財(cái)政檢查制度

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財(cái)政檢查制度范文第1篇

第二條縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門及省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱財(cái)政部門）依法實(shí)施財(cái)政檢查，適用本辦法。

第三條本辦法所稱財(cái)政檢查，是指財(cái)政部門為履行財(cái)政監(jiān)督職責(zé)，糾正財(cái)政違法行為，維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，對(duì)單位和個(gè)人執(zhí)行財(cái)稅法規(guī)情況以及財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等管理事項(xiàng)進(jìn)行檢查的活動(dòng)。

第四條財(cái)政部門實(shí)施財(cái)政檢查，應(yīng)當(dāng)遵循合法、客觀、公正、公開的原則。

第五條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)、規(guī)章和本辦法的規(guī)定，在規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，實(shí)施財(cái)政檢查，依法作出檢查結(jié)論或處理、處罰決定。

對(duì)財(cái)政檢查工作管轄發(fā)生爭(zhēng)議的，報(bào)請(qǐng)共同的上一級(jí)財(cái)政部門指定管轄。

第六條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)制定年度財(cái)政檢查計(jì)劃，按計(jì)劃組織開展財(cái)政檢查，或者根據(jù)日常財(cái)政管理需要，組織開展財(cái)政檢查。

第七條財(cái)政部門組織開展財(cái)政檢查應(yīng)當(dāng)組成檢查組，并指定檢查組組長(zhǎng)。檢查組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。

第八條檢查組檢查人員由財(cái)政部門工作人員組成。檢查人員應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；

（二）掌握相關(guān)的專業(yè)知識(shí)；

（三）具有一定的調(diào)查研究、綜合分析和文字表達(dá)能力。

第九條根據(jù)需要，財(cái)政部門可以聘請(qǐng)專門機(jī)構(gòu)或者具有專門知識(shí)的人員協(xié)助檢查人員開展檢查工作。

第十條檢查人員與被檢查單位或個(gè)人（以下統(tǒng)稱被檢查人）有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。被檢查人認(rèn)為檢查人員與自己有利害關(guān)系的，可以要求檢查人員回避。

檢查人員的回避，由財(cái)政部門負(fù)責(zé)人決定。

第十一條檢查人員應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家有關(guān)保密規(guī)定，不得泄露檢查中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密，不得將檢查中取得的材料用于與檢查工作無(wú)關(guān)的事項(xiàng)。

第十二條檢查組在實(shí)施財(cái)政檢查前，應(yīng)當(dāng)熟悉與檢查事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策，了解被檢查人的基本情況，編制財(cái)政檢查工作方案。

第十三條財(cái)政部門實(shí)施財(cái)政檢查，一般應(yīng)于3個(gè)工作日前向被檢查人送達(dá)財(cái)政檢查通知書。

財(cái)政部門認(rèn)為實(shí)施財(cái)政檢查的3個(gè)工作目前向被檢查人送達(dá)檢查通知書對(duì)檢查工作有不利影響時(shí)，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，檢查通知書可在實(shí)施財(cái)政檢查前適當(dāng)時(shí)間下達(dá)。

財(cái)政檢查通知書的內(nèi)容包括：

（一）被檢查人的名稱；

（二）檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

（三）對(duì)被檢查人配合檢查工作的具體要求；

（四）檢查組組長(zhǎng)及檢查人員名單、聯(lián)系方式；

（五）財(cái)政部門公章及簽發(fā)日期。

第十四條實(shí)施財(cái)政檢查時(shí)，檢查人員不得少于兩人，并應(yīng)當(dāng)向被檢查人出示證件。

檢查人員可以向被檢查人詢問(wèn)有關(guān)情況，被檢查人應(yīng)當(dāng)予以配合，如實(shí)回答詢問(wèn)、反映情況。詢問(wèn)應(yīng)當(dāng)制作筆錄，并由被檢查人簽字或蓋章。

第十五條實(shí)施財(cái)政檢查時(shí)，檢查人員可以要求被檢查人提供有關(guān)資料，并可以對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行復(fù)制。

提供的資料是外國(guó)文字或少數(shù)民族文字記錄的，被檢查人應(yīng)當(dāng)將資料譯成中文。

第十六條實(shí)施財(cái)政檢查時(shí)，檢查人員可以運(yùn)用查賬、盤點(diǎn)、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法。

第十七條實(shí)施財(cái)政檢查時(shí)，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，檢查人員可以向與被檢查人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位查詢有關(guān)情況，可以依法向金融機(jī)構(gòu)查詢被檢查單位的存款。

檢查人員查詢存款時(shí)，應(yīng)當(dāng)持有財(cái)政部門簽發(fā)的查詢存款通知書，并負(fù)有保密義務(wù)。

第十八條實(shí)施財(cái)政檢查時(shí)，在有關(guān)證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在7個(gè)工作日內(nèi)及時(shí)作出處理決定。在此期間，被檢查人或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。

