固定資產(chǎn)盤點(diǎn)方案

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固定資產(chǎn)盤點(diǎn)方案范文第1篇

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)； “賬卡物”； 管理

一、專業(yè)管理理念與策略

公司以推進(jìn)“賬卡物”全口徑動(dòng)態(tài)一致為目標(biāo)，以固定資產(chǎn)清查為基礎(chǔ)，以各專業(yè)系統(tǒng)和ERP為平臺(tái)，以國(guó)網(wǎng)公司相關(guān)管理規(guī)定為向?qū)Вㄟ^(guò)完善公司固定資產(chǎn)管理制度和流程，推動(dòng)固定資產(chǎn)管理全口徑覆蓋，建立各專業(yè)系統(tǒng)與ERP的強(qiáng)關(guān)聯(lián)度，為進(jìn)一步提升公司設(shè)備實(shí)物資產(chǎn)管理水平，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)“賬卡物”動(dòng)態(tài)一致打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、固定資產(chǎn)清查的主要做法

（一）主要流程及說(shuō)明

1.數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。依據(jù)公司固定資產(chǎn)清查整體方案，實(shí)物管理歸口部門、資產(chǎn)價(jià)值管理部門提出盤點(diǎn)底稿，使用保管部門依據(jù)盤點(diǎn)底稿落實(shí)責(zé)任，制定詳細(xì)的盤點(diǎn)方案，交由中介機(jī)構(gòu)審核，審核通過(guò)后進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)階段。

2.現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)。各使用保管部門對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)，要求對(duì)實(shí)物進(jìn)行拍照，并命名整理，最后將盤點(diǎn)數(shù)據(jù)整理成《實(shí)物盤點(diǎn)結(jié)果表》，交由中介機(jī)構(gòu)審核通過(guò)后進(jìn)入盤點(diǎn)結(jié)果整理階段。

3.盤點(diǎn)結(jié)果整理。該階段由實(shí)物管理歸口部門將《實(shí)物盤點(diǎn)結(jié)果表》與ERP數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，并交由使用保管部門進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)后將數(shù)據(jù)整理成《專業(yè)系統(tǒng)設(shè)備臺(tái)賬明細(xì)表》，并標(biāo)明主子設(shè)備關(guān)系，交由中介機(jī)構(gòu)審核通過(guò)后進(jìn)入價(jià)值追溯調(diào)整階段。

4.價(jià)值追溯調(diào)整。該階段由中介機(jī)構(gòu)通過(guò)查閱相關(guān)合同、項(xiàng)目決算資料及資產(chǎn)卡片轉(zhuǎn)資憑證，判斷資產(chǎn)卡片價(jià)值是否準(zhǔn)確，若不準(zhǔn)確，則由資產(chǎn)價(jià)值管理部門依據(jù)相關(guān)合同、項(xiàng)目決算資料及資產(chǎn)卡片轉(zhuǎn)資憑證對(duì)價(jià)值不準(zhǔn)確的資產(chǎn)卡片進(jìn)行調(diào)整，在《專業(yè)系統(tǒng)設(shè)備臺(tái)賬明細(xì)表》的基礎(chǔ)上形成《固定資產(chǎn)清查表》，交由中介機(jī)構(gòu)審核，審核通過(guò)裝訂成冊(cè)后，進(jìn)入系統(tǒng)完善階段。

5.系統(tǒng)完善。該階段由使用保管部門根據(jù)《固定資產(chǎn)清查表》完善各專業(yè)系統(tǒng)設(shè)備卡片和ERP資產(chǎn)卡片信息。在完善系統(tǒng)的同時(shí)，實(shí)物管理歸口部門根據(jù)《固定資產(chǎn)清查表》填寫《資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)移表》，各單位審核蓋章后，移交給資產(chǎn)價(jià)值管理部門。中介機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)公司盤盈盤虧情況，出具鑒證報(bào)告，上報(bào)省公司。

6.賬務(wù)處理階段。設(shè)備卡片和資產(chǎn)卡片完善后，根據(jù)《資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)移表》及盤盈盤虧情況，對(duì)資產(chǎn)卡片價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

7.長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)。一是各單位對(duì)固定資產(chǎn)清查工作進(jìn)行總結(jié)，中介機(jī)構(gòu)向公司提交管理建議書；二是實(shí)物管理歸口部門推動(dòng)各專業(yè)系統(tǒng)管理口徑的覆蓋，同時(shí)與省公司協(xié)調(diào)，建立與ERP的強(qiáng)關(guān)聯(lián)度；三是資產(chǎn)價(jià)值管理部門進(jìn)一步規(guī)范ERP資產(chǎn)卡片的創(chuàng)建、轉(zhuǎn)資及報(bào)廢流程等，確保資產(chǎn)實(shí)物發(fā)生變更時(shí)，使用保管部門及時(shí)填寫資產(chǎn)變更單，并交由實(shí)物管理歸口部門，對(duì)設(shè)備卡片和資產(chǎn)卡片信息進(jìn)行變更，最后由資產(chǎn)價(jià)值管理部門對(duì)資產(chǎn)卡片價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

（二）確保流程正常運(yùn)行的保障

1.成立三級(jí)清查小組

由財(cái)務(wù)部牽頭，各單位領(lǐng)導(dǎo)組成固定資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)清查方案的制定及重大決策工作；固定資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)清查辦公室，主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)清查工作的具體組織和實(shí)施，同時(shí)，定期到各單位進(jìn)行督導(dǎo)，對(duì)清查過(guò)程中遇到的問(wèn)題進(jìn)行收集，討論整理解決措施；公司下屬各分公司，同時(shí)成立相應(yīng)的固定資產(chǎn)清查專門機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本單位固定資產(chǎn)清查工作的組織和實(shí)施。

2.建立協(xié)調(diào)溝通機(jī)制

財(cái)務(wù)部認(rèn)真履行牽頭職責(zé)。一是加強(qiáng)縱向橫向協(xié)同工作機(jī)制。不定期與省公司相關(guān)部門協(xié)同工作，及時(shí)反映工作中難點(diǎn)問(wèn)題，獲取關(guān)鍵性的指導(dǎo)意見。二是構(gòu)建內(nèi)外協(xié)同工作機(jī)制。與會(huì)計(jì)師事務(wù)所密切配合，無(wú)縫協(xié)同溝通。三是建立微信群，及時(shí)工作動(dòng)態(tài)，答疑解惑。

