企業內部會計制度的建設

前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇企業內部會計制度的建設范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。

企業內部會計制度的建設范文第1篇

【關鍵詞】企業；內部會計；控制

會計工作涉及各方面的利益關系，必須依法進行。內部會計管理制度不健全，會計核算混亂，財務收支失控，不僅損害了國家和社會公眾利益，也對本單位的經營管理帶來消極影響。因此，必須加強內部會計管理制度建設，使內部會計管理制度的程序、方法、要求等制度化、規范化，這樣才能保證會計管理工作有章可循、有據可依、規范有序，才能保證會計工作在單位經濟管理中發揮應有的作用。

一、內部會計制度的內涵

企業內部會計制度，是一個企業為了保護其資產的安全完整，保證其經營活動符合國家法律、法規和內部規章要求，提高經營管理效率，防止舞弊，控制風險等目的，而在企業內部采取的一系列相互聯系、相互制約的制度和方法。其本質是一種內部控制制度。即為保證企業經濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施，不僅包括企業最高管理層用來授權與指揮經濟活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序和步驟，還包括對企業經濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定的各項規章制度。其目標，最根本的是保護企業財產、檢查有關數據的正確性和可靠性、提高經營效率、貫徹既定的管理方針.總的來說包括兩大塊：國家統一的規定的會計制度和企業內部制定的會計制度。國家統一的會計制度指的是指國務院財政部門根據《會計法》制定的關于會計核算、會計監督、會計機構和會計人員以及會計會計規章是根據《立法法》規定的程序，由財政部制定，并由部門首長簽署命令予以公布的制度辦法。會計規范性文件是指主管全國會計工作的行政部門即國務院財政部門制定并的各種核算制度及辦法；而企業內部制定的會計制度并并無統一規定和要求。不同地區、不同部門和行業的會計企業可根據自身會計核算和業務管理的需要，根據自身內部控制系統的狀況以及查錯防弊的設計，作出不同的選擇。但不允許和國家法律法規相抵觸。

二、建立內部會計控制制度的必要性

內部會計控制是各行各業管理的重要組成部分，其范圍覆蓋了各行業的經濟業務全過程及相關工作崗位。根據實際情況，建立科學、合理的內部會計控制制度對加強行業的管理有著重要的作用。內部控制是指單位為了提高經營管理效率、保證信息質量真實可靠、保護資產安全完整、促進法律法規有效遵循和發展戰略得以實現等而實施的一個權責明確、制衡有力、動態改進的管理過程。而內部會計控制是內部控制的重要組成部分，是既立足于會計，又不限于會計而實施的一系列控制方法、措施和程序及其動態改進過程。因此建立一整套隨著業務不斷發展、變化而能夠隨之適時改進和完善的相互監督、相互制約、彼此聯結的控制方法、措施和程序對于單位日常財務管理工作就顯得尤為重要。

內部控制制度是一個不斷發展、變化、完善的過程，它持續地流動于單位之中，并隨著單位的經濟管理的新情況、新要求適時改進。它不僅限于相關崗位人員，而是貫穿于單位中各個層級的人員共同實施。內部控制制度在形式上表現為一整套相互監督、相互制約、彼此聯結的控制方法、措施和程序，這些方法、措施和程序有助于及時識別和處理風險，促進單位實現發展目標，提高經營管理水平、信息報告質量、資產管理水平和法律遵循能力。而內部會計控制制度是內部控制制度的重要組成部分。所以，建立完善而有效的內部會計控制制度對于財務管理及單位的正常運行具有重要的作用。

三、加強企業內部會計制度的措施

1.增強對內控制度的認識，提高推行內控制度的自覺性

企業管理是以財務管理為中心的。加強企業內控制度的建設，就要以加強企業內部財務管理為主要內容。因為財務管理涉及到企業生產經營的各個環節，貫穿于每一項經濟活動之中，從企業的計劃指標到盈虧和獎懲，都應有一套完整、嚴密、可操作的規章制度。通過這些內控制度的建設，才能加強企業的相互制約和監督。

2.會計人員必須考核上崗，并不斷提高業務水準

一是會計人員要持證上崗。無會計從業資格證書的，一定要經過培訓、考核，達到要求后發證上崗；二是被委任會計領導崗位的人員，必須具有相應的職務任職資格，決不可濫竽充數；三是對會計人員要經常進行職業道德、業務技術教育，提高素質，《會計法》對此都有明確規定。企業對會計人員的任用標準、聘用程序、教育培訓等應有具體的實施方案，并貫徹落實。對會計人員中有與本企業經營者有密切親屬關系的，應予回避。把好用人關，是實施企業內控制度的重要條件。

