內控制度建設
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內控制度建設范文第1篇
【關鍵詞】企業； 內控制度；建設
內部控制是指單位為了提高經營管理效率，保證信息質量真實可靠，保護資產安全完整，促進法律法規有效遵循和發展戰略得以實現等而由單位管理層及其員工共同實施的一個責權明確、制衡有力、動態改進的管理過程。它是單位內部的管理控制系統，涵蓋單位內部的各項經濟業務，加強內部管理是提高企業經營效率的關鍵。
一、內控制度建設應遵循的原則
（一）合法合規原則
市場經濟是法制經濟，企業必須遵循國家有關法律法規的規定，結合企業自身實際，務實合法、積極靈活地制定本企業的內控制度。
（二）相互牽制原則
在設置崗位時必須考慮到授權崗位和執行崗位的分離、執行崗位和審核崗位的分離、保管崗位和記賬崗位的分離等，通過不相容職責的劃分，使各部門和人員之間相互審查、核對和制衡，避免一個人控制一項交易的各個環節，以防止員工的舞弊行為。
（三）成本效益原則
企業要合理地測算出控制成本和企業利潤的關系，在充分發揮內控作用的同時，最大程度地降低成本，即效果最大化，成本最小化。這就要求內控在全面的基礎上，有重點地進行控制，同時要提高人員的業務素質，做到高效率運作，低成本支出，使企業在各個方面都能良性發展，獲取最大的經濟效益。
（四）協調配合原則
在內部控制中相互牽制是基礎，協調配合是升華，協調配合原則要求各部門之間、人員之間相互配合、協調同步、緊密銜接，避免只管相互牽制而不顧辦事效率的做法，導致不必要的扯皮和脫節現象。為此，必須做到既相互牽制，又相互協調，保證經營管理活動連續、有效地進行。
（五）整體結構原則
各個控制點設立要齊全，在企業管理模式的控制之下，點點相連、環環相扣、不能脫節。同時建立必要的風險評估、信息溝通和監督機制，隨時適應新情況，適時調整不適合的控制點，以保證整個內控體系的控制點連成一片，使各部門具體控制的分目標與企業整體控制的總目標相一致。
二、企業內控制度建設的具體內容
（一）組織機構內控制度
單位的經濟活動通常可以劃分為五個步驟，即授權、簽發、核準、執行和記錄。為了便于內控作用的發揮，橫向控制上，要求來自彼此獨立的兩個部門或人員協調運作、相互監督、相互制約、相互證明；縱向控制上，需經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環節，以使下級受上級監督，上級受下級牽制。
（二）貨幣資金內控制度
企業的貨幣資金要按現金管理辦法，建立貨幣資金管理控制制度，包括現金定額制度、現金管理牽制制度、大額現金支付管理制度、現金支付審核制度。建立主管領導定期查庫制度、銀行對賬制度，并明確貨幣資金收支的審批權限。
（三） 財務預算管理制度
一是嚴格預算的編制與審查，使企業財務預算更具科學性；二是嚴格預算的執行，這是財務預算的重要環節；三是做好財務預算的調整，這是保證財務預算執行的重要措施；四是財務部門、審計部門要定期加強財務預算的檢查與監督。
（四）成本費用內控制度
一是對企業內部費用制定相應的定額，加強費用定額的管理；二是對費用支付實行嚴格的預算管理，并按預算撥付各項費用支出；三是建立費用支付的審批程序和審批權限，對費用支出要按審批權限和程序，由審批人審批并按審批程序辦理支出。
（五）對外投資內控制度
一是實施對外投資項目，必須經單位負責人批準，由被授權的單位或部門負責具體實施；二是單位應當加強對投資收益的管理和控制，嚴禁設置賬外賬，并定期和不定期地與被投資單位核對有關投資賬目，保證對外投資的安全、完整；三是投資資產如由本單位自行保管，必須執行嚴格的聯合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制。
（六）債權債務內控制度
一是建立各項應收款內部控制制度，嚴格控制對外發生應收款。建立應收款管理新機制，即實行銷售人員風險抵押金制、以回收款為主的銷售激勵機制以及應收款損失賠償制度；二是建立應付款內部控制制度，發生應付款要講效益，要有投資回報，同時建立逐級審批制。
（七）財產物資內控制度
一是要建立對外采購審批和審核的程序，會計人員在采購結算之前，要對采購合同及原始憑證進行認真審查核對；二是建立財產物資保管責任制；三是定期或不定期抓好財產清查，保證財產物資賬實相符。
（八）電子信息管理制度
一是實現內部控制手段的電子信息化，盡可能減少和消除人為操縱的因素，變人工管理、人工控制為計算機、網絡管理和控制；二是對電子信息系統的控制，既要加強對系統開發、維護人員的控制，還要加強對數據和文字輸入、輸出、保存等有關人員的控制，保障電子信息系統及網絡的安全。
（九）風險防范制度
企業在經營中不可避免會遇到各種各樣的風險，客觀上要求企業樹立風險意識，針對各種風險控制點，建立風險管理系統。如，為防范合同風險，單位應建立合同起草、審批、簽訂、履約監督與違約應對控制措施，以及設置風險預警、識別、評估、分析和風險報告等措施，全面防范、規避和控制企業所面對的籌資、投資、信用、合同等風險。
（十）責任追究制度