3.技術(shù)措施

（1）在現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)前，將《湖北省電力公司固定資產(chǎn)目錄》及《設(shè)備分類和固定資產(chǎn)目錄對(duì)應(yīng)關(guān)系》印刷成手冊(cè)，作為參考資料下發(fā)各單位，明確各類資產(chǎn)建卡原則，對(duì)各單位的清查工作進(jìn)行指導(dǎo)。

（2）挑選典型現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物照片做為示例，附上盤點(diǎn)原則講解，以及拍照方法，形成可視化手冊(cè)，指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)人員，保證實(shí)物盤點(diǎn)的效率及質(zhì)量。

（3）在各單位現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)、數(shù)據(jù)整理等各個(gè)階段，收集清查人員遇到的問(wèn)題，形成《一問(wèn)一答手冊(cè)》，為各單位固定資產(chǎn)清查工作答疑，同時(shí)保持對(duì)問(wèn)題的收集，及時(shí)更新手冊(cè)。

（三）專業(yè)管理的績(jī)效考核與控制

1.及時(shí)通報(bào)。定期在公司網(wǎng)頁(yè)固定資產(chǎn)清查相關(guān)新聞報(bào)道及各單位清查進(jìn)度通報(bào)信息，形成良好的信息氛圍與競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，推動(dòng)公司固定資產(chǎn)清查順利進(jìn)行。

2.嚴(yán)格考核。一是將考核結(jié)果與薪酬掛鉤，提交公司人力資源部作為績(jī)效考核的依據(jù)，在核定績(jī)效工資時(shí)予以兌現(xiàn)；二是將考核結(jié)果及時(shí)反饋到個(gè)人，以促進(jìn)員工能力提升和持續(xù)改進(jìn)。

三、評(píng)估與改進(jìn)

（一）專業(yè)管理的評(píng)估方法和內(nèi)容

1.采用定量與定性分析手段，評(píng)估固定資產(chǎn)清查的結(jié)果。其中，定量分析，指是否完成對(duì)公司管轄范圍內(nèi)所有固定資產(chǎn)的清查，是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成固定資產(chǎn)清查工作等。定性分析，主要檢查固定資產(chǎn)清查的完整性、清查過(guò)程的合法合規(guī)性、資產(chǎn)價(jià)值的合理性、盤盈盤虧的真實(shí)性。

2.通過(guò)清查結(jié)果，對(duì)固定資a管理進(jìn)行評(píng)估。清查中，不少單位根據(jù)資產(chǎn)管理的制度要求，針對(duì)本單位資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)（資產(chǎn)新增、資產(chǎn)變更、資產(chǎn)退出環(huán)節(jié)），按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)任到人”原則，建立和健全了資產(chǎn)管理辦法，進(jìn)一步明確了各部門和資產(chǎn)使用人員的職責(zé)，規(guī)范固定資產(chǎn)管理流程。

3.通過(guò)資產(chǎn)清查，已經(jīng)完成《固定資產(chǎn)清查表》，在系統(tǒng)完善的情況下，根據(jù)清查表，可在各專業(yè)系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)中對(duì)資產(chǎn)卡片、設(shè)備卡片的相應(yīng)變更，使全口徑的資產(chǎn)達(dá)到高度一致。

（二）專業(yè)管理存在的問(wèn)題

1.資產(chǎn)新增

工程轉(zhuǎn)資方面。職責(zé)分工不明確，導(dǎo)致效率較低，出現(xiàn)轉(zhuǎn)資不及時(shí)、資產(chǎn)信息不完整等問(wèn)題，影響固定資產(chǎn)“賬卡物一致性”，可能導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值管理與實(shí)物管理脫節(jié)。

資產(chǎn)建卡方面。存在建卡不規(guī)范的問(wèn)題，部分作為子設(shè)備管理的設(shè)備單獨(dú)形成了資產(chǎn)，部分應(yīng)作為主設(shè)備管理的設(shè)備卻打包到其他設(shè)備對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)中，資產(chǎn)卡片的不規(guī)范，增加資產(chǎn)變更工作難度，影響公司固定資產(chǎn)管理。

用戶工程資產(chǎn)接收方面。在資產(chǎn)移交時(shí)，效率較低，相關(guān)資料不齊全，存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.資產(chǎn)運(yùn)行

公司組織機(jī)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)后，存在資產(chǎn)調(diào)撥不完整的情況，例如信通公司成本中心存在調(diào)控中心的資產(chǎn)，給各單位固定資產(chǎn)管理帶來(lái)不便。用戶資產(chǎn)接收后實(shí)施更新改造、報(bào)廢的，未及時(shí)變更設(shè)備卡片及資產(chǎn)卡片信息，導(dǎo)致賬卡物不對(duì)應(yīng)。

3.資產(chǎn)退出

因自然災(zāi)害等原因?qū)е码娋W(wǎng)資產(chǎn)退出或損毀的，未及時(shí)變更設(shè)備卡片及資產(chǎn)卡片，影響“賬卡物一致性”。資產(chǎn)改造更新后，舊設(shè)備再利用流程不規(guī)范，缺少相關(guān)記錄，影響公司資產(chǎn)的安全及完整性。經(jīng)鑒定已達(dá)到報(bào)廢程度的資產(chǎn)，未及時(shí)履行資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)，導(dǎo)致公司資產(chǎn)價(jià)值虛高。

（三）今后的改進(jìn)方向或?qū)Σ?/p>

1.資產(chǎn)新增

明確各方職責(zé)，工程完工后，實(shí)物管理歸口部門盡快組織現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收、實(shí)物盤點(diǎn)、工程結(jié)算工作，并向財(cái)務(wù)部門移交相關(guān)資料，完成工程決算和項(xiàng)目轉(zhuǎn)資。各單位根據(jù)《湖北省電力公司固定資產(chǎn)目錄》及《設(shè)備分類和固定資產(chǎn)目錄對(duì)應(yīng)關(guān)系》規(guī)范建卡，提高轉(zhuǎn)資效率和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。對(duì)超期未轉(zhuǎn)資項(xiàng)目，加強(qiáng)相應(yīng)績(jī)效考核力度，財(cái)務(wù)部應(yīng)盡快組織相關(guān)單位，進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)資。