第十九條檢查人員在檢查中取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章。

未取得提供者簽名或蓋章的材料，檢查人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

第二十條實(shí)施財(cái)政檢查時(shí)，檢查人員應(yīng)當(dāng)將檢查內(nèi)容與事項(xiàng)予以記錄和摘錄，編制財(cái)政檢查工作底稿，并由被檢查人簽字或者蓋章。

第二十一條檢查組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)本組其他檢查人員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行必要的審查和復(fù)核。

第二十二條檢查組在實(shí)施檢查中，遇到重大問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)政部門請(qǐng)示匯報(bào)。

第二十三條檢查工作結(jié)束前，檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查工作的基本情況、被檢查人存在的問(wèn)題等事項(xiàng)書面征求被檢查人的意見。被檢查人自收到書面征求意見函之日起5個(gè)工作日內(nèi)，提出書面意見或說(shuō)明；在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有提出書面意見或說(shuō)明的，視為無(wú)異議。

第二十四條檢查組應(yīng)于檢查結(jié)束10個(gè)工作日內(nèi)，向財(cái)政部門提交書面財(cái)政檢查報(bào)告；特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)提交財(cái)政檢查報(bào)告的時(shí)間可以延長(zhǎng)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)30日。

檢查組在提交財(cái)政檢查報(bào)告時(shí)，還應(yīng)當(dāng)一并提交行政處理、處罰建議或者移送處理建議以及財(cái)政檢查工作底稿等材料。

第二十五條財(cái)政檢查報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）被檢查人的基本情況；

（二）檢查范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

（三）被檢查人執(zhí)行財(cái)稅法規(guī)情況以及財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等管理事項(xiàng)的基本情況；

（四）被檢查人存在財(cái)政違法行為的基本事實(shí)以及認(rèn)定依據(jù)、證據(jù)；

（五）被檢查人的意見或說(shuō)明；

（六）應(yīng)當(dāng)向財(cái)政部門報(bào)告的其他事項(xiàng)；

（七）檢查組組長(zhǎng)簽名及財(cái)政檢查報(bào)告日期。

第二十六條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)政檢查的復(fù)核制度，指定內(nèi)部有關(guān)職能機(jī)構(gòu)或者專門人員，對(duì)檢查組提交的財(cái)政檢查報(bào)告以及其他有關(guān)材料予以復(fù)核。

復(fù)核人員與被檢查人或者檢查人員有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第二十七條負(fù)責(zé)復(fù)核的有關(guān)職能機(jī)構(gòu)或者專門人員，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面對(duì)財(cái)政檢查報(bào)告以及其他有關(guān)材料進(jìn)行復(fù)核：

（一）檢查事項(xiàng)認(rèn)定的事實(shí)是否清楚；

（二）取得的證據(jù)是否真實(shí)、充分；

（三）檢查程序是否合法；

（四）認(rèn)定財(cái)政違法行為的法律依據(jù)是否適當(dāng)；

（五）提出的行政處理、處罰建議或者移送處理建議是否適當(dāng)；

（六）其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

有關(guān)職能機(jī)構(gòu)或者專門人員對(duì)財(cái)政檢查報(bào)告復(fù)核后，應(yīng)當(dāng)提出復(fù)核意見。

第二十八條財(cái)政部門對(duì)財(cái)政檢查報(bào)告和復(fù)核意見進(jìn)行審定后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況作出如下處理：

（一）對(duì)未發(fā)現(xiàn)有財(cái)政違法行為的被檢查人作出檢查結(jié)論；

（二）對(duì)有財(cái)政違法行為的被檢查人依法作出行政處理、處罰決定；

（三）對(duì)不屬于本部門職權(quán)范圍的事項(xiàng)依法移送。

財(cái)政檢查報(bào)告與復(fù)核意見存在重大分歧的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)成檢查組進(jìn)一步核實(shí)、補(bǔ)正有關(guān)情況或者材料；必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)另行派出檢查組，重新實(shí)施財(cái)政檢查。

第二十九條財(cái)政部門作出行政處理、處罰決定的，應(yīng)當(dāng)制作行政處理、處罰決定書。行政處理、處罰決定書應(yīng)當(dāng)載明以下事項(xiàng)：

（一）當(dāng)事人的姓名或者名稱、地址；

（二）違反法律、法規(guī)或者規(guī)章的事實(shí)和證據(jù)；

（三）行政處理、處罰的種類和依據(jù)；

（四）行政處理、處罰履行的方式和期限；

（五）不服行政處理、處罰決定，申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（六）作出行政處理、處罰決定的財(cái)政部門名稱和日期；行政處理、處罰決定書必須蓋有作出行政處理、處罰決定的財(cái)政部門印章。

第三十條財(cái)政部門在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。

當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。財(cái)政部門必須充分聽取當(dāng)事人的意見，對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核查；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)采納。

第三十一條財(cái)政部門作出應(yīng)當(dāng)告知聽證權(quán)利的行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽證的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)組織聽證。

財(cái)政部門舉行聽證的，依照《財(cái)政機(jī)關(guān)行政處罰聽證實(shí)施辦法》（財(cái)政部令第23號(hào)）的規(guī)定辦理。