企業應根據各崗位業務性質和人員要求，相應地賦予作業任務和職責權限，明確紀律規則和檢查標準，使職、責，權、利相統一，做到控制不漏項，事事有人管，人人都管事，管事憑效果，管人憑考核，以此定獎罰，以增強每個人的事業心和責任感，提高工作質量和效率。
三、監督機制是提高內控效果的保障
（一）重視企業文化
企業的內部控制是由人來執行的，有了嚴密的企業內部控制制度而無相應素質和品行的人去執行，內部控制制度就是一紙空文。企業員工的職業道德文化素質是企業內部控制制度實施的重要因素。因此，應經常進行員工誠信和職業道德教育，加強企業文化建設，員工有共同的意愿、共同的行為規范、共同的奮斗目標，企業的內部控制制度才能更好地貫徹執行。
（二）加強審計監督
內部審計是企業內部控制系統中一個特殊的構成要素，是對內部控制的再控制。由于它對企業的管理風格、會計核算、控制程序等方面均熟悉，可以滲透到企業的各方面，使其對企業內部監督的有效性成為可能。但因內部審計屬于企業內部機構，獨立性相對較弱，為了全面保證內控制度的有效執行，還必須借助外部的監督力量，如請會計師事務所等中介機構進行審查，逐漸形成一套內部審計與外部審計、常規審計與專項審計、靜態審計與動態審計相結合的適應企業自身發展的監督體系，提升企業會計信息質量和經濟運營效率。
（三）做好內控評價
企業的內控評價機構首先要具有獨立性和權威性。這樣才能保證在執行評價事務時不受干擾，保證評價結果的客觀、公正、公開、公平。對內部控制制度進行評價，重點是測定內部控制各個組成部分是否按規定的控制步驟、方法運行，各控制環節運行與其內容是否相符，特別要對差錯、浪費、損失、非授權使用或等敏感問題進行評價，找出失控原因，提出改進方法和補救措施，進一步完善內控機制，使企業的發展能夠在不斷改進中日臻完善。
【參考文獻】
［1］ 財政部.內部會計控制基本規范.
內控制度建設范文第2篇
內部控制是一種自我規范的行為，為實現既定經營目標，對內部各職能部門及工作人員從事的業務活動進行自我規范、約束、評價和控制的一系列制度、程序和方法，是對風險進行事前防范、事中控制、事后監督及糾正的動態過程和機制。為實現經營目標和防范風險，應建立良好的內控環境，即管理層高度重視內控建設，并努力創造符合實際與時俱進的內控氛圍，不失時機地建立有利于控制風險的機制和組織架構，設置約束操作風險和經營風險的指標體系。近幾年隨著商業壽險公司經營模式的確立，內部控制建設明顯加強，對防范經營風險、預防案件發生、依法合規經營起了很大的作用。但在具體實踐中，由于一些商業壽險公司未能將內控制度建設作為經營管理的基礎性工作和重要手段加以重視，導致內部控制制度中存在一些薄弱環節，使公司的經營管理水平受到制約。
一、目前內控制度建設存在的問題
（一）內控環境不理想
主要表現為：一是對內部控制建設的認識模糊，事前防范意識不強。一些管理者把內部控制建設理解為各種規章制度的制定和匯總，認為做了整章建制工作就等于建立了內控機制，而沒有把內部控制建設作為內部管理的基礎性工作加以重視，把管理與內部控制建設混淆，有的甚至把內部控制建設與發展和效益對立起來。
二是職責不清。對權力缺乏有效的監督約束，事中控制不力，使內部控制流于形式。從目前情況看，盡管許多商業壽險公司制定的規章制度和辦法不少，但仍存在職責不清，特別是有些商業公司的各層次管理人員仍存在游離于內部控制之外的現象，形成較大的風險隱患。由于機制的原因，目前很少有人對權力范圍內的業務行為造成的風險承擔責任。事實證明，一些商業壽險公司目前存在的一些重大違規違紀甚至違法行為，多數是因為缺乏對領導的監督制約措施，以及管理人員違規越權造成的。
三是事后監督形式單一，無權威性，缺乏必要的連帶責任追究制度。目前，一些商業壽險公司的監督檢查主要是依靠自查和各類工作的常規檢查；檢查方法仍基本停留在傳統的印章、單證、會計憑證和賬簿的檢查上，未能做到適時地根據綜合業務處理及其延伸的推廣應用而相應改進檢查方法；在檢查方式上，現場檢查與非現場檢查也相互脫節；加之長期的自查，礙于情面和“家丑不可外揚”思想的束縛，監督沒有權威性，致使許多風險控制點成為“盲區”，得不到及時的發現和糾正。即便是上級公司的檢查，由于沒有嚴格的違規處罰措施以及連帶責任追究制度，因此最基本的通報也是“隔靴搔癢”，不能切準要害；查出的問題采取大事化小、小事化了，使檢查流于形式，起不到監督和威懾的作用，留下風險隱患。
四是內控優先的原則說起來重要，忙起來次要。風險評估體系不夠完善。傳統業務沒有制訂計量識別的標準；再控制機制薄弱，新型業務開辦的同時沒有及時建立起風險控制制度，內部制約出現斷層，往往是等到出現了問題才去尋求控制措施，已得不償失。
（二）制度落實打折扣
內控制度在執行和落實過程中大打折扣的現象依然存在，具體表現為：一是重制度、輕落實，造成有章不循，違章操作。常言道：沒有規矩，不成方圓。但有了規矩，不去落實，即使內控制度制定得再嚴密，那也只能是紙上談兵，制度本身的約束力和威懾力都會大打折扣。從近年來陸續查處的保險違規違法案件中反映出，不少“出事”公司，不是沒有制定詳細具體的規章制度，而是沒有去認真執行和落實，讓別有用心的人鉆了空子、捅了漏子。究其原因，主要是來自上傳下達中各級管理者對制度理解的扭曲和打折扣，以及執行者的責任心、自覺性和落實力度不夠。
