固定資產投資入庫流程
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固定資產投資入庫流程范文第1篇
[關鍵詞]固定資產 投資 統計
中圖分類號：F283 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2014）47-0386-01
一、 當前固定資產投資統計面臨的主要困難和問題
1 投資主體多元化對找準投資項目加重了基層負擔
投資統計報表實施范圍為全社會的所有固定資產投資單位，主要針對500萬元以上的投資活動，雖然有限額規定，但與規上工業、限上貿易統計有著本質區別，規上工業和限上貿易單位相對比較穩定，年內變化不大，而固定資產投資單位是在變化的，臨時的不穩定的，今年的和去年就可能完全找不到相同的投資單位，經濟類型的多樣化，投資主體多元化，項目的審批由原來的計劃部門增加到多個部門；還有一些項目沒有審批，或者哪位領導直接批示“邊批邊建”；更特別的是一些民營項目根本不管什么審批，只要有錢，自身條件具備，立即破土動工。所有統計部門收集項目資料，確定項目入庫確實遇上困難。
2 投資統計單位性質決定報表報送困難
投資統計單位有很大的特殊性，投資單位往往是臨時機構，因此統計過程中，基層單位人員配合程度低，視投資報表為額外負擔，不能積極主動上報報表。另外，與投資統計相配套的原始記錄，統計臺賬的登記更是寥寥無幾，要想從項目單位拿到所需數據普通統計人員難以實現，需通過領導協調協商，難度很大。企業“輕統計，重財務”的現象普遍存在，工作被動甚至有些項目找不到負責報送的單位，統計系統工作被動。
3 政績思想拉高投資統計數據
經過多年的發展，固定資產投資總量已達到相當規模，繼續保持投資較高的增速，難度加大。固定資產投資指標是考核地方政府政績的一個重要指標，各級政府非常關注，年初下達計劃，各地圍繞計劃指標層層加碼，被考核單位、部門任務很難完成，壓力很大，在政績觀和傳統計劃統計思想的作用下，在數據上做文章，促使盲目追求投資高增長，不惜犧牲數據真實性，虛假投資項目和投資額。
4 項目管理不相匹配，投資信息難以把握
項目搜集是否遺漏關鍵是看信息渠道暢通情況，信息來源正是統計部門較為薄弱環節，由于投資項目流動性大，管理部門多、分散，項目搜集整理難度比較大。導致統計部門不能很好地把握投資項目的詳實情況，影響統計項目不能及時入庫；另外基層統計人員頻繁流動，剛剛熟悉的工作流程，被另有需要更換，工作交接不到位以致于新任人員不能在較短的時間內勝任現在的工作，推脫、不負責任現象時有發生，投資報表、統計臺帳等基礎工作不能全面、準確、持續的記錄，常常出現斷層現象，統計數據質量因此也大打折扣。可見統計基層統計力量的相對薄弱，大大制約了投資統計工作的順利開展和數據質量的提高。統計局作為投資綜合統計部門，由于無法管到項目，項目單位只要沒被統計部門發現，往往不會主動向統計部門報送投資報表。這其實就是典型的管理不匹配和信息不對稱問題。這種情況下，投資統計如何做好，項目如何抓全。
5 統計人員工作隨意性嚴重影響投資數據質量
統計數據時投資統計工作的核心，基礎工作卻是投資投資統計工作的生命線，基層工作、源頭數據質量控制是做好投資統計工作的關鍵。由于部分街道對投資統計工作不夠重視，在思想認識上存在重考核輕統計等現象，在實際統計過程中迫于對數據的追捧，基層統計人員對考核任務苦于“無米”所以對項目存在與否、隨意入庫，使投資數據存在問題。例如，統計部門是以工程形象進度為標準，在永久性工程破土動工以后開始統計，在項目竣工后結束統計。而一些地方，在項目永久性工程尚未開始施工，僅在進行施工前的前期準備工作，如征地拆遷、土地平整、建圍墻等活動時，就開始上報；一些地方，為了完成既定年度指標，甚至將以前年度遺漏統計的早已經結束的工程項目納入年度統計；這些還算是好的現象，應該這些項目是存在的；有些更為嚴重的是200萬不到的門面，改頭換面幾千萬入庫，甚至可以更換項目名稱報上幾年，這樣的項目比比皆是，基層統計人員工作的隨意性極大地影響了統計工作的質量，與統計工作內在的嚴肅性存在較大差距。
固定資產投資統計中存在的等等這些一系列問題，投資統計工作改革勢在必行
二、固定資產投資統計工作改革新局面
固定資產投資統計工作中存在著各類問題，改革勢在必然，2014年固定資產投資統計工作試點改革已拉開序幕。2015年將全面推開。新的改革方案和舊的報表制度有著本質區別。根據國家統計局《關于開展2014年固定資產投資統計制度方法改革試點工作的通知》（國統字[2014]30號）精神，市統計局今年已在我市賈汪區開展固定資產投資統計制度方法改革試點工作，為2015年投資統計改革工作全面鋪開奠定基礎。
（一）投資改革方向
一是將固定資產統計改為非金融資產統計；二是將固定資產投資調查對象由投資項目轉變為法人單位；三是將固定資產投資額計算方法由形象進度法轉變為財務支出法；四是由過去的紙質報表轉變為大部分企業聯網直報。
（二）投資改革對象
改革后的調查對象由原來的單一的500萬元以上項目轉變為轄區內的所有法人企業。主要有以下四個方面：
