建設項目審計制度

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建設項目審計制度范文第1篇

第二條本辦法所稱建設*目是指以國有投資或者融資為主的建設*目、技術改造*目。

建設、勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與建設*目直接有關的財務收支,應當接受審計機關的審計監(jiān)督。

第三條部門和單位內部審計機構及社會中介機構對建設*目的審計,不能替代國家審計機關的審計監(jiān)督

審計機關依法對社會中介機構的審計質量進行檢查。

第四條審計機關對建設*目預算(概算)執(zhí)行情況,*目竣工決算的真實、合法、效益情況進行審計監(jiān)督。

第五條審計機關依法對政府投資的重點建設*目,實施全過程審計監(jiān)督。

第六條市發(fā)改委、建設、財政、國土資源等行政主管部門,應當在各自職責范圍內,協同審計機關做好對建設*目審計監(jiān)督工作。

第七條建設單位在初步驗收后兩個月內向審計機關提請竣工決算審計，審計機關接到建設*目單位提請竣工決算審計的申請后，及時組織進行決算審計。

第八條建設*目預算(概算)執(zhí)行情況審計的主要內容:

(一)*目的設立、資金籌集、征地拆遷等前期工作的真實、合法情況;

(二)概算審批、執(zhí)行、調整的真實、合法情況;

(三)*目建設資金管理和使用的真實、合法情況;

(四)*目建設成本及其他財務收支的真實、合法情況;

(五)*目設備、材料采購及管理情況;

(六)稅費計繳情況;

(七)建設*目招標投標情況;

(八)*目經濟合同訂立和履行的真實、合法情況;

(九)建設單位內部控制制度的建立和落實情況。

第九條建設*目竣工決算審計的主要內容:

(一)建設*目資金的來源、管理與使用情況;

(二)工程價款結算與實際完成投資情況;

(三)交付使用資產情況;

(四)尾工工程的投資情況;

(五)年度會計報表、竣工決算報表情況;

(六)債權債務情況;

(七)建設成本情況;

(八)稅費計繳情況;

(九)結余資金的使用情況；

(十)對竣工*目投資效益的評審。

第十條未經審計機關審計的竣工決算*目,建設單位不得與施工單位辦理竣工結算手續(xù)。凡不嚴格執(zhí)行本規(guī)定,導致建設資金損失的,根據國家有關規(guī)定,對單位進行處理、處罰,并追究建設單位領導和有關人員的行政責任。

第十一條建設單位委托審計機關進行建設*目審計服務的，審計機關應主動搞好委托單位的服務事*，不得違規(guī)辦理。凡違規(guī)辦理的，按有關規(guī)定追究有關人員的責任。

第十二條審計機關依法進行審計監(jiān)督時,被審計單位和其他有關單位應當按照審計機關的要求和規(guī)定的期限,向審計機關提供與建設*目有關的情況和資料。對拒絕或拖延提供與審計事*有關資料,或拒絕、阻礙檢查的,由審計機關責令改正,可以通報批評,給予警告。拒不改正的,按照下列規(guī)定追究責任:(一)對被審計單位處以5萬元以下的罰款;(二)對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員,審計機關依法向監(jiān)督機關提出給予行政處分；(三)構成犯罪的移交司法機關，依法追究刑事責任。

第十三條審計機關開展建設*目審計,應當向有關部門通報審計事*;提出審計意見和建議;*目審計后要向市政府報告審計結果。審計機關按有關規(guī)定向社會公布重大建設*目的審計結果。

審計機關通報或者公布建設*目審計結果時,應當依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密。

第十四條審計機關依法作出的審計意見和審計決定,被審計單位應當依法執(zhí)行,并將執(zhí)行結果書面通知審計機關；對審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。

第十五條審計人員在審計監(jiān)督過程中、、的,依法給予行政處分；構成犯罪的,依法追究刑事責任。

建設項目審計制度范文第2篇

第二條本市行政區(qū)域范圍內（含園區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)）政府投資建設項目的審計，適用本辦法。

政府投資建設項目建設單位（包括項目法人）、政府投資項目工程建設中心以及勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、造價咨詢等單位與政府投資建設項目有關的財務收支及相關經濟活動，均應按照本辦法接受審計機關的審計監(jiān)督。

第三條本辦法所稱政府投資建設項目是指：

（一）以財政資金、政府設立的專項資金、政府統一借貸的資金、國債資金、政府專項補助資金等為主要資金來源的項目；

（二）政府在土地、市政配套、融資等方面依法給予優(yōu)惠政策的公益性項目（含政府廉租房、拆遷安置房等項目）；

（三）以本條第（一）項、第（二）項所列的籌資和建設方式以外的形式進行投資、建設，產權歸政府所有的重點基礎設施、土地圍墾和社會公共工程項目；

（四）國有及國有資本占控股地位或主導地位的企業(yè)、國家事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的建設項目；

（五）接受、使用社會捐贈，包括接受外國政府、組織、企業(yè)、公民捐贈并委托政府部門實施管理的公益性項目；

（六）法律、法規(guī)和政府規(guī)定的其他投資項目。

第四條三級河以下（含三級河）河道疏浚項目由鄉(xiāng)鎮(zhèn)負責實施，主管部門跟蹤管理，審計部門參與驗收監(jiān)督。20萬元以下零星項目由實施部門管理和組織審計，并接受審計局監(jiān)督。

第五條審計機關應當依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的職權和程序，對政府投資建設項目實施審計監(jiān)督。

第六條審計機關依法對政府投資建設項目的概（預）算執(zhí)行情況和項目竣工決算的真實、合法、效益情況進行審計監(jiān)督，依法對政府投資建設項目前期準備、建設施工、竣工交付的全過程進行跟蹤審計，依法對與政府投資建設項目有關的重要事項進行專項審計或調查。