二是重效益、輕制度，無意之中造成內控“盲區”。實現利潤的最大化是商業壽險公司的根本目標，也是其追求的最終結果；但利潤的最大化離不開內部控制作保證，二者互為條件，相輔相成。然而，在實際操作中仍存在一些矛盾，如人力資源和崗位的合理配置，業務環節的流程和人力組合，操作環節和事后監督檢查的科技投入等等，但由于強調高效益、減員增效緊縮人員，以及相互制約手段的滯后等因素，必然產生在內控制度落實上的實際困難，從而為有效防范差錯事故等管理風險留下了隱患。
三是重開拓、輕管理。開拓與管理，從理論上各級領導都認識到必須兩手抓，兩手都要硬，堅持內控優先。但是，在實際操作中，往往是開拓在先，內控列后。例如：為了搶占保險市場，新興業務先辦起來再說，管理制度不能及時配套跟上，制度滯后造成管理上的真空。
（三）對員工的內控制度教育相對薄弱
近年來，雖然采取各種措施不斷強化、完善內控管理，但同時，差錯事故、違規違紀案件仍然頻頻發生。反思深究，內控環境不理想、制度落實不力是其主要原因；而另一個重要原因就在于對員工思想政治工作、職業道德、法律法規等方面的教育培訓相對薄弱，使相當一部分員工對內控制度的遵守和執行表現出“無所謂”的思想。此外，公司綜合處理業務系統和其他新系統投入使用以及陸續升級，規章制度未能及時隨之更新，仍沿襲過時的內控制度。并且各種新問題、新情況的接踵而至，業務輔導和業務培訓脫節，業務文件、制度及辦法傳遞相對遲緩，使部分營業網點的管理和經辦人員產生抱怨情緒和逆反心理，表現出工作不扎實、不細致，從而影響了工作質量，影響了內控效率，導致客戶投訴現象時有發生。還有些公司片面追求經營業績，只注重在發展業務上下功夫，而忽視對制度執行的監督檢查，有麻痹、依賴思想，內控意識較淡化，將內控職責轉嫁給上級，在“出現問題一解決問題一再出現問題—再解決問題”循環過程中被動管理，使挪用資金、賬外設賬、貪污、出納長短款、賬務處理差錯、結算事故，甚至違規辦理業務、截留保險費等違規違章違法現象屢有發生。
二、加強內控制度建設的對策
（一）充分認識內部控制的重要性
有效的內部控制制度是促使企業實現穩健經營、防范經營風險的必要條件，加強和健全企業的內控機制，已成為壽險行業的共識。目前，世界上許多發達國家的商業壽險公司都已建立了比較科學規范的內控體系，國際保險機構的內部控制工作已成為加強內部管理的一個重要手段得到迅速發展。在市場經濟條件下的今天，商業壽險公司終將成為法律上真正意義的獨立法人，業務上的自主經營，資金需求過程中的自求平衡，經營管理中的自擔風險，經營成果上的自負盈虧等企業特征將在公司經營過程中充分體現。市場經濟條件下，客觀經濟規律所引發的競爭、風險、盈利——三大企業特征將驅使商業壽險公司在內部管理、防范經營風險、提高自我保護、自我約束和競爭能力上下功夫。因此，作為經營管理中重要手段的內部控制，將顯得越來越重要。
（二）明確內部控制與經營管理的關系
經營管理涵蓋了比內部控制更為廣泛的內容，是經營活動的全部。內部控制貫穿于商業壽險公司整個業務、資金流動的全過程，又與經營管理融為一體，是經營管理活動的一種極其重要的手段或方式。二者既有區別又有聯系，主要區別有兩個方面：一是內部控制是組織決策層對管理對象通過各種方法、手段，為達到其管理目標，實現其預期效果的制度或過程，是相對獨立的。二是內部控制提供合理的保證，為管理目標的實現“保駕護航”，應與時俱進，有前瞻性。目的是防止經營活動中“亡羊補牢”，并不存在于管理活動的各個部分，許多管理方面的具體決策和一般性活動都無法取代內部控制，為此，應加強內部控制建設和管理。不僅把內部控制作為一種自律行為始終規范業務行為，更重要的是要充分利用這種科學機制，發揮整體功能，在業務運作過程中環環相扣，不斷體現監督制約的動態控制，始終強調“程序至上、內控優先”的內控工作原則，并把內部控制作為經營管理不可或缺的一部分，常抓不懈，落到實處，防范經營風險，保障壽險公司業務安全穩健運行，從而為確保業務持續、健康以及實現自身的良性發展提供根本保證。
（三）內控工作要與時俱進
內部控制是實現規范化管理、防范經營風險，在競爭中立于不敗之地、在經營過程中實現自我約束、自我調節和提高經營管理水平的重要手段，是不可或缺的重要內容。它既是日常經營管理活動的一項不可缺少的內容，也是一項長期的系統工程，內部和外部的環境是在不斷變化的，各項業務也在不斷地創新和發展，因此，內部控制體系也需要不斷優化、逐漸適應的過程。隨著新業務的不斷推出，現有的內控機制會被突破，過去行之有效的方法，現在不一定適用。所以，內控機制既要有宏觀上的戰略體系，又要有微觀上的不斷修正，以形成完善——提高——再完善——再提高的良性循環過程。目前更應充分重視在深化體制改革、加快業務發展的同時，主動規避由于改革和發展不能一蹴而就而可能形成的內部控制滯后的風險，及其對持續發展的負面影響。堅持業務開拓、內控先行的原則。凡是各專業部門新開辦的新興業務操作規程、制度和辦法均要通過內部控制部門審查會簽后方可印發執行，以確保新業務安全、有序、穩步發展。特別是綜合業務系統的應用與電子化水平的不斷提高，業務管理部門要及時加強對內控管理環節的摸索和探討，從制度上保證消除隱患死角和風險盲區，確保業務和制度的更新同步進行。
（四）強化對權力的約束
