財務制度不完善整改措施

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財務制度不完善整改措施范文第1篇

[關鍵詞]內部會計制度 現代企業制度 建設

一、建立企業內部會計制度的必要性

（1）內部會計控制制度是實現“財務報告的可靠性”必要前提

從目前來看，很多企業內部會計制度不完善，即使制定有內部會計制度，但由于控制執行不得力，形同虛設。對此，有關管理部門應該予以嚴格加強控制，加以管理，以創造良好、公平競爭的市場環境，在保證企業自身利益的同時，同時也保證了股東和債權人的利益，也促進了整個社會經濟效益的提高。而從企業內部來說，建立健全內部會計控制制度才是保證財務報告可靠性的前提。

（2）建立企業內部會計制度是善會計規范體系，適應現代化建設的要求

我國的會計規范體系是建立以《會計法》為主導，以會計準則（包括基本會計準則和具體會計準則）為中心，并積極向國際靠攏，以企業內部會計制度為基礎的會計法規體系。從我國會計改革的方向看，在會計理論、會計規范、會計教育等方面，積極參考國際慣例，并結合我國的國情，建立了社會主義特色的法規體系。企業的會計核算是按照行業會計制度實施的，企業結合本企業生產經營的特點和管理要求，依據會計準則，可以自行設計內部會計制度來規范會計工作。

二、我國企業內部會計制度存在的問題

（1）財務報告造假問題仍然很嚴重

目前，部分上市公司為了偷逃稅款，粉飾企業業績，或出于個人、小團體利益，掛賬、假賬真做等造假方法，造成賬實不符，報表不實，損害債權人和股東的利益，以謀取私人利益。現在各種經濟犯罪案件越來越多，企業誠信遭到質疑。過去做假賬主要是為了個人利益，貪污、挪用公款，通過做假賬來掩蓋自己的罪行，現在情況發生了很大變化，除了個人貪污外，更多的是為了公司利益，集團利益。

（2）管理的控制弱化，控制執行不得力

我國大多數上市公司內部控制意識薄弱。有部分上市公司可能還沒有建立內部控制制度，即使有不少企業已建立了內部會計控制制度，但是不規范、不完善、缺乏監督性，不成體系，根本起不到監督監督公司經營活動的作用，甚至有些上市公司根本還不理解什么是內部控制。由于很多單位的裙帶關系和利益關系，實際在執行過程當中，很不得力。崗位設置不清晰，內部牽制性不強，監督不到位，會計人員素質不高，這些都會給會計內部控制工作帶來隱患。

三、加強企業內部會計控制制度措施

（1）建立一支高素質的會計隊伍

會計人員不僅是進行賬務處理的工作者，而且還是整個企業管理活動的監督者。內部會計制度需要會計人員進行執行，如果在實施過程當中，是一些不稱職、不負責的人來進行執行，其效果是不明顯的，甚至起相反的效果。作為一名稱職的會計人員，首先他們應當具備良好的專業知識和財務制度，其次要具有較強的職業道德，能夠堅持原則，經得起誘惑。所以在建設企業內部會計制度方面，我們必須重視對內部會計制度執行人員的選拔、使用及培訓考核，提高這部分人員的素質，這樣才能夠是我們的內部會計控制制度得到進一步的加強。

（2）建立并逐步完善會計核算工作制度

所謂會計核算工作制度，就是用來規范企業會計核算工作的制度，包括：賬務處理程序制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、成本核算制度、財產清查制度。而這些制度既是會計核算工作的基礎又是會計核算工作的主要內容。所以我們要建立會計核算工作，必須確立這些會計核算工作內容，這樣才能逐步完善會計核算工作制度。

（3）強化會計制度執行的約束和監督機制，保證會計制度的嚴肅性

目前存在的問題主要是由執行不力、缺乏監督、人們觀念滯后等方面引起的。沒有良好的監督，會計標準將難以發揮其預期作用。強化會計制度執行的約束和監督機制，確保會計制度應有的嚴肅性，是深化會計制度改革的一項重要內容。

1.強化企業內部監督：只有強化企業內部監督，才能進一步加強企業內部會計制度的實施，從目前情況來看，各會計主體應根據國家統一準則和制度的要求，制定出與本會計主體生產經營特點及管理要求相適應的內部會計制度，以規范內部會計行為。建立與內部會計制度相應的運行機制，實行執行權、決策權、監督權分立的制衡機制。

2.強化政府部門的監督：政府部門主要是指財政、稅收、審計、人民銀行、證券監管等職能部門，要加大檢查力度，對檢查中可能出現的問題要求立即整改或杜絕，并制訂相應的具體整改措施，將責任落實到人，并采取有效措施防止違規違法事件的發生。

參考文獻：

[1]林德俊，淺談企業內部控制系統的幾個問題.財務與會計，2003，（3）

[2]高林萍，談企業會計內部控制制度.會計之友，2004，（10）

財務制度不完善整改措施范文第2篇

關鍵詞：國有企業；財務管理；對策

一、我國國有企業財務管理中存在問題

1、會計基礎工作薄弱，會計信息失真。由于會計基礎工作不規范，違法違紀現象比較突出，會計信息嚴重失真。

2、企業對財務管理的地位、管理目標不明確。單純的認為企業只要盈利就是好的，導致有些企業實現短期的盈利后面臨著倒閉的危險。另外，很多企業雖然對財務管理方面很重視，可是對財務管理的目標卻很模糊。

3、結構不完善，財務與會計不分，沒有專職的財務管理人員，財務管理的職能由會計人員或企業主管人員兼職等，導致內部管理混亂，責任不明確。

4、企業財務監督乏力，財務約束機制不健全，致使企業財務管理機制起不到應有的調控作用。

5、我國財務管理軟件發展滯后。國內的軟件對個別行業的單位企業管理功能的開發已有一定基礎，但不適合大型企業集團實現財務集中統一管理的需要，再加上國內軟件企業普遍規模偏小，開發能力弱。

二、加強國有企業財務管理工作質量的措施

財務管理作為國有企業管理的重要組成部分，在促進企業科學理財、提高經濟效益中發揮著越來越重要的作用。我國國有企業長期存在秉承傳統的財務管理理念，把財務管理的重心放在資金的籌措和使用上，往往忽視資本運營和投融資等業務，由于缺乏現代管理的理念和方法，財務管理的科學性不高。因此，全面剖析國有企業財務管理中存在的問題，尋找可行的對策，對于提高國有企業的財務管理水平、推進國有企業可持續發展、提升國有企業經營效益具有重要作用。筆者對加強國有企業財務管理工作質量的建議如下：

1、加強國有資本收益管理

為了依法落實出資人的收益權，一是認真貫徹執行省政府主要領導對我委出資國有獨資企業2007至2009年國有資本收益收取比例的批示精神，及時、足額完成好2008年度國有資本收益收取工作任務。二是按照我委同省財政廳聯合下發的《湖北省省屬企業國有資本收益收取管理辦法》的規定，將國有股股利、股息、國有產權轉讓收入、企業清算收入、其它國有資本收益等全部收繳到位，堵塞征管過程中的跑、冒、滴、漏。三是督促國有控股、參股企業要按《公司法》的有關規定，按股分紅，并做到同股、同權、同利，防止國有資產流失。