第三十二條財(cái)政部門依法作出行政處理、處罰決定后，應(yīng)當(dāng)將行政處理、處罰決定書送達(dá)當(dāng)事人。

行政處理、處罰決定書自送達(dá)之日起生效。

第三十三條當(dāng)事人對(duì)行政處理、處罰不服的，依照《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》、《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》的規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

行政復(fù)議和行政訴訟期間，行政處理、處罰決定不停止執(zhí)行，法律另有規(guī)定的除外。

第三十四條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依法對(duì)財(cái)政行政處理、處罰決定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第三十五條被檢查人有財(cái)政違法行為的，財(cái)政部門可以公告其財(cái)政違法行為及行政處理、處罰、處分決定。

第三十六條財(cái)政檢查工作結(jié)束后，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)做好財(cái)政檢查工作相關(guān)材料的立卷歸檔工作。

財(cái)政檢查制度范文第2篇

一、怎樣評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息是對(duì)一個(gè)會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總括反映。會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與否，決定了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低。那么，怎樣辨別會(huì)計(jì)信息的真假，我認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面著手：

（一）分析對(duì)比主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的合理性。企業(yè)主要的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括流動(dòng)比率，速動(dòng)比率，資產(chǎn)負(fù)債率，投資報(bào)酬率，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)等。判斷這些指標(biāo)是否合理的標(biāo)準(zhǔn)，包括經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和同行業(yè)對(duì)比數(shù)據(jù)。如果計(jì)算出的財(cái)務(wù)指標(biāo)與上述指標(biāo)有較大差異，表明會(huì)計(jì)信息可能存在著問(wèn)題，應(yīng)確定為監(jiān)督檢查的重點(diǎn)，可以有針對(duì)性地開展財(cái)政監(jiān)督工作。例如某企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)明顯高于或低于同行業(yè)的一般主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，那么，該企業(yè)會(huì)計(jì)信息就存在虛假的可能。

（二）分析對(duì)比會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目金額前后各期發(fā)生變動(dòng)是否符合一般規(guī)律。企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目金額由于多種因素的影響在不同會(huì)計(jì)期間經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，這種變動(dòng)受市場(chǎng)因素的影響，表現(xiàn)為同部門同行業(yè)有規(guī)律的變化。若無(wú)規(guī)律地異常變動(dòng)，突增突減且變動(dòng)金額較大，而且企業(yè)對(duì)這種異常變動(dòng)很難做出令人信服的合理解釋，往往存在著人為調(diào)整會(huì)計(jì)信息的可能性。因此，在財(cái)政監(jiān)督工作中若發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目金額前后各期發(fā)生異常變動(dòng)，應(yīng)引起特別注意，并將異常變動(dòng)項(xiàng)目確認(rèn)為審點(diǎn)。

（三）分析會(huì)計(jì)利潤(rùn)與現(xiàn)金流量表的平衡性。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)與現(xiàn)金流量表所反映的現(xiàn)金流量相對(duì)平衡。在企業(yè)賒銷政策合理的情況下，利潤(rùn)上升，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和現(xiàn)金凈流量增加；利潤(rùn)減少或虧損，現(xiàn)金流量減少。如果某企業(yè)在利潤(rùn)增加時(shí)，卻出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和現(xiàn)金凈流量減少。或者出現(xiàn)虧損時(shí)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和現(xiàn)金凈流量卻增加，則通常表明企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在問(wèn)題。

二、怎樣開展會(huì)計(jì)信息檢查

通過(guò)上述對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)與虛假的判斷，對(duì)存在疑點(diǎn)的會(huì)計(jì)信息要實(shí)施進(jìn)一步審查，這一審查主要針對(duì)以下幾方面：

（一）資產(chǎn)方面1．庫(kù)存現(xiàn)金。首先檢查出納員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬是否做到了日清月結(jié)，序時(shí)登記現(xiàn)金日記賬；其次核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金是否做到了賬實(shí)相符，有無(wú)白條頂賬、公款私存等現(xiàn)象，庫(kù)存現(xiàn)金量是否超出了庫(kù)存定額。第三，金庫(kù)內(nèi)有無(wú)其他票據(jù)、賬外存款等，如：開據(jù)的銷售發(fā)票不入銷售賬，變賣殘料收入、房屋出租租金收入不入賬，以個(gè)人名義存入銀行。2．待攤費(fèi)用。個(gè)別企業(yè)的管理者，為了少體現(xiàn)利潤(rùn)或突出政績(jī)，在本會(huì)計(jì)期間應(yīng)該攤銷的費(fèi)用多攤、少攤、不攤、跨期攤銷，結(jié)果導(dǎo)致減少了利潤(rùn)或增大了虧損額。3．應(yīng)收賬款。有些企業(yè)應(yīng)收賬款的額度非常大，在通過(guò)逐筆檢查，篩選出相對(duì)比較發(fā)生額較大，時(shí)間較長(zhǎng)，疑點(diǎn)較多的可以通過(guò)函證，審查是否存在債權(quán)方有無(wú)通過(guò)轉(zhuǎn)移資金，在債務(wù)方提取現(xiàn)金，債權(quán)方形成呆死賬的情況。按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，企業(yè)是否按應(yīng)收賬款的余額，提足或沖減了壞賬準(zhǔn)備的余額。4．固定資產(chǎn)。個(gè)別單位固定資產(chǎn)賬實(shí)嚴(yán)重不符，固定資產(chǎn)的增加不作財(cái)務(wù)處理；固定資產(chǎn)的處置增加不作財(cái)務(wù)處理；固定資產(chǎn)的處置尚未通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估部門的評(píng)估，隨意處理，造成國(guó)有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失；房屋出租，租金收入尚未納入本單位當(dāng)年的財(cái)務(wù)收支，以個(gè)人名義存入銀行，隨意支取，招待費(fèi)、歌廳、洗浴等一些社會(huì)腐敗現(xiàn)象的消費(fèi)統(tǒng)統(tǒng)從這里開支；在建工程完成尚不辦理竣工手續(xù)，事業(yè)單位動(dòng)用財(cái)政撥入經(jīng)費(fèi)，固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，虛增利潤(rùn)等等。