2.資產(chǎn)運(yùn)行

當(dāng)資產(chǎn)發(fā)生調(diào)撥和變更時(shí)，使用保管部門及時(shí)提供相應(yīng)信息，實(shí)物管理歸口部門依此在各專業(yè)系統(tǒng)更新設(shè)備臺(tái)賬信息，并聯(lián)動(dòng)更新資產(chǎn)卡片，保證賬卡物動(dòng)態(tài)一致。

3.資產(chǎn)退出

對(duì)退役資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，確認(rèn)可再利用資產(chǎn)及待報(bào)廢資產(chǎn)清單。對(duì)再利用資產(chǎn)進(jìn)行登記，當(dāng)進(jìn)入再利用狀態(tài)時(shí)，記錄相關(guān)信息，并對(duì)各系統(tǒng)設(shè)備卡片及資產(chǎn)卡片進(jìn)行變更。對(duì)待報(bào)廢資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)履行報(bào)廢流程，并將對(duì)應(yīng)資產(chǎn)卡片信息提供給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行下賬處理。

4.建議

（1）根據(jù)《設(shè)備分類和固定資產(chǎn)目錄對(duì)應(yīng)關(guān)系》，建議將檢修儀器儀表、生產(chǎn)用車、工器具類納入PMS管理范疇，保證全口徑覆蓋，并形成強(qiáng)關(guān)聯(lián)度，使之管理更為規(guī)范。

固定資產(chǎn)盤點(diǎn)方案范文第2篇

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；問(wèn)題；建議

一、南京市江寧醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

醫(yī)院固定資產(chǎn)是指醫(yī)院為維持日常治病救人、護(hù)理病人而特有的、使用期限較長(zhǎng)、單位價(jià)值較高，在使用過(guò)程中保持原有的實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。其范圍包括病床、電視、空調(diào)等，醫(yī)院固定資產(chǎn)是維持醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)和提供服務(wù)保障的基本物質(zhì)基礎(chǔ)，對(duì)醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)力有著直接的影響，是醫(yī)院賴以生存和發(fā)展的重要資源，因此它的重要性非常值得我們重視，它所面臨的問(wèn)題需要我們認(rèn)真分析并提出新方案來(lái)解決。當(dāng)前，大部分醫(yī)院主要采用歸口分級(jí)的管理模式進(jìn)行固定資產(chǎn)管理，院計(jì)財(cái)處負(fù)責(zé)全院固定資產(chǎn)價(jià)值與產(chǎn)權(quán)管理，各歸口部門負(fù)責(zé)具體的業(yè)務(wù)管理，即設(shè)備科負(fù)責(zé)管理醫(yī)療設(shè)備，信息科負(fù)責(zé)管理電子網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，后勤處負(fù)責(zé)管理家具，房屋建筑物，辦公室負(fù)責(zé)交通工具，統(tǒng)一入賬標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一賬卡管理模式。

二、南京市江寧醫(yī)院后勤固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）多部門管理，權(quán)責(zé)不分

固定資產(chǎn)管理部門和使用部門職責(zé)、權(quán)限不明確。小到固定資產(chǎn)表格、卡片的制定，大到固定資產(chǎn)歸屬管理部門的明確，整個(gè)醫(yī)院缺乏統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，存在多頭管理問(wèn)題，使固定資產(chǎn)管理職能分散，財(cái)務(wù)、設(shè)備、信息、后勤等部門權(quán)責(zé)界分不清，容易出現(xiàn)管理上的盲區(qū)，造成固定資產(chǎn)購(gòu)置、領(lǐng)用、保管等環(huán)節(jié)出現(xiàn)脫節(jié)問(wèn)題。

（二）固定資產(chǎn)利用率較低

固定資產(chǎn)管理薄弱，內(nèi)部控制不夠嚴(yán)格，造成有些固定資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)和損失，利用率低。尤其是后勤固定資產(chǎn)的價(jià)值低、可移動(dòng)，所以普遍對(duì)后勤固定資產(chǎn)的重視程度不足，這就導(dǎo)致部分固定資產(chǎn)處于閑置狀態(tài)，沒(méi)有發(fā)揮特定的作用的同時(shí)又占用了醫(yī)院的大量資金，造成醫(yī)院的資源浪費(fèi)，也妨礙了醫(yī)院的更好發(fā)展。產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因首先在固定資產(chǎn)購(gòu)買時(shí)沒(méi)有考慮過(guò)它的實(shí)用性，盲目購(gòu)買的后果就會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)的后期利用率降低；其次是因?yàn)槭窃诤笄诠潭ㄙY產(chǎn)管理的時(shí)候沒(méi)有有效的使用計(jì)劃安排，有效統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理體系的缺乏使得固定資產(chǎn)在購(gòu)買后的利用達(dá)不到預(yù)想的效果，造成了醫(yī)院的資源浪費(fèi)。

（三）清查、盤點(diǎn)制度執(zhí)行不到位

管理部門和使用科室不能定期進(jìn)行固定資產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)。盤點(diǎn)前沒(méi)有安排熟悉的相關(guān)人員進(jìn)行，盤點(diǎn)時(shí)常發(fā)生錯(cuò)盤、漏盤的現(xiàn)象發(fā)生，盤點(diǎn)后沒(méi)能及時(shí)生成盤點(diǎn)報(bào)表，有的生成盤點(diǎn)表對(duì)盤虧、盤盈未附文字說(shuō)明原因。

（四）報(bào)廢過(guò)程、手續(xù)不完善

在醫(yī)院的具體工作中，有些科室認(rèn)為后勤固定資產(chǎn)價(jià)值較低，在不能使用時(shí)自行報(bào)廢處理，報(bào)廢后又沒(méi)有及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)和管理部門核銷的情況，有些固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)未經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)同意即發(fā)生報(bào)廢事實(shí)。同時(shí)，有些固定資產(chǎn)由于資產(chǎn)使用部門無(wú)專人保管財(cái)產(chǎn)，造成財(cái)產(chǎn)損失或丟棄，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)虧損，以上幾種情況發(fā)生均會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面數(shù)和財(cái)務(wù)不符現(xiàn)象。

