內(nèi)控合規(guī)制度建設(shè)

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內(nèi)控合規(guī)制度建設(shè)范文第1篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 評價體系 構(gòu)建

我國的事業(yè)單位設(shè)置一般面向社會公共資源和社會公共服務(wù)，有著一定權(quán)力和資金分配與使用權(quán)，存在著腐敗、公款私用等諸如此類的現(xiàn)象，需要內(nèi)部控制制度來予以防范和規(guī)制。而為了更好地達到內(nèi)控目標，需要對事業(yè)單位內(nèi)控制度評價體系進行構(gòu)建。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度評價模式選擇

當(dāng)前，關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制制度評價模式主要存在兩種，即要素導(dǎo)向評價模式和目標導(dǎo)向評價模式。顯而易見，前者是根據(jù)內(nèi)控要素（即COSO報告中的五項要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控）來構(gòu)建，適用于內(nèi)部控制自我評價；后者是根據(jù)內(nèi)控目標（一般指向戰(zhàn)略、經(jīng)營、報告和合規(guī)四個主要目標）來構(gòu)建，適用于外部監(jiān)管者或利益相關(guān)者的評價。兩種評價模式各有千秋，以下列表進行比較分析：

適用于內(nèi)部控制自我評價，出于完善管理目的＼&一是具有邏輯性和科學(xué)性，對單位內(nèi)控執(zhí)行效果的跟蹤有據(jù)可循

二是有助內(nèi)控制度查漏補缺

三是操作簡便，易于推廣＼&一是主觀評價，易受評價人員的影響波動

二是指標繁瑣而會增加評價成本＼&

目標導(dǎo)向式＼&適用于外部監(jiān)管者或利益相關(guān)者的評價，出于披露監(jiān)督目的＼&一是具有綜合衡量性，能夠滿足不同需求

二是評價結(jié)果具有客觀可比性

三是具有高效性和經(jīng)濟性＼&一是單位內(nèi)部自身管理功能不利于充分發(fā)揮出來

二是量化評價片面，適用范圍狹窄＼&]

由上可見，現(xiàn)有的要素導(dǎo)向評價模式和目標導(dǎo)向評價模式各有優(yōu)缺點，可以有效地整合兩者的優(yōu)點，而去除兩者所具有的缺點，使得內(nèi)控評價具有更好的操作性和針對性。在整合導(dǎo)向模式下（見圖一），要素導(dǎo)向結(jié)合目標導(dǎo)向，即以內(nèi)部管理和外部監(jiān)督為視角，實現(xiàn)同步滿足內(nèi)外要求和同步激發(fā)內(nèi)外動力的內(nèi)控評價。

圖一：整合觀下的內(nèi)控制度評價模式

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度評價體系構(gòu)建邏輯與思路

（一）評價體系總體構(gòu)建邏輯

2014年1月1日，我國開始施行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，開創(chuàng)性地提出單位層面和業(yè)務(wù)層面兩大治理層級。為此，整合模式下的事業(yè)單位內(nèi)部控制評價也分為單位層級和業(yè)務(wù)層級，單位層級主要包括組織架構(gòu)、與工作機制相關(guān)的內(nèi)部控制制度、關(guān)鍵崗位設(shè)置、風(fēng)險評估情況、信息技術(shù)應(yīng)用，業(yè)務(wù)層級主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支活動控制、采購業(yè)務(wù)控制、合同控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項目控制，通過風(fēng)險評估、控制方法、系統(tǒng)評價和外部監(jiān)督，來達到運營目標、預(yù)防腐敗目標、財務(wù)信息目標、資產(chǎn)安全目標、合法合規(guī)目標。