1 現行“一套表”范圍法人單位調查對象
包括規模以上工業、建筑業、房地產開發經營業、限額以上批發和零售業、限額以上住宿和餐飲業、規模以上服務業法人單位。
2 重點非企業法人單位調查對象
非企業法人單位的主體是行政事業單位，包括機關、事業單位、社會團體、民辦非企業單位、基金會、居委會、村委會及其他組織機構等。重點非企業法人單位是指報告期有億元以上建設項目的部門，一般包括：交通局、住建局、教育局、衛生局、水利局、非企業形式的政府融資平臺等。
3 小微企業調查對象
包括規模以下工業、限額以下批發和零售業、限額以下住宿和餐飲業、規模以下服務業、小微建筑業企業。
4 新建企業調查對象
新建企業是指報告期有計劃總投資1億元及以上在建項目，已納入基本單位名錄庫，但尚未納入“一套表”聯網直報范圍的企業。包括：各類有億元以上建設項目的新成立企業、以企業形式存在的政府融資平臺等。
（三）在數據采集上
新的改革方案擯棄了原來單一的上報法，確定四種不同數據采集途徑：
①對納入“一套表”聯網直報統計范圍的調查單位，通過國家統計聯網直報門戶采集數據。
②對納入小微企業統計范圍的調查單位，結合現行的統計調查制度，對500萬元以上投資項目，通過國家統計聯網直報門戶采集數據。
③對部門單位，通過國家統計聯網直報門戶采集數據
④新建企業通過單獨設立新建企業名錄庫，單獨布置報表，通過國家統計聯網直報門戶采集數據。
固定資產投資入庫流程范文第2篇
一、長安福特公司的固定資產內部控制分析
（一）長安福特公司及其固定資產內部控制流程
長安福特總部坐落在長江上游的經濟中心——重慶市，是由中國汽車工業最大的“百年老店”——長安汽車集團和世界領先的福特汽車公司共同出資成立的，雙方各擁有50%的股份，專業生產滿足中國消費者需求的轎車。該廠擁有世界一流的整車生產線，2005年年產達到15萬輛，并已在南京市興建第二廠區。
長安福特公司的主要管理架構是由合資雙方各派代表組成的董事會、執行委員會及各個部門組成。公司的內部控制系統是在借鑒美國福特公司具有100多年歷史的內部控制體系基礎上建立而成的，具有較高的起點。它的主要內部控制內容包括：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督這五大要素，并在COSO內部控制整體框架指引下，結合我國國情形成了具有一定特色和較高水準的內部控制系統。
長安福特公司，首先界定了固定資產的范圍及內容，其業務流程包括（簡要）：
1.固定資產投資項目的決策
2.資產購置流程
3.資產處置流程
4.資產實物臺賬管理和報廢流程
（1）臺賬的設置和保管要求：專人負責臺賬登記工作；登記憑證的要求；保管期限等。
（2）臺賬的登記：包括入庫登記、領用登記、報廢或轉移登記。
（3）期末報告：按季向財務部報送報表。
（4）盤點制度。
（5）資產地點轉移：包括部門內部在廠區內移動，部門之間在廠區內移動，轉移給其他單位的，買入時直接存放在其他單位的資產等。
（6）資產報廢、出售的審批和實物處置：包括不同固定資產報廢的程序。
（7）通則。
（8）記錄：規定了固定格式。
（9）/修訂記錄：規定了固定格式。
5.固定資產盤點制度
（1）目的：通過盤點來確定公司固定資產是否安全，促進固定資產賬實相符。
（2）使用范圍：列入公司固定資產賬目的所有資產項目。
（3）參考資料。
（4）職責：包括財務部門、主管部門及使用部門的職責。
（5）程序：包括基礎工作、盤點方法和盤點時間、差異處理以及盤盈盤虧的會計處理。
（6）記錄：規定了固定格式。
（7）/修訂記錄：規定了固定格式。
（二）長安福特固定資產的內部控制特點。
1.注重流程管理
從上述的介紹中可以看到，長安福特的固定資產內部控制進行的是流程管理。從固定資產投資項目的決策、購置到固定資產的日常管理、最后處置都有一系列的流程圖，相關業務經辦人員根據這些流程圖執行有關固定資產的業務。不少企業雖然有一整套的管理制度，但是執行起來卻不盡人意，很多業務人員經辦有關事項時，不遵守企業的規章制度。很多情況下，并不是業務人員有意違反企業的制度，一個重要的原因是企業缺乏可供操作性的流程，指導業務人員處理經濟業務。長安福特在這方面做得就比較好，公司采用的是福特公司的管理經驗，在流程設計上比較科學合理，有效地指導了業務人員的工作。如長安福特的不少員工就提到，在很多情況下，他們的工作不是來自于領導的命令，而是按程序辦事。2.加強固定資產實物臺賬管理
固定資產的內部控制是全方位的控制，從固定資產投資決策、購置，一直到日常管理和處置，每個環節都很重要。很多企業比較重視固定資產的購置，但固定資產購買回來后，對日常管理卻不夠重視。長安福特公司設立了完善的固定資產實物臺賬管理制度，對臺賬的設置、登記、保管、報告進行了詳細的規定，并加以執行。通過對固定資產的臺賬管理，公司較好地保證了固定資產的完整性和安全性，維護了資產的正常運行。
3.注重固定資產的內部控制自我評價