在內部控制和風險防范重要性日益突出的形勢下，商業壽險公司內部組織結構的控制建設，不僅要體現精簡高效的要求，關鍵是要把決策、執行、監督三權相互制衡的原則落到實處。在內部控制組織結構的設置上，應有效發揮法人治理結構逐步完善過程中新的組織體制對經營管理成效以及對各級管理人員行為進行高效監督的作用，形成集中管理、各司其職、各負其責、互相制衡的組織結構和權力結構，為不斷提高經營效益和防范風險提供堅強的組織保證。
（五）以人為本，全面提高全員的綜合素質
商業壽險公司是對人的能力依賴性極強的行業，它的發展壯大主要依賴于有較高壽險業務素質的全體員工。因此，在內部控制的諸多因素中，人是最具有決定性的因素。一個公司經營管理水平的高低，正是其全員綜合素質的反映。因此，全面提高全員的綜合素質乃是當務之急。通過科學縝密的管理，為內部控制管理人才的健康成長和忠誠服務創造良好的條件，是實現可持續發展和防范化解風險的牢固基礎。加強各級班子、職能部門、黨團組織、職代會及群眾性的民主監督作用應形成制度。建立和完善激勵機制，最大限度地調動團隊的工作熱情和創造性干勁是不可松懈的內功。所以，內部控制建設必須以人為本，把提高全員的綜合素質作為一項長期的任務來抓。
（六）建立健全內部監督體系
1.真正實現內部控制系統運轉有效，必須建立健全內部監督體系。依照法律法規和國內外同行業的先進經驗建立健全內部控制制度和優化依法合法穩健經營的運行秩序，建立和強化統一的內部控制監管模式，不斷完善內部控制權威體系，對各級經營實行垂直領導，統一管理，在職權范圍內對其業務進行連續的、系統的全面監管。
內控制度建設范文第3篇
【關鍵詞】存貨 內控制度 內控建設
內部控制已經成為現代企業的一種管理手段,貫穿于企業管理活動的決策、執行和監督全過程,覆蓋企業及其所屬單位的各項業務和事項,合理保證單位經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整,提高經營效率和效果,促進單位實現發展戰略方面起著不可替代的作用。存貨是資產的重要組成部分,是企業在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a品或商品、處在生產過程中的在產品和在生產過程或提供勞務過程中供耗用的材料和物料等,主要包括庫存商品、產成品、半成品、在產品、原材料、燃料、委托加工材料、包裝物、低值易耗品等。由于存貨屬于流動資產,在流動資產中所占比重最大、品種多、受市場因素和生產經營計劃影響較大,而且流動性強,經常處于不斷銷售、耗用、購買和重置中。它是生產經營過程中不可缺少的資產,也是保證生產經營活動順利進行的必要條件。它在正常銷售情況下能轉變成貨幣資產和其他資產,給企業帶來利潤,但如長期積壓將降低其價值,給企業帶來損失。所以加強存貨的內部控制建設顯得特別重要,它是科學高效管理存貨的重要手段。實踐證明,加強存貨控制和管理,會使瀕臨絕境的企業有起死回生的可能,反之,則會使充滿活力的企業逐步陷入困境。為了保證存貨在生產經營活動中的正常需要,降低其相關成本,就必須加強存貨內部控制制度的建設,才能對存貨實施有效的控制,應著重做好以下幾個方面的工作:
第一、 加強完善有關存貨的內部控制建設
首先,制訂企業存貨的內部控制制度,應遵循內部控制制度的設計原則,即全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則。其次,制訂企業存貨的內部控制制度,應符合企業發展的戰略目標和經營目標。再次,制訂企業存貨的內部控制制度,應考慮內部控制制度的構成五要素,即內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。內部環境是實施內部控制的基礎,它包括單位的治理結構、內部機構設置及權責分配、內部審計機制、人力資源政策、單位文化。為塑造良好的內部環境董事會和單位負責人起著關鍵作用。風險評估是實施內部控制的重要環節,目的是合理確定風險應對策略,它包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。如:存貨采購時就要正確評估市場風險和內部生產等風險,以免造成存貨較大的減值?？刂苹顒邮菃挝还芾韺语L險評估結果,采用相應的控制措施,將風險控制在可承受度之內,是實施內部控制的具體措施,是內控的重點。如:存貨的財產保護控制措施,它要求財產記錄與實物相符,定期盤點核對賬實,嚴禁無關人員接觸存貨。信息與溝通是實施內部控制的重要條件,是單位及時、準確收集、傳遞與內部控制相關的信息,確保與外部之間進行了有效溝通。內部監督是單位對內部控制建立與實施情況進行監督檢查,評價內部控制的有效性,對于發現的內部控制缺陷,及時加以改進,是實施內部控制的重要保證。
所以,存貨內控制度的建設應根據企業具體的戰略經營目標和企業的實際情況來設計存貨內控制度,并考慮相關的法律、法規和各項規章制度以及內控制度構成五要素可能帶來的影響,制定一整套貫穿于企業生產經營各層面、各環節的存貨內部控制制度體系。
第二、 加強對存貨業務實物流的控制