（二）評價體系評價范圍與思路

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度評價范圍：事業(yè)單位各個主體注重關(guān)注內(nèi)部控制的有效性，而有效性分為內(nèi)控設(shè)計有效性和內(nèi)控執(zhí)行有效性，前者是后者的基礎(chǔ)，若無設(shè)計有效就不會有執(zhí)行的有效性。設(shè)計有效性主要是用以檢驗內(nèi)控構(gòu)成要素是否存在和是否全面，并探究其適用性如何，執(zhí)行有效性主要是用以檢驗內(nèi)控構(gòu)成要素是否持續(xù)有效運行、內(nèi)控執(zhí)行人員的權(quán)限與能力。

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度評價思路：在事業(yè)單位內(nèi)控制度評價范圍的基礎(chǔ)之上，再接著予以評估實現(xiàn)內(nèi)控目標的風(fēng)險，并檢驗內(nèi)控制度是否存在重大缺陷與不足，如果存在重大缺陷與不足，則表明內(nèi)控?zé)o效，如果不存在重大缺陷與不足，則表明內(nèi)控有效。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度評價指標體系

（一）事業(yè)單位內(nèi)控評價指標設(shè)計原則

一是指標構(gòu)建需要充分考慮風(fēng)險。如單位層級風(fēng)險有腐敗、濫用公共權(quán)力等，業(yè)務(wù)層級風(fēng)險有資產(chǎn)控制風(fēng)險等。二是指標構(gòu)建需要具備層次性。整合導(dǎo)向內(nèi)控評價模式分為兩個層次，即單位層面和業(yè)務(wù)層面，并各自下轄有多個不同層次。三是指標構(gòu)建需要建立科學(xué)的評價標準。事業(yè)單位內(nèi)控制度評價的標準就是《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并需要定性指標和定量指標相結(jié)合。四是指標構(gòu)建需要遵循系統(tǒng)性。事業(yè)單位內(nèi)控評價指標必須切合實際，且各個指標相輔相成而又不重復(fù)設(shè)計。

（二）事業(yè)單位內(nèi)控評價指標設(shè)計

事業(yè)單位內(nèi)部控制評價指標設(shè)計思路：整合觀的評價模式要求分為單位層級內(nèi)控評價指標和業(yè)務(wù)層級內(nèi)控評價指標，前者從具體指標具體含義及內(nèi)容入手，根據(jù)重點呢環(huán)節(jié)設(shè)置觀測重點，后者從具體指標的具體內(nèi)容與流程入手，根據(jù)高風(fēng)險點觀測重點，最后兩者集中匯總于對內(nèi)控目標的實現(xiàn)程度。

單位組織層面內(nèi)控評價指標設(shè)計：第一步將其分為一級評價綱目、二級評價科目、制度設(shè)計情況和制度執(zhí)行情況；第二步將一級評價綱目分為組織架構(gòu)、內(nèi)控制度與工作機制、關(guān)鍵崗位設(shè)置、風(fēng)險評估情況和信息技術(shù)應(yīng)用；第三步將二級評價科目進行劃分，即組織架構(gòu)分為內(nèi)控機構(gòu)設(shè)置、單位負責(zé)人任職情況、內(nèi)部監(jiān)督部門設(shè)置，內(nèi)控制度與工作機制分為三權(quán)分離、決策制度建設(shè)、管理制度建設(shè)和內(nèi)部監(jiān)督制度建設(shè)，關(guān)鍵崗位設(shè)置分為關(guān)鍵崗位責(zé)任制建設(shè)、關(guān)鍵崗位人員考評，風(fēng)險評估情況分為風(fēng)險評估組織機制和風(fēng)險評估實施機制，信息技術(shù)應(yīng)用分為會計核算信息系統(tǒng)和內(nèi)控管理系信息系統(tǒng)；第四步將制度設(shè)計情況分為尚未建立、基本建立和完整建立，第五步將制度執(zhí)行情況分為未能執(zhí)行、基本執(zhí)行和完全執(zhí)行。