內部控制的評價，在我國很多企業中一直是一個薄弱環節。一般來說企業都有相應的內部控制制度。但不少企業對如何評價和考核內部控制的運行卻缺乏經驗和有效的手段。長安福特的內部控制制度中的一個重要組成部分就是內部控制評價。該公司制定了詳盡的內部控制審核項目，從固定資產的購置到日常管理的處置，都是企業內部審核小組予以關注的對象。通過內部審核，長安福特有效地監督了內部控制的運行情況，對出現的問題能夠及時發現，并予以糾正。二、儀征化纖股份有限公司內部控制分析
（一）儀征化纖股份有限公司及其固定資產內部控制流程
中國石化儀征化纖股份有限公司是中國石油化工股份有限公司的控股子公司，是我國最大的現代化化纖和化纖原料生產基地。儀化股份公司主要從事生產及銷售聚酯切片和滌綸纖維業務，并配套生產聚酯主要原料精對苯二甲酸(PTA)，經營范圍包括化纖及化工產品的生產及銷售，原輔材料的生產、化工化纖及紡織技術開發，自產產品運輸及技術服務。
在內部控制方面，2000年中石化進行重組，中石化股份公司成為儀化股份的大股東。隨即儀化股份進行了較大規模的財務紀律整改，逐步完善內控機制。公司每年都要組織財務大檢查，并且定期聘請中介機構對下屬公司的經營狀況進行審計。
儀征化纖于2002年12月成功實施ERP，ERP建設的核心問題就是規范管理流程，遵循標準，依照程序，減少例外。在ERP實施的過程中，投入了大量的精力進行流程的規范。財務管理按照內控的要求，嚴格遵循國家財務法規和中國石化內部會計制度，將ERP的標準流程與企業內部財務管理的實際需求緊密結合，實現了財務的有效監督。
儀征化纖股份有限公司關于固定資產內部控制的業務目標、控制點及業務流程如附表（簡要）：
（二）儀征化纖股份有限公司固定資產內部控制的特點
通過對儀征化纖股份有限公司固定資產管理業務流程的分析，可以看出該公司關于固定資產的內部控制有以下特點：
1.圍繞經營目標、財務目標、合規目標進行控制
內部控制目標是指導其設計和實施的根本指南。內部控制必須圍繞所要實現的目標，才能找到企業管理、經營活動中與最終控制結果相關的因素。企業的控制活動是否有效，主要的衡量標準就是控制活動能否與控制目標保持一致。企業內部控制的目標主要有保證管理政策的有效貫徹和實施以及管理效率和效果，業務活動的合法性和會計信息的真實可靠。企業要想使控制活動能夠與控制目標保持一致，內部控制設計就要關注上述問題。
因此，該公司在闡述關于固定資產管理的經營目標、財務目標及合規目標的基礎上，提出固定資產管理過程中可能出現的經營風險、財務風險及合規風險，圍繞業務目標設計了有關固定資產業務流程步驟與控制點，可以保證關于固定資產會計信息的可靠性、企業財產的安全性和合法性。2.組織結構嚴密，崗位責任明確，強調授權審批控制
企業經營活動的開展具有很強的層次，權力的歸屬呈現出“金字塔”的特征。由于精力有限，上級管理者必須進行分權管理，這就產生了授權的問題，企業固定資產相關的業務活動也應該按照一定的審批程序進行。內部控制必須確定授權審批的程序、保證權力的分配與責任界定相配合，既要設計出合理的授權審批控制措施，又要保證授權活動的貫徹實施。
按照授權審批對象的發生頻率和范圍可以把授權審批活動劃分為一般授權和特別授權。一般授權針對的是企業中經常發生、涉及范圍較廣的日常經濟業務，其主要內容包括不同數額業務審批權的歸屬、授權審批責任的確定以及交易活動的具體審批程序，在實際工作中還會發生在同級別管理者之間，這也屬于一般授權。在此案例中，比如，設備管理部門和固定資產使用部門依據有關單據對新增固定資產共同進行驗收；固定資產使用部門根據固定資產性能及使用現狀提出維護修理計劃，由設備管理部門審核，報公司分管副總經理審批后實施；關于固定資產的清查由設備部和資產財務部共同定期組織實施。
特殊授權針對的是企業中發生頻率較低，較為重要的非常規活動，例如重大的項目投資決策、債券和股票的發行等等，主要規定了這些活動的決策程序、制衡機制和權責分布。例如，該公司關于固定資產報廢的處置，單臺原值在5萬元以上50萬元以下的固定資產由使用單位提出初步鑒定意見，公司鑒定組鑒定，報董事長審批；關于固定資產減值數額需經資產財務部會同設備部審核，報總經理班子、董事會審批，資產財務部根據審批結果及時計提入賬。
3.突出閑置固定資產的處置
企業閑置的固定資產是指連續停用1年以上或新購設備因計劃變更不用以及技改等更換下線，仍具有使用價值的固定資產。閑置固定資產不僅占用了企業大量的資金，而且對于閑置資產不合理的處置將會造成資產流失，給企業帶來較大的損失。因此，在此案例中，該公司對于閑置固定資產的處置從審批同意到妥善保管、到正確核算再到充分有效利用都作了相應的規定，并在此過程中注意各部門的有效制衡。
三、對長安福特公司和儀征化纖股份有限公司固定資產內部控制的評價
長安福特和儀征化纖公司均是國內同類企業中較為成功的企業，關于固定資產的內部控制制度均體現了重視流程
管理，重視IT技術，注意授權審批，強調記錄控制等內部控制的關鍵環節，其中值得借鑒和注意的有：
（一）關于固定資產取得的控制
