等方面履行合同的能力。
③合同內(nèi)容是否與招標(biāo)文件、投標(biāo)書相一致，合同條款是否嚴(yán)謹(jǐn)、合法、規(guī)范，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制性條件，合同的基本要素是否齊全，是否明確規(guī)定甲乙雙方的權(quán)利和義務(wù)，如甲乙雙方基本信息、建設(shè)工期、質(zhì)量要求、總價(jià)、支付方式、調(diào)整情況、結(jié)算條款、違約責(zé)任、爭議解決方式等。
5.設(shè)備投資。
在審計(jì)中，要重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：
①是否按照初步設(shè)計(jì)或調(diào)整批復(fù)采購和安裝設(shè)備。
②設(shè)備的保管、出入庫手續(xù)是否符合相關(guān)制度規(guī)定。
③是否按規(guī)定留取了供貨單位的質(zhì)量保證金。
④設(shè)備投資原始憑證是否齊全，會計(jì)處理是否正確。
6.內(nèi)控制度。
審查是否建立了完整有效的固定資產(chǎn)投資內(nèi)控制度體系，針對招投標(biāo)管理、財(cái)務(wù)管理、合同管理、材料采購管理、檔案管理等是否制定了專門的管理制度，有效規(guī)范固定資產(chǎn)投資工作。
（五）制定審計(jì)工作計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)。
根據(jù)上述審計(jì)重點(diǎn)，制定審計(jì)工作計(jì)劃，在審計(jì)組內(nèi)進(jìn)行合理分工，明確重點(diǎn)審查的資料（表1）。審計(jì)實(shí)施過程中，在對重點(diǎn)事項(xiàng)審計(jì)的同時，還應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)加以分析，分析其產(chǎn)生的原因，以便采取對策規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最終在審計(jì)報(bào)告中列出相應(yīng)問題和管理建議。
五、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向固定資產(chǎn)投資竣工決算審計(jì)的啟示
1.在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理理念。
內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個環(huán)節(jié)，需要貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理理念，將審計(jì)關(guān)口前移，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式，從傳統(tǒng)賬項(xiàng)審計(jì)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，并將風(fēng)險(xiǎn)分析和評估納入審計(jì)程序各個環(huán)節(jié)，實(shí)施事前和事中審計(jì)，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督，將后期風(fēng)險(xiǎn)降至最低。
2.提高內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)競爭力。
內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，對內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)技能、知識體系提出了更高的要求。為了更好地應(yīng)對這些新的變化，企業(yè)應(yīng)該為內(nèi)審人員提供全面系統(tǒng)的職業(yè)技能培訓(xùn)和風(fēng)險(xiǎn)管理知識的培訓(xùn)，為內(nèi)部審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展提供條件。此外，還要加強(qiáng)對內(nèi)審人員的后續(xù)考核，不斷進(jìn)行知識結(jié)構(gòu)更新，逐漸形成一支知識結(jié)構(gòu)合理的專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)競爭力。
