財務部問題及建議
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財務部問題及建議范文第1篇
關鍵詞:律師事務所;財務內部控制;建議
一、律師事務所的發展現狀
來自全國律協的消息,最近10年,我國律師人數以每年2萬左右的速度增長,目前我國律師人數已突破30萬,律師事務所達到2.5萬多家。律師隊伍成為一支較大規模的社會主義法治工作隊伍,律師業也成為現代服務業的重要組成部分。在律師業良好的發展態勢下,如何積極響應全面推進依法治國的要求,這就對律師和律師事務所提出了更高的標準。為了適應新的發展形勢,除了提高律師隊伍的業務素質外,加強對律師事務所的內部管理也是重要的一方面。在國內律師行業競爭日益加劇的情況下,如何能快速的做大、做強,除了律師自身的能力外,律師事務所的內部管理和內部約束能力,即擁有一個良好的內部控制系統,是律師事務所要考慮的重要內容。由于律師事務所管理的特殊性,整個行業內沒有統一的內部控制體系,部分律師事務所雖有自身的內部控制系統,但對內部控制的設計還不夠完善,實施起來也不能完全到位。作為內部控制的重要組成部分,財務內部控制必須能跟進律師事務所規模化發展的要求,通過建立標準的財務內部控制體系,“大所”和“小所”以此為基礎進行自我優化,打造適合自身的財務內部控制制度,建立與時俱進的財務內部控制系統,已成為律師事務所發展的迫切需要。
二、律師事務所財務內部控制存在的問題
內部控制理論一直都是國內外研究的重要內容,現有的內部控制理論大都以COSO框架為基礎,COSO的內部控制要素包括:控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控。財務內部控制作為內部控制系統中的一環,也應從這些要素展開研究和設計。財務內部控制的目的是要保障資產安全和完整,保證財務活動在授權和批準的范圍內進行。通過財務內部控制傳輸出的數據,要真實可靠,要能為管理決策所用。通過對內部控制要素展開分析,發現律師事務所目前存在的財務內部控制問題如下:
(一)控制環境薄弱,人員內部控制意識不強
律師事務所的設立和執業必須符合《律師法》和《律師事務所管理辦法》的規定,組織形式大多為合伙制或個人所有形式,管理多采用主任負責制或合伙人會議制度。對于會計核算辦法,參照執行財政部印發的關于《會計師事務所、資產評估機構、稅務師事務所會計核算辦法》的通知,對執行《企業會計制度》還是《小企業會計制度》沒有明確的定論。在稅務上,合伙人繳納個體工商戶所得稅,查賬征收和核定征收并存。這些外部控制環境會對律所管理造成影響。在內部控制環境上,律所為了提高自身的競爭力和創收能力,管理者和合伙人對案源收入關注較多,對財務工作關注較少,認為財務工作只是收款、開票、記賬。而財務人員大多由律師或行政人員兼任,缺乏專業的財務知識,財務管理僅停留在收費、記賬階段,可見從上到下缺少控制意識,無法對財務內部控制進行設計和規劃。在內外部的雙重影響下,律所財務內部控制表現薄弱,隨著律師事務所規模的日益擴大,現有財務管理方式已不適應發展的需要。
(二)風險管理不全面,對財務風險關注不足
由于律師執業失敗風險巨大,律師事務所會通過謹慎的選擇客戶、購買律師執業責任保險等方式來規避風險。近年來律師事務所財務人員侵占資金案件時有發生,例如:2015年爆出的某律師事務所北京代表處財務人員,就在3年時間里侵占錢款4426萬余元;西安某律師事務所出納,5年先后挪用資金253萬元。為什么屢有此類事件發生？究其原因,都是管理者對資金風險關注不夠造成的,如果對財務風險予以足夠關注,就可以大大減少資金挪用事件的發生。
(三)財務管理特殊,日常監督不到位
律師事務所財務管理異于公司制企業,比如委托合同會分為風險合同、正常收費合同等,如何對合同收費進行管理？就需要采取不同的方法。日常財務管理重點是:收入管理、公共費用管理、律師薪酬及合伙人利潤分成管理。大多數律師事務所受規模影響沒有專設的審計部門,沒有專門的審計監督。而律師和合伙人大多忙于業務,很少對財務進行監管,甚至不予過問。由于缺少有效的監督或監督不到位,導致部分律師事務所的財務管理處于隨意狀態。
(四)受制于成本效益,關鍵財務控制程序缺失