單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)控評價指標設(shè)計：第一步將其分為一級評價綱目、二級評價科目、制度設(shè)計情況和制度執(zhí)行情況；第二步將一級評價綱目分為預(yù)算控制、收支控制、采購控制、資產(chǎn)控制、工程項目控制和合同控制；第三步將將二級評價科目進行劃分，即預(yù)算控制分為預(yù)算編審、批復(fù)、執(zhí)行、決算與考評，收支控制分為收入預(yù)算、登記、到賬確認、支出事項分類、支出事項的執(zhí)行方式和支出過程控制，采購控制分為采購預(yù)算和采購計劃的編制與審核、采購組織方式確定、政府采購機構(gòu)確定、政府采購計劃實施、自行采購計劃實施、合同簽訂與備案、組織驗收、采購支付，資產(chǎn)控制分為資產(chǎn)配置、新購、更新和處置，工程項目控制分為工程立項、設(shè)計與預(yù)算、工程招標、工程建設(shè)、工程竣工驗收和工程項目核算，合同控制分為合同控制職責(zé)分工、合同訂立、合同履行、合同后續(xù)管理和合同特殊事項管理；第四步與第五步與單位組織層面內(nèi)控評價指標設(shè)計中的第四步與第五步一樣。

四、結(jié)束語

對于事業(yè)單位內(nèi)控制度評價體系的構(gòu)建，主要立足于對定性指標的設(shè)計上，而缺少對量化指標的設(shè)計，有待以后進一步完善；同時，對于事業(yè)單位內(nèi)控制度評價指標體系的設(shè)置，并未經(jīng)過實踐經(jīng)驗來予以證明該定性指標是否合理和合適，有待以后予以驗證。

參考文獻：

[1]宋良榮，張金悅，鐵重遠.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價探討[J].財務(wù)與金融，2013；05

內(nèi)控合規(guī)制度建設(shè)范文第2篇

1.1合規(guī)文化的內(nèi)涵。

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會的《合規(guī)與銀行內(nèi)部合規(guī)部門》中指出:“合規(guī)應(yīng)從高層做起。當(dāng)企業(yè)文化強調(diào)誠信與正直的準則并由董事會和高級管理層做出表率時,合規(guī)才最為有效。合規(guī)與銀行內(nèi)部的每一位員工都相關(guān),應(yīng)被視為銀行經(jīng)營活動的組成部分。銀監(jiān)會《合規(guī)指引》指出:“商業(yè)銀行應(yīng)加強合規(guī)文化建設(shè),并將合規(guī)文化建設(shè)融入企業(yè)文化建設(shè)全過程”。合規(guī)作為一種文化,其內(nèi)涵主要包括四個方面:一是要求從高層做起,即管理者必須率先垂范,躬身實踐,合規(guī)才最有效;二是強調(diào)人人合規(guī);三是要做到主動合規(guī),以往大量的制度和處罰在一定程度上遏制了風(fēng)險的產(chǎn)生;四是樹立“合規(guī)創(chuàng)造價值”的理念,我們農(nóng)業(yè)銀行不僅要會做“加法”,更要會做“減法”,控制和減少損失同樣也是創(chuàng)造價值的過程。

合規(guī)文化作為企業(yè)文化的一個重要組成部分,有利于補充企業(yè)正式制度的不足,從而改善制度運作績效其作用:一是導(dǎo)向功能,二是動員激勵功能,三是成本控制功能。

1.2新形勢下農(nóng)業(yè)銀行必須培育合規(guī)文化。

1.2.1培育合規(guī)文化是農(nóng)業(yè)銀行主動適應(yīng)外部監(jiān)管新要求的需要。近年來,我國依法治理的進程明顯加快,國家法律體系、法治環(huán)境日趨完善,銀監(jiān)會對商業(yè)銀行的監(jiān)管也日趨規(guī)范、全面、嚴格。因此,農(nóng)業(yè)銀行必須建立一整套有效地管理各類風(fēng)險的職業(yè)行為規(guī)范和方法,自覺地在其內(nèi)部形成濃厚的合規(guī)文化。