2、加強企業現金流量的監督管理

1）建立以現金流量為核心的內部資金管理制度。加大資金籌集和調配的力度，明確母公司與子公司間的資金調度權限和程序，編制資金使用與回籠計劃，認真檢查資金計劃的執行情況，實施動態監測，確保資金調度安全和合理有效使用。

2）加強銀行賬戶的管理。一戶法人單位只能開設一個銀行基本賬戶；因項目、專項資金以及資金營運確需開設銀行專戶及輔助賬戶的，報縣國資辦備案。

3）加強對應收款項的內部控制。根據內部會計控制規范要求，建立適合本企業財務特點和管理要求的采購與付款、銷售與收款的內部控制制度。內控制度應包含預警機制。對到期的應收賬款、應收票據、其他應收款、預付賬款等應收款項必須及時追回；對逾期的應收款項要采取各種方式催收，對重大逾期應收款項要及時通過訴訟方式解決。

3、加強國有資產運營的管理

1）加強存貨、固定資產的管理。建立健全存貨、固定資產管理制度，根據各自具體實際，確定存貨、固定資產的分類方法，編制固定資產目錄，落實具體的管理責任部門。要積極清理處置長期閑置和無效資產，整合有效資產，發現賬外資產應及時歸并入賬。要規范出租出借固定資產的管理，完善出租出借審批程序，加強合同、租金、費用結算的管理。

2）加強資產減值的管理。各項資產減值準備計提標準應按公司資產狀況確定，一經確定，不得隨意變更。對有發生減值或存在減值跡象的資產，應及時、足額計提減值準備，并在會計報表附注中予說明。對計提了減值準備的各項資產進行認真甄別分類，對不良資產建立專項管理制度，組織力量進行清理和追索，清理和追索收回的資金或殘值應及時入賬。

3）加強對資產核銷的管理。對形成事實損失的資產，不論該項資產是否提足了減值準備，企業都應及時按規定要求和工作程序進行財務核銷。認真執行資產損失責任追究相關規定，在查明資產損失事實和原因的基礎上，分清責任，提出整改措施，并對相關責任人進行責任追究。

4、加強財務會計報告的管理

1）高度重視財務會計報告編制工作，層層落實工作責任，明確工作規范，及時完整上報月度、季度、年度財務會計報告，確保財務信息的真實完整。

2）依據國家財務會計制度和財務決算報告管理有關規定，規范財務決算編制范圍，嚴格按規定合并會計報表，真實反映企業的財務狀況、經營成果及現金流量，有關重大事項必須在財務報告中予以披露。

3）對年度財務決算審計報告和管理建議書提出的意見和問題，應當依據國家有關財務會計制度，認真對照檢查，采取有效措施，積極整改。另外，對年度財務決算審計報告意見類型為保留意見、否定意見、無法表示意見的，應當在審計報告日后三個月內向縣國資辦提交專項報告予以說明。

5、加強內部監控，對財務管理目標進行重新審視財務集中管理對所屬企業資金使用的合法性、有效性和安全性進行監控主要是使集團通過對準確的資金計劃進行編制、對資金流動情況利用網絡進行實時監控、不定期的內部審計等手段來實現，從而確保資金合理有效地使用，并且使集團完全能夠監控各子公司的資金運作情況。財務部門確定的新的目標就是深化核算層次、實施精細化管理。根據生產管理需求，可以將成本中心的標準構架設置為有限公司、二級單位、三級單位、四級單位。并且根據內部管理的需求在標準架構之外設置幾種虛擬成本中心，實現成本的四級核算。

三、結語

隨著國際金融危機對我國實體經濟影響的不斷加深，國有企業經營風險最終將轉變為財務風險。在應對國際金融危機中，繼續保持企業平穩健康發展，提高企業抗風險能力，對于確保我國經濟平穩運行、實現中央提出的宏觀調控目標具有重要意義。企業財務管理處于企業管理的中心環節，企業經營成果最終都要反映到財務成果上來。因此，越是在特殊困難的時候，越要重視和加強企業財務管理，始終把加強企業財務管理放 在更加突出的位置。特別是國有企業更應當按照國家統一的財務制度規定，強化財務管理，切實提高企業經營管理水平，有效應對國際金融危機，防范企業財務風險，保持國有企業和經濟平穩健康發展。

參考文獻：

[1]何勁軍.淺談我國國有企業財務管理存在的問題及對策[J].商場現代化，2008，(6).

財務制度不完善整改措施范文第3篇

目前，以信息系統化為手段的管理會計，在一些大中型知名企業和醫院管理中得到了廣泛應用，且收效甚好，而在基層醫院尚未受到足夠的重視，甚至是流于形式。因此，如何使管理會計能夠在基層醫院規范化、制度化，是全面貫徹落實經營目標、提高基層醫院經營效率和效益的重要舉措之一。本文結合基層醫院財務管理的現狀，就基層醫院管理會計制度化問題作初步的探討，不當之處，請同行斧正。

一、基層醫院加強管理會計的重要意義

（一）有利于醫院經營者科學管理和決策

作為基層醫院，同樣面臨市場經濟的競爭，因此，為避免在市場競爭中被淘汰，醫院管理者迫切需要其會計系統不僅能在事后提供財務核算信息，更需要為醫院未來經營管理提供科學決策的信息。而管理會計就是為了適應經濟組織的經營管理需要而逐步形成和發展起來的。它的主要職能就是提高經營效率和經濟效益，它的方法和手段視不同需要而設計，其模式視不同的經濟性質、規模大小、經營管理方式而異，它最重要的職能是為最優經營決策和最高經營效率提供各種有益的方案和資料。例如，管理會計根據財務會計提供的歷史成本和實際業務量數據，經過特定分析計量，根據成本總額是否隨同業務量的變化而變化這一成本形態，將全部成本劃分為固定成本和變動成本，用以揭示成本同業務量的內在聯系，并建立特定數據模型，為開展成本預測、制定短期經營決策、編制經營預算提供重要而科學的決策依據，從而提高醫院對醫療市場發展變化的信息反饋速度和競爭能力。管理會計還可借助貨幣時間價值理論、凈現值、內含報酬率等專門方法，對醫療儀器設備的購置與更新、外資利用、技術引進等方面的可行性方案進行經濟評價，醫院可據此確定有關投資方案、項目的最佳現金流量，以使各項目未來投資報酬達到最高或收益最大。