對于基本的財務內控程序,比如不相容職務分離,部分律師事務所的會計和出納都由一人擔任,經辦人和批準人同為一人。諸如此類的節約成本費用之舉有很多,孰不知,為了節省小錢,造成財務內部控制關鍵環節的缺失,進而會誘發更大的損失。在這種放任式的管理下,又何談財務信息分析、整合、戰略決策,最終導致律師事務所的發展受限。
三、律師事務所財務內部控制的改善建議
基于律師事務所財務內部控制存在的問題,結合律師業實際發展狀況,應采取以下措施改善,進而達到建立和優化財務內部控制的目的。
(一)增強財務內部控制意識,改變管理方式
由于財務內部控制的有效運行會受控制環境的影響,因此律所的合伙人和財務人員應增強財務內部控制意識。具體可通過制度、全員培訓等形式傳遞控制的理念。只有全員都有了控制意識,才能重視律所的財務內部控制。管理者要因所制宜,改變一言堂的管理方式,不要靠拍腦袋、拍大腿來進行管理決策,可以通過成立有合伙人代表的財務委員會,對律師事務所的財務工作進行管理,并設計適當的程序和方法,來改變財務管理方式。
(二)建立財務預算體系,達到目標過程均可控
律師事務所的收入分配制度,已從簡單的案件提成制,發展到盈余分配制,合伙人對利潤日漸重視,加之財務管理的特殊性,財務過程管理變的很重要,因此律所應建立財務預算體系,將運營費用、收入、成本、分配納入預算,以便提高財務運營管控的主動性。通過財務預算管理,進行定期匯總反饋,做到對異常財務數據的監控,并使盈余可控,避免了亡羊補牢的危害,進而使合伙人受益。
(三)建立信息溝通反饋系統,適應規模化需要
為適應律師事務所規模化發展需要,律所應建立案件的利益沖突審查制度,建立從立案到結案的信息管理系統,并建立財務信息系統,來對業務進行管理和稽核,財務人員可以通過系統掌握合同中的財務條款,并對已立案件的收費進行審查,以達到控制的目的。通過建立財務分析體系,對業務經營狀況及財務管理情況進行分析,出具月度、半年度或年度的財務分析報告,通過財務的總結反饋,及時發現不足,對控制系統進行完善。同時使信息溝通和反饋處于通暢狀態,確保財務內部控制系統的良性循環。
(四)建立風險管理體系,做好日常監督
律師事務所從風險識別、風險評估到風險監控,要有完整的風險管理程序,這樣才能對資金風險、信用風險、稅務風險等進行有效管理,進而采取措施規避和減輕風險。比如關注所得稅核定征收存在的風險,才能完善賬務體系,規范財務管理,進而輕松應對所得稅查賬征收。另外制度設計的再好,也必須進行監督,律所的日常管理多由律師兼任,律師大多以自己的業務為重,很少顧及監督,對于合伙制律師事務所,合伙人應充分享有監督財務活動的權利,只有合伙人重視對財務賬目的監督和審查,才能更好的發揮監督作用。
四、結論
隨著經濟社會的發展,在建立法治社會的氛圍下,客戶對律師事務所的業務不斷提出更高的要求,建立和完善與之相適應的財務內部控制體系,是律師事務所努力的方向。相關財務人員及法律工作者要對內部控制理論進行不斷研究,為財務內部控制的發展出力。由于新理念和技術的不斷涌現,為律師事務所財務內部控制的研究提供了更大的空間和更多的挑戰。
參考文獻:
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[2]李超.淺析律師事務所內部控制的特征[J].財會學習,2016,(09)
財務部問題及建議范文第2篇
關鍵詞：造林補貼項目；問題；建議
中圖分類號： S721 文獻標識碼：A DOI：10.11974/nyyjs.20151032075
實施造林補貼項目能在一定程度上緩解林農造林資金不足的問題，提高社會造林積極性，同時加快推進造林綠化的步伐，促進森林后續資源的培育。目前蒼梧縣部分林農由于經濟原因，造林投入資金不足，融資困難，存在造林質量不高，重造輕管等現象。蒼梧縣從2012年開始實施造林補貼項目，4a的實施情況表明，該項目實施范圍廣，涉及對象多，組織實施難度大，規劃作業小班實施難保證，作業設計變動大，檢查驗收耗費大，資金兌付程序多，被認為是近5a實施難度較大的林業重點項目。為確保該項目造林的成效和資金兌現符合政策，務必深刻認識制約實施項目存在問題、把握關鍵環節、采取有效對策。對此筆者結合所在的縣，提出自己的看法意見，以供參考。
1 項目實施狀況
1.1 項目實施造林地類及樹種
項目實施的造林地類有荒山荒地和跡地（包括采伐跡地和火燒跡地）2種，造林方式為人工植苗，要求營造人工喬木林。杉木、馬尾松作為蒼梧縣的主要鄉土樹種，其在項目實施中占的比例較重，其它還包括禿杉、格木、黃花梨、頂果木等樹種。以培育針葉樹種為主，闊葉樹種較少。