企業存貨的內控制度建設重點在實際業務流程各環節的控制是否到位,為了加強控制,針對存貨具有實物流和價值流的特殊性,分別對其進行控制。存貨的實物流環節主要包括:存貨預算、崗位分工控制、存貨的采購、驗收與入庫、倉儲與保管、領用與處置等環節。
1、實行存貨預算管理,加強存貨計劃控制。預算必須報最高管理層審核批準后實施,任何人未經授權不得擅自批準。具體要求是:
(1)存貨品種的預算控制。采購預算部門應根據客戶的銷售訂單、生產對存貨需求的預測和倉庫儲備等情況,分析和制定存貨的品種和規格。
(2)存貨數量結構的預算控制。企業應根據生產經營活動的狀況,用最經濟的方法來確定不同存貨儲備量的高低。影響的因素主要有:生產經營用料的數量、量保證的均衡程度、存貨本身特點、運輸條件和存儲能力,來決定存貨的數量和結構。一般,貨源充足,供貨均勻,生產一直處于比較穩定的狀態,那么儲備定額就可以低些;存貨本身貴重的、不易儲存的、體積較大的存貨,儲備額就應相對低些;供需雙方距離越近,交通越方便,運貨限額越低,儲備定額就可以越低;被儲存存貨的不同品種,根據其相關性判斷在出現短缺的情況下,是否可相互替代。若不能則應考慮該種存貨的充足儲備量問題,以免造成停產。
(3)存貨采購批量的預算控制。正確確定好經濟訂貨批量和存貨資金的占用額,通常采用公式來計算經濟批量和各種存貨平均日周轉額、周轉天數,使訂貨費用與存儲費用兩者之和為最低,存貨資金占用最少。
(4)存貨投入量的預算控制。投入量應考慮企業生產經營的情況、生產過程中的用料控制標準、存貨保管的要求,可以采用分批、限量或一次性投入的方法。
2、建立存貨業務的崗位責任制,確保存貨業務的不相容崗位相互分離的控制制度。主要包括:存貨的請購與審批、審批與執行;存貨的采購、驗收與付款;存貨處置的申請與審批、審批與執行;存貨的保管與相關會計記錄,以及不得由同一部門或個人辦理存貨的全過程業務。實行存貨業務授權批準控制制度,制度中明確規定審批人對存貨業務授權批準方式、程序和相關控制措施,規定審批人的權限和責任,不得越權審批;明確規定經辦人員的職責范圍和工作要求,對于審批人超越權限的業務,經辦人有權拒絕辦理,并向上級報告;并嚴禁未經授權的機構人員辦理存貨業務。
3、加強存貨取得、驗收與入庫環節的控制。企業應對采購方式的確定、供貨單位的選擇、驗收及入庫的程序等做出明確規定,確保采購與驗收入庫過程公開、公正、公平。
(1)建立采購申請制度。明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序,一般由采購部門負責,報管理層審批批準,憑請購單進行采購。
(2)加強采購業務的預算管理。對于超預算和預算外采購項目,由具有請購權的部門在對需求部門提出的申請進行審核后辦理請購手續。
(3)存貨采購的控制。首先確定采購方式,企業根據物品或勞務的性質以及供應情況等確定是采用定單采購還是合同訂貨或直接采購。然后選擇供貨單位,采取由相關部門共同對各供貨單位的信譽和財務狀況、供貨條件、商品的價格和質量、運輸能力及售后服務等進行比較,按規定的授權批準程序來確定供貨單位,采取相應的采購方式進行采購。
(4)存貨驗收的控制。建立健全驗收制度,倉庫保管員應根據制度按合同或訂貨單的要求驗收所購物品的品種、規格、數量、質量等相關內容,尤其是貨物的質量是否達標。嚴格驗收并出具驗收單據或驗收報告。實行驗收與入庫責任追究制度,驗收過程發現不符合要求的,及時報告有關部門和領導,查明原因,及時進行相應處理。對于接受投資者投入或抵頂債務等原因入庫的存貨應有有關部門和人員的審核批準,其實有價值與質量狀況應經過評估或符合雙方協議。驗收過程符合要求的予以入庫,填制多聯入庫單據。
4、加強存貨倉儲與保管環節的控制。主要內容包括:
(1)根據銷售、生產、采購和資金籌措等計劃,在存貨數量結構的預算控制范圍內制定倉儲計劃,合理確定存貨的庫存數量和結構。
(2)加強存貨日常管理,嚴格專人保管,建立倉儲責任追究制度,以確保存貨的安全與完整。
倉庫保管人員必須嚴格按照倉儲規章制度進行作業,建立完整的臺賬和詳細的實物卡片,對存貨進出業務進行詳細的記錄,對存貨的安全與完整負責。在日常管理中,倉庫保管員對倉儲存貨負有科學管理的責任,一要在滿足生產經營需要的同時協調好物品的數量,為節約成本保持最低的必需限度。二要對庫存商品日結存量進行動態分析,以確保儲備量的安全,發現短缺品種應及時匯報以便采購補充。三要追求倉儲效益的最大化,充分利用倉庫空間達到最大的存儲量以降低成本。四要定期清倉,對呆滯和不合格品進行及時處理。
(3)建立存貨按ABC分類的管理制度。企業對存貨以其重要性、價值大小、耗用量多少和訂購難易程度等將庫存存貨劃分為ABC類分別進行管理;尤其對貴重物品、生產用關鍵備件、精密儀器、危險品等重要存貨采取特殊控制措施。
(4)建立健全存貨盤點制度。企業要定期或不定期的安排專人對各類存貨進行實地清查和盤點,以確保資產賬實相符,如發現盤盈、盤虧的,應查明原因,分清責任,編制盤點報告,報有關部門及時處理。
5、加強存貨的領用、發出與處置環節的控制。主要內容包括:
(1)建立健全存貨領用、發出與處置的審批制度。企業應由生產計劃部門制定材料消耗定額,根據生產需要填制材料領用單報主管生產領導審批。銷售產品發出存貨應由銷售部門根據銷售合同填寫發貨申請單報主管領導審簽。對外捐贈存貨、對外投資投出存貨,應當履行審批手續,簽訂相應的協議或合同。