（二）有利于管理者準確考核下屬人員業績

基層醫院，盡管規模較小，但是為了實現醫院的規范化管理，改善經營壯況，實現醫院發展目標，必須對醫院整個經營環節進行跟蹤監控，將反映計劃執行過程與決策實施過程的實際數據，同體現醫院經營目標的預算、標準、定額等進行比較、分析、評價與考核。這就要求借助管理會計中的成本會計理論與方法，建立起完備的事前、事中、事后全過程的控制系統，推行科主任領導下的目標責任管理，進行全面的業績考評。管理會計可在醫院內部管理中有效行使其控制職能，充分發揮其對醫院經營全過程和資金、收入、支出、成本、結余及分配各方面進行檢查、分析、考核、評價的作用。例如，利用對目標、計劃的實際執行過程進行計量、比較和考核等反饋手段及時發現偏差，查明原因，并制定改進措施，以便將目標、計劃的完成過程引向正確軌道。通過全面預算管理，標準成本控制，醫療、教學、科研等投資決策方案選擇，可考評各責任中心業績，激勵其搞好本職工作。

（三）有利于完善醫院會計系統

管理會計和財務會計都可以改善醫院的經營管理，對任何醫院而言都是必不可少的。但是其側重點不同，管理會計的功能不是由定期對外公布信息、為外部投資者和審計提供依據的財務會計系統所能代替的，因此，是否建立管理會計是評價醫院內部管理是否完善的重要依據。醫院應用管理會計，能在完成財務會計各項功能的基礎上，核算出衡量經濟效益最大化和社會效益最大化的經濟指標，如固定資產收益率、平均床位周轉率、醫療服務收益率等，為準確判斷醫院效益提供數據。醫院還可借助本、量、利分析，及變動成本計算、盈虧平衡分析、邊際貢獻法開展定量分析，做好成本核算管理，實現對醫院經營活動的科學規劃和嚴格控制，充分合理利用各種技術設備，引進行為科學的激勵理論來調動員工降低成本消耗的積極性和創造性，提高疾病診斷治愈率，不斷增加效益。

二、當前基層醫院財務管理存在的問題

（一）固定資產管理混亂

一是部分資產產權不明，造成賬物不符，賬賬不符；二是較大型儀器設備的購置人為因素較大，缺乏科學的論證和審批手續，沒有按照規定執行，先購后批、購了也不批的現象依然存在，無法實行固定資產的有效管理；三是固定資產的報廢手續不完善和轉讓手續不健全，缺乏法定部門的監督和審核，領導者個人說了算，造成固定資產的流失。

（二）流動資產管理紕漏較多

基層醫院普遍存在藥品采購、入賬、入庫等環節不規范的現象，甚至把財務人員僅僅當成一個賬房先生，直到付款時才通知財務人員，造成赤字經營和負債經營等，領導的意志就是部門的規章，必須照章辦理，因而造成作假賬、壞賬等現象。

（三）缺乏預算的編制和執行管理

在基層醫院，預算的編制是非常隨意的，是應付上級領導檢查的，醫院領導可以隨意更改和調整。執行情況更不理想，哪里需要就往那里貼，這是基層醫院最形象的比喻，資金管理表現出很大的隨意性和盲目性。

（四）會計憑證和賬簿管理不規范

基層醫院會計憑證的填寫和傳遞，會計賬簿的格式、登記、結賬核對不規范，與會計制度的要求存在很大的差距。會計憑證依然存在非計算機填寫現象，憑證摘要書寫簡單不夠規范，簽章不完備，主要表現在：人員調整時交接手續簡單，缺乏必要的監督。

三、加強基層醫院管理會計的途徑

(一)強化基層醫院領導的重視

在基層醫院，領導的個人作用較大，任何一項工作的推行都受到領導個人的影響，因此，基層醫院管理會計制度的建立，關鍵在于強化醫院領導的意識，使醫院領導對管理會計的功能和作用有足夠的認識，使其充分認識到，管理會計是為了適應經濟組織的經營管理需要而逐步形成和發展起來的，其最重要的職能是為最優經營決策和最高經營效率提供各種有益的方案和資料，目的是提高醫院的經營效率與效益。只有這樣，才能為在基層醫院建立管理會計制度奠定堅實的基礎。同時，加強基層醫院管理會計制度化建設的監督檢查，對違反貫徹落實和推廣管理會計制度的責任人要追求其領導的責任，以保證這一制度的落實。建立了完善的管理會計制度，醫院各主管領導就能通過管理會計進行科學的考核和決策；可以通過管理會計完成計量記錄和分類編報經濟信息以及各項經濟核算信息，從事未來前景預測和決策，科學調整醫院經營管理的目標。所以，基層醫院領導必須高度重視醫院內部管理會計制度化的建設。

（二）規范財務制度，完善內部管理會計流程

基層醫院作為獨立的財務核算單位，必須建立完善的財務管理規章制度，完善醫院內部的管理會計流程。主要包括四個方面的內容。

1.完善科室責任制

建立以醫院科室為獨立單元核算的科室責任制度，以有利于提高科室工作的積極性和工作效率，控制醫療成本，改善經營管理，合理增收節支，用最少的勞動、物資消耗，取得較大的社會效益和經濟效益。因此，必須建立科室獨立核算責任制，對科室進行獨立的量、本、利分析，從而實現優質、高效、低耗的管理模式，同時，把各項獎勵和處罰措施同科室核算結果掛鉤，同醫院的全面目標管理責任制結合起來，以形成有效的管理網絡系統， 實現整個醫院經濟管理工作的正常運行。

2.實行全面預算

建立全面預算制度，靠預算來規劃醫院今后的奮斗目標，實現支出、收入有序，控制日常經濟活動，準確評定醫院實際工作成績，調動各科室責任人的積極性，以最少的耗費獲取最佳的經營成果。

全面預算的內容包括：①財務預算。即醫院根據發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。包括：業務收支預算、專項收支預算、現金流量預算。業務收支預算中的收入預算分為：醫療收入預算和藥品收入預算。藥品收入要按財政部門和分管部門核定的數額安排，超出核定部分的收入按規定上繳。現金流量預算是醫院在計劃期內實有的、可以支配的貨幣資金的形成、運用及結存情況的預算，以實現資金的合理使用、調度和投資，方便醫院加強債權、債務管理，保證醫院的醫療需求；同時也有利于醫院充分發揮資金的最大效益。②業務預算。醫院業務預算是全院醫療活動的數量說明，包括：門診就診人次及各科室住院病人的構成分布；入院病人數及各科室構成分布；病人平均住院天數；病床使用率等。通過業務預算，掌握醫院現有資源配置的合理程度，便于組織醫療活動和人力、物力資源的合理配置。③責任預算。即將醫院的收支預算落實到各科室的一種責任制預算，以明確各責任中心在計劃期內的目標任務，便于考核各責任中心的業績，調動各責任中心責任人的積極性，這是為保證醫院收支預算的實施和完成而編制的。④決策預算。即醫院在進行專項投資時所編制的，供決策參考的預算，也稱可行性活動方案。其目的是將有限的資金投入到能取得最大經濟效益和最需要的地方。