1.2 項目實施規模
蒼梧縣自實施造林補貼項目以來，累計建設面積達到1600hm2，其中：荒山荒地人工造林730hm2、跡地人工更新造林870hm2，中央財政下達直接補貼資金198萬元，間接補貼資金7.3萬元。經造林當年驗收合格，已下撥直接補貼資金198萬元，涉及補貼對象達572戶。
1.3 業主申報項目和作業設計
項目計劃文件下達后，縣林業局明確項目申報相關要求，由鄉鎮林業工作站負責組織轄區內項目申報工作，通過宣傳發動，動員廣大造林業主在申報期限內自主申報項目。在初步調查核實的基礎上，對項目申報情況進行公示。公示無異議后，充分征求和尊重業主的意愿，再由縣林業局組織編制項目作業設計方案，成果呈報上級林業主管部門審批。
1.4 項目施工
縣林業局與列入項目的造林業主簽訂項目建設合同，項目造林業主根據經上級林業主管部門審批的項目作業設計方案的相關要求，自行組織項目造林施工作業，確保按時間完成施工，確保項目施工質量。
1.5 項目檢查驗收和修正設計
項目造林業主完成當年造林后，由縣林業局組織縣、鎮級林業技術人員深入到每一個造林地塊逐一檢查造林的樹種、面積、密度、成活率等內容。對核實后產生變化的造林小班，重新修正設計，上報上級林業主管部門進行審核批復。根據經審批的作業設計方案，縣林業局和項目造林業主進一步補充完善項目建設合同。縣級驗收合格后，再由自治區林業廳派出的檢查組進行抽檢核查。
1.6 補貼資金兌付
縣林業局統一安排，，由鄉鎮林業工作站組織轄區內以行政村為單位，對造林驗收合格的造林小班進行為期7個工作日的公示工作，公示無異議后。縣林業局完成收集、整理兌付材料，提交縣財政局審查核對，待自治區級完成抽檢核查合格后，由縣財政局和林業局根據兌付名冊將第一批補貼資金轉入造林業主銀行賬戶。項目造林3a后，由縣林業局組織造林保存成效驗收，驗收合格后方可兌付第二批補貼資金。
1.7 檔案管理
縣林業局設立專門的檔案柜，制定管理制度，建立索引目錄，由專人專職管理項目資料。逐年逐項對項目任務計劃文件、資金文件、項目實施方案、作業設計、項目建設合同、驗收登記卡、圖紙、業主名冊、補貼資金兌付憑證等資料進行搜集、補充、更新、歸檔，保證項目檔案資料的完整性、科學性和真實性。
2 存在的主要問題
2.1 項目申報與計劃下達時間不合理
項目申報工作從下達文件到要求上報的時間短，通常在1～2周內完成。在沒有充足時間的情況下去開展前期工作，造林業主參與度、造林地點及面積準確度均不高，在這樣的條件下，任務量只能根據往年造林實績完成量去提報。這種申報方式容易造成上級下達計劃任務量過多，當年難以完成；或者任務量過少，難以滿足廣大造林業主需求。另外，項目計劃下達時間晚，計劃文件一般在每年的9～11月到達，由于開展項目的工作量大、程序繁瑣，迫使每年的計劃任務均推遲至下一年度才能實施完成，形成跨年度實施項目的現象。
2.2 作業設計變動大
每年的項目任務下達后，要在短期內完成作業設計并上報審批。在開展項目作業設計，必須進行大量的外業和內業工作，加上時間緊迫，必然存在作業設計不夠準確的問題。在縣級驗收后，對原設計變化的數據內容修改，包括造林小班個數的增減、面積的差異、地類不符、造林樹種的變化等。因此，在兌現補貼資金前必須完善作業設計，要以縣級驗收數據為最終標準，重新編制項目作業設計書（修正版），再次上報上級林業部門審批。
2.3 縣級檢查驗收難度大，耗時長、費用高
項目涉及的造林業主范圍廣，造林面積又以1畝作為申報起點，造林地塊分布多、小班面積零散，另外縣級驗收又分為“當年造林成活率檢查驗收”和“造林三年后保存狀況檢查驗收”，相當于一處造林地塊需檢查驗收兩次，跨越時間長，縣級需投入大量的人力、物力和精力去跟蹤項目實施情況，增加了實施單位的驗收費用，從而加大了項目整體實施難度。
2.4 造林補貼標準低，資金兌付程序繁瑣
按項目現行補貼標準，荒山荒地人工造林補貼200元/667m2，跡地人工更新造林補貼100元/667m2。目前，以項目營造馬尾松、杉木為例，在蒼梧縣3a的營造林成本投入平均約800元/667m2，當年造林的投入費用就達到500元/667m2左右，除補貼資金以外仍需投入大量資金。項目要通過多方多次驗收、多部門審核資料等繁瑣程序，導致補貼資金兌付遲延；補貼資金又分2次兌付，時間相隔3a，導致許多符合項目建設要求的業主會自動選擇放棄參與項目建設。為此，容易造成在項目任務計劃量較大的年份里，當地很難按時按質按量完成任務。