(2)加強存貨領用、發出的內部控制。倉庫保管員要嚴把存貨出庫環節,認真審核領料單和發貨單,以保證存貨領用、發出無誤,手續齊全。存貨出庫時,倉庫保管員和領料人雙方要仔細檢查數量和質量,準確無誤后簽字或蓋章。材料發出后,保管人員要按計劃價格標明金額登記材料卡片,交材料記賬員記賬后隨發料匯總表定期送往財務部門。
(3)存貨領用、發出內部稽核的控制。存貨稽核員為保證存貨安全、記錄準確,做到賬實相符,應審核領料單或發出單,核對收發憑證和存貨臺賬,檢查收發記錄和結存余額。存貨稽核員應檢查存貨盤點表,核對各部門的數據是否相符,及時查找原因進行處理。
(4)建立存貨處置環節的控制制度,明確存貨處置的范圍、標準、程序、審批權限和責任。
6、加強存貨領用與發出的退回環節控制。無論是材料退回還是產品退回,先應填寫退貨申請單報生產質檢部門檢查退回原因,報主管領導審批,再交倉庫保管員及時入庫,填制退貨單,財務部門進行相關的賬務處理。
第三、 加強對存貨業務價值流的控制
存貨的價值流環節主要包括:存貨的采購付款、存貨領用的核算、存貨的成本會計控制和存貨的銷售收款等環節。
1、嚴格存貨采購付款的內部控制。財務部門在接到已審批的付款通知單時,要嚴格核對采購發票、驗收單、入庫單和采購合同等原始資料,檢查其真實性、完整性、合法性和一致性,對符合付款條件的采購業務及時辦理付款業務,做到貨款支付正確、合法、合規。同時,建立預付賬款和定金的授權審批制度。加強應付賬款和應付票據的管理,已到期的應付款項經批準后辦理結算與支付。建立退貨管理制度,發生采購退貨的,及時收回貨款。
2、加強存貨領用核算的內部控制。為了保證存貨領用業務記錄真實、無誤。要求倉庫保管員及時登記存貨臺賬;財會部門根據材料記賬員的發料匯總表按品種匯總分配,匯總領料單,分攤材料成本差異,正確計算材料成本。
3、建立存貨成本會計控制制度。財會部門根據本企業存貨的特點從采購―生產―銷售全過程實施成本控制。制定計劃、定額或標準成本,對各領料單位實行有效控制,財會部門通過成本核算查找實際與計劃成本的差異,及時分析原因,制定降低成本的措施和方法,以達到成本控制的目的。
4、存貨銷售收款內部控制。企業采購并生產存貨,目的是為了銷售,獲取利潤最大化,所以要嚴格存貨的銷售收款控制:①銷售收入及時入賬,不得賬外設賬,不得擅自坐支現金。銷售與收款職能應當分開,銷售人員應當避免接觸現金。②加強應收賬款的管理。建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度;按客戶設置應收賬款臺賬;及時足額收回款項,對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構,以確定是否確認為壞賬。發生的壞賬應查明原因,明確責任;對已注銷的壞賬進行備查登記,做到賬銷案存。收回已注銷的壞賬應及時入賬;定期與客戶核對往來款項,如有不符,應查明原因及時處理。③加強對應收票據的管理,其取得和貼現必須由保管票據以外的主管人員書面批準。
第四、充分利用先進技術,加強對存貨內部控制的監督檢查
為了使存貨內控制度能有效運行,企業應當建立并健全對存貨業務的監督檢查制度。由專人定期或不定期地檢查存貨業務的崗位和人員的設置、授權批準制度、收發和保管制度、處置制度等的執行情況。
內控制度建設范文第4篇
關鍵詞：內控制度；建設；原則；措施
內控制度是指企業為維護資產完整，保證會計信息正確和財務活動合規、合法，貫徹經營決策，實現經營目標，促進提高企業經濟效益，而在企業內部建立并實施的對各項經濟活動進行系統監督檢查和調整的制約機制。
一、當前企業內控制度建設中存在的問題
一是領導重視方面。任何一個企業的內控制度的執行必然受到法人治理結構、管理理念、組織制衡等多種因素的影響。內控環境是企業內部控制系統的核心，它決定著其他要素能否發揮和怎樣發揮作用，影響著控制目標的實現。有的企業對內控制度的重要性認識不足，單位負責人超越內控制度控制行使職權 ,使內控制度執行起來大打折扣,失去了應有的剛性和嚴肅性。
二是內控制度建設方面。有的企業建立了規章制度，但制度不全或沒有隨著業務發展和客觀環境的改變而及時進行修訂和補充，有些新業務已經開展，但相應的制度未建立；有些制度側重于法律約束，缺乏必要的程序控制，有些制度缺乏必要的獎罰措施和缺乏嚴格的檢查。有的企業所有權與經營權的高度統一，制約了內控制度的有效發揮。
三是在管理人員素質方面。有的企業內部行使控制職能的管理人員在技能上不能達到實施內控制度的基本要求，對內控制度的程序或措施經常誤解。管理人員對內控制度的意識偏差，會導致內控制度局部形同虛設，造成企業管理混亂。
四是缺乏內部審計機制。內部審計機制是企業內控制度的一個重要組成部分，但目前有的企業對建立內部監督不夠重視，內部監督體系殘缺不全、職能沒有充分發揮；有的企業沒有制度化的內部審計，嚴重影響了內控制度的有效性和執行力，損害了企業的利益。
二、企業內控制度建設的原則