3.建立內部牽制制度和收支審批制

結合本企業財務管理上的薄弱環節，制定財務計劃、資金籌集、資產管理、成本費用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度要強化企業審計監督職能。除了建立內審機構外，要充分發揮董事會、監事會、股東會、職代會的監督作用。凡企業內部的重大決策，如計劃目標、成本預算、利潤指標、項目開發等等，都應提交審議；對企業經營狀況，應經常聽取意見，出現問題，及時整改。企業的內審機構，應對財務收支、資產運營、設備維修、費用成本、經營效益和稅后利潤分配等，實行定期審查監督。科學、嚴密的審查監督制度，是正確實施企業內控制度的重要保，并切實貫徹執行。一方面，企業必須對所有的財務收支進行全面控制。所謂全面是指三個方面，一是全過程的控制，包括采購、生產、銷售等各個環節；二是全員的控制，包括單位領導在內的所有職工；三是全要素的控制，包括材料費、人工費、差旅費、業務招待費等所有費用項目。另一方面，在全面控制的基礎上，對重要的財務收支項目，應實施重點控制，嚴格審批。

4.建立財務會計分析制度

建立定期進行財務會計分析的制度，檢查財務會計指標的落實情況，分析存在的問題并查找原因，提出相應的整改措施，從而加強企業內部會計管理，不斷提高經濟效益。

綜上所述，建立企業內部會計管理制度是國家法律、法規的必要補充，是貫徹國家會計法律、法規的重要基礎和保證。各單位建立健全的內部會計制度，有利于規范會計工作秩序，完善管理會計制度體系，改善單位經濟管理。

參考文獻：

[1]董紅梅.淺談企業內部會計制度建設[J].財經界（學術版），2009（08）.

[2]黃新梅.論企業內部會計控制制度的完善[J].金融經濟，2008（12）.

[3]余瓊.完善企業內部會計控制制度的思考[J].南昌高專學報，2004（02）.

[4]孫守禮.淺談企業內部會計控制建設與完善[J].現代商業，2011（21）.

企業內部會計制度的建設范文第2篇

    財務總監判斷和決策的基礎是會計信息,如何及時、準確地取得所需要的會計信息,是財務總監進行財務管理、作出正確判斷、決策的前提條件,也是提高工作效率、工作質量的有效手段,對大型企業集團的財務總監來講尤為如此。2001年財政部頒布《企業會計制度》,在此基礎上,各單位可以設計企業內部符合統一制度的內部會計核算辦法,以滿足內部管理的需要。但并不是新企業才需要進行專題探討內部制度設計,老企業也應該隨著業務的拓展、組織結構的變動、流程再造、新舊會計制度銜接以及特殊的財政、稅收政策,對舊有的內部會計制度進行修改與完善。

    一、會計制度設計的原則

    (一)目的性

    財務總監進行會計制度設計前,應明確自己的目的是什么,想解決什么樣的問題,對大型企業集團尤為如此,大型企業集團具有跨地區、跨所有制、跨行業的特點,相當一部分大型國有企業至今尚未執行新會計制度。在進行設計前,財務總監應考慮制度的適用范圍是什么;哪些特殊業務或內部監控需要設置內部科目來體現,使用內部科目需具備什么條件;如何設計內部報表(報告),以及時、全面地得到集團內部企業的財務信息及它們之間交易的情況,并辨別下屬企業對集團的依存程度,如資金來源或利潤來源。

    (二)合法性

    設計企業內部會計制度必須以國家和地方政府頒布的財經法規為依據,內容上應與《會計法》、《會計準則》協調一致。企業在設計會計工作組織、會計憑證、賬簿、會計報表時,必須充分考慮《會計法》的各項規定,要符合《會計準則》中的一般原則,符合會計要素確認、計量、記錄和報告的各項規定。