3 建議
3.1 做好項目的申報與計劃下達的時間節點控制
每年項目申報時間控制在3月初至6月底進行，實施單位可以有充足的時間去發動宣傳、實地初步調查核實項目申報業主的信息，為準確地申報計劃任務量打下扎實的基礎。建議在7月中旬下達計劃任務，中央財政補貼資金也同步下達，8月開始項目的全面檢查驗收工作，即可保障造林苗木成活率穩定后進行，提高造林質量，也可提高檢查驗收的準確性，爭取按年度、按計劃、按時間、高質量完成項目建設任務。
3.2 進一步加大政策宣傳力度
通過電視新聞、刊登報紙、印發宣傳冊、舉辦會議、技術培訓等多種方式，從縣級、鎮級、村級到農戶個體逐層加大對造林補貼項目政策的發動宣傳。通過宣傳發動達到2個目的：公開項目建設的要求、標準，使所有意向造林業主了解項目的政策內容，自主、自愿選擇是否參與項目建設；擴大造林補貼項目政策的影響力，吸引地方政府和廣大社會群體參與造林綠化工作。
3.3 簡化流程，權限下放，提高項目建設效率
將項目檢查驗收的權限下放至各鄉鎮林業工作站，由林業工作站組織全面檢查驗收，再由縣級林業部門根據各鄉鎮驗收結果，每個鄉鎮按一定的比例進行隨機抽查驗收；簡化造林作業設計。在當年造林結束后，經全面檢查驗收合格，在確保數據準確性和有效性的前提下，以縣林業局組織編寫造林作業驗收報告書作為最終的兌付依據，避免檢查驗收后作業設計出現改動大、人員工作重復的現象，可節省不必要的工作量和作業設計費用開支；考慮到造林前期投入成本比重高，造林業主承擔的資金壓力大，在當年完成造林任務并通過逐級部門檢查驗收合格后，將分兩次性兌付補貼資金的方式修改為一次性兌付，項目建設不需再等3a，縮短時間，減低項目實施難度。
3.4 適當提高造林補貼標準
中央把項目造林補貼標準提高到當年造林成本的50%～60%，達到500元/667m2。建議在區、市、縣3級政府能夠制定相應的惠農惠民政策，整合地方財政資金，允許森林培育補貼資金與中央財政造林補貼資金配套使用，從而實現造林補貼標準得到適當提高。
3.5 做好苗木購買引導工作
林業部門要結合項目設計樹種和本地良種、壯苗培育等情況，開展多種形式的良種壯苗的宣傳工作，提高運用良種壯苗上山造林認識，增強其主觀能動性，確保項目的種苗質量；提供造林苗木相關信息，本地區具備“一簽兩證”的苗木生產信息，廣大造林業主根據自身需求去選購良種壯苗上山造林，從而提高造林的質量。
3.6 嚴把質量關，確保項目造林成效
項目造林質量是整個造林補貼項目建設成敗的關鍵，作為項目實施單位，縣級林業部門必須認真對待，檢查驗收工作必須組織林業系統中的精干力量，落實好工作經費，依據項目驗收標準，逐處逐戶地去實地勾繪造林地點，核實造林地類、造林樹種、檢查造林成活率（保存率）等指標。做到層層把關，環環相扣，確保項目整體質量。
參考文獻
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財務部問題及建議范文第3篇
關鍵詞：資金控制 固定資產
一、資金控制
1.國家頒布的《會計基礎工作規范》中明確要求：“出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。”而實際工作中不相容職責未分離現象屢見不鮮。由于人手問題，企業經常存在一人擔當多角的情況。比如出納進行收、付類帳務憑證編制及編制銀行余額調節表。不相容職責未進行恰當分離可能導致舞弊發生。尤其是出納做賬將使得敏感度很高的現金和銀行存款管理出現漏洞。
筆者認為公司應通過增設人員或改變分工的方式解決不相容職責的分離問題。如條件允許，各個公司可以增設財務人員。如條件不允許，則可通過調整分工的方法。如出納不能接觸現金及銀行存款賬務處理，但是可以接替其他財務人員不涉及貨幣資金的賬務處理，如固定資產，存貨等。
財務部編制收入、費用、債權債務帳目憑證均應由財務會計負責。在取得銀行對賬單之后，每月由財務部會計編制銀行余額調節表，勾對未達賬項，并查找原因。
2.結賬流程沒有書面規范及檢查機制。缺乏書面的結賬流程將導致結賬工作沒有具體時間安排，結賬時間無法保證。沒有具體負責人和復核人的設置，將導致結賬流程缺乏有效監控。