（五）管理方法落后

雖然現(xiàn)在多數(shù)醫(yī)院已經(jīng)實(shí)施信息化管理，但只是簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)錄入，有的未及時(shí)錄入，有的錄入時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，時(shí)常發(fā)生固定資產(chǎn)調(diào)劑給其它部門使用，但未更改使用部門，造成固定資產(chǎn)管理混亂，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代醫(yī)院管理模式的要求。

三、做好醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的對(duì)策

（一）明確職責(zé)權(quán)限主體

財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一制定固定資產(chǎn)管理卡片，管理部門負(fù)責(zé)登記且一式三份，一份交財(cái)務(wù)、一份交使用科室、一份管理部門留存。卡片詳細(xì)記錄資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號(hào)、財(cái)產(chǎn)編碼和使用變動(dòng)等具體情況。固定資產(chǎn)采購(gòu)管理部門負(fù)責(zé)所屬部門固定資產(chǎn)的管理，定期前往使用部門進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，并與賬務(wù)進(jìn)行核對(duì)。固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)本科室固定資產(chǎn)的管理，建立本科室固定資產(chǎn)臺(tái)賬，對(duì)固定資產(chǎn)的具體存放地點(diǎn)、使用人員進(jìn)行詳細(xì)登記。

（二）制定合理的程序

PDCA循環(huán)是我所認(rèn)同的一種可參考的模板，即Plan計(jì)劃、Do執(zhí)行、Check檢查、Act修正。將其借鑒到醫(yī)院固定資產(chǎn)管理上則可將此程序細(xì)分為初審申請(qǐng)、交由領(lǐng)導(dǎo)審批、采購(gòu)、入庫(kù)、科室領(lǐng)用、調(diào)劑等各個(gè)環(huán)節(jié)全方位進(jìn)行管理，減少固定資產(chǎn)毀損和流失，確保賬實(shí)相符，提高固定資產(chǎn)使用效率。

（三）規(guī)范操作流程

固定資產(chǎn)管理涉及到物品的出入庫(kù)等方面工作，用科學(xué)的視角看即使是入庫(kù)一個(gè)小小的步驟也有非常嚴(yán)格的要求：物資是否合格，入庫(kù)后庫(kù)存時(shí)間定為多少合適、科室領(lǐng)用手續(xù)是否完備、對(duì)于棄置物品處理是否得當(dāng)?shù)龋虼藢⒚總€(gè)環(huán)節(jié)都考慮到并做到細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)即可使流程更加符合規(guī)范。

（四）定期進(jìn)行固定資產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)

定期由固定資產(chǎn)管理部門組織對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤點(diǎn)，對(duì)盤盈、盤虧，以及在盤點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的具體問(wèn)題，由財(cái)務(wù)部門與使用科室一起協(xié)同查明原因，形成書面報(bào)告，報(bào)醫(yī)院主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行處理。財(cái)務(wù)和管理部門會(huì)同使用科室定期進(jìn)行賬、卡、物核對(duì)工作，完善固定資產(chǎn)檔案，確保賬賬相符、賬卡相符、賬物相符。

（五）加強(qiáng)固定資產(chǎn)報(bào)廢環(huán)節(jié)處理

加強(qiáng)固定資產(chǎn)報(bào)廢的管理，使資產(chǎn)與賬實(shí)保持一致。人員變動(dòng)或裝修、改造、搬遷時(shí)，及時(shí)通知?dú)w口管理部門，辦理相關(guān)手續(xù)，并進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)利用率低的閑置固定資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部調(diào)撥。固定資產(chǎn)報(bào)廢應(yīng)首先由使用科室提出申請(qǐng)，經(jīng)維修部門檢查審核，確實(shí)沒(méi)有維修價(jià)值后，協(xié)同歸口管理部門到現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)實(shí)物的名稱、型號(hào)是否一致，核實(shí)無(wú)誤后，使用科室將廢舊財(cái)產(chǎn)交給管理部門，廢舊資產(chǎn)回收管理人員在報(bào)廢單上簽字，會(huì)同財(cái)務(wù)部門對(duì)賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整，以確保醫(yī)院資產(chǎn)的真實(shí)性。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，醫(yī)院固定資產(chǎn)管理是一種既繁鎖又不容易做好的工作，只有明確權(quán)限主體，制定合理的程序，定期進(jìn)行固定資產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)報(bào)廢環(huán)節(jié)管理，提高固定資產(chǎn)使用效率，從意識(shí)上重視，在管理環(huán)節(jié)上嚴(yán)格把關(guān)，雙管齊下，以期能促進(jìn)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理更加科學(xué)合理。

參考文獻(xiàn)：

[1]甘麗云.試論新時(shí)期醫(yī)院資產(chǎn)管理問(wèn)題與對(duì)策[J].中國(guó)衛(wèi)生產(chǎn)業(yè),2014(08).

固定資產(chǎn)盤點(diǎn)方案范文第3篇

1固定資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試

審計(jì)人員首先通過(guò)發(fā)放統(tǒng)一調(diào)查的方式對(duì)其進(jìn)行調(diào)查了解，初步掌握固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的基本情況，并通過(guò)審閱固定資產(chǎn)管理制度，固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表等相關(guān)文件，結(jié)合實(shí)地觀察等，進(jìn)一步對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，初步形成評(píng)價(jià)結(jié)論，對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的控制測(cè)試可以較為簡(jiǎn)略，應(yīng)著重進(jìn)行固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

2固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，應(yīng)以固定資產(chǎn)的增建變化、報(bào)廢清理、結(jié)存、修購(gòu)基金的提取等方面用審閱法、核對(duì)法、實(shí)際盤點(diǎn)法等方法進(jìn)行審計(jì)，從而審查固定資產(chǎn)從投資方的論證、決策、設(shè)計(jì)、購(gòu)建、使用、維修到清理整個(gè)周期是否進(jìn)行全過(guò)程管理，是否相應(yīng)填寫“固定資產(chǎn)報(bào)廢清單”、“可行性分析方案”、“固定資產(chǎn)驗(yàn)收清單”等，是否經(jīng)部門調(diào)研后，主管領(lǐng)導(dǎo)審批方可進(jìn)行固定資產(chǎn)的購(gòu)置、增減、清理等運(yùn)作，編制固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作地提高。

2.1固定資產(chǎn)增加的審計(jì)