固定資產(chǎn)投資審計(jì)內(nèi)容范文第5篇
一、我公司及所屬企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況
1、固定資產(chǎn)投資管理制度建設(shè)情況
*****工業(yè)公司成立于2003年9月。根據(jù)國家局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對煙草行業(yè)重大投資管理要求，我公司于當(dāng)年9月，成立了公司投資管理委員會（*煙工〔2009〕87號），主要負(fù)責(zé)公司所屬企業(yè)重大投資項(xiàng)目的審議和決定，并相繼制定了《江蘇**工業(yè)公司投資委員會工作職責(zé)》（*煙工〔2009〕159號）。2009年7月，為了加強(qiáng)煙草制品生產(chǎn)企業(yè)投資項(xiàng)目及非煙草制品投資項(xiàng)目管理，按照國家局有關(guān)規(guī)范要求，制定下發(fā)了《**中煙工業(yè)公司關(guān)于煙草制品生產(chǎn)企業(yè)投資項(xiàng)目審批管理辦法》（*煙工〔2009〕185號）、《**中煙工業(yè)公司關(guān)于非煙草制品投資項(xiàng)目內(nèi)部審批管理規(guī)定》（*煙工〔2009〕186號）。
2009年12月，**中煙工業(yè)公司完成合并重組后，為進(jìn)一步加強(qiáng)投資管理體制建設(shè)，規(guī)范投資決策程序，強(qiáng)化監(jiān)管機(jī)制，先后制定下發(fā)了《**中煙工業(yè)公司對外事務(wù)印章使用規(guī)定（暫行）》（*煙工〔2009〕344號）、《**中煙工業(yè)公司投資管理委員會工作規(guī)則（暫行）》、《**中煙工業(yè)公司投資項(xiàng)目管理規(guī)定（暫行）》（*煙工〔2009〕194號）、《關(guān)于加強(qiáng)基建技改投資項(xiàng)目規(guī)范管理工作的通知》（*煙工〔2009〕216號）和《**中煙工業(yè)公司固定資產(chǎn)投資審計(jì)實(shí)施辦法》（*煙工[2009]361號），進(jìn)一步明確了工業(yè)公司及其所屬企業(yè)投資管理的權(quán)限、程序、操作過程以及必備的文件附件等。同時，所屬企業(yè)按照省公司的要求，相應(yīng)制訂了一系列的管理制度（詳見企業(yè)附件）。
2、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理制度執(zhí)行及監(jiān)管情況
（1）嚴(yán)格項(xiàng)目程序管理。
為了進(jìn)一步規(guī)范投資程序，我公司明確了省工業(yè)公司作為全省工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理主體，公司綜合計(jì)劃部作為固定資產(chǎn)投資管理的具體責(zé)任部門。公司所屬各企業(yè)基建、技改部門受企業(yè)和工業(yè)公司綜合計(jì)劃部雙重領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)主要以工業(yè)公司綜合計(jì)劃部垂直管理為主，公司及所屬企業(yè)的固定資產(chǎn)投資管理必須在綜合計(jì)劃部的具體管理和指導(dǎo)下進(jìn)行。
所屬企業(yè)上報(bào)的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，按需要進(jìn)行企業(yè)論證，并經(jīng)企業(yè)投資管理委員會討論通過后，以文件的形式上報(bào)省工業(yè)公司。工業(yè)公司按照國家局批準(zhǔn)的權(quán)限和要求，對于重大投資項(xiàng)目申請，組織專家論證后上報(bào)國家局，一般項(xiàng)目需要組織技術(shù)論證，經(jīng)公司投資管理委員會討論同意，上報(bào)公司總經(jīng)理辦公會議或總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。
（2）做好項(xiàng)目審批備案