因此建議企業應以書面文件形式對結賬流程作出規范，由財務部下發正式文件或工作指令，規范各個分公司的財務結賬流程，同時編制正式的關賬檢查清單下發各分公司財務部，由相關執行人員填寫。關賬清單應至少包括以下內容：關賬方法，財務軟件的操作規則，每一個關賬環節的執行負責人，審核負責人，執行和審核時間點，完成關帳流程出具報表的日期。為做好監督，財務科長每月一次核查，檢驗執行人員結賬時間和簽字確認。全部事項完成后由財務部負責人對關賬清單進行復核并最終簽字確認。
3.未保留書面的現金盤點記錄。雖然出納核對現金日記賬并盤點現金庫存。但是未登記現金盤點表，也沒有留下正式書面證據不利于現金實物管理。建議財務出納進行現金盤點之后登記現金盤點表，并簽字確認；財務會計每月監盤現金盤點也登記現金盤點表，并分別簽字確認。
4.票據管理有待完善。通過查閱公司《財務管理工作考核辦法》及《會計崗位責任制度》等相關財務制度，其中未要求出納定期盤點票據，登記票據盤點表。票據管理制度不完善，會因日常工作缺乏統一的規范指引，導致工作混亂。對應收應付票據缺乏有效的管理，可能導致資產損失。
建議財務部完善相關財務管理制度中對資金、票據的管理規定，要求出納嚴格執行票據盤點：每月核對已領用及作廢支票及空白支票的數量，定期盤點匯票，并登記保存票據盤點表，確保票據的安全。并由財務主管會計現場監盤盤點，且在盤點表上簽字確認。
二、固定資產流程
固定資產是企業資產的重要組成部分。規范固定資產管理對企業運營和財務核算有重大作用。企業通常會對資產的購買審批有比較規范的制度和流程。但是細節不完善會導致管理失效和財務核算的混亂。
1.公司對固定資產入賬的及時性沒有預防性和檢查性控制，有可能導致固定資產入賬不及時。通常固定資產的購置和審批是由企業專門的設備管理部門發起申請經領導審批同意后財務付款。財務人員并不直接掌握固定資產的使用狀態。何時入賬通常是根據收到發票時間。對于達到預定可使用狀態而又未及時入賬的固定資產，會對財務報表的資產分類列報產生影響，同時會導致折舊費用的計算錯誤。
公司應在固定資產管理辦法中加入保證固定資產及時入賬的措施，并要求固定資產采購部門根據運輸單，驗收單或試運行報告等憑證確定固定資產達到預定可使用狀態的日期，形成書面報告，交由財務部門，于當月記賬。
同時，公司要每季度對新增或新轉固的固定資產進行檢查，結合運輸單、驗收單等檢查固定資產轉固的及時性，如發現轉固晚了的固定資產，及時進行賬務調整。
2.沒有定期對固定資產進行實物盤點，而僅是定期進行賬面盤點。這可能存在賬實不符的情況無法及時發現。也無法對資產運行狀態，有無丟失或毀損進行有效地監測。企業應每年對固定資產進行一次全面盤點，并按季度進行抽盤，制作盤點表和盤點差異匯總表。盤點工作應有生產部人員和財務部人員同時在場進行。如有需要，有技改部專家對固定資產的運行狀態進行評估。盤點結果應包括數量，運行狀態是否良好，技術指標是否正常等描述。盤點結果應由參與盤點各方簽字。如發現數量差異或由于損壞造成的減值跡象，生產部應查明原因，并對上述差異進行匯總匯報，經生產部部長簽字后交由財務部進行會計處理。對于有減值跡象的固定資產，應結合外觀和技術淘汰問題評估，確認減值損失。使資產賬面價值正確體現實際價值。
此外，企業還可以每年出具一份是否有市場因素和技術因素導致出現固定資產減值跡象的報告。
財務部問題及建議范文第4篇
績效從管理學的角度看，是組織期望的結果，是組織為實現其目標而展現在不同層面上的有效輸出，它包括個人績效和組織績效兩個方面。組織績效是建立在個人績效實現的基礎上，但個人績效的實現并不一定保證組織是有績效的。
企業競爭歸根結底是由人來推動的，企業競爭力的基礎是人力資源管理的效能，所以員工績效管理變得日益重要。績效考核是一個世界性的難題，不同的考評者，站在不同的立場、運用不同的技術標準，會得出不同的結論。如何客觀、公正評價財務人員的績效，是企業管理實務中一個難題，也是提高財務部全體人員的工作積極性和工作業績、進一步提高績效考核制度的激勵作用的關鍵之所在。
財務部績效考核應遵循公平性原則，即考核工作應盡可能的做到公平、公正，不偏不倚，在考核制度面前人人平等；全面性原則，即上至財務負責人，下至普通財務人員，不留任何盲點，都需要被考核；及時性原則，即考核工作應在被考核人工作完成時及時完成，考核結果也應及時與被考核者溝通，以達成共識。
績效考核流程要轉變傳統觀念，不能以考核人為主，要以被考核人為核心，讓被考核人充分參與到考核制度的建立和考核過程中，深刻認識到績效考核對提升工作業績的必要性。
績效考核工作可分解為如下模塊：
一、績效考核的準備工作