3.實行成本核算制

醫院成本核算的對象是醫療服務成本和藥品經營成本。基層醫院應配備專門的成本核算人員，負責全院成本、醫療成本、各科室成本和醫療項目成本的核算與分析工作。成本核算的方法很多，按核算的內容可分為完全成本核算和變動成本核算；按核算的計量標準不同，可分為實際成本核算和標準成本核算。變動成本核算通常是為了滿足醫院內部管理和經營決策的需要，按照醫院會計準則及要求建立在完全核算基礎之上的。同時，管理者應樹立經營意識，把提高經濟效益的重點放到降低消耗、控制支出、挖掘潛力上來，把成本節約與個人收入掛起鉤來，以調動全員增收節支的積極性，推動醫院經濟管理水平的全面提高。

4.實行責任追究制

財務制度是建立在完備的規章和法規基礎上的一項操作性很強的具體行為，依法辦事、依法操作是每一個財務人員的基本職業道德，違反這個規章制度必將給單位造成巨大損失。因此，必須建立責任追究制度，對違反財務管理制度的人和事必須追查當事人的責任，構成違法的要追究法律責任，只有這樣才能做到財務人員警鐘長鳴，各項規章制度才能較好的貫徹落實。

財務制度不完善整改措施范文第4篇

工作總結是做好各項工作的重要環節。通過工作總結，可以明確下一步工作的方向，少走彎路，少犯錯誤，提高工作效益。今天小編整理了2021審計個人工作總結優秀模板五篇供大家參考，共同閱讀吧!

2021審計個人工作總結1我在銀行任審計員工作一年來，在領導的帶領下，在大家的幫助和配合下，我認真履行審計員工作職責，在規定的職責范圍內獨立開展工作，按照審計員工作職責開展業務檢查，根據檢查內容下發整改通知書并監督落實整改情況，有效防范了各類事故的發生，確保了全行全年安全核算無事故、無案件。現將工作情況述職如下：

一、加強學習，不斷提高自身素質。

按照審計員的“政治堅強、業務精通”的要求，自年初以來，我始終以提高自身素質為目標，堅持把學習放在首位，努力提高業務素質和工作水平。一年來，我能夠認真學習相關文件制度等有關規定，掌握了核算辦法和流程，增強了業務分析能力和解決問題的能力，提高了審計水平。在學習上嚴格要求自己，認真學習，在學中提高，在學習中進步，從實際需求增加自己學習的自覺性。通過學習，提高了自身的業務素質，掌握了先進理念，拓寬了視野，增強分析問題、檢查問題、解決問題的能力。

二、扎實做好本職工作。

我作為員工，一年來，親身感受了銀行給我們的日常生活帶來各方面的巨大變化，使經營理念從過去的只注重量的擴張轉變到注重質的提升，以及由此帶來的崗位分工和收入分配的變化。各種制度的出臺，對我們銀行規范經營管理提出了許多更為明確和細化的要求，工作中注重細節的管理、精細化的管理。針對違規行為，也有了更多的預防和懲戒措施，內控部門是全行監督部門，深感自己責任重大和工作的重要性，我要扎扎實實做好檢查工作。

(一)、認真履行審計員工作職責，檢查了支行及網點各項規章制度執行和業務操作情況，及時發現和糾正了工作中出現的問題并落實整改情況。對崗位輪換、離任審計、財務檢查、合規手冊撰寫等工作。

(二)、求真務實、盡職盡責，做好檢查工作。

認真履行審計員職責，做好審計工作。在檢查中認真仔細，精益求精，認真檢查每一項工作內容，做好紀錄，對發現的問題出整改意見，提高了網點的核算質量，增強了內控管理水平，防范了操作風險的發生。

三、回顧檢查自身存在問題。

一是學習不夠。當前，以信息技術為基礎的新經濟蓬勃發展，新情況、新問題層出不窮，新知識新科學不斷問世，面對嚴峻的挑戰，缺乏學習的緊迫感和自覺性。

二是工作較累的時候，有過松弛思想，這是政治素質不高，也是自己世界觀、人生觀、價值觀不高的表現。

四、針對以上問題，今后的努力方向是：

一是加強理論學習，進一步提高自身素質，對前臺金融業務的熟悉不能取代提高個人素質更高層次的追求，必須通過學習增強分析問題、解決問題的能力。

二是增強大局觀念，轉變工作作風，努力克服自己的消極情緒，提高工作質量和效率，積極配合領導和同事們把工作做得更好。

總之，在過去的一年工作中。雖然較好地完成了各項工作任務，但仍存在問題和不足之處，這些問題和不足之處在今后的實際工作中將得到逐步改善，并充分發揮審計員的職能作用，全面提升工作水平。

2021審計個人工作總結2我校在某某年中，充分發揮了內部審計的作用，對于有效地防范風險、確保資金安全、規范內部管理，促進學校財務管理規范、協調發展起到了積極作用。我校內部審計小組根據教育局審計室某某年度年初工作計劃和學校內部審計計劃，在本年度完成了以下工作：

一、進一步建立健全了內部審計工作的內容和工作制度;強化了業務學習，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風險防范型和管理促進型轉變。

二、認真學習相關業務，及時了解對農村義務教育經費保障的各項政策。在具體工作中對學校是否按政策規范收費、對作業本費的使用及結算情況、日常公用經費的籌措和使用情況等作為一項重要內容進行了審計，保證內部審計在落實本校教育經費保障體制中的作用。

三、對學校的財務收支、經費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經費使用效益

根據學校經濟活動特點，今年我校內部審計的主要內容有：

1、對學校的各項收入進行了審核，內審小組認為學校的所有收入都及時入賬，并納入了學校的財務核算，無隱瞞、截留挪用、轉移學校收入的情況。

2、對學校的各項支出情況，包括教師工資、績效工資、經補貼、伙食費等支出情況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內審認為均符合有關規定要求。

各項支出均屬合理。

3、對于學校的資產構成情況，經審計認為貨幣資金按規定辦理了收付手續;

固定資產做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來款項作了相應清理。

4、對學校的負債也作了相應審計，學校從某某年后沒有產生新債，更沒有舉債消費

5、對學校收費情況進行了重點審計，未發現亂收費現象，學校收費合理，只按規定收取了相應的生活費，且按月收取，用規定收據一月一開，并做到了收前公示。

并對學生生活費給予了補助。

四、認真貫徹上級內審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。

1、嚴格執行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴肅性的認識。

在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題

2、全面審計，突出重點。

對學校的財務審計既以真實性為基礎把基本情況摸清楚，又抓重點問題進行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法。

3、完善了制度，嚴格了管理。

嚴格審計質量管理，實行審計全過程質量控制，將審計準則、審計質量控制標準和制度落實到了審計方案、審計證據、審計底稿、審計報告等審計工作的各個環節。

4、今后進一步加強學習和培訓，把審計工作做得更好。

2021審計個人工作總結3今年以來，__市審計局將加強審計法制建設作為規范審計行為、提高審計工作質量、提升審計執行力和影響力的關鍵環節抓實抓好，通過加大審計法制宣傳力度、建立健全規章制度、加強法制隊伍建設等一系列有效的措施，推動了審計法制建設的進一步發展，促進了審計工作的規范化和科學化。