根據(jù)我公司投資項(xiàng)目管理制度，對于企業(yè)權(quán)限范圍內(nèi)的投資項(xiàng)目，公司要求所屬企業(yè)嚴(yán)格按照項(xiàng)目管理的要求，在企業(yè)進(jìn)行備案，由省公司負(fù)責(zé)進(jìn)行抽查。對于省公司批準(zhǔn)的項(xiàng)目，由省公司進(jìn)行檔案管理。同時，為了進(jìn)一步強(qiáng)化我省的投資項(xiàng)目檔案管理，我們和北京五洲工程設(shè)計(jì)院聯(lián)合開發(fā)了“**中煙工業(yè)公司投資項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)”，進(jìn)行具體的監(jiān)管工作。有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目按照《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》（國發(fā)[2009]20號）、《**省企業(yè)投資項(xiàng)目備案暫行辦法》（*政發(fā)[2009]38號）以及地方政府關(guān)于投資項(xiàng)目備案暫行辦法的要求，做好了地方政府備案工作。
（3）執(zhí)行項(xiàng)目的審計(jì)和監(jiān)督制度
在《**中煙工業(yè)公司固定資產(chǎn)投資審計(jì)實(shí)施辦法》中，首先對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行分級管理、合理授權(quán)，明確實(shí)施項(xiàng)目權(quán)限。第二，為加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資全過程管理，合理控制造價(jià)，明確了跟蹤審計(jì)和決算審計(jì)的內(nèi)容，將合同條款和工程進(jìn)度、工程量、工程質(zhì)量考核相結(jié)合，嚴(yán)格控制付款進(jìn)度。第三，為加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目的管理，建立了相應(yīng)的考核制度，有效保證保證固定資產(chǎn)投資審計(jì)管理。這樣在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，就形成了企業(yè)的審計(jì)部門、第三方審計(jì)、地方政府的紀(jì)律監(jiān)督部門相互牽制、相互制約的有效的內(nèi)部監(jiān)督制度體系。
二、我省固定資產(chǎn)投資專項(xiàng)檢查工作開展情況
根據(jù)國家局2009年全國煙草行業(yè)整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序工作會議，和全國煙草行業(yè)發(fā)展計(jì)劃會議有關(guān)規(guī)范固定資產(chǎn)投資管理專項(xiàng)規(guī)定，我公司按照國煙辦〔2009〕135號文件中對固定資產(chǎn)投資管理專項(xiàng)檢查的要求，于2009年5月份組織了全省所屬企業(yè)固定資產(chǎn)投資的專項(xiàng)檢查活動。7月份，結(jié)合國家局下發(fā)324號文件《關(guān)于2009年加強(qiáng)工程投資項(xiàng)目管理監(jiān)督的實(shí)施方案》，制定了我省有關(guān)在固定資產(chǎn)投資方面的貫徹文件，并按照要求進(jìn)行了任務(wù)分解、責(zé)任到人，2009年8月底，我省所屬企業(yè)均基本完成了固定資產(chǎn)投資方面的自查工作。
1、投資項(xiàng)目自查的過程和方法
2009年9月下旬，根據(jù)國家局全國煙草系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資專項(xiàng)檢查電視電話會議工作部署，和《關(guān)于煙草系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資專項(xiàng)檢查工作安排的通知》（國煙辦綜〔2009〕372號）要求，我公司組織了認(rèn)真的傳達(dá)和學(xué)習(xí)，并按照電視電話會議和文件要求，在工業(yè)公司所屬企業(yè)自查的基礎(chǔ)上，由公司牽頭再次組織一次全面的檢查。
為更好的貫徹落實(shí)全國煙草行業(yè)整頓規(guī)范工作會議的要求，工業(yè)公司制定了《**中煙工業(yè)公司關(guān)于貫徹落實(shí)整頓規(guī)范工作六個實(shí)施方案的工作意見》（*煙工〔2009〕268號文件），明確了各個方案的責(zé)任部門、工作內(nèi)容和完成時間。其中《關(guān)于2009年加強(qiáng)工程投資項(xiàng)目管理監(jiān)督的實(shí)施方案》由綜合計(jì)劃部牽頭組織，審計(jì)部、財(cái)務(wù)管理部、監(jiān)察部配合實(shí)施。各所屬單位根據(jù)《工作意見》的總體安排，制定了各自工作安排，并上報(bào)了工業(yè)公司。