1.財務部需要做績效考核的調查問卷，其中開放式問題應至少占半數以上，通過開放式和封閉式調查問題，就可以掌握被考核者對考核的態度、理解程度及期望值，同時讓被考核者參與到考核流程中，也有利于考核制度的執行。
2.對調查問卷進行分析總結后，就可以結合公司層面的績效考核制度，制定財務部績效考核制度方案，該方案需要與財務部全體人員反復溝通修改，最終定稿的方案，應至少得到財務部全體人員無記名投票的三分之二以上通過，并需要在公司人力資源部備案。
3.績效考核制度最終由財務部與公司人力資源部聯合下發。
二、績效考核指標、考核結果的確定
考核指標分為部門整體業績考核指標和個人考核指標兩個層面，其中部門整體業績考核成績的比重為30％，個人考核成績為70％，加權計算得分為個人的最終考核結果。在個人績效考核結果中引入部門整體業績考核的成績，主要目的是可以有效的規避財務部工作人員日常工作的“短視”行為一只顧個人工作業績，甚至以犧牲部門整體業績的代價來提升個人業績。
1.其中部門整體業績考核目標可分為：
(1)以合理的資金成本籌集企業所需資金，保證資金鏈的安全
(2)協助公司建立并完善內部控制制度，促進公司實現發展戰略，優化治理結構、管理體制和運行機制；
(3)準確、及時的完成會計核算工作，為內外部會計信息使用者提供各種規定格式的報表，全面、完整的反映企業實際運營業績；
(4)建立并完善公司全面預算管理體系，對生產經營方向出現的偏差及時糾偏，監督公司各部門的各項耗費的合理性，并分析實際指標與預算差異原因；
(5)定期監盤公司財產，協助公司相關部門確保公司財產的安全、完整；
(6)與公司各部門的溝通配合，確保各項財務工作的順利開展。
部門整體業績考核，首先依照公司實際情況，分別對公司總經理及其他部門負責人等評價人賦予不同的權重，然后請評價人對財務部工作業績進行打分，加權計算得分為部門整體業績考核結果。
財務部需要根據總賬、報表、出納、開票員、司磅員等崗位責任說明書，分別制定個人工作績效考核表。
2.個人工作業績考核目標可分為：
(1)各崗位日常工作差錯項可以占權重的30％，對于現金、銀行、報稅、重要報表等重大工作差錯的扣分應2-3倍于其他崗位的普通差錯，考核者應在日常稽核過程中記錄被考核者的工作差錯，并及時提醒被考核者予以更正；
(2)各崗位的執行力及工作效率項可以占權重的20％，對影響期末結賬、緊急報表、緊急資金調撥等業務扣分應酌情加倍；
(3)溝通協作項可以占權重的20％，可隨機定量選擇與該崗位有業務往來的公司內外部人員進行打分，并對打分結果做簡單加權平均后，做為本項得分；
(4)專業技能與積極上進項可以占權重的10％，對在財務專業考試中取得相關證書及日常工作中表現的專業能力、學習能力進行評價；
(5)制度遵守項可以占比重的10％，主要考核是否遵循公司及財務部各種管理規章制度，結合公司管理制度酌情對違紀事項扣分；
(6)主管總體評價項可以占比重的l@／o，財務負責人或其授權財務主管，對被考核崗位工作整體情況的評價，被考核人如有可采納的合理化建議或者參加公司層面組織的活動可以酌情加分。
個人考核最終結果由上述工作業績目標和周邊考核構成，兩項分別占80％和20％，其中周邊考核由財務部全體同事，對該崗位進行無記名打分，并對所有打分做簡單加權平均處理。引入周邊考核，主要是提高各崗位的團隊協作意識和凝聚能力，并讓全體同事共同參與到考核中，提高考核結果的公平性和參與度。
年度績效考核結果可以由本年12個月的平均績效考核結果和年終總體業績考核組成，其中年終總體業績考核可參考月度績效考核標準，可適當增加其中主管主觀評價和周邊考核的比重。
三、考核結果的反饋與溝通
考核結果應在確定后，由考核者以書面形式反饋給被考核者，告知被考核者工作差錯及需要改進的方面，積極與被考核者就考核結果達成共識，并由被考核者簽字確認后整理歸檔。
績效考核重在溝通，通過溝通可以讓溝通方將自己的意圖和真實意思表達出來，可以讓對方同意或者接受自己的觀點，因此，溝通能夠真正的為企業創造價值。另外，在制定指標的時候，都是員工的上級將指標進行分配，并不是指標通過員工和企業之間的溝通達成的一致意見，也沒有和員工探討共同完成指標的策略，造成員工最后無所適從，績效考核目標從而無法達到。因此，有效的績效溝通是績效考核體系的重要組成部分。
定期或至少每季度一次，分層級由考核者對被考核者采用面談形式進行績效考核溝通，認真聽取并記錄被考核者對考核過程和結果的意見、建議，對合理化建議在以后修訂績效考核制度時，予以考慮。