    (三)效益性

    設計企業內部會計制度以提高信息質量、工作效率為手段,最終目的是提高企業的經濟效益,財務總監應充分考慮設計成本、運行成本和與之帶來的效益之間的投入產出關系。例如對大型企業來講,劃小核算單位能比較有利于控制成本,但相應會增加運營費用和核算環節;向下屬單位委派會計人員可以有效的提高會計信息質量,但另一方面卻增加了母公司財務負擔,某種意義上削弱了下屬單位獨立經營、自負盈虧的意識。當然這些判斷并沒有一個嚴格的標準,只能根據企業自身管理的要求進行判斷。

    (四)可操作性

    與國家頒布的《會計法》《企業會計制度》《會計準則》相比,企業內部會計制度在表達方式上應該盡量淺顯,并與企業日常會計核算的實務緊密聯系,內容上更為全面具體,某種程度上是對《企業會計制度》《會計準則》的一個細化。對屬于國家財務法規中可以選擇的會計政策,應作出明確規定,對未作規定的有關內容、程序、權限等問題作出明確規定,使企業會計流程的各個方面都有章可循、有序進行。如提取福利費的依據是應發工資還是實發工資,工資中那些項目不能作為提取的工資基數,福利費的列支范圍具體包括那些事項,超出范圍之外應通過什么方式向上級部門匯報,經批準或備案后才能進行處理等,以及企業內部各單位內部科目使用、憑證(票據)交換、會計帳目處理流程等,便于基層財務人員實際操作。

    (五)監控性

    設計企業內部會計制度某種意義上是企業內部財務控制思想的體現,應貫徹在企業內部會計制度設計的始終。對每項重要經濟業務都要安排事前、事中、事后的控制方式,便于及時掌握和歸集所需要的信息。對會計賬目列示方式、財務報告的披露方式要進行詳盡地規定。如企業所有者權益非損益性變動、財產盤虧或盤盈、遞延資產,予提費用科目的使用,重大資產處置、投資等事項財務處理前,所必須履行的審批手續,需要的支持文件等。必要時可在公司計財部門設置內部科目與下屬單位的固定資產、在建工程等資本性支出項目建立起對應關系,使下屬單位的資本性支出項目支出始終受到有效監控。

    二、企業內部會計制度設計的內容

    上文對企業內部會計制度設計的原則進行了敘述,在具體進行會計制度設計時主要包括以下內容:

    (一)內部核算單位

    內部核算單位的設計,應本著效益性原則,以企業內部行政責任劃分,按照工序、業務性質設立成本(費用)中心、利潤中心、投資中心,便于成本(費用)控制、業績評價。

    (二)會計機構、會計人員管理

    會計機構、會計人員管理的設計(委派、派駐等),原則上每個內部核算單位都應設置固定的財務機構,并配備具備從業資格專職財務人員,財務人員數量最少應配備3人以上(1個負責人、1個會計、1個出納),各單位根據自身管理的特點對會計人員采取松散型、會計人員全員委派、財務主管委派、委派財務總監等管理方式。

    (三)會計科目、憑證、工作流程

    會計科目的設置、會計憑證傳遞、會計工作程序的設計,是企業內部會計制度設計的關鍵點和難點,在國家統一規定科目的基礎上,各單位可結合自身管理和一些特殊業務處理的的需要,設置內部科目,對各科目的使用范圍、條件、二級科目劃分應盡量進行詳盡的描述,便于監控和及時收集需要的信息。對大型企業來講,會計憑證傳遞、會計工作程序直接影響到企業會計信息的完整、準確及會計工作的運行質量是必須要關注的問題。

    (四)對內、對外會計報表(報告)

企業內部會計制度的建設范文第3篇

摘 要 內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。它是指企業單位為了保證業務活動的有序進行、確保資產的安全完整、防止欺詐和舞弊行為，實現經營管理目標等而制定和實施的一系列控制職能的方法、措施和程序。內部控制是一個單位內部的管理控制系統，它涵蓋單位的各項經濟業務、各個部門和各個崗位。并對業務處理過程中的關鍵控制點，將內部控制工作落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。對于防范舞弊，減少損失，提高資本的再生能力具有積極的意義。