一是加大審計法制宣傳力度，營造審計執法的良好氛圍。為使社會公眾了解審計工作流程、審計處理處罰依據等內容，連續一個半月在當地主流媒體連載審計法律法規知識問答，對《審計法》、《審計法實施條例》等主要審計法律進行了集中宣傳，提高了群眾對審計工作的認知度。印制了審計法律法規宣傳冊，對審計機關的職責、權限和應履行的法律責任以及被審計單位的責任、義務、權利等進行了詳盡說明。舉辦了全市審計法律法規知識競賽活動，調動了社會公眾學法用法的積極性，擴大了審計工作的社會影響力。

二是建立完善制度體系，提升規范化水平。加強審計機關內部管理，實行千分考核法，出臺了《__市審計局目標管理考核暫行辦法》，從審計實施、教育培訓到工作紀律、科研宣傳，層層賦分，實現了對干部業績的量化考核，形成了科學的管理機制。努力提高審計業務的規范化程度，出臺和完善了《__市審計局審計項目審理工作暫行辦法》、《審計統計工作考核辦法》、《加大重點審計項目實施力度提高審計質量和水平的意見》、《違反財經法規行為審計定性和處理處罰向導》、《審計業務流程規范及模板》等審計業務制度13項，為審計規范化建設提供了保障。

三是加強審計法制隊伍建設，提供堅實人才保障。在審計力量緊張的情況下調整充實了審計法制隊伍，為推進法制建設奠定了基礎。成立了一支24人的審計普法志愿者服務隊，定期開展審計法律法規咨詢和宣傳工作。加強法律教育培訓，今年以來，先后組織審計法律知識培訓班6期，培訓230余人次，提高了審計隊伍的法律理論水平。

2021審計個人工作總結4今年以來，在___公司審計處的指導和支持下，我們鑫金茂工程造價咨詢公司____工程跟蹤審計組緊緊圍繞雙方簽訂的《__建設工程跟蹤審計服務協議》，以及我公司相關審計指導性主做好服務，為__建設的投資控制嚴格把關，完成了全年的跟蹤審計工作目標和任務。

一、工程現場情況

二、開拓性地開展跟蹤審計工作。

我公司跟蹤審計組于20__年1月份開始進駐工程現場開展工作，承擔__工程(1)標段(包括在__、__行政區域范圍內實施的__、__新建項目)的跟蹤審計及造價咨詢任務，認真完成業主所委托的各類分包工程和新增工程預算(含工程量清單和標底編制)，完成工程材料、設備采購價格審核;完成工程結算審核;完成工程預付款、進度款審核等任務。此外，還配合業主完成工程簽證及變更審批項目報審的造價估算;完成工程變更及簽證審核，并參加現場計量;參加工程方案優化比選，并提出跟蹤審計書面意;為配合業主強化工程造價管理，發出跟蹤審計工作聯系單;參加隱蔽工程驗收。

在進行跟蹤審計活動中，我始終按照___公司審計處的要求有力地配合了業主工程、項目部的投資控制和造價管理工作。盡管工程地點分散，但每個工作日我都會到工程現場巡查，全面地了解工程施工情況和其他事項，回復業主的造價咨詢和工作要求，并及時向審計處進行匯報。實時對施工現場進行勘察，參加隱蔽工程驗收，以及用文字形式做好記錄和用數碼相機進行拍照以存檔備查，掌握詳實的工程原始資料，確保工程計量工作的準確性、科學性。同時，我每月將我的跟蹤審計向主審進行匯報，虛心接受主審的工作指導，并將跟蹤審計的工作要求和業務安排及時向業主工程部、項目部以及施工、監理單位進行通報，凝心聚力，認真落實。

三、及時向業主報告處理意見和解決方法。

__工程建設項目投資大，工程施工條件復雜，不可預見因素多，而且有些工程項目在招投標過程中和施工圖設計上也存在一些不完善因素，這些都給工程實施過程中的跟蹤審計和造價控制工作帶來了一定的難度。針對上述情況，我充分發揮自身專業優勢，通過研究合同及招投標文件，及時向業主建言獻策，有效地避免了投資浪費。

四、工作體會

領導的重視與支持是搞好審計工作的關鍵。領導的重視程度越高，審計工作就越有依靠，發揮的作用也就越大。我在認真做好工作的同時，注重同上級領導的交流，不定期匯報工作情況，爭取領導的信任，取得了領導對審計工作的高度重視和大力支持。公司領導對審計工作倍加關注，對審計的組織、人員的調配予以大力支持，對重大問題的定性與處理親自過問，對審計報告認真批閱，及時提出了整改意見和具體要求，為審計工作的順利實施提供了有力保證。

審審計要樹立服務意識。審計工作的性質決定了審計工作必須堅持監督與服務并重，寓監督與服務之中。

通過近兩年工作，進一步提高了思想政治素質，開闊了視野，拓寬了工作思路，增強了全局意識，強化了心胸坦蕩、正直端莊、嚴謹樸實的良好作風。在總結成績的同時，我也看到自己的缺點和不足，主要是還需進一步加強學習，努力提高自己的專業水平，注重綜合分析力度、提出有針對性的合理化建議，努力提高自己的工作層次和能力。

在今后的工作中，我會誠懇的接受領導和同志們對我提出的批評和建議，恪盡職守。同時，發揚成績、克服不足，提高工作效率，使自己所從事的工作在新的一年中再上新臺階。

2021審計個人工作總結5時光過的飛快，__年公司的工作已經結束了，可以說，在__年的工作中，我們全公司的工作人員都高效的完成了自己要做好的工作。我們的公司財務審計部門的工作當然也是在發展中，高效的完成了公司安排給我們的公司，相信我們一定能夠做好，這些都是我們得來的不斷的發展的成果，相信我們一定能夠做好!

__年是集團公司推進行業改革、拓展市場、持續發展的關鍵年，也是財務審計部創新思路，規范管理的一年。財務審計部堅持“以市場為導向，以效益為中心”的行業發展思路，緊緊圍繞集團公司整體工作部署和財務審計工作重點，團結奮進，真抓實干，完成了部門職責和公司領導交辦的任務，取得一定的成績。為了總結經驗教訓，更好的完成__年的各項工作任務，我部就財務、審計方面的工作作出總結如下：

一、__年財務審計工作的簡要回顧

(一)財務方面的工作

1、增強財務服務意識

__年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。

為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。由于公司的性質發生改變，要求公司的財務規章制度要進行重新修訂和完善。根據市局(公司)的財務制度，結合集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務制度。

為了更好的發揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整;強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。

2、預算管理得到穩步推進

一是細化預算內容。根據各分、子公司__年及__年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執行情況，按科目進行了分類統計，為各分、子公司的__年全面預算奠定基礎;

二是提高預算透明度。預算方案根據各分、子公司反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度;

三是增加預算的剛性。我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。

一年以來，預算的總體執行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好__年全面預算工作積累了經驗。