（二）收入方面就一個(gè)企業(yè)而言，會(huì)計(jì)信息失真，在收入方面表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一個(gè)是收入不進(jìn)賬；另一個(gè)是虛增銷售收入。個(gè)別企業(yè)為了逃稅，本期的銷售收入未納入當(dāng)期的損益，掛在應(yīng)付賬款，使本期少體現(xiàn)或不體現(xiàn)利潤(rùn)，逃避繳納所得稅。各種預(yù)算外收入，如：房屋出租的租金收入，土地租金收入，邊角余料的殘值收入，勞務(wù)費(fèi)等，尚未納入本單位的財(cái)務(wù)收支，有的以個(gè)人名義存入銀行，有的掛在其他應(yīng)付款，待以后沖減管理費(fèi)用。還有個(gè)別企業(yè)的管理者為了突出政績(jī)，掩蓋企業(yè)的虧損，而將企業(yè)的代銷商品全部列作收入，這樣做實(shí)際上是給企業(yè)雪上加霜，因?yàn)榇N商品是代替其他單位銷售，銷售屬于委托代銷單位，受托企業(yè)并沒(méi)有現(xiàn)金流入，虛列這部分收入，其目的就是要表現(xiàn)為一定的利潤(rùn)，企業(yè)還要按利潤(rùn)額繳納一定比例的所得稅。

（三）支出方面1．假發(fā)票泛濫。近年來(lái)企業(yè)利用假發(fā)票違紀(jì)的現(xiàn)象屢禁不止，主要表現(xiàn)在以下幾方面。其一，利用假發(fā)票核銷不合理支出。有些單位為核銷招待費(fèi)等，在賓館、汽車修理部、加油站等開出假發(fā)票，以會(huì)議費(fèi)、汽車修理費(fèi)或汽油費(fèi)等名義虛列支出增大成本，減少利潤(rùn)，少繳稅金。如：某單位一年的招待費(fèi)高達(dá)670，000元，平均每天吃掉1600元。經(jīng)查實(shí)，很大一部分是用飯費(fèi)條子核銷其他費(fèi)用。其二，利用假發(fā)票套取現(xiàn)金。有些單位用以各種名義開出的假發(fā)票在財(cái)務(wù)部門支取現(xiàn)金，形成“小金庫(kù)”任意支配。其三，有的個(gè)別單位竟然明目張膽地把其他單位的費(fèi)用開支拿到本單位來(lái)報(bào)銷，以換取個(gè)人好處。2．?dāng)偺豳M(fèi)用隨意性大。企業(yè)的各種攤提費(fèi)用應(yīng)按照企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、方法執(zhí)行，遵循一致性的原則。如折舊費(fèi)、修理費(fèi)等。有些企業(yè)費(fèi)用的攤提帶有很大的主觀隨意性，該攤的不攤，該提的不提，或者反之，反攤提費(fèi)用作為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的“杠桿”。3．減值準(zhǔn)備計(jì)提混亂。適時(shí)地計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，有利于真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，反之則會(huì)影響企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。目前中小企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備主要有壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備兩項(xiàng)。由于減值準(zhǔn)備的提取或恢復(fù)都會(huì)影響損益，因此，各種減值準(zhǔn)備的標(biāo)準(zhǔn)、方法的合理性，合法性和前后各期的一到致性，都是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的重點(diǎn)。

三、實(shí)施會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督檢查力度的幾點(diǎn)建議

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查業(yè)務(wù)性強(qiáng)、涉及面廣、操作難度大。因此要精心組織、周密籌劃，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作有組織、有計(jì)劃、有方法、有成效。由于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量決定投資決策和社會(huì)資源的有效配置，影響著國(guó)家和社會(huì)和利益。因此，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督檢查力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量就顯得尤為重要。