關鍵詞 內部控制 財務 會計

一、當前企業內部控制存在的問題

當前我國企業會計基礎工作和內部控制制度較為薄弱，負責人違法干預會計工作，會計人員假賬真做，賬外隱匿資產，私設小金庫，造成會計信息失真現象較為嚴重；財產物資內控管理薄弱，物資購銷制度松弛，造成企業資產的大量流失；企業人員利用內控不嚴的漏洞，貪污、挪用公款，盜竊資金，收受回扣等違法現象時有發生。嚴重違反了會計法，危害了市場經濟秩序。而切實加強內部會計控制制度是解決會計信息失真、保證國民經濟正常運轉的客觀要求。當前我國會計信息失真現象較為嚴重，它不僅影響著企業生產經營正常持久地進行，而且有礙于宏觀經濟的發展。失真現象的背后，體現出在日常工作中單位的各項制度有章不循或無章可循、各項批準授權不清、相互牽制不到位。財務制度缺乏科學性和連貫性，缺少事前控制制度，多為事后補救措施等問題。當前會計改革應將重點放在解決會計信息失真這一問題上，加強內部會計控制是保證國民經濟正常運轉之必需。

會計人員在企業內部人中居于重要地位。由于會計人員一般受制于廠長經理，又由于他們追求個人收入最大化的本性，在缺乏激勵或監督不力時，他們就會與其他內部人一起把私人利益放在企業利益之上，侵蝕所有者權益。所以，這種會計內部人從其本性來講具有兩重性，他們價值觀的取向決定于企業的激勵和約束機制，激勵有余約束不足時，他們可能會不滿足于已得到的利益，利用所占有的會計信息等優勢謀取更大的利益；激勵不足約束有余時，他們會一走了之或者運用自己的智力，想方設法弱化約束；只有當激勵和約束都有效存在，即存在既能使會計人員獲得與其付出的努力和責任相匹配的報酬和授權，又可以從制度和程序上限制會計人員的“越軌”行為這樣一種機制時，才能使會計內部人趨向于循規蹈矩，并發揮會計的監督功能，為企業管理層提供會計控制的正確信息。

二、建設企業內部控制制度的相關建議

建立和完善內部會計控制制度都是以確保會計資料真實性、可靠性與保護財產物資為目的，用與會計業務和與之相關的其他業務管理方面的方法、措施和程序，并予以規范化、系統化，使之組成一個有效的控制機制。企業只有設立了嚴密的內部會計控制制度并付諸實施，才能保證企業會計數據真實可靠、財產不致流失。具體建立以下幾種制度：

1．完備財產安全控制制度

財產安全控制制度是為確保財產的安全完整而采取的控制措施。企業財產安全控制制度的具體措施是：

a.建立即刻記賬制度。將企業所發生的經濟業務立即記錄下來，以防止因時間的拖延而造成的疏漏和弊端。

b.建立財產定期盤點制度。定期盤點制是指在規定的時間內所進行的財產清查。定期盤點就是要核對賬存和實存，做到賬賬、賬實相符。

c.對賒銷客戶信譽考評制度及定期對賬制度。

d.應收賬款催收制度。催收制度就是要根據應收賬款的賬齡做帳齡分析，并根據合同等建立一系列的與工資獎金掛鉤的催款措施，以盡快縮短收回賬款的時間，以防壞帳的發生。

2．實行職權分管控制制度

職權分管控制制度包括組織結構控制、授權批準控制、會計記錄控制。如會計工作中的會計和出納就屬不相容職務，需要分離。應當加以分離的職務通常有：授權進行某項經濟業務的職務要分離；執行某項經濟業務的職務與審核該項業務的職務要分離；執行某項經濟業務的職務與記錄該項業務的職務要分離；保管某項財產的職務與記錄該項財產的職務要分離等等。不相容職務分離是基于這樣的假設，企業內任何一項業務不能由一個人單獨操作，必須由二個以上個人來辦理，而且經辦人員只能在自己的職權范圍內作出處理。即兩個人無意識同犯一個錯誤的可能性很小，而一個人舞弊的可能性要大于兩個人。這樣就形成一個互相交叉、互相制約、互相檢查的內部控制過程。如果突破這個假設，不相容職務的分離就不能起到控制作用。

3．實施獨立檢查控制制度

企業實施獨立檢查控制是指有業務執行者以外的人員對已執行的業務的正確性所進行的驗證，即內部稽核。企業要對憑證與憑證、憑證與賬簿、賬簿與賬簿、賬簿與報表、書面記錄與實物之間進行核對，對一些計算表、匯總表、調節表、分析表也要定期地進行復核。

但是企業無論采用全部復核還是抽樣復核，復核工作都須經常進行，對于發現的錯誤和例外須迅速的傳達有關人員以便更正。重復犯錯或重大錯誤及有所不當行為必須向管理層次報告。這樣可以更好的健全企業的內部控制制度，促進企業的發展。