2009年5月上中旬，工業(yè)公司組織固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目檢查組，對全省公司系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行了專項(xiàng)檢查。
檢查方式主要是按照國家局、省公司近幾年審批的固定資產(chǎn)臺帳，查閱相關(guān)直屬單位固定資產(chǎn)投資管理各類項(xiàng)目的合同、標(biāo)書、批復(fù)文件等相關(guān)資料，并進(jìn)行了實(shí)地檢查。通過檢查摸清了公司所屬各單位近幾年的固定資產(chǎn)投資管理的基本情況。
2、加快項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)實(shí)施工作
為了適應(yīng)我省固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的集中管理要求，我公司組織開發(fā)了“江蘇中煙工業(yè)投資項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)”。系統(tǒng)管理主要分為兩個方面：一是今后凡屬于國家局（總公司）、工業(yè)公司批準(zhǔn)的基建、技改項(xiàng)目從投資項(xiàng)目立項(xiàng)開始，必須將各類原始資料錄入“投資項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)”，以便于國家局（總公司）和工業(yè)公司技術(shù)查詢和控制，對于沒有錄入系統(tǒng)的項(xiàng)目一律不予批復(fù)和實(shí)施。二是對于江蘇中煙工業(yè)公司成立以來（2003年9月）所有已完成的基建、技改項(xiàng)目，按照項(xiàng)目的實(shí)施順序，補(bǔ)充錄入，便于跟蹤項(xiàng)目實(shí)施，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)項(xiàng)目的管理。目前，此項(xiàng)工作正在有條不紊的進(jìn)行之中。
三、我省工業(yè)系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的自查情況
1、全省工業(yè)系統(tǒng)累計(jì)完成投資自查情況
2009年1月1日至2009年6月30日，全省工業(yè)系統(tǒng)經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目總投資金額202169.09萬元，實(shí)際發(fā)生的投資金額160303.6萬元。
2、全省工業(yè)系統(tǒng)完成投資項(xiàng)目分類統(tǒng)計(jì)
2009年1月1日至2009年6月30日，全省累計(jì)完成投資項(xiàng)目
299個。其中煙機(jī)設(shè)備購置項(xiàng)目113個，基本建設(shè)項(xiàng)目23個，技術(shù)改造項(xiàng)目186個。
3、國家局批準(zhǔn)的重點(diǎn)投資項(xiàng)目概況
（1）**卷煙廠重點(diǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目執(zhí)行情況
**卷煙廠本期基建技改項(xiàng)目主要包括“十五”后期技術(shù)改造項(xiàng)目、制絲配套設(shè)備和物流系統(tǒng)技術(shù)改造項(xiàng)目、南廠區(qū)新建生產(chǎn)輔助綜合樓項(xiàng)目、煙草專用機(jī)械購置、澄城分廠煙草專用機(jī)械購置、澄城分廠制絲線技術(shù)改造項(xiàng)目等，上述項(xiàng)目分別由國煙計(jì)[2009]562號、[2009]874號、[2009]631號、[2009]876號、[2009]309號和蘇煙工[2009]302號文件批復(fù)。“十五”后期技術(shù)改造項(xiàng)目批復(fù)建筑面積39300㎡，批復(fù)投資18600萬元；制絲配套設(shè)備和物流系統(tǒng)技術(shù)改造項(xiàng)目批復(fù)投資19000萬元；南廠區(qū)生產(chǎn)輔助綜合樓項(xiàng)目批復(fù)建筑面積21000㎡，批復(fù)投資18680萬元（待建）。
（2）**卷煙廠重點(diǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目執(zhí)行情況