政府投資建設項目涉及的發(fā)改、建設、財政、監(jiān)察、工商、稅務、國土、環(huán)保、市政府采購與招投標中心等行政主管部門應當依照各自職責，協助審計機關實施審計監(jiān)督。

第七條審計機關應根據法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和本級人民政府、上級審計機關的要求，確定審計重點，將擬審計的政府投資建設項目編入年度審計項目計劃，有計劃地開展審計工作。按照項目規(guī)模或資金來源確定審計方式。對500萬元以上或以爭取上級資金為主的項目實施竣工決算審計，對500萬元以下的項目可實施竣工結算審計。

第八條政府投資建設項目應當在相關合同中列明：必須經國家審計機關審計，以審計結果為價款辦理工程結算或竣工決算。

第九條建設單位在訂立相關工程合同時，應當約定按工程進度預付價款，但最高不得超過合同總價的75%，其余價款待審計結束后結算。

第十條政府投資建設項目的審計內容包括：

（一）建設項目建設程序、建設資金籌集、征地拆遷等前期工作的真實、合法和合規(guī)性；

（二）建設資金的撥付、管理和使用情況；

（三）建設項目概算審批、執(zhí)行及其調整的真實、合法性；

（四）建設項目招投標程序及其結果的合法、有效性；

（五）建設項目合同訂立、效力、履行、變更、轉讓和終止的真實、合法、有效性；

（六）建設項目工程設計變更、施工現場簽證是否合規(guī)、及時、完整、真實；

（七）有關內控制度的建立和落實情況的真實、合法性；

（八）相關勘察、設計、建設、監(jiān)理、施工、采購、供貨等單位履行職責情況的真實、合法、有效性；

（九）建設項目成本計算、價款結算、竣工交付情況的真實、合法性；

（十）與建設項目相關的各種稅費是否按規(guī)定及時準確計提和交納，減、免、緩繳的手續(xù)是否完備、合規(guī)；

（十一）未完成工程投資的真實、合法性；

（十二）建設項目的投資效益情況；

（十三）其他需要審計和調查的事項。

第十一條審計機關對政府投資建設項目的審計，除特殊情況外，一般在實施審計三日前，向被審計單位送達審計知書。被審計單位應配合審計機關工作，并提供必要的工作條件。

第十二條審計機關根據工作需要，可以按照有關規(guī)定采取招投標等方式組織具有法定資質的社會中介機構或者聘請專業(yè)人員參與審計，并對其承辦的審計業(yè)務質量進行審核檢查。

審計機關組織社會中介機構和聘請專業(yè)人員參與審計等發(fā)生的相關費用，由市財政按照建設項目造價審計核減額的一定比例予以補助。

第十三條本辦法第二條規(guī)定的應接受審計機關監(jiān)督的單位，應按照審計機關規(guī)定的期限和要求提供與建設項目相關的資料（含電子數據），并對其真實性、完整性負責。

（一）建設項目的概、預算編制資料及有權部門的批準文件；

（二）建設項目前期評估、征地、拆遷等相關資料；

（三）建設項目招投標資料和合同文本；

（四）建設項目設計方案、施工圖紙、竣工圖、設計變更等；

（五）工程結算資料（含各類協議、紀要、簽證、竣工驗收報告等）；

（六）建設項目內控制度資料；

（七）工程項目竣工決算報表、會計憑證、財務會計報表及交付使用資產、項目結余物資清單、未完工程項目等與政府投資建設項目財務收支有關的資料；

（八）需要提供的其它資料。

第十四條政府投資建設項目在建設過程中，遇有重大方案調整、設計變更、現場簽證、特殊材料和設備定價等有可能對工程造價影響較大的事項時，被審計單位應及時知審計機關。

第十五條審計過程中，審計機關遇有涉及政府投資建設項目造價變化和違反法律、法規(guī)規(guī)定的重大事項，有權向被審計單位發(fā)出審計建議函；被審計單位對審計機關提出的建議和意見應當認真研究，在規(guī)定期限內將整改情況向審計機關書面反饋。

第十六條審計結束后，審計機關依法向被審計單位出具審計結論性文書，有關行政主管部門應當配合審計機關落實審計決定。

審計機關依法作出的審計報告、審計決定，建設項目相關單位應當執(zhí)行。

第十七條審計機關對政府重要投資建設項目的審計結果，應及時向本級人民政府報告，并報有關部門或者向社會公布建設項目審計結果。

報或者公布審計結果，應當依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國家有關規(guī)定。

第十八條被審計單位違反本辦法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項相關資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關責令改正，并給予報批評、警告；拒不改正的，依法追究其責任。

第十九條被審計單位或者個人有下列違反國家有關投資建設項目規(guī)定行為之一的，由審計機關或者由審計機關建議人民政府及有關主管部門依照法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定予以處理；構成犯罪的，移送司法機關追究刑事責任。

（一）屬于審計范圍內的建設項目，合同內容不完整、未及時送審、未經審計機關審計擅自辦理竣工決算，并造成嚴重后果的；

（二）截留、挪用國家建設資金；以虛報、冒領、關聯交易等手段騙取國家建設資金的；

（三）違反規(guī)定擅自調整建設標準、擴大建設規(guī)模以及建設計劃外工程的；

（四）虛列工程成本、虛列投資完成額、虛假簽證工程量、隱匿結余資金的；

（五）材料設備采購、保管不善，造成嚴重損失浪費的；

（六）偷工減料、高估冒算、虛報冒領工程款的；

（七）因勘察、設計過錯而造成項目重大預算失控和投資損失的；

（八）不認真履行監(jiān)理職責，或者參與虛假簽證，并造成損失的；

（九）編制虛假工程造價文件，或串虛報工程造價，或工程造價文件編制嚴重失誤的；

（十）應計、應繳而未計、未繳各種稅費的；

（十一）其他違反法律、法規(guī)和規(guī)定的行為。

第二十條審計機關應加強對投資審計人員的職業(yè)道德和廉政紀律教育。

審計人員如有下列不當行為之一的，審計機關應依照有關規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，移送司法機關追究其刑事責任。