3、充分利用稅收政策

充分利用國家對企業的各項稅收優惠政策，我部積極辦理了_物流公司、_運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予_物流公司、_運輸公司減免__年度企業所得稅合計177.29萬元、營業稅29.48萬元的稅收優惠政策的批復以及__年度_物流公司、_運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質性經濟收益。

4、切實加強財務管理

根據集團公司規范財務管理、優化財務審核程序、提升財務服務質量和發揮職能部門更好地參與企業管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業務，充分發揮財務審計部的職能作用。

5、強力整頓財經秩序

根據市局(公司)財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規范行業經營行為，促進煙草行業的健康發展，為國家創造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規范、推動發展”為指導思想，嚴格按照市局(公司)的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列(亂列)成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監管力度。

6、加強資金管理的作用

為了規范集團經濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發展。集團公司從__年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局(公司)結算中心統一管理。我們為了保證集團資金管理中心能順利、及時進入市局(公司)結算中心，按照市局(公司)結算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經濟運行。

(二)審計方面的工作

1、根據市局財務審計工作會議精神，對財務審計部工作的提出要求

(1)繼續鞏固推行財務管理模塊，加強財務人員的管理意識和責任心，充分發揮財務管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務人員要利用更多的時間和精力參與企業管理，每周必須下各核算的公司了解業務運行情況，發揮主觀能動性，多為經營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為__年目標考核的主要指標來考核。

(2)全員樹立財務管理是企業管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努力提高自身素質，適應新形勢下財務工作的`要求。

(3)加強內部審計工作力度，發揮專項審計工作的作用，從而降低經營風險。隨著集團公司快速發展，企業的資產越來越大，效益和權益的積累也越來越多，內控也越來越重要。作為會計不能只抓核算，更重要在管理，內部管理失控，就會造成企業資產浪費，嚴格遵守國家和集團的規章制度，確保國有資產的保值和不流失;通過加強內部管理，降低成本費用，提高資產運行質量，從資產監管中要效益，實現集團內涵式、集約化發展。

2、全面迎接國家審計

為了迎接國家審計署的全面檢查，根據市局(公司)審計重點，我部門__年12月31日的財務收支進行了復查，并結合內審工作實際，緊緊圍繞集團公司的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發揮財務的監督和服務職能，及時為集團公司領導提供決策依據，并對審計將涉及財務方面的工作進行了具體的安排和布置。

3、財務的審計、監督崗位

我們為加強集團公司財務工作的審計和監督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務工作多年，經驗豐富的財務人員，充實加強財務的審計、審核及財務管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務崗位責任制及考核辦法，為提高財務工作的質量和效率打下堅實的基礎。

4、制定并學習了《財務審計部崗位責任制考核辦法》

為了更好地履行總經理賦予的職責，加強(集團)公司財務管理和稽核檢查力度，規范集團財經秩序和調動廣大財務人員的工作積極性和責任感，財務審計部特制定了《財務審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。

二、存在的問題

__年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現在：

1、是需要加大制度建設的力度;

2、是加強對分、子公司的財務管理;

3、是財會人員的整體業務水平仍有待提高;

4、是財會人員政治素質和工作作風尚需改進。

在這即將過去的一年中，經過全部門同志的共同努力，雖然我們取得了一定經濟效益和社會效益，財務審計部的工作也是受到領導的認可和支持，取得了單位同事的信任。但是隨著改革的縱深推進，我們將面臨許多問題：財務審計制度有待進一步完善，財務審計方法需要進一步改進，財務審計力度需要進一步加強。面對這些挑戰，在以后的工作中，我們將在市局(公司)的指導下，按照公司領導的總體部署，結合公司實際，開創性工作，努力使財務審計工作再上新臺階。

財務制度不完善整改措施范文第5篇

關鍵詞：教育國際化；中外合作；辦學；思考

一、中外合作辦學發展現狀

中外合作辦學是我國改革開放后在教育領域里出現的新生事物，已成為加快培養現代化建設事業急需人才的新途徑。10多年前，天津財經學院和美國俄克拉荷馬大學合辦MBA班之舉，開創了中國高等教育領域中外合作辦學的先河。目前，中外合作辦學的形式，可分為兩類：一類是獨立設置的中外合作辦學機構，另一類是非獨立設置的中外合作辦學機構。獨立設置的辦學機構是由中外雙方共同投資，形成合作體的獨立的法人財產，具備法定的辦學條件，獨立承擔辦學的責任。這種辦學機構是由中外雙方根據契約建立起來的，中外雙方依照契約享受相應的權利并承擔一定的責任和義務。并具有獨立的事業法人資格、享受獨立的辦學自主權，內部管理實行董事會制。例如，根據中國政府和歐盟的協議，由上海市人民政府和歐盟共同出資創辦的中歐國際工商學院。非獨立設置的中外合作辦學機構有兩種：一種是學校領導下的二級學院制，由學校與外方合作者共同創辦的不具有法人資格的中外合作辦學機構，具體由二級學院運作。目前我國的中外合作辦學大多數是以這種形式存在的。例如，鄭州大學西亞斯國際工商管理學院。另一種是一般合作辦學項目，中外雙方根據契約中確定的權利義務共同完成合作辦學任務。例如，南京大學與美國霍普金斯大學共同建立的中美文化研究中心。

從總體上講，中外合作辦學在積極引進外國優質教育資源、創新辦學模式和人才培養模式、培養國際化經營管理的人才方面都積累了寶貴的經驗。中外合作辦學已成為國內高等教育與國際間橫向交流與合作的橋梁和紐帶。目前，經國務院學位辦批準授予國外與香港特別行政區學位的合作辦學在辦項目已達230家之多，主要集中在北大、清華、中山、同濟等名牌大學以及國外眾多的高校教育機構。從全國范圍來看，中外合作辦學相對集中在經濟、文化較發達的東部沿海省份及大中城市。例如，上海、北京、浙江等。外方合作者主要集中在經濟發達、科技教育先進的國家和地區。例如，美國、澳大利亞等。中外合作辦學培養人才的層次比較齊全：大專層次，如上海大學悉尼工商學院，專科教育實行中澳雙證書制，中澳雙方對所獲學分予以互認；大學本科層次，如對外經貿大學的中美管理學院、中法國際工商管理學院等；本碩連讀，如上海第二醫科大學的臨床醫學專業[七年制（法文班本碩連讀）]，是中法兩國政府為加強中法交流的重點合作項目之一；研究生層次，如南昌大學與英國阿伯泰·鄧迪大學聯合成立“中英聯合學院”合作培養碩士研究生、北京理工大學與美國史蒂文斯理工學院合作培養碩士研究生等。