“不相容”原則。企業在設計、建立內控制度時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的；其次要明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。企業必須建立授權審批體系，明確授權審批的范圍、授權審批的層次、授權審批的程序、授權審批的責任。企業對于重大業務和事項，應當實行集體審批或者聯簽制度。
控制“人的行為”原則。人是內控制度建立和執行過程中最關鍵的因素。既要制定完善符合企業價值理念和經營管理實際的內控制度、操作規程、工作標準和考評辦法，又要制定完善員工的崗位職責、工作程序、職業道德等行為規范。
還要建立決策、經辦分離制約制度和經辦分離制度，使決策人員與執行人員之間能夠相互監督、相互制約，防止權力過于集中。同時還要建立財產清查盤點制度，定期盤點和賬實核對，嚴格限制未經授權的人員對資產的直接接觸。
三、加強內控制度建設的措施
1.健全完善內控制度。對內控制度建設需要進行系統的思考。內控制度建設是企業的基礎管理工作之一，涉及各個部門和各層管理人員，應在宏觀層面要做好內控制度建設的規劃工作。內控制度要涵蓋企業管理的各方面。運行過程中發現漏洞要及時進行修改、補充、完善，不適應的制度要廢止，使內控制度覆蓋各個角落和環節，不留漏洞，形成一個相對獨立和完整的控制系統。此外，內控制度還要隨著新的業務和客觀環境變化而變化。
2.加強內控制度的宣傳教育工作。內控制度管理的價值在于可執行，執行者對制度內容的理解和認同是關系到制度執行與否、執行好壞的關鍵。因此，對內控制度的教育培訓工作就起到了一個信息增強的作用。在實際工作中，企業主管部門要及時有效宣貫內控制度。對內控制度的宣貫工作還要形成制度化、長期化和專業化，并宣貫到制度所涉及的各個部門和員工。
3嚴格執行內控制度。內控制度是企業管理的基礎，只有嚴格按照制度辦事，做到一視同仁，獎懲明確，考核到位，善始善終，才能使內控走向制度化、規范化的軌道。內控制度本身又是一種監督制度，不但要對企業經營進行監督控制，還需對內控部門本身實施再監督，只有這樣才能使內控真正發揮作用。要提高領導意識，切實提高單位負責人對建立和完善內控制度重要性的認識，建立良好的適應企業內部控制建設的控制環境。
4.提高內控人員素質。內控制度制定得再完善、再合理,如果沒有負責的、稱職的人來執行,其作用將大打折扣，甚至沒有作用或起反作用。要注重對內控制度執行人員的選用和培養。內控人員應該是企業中有較高管理能力的人員，熟悉法律法規和內部規章制度，這樣才能很好地監督執行規章制度，發現和解決問題。要全面提高內控人員的素質，就必須加強業務培訓，及時更新觀念，使內控人員具有較高的管理能力。
內控制度建設范文第5篇
關鍵詞：流程 內控制度 建設 實現
為什么要做內控？誰來牽頭做內控？誰是內控的建設單位？怎么做內控？這些都是現代企業管理者不得不面對的問題。在當下反腐倡廉的高壓態勢下，國有企業的內控制度建設怎樣才能有其獨特的視角？怎樣才能有其獨特的方式？這也是政府及其監管部門所著重考慮的方面。
一、內部控制的位置
所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護其資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段的總稱。
從定義上來講，內部控制的范圍很寬泛，是一個大內控的概念。然而內部控制的位置在哪里？是很值得管理者思索的問題。第一代企業可能比的是商業模式，第二代企業則比的是管理，而管理的重要環節是內部控制的設計與運行，不能做好這一環，企業就不能健康持續的運行。供電公司作為大型公用事業型企業，面臨著內外部壓力持續加大、經濟挫折、技術變革、客戶挑剔、電改重新啟動等諸多挑戰，原本靠“進銷差價”兩頭獨占的盈利模式將受到強力沖擊，供電公司管理層必須運用靈活的方式和手段來迎接挑戰，尋找利益最大化的突圍之路。要最大限度地根據公司經營戰略需求和目標，強化社會責任意識，盡量削減輿論壓力，并要提高服務質量，增加客戶滿意度，使成本合理化并為社會所接受。而在這個過程當中，內部控制的影子也是隨處可見，無所不在。
二、內部控制流程建設與實現
簡單形象地講，內部控制就是企業管理中所運用與執行的所有政策程序、文件、單據和表格。內部控制涵蓋了公司業務的全部流程，所以企業應該按照業務設計內部控制，而不是按照部門設計內部控制，應該把內部控制設計的起點和終點當做業務的起點和終點。由于這樣一來，內部控制會超出財務會計的核算范圍，所以內部控制設計時，應堅持系統守恒的觀點，避免局部看問題。同時，內部控制的設計必須兼顧效率和成本，既不能控制乏力，也不能過度控制。
制度建設總體來講就是解放管理者，解決個別判斷的麻煩。通常地講，授權與是制度建設和運營的兩條腿，依法授權和合法是保持平衡的關鍵。制度建設的有效途徑是流程化，所謂制度流程化，即將制度設計融合到流程中去。一般地，一個企業的制度流程建設要經過先僵化、后優化、再固化的過程，從而在一段時期內建立相對固化的標準流程。比如供應審核，每個控制點都應說明，審核人、審核時限、審核對象、審核的標準、用于審核的基礎數據來源等，審核后的軌跡都應做到標準化。但流程標準化也不是萬能的，也會形成一種利益常態。制度與流程是兩層皮，而好的制度能不斷適應公司經濟發展新常態的流程。流程再造并不容易，因為內控設計和流程再造是利益的梳理和再分配，是沖破企業內部的“藩籬”、“山頭”等等的枷鎖，所以實施困難。