固定資產(chǎn)的增加，是固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重要內(nèi)容。固定資產(chǎn)增加包括購(gòu)入、調(diào)入或自制、融資租入、接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)撥、更新改造等各種方式。根據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定，固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)實(shí)際成本入帳。由于事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)的渠道和方式不同，其實(shí)際成本的確定與構(gòu)成內(nèi)容也不同，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)不同的情況具體審計(jì)，對(duì)于購(gòu)入的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員應(yīng)審查固定資產(chǎn)購(gòu)入前的可行性論證及調(diào)研情況，證實(shí)資產(chǎn)投入是否合理；審查固定資產(chǎn)購(gòu)置過(guò)程中本單位審批權(quán)限的落實(shí)，是否有使用科室的申請(qǐng)，有關(guān)部門調(diào)研及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示；核對(duì)購(gòu)貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證等文件，抽查測(cè)試其計(jì)價(jià)是否正確、授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備，會(huì)計(jì)處理是否正確。對(duì)于在建工程，審計(jì)人員應(yīng)審查在建工程的合法性，是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)；審查預(yù)付工程款支付的合理性，是否按照合同規(guī)定的進(jìn)度和比例支付，其價(jià)款支付的手續(xù)是否齊全，有無(wú)非正式票據(jù)抵賬；審查工程結(jié)算的正確性，是否遵守預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算額、財(cái)務(wù)處理是否準(zhǔn)確，竣工決算、驗(yàn)收、移交報(bào)告是否正確等。對(duì)于接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)撥、融資租入、更新改造等主要從取得、計(jì)價(jià)、財(cái)務(wù)處理等方面進(jìn)行審計(jì)。

2.2固定資產(chǎn)減少的審計(jì)

固定資產(chǎn)減少審計(jì)的目的，在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查減少固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件，確認(rèn)是否符合有關(guān)規(guī)定，并驗(yàn)證其數(shù)額計(jì)算的準(zhǔn)確性；審計(jì)固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額的正確性，同時(shí)，應(yīng)關(guān)注是否存在未作會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)等。

2.3固定資產(chǎn)報(bào)廢清理的審計(jì)

事業(yè)單位固定資產(chǎn)要執(zhí)行國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例，要保證國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查是否符合對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期清理盤點(diǎn)，對(duì)于應(yīng)報(bào)廢的固定資產(chǎn)有，是否有使用科室提出申請(qǐng)，技術(shù)及管理部門出具鑒定意見，報(bào)請(qǐng)單位領(lǐng)導(dǎo)及主管部門審批后，進(jìn)行重建固定基金工作；審查固定資產(chǎn)的有償轉(zhuǎn)讓收入、殘留變價(jià)收入是否全部計(jì)入專用基金即修購(gòu)基金中，有無(wú)留存或私分現(xiàn)象等。

2.4固定資產(chǎn)結(jié)存的審計(jì)

固定資產(chǎn)結(jié)存的審計(jì)，就是審查固定資產(chǎn)的真實(shí)存在性。審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)過(guò)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)加以證實(shí)，也可以查閱以往固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，并結(jié)合重點(diǎn)抽查驗(yàn)證；審查固定資產(chǎn)“三帳一卡”建立及定期核對(duì)制度的執(zhí)行情況，是否做到帳面、帳實(shí)相符；審查固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的賬務(wù)處理是否符合財(cái)務(wù)規(guī)定等。

固定資產(chǎn)盤點(diǎn)方案范文第4篇

企業(yè)要建立和完善財(cái)務(wù)盤點(diǎn)管理體系，完善系統(tǒng)的盤點(diǎn)方案，盤點(diǎn)方案要細(xì)化并符合實(shí)際情況。盤點(diǎn)要制定嚴(yán)肅考核制度，企業(yè)要制定資產(chǎn)盤點(diǎn)管理制度，對(duì)盤點(diǎn)的節(jié)點(diǎn)、注意事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范，對(duì)盤點(diǎn)責(zé)任部門進(jìn)行要求并考核。

關(guān)鍵詞：盤點(diǎn)；方案；考核；資產(chǎn)

為核實(shí)企業(yè)資產(chǎn)，確保資產(chǎn)的完整、準(zhǔn)確、安全，防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)一般都要進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)工作。一般每半年實(shí)施一次全面盤點(diǎn)，時(shí)間大都定在每年6月底和12月底。盤點(diǎn)的內(nèi)容很多，一般包括財(cái)務(wù)報(bào)表類盤點(diǎn)分析、貨幣資金盤點(diǎn)、庫(kù)存商品盤點(diǎn)、存貨盤點(diǎn)、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、機(jī)物料盤點(diǎn)等。盤點(diǎn)的工作非常重要，需要企業(yè)特別是企業(yè)的財(cái)務(wù)部門高度重視，下面具體談?wù)勗鯓拥慕⑴c完善企業(yè)的財(cái)務(wù)盤點(diǎn)管理體系。

一、財(cái)務(wù)盤點(diǎn)工作的相關(guān)流程和體系

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表（利潤(rùn)表）、現(xiàn)金流量表。通過(guò)對(duì)這些表格的分析盤點(diǎn)就可以迅速發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的各種問(wèn)題及作為企業(yè)下一年度生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)。資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債的具體現(xiàn)狀及比例結(jié)構(gòu)。通過(guò)對(duì)該表的分析可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力，短、中、長(zhǎng)期的償債能力與支付能力等。通過(guò)查看資產(chǎn)與負(fù)債的結(jié)構(gòu)比例關(guān)系來(lái)監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，負(fù)債是否合理，固定資產(chǎn)是否產(chǎn)生閑置等。通過(guò)盤點(diǎn)損益表（利潤(rùn)表）可掌握企業(yè)盈利能力方面的信息。有助于了解和評(píng)估企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、獲利能力和償債能力，并可對(duì)未來(lái)做出預(yù)測(cè)；有助于企業(yè)管理人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，找出原因并做出正確的決策。對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行盤點(diǎn)分析的意義在于了解企業(yè)現(xiàn)金的流入，流出和結(jié)余情況，評(píng)價(jià)企業(yè)當(dāng)前及未來(lái)的償債能力和支付能力。 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流構(gòu)成現(xiàn)金流量表。要保持良好的主業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入，這樣才能增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力與抗風(fēng)險(xiǎn)能力。一旦企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入出現(xiàn)異常，其賬面利潤(rùn)再高，也不能視為財(cái)務(wù)正常，要引起警覺。