（一）接受可能影響公正執(zhí)行職務的不當利益的；

（二）隱瞞被審計單位違反國家財經法紀行為的；

（三）泄露國家秘密或被審計單位商業(yè)秘密的；

（四）對聘請專業(yè)人員、委托中介機構工作未盡督導復核責任，造成嚴重后果的；

（五）與聘請的專業(yè)人員或受托機構串舞弊的；

（六）造成審計結果重大錯誤，并產生嚴重后果的；

（七）有違反法律、法規(guī)的其他行為的。

第二十一條審計機關組織的社會中介機構或者聘請的專業(yè)人員在政府投資項目審計中違反有關法律法規(guī)規(guī)定的，審計機關應當停止其承擔的工作，追究違約責任；涉嫌犯罪的，移送司法機關追究刑事責任。

第二十二條對在政府投資建設項目審計工作中有突出貢獻的部門、機構和人員，可依照有關規(guī)定進行表彰和獎勵。

第二十三條被審計單位對審計機關作出的審計決定不服的，依照《審計法》第四十八條的有關規(guī)定處理。

建設項目審計制度范文第3篇

關鍵詞：建設項目審計；實驗；建設

中圖分類號：G642.0 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2012）03-0047-02

建設項目審計是我國專業(yè)審計的重要組成部分，它以工程項目為審計對象，以項目建設程序為主要脈絡，將審計的內容鎖定在項目建設過程中涉及到的所有技術經濟活動方面。與其他的專業(yè)審計相比較，建設項目審計凸顯如下特征：（1）審計內容具有較強的技術經濟綜合性――涵蓋財務審計、工程造價審計、投資效益審計及項目管理審計等方面；（2）審計時間具有長期性和階段性――隨著建設程序的逐步推進，體現為開工前審計、在建期審計和竣工后審計；（3）審計方法具有多樣性和靈活性――包括分析、計算、比較及現場測量等；（4）審計對象具有廣泛性和多屬性――涉及工程建設各領域及各種性質的單位。隨著近幾年我國投資體制的改革，我國每年用于固定資產投資的數額，約占國民收入的1/3左右，建設項目審計的任務越來越重，對人才的需求量越來越大。正因如此，建設項目審計在我校審計專業(yè)教學計劃中逐步從選修課上升為限選課程，在下一步拓寬新的審計專業(yè)方向時，它將會成為專業(yè)核心課程。筆者長期從事建設項目審計教學，在此就建設項目審計實驗平臺的搭建談一些認識，以促進和完善審計實驗教學的方法體系。

一、國內建設項目審計發(fā)展概況

我國“建設項目審計”經歷了“從無到有，從小到大，從淺入深”的發(fā)展過程。20世紀80年代末期，我國開始有“基本建設投資審計”，也稱“基建審計”，其審計重點是建設單位財務收支審計；20世紀90年代中期，我國將“基本建設投資審計”拓展到“固定資產投資審計”，其中建設項目審計占絕大部分比重，就目前我國三大主體審計的審計業(yè)務中，建設項目審計耗時最長、內容最復雜、技術要求最高。特別是近年來我國先后修訂了《審計法》，頒布了新的《審計準則》，建設項目審計的發(fā)展態(tài)勢在我國具有以下特點：①審計目標從關注合規(guī)性轉向經濟性、效率性和效果性；②審計內容從財務審計延伸到了勘察設計審計、招標投標審計、概預算審計、竣工結算審計、投資效益審計等多個方面；③審計重點從建設單位財務收支審計轉向工程質量審計和績效審計；④審計技術方法從傳統手工審計轉向信息系統審計；⑤審計方式從事后審計轉向全過程跟蹤審計。我們有理由相信，隨著計算機技術的不斷推廣應用及信息技術理論的深入發(fā)展，建設項目審計信息工程將會得到長足發(fā)展，與此相對應的人才需求將會急劇遞增。但目前我們開設的《建設項目審計》課程，一是沒有實驗課，教師只能在課堂上“紙上談兵”，學生很難想象以一個建筑物為審計對象，如何實施審計程序；二是僅靠每周2課時、一學期的32學時，根本解決不了大量的識圖和工程量計算等問題，學生掌握的知識也只能停留在概念和公式上，課程考試結束所存的記憶為零。如果建立一個系統，能夠解決圖紙與工程量計算的自動化問題，建設項目審計信息工程的瓶頸就可以突破，學生“難學、難懂、難應用”的問題就能迎刃而解，而審計實驗教學示范中心“建設項目審計”實驗模塊的建設，恰恰就期望在這個問題上有所建樹，并能轉化為審計生產力。