（一）加大執(zhí)法力度，提高法律威懾力。會(huì)計(jì)信息失真，嚴(yán)重干憂了經(jīng)濟(jì)秩序和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。我們應(yīng)該以《會(huì)計(jì)法》、《吉林省財(cái)政監(jiān)督條例》為依據(jù)，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查工作，加大對(duì)會(huì)計(jì)信息造假問(wèn)題的處罰力度，尤其要加大對(duì)責(zé)任人的處罰力度，及時(shí)將查處的重大案件予以公開曝光，以弘揚(yáng)正氣，提高法律威懾力，增強(qiáng)全社會(huì)遵紀(jì)守法的意識(shí)。

（二）建立一支高素質(zhì)的財(cái)政監(jiān)督檢查干部隊(duì)伍，健全的機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)的監(jiān)督檢查人員是做好財(cái)政監(jiān)督工作重要保障。為此，要全面提高財(cái)政檢查人員素質(zhì)，樹立高度的責(zé)任感和使命感。提高知識(shí)層次，努力探索簡(jiǎn)捷高效的工作方法和途徑，力爭(zhēng)使每一個(gè)監(jiān)督檢查人員都做到思想過(guò)關(guān)，業(yè)務(wù)過(guò)硬。

財(cái)政檢查制度范文第3篇

    為健全國(guó)債一級(jí)自營(yíng)商制度，完善我國(guó)國(guó)債發(fā)行與流通的市場(chǎng)機(jī)制，推動(dòng)國(guó)債市場(chǎng)發(fā)展，財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)聯(lián)合制定了《中華人民共和國(guó)國(guó)債一級(jí)自營(yíng)商管理辦法》和《國(guó)債一級(jí)自營(yíng)商資格審查與確認(rèn)實(shí)施辦法》，現(xiàn)發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

    附件一：中華人民共和國(guó)國(guó)債一級(jí)自營(yíng)商管理辦法（試行）

    第一章  總  則

    第一條  為建立健全中華人民共和國(guó)國(guó)債一級(jí)自營(yíng)商（以下簡(jiǎn)稱“國(guó)債一級(jí)自營(yíng)商”）制度，完善我國(guó)國(guó)債發(fā)行與流通的市場(chǎng)機(jī)制，推動(dòng)國(guó)債市場(chǎng)的發(fā)展，特制定本辦法。

    第二條  本辦法所稱國(guó)債一級(jí)自營(yíng)商，是指具備一定資格條件并經(jīng)財(cái)政部、中國(guó)人民銀行和中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)共同審核確認(rèn)的銀行、證券公司和其它非銀行金融機(jī)構(gòu)。國(guó)債一級(jí)自營(yíng)商可直接向財(cái)政部承銷和投標(biāo)國(guó)債，并通過(guò)開展分銷、零售業(yè)務(wù)，促進(jìn)國(guó)債發(fā)行，維護(hù)國(guó)債市場(chǎng)順暢運(yùn)轉(zhuǎn)。

    第三條  本辦法所稱“國(guó)債”，是指由財(cái)政部代表中央政府發(fā)行的國(guó)內(nèi)公債。

    第二章  國(guó)債一級(jí)自營(yíng)商的資格條件

    第四條  中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立的下列金融機(jī)構(gòu)，可以申請(qǐng)成為國(guó)債一級(jí)自營(yíng)商：

    1.除政策性銀行以外的各類銀行。

    2.各證券公司、可以從事有價(jià)證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各信托投資公司。

    3.前列1、2項(xiàng)之外的可以從事國(guó)債承銷、交易、自營(yíng)業(yè)務(wù)的其它金融機(jī)構(gòu)。

    第五條  申請(qǐng)成為國(guó)債一級(jí)自營(yíng)商的金融機(jī)構(gòu)需符合的條件：

    1.具有法定最低限額以上的實(shí)收貨幣資本。

    2.有能力且自愿履行本辦法第四章規(guī)定的各項(xiàng)義務(wù)。

    3.在中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)依法開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，在前二年中無(wú)違法和違章經(jīng)營(yíng)的記錄，具有良好的信譽(yù)。

    4.在申請(qǐng)成為國(guó)債一級(jí)自營(yíng)商之前，有參與國(guó)債一級(jí)市場(chǎng)和二級(jí)市場(chǎng)業(yè)務(wù)一年以上的良好經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

    第三章  國(guó)債一級(jí)自營(yíng)商享有的權(quán)利

    第六條  直接參加每期由財(cái)政部組織的全國(guó)性國(guó)債承購(gòu)包銷團(tuán)。

    第七條  享有每期承銷合同規(guī)定的各項(xiàng)權(quán)利。

    第八條  享有在每期國(guó)債發(fā)行前通過(guò)正常程序同財(cái)政部商議發(fā)行條件的權(quán)利。

    第九條  企業(yè)發(fā)行股票一次超過(guò)8000萬(wàn)股的，在同等條件下，優(yōu)先由取得國(guó)債一級(jí)自營(yíng)商資格的證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)擔(dān)任主承銷商。

    前款所稱的證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，不包括各專業(yè)銀行及其它無(wú)權(quán)經(jīng)營(yíng)股票業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。