鑒于固定資產投資本身所具有的投入資金多，影響持續時間長、回收慢、風險多的特點，決定了固定資產投資決策直接影響著企業未來長期效益與發展。因此，企業在進行固定資產投資決策前，應開展投資項目的可行性研究。可行性研究包括宏觀與微觀兩方面的研究，在考慮投資項目滿足社會需要程度的前提下，重點研究投資項目的必要性、技術上的可行性以及經濟上的合理性等，在經過充分的技術經濟論證和方案比較并經審查認定后選擇最佳可行方案作為編制計劃任務書的依據。也就是企業必須對固定資產的增加進行預算管理。
在這方面，長安福特公司突出了固定資產投資項目的決策，而儀征化纖公司對于固定資產的預算以及以各種取得方式增加的固定資產的驗收、入庫、保險控制較少涉及，容易盲目購建，造成投資失誤，預算失控。
（二）關于固定資產使用成本與費用的控制
固定資產使用過程中的成本和費用主要有固定資產修理成本、固定資產轉移成本、固定資產管理成本和無形損耗成本。會計系統對成本和費用的關鍵控制點就體現在上述成本費用的控制中。正確確認和計量固定資產修理費用，會計和出納人員要監督修理資金的收付、結余情況進行預算控制；融資或經營租入固定資產的運輸費用的核算，計入管理成本或固定資產成本；在企業中轉移大型的設備需要雇傭車輛和人員的勞動報酬等。因此，在此過程中，主要是要劃分資本性支出和收益性支出的界限，否則就會帶來資本化利息計算不正確，資本性支出擠占生產成本或費用等問題。關于這方面的問題，在調研過程中，兩公司均表示是嚴格按照會計制度進行處理的。
（三）良好的企業文化和員工素質是內部控制有效實施的保證
固定資產投資入庫流程范文第3篇
關鍵詞：公路工程；固定資產管理；問題；對策
隨著經濟的快速發展和國有企業改革的日趨深入，公路工程施工企業作為建筑施工行業代表之一，獲得了巨大的進步，企業逐漸從傳統勞動密集型作業模式轉變為信息化、智能化新型模式。公路工程施工企業的生產建設工作存在“建設周期長、分布廣、資產種類繁雜、施工環境惡劣”等特點。因公路施工企業存在固定資產管理制度不健全，資產管理部門之間缺乏暢通的信息溝通渠道，資產管理人員業務水平較低、資產管理信息更新不及時等問題，導致企業在固定資產管理工作過程中暴露出一些問題，通過健全并完善固定資產管理制度，全面推行精細化管理，提高員工資產管理意識，確保公路施工企業固定資產使用安全及優化資源配置，推動企業可持續發展。
一、國有公路施工企業固定資產管理概述
本文所論述的固定資產是指使用期限超過一年且單位價值在5000元以上的公路工程企業施工專用機械設備、運輸工具等主要設備或常用設備。
（一）國有公路施工企業固定資產管理的含義
國有公路施工企業固定資產管理是包括固定資產采購、驗收入庫、出庫領用、日常維護與保養，調撥、報廢處置等業務的全過程管理。公路施工企業的固定資產單價較高，使用壽命比較長，施工地點不固定等特點，給企業固定資產管理工作增加了難度。公路施工企業運用信息化辦公手段加強資產管理，合理安排固定資產采購、驗收、使用與日常維護與保養，調撥、報廢處置等相關活動，逐步降低固定資產采購及日常維保成本，不斷深化加強固定資產信息化管理工作，提高資產調轉協調工作效率，從而實現公路施工企業資源的合理配置，為企業創造更多的經濟效益。
（二）國有公路施工企業固定資產管理的重要性
第一，隨著國企改革的深入發展，國有公路施工企業如何合理調配資源、確保國有資產的保值增值不僅成為企業生存發展的立足之基，生存之本，也逐步為擺在國有企業管理者面前的頭等大事。第二，國有公路施工企業結合企業固定資產使用現狀情況，積極采取行之有效的方法。一方面，通過完善固定資產管理制度，加強監督，科學管理等方式，強化對資產采購及維保等日常工作的規范化管理，降低企業固定資產購新購置支出和日常維保成本，降低固定資產管理成本；另一方面，協調統一、物盡其用，避免盲目購置固定資產，通過規范化的固定資產管理，根據固定資產的使用狀況，合理調整施工時間和施工組織方案，多點，多面協調，高效合理的使用資產設備，進一步降低施工成本，提高公路工程施工的合理利潤。
二、國有公路施工企業固定資產管理存在的問題
國有公路施工企業規模不斷擴大，工程項目日益增多，企業每年投入大量的財力購置固定資產，卻因固定資產管理缺乏健全制度體系、資產管理部門之間缺乏暢通的信息溝通渠道、資產管理信息更新不及時、資產管理人員業務水平較低等原因，很難及時獲取到固定資產的真實狀態信息，企業在固定資產管理工作過程中暴露出一些問題，一定程度上阻礙了國有公路施工企業的發展。
（一）固定資產管理制度不健全
公路施工行業競爭日趨激烈，國有公路施工企業也逐漸認識到提高資產管理水平的重要性，開始了向管理要效益的探索之路。多數公路施工企業管理層對制度建設都很重視，并相繼制定并印發各類資產管理辦法，但固定資產管理制度相對還不健全，仍有很大空間需要完善，諸如制定的制定與實際業務開展情況脫節；固定資產管理過程中尚未設專職部門，專人管理，導致現行管理制度執行不到位、管理職責不清，缺乏明確的管理部門現象。公路施工企業資產管理人員多是技術出身，技術功底雖然扎實，但缺乏資產管理專業知識，管理能力不高，加劇了公路施工企業資產管理制度執行不到位，資產利用效率低下問題。（二）固定資產管理信息溝通程度不高國有公路施工企業往往多個施工項目部并存，且分布在不同區域同時施工，各項目經理部擁有相對獨立的施工部設備采購及管理權限，導致固定資產缺乏統一管理，企業資產管理部門與固定資產使用部門、財務審計部門三方信息溝通不到位，經常出現信息不對稱的情況，諸如：已經報廢的固定資產達但財務未下賬處理、資產狀態不及時，企業管理層無法及時掌握固定資產的真實狀態信息，影響資產利用效率和使用收益。