**卷煙廠本期技術(shù)改造項(xiàng)目主要包括“十五”后期規(guī)劃調(diào)整項(xiàng)目、62畝土地搬遷工程、煙葉倉庫建設(shè)項(xiàng)目和其他相關(guān)配套工程，上述項(xiàng)目分別由國煙計(jì)[2009]183號文件、國煙計(jì)[2009]814號文件、國煙計(jì)[2009]178號文件和江蘇中煙工業(yè)公司相關(guān)文件批復(fù)。“十五”后期規(guī)劃調(diào)整項(xiàng)目批復(fù)建筑面積65000㎡，批復(fù)投資17500萬元。煙葉倉庫建設(shè)項(xiàng)目批復(fù)建筑面積51140㎡，批復(fù)投資7700萬元。
（3）南京卷煙廠重點(diǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目情況
南京卷煙廠現(xiàn)有制絲及卷接包車間受原設(shè)計(jì)限制，不能適應(yīng)制絲生產(chǎn)分組加工的需要。為進(jìn)一步打造中式卷煙特色工藝，繼續(xù)保持“南京”品牌良好的發(fā)展態(tài)勢，根據(jù)南京市人民政府市長辦公會議紀(jì)要（2009年第15號），南京市政府提供300畝土地用于南京卷煙廠的技術(shù)改造工程。由于土地拆遷難度大、耗費(fèi)時間長，經(jīng)南京市人民政府協(xié)調(diào)，需要按照拆遷進(jìn)度支付300畝土地出讓金。如不及時按照拆遷進(jìn)度繳納土地出讓金，南京卷煙廠將失去進(jìn)行技術(shù)改造的空間。江蘇中煙工業(yè)公司根據(jù)拆遷進(jìn)度分別批準(zhǔn)南京卷煙廠支付土地出讓金987.84萬元、919.24萬元、823.2萬元。目前，土地拆遷事宜已接近尾聲，項(xiàng)目進(jìn)入供地階段。
（4）格瑞公司投資項(xiàng)目情況
格瑞公司本期基建項(xiàng)目主要包括倉庫樓和浴室綜合樓項(xiàng)目，分別由蘇煙工[2009]165號（改工業(yè)備字[2009]0009號）和改投資備字[2009]0092號文件批復(fù)。倉庫樓批復(fù)建筑面積8000㎡，批復(fù)投資9
80萬元。浴室綜合樓項(xiàng)目批復(fù)建筑面積1300㎡，批復(fù)投資298萬元。項(xiàng)目實(shí)施過程規(guī)范，均已經(jīng)按規(guī)定向相關(guān)部門報(bào)批、備案。
（5）南通煙濾嘴有限責(zé)任公司投資項(xiàng)目情況
江蘇中煙工業(yè)公司以蘇煙工[2009]85號文批準(zhǔn)南通煙濾嘴有限責(zé)任公司生產(chǎn)車間改造項(xiàng)目，批準(zhǔn)投資520萬元；后南通煙濾嘴有限責(zé)任公司根據(jù)南通市環(huán)保局和南通市規(guī)劃局意見分別于09年11月20日和09年3月28日對初步設(shè)計(jì)進(jìn)行了變更，申請?jiān)鲅a(bǔ)費(fèi)用480萬元，江蘇中煙工業(yè)公司論證后以蘇煙工[2009]235號予以批準(zhǔn)。該項(xiàng)目于2009年1月開工，目前主體結(jié)構(gòu)已封頂，正在進(jìn)行公用工程設(shè)備安裝工作，預(yù)計(jì)11月份投入使用。
四、我省在固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理中存在問題及情況說明
按照國家局、省工業(yè)公司有關(guān)投資項(xiàng)目管理規(guī)定，在工業(yè)公司組織的檢查和企業(yè)自查中，主要發(fā)現(xiàn)了以下投資過程中的問題：
1、項(xiàng)目招標(biāo)超前的問題
淮陰卷煙廠在國家局批準(zhǔn)“十五”后期規(guī)劃項(xiàng)目后，因地方政府征用土地拆遷時間影響了總體規(guī)劃的實(shí)施，后根據(jù)拆遷后的情況結(jié)合企業(yè)的總體規(guī)劃要求，省公司以蘇煙工[2009]209號文件，上報(bào)了《關(guān)于上報(bào)江蘇中煙工業(yè)公司所屬淮陰卷煙廠“十一五”技術(shù)改造項(xiàng)目申請報(bào)告的請示》。由于企業(yè)考慮到實(shí)施期間正值企業(yè)所在地淮安的雨季，以及部分項(xiàng)目整體性、連續(xù)性和相關(guān)性等方面的問題。先期對部分項(xiàng)目進(jìn)行了招投標(biāo)工作，并簽定了相關(guān)合同。在省公司5月份組織的專項(xiàng)自查中，及時發(fā)現(xiàn)并制止了該問題。省公司要求淮陰卷煙廠全面停止合同執(zhí)行，以國煙計(jì)[2009]183號文批復(fù)的17500萬元投資金額為準(zhǔn)，不得再進(jìn)行施工，等待國家局的批準(zhǔn)文件。目前該項(xiàng)目投資全部停止，投資金額控制在國家局批準(zhǔn)的17500萬元以內(nèi)。