二、建設項目審計專業(yè)的應用前景

受建設項目審計獨有的技術經濟性特點之影響，從事建設項目審計理論研究與實務工作的所有人員都熱盼其審計過程能夠從傳統手工方式轉向自動化，就內部條件而言，我校的會計實驗室已經有較為成熟的計算機會計模塊，審計實驗教學示范中心擁有自主知識產權的“審計之星”教學軟件，已經建成了一個集手工模擬和計算機輔助模擬的“雙模塊”審計實驗平臺，建立建設項目審計方向的實驗平臺，有大量的背景資料可以充分利用，實驗的功能進一步得到完善，達到事倍功半的效果。從外部條件來看，良好的外部環(huán)境也有助于這一期望目標的實現，首先，審計機關和會計師事務所已經建立了諸多審計信息系統，比如當前較為成熟的“金審工程”的財務審計、經濟效益審計等；其次，建設項目審計部分內容已經實現了信息化；再其次，計算機技術和網絡工程發(fā)展十分之迅速。毫無疑問，這些條件為發(fā)展建設項目審計信息工程奠定了良好的基礎。

三、建設項目審計實驗平臺設計思路

建設項目審計是一個動態(tài)的系統工程審計，遵循“先計劃后建設、先勘察后設計、先設計后施工、先驗收后使用”的原則，對建設項目開工前期準備階段―在建階段―竣工驗收階段基本建設程序開展審計。因此，建設項目審計實驗平臺的建設可以按如下思路展開：

1.模擬工程圖紙設計環(huán)境。學習建設項目審計，必須要掌握工程識圖知識，因為它是工程造價審計的基礎。通過審計信息工程實驗室，應用CAD繪圖技術，熟悉工程制圖的基本原理；應用三維動畫設計，反映制圖的基本流程；建立局部網絡，鏈接主要的設計院，逼真地映像工程圖紙實體，感受設計環(huán)境，以達到完整識圖的目的。當前，我校開設有《建筑工程識圖》課程，但困擾建筑工程識圖學習的一個重要問題就是缺少實務訓練環(huán)境，一本教材加一只粉筆，外加幻燈片，都是“紙上談兵”，空洞、低效率；而實踐中，設計單位早已放棄了傳統的手工繪圖方式，電腦繪圖已成為一種普遍趨勢，如果不通過信息工程系統改善教學環(huán)境，已經無法滿足建設項目審計實踐的要求。

2.模擬建設工地環(huán)境。了解工程材料知識、工程構造知識、工程施工知識和項目建設管理知識是提高建設項目審計人員專業(yè)勝任能力和可持續(xù)發(fā)展能力的一個重要保證條件，在建設項目審計實驗室時，可以利用錄像資料及計算機合成技術等立體地反映建設項目從開工前準備階段到正式竣工驗收階段全過程的建設活動，把建筑材料和工程構造引入實驗室，并隨施工進度動態(tài)地反映現場平面布置、階段驗收、項目管理等綜合知識，提高審計人員的綜合判斷能力，降低審計風險。解決了在傳統的教學過程中，任課教師盡力通過參觀工地這種方式努力縮短項目建設實物與空洞想象之間的距離，特別突出的問題是參觀工地難以做到跟蹤進行，教學效果很難保證。此外，參觀工地還受許多條件的制約，比如：安全性保證、時間保證、交通條件、建設單位與施工單位的配合等，這導致教師一般不愿意采用這個方法開展教學活動。

3.研究與開發(fā)工程量計算軟件，提高工程量計算的準確性和有效性。工程量的計算是工程造價計算的一個重要環(huán)節(jié)。其主要特點是計算過程煩瑣，手工計算很難保證其準確性，如何引入信息技術在輸入圖紙和計算公式的基礎上直接生成工程量，是建設項目審計實驗平臺建設的重點。通過研究與開發(fā)，把圖紙與造價確定鏈接起來，是當前理論界和實務界都在努力而為之的一件重要事情。如果能夠在審計信息工程實驗室建設中完成這項工作，其理論意義和實踐價值是不言而喻的。

4.引進并改良現有的定額應用軟件，更好地滿足教學需要。許多電腦公司研究開發(fā)了定額應用軟件，應用也比較成熟，在建設項目審計實驗室建設中，可以適當引入使用，并應審計教學的需要進行一些改良，比如設計一些錯誤，制造一些陷阱等，應用在造價審計教學之中。

5.模擬建設項目審計環(huán)境。①基建會計模擬環(huán)境的建立。建設項目審計涉及到對建設單位和施工單位財務會計的內容，因此，需要選取不同的建設單位和施工單位，收集一些相關的被審計單位的背景資料，特別是會計資料，如財務報告、賬簿、原始憑證、以及相關的管理制度等，并通過信息系統加以儲存，如果條件可能，通過局域網絡實現。我校開設有建設單位會計和施工企業(yè)會計課程，已經具備這個實驗環(huán)境建設的條件。

②建設項目內部控制模擬環(huán)境建立。內部控制作為項目管理的關鍵環(huán)節(jié)和重要舉措，在建設項目審計中具有舉足輕重的作用。提供不同建設項目的如下內部控制制度：銷售與收款控制制度；采購與付款控制制度；貨幣資金控制制度；投資控制制度；內部審計制度；進度控制制度；質量控制制度等，并通過信息系統加以儲存，如果條件可能，通過局域網絡實現。③工程管理模擬環(huán)境建立。提供不同項目的如下管理資料：項目建議書及批文；可行性研究報告及批文；工程設計文件；預決算資料；定額及有關計費文件；招投標文件；施工合同；設計變更資料；施工方案；施工組織設計文件；施工簽證；竣工驗收資料；財務決算資料等。通過信息系統加以儲存，如果條件可能，通過局域網絡實現。④建設項目審計模擬環(huán)境建立。建設項目審計是一個包括項目建設程序、控制要素和利益相關者的審計，主要涉及的：項目建設的技術經濟活動，以及由此產生的經濟效益；整個項目建設資金運動過程的財務收支及其狀況、計劃執(zhí)行情況、財經法紀遵守情況；所有反映投資建設技術經濟活動的財務收支計劃和核算、統計會計資料以及計算機資料之外，還要收集給相關部門調查和評價各種有關的建設單位內部控制制度和管理活動，以及由此產生的經營管理效益的信息資料，并將上述內容通過經濟性、效益性、效果性的一些評價指標模式加以確認。