1.2.2培育合規(guī)文化是農(nóng)業(yè)銀行股改的迫切需要。當(dāng)前,農(nóng)業(yè)銀行將面臨著健全公司治理結(jié)構(gòu)、完善經(jīng)營管理體制,從國際銀行業(yè)發(fā)展規(guī)律看,合規(guī)管理是實施有效公司治理的重要途徑之一。因此,農(nóng)業(yè)銀行培育合規(guī)文化刻不容緩,圍繞決策、執(zhí)行、監(jiān)督三個關(guān)鍵環(huán)節(jié)制定切實有效的措施,加速構(gòu)建具有競爭力的合規(guī)文化。

1.2.3培育合規(guī)文化是農(nóng)業(yè)銀行提高制度執(zhí)行力的需要。當(dāng)前隨著社會變革的不斷加深、利益沖突的不斷加劇,農(nóng)業(yè)銀行僅靠自身原有的制度已力不從心,因此,建設(shè)良好的合規(guī)文化、實現(xiàn)銀行內(nèi)部合規(guī)與外部監(jiān)管的有效互動,并以此促進農(nóng)業(yè)銀行從整體上優(yōu)化流程管理、強化內(nèi)部控制,實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營,實現(xiàn)由制度管人到文化管人的轉(zhuǎn)變是有效控制風(fēng)險的重中之重。

2當(dāng)前農(nóng)業(yè)銀行合規(guī)文化建設(shè)方面存在的問題及現(xiàn)實途徑選擇

2.1當(dāng)前農(nóng)業(yè)銀行合規(guī)文化建設(shè)方面存在的問題。

2.1.1管理文化尚不成熟。一是管理權(quán)力與管理責(zé)任不對等,削弱了管理。在經(jīng)營過程中,為了個人業(yè)績,追求短期效益而放棄制度約束。另外,責(zé)任追究制度不健全,已形成了“業(yè)務(wù)經(jīng)營硬指標,內(nèi)控管理軟約束”的普遍認識,無法起到威懾作用。三是第二道防線管理傳導(dǎo)不力。農(nóng)業(yè)銀行在多級委托組織體系下,管理環(huán)節(jié)多,鏈條長,傳導(dǎo)渠道及力度不足,使執(zhí)行效果層層衰減,尤其是基層業(yè)務(wù)主管部門,作為制度執(zhí)行的督辦、協(xié)助層,是領(lǐng)導(dǎo)層和基層營業(yè)網(wǎng)點的傳遞橋梁和紐帶,也是內(nèi)控的“第二道防線”,但有些部門只是簡單地充當(dāng)“二傳手”的角色,片面強調(diào)經(jīng)營壓力,淡化管理責(zé)任,“第二道防線”的控制削弱,形成執(zhí)行“斷層”。

2.1.2執(zhí)行文化未真正建立。實踐證明,再多再好的制度不去執(zhí)行,制度也只能是一紙空文。導(dǎo)致執(zhí)行文化缺失的重要原因之一是違規(guī)成本較低,內(nèi)控制度就形成虛設(shè),造成很多問題屢查屢犯、屢禁不止。

2.1.3內(nèi)控制度建設(shè)未重視“規(guī)”的合格性。一是“部門制度”造成管理邊緣化現(xiàn)象突出;二是規(guī)章制度的可操作性影響了執(zhí)行力。一些專業(yè)部門不是出于全面控制風(fēng)險的目的有計劃、有針對性地進行制度梳理,而是為了擺脫部門的管理責(zé)任想出了許多“不準”、“不要”、“嚴禁”之類的戒律,通過打補丁式的制度限制員工的操作行為。三是新制度的出臺缺乏流程控制。由于沒有以往的管理經(jīng)驗,在新業(yè)務(wù)的設(shè)計和制度建設(shè)中存在“拿來主義”和“摸著石頭過河”的現(xiàn)象,一些制度的出臺也僅僅是為了應(yīng)付經(jīng)營的需要而閉門造車。目前,盡管為加強合規(guī)制度建設(shè)而設(shè)立了合規(guī)部門,但新制度出臺也只停留在合規(guī)部門進行“會簽”的基礎(chǔ)上。