4．建立審計控制制度

作為評價一個企業內部會計控制制度建立健全與否、執行程度如何的主要手段，企業可根據自身的管理需要實施定期或不定期的審計。企業既可實施內部審計控制也可實施外部審計控制。內部審計控制可由管理者委托企業內部人員去行使，外部審計控制可委托獨立于企業之外的中介機構（如會計師事務所）來行使，以獲得公正、客觀的評價，找出漏洞、弊端及失控環節，更好地完善企業內部會計控制制度。

5．采用業績評價控制制度

采用業績評價制度，就是將實際業績與其評價標準，如前期業績、預算和外部基準尺度進行比較，對營運業績等所進行的評價。而財務控制的最終效率取決于是否有切實可行的獎罰制度，以及是否嚴格執行這一制度。否則，即使有符合實際的財務預算，也會因為財務控制的軟化而得不到貫徹落實。企業應該建立良好的獎罰制度，而且獎罰制度必須要結合責任中心的預算責任目標而制定，要體現公平、合理、有效的原則，要形成嚴格的考評機制，要把過程考核與結果考核結合起來，根據考核結果當即獎罰，另外要求一定時期終了時，根據財務預算的執行結果，對各責任中心進行全面考評，并進行相應的獎罰，從而調動職工的工作積極性。

6．建立人員素質控制制度

加強對內部會計控制行為主體“人”的控制，把內部會計控制工作落到實處。要及時掌握單位內部會計人員思想行為狀況。對可能出現違法違紀的內部業務人員、會計人員采取措施加以防范和控制。加強對會計人員進行職業道德教育和業務培訓。

當進行職業道德教育時，一定要雙管齊下，要從正反兩方面加強對會計人員的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強會計人員自我約束能力，自覺執行各項法律法規，遵守財經紀律，做到奉公守法。業務培訓則需突破現有會計工作的業務范疇，在知識的廣度和深度上更上一層樓，使會計人員真正擔當起內部。重要崗位人員的定期輪崗制度，如會計崗位中的出納、材料核算、固定資產核算、債權債務核算、工資核算，收入、成本、費用核算等崗位應當定期輪換。

實施內部控制是為保證企業經營健康發展，為企業經營導航的，正確認識會計內控機制，努力提高內部控制意識和風險防范意識。加強企業內部會計控制制度的建設，既是法律賦予企業負責人的職責，也是企業加強經營管理，提高和確保會計信息質量的必要手段，既不能像會計基礎工作規范化工作那樣等著有關部門來指導，也不能像計劃經濟時期那樣生搬硬套，而是要正確理解單位負責人、會計機構負責人、一般會計人員和其他相關人員在企業中的關系，從而自覺而認真地制定和落實與企業相聯系的內部會計控制制度。內部會計控制要達到防范資金風險、按章操作、合法經營、提供真實可靠的會計信息等目標，它不僅是對會計專業領域的控制，而且還應該滲透到其他內部控制中。

參考文獻：

[1]林發春.現代企業的內部控制分析及對策.2003年福建省會計學會理論研討論文專輯.2006.

企業內部會計制度的建設范文第4篇

關鍵詞：企業；會計制度建設；問題；措施

一、建立企業內部會計制度的重要性

一個現代化的企業，其完善的內部會計制度是保障企業可持續發展的必要條件。（1）完善的企業內部會計制度，能夠提高企業會計信息的質量，只有高質量的會計信息才能真正有助于企業的決策，而企業內部會計制度是企業獲取高質量會計信息的有利保證。（2）完善的企業內部會計制度，能夠完整地保護企業的財產物資。按照企業內部會計制度的要求，企業財產物資的出入都要有專人進行詳細的記載，有效地反映，這就避免了財產物資的浪費情況，也避免了企業偷稅、漏稅和貪污等不良行為的發生。（3）完善的企業內部會計制度，能夠使企業各部門之間關系協調，彼此都處在一個非常良好的經營環境中。使企業的經營活動有序、協調地進行，從而提高了企業的經營效率。（4）完善的企業內部會計制度，能夠對企業會計信息的歸集、核算及匯總等進行規范化的管理與監督，其結果就是及時發現會計工作中出現的問題并予以糾正，最終真實、有效、及時地反映企業的生產經營成果。