6.建立計算機審計應用系統。按建設項目的建設程序來設計計算機審計系統，涵蓋前期決策審計、招標投標審計、造價審計、財務收支審計等內容，并按不同的審計主體要求，體現審計重點和審計方法上的區(qū)別。在已經形成的模擬環(huán)境中，應用計算機審計技術完成審計操作，形成完整的審計工作底稿、審計證據鏈、審計報告等審計文書的模板，注意設計安全保密系統，如果可能的話，再設計一套審計質量控制與評價系統，為下一步開展建設項目績效審計奠定基礎，并形成一個開放式的可及時更新的系統。

建成后的建設項目審計實驗室是一個多功能、信息化程度較高的場所，它既可以用于建設項目審計教學使用，還可以用于與工程有關的多門課程教學使用，同時滿足學生實踐之需要。通過這個平臺可以實現與審計實務的“零距離”對接，開展審計人員后續(xù)培訓，為開展建設項目審計的單位提供技術支持和咨詢服務。這必定為我校審計實驗教學示范中心的功能建設起到“如虎添翼”之功效。

參考文獻：

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建設項目審計制度范文第4篇

傳統審計通過事后介入的方式發(fā)現問題、追究責任,存在嚴重的滯后性和被動性。首先,傳統審計工作往往在建設項目已竣工驗收后才開始,帶有嚴重的滯后性,一方面審計人員無法還原現場,加強對施工、驗收和結算等各個環(huán)節(jié)的詳細了解,從而使得許多隱蔽工程無法發(fā)現;另一方面,一些業(yè)主及施工單位為防止問題被披露,經常采取事后補程序、做假賬等方法阻礙審計工作的開展,使得現場調查取證工作難以深入。而跟蹤審計通過及時介入項目建設的各個階段,變事后審計為事前、事中審計,從而改變審計的時效性,提高審計效果。其次,傳統審計范圍主要包括施工和竣工決算兩個階段,具有相當的片面性。而跟蹤審計,可以全面反映出建設項目決策、設計、招投標、施工、預決算、結算等各個階段的實際情況,消除整個項目建設過程可能出現的監(jiān)督盲區(qū)。再次,傳統審計只是在結果發(fā)生后才提出整改意見,追究相應責任,在管理上存在極大的被動性。而跟蹤審計可以及時發(fā)揮其對權力運行的監(jiān)督和約束機能,充分發(fā)揮審計的防御性和建設性作用。

建設項目跟蹤審計可以積極拓展現代審計功能。隨著國家經濟、文化、技術的發(fā)展,社會管理出現了極大的變革,審計功能在內涵與外延上也發(fā)生了極大演變和拓展。現代審計包括監(jiān)督、公證、評價、控制、咨詢、管理、簽證、認證功能。建設項目跟蹤審計可以在時間和空間上積極拓展審計維度,將審計功能從傳統層次的監(jiān)督領域拓展到更深層次的服務領域,一方面實現對項目建設的有效監(jiān)督與管理;另一方面可以增強與銀行、保險等金融服務機構的信用交流,解決項目建設融資等配套服務問題。

建設項目跟蹤審計的基本內容

推行跟蹤審計,最基本的動機是期望解決事后審計的弱效性問題。建設項目管理實踐表明,影響項目建設目標實現的根本要素是前期決策、工程設計、招標投標及合同管理等相關工作。由于受諸多要素的影響,多年來,我們一直把建設項目審計的重點放在了項目的實施階段,忽視了上述關鍵控制點。就此而言,開展跟蹤審計,核心要義是解決審計內容的延伸問題。因此根據項目建設的客觀運作規(guī)律,綜合考量審計對象的主客觀風險因素,可以將建設項目跟蹤審計的具體內容概括為前期決策審計、前期準備審計、項目實施審計和項目驗收審計等。

(一)前期決策審計。“重視項目前期決策工作,規(guī)范決策程序,提高決策的科學性和可行性”已經成為建設項目管理和控制的核心主題。按照國家相關規(guī)定要求,大中型投資項目決策的程序主要為:投資機會研究,編制項目建議書,可行性研究,項目評估,項目決策審批。項目前期決策審計的具體內容包括:(1)審核建設項目的申請、批準、投資和管理是否有相應的管理規(guī)范;(2)審核建設項目的可行性研究在經濟上和技術上是否存在合理的客觀基礎;(3)審核建設項目的前期管理是否按照相應的規(guī)定和程序操作;(4)審核預期投資收益是否可以依據建設項目的可行性研究報告及其客觀基礎進行綜合評估。

(二)前期準備審計。按一般意義上的理解,前期決策屬于前期準備的范疇,因此這里的前期準備僅作狹義理解,即主要包括初步設計及概算、環(huán)境評估及許可、建設規(guī)劃、用地批準、施工許可、消防許可、項目設計;施工、監(jiān)理、招投標、簽訂各項經濟合同等內容。項目前期準備審計的具體內容包括:(1)審核初步設計概算的編制依據、編制深度、編制范圍、工程量計算、計價指標、工程費用及其他費用等有關內容是否充分、完整、合理、合法;(2)審核基本建設程序的執(zhí)行是否到位,政府規(guī)劃、批復及許可文件是否齊全、有效;(3)審核是否按規(guī)定的方式選擇勘察、設計、監(jiān)理單位,有關單位是否有相應的資質,設計文件內容是否準確,設計質量是否可靠等;(4)審核招標與評標過程是否合法合規(guī),招標文件和工程量清單是否規(guī)范完整、科學合理;(5)審核建設項目涉及的各項合同是否完備,合同簽訂是否合法、合規(guī),合同內容是否明確具體;(6)審核建設項目資金來源及儲存是否合規(guī),后續(xù)資金是否落實,前期工程支出是否真實、合法、合規(guī)。