二、中外合作辦學過程中存在的主要問題

1.合作辦學體產權不夠明晰，財務管理弱化

(1)中外聯合辦學體的產權不夠明晰，使外方投資者與中方的利益不能得到有效保障。產權清晰、責權明確、管理科學是現代企業的根本特點。產權是指所有者對資產（包括有形資產與無形資產）的占有權、使用權、收益權和處置權。長期以來，我們片面地強調教育辦學的公益性質，而忽略了在教育產業化背景下中外辦學公益性和收益性并存的實際情況。澳大利亞在20世紀80年代開始，就推行教育國際化戰略，把教育作為重要的服務貿易輸出。目前，教育輸出已成為澳大利亞第九大出口產品和第三大服務貿易產品，2003年教育服務收入接近49億澳元，僅次于旅游業(94.4億元）和運輸業(74.8億元）。外方投資者認為學校的資產將來是屬于中方的，因此在資產的管理上存在短期行為和功利主義傾向，如抽逃資金轉移海外、挪用資金投資其它領域等；而中方合作者往往是以知識產權等無形資產作為股權投資與外方合作。由于中方的上級主管部門重有形輕無形的管理理念，使得中方對合作體的資產沒有充分的占有權、使用權、收益權和處置權，致使這些權益受到損害。事實上，中外合作辦學體正是利用了中方的品牌才使學校的資產規模迅速膨脹起來。因為政府管理部門在管理上存在盲區，使得合作體資產的產權歸屬缺乏明確而清晰的界定。目前中外合作辦學體很多是附屬于中方的高校，并不需要設立一個完全獨立的機構。即使設立了完全獨立的辦學機構，成立了董事會等管理機構，法人依然是中方高校的校長。因此，有的合作辦學采用課程合作方式來進行，雙方合作，發雙方文憑，手續非常簡便。這種中外合作辦學屬于典型的標簽型，沒有實質性的合作。按照中外合作辦學條例的規定，擔任主干課程教學的外籍教師所占比例不應低于25％，引進國外教材不低于教材總數的30％。可是有的項目只是掛名中外合作辦學，并沒有引進國外的教材，國外的學校只派一兩個老師過來，99％的課程都是中國教師在講授，這實際上只是校際交流的行為。

(2)中外聯合辦學體財務管理弱化，會計核算不規范，資產管理混亂。有的中外辦學聯合體財務管理不規范，會計核算賬目混亂，沒有按照會計制度和財務制度的要求在每個會計年度編制財務會計報表，有的甚至對中外合作辦學的具體經費收支情況都沒有詳細記載，直接與其他業務混淆在一起，更沒有委托社會審計機構依法進行審計監督。按照《中外合作辦學條例》的規定，中外合作辦學體實行董事會領導下的校長負責制，董事會審核批準每年辦學的預、決算方案，有權對辦學體的資產進行支配和處置。但目前大多數中外合作辦學體的董事會都是名存實亡，不能真正發揮作用，完全體現為外方投資者個人的意志。因此，才出現了外方投資者通過各種渠道非法將資金抽逃出境、隨意將資產挪作他用、投資其他領域謀利，從而影響了學校的可持續發展。

2.合作辦學體盲目開辦新專業，師資隊伍的結構層次不夠合理

中外合作辦學體為了迅速發展壯大，爭先恐后地上新專業、熱門專業，如電子商務、物流管理等專業，根本不考慮其辦學的基本條件能否滿足開辦這些新專業的要求，這種急功近利的做法造成學生入校后沒有專業師資授課，學生幾乎“自學成材”；配套條件如實驗室、實習基地都沒有建立起來，使學生既無理論又無實踐；缺乏專業書籍，專業知識貧乏。這在客觀上嚴重影響了合作辦學的教學質量。同時，合作體的師資隊伍建設滿足不了教學的基本要求。普遍存在著師資隊伍結構層次不合理的問題，主要表現在以下幾個方面：教齡結構不合理，多數學校缺乏中年教師，沒有形成老、中、青相結合的梯隊，有的專業全部是一些剛剛走出校門的年輕人在從事教學工作；職稱結構不合理，缺乏具有高級職稱的教師；兼職教師比例過高，雙肩挑的教師很難有精力保證教學工作的出色完成；學歷層次和知識結構不合理，具有碩士以上學歷的人員不多，名牌大學的本科畢業生也很少，很多年輕教師都是本校畢業留校的，知識結構有“近親繁殖”的特點。由于師資水平低，教學效果不佳，也影響了學生學習的積極性，從而導致受教育者付出了高額學費但沒有享受到優質的教育資源。中外合作辦學的教學行為關系到教育教學質量的優劣，而教育教學質量又直接關系到教育消費者是否能享受到等值的教育。

3.合作辦學體治理結構不完善、管理決策機制不健全，人才流動頻繁

《中外合作辦學條例》中明確規定：具有法人資格的中外合作辦學機構應當設立董事會，每年至少召開一次會議，對重大問題如學校發展規劃、審核預決算等進行討論決策。平時經董事會1／3以上的組成人員提議，可以召開臨時會議，研究決定重大問題。但目前中外合作辦學機構中大多數治理結構不完善、不健全，有的雖然設有董事會，但形同虛設，從未召開過會議，學校的重大問題都是投資者一個人說了算。因此，對重大問題的決策具有很大的盲目性和隨意性。其次，委托關系不順暢，投資者與經營者關系不協調。在我國教育服務貿易的對外承諾中，不允許外國投資者在我國獨立舉辦高等教育機構，它必須與國內高校合作才能舉辦獨立設置的高等教育機構。而且董事長一般是由外方投資人擔任，校長由中方推薦人選，董事會聘任。由于外方投資人認為校長是中方推薦的，自然代表中方利益，因而不愿讓校長全面負責學校的教學和日常管理工作。這種不信任往往體現為外方投資者親自介入學校的財務、人事、教學等管理工作。外方投資者和中方管理者之間處于矛盾沖突之中，這種不規范的管理行為影響和制約了中外合作辦學高校的健康發展。最后，中外合作辦學體人才隊伍不穩定，工作缺乏連續性。合作體中的管理人員，多數是面向社會招聘的。因此，普遍存在著人才隊伍不穩定，流動頻繁的現象，使工作沒有連續性，降低了管理效率。

4.合作辦學體在文憑管理上不夠嚴格，存在著濫發文憑的現象

隨著中外合作辦學的不斷發展，獲得學位的形式越來越多，有的是國內學兩年國外學兩年拿國外文憑的(2+2)模式，有的是國內學三年國外學一年拿國外文憑的(3+1)模式，現在又出現了接受遠程教育、網絡教育拿國外文憑的現象。目前社會上的一些辦學組織尤其是一些不具備開展研究生教育資格的機構，與境外機構舉辦所謂“學位課程”“研究生班”等各類項目，刻意模糊辦學的非學位、非學歷培訓性質，未經國務院學位委員會核準，擅自在辦學活動中變相授予學位。根據有關規定，國務院學位委員會負責對合作辦學項目授予境外學位進行核準。如果沒有制約，勢必導致濫發文憑，直接損害學生利益和中外合作辦學的順利發展。由于管理不規范，中外合作辦學過程中引進了一些在國外辦學歷史短、層次低的高校教育資源，并且夸大宣傳、吸引生源，看重經濟效益和贏利分成比例，對辦學質量和辦學特色不是很重視，不問教育質量只求投資回報。這種利用我國政策盲區、以“賣文憑”假合作的營利行為并不少見。