二、現階段我國企業內部會計制度建設現狀分析

目前，我國的企業類型繁多，行業劃分詳細，所有制形式也是多種多樣。多數企業沒有完善的內部會計制度的約束，導致組織結構劃分不明確，經營者與投資者的職權不明確，企業各部門之間的職責不明確。

1.企業內部會計制度意識薄弱、認識不足

現階段，我國一些企業沒有對內部會計制度引起足夠的重視，特別是企業的管理層對內部會計制度意識薄弱，認識不足，有些存在誤解，甚至存在許多錯誤的認識，本著企業的利益至高無上的原則，過度重視企業的發展，而輕視企業的內部管理。企業管理層不重視內部會計制度建設的思想和觀念，必然對企業相關人員對此認知度產生直接的影響，也必然導致了有關人員在實施和執行內部會計制度時缺乏主動性和積極性。

2.企業內部會計制度不健全

當前，很多企業沒有完善內部會計制度，企業的管理工作處于無序混亂的狀態，有些個別企業甚至根本沒有建立內部會計制度，企業的會計核算管理工作簡單隨意，無章可循、無據可依。不考慮企業自身的特點和企業的實際情況，而是簡單地以國家頒布的會計法律法規或行業統一的會計制度甚至上級部門下發的文件直接作為會計制度使用，其結果導致企業會計信息失真、財務數據不真實、會計數據不準確等等不良情況發生。內部會計制度不健全，會計人員在日常的工作中有較強的隨意性，這也直接影響了企業會計信息的質量。

3.內部會計制度更新不及時

社會在發展，經濟在發展，國家頒布的會計法律法規也在不斷的調整和改進。以前依據國家會計法律法規建立的企業內部會計制度中的很多內容也隨著這些改變失去了原來的實際意義，變得不再實用更不具有可操作性。所以，企業要順應經濟形勢的發展，不斷地更新和完善內部會計制度，才能有效地發揮內部會計制度的作用，更好地為企業發展服務。但是當前很多企業忽視了這一點，沒有及時地對內部會計制度進行更新，影響了企業會計管理工作的順利進行。

4.會計人員素質不高

企業的會計工作需要高素質，懂業務的專業人才。一方面，有些企業，特別是民營企業，受傳統觀念的影響，在企業內從事會計工作的人員，大多是家人或是熟人，不掌握基礎的會計專業知識，沒有經過專門的系統的會計知識培訓，有的根本不具備會計上崗資格，對會計核算及管理工作無法做到最基本的規范處理，對于執行企業內部會計制度更是紙上談兵。另一方面，有些企業由于自身的原因，對會計人員要求不高，一些素質不高的會計人員缺乏對來自企業外部或內部的會計信息進行有效識別的能力，對企業內部會計制度進行學習也缺乏主動性，導致對企業內部會計制度的理解不透，專業素養又不夠，這些都給企業內部會計制度的貫徹執行和有效實施增添了很大的難度。

5.企業內部會計制度缺乏內部監督和外部監督

（1）內部監督不力有些企業由于管理層的不重視，沒有設置專門的內部審計機構或指定專人負責來監督檢查內部會計制度的執行情況，有些企業雖然建立了專門的內部監督機構或者指定了專人負責對內部會計制度的監督檢查工作，但由于人員素質不高，為利是圖，鉆制度的空子，做虛假賬目，又或者因為領導的授意或強行命令下，不顧法律法規的約束，私自設立賬外賬，弄虛作假，財務會計數據經不起推敲，這樣的賬目是沒有任何意義和作用的，長此以往，內部管理失控，企業會計質量失真，信用缺失，這就是內部會計監督不力造成的嚴重后果。（2）外部監管不力企業內部會計制度的有效實施，除了內部監督機制的制約，還需要外部力量的監督作用。企業會計業務進行監督的外部力量主要是政府部門和第三方中介機構。政府部門對所管轄的企業，一方面，沒有做到及時地督促企業建立和完善并有效地實施內部會計制度，另一方面，沒有及時有效地監督和檢查內部會計制度的執行情況。第三方中介機構主要是指會計師事務所以及注冊會計師。實際情況是受各種利益的驅使，一些注冊會計師不遵守國家的法律法規，違背職業道德，不守誠信，謀求私利，在給企業出具審計報告時數據造假，或出具與企業真實財務情況不符的審計報告，給企業管理層的決策帶來誤導。