(三)項目實施審計。項目實施是項目建設的核心部分,因此也是建設項目跟蹤審計的重點部分,這里的實施審計是指從項目開工建設至項目竣工決算之前,對建設項目有關經濟活動的真實性、合法性進行的審計。具體內容包括:(1)審核設計、概算、合同等執(zhí)行情況是否到位,即工程質量、進度和投資目標是否得到有效控制,物資采購供應是否滿足進度要求,工程計量支付是否按照合同文件進行;(2)審核項目建設各參與各方是否根據法律規(guī)定、合同約定及內部規(guī)范要求認真履行各自的職責,是否建立了健全的內控制度并有效執(zhí)行,各主體間是否形成了相互配合相互制約的管理機制,工程施工過程中是否能夠確保各環(huán)節(jié)的暢通;(3)審核工程計量是否真實完善,工程變更和簽證審批是否依照既定程序執(zhí)行,工程索賠是否遵守法律法規(guī)和合同文件,建設資金的使用是否經濟、合理等等。

(四)項目驗收審計。這里的項目驗收包括工程竣工決算,交付項目的鑒定與評估,驗收文件的簽署等。跟蹤審計的具體內容包括:(1)審查工程竣工決算編報是否及時、正確、完整。竣工決算報表數據是否真實,各表之間的勾稽關系是否正確;(2)審查建設工程投資的真實性、完整性、正確性、合法性,竣工圖紙及相關資料與實物是否一致,工程結算是否準確;(3)審查待攤投資是否真實、合法,有無套取擠占工程投資支出;(4)審查建設項目交付的使用資產是否符合要求、是否辦理了驗收手續(xù);(5)審查建設項目的投資效益是否符合既定目標和預期,綜合評價建設項目投資決策的有效性、經濟性,分析各個階段存在的問題和取得的成效,分析投資效益實際變動情況及其影響因素。

建設項目跟蹤審計的具體應用

建設項目跟蹤審計的目標是從經濟性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)三個角度對投資項目進行綜合評價,通過事前、事中和事后的有效控制,積極防范管理風險、提升管理能力、提高管理績效。作者所在單位——嘉興市現代服務業(yè)發(fā)展投資集團有限公司(簡稱:嘉服集團),為嘉興市屬大中型國資運營企業(yè),承擔著港口碼頭、軍民合用機場等大量經營性和公益性建設項目的投資、開發(fā)、運行和管理職責,其對建設項目跟蹤審計的具體應用存在著積極的實踐意義。

(一)建立健全的內部審計制度,選擇恰當的審計組織方法。嘉服集團所有建設項目均由所屬承資企業(yè)具體實施,對此集團公司一方面積極依托外部中介審計組織,嚴格按照國家的法律法規(guī),規(guī)范實施項目跟蹤審計工作;如嘉興山糧食碼頭項目的建設除嚴格按照法規(guī)、條例和制度規(guī)范執(zhí)行外,采用了聘請外部中介審計力量進行過程監(jiān)督,以確保工程建設安全、廉潔、高效。具體做法上采取了由集團公司投資、財務、審計、紀檢等部門組成的效能監(jiān)察組成員與國資委財務總監(jiān)共同參與選聘中介機構,依據選聘標準審查、評價中介機構提交的工作計劃書,按照“公開、公平、公正、擇優(yōu)”的原則,最終聘請了外部第三方中介審計機構—嘉興市中誠建設投資咨詢有限公司進行全程監(jiān)督審計。

另一方面不斷加強和完善內部審計制度建設,健全集團系統內部的審計組織架構,強化業(yè)務知識培訓教育和內控審計管理工作。在外部中介審計組織跟蹤審計的基礎上,針對項目工程的每項費用支出,根據項目總體規(guī)模和單筆支出限額,實行不同級別的財務聯簽;聯簽權限涉及財務、審計、投資和紀檢等多個職能部門。除定期接受外部審計機構進行獨立審計外,集團公司還在每個所屬承資企業(yè)配置內審員,不定期地組織他們對各承資企業(yè)的建設項目進行交叉審計。健全的內控制度和內外結合、交叉審計的組織方法使得建設項目跟蹤審計能充分發(fā)揮3E作用,實現項目建設中的權力制衡,從源頭上防止了工程腐敗的發(fā)生。

(二)拓展內部審計機構及審計人員的職能定位。一般的內部審計職能主要包括以監(jiān)督為目的的財務收支審計和以考核為目的的經濟責任審計。建設項目跟蹤審計延伸了內部審計職能,包括以目標實現為目的的經濟效益審計、以增加價值和控制風險為目的的風險評估審計。嘉服集團對內審機構與人員的職能定位主要包括以下基本內容:(1)在建設項目跟蹤審計中保持其專業(yè)性,為項目建設及時提供專業(yè)咨詢和合理化建議,避免審計僵化、照搬照套審計理論;(2)在建設項目跟蹤審計中保持獨立性,不插手項目建設的具體事務,保持“旁觀者”的清醒頭腦,跟蹤審計時積極做好現場取證,避免審計空洞、局限于紙質材料;(3)在建設項目跟蹤審計中保持主動性,要深刻理解項目建設目標,積極主動搜集信息,掌握各種動態(tài)變化因素,避免審計被動、拘泥于既往狀態(tài)。跟蹤審計職能的轉變提升了建設項目的管理效益,一方面加強了現場管理,增強項目參與單位的責任意識,消除項目建設的安全隱患;另一方面提高了工作效率,密切了相關部門的合作,降低了工程成本,化解了建設過程中的經濟風險。