（三）固定資產管理過程中存在賬實不符現象
相較于普通企業，公路施工企業固定資產存在數量多、品種雜、調撥頻繁等特點，導致固定資產轉移頻繁，資產隨項目轉移而轉移，加之受野外惡劣的施工環境影響資產自然損耗嚴重等因素，為固定資產的跟蹤管理工作和現場存放空間管理提出更高的要求。第一，為滿足公路工程施工需要，項目之間經常調撥，給資產的臺賬管理與計價核算帶來困難；第二，公路工程施工過程中，工程變更、工程量調整等不確定性多，影響企業固定資產正常的采購或儲備計劃。第三，由于固定資產的管理人員缺乏執行力，現行固定資產的管理制度并未得到貫徹執行，部分企業存在固定資產在分類上不夠明確，相應資料不齊全，影響了固定資產的管理質量。第四，信息不對稱導致資產盤點清查工作過程中，暴露出部分固定資產登記信息、數量、使用狀態與管理系統、使用部門臺賬信息不一致，財務部門、資產管理部門、資產使用部門三方管理信息不一致；部分固定資產或長期閑置、或常年失修、或已達到報廢年限已無使用價值，但使用部門未及時進行資產調配、報廢清理、盤活等工作，違背了會計信息質量要求的準確性、及時性，制約了公路施工企業固定資產管理工作。
三、國有公路施工企業加強固定資產管理的對策
國有公路施工企業管理層針對資產管理存在的諸多問題，不斷強化對資產管理工作認知水平，通過健全并完善固定資產管理制度；全面推行精細化管理，提高員工資產管理意識，提高資產的利用效益，確保公路施工企業固定資產使用安全及優化資源配置，實現國有資產保值、增值，推動國有公路施工企業可持續發展。
（一）健全并完善固定資產管理制度
轉變思想，提高認識，借助現代化的信息技術，建立對各項固定資產全生命周期流程的動態化監督管理，進一步明確資產管理部為集團資產的職能歸口管理部門，負責企業資產管理和指導子公司及項目經理部進行資產管理。國有公路施工企業資產管理應遵循科學規范、責任明確、配置合理、效益優先的原則，實行統一領導、歸口負責、分級管理，責任到人的管理方式。根據不同部門的職能可劃分為具體實物的管理部門（資產管理部）、投資管理部門（經營管理部）、價值管理部門（財務審計部）以及資產使用部門。首先，資產管理部門是企業固定資產的統一領導部門，應負責制定、修訂各類固定資產管理制度和實施細則，組織固定資產相關業務知識的專項培訓；固定資產采購、驗收入庫、出庫領用、日常維護與保養，調撥、報廢處置等業務的審核及處理；負責建立企業固定資產管理臺賬，對各使用部門的固定資產全生命周期信息進行信息化管理；負責企業項目管理過程中引起的固定資產交接監督及資產變更登記工作；經營管理部是企業固定資產投資工作的歸口管理部門，負責歸口管企業技改技革以及未納入年度預算，單項投資在50萬元以上的固定資產投資項目；負責編制審議單位企業固定資產年度投資計劃；負責制定企業固定資產投資管理制度；其次，財務審計部門是固定資產價值的歸口管理部門負責固定資產業務賬務處理，負責建立固定資產明細賬；負責提供固定資產調撥、報廢處置等業務的相關數據信息資料；協助資產管理部門對各使用部門的固定資產進行管理；最后，資產使用部門及項目經理部門負責人為本部門資產管理的第一責任人；負責本單位固定資產的日常管理工作；負責建立本單位固定資產管理專人專崗崗位職責；負責建立本單位固定資產出入庫登記臺賬和固定資產實物流轉明細賬；負責具體實施本單位固定資產的清查盤點工作，保證固定資產清查過程中賬實相符、賬卡相符、賬賬相符、固定資產卡片記錄與實物相符；負責提出本單位固定資產大修和技術升級改造工作提出建議，報資產管理部門納入大修和技術改造計劃報批程序；負責監督落實本部門員工工作變動引起固定資產的移交相關工作，并報資產管理部門及財務審計部門備案。公路工程施工企業加強固定資產全生命周期的核算監督工作，公路工程施工企業應結合企業實際情況制定切實可行的《資產管理辦法》《資產巡查管理辦法》《資產評估管理》《固定資產使用人責任制度》等固定資產監督管理體系，不斷深入研究資產管理工作流程，明確固定資產采購、驗收、使用與日常維護與保養，調撥、報廢處置流程和審批程序。明確資產管理工作關鍵崗位職責及KPI指標體系建設，完善資產管理工作評價體系建設，將固定資產的管理工作目標責任化，與資產管理部門業績和參與人員的績效掛鉤，使固定資產管理工作有制度可循、有制度必循，進一步規范固定資產的管理工作提高資產的利用效益，實現資產保值、增值。
（二）提高員工資產管理意識，責任落實到人