2.2農(nóng)業(yè)銀行合規(guī)文化建設(shè)的現(xiàn)實途徑選擇。

2.2.1制度建立應(yīng)充分體現(xiàn)流程控制。一要建立“制度的制度”。制度是人們相互的約定,制度的制定過程要體現(xiàn)流程控制,沒有可操作性和流程控制的制度不能成為制度。農(nóng)業(yè)銀行要改變目前規(guī)章制度的制定模式,可聘請外部專業(yè)機構(gòu),發(fā)動各業(yè)務(wù)條線共同對業(yè)務(wù)流程進行梳理,實現(xiàn)員工手冊化、標準化作業(yè)。二要避免制度的“破窗效應(yīng)”。根據(jù)政治學(xué)家威爾遜和犯罪學(xué)家凱林提出的“破窗理論”,當(dāng)違規(guī)發(fā)生時,管理者要及時在業(yè)務(wù)政策、行為手冊和操作程序上進行適當(dāng)?shù)母倪M,以避免任何類似違規(guī)事件像“破窗”一樣重復(fù)發(fā)生。通過定期測試等工作,主動維護、強化事前預(yù)警和控制。進一步建立制度流程的后評價制度,切實有效地落實問責(zé)制。

2.2.2流程再造應(yīng)突出合規(guī)文化。農(nóng)業(yè)銀行在完成以客戶為中心、以風(fēng)險控制為主線的業(yè)務(wù)和管理流程再造,逐步實現(xiàn)由“部門銀行”到“流程銀行”的轉(zhuǎn)變過程中,要不斷強化以“合規(guī)文化”為導(dǎo)向的內(nèi)控體系建設(shè)。一是要對現(xiàn)有業(yè)務(wù)品種進行科學(xué)的分類。二是業(yè)務(wù)部門應(yīng)打破原有的部門界限,“以客戶為中心,以市場為導(dǎo)向”,對現(xiàn)有的操作規(guī)程進行系統(tǒng)的梳理,在此基礎(chǔ)上按業(yè)務(wù)品種制作“活頁式”《業(yè)務(wù)操作指南》或《操作手冊》,提供給不同層次的操作人員使用,并確保實用性和可操作性。三是要在明確業(yè)務(wù)品種、梳理操作規(guī)程的基礎(chǔ)上,明確業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險控制要點,對業(yè)務(wù)流程進行全面優(yōu)化。要加快構(gòu)建全面風(fēng)險管理體系,把信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、流動性風(fēng)險等風(fēng)險因素融入全面質(zhì)量管理過程。

內(nèi)控合規(guī)制度建設(shè)范文第3篇

關(guān)鍵詞：網(wǎng)上銀行；內(nèi)部控制

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，有許多大型企業(yè)都陸續(xù)開通了各大銀行的網(wǎng)上大企業(yè)資金管理系統(tǒng)，企業(yè)使用網(wǎng)上大企業(yè)資金管理系統(tǒng)，可以使原來分散存放的資金集中歸集，加強對企業(yè)流動資金的管理，對整個企業(yè)及分公司的資金進行有效整合，實現(xiàn)優(yōu)化資源配置的目的，更有助于提高資金運用效率、降低經(jīng)營風(fēng)險、節(jié)約經(jīng)營成本。通過該系統(tǒng)，企業(yè)可以在統(tǒng)一的平臺上查詢了解其在多家銀行賬戶的資金變動情況，完成該企業(yè)對多家銀行賬戶的收付款操作，并實現(xiàn)其對多家銀行賬戶的集中管理。此外，還可完成財務(wù)核算、預(yù)算管理等相關(guān)財務(wù)管理工作，以提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。大企業(yè)網(wǎng)上資金管理系統(tǒng)有著許多的優(yōu)點，但網(wǎng)上銀行的互聯(lián)網(wǎng)的開放性、交易的全天候和高效與便捷的特點，要求現(xiàn)代企業(yè)對網(wǎng)上銀行內(nèi)部控制制度要高度重視，使用中一定要加強內(nèi)控制度的落實，以確保資金收付的安全運作。