一般企業(yè)全面盤點(diǎn)時(shí)，生產(chǎn)要停產(chǎn)或半停產(chǎn)，這樣資產(chǎn)停止流動(dòng)，盤點(diǎn)工作才能順利開展，盤點(diǎn)結(jié)果才能比較準(zhǔn)確。在企業(yè)停產(chǎn)全面盤點(diǎn)之前，盤點(diǎn)文件要及時(shí)下發(fā)，一般企業(yè)的財(cái)務(wù)部們將盤點(diǎn)通知以公司文件形式下發(fā)各部門，盤點(diǎn)文件明確各部門盤點(diǎn)職責(zé)及盤點(diǎn)范圍，盤點(diǎn)基準(zhǔn)日、盤點(diǎn)注意事項(xiàng)等。在下發(fā)文件前，一般對(duì)盤點(diǎn)的細(xì)節(jié)要征求企業(yè)各部門意見，來(lái)完善盤點(diǎn)的細(xì)節(jié)。

盤點(diǎn)工作中需要注意相關(guān)事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)盤點(diǎn)過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于制造企業(yè)來(lái)講，有些部門的物料和資產(chǎn)比較凌亂和繁雜，盤點(diǎn)的過(guò)程容易出錯(cuò)誤，比如制作部門半成品、成品、下腳料等同時(shí)存在，歸類盤點(diǎn)起來(lái)比較麻煩。備件部門的資產(chǎn)也千差萬(wàn)別，物流中心的資產(chǎn)來(lái)往流動(dòng)較大，這些都給盤點(diǎn)帶來(lái)的困難。所以，盤點(diǎn)前或盤點(diǎn)過(guò)程中，要結(jié)合各部門實(shí)際情況和困難，就具體盤點(diǎn)過(guò)成中的注意事項(xiàng)，組織培訓(xùn)，解答各部門盤點(diǎn)中存在問(wèn)題及解決措施。一般要求企業(yè)各部門將盤點(diǎn)注意事項(xiàng)形成書面報(bào)告，并經(jīng)盤點(diǎn)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，保證盤點(diǎn)過(guò)程順利進(jìn)行。

財(cái)務(wù)盤點(diǎn)方案的制定。盤點(diǎn)首先要制定盤點(diǎn)方案，盤點(diǎn)方案要細(xì)化并符合實(shí)際情況。一般是財(cái)務(wù)部門要整理出盤點(diǎn)單位資產(chǎn)抽盤表，根據(jù)財(cái)務(wù)部參與盤點(diǎn)人員清單制定出財(cái)務(wù)部盤點(diǎn)方案，明確各財(cái)務(wù)盤點(diǎn)人員負(fù)責(zé)抽盤的部門及盤點(diǎn)部門聯(lián)系人員，同時(shí)將財(cái)務(wù)盤點(diǎn)方案發(fā)各盤點(diǎn)部門，方便相關(guān)盤點(diǎn)人員聯(lián)系。

盤點(diǎn)過(guò)程。一般企業(yè)的財(cái)務(wù)盤點(diǎn)小組人員按事先制定的盤點(diǎn)方案到各盤點(diǎn)單位，收集經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后的盤點(diǎn)表，并按照財(cái)務(wù)部門整理的抽盤表，采取以賬查物，或以物對(duì)賬的方式進(jìn)行抽查。對(duì)于價(jià)值量較大物品，企業(yè)一般都進(jìn)行了全面的抽查。

有些制造企業(yè)有委外加工物品， 對(duì)于委外加工的資產(chǎn)，由于庫(kù)存地點(diǎn)在企業(yè)外部的外協(xié)廠家，一般由企業(yè)的采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人帶隊(duì)，財(cái)務(wù)人員和采購(gòu)業(yè)務(wù)員到外協(xié)廠家實(shí)地盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果當(dāng)場(chǎng)由外協(xié)廠家簽字確認(rèn)并加蓋公章。同時(shí)，企業(yè)要完善委外加工業(yè)務(wù)的流程，委外物資的日常提料、入庫(kù)手續(xù)都要有監(jiān)控。

二、財(cái)務(wù)盤點(diǎn)中一般容易出現(xiàn)的問(wèn)題

盤點(diǎn)看似簡(jiǎn)單，實(shí)際上是個(gè)系統(tǒng)工作，要統(tǒng)籌規(guī)劃得當(dāng)，調(diào)度部門、執(zhí)行部門、使用部門等容易銜接不好、調(diào)度不當(dāng)，對(duì)盤點(diǎn)的認(rèn)識(shí)重視程度不夠，影響盤點(diǎn)的效率；盤點(diǎn)工作時(shí)間安排容易和生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、營(yíng)業(yè)等沖突，特別是營(yíng)業(yè)或生產(chǎn)高峰期時(shí)盤點(diǎn)，營(yíng)業(yè)部門會(huì)希望錯(cuò)開高峰期；盤點(diǎn)時(shí)，物料及庫(kù)存商品的靜止流動(dòng)問(wèn)題，解決不好會(huì)照成盤點(diǎn)結(jié)果不準(zhǔn)確；盤點(diǎn)價(jià)值計(jì)量問(wèn)題，生產(chǎn)企業(yè)怎樣對(duì)機(jī)物料、下腳料計(jì)價(jià)。有的企業(yè)是ERP等管理，通過(guò)系統(tǒng)計(jì)價(jià)，但計(jì)價(jià)的方式要處理好，關(guān)注存貨的實(shí)際價(jià)值，是否該提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

三、對(duì)一些問(wèn)題的解決措施

為保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，嚴(yán)肅盤點(diǎn)工作，使盤點(diǎn)的效率高，盤點(diǎn)的結(jié)果更準(zhǔn)確，要采取相關(guān)措施，避免工作中出現(xiàn)失誤，做好盤點(diǎn)工作。

首先要嚴(yán)肅考核制度，企業(yè)要制定資產(chǎn)盤點(diǎn)管理制度，對(duì)盤點(diǎn)的節(jié)點(diǎn)，注意事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范，對(duì)盤點(diǎn)責(zé)任部門進(jìn)行要求。盤點(diǎn)結(jié)束后，按照盤點(diǎn)過(guò)程及結(jié)果，對(duì)照資產(chǎn)盤點(diǎn)管理制度進(jìn)行考核，比如盤點(diǎn)及分析表不及時(shí)報(bào)送，怎么處理；盤點(diǎn)不準(zhǔn)確怎么處理；盤點(diǎn)責(zé)任心不強(qiáng)怎么處理等等。