思路決定出路，轉變思想，狠抓落實，促進企業資產管理工作常抓不懈，落到實處，進而使企業的固定資產管理工作在企業生產經營過程中發揮重要作用。一方面，國有公路施工企業通過不斷強化對管理者及資產管理參與人員的系統培訓，逐步提高資產管理人員的專業能力和管理素質。通過舉辦形式多樣、內容豐富的活動，普及國有資產法律法規政策及資產管理業務知識技能，不斷夯實資產規范管理的思想基礎，促進資產管理參與人員專業技術水平和管理能力不斷提高；強化資產管理主人翁意識，使資產管理人員積極發揮主觀能動性，不斷革新管理模式，不斷提高資產管理的整體水平，更好地服務于公路施工企業的生產經營活動。另一方面，國有公路施工企業應建立健全資產管理部門，賦予并強化各級資產管部門的崗位職責，權責清晰，確保資產管理工作在實際工作中能夠落實到具體責任人，認真貫徹落實企業資產管理的規章制度，根據資產管理業務流程和管理情況，梳理識別固定資產管理過程中存在的各種潛在風險，及時彌補固定資產管理工作程序漏洞，確保固定資產出、入賬及使用記錄相符。此外，國有公路施工企業應建立健全固定資產管理機制，加強對固定資產“新增、核銷”等重點工作程序流程的審核監督，避免出現固定資產利用效率不高等現象，保證項目資產的保值增值及優化配置，全面落實國有公路施工企業固定資產的管理工作。
（三）信息化精細管理，確保企業固定資產賬實相符
嚴格按照資產管理辦法，采用現代科技手段和管理軟件，結合國有公路施工企業的實際情況構建固定資產信息化管理系統。充分掌握固定資產的原始數據信息，為企業固定資產管理整體工作水平的提高保障。國有公路施工企業固定資產管理工作中，資產管理部、財務審計部和資產使用部門應密切配合，互相監督制衡，分別建立資產臺賬明細，記錄固定資產的流向和使用狀態，將固定資產明細賬與實物逐一進行清點并進行編號管理，并定期核對，確保企業固定資產賬賬相符，賬實相符。一方面，對盤盈、盤虧必須嚴格審查，分清責任，由固定資產使用部門對失去使用價值、長期閑置、達到報廢狀態資產，按規定發起報廢申報流程，經管理層決議后，于年度決算時處理完畢，在相關領導和資產管理參與人員離任時，及時辦理資產移交手續，人走賬清，確保國有資產安全。另一方面，國有公路施工企業固定資產管理工作中應建立固定資產信息管理數據庫，對單位價值高的固定資產進行專項管理，通過數據庫及時采集設備信息，資產收益和資產調配、使用情況等信息，全方面掌握資產信息和流向，實現資產的信息化精益化管理，有效減少固定資產的閑置時間，不斷提高資金周轉和利用效率，為國有企業固定資產投資項目后期評價指標分析提供數據支撐，促進企業提高固定資產投資水平和國有資金使用效率。此外作為固定資產價值管理歸口部門的財務審計部應認真履行財務會計核算和監督的基本職能，嚴格遵守國家財經紀律，確保固定資產從購入開始到退出企業的整個生命周期全部信息能夠及時同步更新，提高會計信息質量的準確性和及時性；便于企業對固定資產實物進行全程精細化跟蹤管理，降低企業固定資產經營管理成本，優化企業固定資產的結構，提高固定資產的運轉效率。
四、結束語
國有公路施工企業應充分認識固定資產管理的重要性，結合公路施工企業資產管理特點和資產清查盤點結果，正確分析當前企業出現盤虧的原因，逐步建立健全固定資產管理制度；加強對國有公路施工企業固定資產管理工作，認真分析公路施工企業在固定資產管理工作中存在的不足，通過舉辦形式多樣、內容豐富的活動，普及資產管理業務知識技能，不斷夯實資產規范管理的思想基礎，規范公路施工企業固定資產使用和管理行為，提升國有公路施工企業固定資產管理效率，促進國有公路工程施工企業固定資產管理逐步向科學化規范化管理邁進，使企業固定資產管理經濟效益和社會效益得到不斷提升，提高施工合理利潤，增強企業市場競爭力。
參考文獻：
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固定資產投資入庫流程范文第4篇
【關鍵詞】通信企業 財稅風險 審計方法
通信企業是信息社會的核心產業，隨著我國通信企業的不斷發展、壯大，其財稅風險的合理避讓和及時化解，已經成為通信企業財務管理的重點，也是審計關注的重點。本文擬對通信企業常見的四種財稅風險的主要表現及審計方法逐一論述。
一、風險一：收入確認風險
主要表現：收入核算不準確，根據預算完成情況人為調節收入;未經用戶確認批量開通業務;未嚴格執行套餐分攤規定，將包月業務使用費計入月租費，或兩種業務以上的業務包使用費不進行合理分攤;有價卡報廢、退換、贈送管理不規范，隨意利用折扣折讓調節收入等。
審計方法：第一，檢查各項收入核算是否準確，有無截留、轉移、多計或少計收入;計費、賬務和財務所反映的收入是否一致，差異原因何在;用戶欠費的追繳是否及時、有效，長期無法回收的欠費是否核銷及其檔案管理是否完備;各項優惠的處理和核算是否正確。
第二，檢查有無未經用戶確認批量開通業務，或對機器卡等開通數據業務;有無人為調節套餐營銷案分攤;有價卡的管理是否符合規定。
第三，檢查是否及時核對銀行存款對賬單和編制銀行存款余額調節表，未達賬項清理是否及時，資金流動是否異常，如大額資金頻繁進出或在不正常的客戶之間流動。