    第十條  優(yōu)先取得直接與中國(guó)人民銀行進(jìn)行國(guó)債公開市場(chǎng)操作的資格。

    第十一條  自動(dòng)取得同中國(guó)人民銀行進(jìn)行國(guó)債回購(gòu)交易等業(yè)務(wù)的資格。

    第十二條  優(yōu)先取得從事國(guó)債投資基金業(yè)務(wù)資格。

    第四章  國(guó)債一級(jí)自營(yíng)商須履行的義務(wù)

    第十三條  必須連續(xù)參加每期國(guó)債發(fā)行承購(gòu)包銷團(tuán)，且每期承銷量不得低于該期承銷團(tuán)總承銷量的1％。

    第十四條  嚴(yán)格履行每期承購(gòu)包銷合同和分銷合同規(guī)定的各項(xiàng)義務(wù)。

    第十五條  承購(gòu)包銷國(guó)債后，通過(guò)各自的市場(chǎng)銷售網(wǎng)絡(luò)，積極開展國(guó)債的分銷和零售業(yè)務(wù)。

    第十六條  維護(hù)國(guó)債二級(jí)市場(chǎng)的流通性，積極開展國(guó)債交易的和自營(yíng)業(yè)務(wù)。

    第十七條  國(guó)債一級(jí)自營(yíng)商在開展國(guó)債的分銷、零售和進(jìn)行二級(jí)市場(chǎng)業(yè)務(wù)時(shí)，要自覺維護(hù)國(guó)債的聲譽(yù)，不得利用代保管憑證超售國(guó)債券而為本單位籌集資金。

    第十八條  國(guó)債一級(jí)自營(yíng)商有義務(wù)定期向財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提交有關(guān)國(guó)債承銷、分銷、零售以及二級(jí)市場(chǎng)上國(guó)債交易業(yè)務(wù)的報(bào)表、資料。

    第十九條  已獲得國(guó)債一級(jí)自營(yíng)商資格的金融機(jī)構(gòu)參加某期國(guó)債承銷后被取消一級(jí)自營(yíng)商資格的，仍須履行該期承銷合同規(guī)定的各項(xiàng)義務(wù)。

    第二十條  國(guó)債一級(jí)自營(yíng)商有辦理到期國(guó)債券本息兌付業(yè)務(wù)的義務(wù)。

    第五章  申請(qǐng)、審查和確認(rèn)

    第二十一條  凡具備本辦法第二章所列資格條件的金融機(jī)構(gòu)均可向財(cái)政部提出成為國(guó)債一級(jí)自營(yíng)商的書面申請(qǐng)，并提交有關(guān)報(bào)表資料。

    第二十二條  財(cái)政部會(huì)同中國(guó)人民銀行和中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)共同負(fù)責(zé)國(guó)債一級(jí)自營(yíng)商資格審查確認(rèn)事宜。凡經(jīng)審查批準(zhǔn)成為國(guó)債一級(jí)自營(yíng)商的，由財(cái)政部、中國(guó)人民銀行和中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)聯(lián)合頒發(fā)《中華人民共和國(guó)國(guó)債一級(jí)自營(yíng)資格證書》，并通過(guò)大眾傳播媒介公布其名單。

    第二十三條  財(cái)政部會(huì)同中國(guó)人民銀行和中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)每年對(duì)國(guó)債一級(jí)自營(yíng)商的資格進(jìn)行一次復(fù)審。

    第六章  罰  則

    第二十四條  國(guó)債一級(jí)自營(yíng)商因未履行承購(gòu)包銷合同的，按每期承購(gòu)包銷合同規(guī)定的處罰辦法執(zhí)行。

    第二十五條  對(duì)利用國(guó)債代保管憑證等手段，超售國(guó)債為本單位籌資的，沒(méi)收其全部超售金額，并處以超售額30？100％的罰款。

    第二十六條  國(guó)債一級(jí)自營(yíng)商違背本辦法有關(guān)規(guī)定或未履行規(guī)定義務(wù)，情節(jié)嚴(yán)重者，經(jīng)財(cái)政部、中國(guó)人民銀行和中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)三方共同裁定，有權(quán)在一定時(shí)間內(nèi)停止或永久性地取消其國(guó)債一級(jí)自營(yíng)商資格及與其相關(guān)聯(lián)的權(quán)利，并通過(guò)新聞媒介予以公布。

    第七章  附  則

    第二十七條  本辦法頒布后，有關(guān)國(guó)債一級(jí)自營(yíng)商資格標(biāo)準(zhǔn)及確認(rèn)等的一切管理事項(xiàng)，皆以本辦法為準(zhǔn)。

    第二十八條  本辦法適用于申請(qǐng)成為國(guó)債一級(jí)自營(yíng)商的國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)。外資或中外合資的金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)成為國(guó)債一級(jí)自營(yíng)商的辦法另行制定。

    第二十九條  本辦法由財(cái)政部、中國(guó)人民銀行和中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)共同負(fù)責(zé)制定實(shí)施細(xì)則。