盤點(diǎn)前要和營(yíng)業(yè)部門、生產(chǎn)部門細(xì)化對(duì)接，就盤點(diǎn)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)溝通好，盡量錯(cuò)開生產(chǎn)的高峰期，減少?zèng)_突，盤點(diǎn)時(shí)，協(xié)調(diào)好物流部門，物資要停止流動(dòng)，這樣盤點(diǎn)才能準(zhǔn)確。

盤點(diǎn)前，財(cái)務(wù)部門要做好，賬面資產(chǎn)的結(jié)賬工作，以便與實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果相核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，財(cái)務(wù)部門要做好相關(guān)資產(chǎn)的核算工作。

盤點(diǎn)工作是財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的重要部分，財(cái)務(wù)盤點(diǎn)是為了解決資產(chǎn)的安全問(wèn)題。沒(méi)有資產(chǎn)的安全，就談不上帳實(shí)相符。企業(yè)的資產(chǎn)分布各個(gè)部分和方面，盤點(diǎn)工作是個(gè)系統(tǒng)工程。有的企業(yè)實(shí)際上不太重視盤點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)該高度重視財(cái)務(wù)盤點(diǎn)，通過(guò)財(cái)務(wù)盤點(diǎn)一方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，細(xì)化管理流程，另一方面，防控風(fēng)險(xiǎn)，減少資產(chǎn)滅失，保障整個(gè)企業(yè)資產(chǎn)安全。

參考文獻(xiàn)

[1] 樊淑俠等《管理會(huì)計(jì)學(xué)》 中國(guó)鐵道出版社 2015年2月第一版.

固定資產(chǎn)盤點(diǎn)方案范文第5篇

一、資產(chǎn)清查工作要分步驟、有次序地進(jìn)行

資產(chǎn)清查工作具有時(shí)間緊、任務(wù)重的特點(diǎn)，這就要求在開展資產(chǎn)清查工作之前，合理規(guī)劃工作步驟，做好工作部署。科學(xué)事業(yè)單位的資產(chǎn)清查主要包括12 個(gè)部分，分別是應(yīng)收票據(jù)清查、應(yīng)收賬款清查、預(yù)付賬款清查、其他應(yīng)收款清查、存貨清查、應(yīng)付票據(jù)清查、應(yīng)付賬款清查、預(yù)收賬款清查、其他應(yīng)付款清查、借入款項(xiàng)清查、固定資產(chǎn)清查、無(wú)形資產(chǎn)清查。資產(chǎn)工作早期應(yīng)對(duì)每一部分的內(nèi)容進(jìn)行梳理，找到涉及內(nèi)容多、期限跨度長(zhǎng)、情況較復(fù)雜的部分。對(duì)于那些可以從財(cái)務(wù)軟件、資產(chǎn)信息系統(tǒng)直接提取數(shù)據(jù)的部分，則應(yīng)安排在資產(chǎn)清查工作的后期。對(duì)于需要從外部取得證明資料的事項(xiàng)應(yīng)安排在資產(chǎn)清查工作的早期;需要從內(nèi)部取得證明資料的事項(xiàng)則應(yīng)安排在資產(chǎn)清查工作的后期。

二、資產(chǎn)清查工作的基礎(chǔ)是做好財(cái)務(wù)基本情況清理

財(cái)務(wù)情況清理是對(duì)單位本部及其所屬單位的各種銀行賬戶、庫(kù)存現(xiàn)金、會(huì)計(jì)核算科目、有價(jià)證券以及各項(xiàng)資金往來(lái)款項(xiàng)等基本財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理。銀行賬戶清理是將清查基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)核算賬套上各種銀行存款余額與相應(yīng)的銀行對(duì)賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行核對(duì)。財(cái)務(wù)基本情況清理是資產(chǎn)清查工作基礎(chǔ)。庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)是通過(guò)編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表的形式對(duì)資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)之間是否一致進(jìn)行核對(duì)。資金往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)是將會(huì)計(jì)核算科目中資產(chǎn)類往來(lái)款科目應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款科目的清查基準(zhǔn)日余額與相應(yīng)各個(gè)單位往來(lái)明細(xì)賬、個(gè)人往來(lái)明細(xì)賬的清查基準(zhǔn)日余額合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對(duì)，如有差異，需通過(guò)清理賬目找到差異原因，最終確保會(huì)計(jì)核算科目中資產(chǎn)類往來(lái)款科目清查基準(zhǔn)日余額與各類相應(yīng)輔助往來(lái)明細(xì)賬清查基準(zhǔn)日余額合計(jì)數(shù)相符;會(huì)計(jì)核算科目中負(fù)債類往來(lái)款科目應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期應(yīng)付款科目的清查基準(zhǔn)日余額與相應(yīng)各個(gè)單位往來(lái)明細(xì)賬、個(gè)人往來(lái)明細(xì)賬的清查基準(zhǔn)日余額合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對(duì)，如有差異，需通過(guò)清理賬目找到差異原因，最終確保會(huì)計(jì)核算科目中負(fù)債類往來(lái)款科目清查基準(zhǔn)日余額與各類相應(yīng)輔助往來(lái)明細(xì)賬清查基準(zhǔn)日余額合計(jì)數(shù)相符。單位財(cái)務(wù)基本情況全面核對(duì)和清理的目的是確保賬表相符、賬賬相符，做好此項(xiàng)工作是做好資產(chǎn)清查工作的基礎(chǔ)。