第四，分析余額較大、賬齡較長的長期掛賬，檢查是否存在虛掛往來或利用應付賬款虛列成本費用等現象;長期掛賬且無法支付的應付款項是否及時進行賬務處理;
二、風險二：成本費用控制風險
主要表現：以高額酬金換取業務收入;租賃費、廣告費等未在合同期內進行攤銷;通過個人賬戶支付部分基站電費、房租費等;拆分合同，回避審批;未履行規定的審批手續對外支付;超范圍列支渠道酬金，在社會渠道酬金中列支員工非酬金支出;在成本中列支應予以資本化的維修、裝修費等。
審計方法：第一，檢查支出合同訂立和執行情況。各類合同訂立依據是否明確、合同對方當事人的資質是否符合要求;合同審批程序是否規范;合同內容是否合法有效;是否存在補簽合同、甚至制定虛假經濟合同虛列成本支出的現象。
第二，檢查廣告、宣傳費用開支情況。采購流程是否合規，廣告、宣傳事項是否真實發生;是否存在一次性列支跨會計年度的房屋租賃費、廣告費、系統維護費等費用;對促銷費、維修費等計提時，原始單據及審批簽字是否齊全;促銷產品數量統計和單價信息是否完備;維修合同及完成進度等支持性文件是否齊全。
第三，檢查促銷費用和客戶服務費使用情況。促銷費用支付手續是否完備，促銷品出庫、營銷回饋程序是否符合規范;客戶服務費開支是否符合相關程序，重點關注集團客戶推介會、集團業務客戶服務費用開支的合理性及原始單據的真實性。
第四，檢查維修費、代維費用真實性。維修費、代維費用是否按規定執行考核，支付是否規范;費用計提是否準確，計提依據是否充分;供應商的選擇是否符合公司招投標管理程序，有無運用過期招標結果選擇應用商;重點關注是否存在將資本性支出費用化等情況，比較成本費用的同期變化，檢查大額支出是否屬于收益性支出。
第五，檢查酬金支付情況。酬金標準是否過高，有無以高額酬金換取業務收入等情況，例如以超標準促銷費、話費補貼、手機補貼等方式發展用戶或業務，置換未來期間收入;檢查酬金發放是否真實準確，是否存在以現金形式發放渠道酬金，以酬金方式變相發放營銷激勵等現象。
三、風險三：固定資產管理風險
主要表現：在建工程轉固定資產不及時;資產管理不合規，已離網的資產未及時報廢，資產記錄與實際使用情況不符;同一工程項目的多項資產進行成本調整時，只是將調整金額打包分配至一項或幾項資產，成本調整不準確;備品備件、工程余料等實物管理粗放，賬外存放，賬實不符等等。
審計方法：第一，檢查固定資產投資項目管理是否合規，是否按投資計劃和項目管理辦法開展固定資產投資工作。重點關注重大項目的審批是否符合公司管理及決策程序，有無超計劃投資、無計劃投資或不按設計批復進行工程建設等事項發生。
第二，檢查固定資產和工程項目采購管理是否規范，是否按照招投標管理辦法進行，招投標的程序是否符合規定;特別注意房屋、大型通信設備、基本建設工程等重要固定資產的購置、大宗物資采購的程序是否合法，有無違規。
第三，檢查工程支出核算的準確性和及時性。工程物資的出入庫、盤點、報廢流程是否符合相關要求;是否存在已經達到預定可使用狀態，但沒有按規定及時暫估入賬的工程項目，或已經暫估入賬，但未及時完成決算的項目;無合同無訂單形象進度暫估是否符合規范，有無調節資本開支現象;是否存在長期掛賬的暫估應付款未定期與經辦部門進行確認并及時清理。
第四，檢查折舊政策和方法是否符合會計制度規定。有無在建工程或固定資產達到預定可使用狀態，未暫估入賬并計提折舊;固定資產分類是否準確，所采用的折舊政策是否恰當。
四、風險四：納稅風險
主要表現：所得稅稅前扣除事項依據不足;房產稅和城鎮土地使用稅存在漏繳現象;員工個人所得稅未足額代扣代繳;以報銷或實物方式發放福利、超額繳納住房公積金;補充保險超限額部分未按規定計算扣繳稅金等。
審計方法：第一，檢查當期應交所得稅和遞延所得稅計算的正確性，重點審計調整分錄是否符合應納稅所得額調整表、遞延所得稅資產和遞稅負債登記簿等。編制應付稅費余額表，分析當期應付稅費明細余額和當期稅費明細計提金額之間的差異，查明原因。
第二，檢查所得稅稅前扣除計算是否準確，稅前扣除事項的依據是否充分;公司員工個人所得稅是否足額代扣代繳;是否存在以報銷或實物方式發放福利;補充保險超限額部分是否按規定計算扣繳個稅。
第三，檢查房產稅和城鎮土地使用稅計算繳納情況。從ERP系統中導出固定資產清單和土地使用權清單，檢查計征期間房產原值的變動、土地使用及分級的變動情況。
第四，檢查稅務處理決定書、與稅務機關往來函件等，檢查期末未交稅金與稅務機關的認定數是否一致，查明差異原因。
參考文獻
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固定資產投資入庫流程范文第5篇
關鍵詞：電力；企業；固定；資產；管理
中圖分類號：F273.4文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2011）12-0124-01
一、完善固定資產的管理機制
1.制定固定資產管理辦法
這一措施就是要把固定資產的采購、入庫、基建、竣工、使用以及處置等等的各個環節的管理制度進行明確，并明確采購部門、計劃部門、財務部門以及資產使用等等部門所擔當的責任，在此基礎上，來把歸口管理部門加以明確，建立相應的考核機制來對固定資產的真實和完整進行保證。