四、考核結果的申訴
考核者和被考核者如果無法就考核結果達成共識，被考核者有權力在告知考核者后，向考核者的上級進行申訴。被考核者如對財務負責人的決定不能接受的，可以向公司負責人申訴，公司負責人的決定為本次考核的最終結果。
建立暢通的申訴渠道，可以有效規避考核者不公平、不公正的考核行為，避免出現被考核者因為對考核結果的不滿意，所引起的工作連續失誤現象，其制衡作用對考核結果的公平性提供了
合理保障。
五、考核結果的應用
對連續三個月的月度績效考核結果為最后5％的被考核人，將給予一個月的查看機會，仍沒有提升的，將給予降級(職位、工資，下同)處罰。對年度績效考核結果為最后5％的被考核人，給予降級處罰，崗位內的職位、級別降低到最低等級以后，需要再一次降級時，將予以降低崗位級別。
對一個完整年度內，有三個月的月度績效考核結果為最優5％的被考核人，及年度績效考核結果為最優5％的被考核人，將給予提級獎勵。
通過強制性的獎懲規定，可有效的激勵員工工作積極性，提高工作的責任心，讓績效考核制度落到實處。
六、考核制度的改進和完善
財務部應定期或至少每年一次，對績效考核制度適用性及執行情況進行無記名調查，重點從績效考核的整體運行情況、激勵效果、考核是否存在形式化、考核指標的合理性及反映工作效率的程度、影響考核結果的因素、考核結果反饋的及時性等方面設計問卷，廣泛征求財務部全體同事對績效考核的滿意度與建議，對調查問卷分析整理后，形成績效考核調查分析報告。
應當形成年度績效考核對比分析報告，將兩次調查問卷涉及的相同問題結果進行對比，旨在通過統計數據的變動，來反映績效考核制度的適用性及可操作性。同時希望可以挖掘員工對績效考核更深層次的要求與希冀，確保調查免于形式化，讓調查問卷可以真正成為收集員工真實意見，并對員工意見給予及時反饋的有效工具。
在績效考核調查報告中提取支持度較高的修改建議，對得到財務部全體人員半數以上同意的建議，應當對原績效考核制度進行完善。
進入新世紀的現代組織要提高效益，不僅要靠產品、技術和資金，也要靠人力資源。一般認為，產品、技術、資金、人力資源和管理是制約一個組織經濟效益和社會效益提高的基本因素，因此擁有一個一個完善、公平公正、動態的企業績效考核體系就構成了現代企業核心競爭力之一，為企業的健康發展提供了可持續的推動力。
參考文獻：
【1】付亞和許玉林：績效管理(第二版)。復旦大學出版社，2008年
【2】武欣：績效管理實務手冊(第二版)。機械工業出版社，2005
財務部問題及建議范文第5篇
關鍵詞：醫院；應付賬款；管理
中圖分類號：R197.3 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-00-01
近幾年，隨著市場經濟的發展，醫療市場競爭日益加劇，醫院面臨更為嚴峻的挑戰。為了提高資金利用率，醫院越來越多運用商業融資，其中應付賬款是醫院融資的主要渠道。而隨著應付賬款規模的擴大，與成本、資金方面密切關聯，如何管理和監控應付賬款，使醫院在緩解資金供應緊張的同時合理負債，成為財務人員面臨的新問題。本文分析了目前醫療單位應付賬款管理中常見的問題，并有針對性的提出管理上的幾點建議。
一、醫院應付賬款管理中常見的問題
1.目前大多數醫院付款時間長，規定在供應商物資送達倉庫后，一到三個月才予支付貨款，個別醫院甚至在半年后才付款。雖然使醫院充分利用了融資，但這樣醫院的流動負債比率將大大增加，造成醫院信用度下降，物資供應渠道減少或供應速度緩慢。2.供應商眾多，有些醫院多達200家以上，頻繁的掛賬和沖賬，在做賬時造成查找困難，而且很多供應商的名稱非常相似，很容易產生把甲公司的款項掛到乙公司，出現張冠李戴的現象。為及時發現差錯，財務部門不僅要與物資核算會計對賬，還與供應商對往來賬，工作量成倍增加。3.應付賬款掛賬不及時，如采購的物資已入庫房，而供應商遲遲不交發票，發票未到的應付款未及時先估價入賬現象，造成庫存物資只出不入的賬務處理，出現負數。4.在貨物與發票的到達不同步的情況下，由于總賬會計憑物資管理部門提供的入庫單入賬，即同一采購同時在預付賬款和應付賬款中掛賬，在這種情況下由于應付賬款不能反映真實的應付款數據，從而容易導致重復付款。5.有些醫院疏于對應付賬的管理，不能做到定期與供應商及有關部門核對賬目，有時應付賬上出現付款是紅字時，才核對賬查找原因。查賬時由于應付賬款長期未清理，賬目混亂，較難查證。6.有些醫院物資管理信息系統與財務信息系統相互獨立，沒有聯機操作。票據的信息均有各物資核算會計手工傳遞，財務總會計又手工重復輸入，易導致會計原始憑證傳遞失誤，且工作重復。7.有的采購人員在采購時，不考慮實際需求，還有的采購人員因受別人的好處等原因，造成無計劃過多的采購，使庫存嚴重積壓，應付賬款過高。