三、進一步完善企業內部會計制度的有關建議

1.加強企業內部會計制度意識

企業要加強員工的內部會計制度意識，轉變原有的利益至上的觀念，首先，要提高企業負責人及管理層的重視程度，企業的主管部門要組織企業負責人學習、了解企業內部會計制度的相關內容以及對企業發展的現實意義，通過學習不斷增強企業負責人的內部會計制度意識。其次，要加強對會計從業人員的培訓教育，通過定期或不定期的組織培訓學習，了解企業內部會計制度的相關知識，宣傳內部會計制度的重要性，增強會計人員的內部會計制度意識，通過不斷的學習，營造一個良好的企業內部管理環境，保證企業內部會計制度的順利實行。

2.完善企業內部會計制度體系

國家頒布的會計法律法規及會計準則制度對所有企業具有普遍的適用性，但各個企業又有其自身的特點，不同的企業類型，經營管理的內容不相同，不可能照搬一套內部會計制度來指導企業的各方面工作，所以企業要嚴格按照國家會計法律法規的規定，根據企業的實際情況建立符合本企業生產管理要求的內部會計制度。只有這樣，才能最大程度地發揮內部會計制度的作用。

3.不斷更新企業內部會計制度

隨著市場經濟的不斷變化，企業自身也在不斷的發展變化中，這就要求企業要充分考慮到這一點，對內部會計制度做定期或不定期的檢測，分析其有效性和可操作性，在檢測的過程中，對于發現的問題及時采取有效的措施加以改進，保證內部會計制度執行起來實用、有效，充分發揮其在會計管理活動中監督和約束的作用。

4.加強會計人員隊伍建設

首先，在對企業會計人員的任用上，嚴格按照規范的程序進行考核和選拔，確保選拔和任用高素質的要才。其次，企業要加強對會計崗位人員的定期或不定期的培訓工作，通過學習提高會計人員道德和業務素質，對業務知識更加精通，提高其政策水平，掌握和領會國家的財稅政策和法律制度得心應手為企業更好的實行內部會計制度奠定基礎。

5.完善企業內部會計制度監督力度

（1）完善內部監督力度企業應建立專門的內部審計機構，不具備設置專門機構的也要指定專人負責對內部會計制度的監督檢查工作。獨立的內部審計機構在行使其職權時必須遵守國家法律法規的規定，遵守企業的各項規章制度，對在監督檢查中發現的問題及時提出，便于企業針對內部會計實行中存在的問題及時采取有效的改善措施，對企業內部會計制度的實施起到內部監督作用。（2）完善外部監督力度首先，對于政府部門來說，要全面了解管轄區內的所有企業，要定期到轄區企業走訪，督促企業建立和完善內部會計制度，對企業執行內部會計制度的情況不斷的跟蹤并定期檢查。其次，作為第三方中介機構的會計師事務所以及注冊會計師，建議審計署加強對其執業方面的監管力度。對于不守誠信、違背職業道德、為謀取私利不惜出具虛假審計報告的注冊會計師進行嚴懲，嚴重違規的會計師事務所建議取消其執業資格，只有這樣才能提高各會計師事務所以及注冊會計師的職業道德水平，確保外部監督起到作用。總之，企業完善內部會計制度勢在必行，企業要從自身的實際情況出發，建立一套適合本企業的內部會計制度，促進企業健康有序的發展。

參考文獻

企業內部會計制度的建設范文第5篇

關鍵詞：煤炭企業；內部會計控制；完善

一、煤炭企業內部會計控制存在的問題

(一)控制理念不到位，人治思維嚴重

在我國煤炭企業大多屬于國家控制，而且煤炭企業跟經濟的發展密切相關，是我國重要的經濟產業。煤炭企業中國有控股的性質，導致煤炭企業的崗位監督和制約難以真正意義上的實現。煤炭企業缺乏良好的內部控制環境，容易受到人為的控制，導致會計制度難以有效的執行。此外，煤炭企業對會計工作的認識性不足，缺乏風險管理意識，導致企業的內部會計控制難以實現。

(二)會計人員的素質不高，會計失真情況嚴重

煤炭企業屬于國有性質的企業，企業員工的危機意識不足，很多會計工作人員對于會計知識和會計政策不認真的學習，尤其是一些資歷偏老的員工，不接受新的知識，不能掌握新的會計技能，這些都會導致會計工作沿用傳統的核算方法，導致核算出現差異，出現信息失真的情況。