2.健全固定資產報廢和退出制度
要在現有的辦法分類的基礎上，來把固定資產分成良性資產、不良資產以及待報廢固定資產這三類，之后對良性資產采用加速折舊的方法來提取折舊，對報廢的固定資產要予以及時的清理報廢，努力做到每年一次的全面清查，來對賬簿和實際相互符合進行確保，從而來避免不實現象和潛虧現象的產生。
3.強化投資后的評估管理
在預算上要把對固定資產以及更改工程的控制力度加強，同時要通過投資后的評估來對投資的合理性和科學性進行正確的評價。在具體的實踐過程中，總是會存在有的固定資產投資項目從立項實施過程的管理都是比較完整和規范的，但是在投資之后卻沒有使得效益增長，實際上是形成了不良的資產，所以，應該要把項目后評估，特別是效益后評估的管理進行加強。
二、建立能同時實現固定資產價值動態管理和實物動態管理的系統
1.系統結構和功能系統的布局
系統是一個開放式的分級管理綜合信息系統，它是把固定資產數據庫作為核心的，無縫聯接集團級和廠級管理系統，實現的是數據的共享以及實時的更新，它實行的是集中管理和分散使用這樣的運行模式。
首先，賬務處理系統。它能夠使得固定資產的購置、折舊以及清理等等自動生成正確的總賬憑證，具備了憑證生成、賬目預覽、自動賬務處理以及賬簿輸出打印等等的功能。它能夠按照數據庫中的相關在建工程的實際支出以及完工程度等等的信息，來把資本性支出費用自動地計入到在建工程以及進行完工轉固。另外，它能夠按照數據庫中的固定資產設置的類別、使用年限以及折舊方法，來把折舊的計提予以自動地完成。
其次，財務預算系統。對于這一系統來講，它具有了提供固定資產原始預算數據歸集、預算編制、預算更新、預算下達、預算結轉以及預算執行預警等等的功能，來對固定資產零購、更改以及在建工程各項支出是可以控制的進行確保。
最后，資產評估系統。對于這一系統來講，它是按照資產評估的規范要求以及方法來進行編制的，可以從采購、技術、生產以及財務等等的部門來獲得原始的數據，來對資產進行動態評估，從而編制出各種評估明細報表以及匯總表。不僅能夠協助固定資產進行決策，并對投資效益進行評估，而且還能夠為固定資產的減值處理提供相應的有效數據。
2.固定資產管理模式
對于傳統的固定資產管理模式來講，基本上就是條塊分割以及賬簿和實際相分離，它把固定資產價值和實物合二為一的特性予以忽略了，政務核算和實物管理會由于單位和部門隸屬關系的層層劃分而被人為的進行分割，這樣，就很容易造成賬簿和實際不相符的現象，使得資產的使用效益低，把決策的及時性和有效性大大降低了。那么，針對這一問題，可以利用信息系統的資源共享以及遠程處理等等的功能，來建立起把數據庫作為核心的網絡管理模式，從而來實現固定資產賬簿和實際的有機統一。在這一系統中，所有的數據都是來源于同一處，相關聯的數據是同步更新的，這樣，資產管理部門和資產使用部門就能夠根據授權通過廠級管理系統來獲得本廠固定資產的歷史和現實明細信息。這樣的管理的模式，不僅能夠使得管理的質量和效率得到提升，而且還能夠使工作的透明度增強，另外，它還避免了在財務數據轉化成報表這一過程中由于分類、處理以及匯總等等造成的信息損失現象的產生。
三、充分利用固定資產管理系統來對成本和費用進行有效的控制
1.嚴格進行成本中心和責任成本的劃分
對于成本中心來講，它指的是一個責任中心，如果不對其收入進行考核，而是把重點放在對其所發生的成本和費用的考核上，那么，這樣的中心就稱為是成本中心。這一類部門主要指的是生產部門，統計和核算的是各個部門所發生的成本，生產費用應該要細化到具體的班組，盡量能夠對每一個成本科目都進行成本的控制。
責任成本是把具體的責任單位作為對象的，把責任單位所承擔的責任作為范圍所歸集的成本，把工單作為核心來把各個功能模塊聯系在一起，這里所說的工單包括了對檢修工作的管理、對人力資源的管理、對工具的管理以及對需求的管理，其中，人力資源以及需求管理涉及到了成本，能夠為以后的成本核算做好良好的鋪墊。當然，在工單中要把實際發生的成本進行認真的填寫，其目的是為了方便以后的成本核算。
2.降低備品備件的儲存費用
可以利用先進的備品備件管理理念來把備品備件的基本信息加強，這些基本信息包括備品備件的安全性、質量要求管理、減少備品備件的浪費以及成本的節約。要把備品備件的最低定額儲備、最高定額儲備以及重要性分析等等的功能設定好，來使備品備件的儲存量降到最低點，進一步來把存儲費用減少。
四、結語
總之，電力企業是比較典型的資本和技術密集型企業，必須要能夠對先進的投資理念和管理理念進行積極的吸收，要能夠結合市場經濟的客觀規律和現代企業制度，來把固定資產的管理制度加以健全。另外，企業還要對先進的信息技術進行充分的運用，建立起固定資產管理系統，來把原始的數據進行提取，并通過流程再造來把資產管理的水平提高，來對成本費用進行有效的控制，進一步實現企業效益的最大化。
參考文獻：
[1]吳小軍.也談加強電力企業固定資產管理[J].科技創業月刊,2006(01).