(三)選擇合適的跟蹤審計模式。審計模式又稱審計取證模式,基本分為三個演變階段:賬目基礎審計階段、制度基礎審計階段和風險基礎審計階段。企業(yè)應根據其自身業(yè)務規(guī)模水平、內部制度完善程度選擇合適的跟蹤審計模式。嘉服集團作為嘉興市屬國企經營管理更多地依靠健全、完善的內部控制制度,因此建設項目跟蹤審計選擇以制度基礎審計為主,風險導向審計為輔的混合審計模式。這種審計模式的選擇在實際運行中,極大地降低了審計風險,提高了審計效率,增強了審計效果。從集團公司所屬的嘉興山糧食碼頭項目、上山多功能碼頭項目、到目前的嘉興軍民合用機場改擴建項目,均實施了建設項目跟蹤審計工作措施,取得了非常明顯的審計效果。特別是上山多功能碼頭項目跟蹤審計工作的引入,委托了平湖市審計局負責對該項目進行跟蹤審價決算;從跟蹤審價決算結果來看,清基清淤項目送審價為629.9927萬元,審核后為309.3133萬元,工程費用核減量達到了50.9%;圍堰吹沙項目送審價為1777.8391萬元,審核后為1369.5035萬元,工程費用核減量達到了22.97%,既避免了重大工程項目沒有經過招投標進行施工的違規(guī)行為,大大節(jié)約了嘉興地方國資公司建設項目的支出成本。

(四)把握跟蹤審計的介入時機。建設項目跟蹤審計根據介入時機的不同分為全過程跟蹤審計和階段性跟蹤審計。前者是指審計機構及人員全程跟蹤建設程序,有計劃地從建設項目的立項、可行性研究、設計、征地拆遷、招投標、合同簽訂、工程價款結算、竣工驗收直至項目投產或使用進行審計監(jiān)督;后者是指審計機構及人員根據工程項目進展情況,從某個階段開始,甚至可以從某階段的某個環(huán)節(jié)介入進行審計監(jiān)督。嘉服集團根據建設項目的不同情況,綜合考慮審計風險水平和審計效益,采取不同的跟蹤審計方式:(1)投資規(guī)模特別巨大、工程復雜的項目建設,審計從前期決策就開始介入,內部審計人員通過列席黨政聯席會議,參與項目前期投資決策;(2)投資規(guī)模巨大、工程相對復雜的項目建設,跟蹤審計從開工時開始介入,跟蹤整個施工過程,直至竣工驗收;(3)投資規(guī)模較大,工程并不復雜的,審計從設計之后開始介入,跟蹤審計概算的執(zhí)行情況;(4)投資規(guī)模一般、工程簡單,審計從施工合同簽訂后開始介入,跟蹤合同的履行情況。這種跟蹤審計介入時機的選擇方式體現了審計工作的實際要求,堅持了“突出重點、量力而行、明確責任、防范風險”的原則,又將跟蹤審計與效益審計、跟蹤審計與專項資金審計等結合在一起,真實地反映工程建設全貌,為管理決策提供依據。

(五)建立跟蹤審計的質量保證體系。實施跟蹤審計后,審計的內容大大超出了傳統結算審計的范圍。由于審計人員大多畢業(yè)于財務或經濟專業(yè),受其業(yè)務能力和專業(yè)構成的限制,難以保證建設項目跟蹤審計的質量。集團公司通過建設項目專業(yè)人才的引進、財務人員工程項目的專業(yè)培訓等多種途徑加強了審計隊伍建設,并通過加強內部招投標規(guī)范管理、強化財務聯簽制度等一系列措施,建立起完善的審計質量保證體系,以真正發(fā)揮項目建設跟蹤審計工作的優(yōu)越性。

結束語

建設項目審計制度范文第5篇

【關鍵詞】建設項目 工程造價 全過程 跟蹤審計

從時間角度出發(fā)，我們不難發(fā)現，建設項目全過程跟蹤審計屬于事中審計和事前審計，與竣工結算審計比較，其審計工作的業(yè)務量比較大，并且具有服務性和咨詢性。所以，專業(yè)的建設項目審計人員必須要根據主管部門需求，及時提出咨詢服務，事前預防超預算現象、超投資現象以及盲目擴建現象。下面，筆者就建設項目工程造價全過程跟蹤審計的方法和措施進行了相關探究。

1 建設項目跟蹤審計

1.1 建設項目前期跟蹤審計

在建設項目前期實施跟蹤審計工作，必須要對建設項目的招標文件進行審查，對建設項目量清單以及建設項目投標最高限價進行復核。審查建設項目施工合同，主要審查其是否與現行法律、政策、法規(guī)相符合，是否符合招投標文件條款，其語言文字是否規(guī)范、嚴謹和簡練，在描述專用條款的時候是否清晰。還要對建筑企業(yè)是否健全內控制度進行檢查，對于沒有完善內控制度的企業(yè)要對其進行指導和督促，使其建立起完善和健全的管理制度，保證建設項目規(guī)范實施，項目資金得以合法使用。