財(cái)政檢查制度范文第4篇

一、財(cái)政監(jiān)督統(tǒng)一協(xié)調(diào)進(jìn)行的影響因素

（一）財(cái)政監(jiān)督專門機(jī)構(gòu)在整個(gè)財(cái)政管理體系中的地位在人們的認(rèn)識(shí)中尚未引起足夠重視。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，考慮檢查部門的級(jí)別層次及獨(dú)立性對(duì)實(shí)施檢查的影響而情況不一，有的地方從財(cái)政部門獨(dú)立出來(lái)，有的地方屬財(cái)政部門的二級(jí)局，有的地方仍屬財(cái)政的一個(gè)科室，在客觀上給人們一種誤解，認(rèn)為有審計(jì)等部門，財(cái)政監(jiān)督可大可小存在意義不大，只是在原“三查辦”基礎(chǔ)上換個(gè)名，在實(shí)際業(yè)務(wù)開展上，重視違紀(jì)查處而忽略計(jì)劃及執(zhí)行的檢查。基于財(cái)政監(jiān)督的職能，應(yīng)該看到，財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)是財(cái)政的一個(gè)綜合部門，因?yàn)闊o(wú)論在對(duì)內(nèi)或是對(duì)外監(jiān)督方面，都與財(cái)政業(yè)務(wù)息息相關(guān)。這個(gè)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督管理的重要措施。

（二）財(cái)政監(jiān)督的職能轉(zhuǎn)變還沒(méi)有全面實(shí)現(xiàn)，對(duì)其效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有失偏坡。財(cái)政監(jiān)督既包括對(duì)財(cái)政收入的監(jiān)督，又包括對(duì)財(cái)政支出的監(jiān)督；既包括對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的事后監(jiān)督，也應(yīng)包括事前和事中監(jiān)督。從當(dāng)前實(shí)際運(yùn)行看，其職能沒(méi)有全面得到發(fā)揮，表現(xiàn)在檢查內(nèi)容上突出會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，在檢查時(shí)段上突出事后監(jiān)督，在檢查范圍上突出了對(duì)外監(jiān)督，而其他方面的檢查時(shí)有時(shí)無(wú)，沒(méi)有達(dá)到經(jīng)常化、制度化。在人們的觀念中還存在著，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題越多越好，罰款的額度越大越好的認(rèn)識(shí)，結(jié)果是為檢查而檢查，使財(cái)政監(jiān)督偏離了為財(cái)政管理目標(biāo)服務(wù)的軌道。

（三）財(cái)政內(nèi)部上下級(jí)之間“條條管理”的運(yùn)行機(jī)制阻礙了財(cái)政監(jiān)督工作的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。財(cái)政各職能科室往往與上級(jí)財(cái)政部門的相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)聯(lián)系，一些財(cái)政的文件精神、政策變化不能及時(shí)反饋到財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)。一些財(cái)政改革的具體規(guī)定辦法不能與財(cái)政監(jiān)督部門溝通，從而造成各唱各的調(diào)，各吹各的號(hào)，使財(cái)政監(jiān)督檢查常常處于被動(dòng)地位。

（四）財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)檢查力量不足影響統(tǒng)一協(xié)調(diào)。財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)該成為綜合性部門，那么，要求財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)要有相應(yīng)的檢查力量，而力量由數(shù)量和質(zhì)量組成，從質(zhì)量講，人員及其素質(zhì)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)的水平。具體說(shuō)應(yīng)該熟悉財(cái)政的基本知識(shí)，熟悉財(cái)政的相關(guān)業(yè)務(wù)，熟悉財(cái)政的各項(xiàng)政策。在財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)成立后，上級(jí)部門組織了相關(guān)培訓(xùn)，經(jīng)常舉辦財(cái)政監(jiān)督科研活動(dòng)，部門也組織不斷地學(xué)習(xí)，但受到業(yè)務(wù)開展的限制，實(shí)踐學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)少，提高的程度不很明顯，存在著懂財(cái)務(wù)的人多，懂財(cái)政的人員少；專業(yè)人員多，綜合性人才少的問(wèn)題。這些問(wèn)題的存在影響了機(jī)構(gòu)的整體威信和形象，同時(shí)也影響著統(tǒng)一協(xié)調(diào)進(jìn)行。

二、加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督統(tǒng)一協(xié)調(diào)的對(duì)策建議

（一）更新觀念是首要。財(cái)政監(jiān)督是財(cái)政管理的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)財(cái)政管理目標(biāo)的重要手段，做為財(cái)政工作人員要樹立整體觀念、全局觀念，這是達(dá)成統(tǒng)一協(xié)調(diào)工作的基本條件。各職能科室應(yīng)樹立積極配合財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)工作實(shí)現(xiàn)本科室職能的觀念。如政府采購(gòu)管理科室，單靠自身去監(jiān)督各基層單位按采購(gòu)目錄所規(guī)定內(nèi)容實(shí)施采購(gòu)是不可能的，要借助財(cái)政監(jiān)督專門機(jī)構(gòu)的力量。作為財(cái)政監(jiān)督工作的綜合部門就要樹立服務(wù)觀念，協(xié)調(diào)各職能科室的各項(xiàng)檢查，要統(tǒng)一制定計(jì)劃、統(tǒng)一組織檢查活動(dòng)。注意收集各業(yè)務(wù)科室檢查的情況，及時(shí)進(jìn)行匯總分析，提出改進(jìn)意見和建議，保證檢查信息的上傳下達(dá)。這樣，把各項(xiàng)檢查內(nèi)容融入統(tǒng)一檢查活動(dòng)之中，即有利于提高檢查效率，又能避免重復(fù)活動(dòng)給基層單位帶來(lái)負(fù)擔(dān)。更主要的是要爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的支持，經(jīng)常匯報(bào)、及時(shí)請(qǐng)示、發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手作用。