二、醫院應付賬款管理上的幾點建議
1.從基礎工作上完善應付賬款的核算。(1)設置應付賬款的核算級次。在掛賬、沖賬及核賬中，為了查找方便，將應付賬款設置為三個級次，應付賬款總賬為一級科目，藥品類供應商、材料類供應商、試劑類供應商等為二級科目，對應類別的供應商為三級科目。在查詢時設置拼音字頭或其他代碼方式查詢功能。可提高賬戶管理的效率與準確度。(2)設置輔助賬供應商賬戶。輔助賬詳細反映醫院向各個供應商采購的各項商品或勞務所產生的應付款信息，包括應付賬款的增減變動額和余額。通過輔助賬既可以查詢應付某個供應商的所有賬款，也可以查詢應付某一類商品或勞務的所有賬款。財務部門應當定期編制應付賬款明細表，向采購業務部門反映應付款項的余額和賬齡等信息，并對應付賬款的管理情況進行分析。(3)財務總賬必須與各庫房同步入賬。同步入賬是確保賬實相符、賬賬相符的前提。要求采購部門及時將入庫單、發票等原始票據傳到財務部門，財務部門根據原始票據及時進行相應的賬務處理。對發票已到、材料已驗收入庫但未付款的交易應及時進行賬務處理，借記相關科目，貸記“應付賬款”，對材料已驗收入庫但發票未收到的交易，根據物資部門等提供的入庫單先暫估入賬，待已收到發票后再進行賬務調賬。(4)預付款與應付款銜接。財務部門收到供應商開具的發票后，應該及時沖抵預付賬款。物資管理部門應對每一采購的預付情況進行詳細記錄，并由物資核算會計核對后在貨物入庫單中作說明。財務人員收到入庫單后應對預付記錄進行核實，然后在應付賬款中抵減預付部分賬款后入賬。另外，針對采購預付情況，也可要求供應商在送貨同時提供發票，按發票金額沖減預付款后把未付款項掛應付賬款。(5)大力推動會計信息化建設。通過計算機等先進技術，使各物資管理信息系統的數據能導入財務信息系統中，實現往來賬在電子化系統功能，使其自動生成憑證，提供各種分析報表，如賬齡分析、合同付款情況分析，周轉分析等。能大大壓縮財務人員的重復工作量，避免手工記賬差錯，保證核算業務的準確和完整。還可通過各種報表合理地調配資金，提高資金的使用率。
2.加強內部控制制度，進一步完善管理。(1)職責分離制度。醫院應當明確相關部門和崗位的職責、權限，確保不相容崗位相互分離、制約和監督，控制內部違紀問題的發生。如采購、驗收入和出庫崗位分離，防止采購人員購買偽劣物資，或盲目的不必要采購；采購、保管、會計崗位分離，防止繞過驗單，減少物資入庫的可能性；采購與付款崗位分離，防止采購人員與供應商私下交易，采購人員隨意執行付款業務等。 (2)定期核對制度。醫院財務部總賬應定期與各物資核算會計核對物資總賬與明細賬，應付賬款總賬與明細賬。同時可協同物資采購與供應商定期核對，并且出具對賬確認函，雙方簽章，確保往來款項的真實性。防止串戶、錯記、漏記、弄虛作假和貪污挪用等問題的發生。在核對過程中發現問題、查找原因、及時解決或提請上級領導解決，必要時與采購部門、供應商多進行溝通。(3)付款審核制度。付款審核。庫房管理人員必須嚴格核對發票與送貨單、入庫單的數量、價格是否一致，簽名確認后由物資核算會計復核。復核單據必須是原件及其他有關人員在單據上的簽名，是否真實性、完整性、合法性，對符合付款條件的采購業務及時辦理付款。編制付款計劃。為合理安排資金，財務部門應根據供應商發票的掛賬情況和采購合同編制每月付款計劃，經醫院管理層審批后集中時間統一辦理付款。財務部門在付款時需統籌兼顧，在每月安排預算時，分清輕重緩急，既要滿足藥品、物資材料儲備等的日常需求，又要保證大修、大購、基本建設等專項資金需求，使醫院資金的周轉實現良性循環。(4)內部監督檢查制度。針對應付賬款在醫院財務中的重要性，醫院內部審計部門應定期或不定期地對應付賬款進行內部審計，如檢查應付賬款與預付賬款的管理情況，有關單據、憑證和文件的使用和保管情況，采購與授權批準制度的執行情況，采購與付款業務相關崗們及人員的設置情況。財務部門內部不定期自查，對監督檢查過程中發現的薄弱環節，應及時采取措施，加以糾正和完善。
參考文獻：