(三)內部監督不力，違法違紀現象時有發生

由于煤炭企業自身缺乏風險意識，導致煤炭企業對于違法和違紀的行為缺乏應有的敏感性，雖然部分企業也存有相應的稽查部門和紀檢部門，但是由于部門人員不愿意得罪其他人員，導致工作積極性偏低且流于形式。可以看出煤炭企業內部監督力度不足，導致許多制度被領導的意志所取代，例如，部分企業為了套取帳外資金，會開出虛假票據和故意設立科目等，違法違紀現象時有發生。

二、煤炭企業內部會計控制的完善

(一)加強煤炭企業內部會計制度的建設和執行，營造良好的內部控制環境

煤炭企業內部會計控制的完善，需要企業管理者明確內部控制的重要意義，在管理者和企業員工的共同參與下，實現了內部會計制度的建設和執行，為企業內部會計控制營造良好的環境。加強內部會計控制，領導者必須積極的在企業內部開展內部會計控制，并加強對內部會計制度執行情況的監督，對沒有嚴格按照內部會計制度操作的員工進行懲罰。企業員工也必須對內部會計控制有著足夠的重視，遵循內部會計制度，通過嚴格的執行，來推動內部會計制度的不斷完善和發展。完善的內部會計制度，企業需要對資產管理、會計核算、會計監督、現金管理、采購和存貨管理等會計內容進行制度的建設，同時對會計制度的執行情況進行考核，通過企業內部進行內部會計制度的宣傳和講解，企業員工可以更好的理解內部會計制度的原則和操作流程，并積極地參與到內部會計制度宣傳中去，以身作則、嚴格按照會計制度進行日常工作，保證會計信息的真實性。

(二)提升員工的綜合素質，創建優質的會計隊伍

企業內部會計制度的開展，歸根到底就是企業內部會計人員嚴格按照會計制度和操作規范開展日常工作，除去主觀方面原因導致會計信息失真之外，還會由于會計人員自身業務水平的影響，導致會計信息的失真。例如，會計工作人員因為疏忽大意導致會計相關信息的處理錯誤，會計人員因為自身業務水平較差，無法及時的發現會計信息中的錯誤內容，這都會導致會計信息的失真。因此，加強會計人員的隊伍建設，提升會計人員的業務水平很有必要。首先，會計人員入職和在職培訓，通過對會計知識的培訓和學習，在加強內部人員的交流之時，提升會計人員的會計知識。其次，聘請擁有豐富會計工作經驗的人員進行會計政策和會計準則的講解。最后，加強會計工做人員的職業道德教育，提升會計工作人員的個人素質。

(三)加強企業內部監督，完善內部審計工作

為了完善煤炭企業的內部會計控制，必須做好對會計崗位的內部監督，根據企業的日常業務和工作流程，對企業的崗位進行明確的職責劃分，保證崗位之間存在一定的制約性，以此來加強對會計工作的監督和控制。完善內部監督，煤炭企業需要對會計憑證、會計核算、資產管理等方面進行工作監督，實現內部的控制。企業重要的資金和業務往來，財務人員做好跟進和監督，確保沒有較大的收支問題。此外，煤炭企業做好會計工作的內部審計，實現對會計工作的事前和事中控制，保證會計信息的真實性。

三、結束語

綜上所述，內部會計制度是企業進行內部會計管理，避免出現會計信息失真的重要手段。當前煤炭企業由于自身的國有性質，在會計內部控制上存在一些問題，例如，人治思想嚴重、會計人員素質不高、內部監督不力等情況。針對這些問題，筆者提出了加強煤炭企業內部會計制度的建設和執行、提升員工的綜合素質、加強企業的內部監督等對策，以此來構建和完善企業的內部會計控制，保證企業的財產和資金安全。

財參考文獻：

[1]陳艷芹.煤炭企業內部會計控制的完善探討[J].現代經濟信息，2012(22)：96.

[2]王黎明.淺析煤炭企業內部會計控制建設[J].商業經濟，2012(22)：38-39.

[3]岳改玲.現代企業制度下如何加強煤炭企業內部會計控制[J].財經界：學術，2010(23)：320-320.

[4]付緒珍.淺析完善煤炭企業內部會計控制[J].能源技術與管理，2007(2)：111-112.