一、認真落實會計內(nèi)部控制制度，切實防范金融風(fēng)險。

建立和完善內(nèi)部控制制度及內(nèi)部牽制制度，確保銀行結(jié)算與貨幣資金的安全。業(yè)務(wù)結(jié)算時，進行資金支付必須分級授權(quán)，逐級審批，網(wǎng)上銀行客戶系統(tǒng)中將操作員按照崗位分工不同分為：主管和一般操作員（制單和復(fù)核）等。主管在網(wǎng)上銀行系統(tǒng)中是最高權(quán)限的擁有人，可以對其他操作員及具體權(quán)限、各種業(yè)務(wù)的操作流程進行管理和設(shè)置。辦理網(wǎng)上銀行的支付業(yè)務(wù)必須至少由兩人以上完成，辦理網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的電子劃撥卡、USBKEY存儲證書介質(zhì)和登錄密碼及交易密碼均不得由一人兼管，應(yīng)至少由兩人分開管理，以相互制約。操作人員之間不得設(shè)置相同的登錄密碼與交易密碼，密碼須定期更換，并且每月會計主管要逐筆核對銀行對賬單及銀行存款的余額，以加強對風(fēng)險的控制。

二、加強安全制度保障體系建設(shè)，確保網(wǎng)上銀行的安全。網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)必須有嚴密的安全政策、制度操作程序和規(guī)范。所有的制度都要圍繞安全性來建立，形成以安全為中心的制度保障體系。這個體系應(yīng)包括：安全政策與工作程序，安全教育和安全培訓(xùn)，硬件設(shè)備和人員配備，網(wǎng)絡(luò)安全實時監(jiān)控，及時故障求援和恢復(fù)。如下載并安裝銀行提供的安全控件，計算機安裝正版操作系統(tǒng)和瀏覽器，安裝防火墻和正版殺毒軟件，計算機專機專用等。同時必須建立業(yè)務(wù)操作日志制，以備事后追溯。

三、強化從業(yè)人員職業(yè)道德與業(yè)務(wù)技能的培養(yǎng)。加強對操作人員的電腦技能培訓(xùn)，使操作人員熟悉電腦的日常操作，熟悉網(wǎng)上銀行的操作程序，避免因操作不當(dāng)影響網(wǎng)上銀行的正常使用。加強遵守國家財經(jīng)法規(guī)的教育，經(jīng)常剖析違法違紀的深刻教訓(xùn)，對發(fā)生問題的部門及人員嚴肅追究責(zé)任，對違反國家財經(jīng)法規(guī)與企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度的人員絕不姑息，對防范可能出現(xiàn)的金融風(fēng)險有著重要的警示意義。

四、建立健全的績效考評制度，來提升財務(wù)人員愛崗敬業(yè)的動力。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)積極建立評估財務(wù)風(fēng)險水平的機制，跟蹤評估機制，并及時風(fēng)險評估報告，及時提出改進建議，對愛崗敬業(yè)、內(nèi)控制度落實好的進行獎勵，對內(nèi)控制度落實不好的要予以處罰，以激勵先進，并實現(xiàn)長效考評機制，以提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。

五、建立系統(tǒng)、有效的監(jiān)督機制。有的企業(yè)在網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)處理流程中不是沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，而是缺乏有效的執(zhí)行監(jiān)督、檢查的機制，導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度的失效。就是說，一個現(xiàn)代企業(yè)，雖然有完善的內(nèi)控制度,但由于沒有有效的監(jiān)督機制去考核、去檢查或者監(jiān)督力度不夠,甚至是流于形式、走過場,其執(zhí)行效果就會大打折扣，很難發(fā)揮它應(yīng)有的作用。為了保證財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效落實，就必須建立并加強有效的監(jiān)督機制。

內(nèi)控合規(guī)制度建設(shè)范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 民營中小企業(yè)； 社會責(zé)任缺失； 內(nèi)部控制制度