2、存在項(xiàng)目先期運(yùn)作的問題。
2009年國家局以國煙計(jì)［2009］562號《關(guān)于徐州卷煙廠“十五”后期技術(shù)改造項(xiàng)目的批復(fù)》，批復(fù)了徐州卷煙廠“十五”后期技術(shù)改造工程。徐州卷煙廠在總體規(guī)劃項(xiàng)目的實(shí)施過程中，因考慮實(shí)施項(xiàng)目施工的優(yōu)化和項(xiàng)目報(bào)批時間，在實(shí)際施工中對高架庫物流系統(tǒng)、鍋爐房、部分附屬工程等部分建設(shè)內(nèi)容在沒獲得批準(zhǔn)的情況下，先期進(jìn)行了項(xiàng)目的招標(biāo)和部分的實(shí)施，涉及的先期投入金額80萬元。為此，我公司向國家煙草專賣局轉(zhuǎn)報(bào)了徐州卷煙廠的檢討，得到了國家局領(lǐng)導(dǎo)的諒解，對配套項(xiàng)目及時給予了批復(fù)。
3、部分項(xiàng)目超支問題
徐州卷煙廠在實(shí)施國煙計(jì)［2009］562號《關(guān)于徐州卷煙廠“十五”后期技術(shù)改造項(xiàng)目的批復(fù)》項(xiàng)目中，由于先期對項(xiàng)目設(shè)計(jì)要求不高，后考慮到地質(zhì)條件復(fù)雜，防火、環(huán)保、節(jié)能要求提高，原材料價(jià)格上漲和設(shè)計(jì)變更等原因，造成了工程實(shí)際發(fā)生費(fèi)用超出了預(yù)算批復(fù)投資額約3500萬元。雖然在在批復(fù)總投資15%以內(nèi)，但是在項(xiàng)目的報(bào)告中未做具體的匯報(bào)。
五、相關(guān)建議
1、加快出臺相應(yīng)的投資項(xiàng)目管理制度。
國家局組織進(jìn)行的實(shí)施六個方案中，關(guān)于2009年加強(qiáng)工程投資項(xiàng)目管理監(jiān)督的實(shí)施方案，提出的《煙草行業(yè)投資項(xiàng)目招投標(biāo)實(shí)施辦法》，目前尚未出臺，使得在對照檢查、制度修改等方面缺乏明確的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。
2、有關(guān)投資項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)一刀切
對技改投資的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)方面，以企業(yè)年實(shí)際產(chǎn)量（年生產(chǎn)能力），職工人數(shù)等因素，劃定投資總額范圍，生產(chǎn)用房、輔助用房、辦公用房及附屬設(shè)施的建筑面積以及單位面積的施工標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)修改后出臺。但是應(yīng)考慮到各省的發(fā)展情況不一，地方建設(shè)相應(yīng)的要求不一，以及各省的發(fā)展要求等方面的問題，不宜規(guī)定過細(xì)、限制過死，具有一定的彈性，便于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的實(shí)際操作。
3、建議國家局組織開發(fā)統(tǒng)一的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)
為規(guī)范煙草系統(tǒng)的固定資產(chǎn)投資的管理流程，提高管理效率，增強(qiáng)管理透明度，建議國家局組織開發(fā)統(tǒng)一的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)，內(nèi)容主要包括：固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的招投標(biāo)管理、投資項(xiàng)目的合同管理、投資項(xiàng)目的資金給付管理、投資項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)管理等。同時適當(dāng)增加系統(tǒng)管理及數(shù)據(jù)錄入人員的數(shù)量。
4、建議在技改項(xiàng)目中對節(jié)能減排給予傾斜。