那么，怎樣來進行控制流程建設？首先是摸清現狀。在流程的描述方面：第一，對公司主要業務進行梳理分類。第二，按照業務流程走向描述到具體崗位。第三，描述的內容包括什么，多維度信息的收集與整理。其次，是評價現狀。在流程管理中避免重復和無效勞動，應有的制約是否存在，比如不相容職務分離。風險點的分析與尋找、糾錯與整改。最后，是完善現狀。經濟發展的新常態，如經濟增速、發展方式、經濟結構、發展動力等的改變，勢必會導致內部控制建設的深刻變革。因此，內部控制建設要主動適應企業發展新常態，不斷修正現狀、完善現狀，甚至顛覆現狀。
在企業管理的實踐中，企業內控流程建設與實施中的關鍵方面：
（一）對企業外部環境進行深入了解
從某種程度上講，外部環境對企業的運營有著一定的影響，尤其是大型公用事業型企業，關注度更高、影響更大。為此，內部控制流程建設實施之前，要對企業的外部環境進行梳理和分析，這對內控流程建設和實現起到了一定的輔助作用，能夠對企業現階段和未來運行階段可能面臨的風險做出準確的評估和判斷。此外，在對企業外部環境有了充分了解的基礎上，還需要明確企業內控流程的建設目標，從而保障了內部控制的實施效果，提高內控管理效率。
（二）對現有內控制度進行充分評估
俗話說“無規矩，不成方圓。”站在企業管理的角度來理解，在企業的發展運營中，為了確保企業的生存和發展，就必須有一定程度的制度進行約束，制度的完善與否，決定了企業現階段以及未來階段的發展。因此，在內部控制流程建設和實施過程中，首先要對原有的內控制度進行研究和分析，對設計合理的條款加以完善就可以直接使用，而對漏洞較大的相關條款措施，要對其進行分析，找出可能存在的管理風險和漏洞，并對其加以改進，這樣既節約了內控流程建設的工作量，同時又能以這些存在漏洞的條款措施為線索，對其可能產生的風險做出評估。
（三）確定合理的風險點
能否合理確定風險點以及控制點，是企業內部控制流程建設與實施中的關鍵所在，對企業內部控制工作的實施效果有著直接的影響，如果在內控流程建設和實施過程中疏漏了重要風險點和控制點，不僅會對企業的內控效果造成影響，而且會使企業面臨較大風險。因而，充分考慮到業務活動對企業經營效率的影響和對企業戰略目標實現的促進作用，必須將風險點和控制點的合理確定納入到內控流程建設和實施中去。三、內部控制的風險與防范
在內部控制設計時就考慮風險與防范。諾貝爾經濟學獎獲得者、奧地利經濟學家哈耶克提出制度設計的關鍵在于假定，從“好人”的假設出發，必然設計出壞制度，導出壞結果；從“壞人”的假設出發，則能設計出好制度，得出好結果。所以，經濟學必須把人假設為“經濟人”，把人看作是追求利益的，甚至是自私的。他認為真正的問題不在于人類是否由自私的動機所左右，而在于要找到一套制度，使人們決定自己的動機，也盡可能地為滿足所有他人的需要而貢獻力量。
（一）樹立基于風險管理的內控理念
企業所有人員對風險框架理論的認同感，是決定企業內控成果的重要因素。內控制度不僅要依靠企業管理者的決策，而且與員工的支持是分不開的。因此，要樹立良好的內控理念。首先，針對企業的管理者，必須對基于風險管理的內控制度有充分的了解和認識，對企業運營中可能面臨的風險能夠做出準確分析，通過采取一些措施，建造良好的企業氛圍，在風險管理意識和企業文化建設之間進行有機融合，建立起相應的文化意識體系。在日常管理實踐中，引入一些實際案例，讓員工樹立主人翁意識，明白自己在企業管理中的重要性，并通過一些物質獎勵等手段，激發培養員工的風險意識和內部控制意識，核對企業的認同感，從而加快企業內部控制制度建設。
（二）內部控制的風險與防范的重要內容是防范舞弊
內部控制的風險與防范的一項重要內容是防范舞弊。所謂舞弊就是故意錯報或謊報經濟事項的不誠實行為，具有欺詐性和隱弊性，對企業或單位造成的危害巨大。識別舞弊需采取加強內部控制、完善法人治理結構等措施。簡單地講，識別舞弊還是差錯要從造成的后果來看，是無意后果還是惡意后果。防范舞弊一直是內部控制最基本的功能。事實上，內部控制的重要性受到外界的關注，尤其是各國政府及其監管部門的關注。通常情況下，舞弊產生的三因素是壓力（動機）、機會和借口（道德取向），阻斷三因素重合的機會是防范舞弊的最有效的方法和途徑。比如四眼原則、不相容職務分離、道德講堂、警示教育等等都是實踐中行之有效的手段。但是近年來窩案、串案現象的頻頻發生，即利益共同體導致制衡失效現象頻發，鑒于此，實行強制崗位輪換便成了解決和防范舞弊的有效途徑。
（三）內部控制的風險與防范的后續處理也應得到重視
風險與防范的后續處理即風險發生后的處置手段。筆者以為主要有三種，一是基礎數據的普查及系統庫多地重置建設，風險發生后可迅速鎖定損失價值，同時進行迅速恢復。二是以問題為導向的彌補性內控建設，采取措施，亡羊補牢。風險點、空白點、盲點、模糊地帶的補強與特殊控制。三是內部控制的度量、考核、責罰等措施。
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