造成中外合作辦學不規范的原因是多方面的，既有管理體制上的原因也有觀念上的原因。主要體現在：教育理念上，過分強調教育的公益性，而忽視中外合作辦學的商業性、營利性。事實上，外方到我國投資辦教育的最大動機就是看準了我國有龐大的教育市場，有較大的贏利空間，如果管理者片面強調教育的公益性，外方投資者只有通過不規范的手段挖掘利潤；政策導向上，過分強調對外方投資辦學的支持和優惠，而忽視了對中外合作辦學體的監督和領導。中外合作辦學是我國高等教育事業的有益補充和重要組成部分。但教育是關系國家民族興衰的百年大計，在大力扶持的同時應加強對合作辦學的監管和規范。在處理合作與教育主權的關系上，應堅定地把國家與民族的利益放在首位，合作辦學項目的達成和執行應遵循公平、公正的原則。“以我為主、為我所用”應更多地體現在中方對項目的實際參與和控制權限上，在教學組織管理和人才培養中發揮更大的作用。但有些合作項目，中方只起著招生的作用，沒有實質性的合作辦學。然而在合作辦學中又承諾允許外方在中外合作辦學中控股和擔任校董事會董事長等。加入世貿組織后，我國的教育主權會受到一定程度的影響，必須認真對待這些問題。

三、強化對中外辦學的監管與規范

1.明晰產權，加強財務監督，保障中外雙方的合法利益

中外合作辦學在教育產業化與國際化背景下具有明顯的“逐利性”。外國投資者首先是把教育作為一種產業、一種服務貿易產品輸入中國市場的，是為了占領中國龐大的教育市場，賺取豐厚的利潤。目前，在中外合作辦學過程中，外方往往以資金作為投資，而中方往往是以其知識產權及無形資產與外方合作辦學的。各級管理部門應將中方投入的知識產權和無形資產評估作價，按權益法核算確定中方的投資比例，并在合作辦學的章程中加以明確規定，以確保中方合法權益不受損害。為保證中外合作辦學經營行為的健康發展，應加強財務管理，嚴格執行國家有關的會計法規、制度，進一步強化審計監督。各級主管部門必須定期檢查聯合辦學體會計制度的執行情況，檢查其是否依照《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度進行會計核算和編制財務會計報告；主管部門應要求聯合辦學體定期向社會公布其具體財務狀況、辦學水平、辦學質量等相關信息，增強信息的透明度。美國大法官路易斯·布蘭戴斯在1914年所著的《他人的金錢》中有一句名言：“公開是救治現代化社會及工業弊病的最佳良藥，陽光是最好的防腐劑，燈光是最有效的警察。”信息透明度的重要性是不言而喻的，“因為資源配置決策在很大程度上依賴于可信、簡明和可理解的財務信息（會計信息）。此外，社會公眾還利用個別主體的經營成果及財務狀況等有關信息進行各種各樣的決策(FASB，1973)”。各級主管部門要委托會計師事務所對中外合作辦學體的財務狀況和經營成果進行年度審計，并對中外雙方收益分配的合法性、合理性進行審核，確保雙方的合法利益。國家應該以教育產業化的視角制定相關的政策法規，而不應該過分強調教育的事業性，并以此來規范中外合作辦學的經營行為。

2.完善中外聯合辦學體的法人治理結構，健全董事會的決策機制，強化董事會的作用

中外合作辦學體法人治理結構的基本內容是對合作體的股東會、董事會、監事會及經理層之間的權、責利關系進行規范，從而解決合作體的不同利益主體之間的利益與風險、激勵與約束等問題，建立起合作體的權力機構、決策機構、經營機構和監督機構之間相互獨立、相互制衡的高效率的領導制度，確保各方利益的均衡和目標的實現。目前許多辦學體雖然按照市場化方式運作，但治理結構不健全、不完善。很多辦學體沒有代表股東利益的董事會或雖有但名存實亡。應該講，在合作辦學體的治理結構中，董事會處于委托鏈條的核心地位。董事會組成人員中雖要求中方人員不少于50％，但外方投資者由于擁有控股權，辦學過程中的重大問題往往只聽命于外方投資者，其大權獨攬，使得董事責任淡化，董事會決策程序缺乏獨立性，重大決策項目的表決都是按照外方投資者的意圖行事，董事會形同虛設，使得外方處于強勢地位，中方處于弱勢地位。中方管理者一般只是負責日常的教學與事務管理，對辦學體的重大事項往往缺乏影響力，這使得中方的權益很難得到有效保證。當中外雙方出現矛盾和沖突時主管部門為不影響國家整體的投資環境，往往說服中方作出讓步。合作體是由一系列契約關系維系的，合作各方的具體行為目標是不一致的，為實現各方利益的最大化，必須完善中外聯合辦學體的法人治理結構，健全董事會的決策機制，強化董事會的作用。同時，要加強對中外合作辦學的監管，使之能夠健康、有序、公平地發展。

3.進一步加強中外合作辦學的準入制度，建立合作辦學的質量評估機制

教育部對中外合作辦學和中外合作辦學項目分別實行許可證和批準書制度，并且對所有的中外合作辦學機構和項目進行復核，對不達標者依法嚴肅進行處理，撤銷其中外合作辦學資格。各級政府主管部門應嚴格按照《中華人民共和國中外合作辦學條例》和教育部規定的中外合作辦學基本辦學條件的標準依法進行審批。嚴格執行行政年檢制度，進一步強化對中外合作辦學的準入制度，確保引進國外優質的教育資源，保障受教育者的合法權益。同時，應建立起對中外合作辦學科學的辦學質量評估機制。合作辦學要有基本的教學條件；開辦新專業、新課程要有配套的師資、實驗室和圖書；教學質量評估要有具體的評價指標。如果達不到要求就要做出限制招生或暫停招生的決定，以督促學校加大資金投入，改善辦學條件，滿足教學的基本要求。各級教育主管部門在審批新專業時不能只看學校申報的材料，而應深入到學校實地考察。主管部門應加強對中外合作辦學教學水平的評估工作，并向社會公布評估結果。每3—5年應對中外合作辦學體進行一次教學水平評估。通過評估，以評促建，以評促改，不斷提高辦學水平。但這些年來，監管部門的監管措施不夠具體，對不具備辦學條件、教學質量差的學校沒有及時出臺整改措施，從而使受教育者的合法權益得不到有效保護。

教育部一位負責人曾說，中外合作辦學往往要經歷引進、嫁接、本土化和國際化四個階段。從直接引進到實現國外國內的課程嫁接，然后達到課程和師資的本土化，最后向國際化發展，創造出自己的品牌。從這個角度看，我國中外合作辦學還有很長的路要走。

參考文獻：

[1]蔡海怡。規范管理提高中外合作辦學水平[J].中國高等教育， 2004，(20)：22—23.