1.2 建設項目施工階段跟蹤審計

在建設項目施工過程中，必須要對其工程進度款撥付、材料價款、隱蔽工程量、現場變更簽證單等進行控制和監(jiān)督，對其進行跟蹤審計。

首先，要對建設項目隱蔽工程量進行現場確定，在建設項目施工過程中，會存在很多隱蔽的項目，建設項目的隱蔽工程量是否屬實仍需我們進行確定。因為其屬實與否會直接影響到建設項目最終的工程造價以及結算審計效果。與此同時，在建設項目施工過程中，選擇不同的施工工藝，也會對工程造價產生直接影響。所以，建設項目跟蹤審計一方必須要對建設項目施工工藝以及隱蔽工程量實施現場確認工作，并且將其真實、詳細的情況在審計工作底稿之中記錄下來。

其次，對材料價格進行核實和確定。在建設項目施工過程中，施工材料的價格必須要根據合同條款實施區(qū)分，如果在合同中約定這一材料是固定的價格，跟蹤審計人員要對進場材料型號、規(guī)格以及品牌進行核實，明確其是否與招標文件或者合同約定相一致。如果合同約定或招標文件報名該材料是可調價格，那么，審計人員必須要對材料的型號、品牌以及規(guī)格等進行復核。與此同時，審計人員還要對市場進行調查和詢價，掌握市場的行情，避免由于市場變動而導致不必要損失。

最后，還要對現場簽證和設計變更進行審查。對建設項目施工現場簽證、變更手續(xù)是否真實、及時、完整、合理、合規(guī)，必須要對其實施定性審查，明確其是否擁有合法的依據和手續(xù)，是否與現行規(guī)定、工程招投標文件精神、施工合同相符合，反映的內容是否準確，是否存在變相重復計取等問題。

1.3 建設項目竣工結算階段跟蹤審計

在建設項目竣工驗收以后，建設項目跟蹤審計人員要在第一時間為單位下發(fā)限期申報竣工結算書面要求，審核并驗收建設項目施工方申報竣工結算資料是否真實和完整。與此同時，還要對施工方所提供的結算資料進行復核，包括對隱蔽工程量、設計變更等的復核，旨在保證建設項目施工方所提供的資料，能夠對工程實際情況進行真實反映。建設企業(yè)還要根據合同約定來要求審計人員對結算資料進行審核。

2 保證建設項目全過程跟蹤審計質量的措施

2.1 明確管理和咨詢關系

服務和監(jiān)督是建設項目全過程跟蹤審計的重要職能，必須要對角色定位進行準確把握，履行工程監(jiān)理、項目施工以及建設管理工作的職能，但是并不從事以上工作。對跟蹤審計人員角色進行定位。首先，對建設項目經濟指標和技術指標合理控制進行重點關注，明確職責條例和程序規(guī)范，不干涉不涉足建設項目監(jiān)理、施工以及管理具體工作，不能代替實施管理職能。其次，對審計文化的價值進行挖掘，挖掘其精神層面價值，保證審計人員獨立性。再次，提升建設項目質量，保證建筑該工程造價管理具有科學性和真實性，對投資規(guī)模進行控制，有效降低建設項目成本。最后，要提升審核的質量以及效率，保證建設項目施工方、建設方的工程相關各方合法權益，保證建設項目質量以及建設項目進度。建設項目審計人員要不斷對專業(yè)技術進行學習，拓展自身的業(yè)務知識面，提升審計人員專業(yè)的素質。與此同時，建設項目審計人員還要實施良好的交流和溝通，對新方法和技術手段進行了解和掌握，進而提升自身審計的能力，實現審計目標。

2.2 明確跟蹤審計合同內容

建設項目施工單位要在招標單位協助之下，對即將委托的機構內容制定明確的規(guī)定，在保證工作內容一致的情況下，對各個跟蹤審計單位收費額進行比較。與此同時，還要在簽訂合同的時候，細化跟蹤審計的內容。檢查項目建議書、環(huán)境影響評估報告、建設用地批準、環(huán)保及消防批準、可行性研究報告、建設計劃和施工許可等相關文件是否齊全，對招投標的結果是否有效、合法進行檢查，還要檢查合同條件是否公允，是否符合規(guī)定，其和投標的承諾以及招標的文件是否一致，這樣能夠從本質上避免產生扯皮現象。避免不必要的麻煩，提升建設項目全過程跟蹤審計的質量。

2.3 協調相關部門工作

首先，建設項目全過程跟蹤設計的人員應該具備較高的道德修養(yǎng)，能夠與其他人員協調相處，能夠充分調動群眾的積極性，同時，還要督促建設單位能夠及時公開項目預算、進度、業(yè)務內容等，能夠及時優(yōu)化項目的全過程跟蹤審計方案，從本質上發(fā)揮建設項目全過程跟蹤審計的作用。其次，應該做好與上級部門的溝通，及時進行相關問題的協調，對于有異議的地方，應該及時向上級部門進行反饋。同時，做好與監(jiān)理單位、設計單位等的協調工作。

3 結語

在建設項目工程造價管理的過程中，跟蹤審計是重要的內容，更是防控腐敗和控制項目投資的重要方法。當前形勢下，建設項目審計的重點大多數為決算審計和完工后結算審計，這屬于事后靜態(tài)審計，并不具有預防功能。想要保證建設項目審計的質量，必須要堅持關口前移，對事中監(jiān)督、事前審計進行強化，開展行之有效的全過程跟蹤審計。本文中，筆者通過分析建設項目跟蹤審計的特征和內涵，提出了建設項目全過程跟蹤審計的方法和措施。

參考文獻：

[1]阮明越.談建設項目跟蹤審計方法全過程控制工程造價[J].中國招標，2009（49）.

[2]宮建.建設項目工程造價的全過程管理[J].煤炭技術，2007（03）.