三、實(shí)物資產(chǎn)清查要確保細(xì)致、全面

實(shí)物資產(chǎn)的清查主要是對(duì)各種存貨及固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)物資的清查，對(duì)這些物資的清查，不僅要從數(shù)量上核對(duì)賬面數(shù)與實(shí)物數(shù)是否相符，而且要查明是否有損壞、變質(zhì)等情況。由于實(shí)物的形態(tài)、體積、重量、堆放方式等不盡相同，因而所采用的清查方法也不盡相同。對(duì)于成件堆放、包裝完整的財(cái)產(chǎn)物資，可以按大件清點(diǎn)，必要時(shí)可以抽查清點(diǎn);對(duì)于散裝分散的物資，可以采取移位盤點(diǎn)、過(guò)秤盤點(diǎn)或分處盤點(diǎn)，防止漏盤或重盤;對(duì)于大量成堆、難以清點(diǎn)的物資，可以采取量方、計(jì)尺等技術(shù)推算盤點(diǎn)的方法;對(duì)房屋及機(jī)器設(shè)備等，不僅要盤點(diǎn)其數(shù)量和附屬部件，而且要查明其使用情況，以發(fā)現(xiàn)其利用和保管上存在的問(wèn)題。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量進(jìn)行清查的同時(shí)，還要對(duì)實(shí)物的質(zhì)量進(jìn)行鑒定。為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、便于查閱，進(jìn)行實(shí)物清查時(shí)，實(shí)物保管人員和盤點(diǎn)人員必須同時(shí)在場(chǎng)。對(duì)于盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)由盤點(diǎn)人和實(shí)物保管人簽字或蓋章。

對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)數(shù)量較大的科學(xué)事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，實(shí)物資產(chǎn)清查是整個(gè)清查工作的重點(diǎn)，對(duì)清查工作完成的質(zhì)量起到至關(guān)重要的作用。實(shí)物資產(chǎn)清查中固定資產(chǎn)清查尤為重要，其清查盤點(diǎn)可以根據(jù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)上已錄入的固定資產(chǎn)信息為基礎(chǔ)進(jìn)行。固定資產(chǎn)包括房屋及構(gòu)筑物，通用設(shè)備，專用設(shè)備，圖書、檔案，家具、用具、裝具及動(dòng)植物，文物和陳列品6 大類。科學(xué)事業(yè)單位因其主要從事科學(xué)研究工作，固定資產(chǎn)中通用設(shè)備、專用設(shè)備的數(shù)量較多，使得其清查涉及的部門及地點(diǎn)與其他類固定資產(chǎn)相比較復(fù)雜，需投入較多的精力。近年來(lái)伴隨著資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中資產(chǎn)信息的不斷改進(jìn)和完善，固定資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、價(jià)值、資產(chǎn)分類、取得日期、使用人、會(huì)計(jì)憑證號(hào)、財(cái)務(wù)入賬日期、規(guī)格型號(hào)等都已錄入完整。固定資產(chǎn)的信息中大部分在錄入核對(duì)無(wú)誤后將不會(huì)發(fā)生變化，只是使用人和存放地點(diǎn)可能發(fā)生變化。對(duì)于資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)日常管理規(guī)范的單位，直接將系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)信息按使用部門導(dǎo)出明細(xì)表，由于資產(chǎn)編號(hào)具有唯一性，可以據(jù)此找到資產(chǎn)標(biāo)簽上相同編號(hào)的固定資產(chǎn)實(shí)物，逐一盤點(diǎn)，核實(shí)其使用人與存放地點(diǎn)是否發(fā)生變化，同時(shí)了解資產(chǎn)實(shí)際使用狀況，并進(jìn)行記錄。

四、各項(xiàng)資金往來(lái)款項(xiàng)清查要兼顧針對(duì)性與高效性

往來(lái)款項(xiàng)，是指各種債權(quán)債務(wù)結(jié)算款項(xiàng)，主要包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)等。往來(lái)款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方式進(jìn)行核對(duì)。針對(duì)不同的資金往來(lái)款項(xiàng)清查應(yīng)采用不同的方法，對(duì)于與外單位之間的往來(lái)款項(xiàng)，除預(yù)收款項(xiàng)中的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)以外，多數(shù)可采用發(fā)函詢證的方式。但對(duì)于年代久遠(yuǎn)，已無(wú)從查找對(duì)方單位的往來(lái)款項(xiàng)，則需從外部取得相關(guān)證明材料。同時(shí)為提高清查效率，可通過(guò)查找賬務(wù)記錄，找到相關(guān)經(jīng)辦人了解當(dāng)時(shí)的情況，節(jié)省清查時(shí)間及工作量。對(duì)于涉及單位內(nèi)部的往來(lái)款項(xiàng)，可以通過(guò)查找賬務(wù)記錄進(jìn)行核對(duì)，同時(shí)區(qū)分不同情況進(jìn)行歸集;對(duì)于單位內(nèi)部個(gè)人的往來(lái)款項(xiàng)，可打印出截止清查基準(zhǔn)日的明細(xì)賬，并發(fā)給相關(guān)人進(jìn)行核實(shí)，對(duì)于期限較長(zhǎng)的借款，進(jìn)行催收。另外，根據(jù)清查結(jié)果編制往來(lái)款項(xiàng)清查表，據(jù)以填列資產(chǎn)清查報(bào)表。

五、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)清查是科研事業(yè)單位資產(chǎn)清查的特殊點(diǎn)

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是由政府、企業(yè)、民間組織、基金會(huì)等通過(guò)委托方式或者對(duì)申請(qǐng)報(bào)告的篩選來(lái)分配，用于解決特定的科學(xué)和技術(shù)問(wèn)題的資金。科學(xué)事業(yè)單位對(duì)于各種渠道獲得的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)都要按照專款專用、單獨(dú)核算的原則使用和管理，對(duì)于此類經(jīng)費(fèi)收入的核算，一部分在財(cái)政補(bǔ)助收入中核算，一部分在預(yù)收款項(xiàng)中核算。在財(cái)政補(bǔ)助收入中核算的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，年末余額體現(xiàn)在財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)中;在預(yù)收款項(xiàng)中核算的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，年末余額仍然體現(xiàn)在預(yù)收款項(xiàng)中。預(yù)收款項(xiàng)中科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的清查與其他負(fù)債類往來(lái)款項(xiàng)清查相比具有特殊性，不能采用發(fā)函詢證的方式進(jìn)行核對(duì)。首先需將各個(gè)項(xiàng)目明細(xì)分類賬清查基準(zhǔn)日金額與總分類賬清查基準(zhǔn)日金額進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后，再將各個(gè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)余額與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行核對(duì)，得到確認(rèn)后，需要對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按照資金的撥付部門進(jìn)行分類歸集，確認(rèn)債權(quán)單位名稱和金額，據(jù)此填列資產(chǎn)清查報(bào)表中預(yù)收款報(bào)表。