（二）制度建設(shè)是關(guān)鍵。實(shí)現(xiàn)財(cái)政監(jiān)督的統(tǒng)一協(xié)調(diào)要有良好的機(jī)制，健全財(cái)政監(jiān)督工作法規(guī)或條例，是當(dāng)前財(cái)政監(jiān)督工作的有力法寶。作為各級(jí)職能機(jī)構(gòu)要積極主動(dòng)，參照有關(guān)法規(guī)、制度結(jié)合本地實(shí)際情況制定切實(shí)可行的規(guī)章制度。《吉林省財(cái)政監(jiān)督檢查工作規(guī)程》第六條規(guī)定：各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)實(shí)施的財(cái)政檢查實(shí)行計(jì)劃管理，由檢查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)一協(xié)調(diào)和組織。財(cái)政部《財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)工作暫行規(guī)定》（財(cái)監(jiān)字[1995]24號(hào)）對(duì)財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)與本級(jí)財(cái)政部門各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的工作關(guān)系做出了明確規(guī)定。為更好的解決統(tǒng)一協(xié)調(diào)問(wèn)題，應(yīng)在貫徹上級(jí)規(guī)定同時(shí)創(chuàng)新工作機(jī)制和工作方法。如“有關(guān)業(yè)務(wù)科室向財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)報(bào)送報(bào)表、資料的制度”“財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)結(jié)合業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)工作開展專項(xiàng)檢查的制度”等等。只有制定出合理科學(xué)的規(guī)則，才能保證管理秩序的有效開展。

財(cái)政檢查制度范文第5篇

一、規(guī)范財(cái)政管理，健全各項(xiàng)管理制度

根據(jù)現(xiàn)階段鄉(xiāng)街財(cái)政管理的現(xiàn)狀，可采取以下措施：一是完善和制訂各項(xiàng)財(cái)政規(guī)章制度，即：鄉(xiāng)街財(cái)政預(yù)決算制度、財(cái)務(wù)管理制度、票據(jù)管理制度、財(cái)政（內(nèi)部）監(jiān)督檢查制度、財(cái)政專項(xiàng)資金跟蹤監(jiān)督檢查制度、現(xiàn)金管理制度、印章（簽）管理制度、廉政建設(shè)制度、銀行帳戶管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度、固定資產(chǎn)管理制度；二是明確崗位職責(zé)，合理設(shè)置鄉(xiāng)街財(cái)政人員崗位，根據(jù)現(xiàn)階段鄉(xiāng)街財(cái)政體制改革的工作實(shí)際，鄉(xiāng)街財(cái)政所一般可設(shè)如下工作崗位，即：財(cái)政所長(zhǎng)兼總預(yù)算工作崗位、綜合預(yù)算會(huì)計(jì)（預(yù)算機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)和站、所、辦總會(huì)計(jì)）崗位、總出納（含機(jī)關(guān)出納和站、所、辦總出納），同時(shí)設(shè)置計(jì)算機(jī)管理員崗位、票證專管員崗位。

二、健全監(jiān)督機(jī)制、加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督管理

1、加強(qiáng)鄉(xiāng)街預(yù)算監(jiān)督。鄉(xiāng)街財(cái)政所要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行，堅(jiān)持量入為出，確保收支平衡。

2、加強(qiáng)預(yù)算外資金的監(jiān)督和管理。鄉(xiāng)街各所屬行政事業(yè)單位的預(yù)算外資金要全額上繳鄉(xiāng)街財(cái)政專戶，實(shí)行“收支兩條線”管理。

3、加強(qiáng)專項(xiàng)檢查。每年要組織2-3項(xiàng)財(cái)政資金專項(xiàng)檢查，針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出改進(jìn)工作意見，提高專項(xiàng)資金的使用效率。

三、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)

財(cái)政監(jiān)督必須有一支過(guò)硬的鄉(xiāng)街財(cái)政隊(duì)伍來(lái)履行日常的財(cái)政監(jiān)督管理工作。各鄉(xiāng)街財(cái)政所首先要加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，提高政治理論水平；其次要有計(jì)劃的開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)；再次，要增強(qiáng)法紀(jì)意識(shí)，嚴(yán)格按財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度辦事。

四、強(qiáng)化非稅收入征管體制改革，推行綜合財(cái)政預(yù)算管理

1、統(tǒng)一票據(jù)管理。各單位收費(fèi)或罰款必須使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)（在鄉(xiāng)街財(cái)政所領(lǐng)取），并嚴(yán)格按財(cái)政、物價(jià)部門核定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收取。