近年來，我國民營中小企業(yè)（以下簡稱中小企業(yè)）發(fā)展迅速。據(jù)統(tǒng)計，2012年，經(jīng)工商注冊的全國中小企業(yè)數(shù)量達5 000萬家，占全國注冊企業(yè)總數(shù)的99%，其中99%以上是民營企業(yè)，民營經(jīng)濟逐漸成為國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中的一支生力軍，成為我國經(jīng)濟新的增長點，其健康發(fā)展對提升民營企業(yè)的競爭力具有重要意義。

處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的大環(huán)境下，中小企業(yè)，尤其是民營中小企業(yè)由于規(guī)模小，經(jīng)營方式靈活，最有可能按照經(jīng)濟的比較優(yōu)勢來組織生產(chǎn)，也最有可能短期內(nèi)獲得良好效益。與上市公司及國有企業(yè)的經(jīng)營者存在的利益動機不同，民營中小企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，經(jīng)營者自身利益與企業(yè)的利益關(guān)系密切。因此，民營中小企業(yè)在追求自身效益的過程中往往忽視了其應(yīng)該承擔(dān)的社會責(zé)任。民營中小企業(yè)有能力進入的行業(yè)，大多屬于勞動密集型的加工業(yè)或服務(wù)行業(yè)，這些行業(yè)更多的與人民的日常生活息息相關(guān)，諸如食品安全問題、勞動條件惡劣、環(huán)境污染、資源不合理利用、商業(yè)信用差等問題的存在，是企業(yè)對消費者、對員工、對環(huán)境、對債權(quán)人等應(yīng)該承擔(dān)的社會責(zé)任缺失造成的后果。

中小企業(yè)在其生存與發(fā)展的過程中，不能為獲得高額利潤而以損害他人利益、破壞環(huán)境為代價。履行社會責(zé)任是提升企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的重要標志，也是提升企業(yè)社會形象和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的根本所在。履行社會責(zé)任不僅需要企業(yè)負責(zé)人有足夠的責(zé)任意識，更重要的是建立和完善履行社會責(zé)任的內(nèi)部控制制度。因此，借鑒國內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部控制的成熟經(jīng)驗，認真總結(jié)中小企業(yè)的特點，立足我國中小企業(yè)的現(xiàn)狀，實施有效的管理控制活動，建立健全有效的內(nèi)部控制制度，創(chuàng)造良好的控制環(huán)境，采取相應(yīng)的控制措施和監(jiān)督體系，不僅會提高中小企業(yè)履行社會責(zé)任的自覺性和實效性，而且對中小企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展也具有重要意義。

一、中小企業(yè)發(fā)展中社會責(zé)任與內(nèi)部控制的制度背景

2008年6月28日，由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合制定并印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并且在2010年4月26日了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（以下簡稱《配套指引》）。這標志著適應(yīng)我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。盡管這套制度要求上市公司和大中型國有企業(yè)率先執(zhí)行，但其內(nèi)容及操作程序是中小企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的基本制度依據(jù)。《配套指引》中包括了18項應(yīng)用指引，應(yīng)用指引貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，是配套指引的主體。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號——社會責(zé)任》對企業(yè)為什么要履行社會責(zé)任，企業(yè)履行社會責(zé)任面臨的主要風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)履行哪些社會責(zé)任和企業(yè)如何履行社會責(zé)任進行了具體的規(guī)范，有較強的可操作性。

企業(yè)社會責(zé)任的缺失，面臨的風(fēng)險主要包括：安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故；產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)；環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)；促進就業(yè)和員工權(quán)益保護不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。因此，安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護與資源節(jié)約、促進就業(yè)、保護員工合法權(quán)益、重視產(chǎn)學(xué)研用相結(jié)合、支持慈善事業(yè)等就成為了企業(yè)應(yīng)該履行的主要社會責(zé)任。《配套指引》還認為：履行社會責(zé)任關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)、在企業(yè)負責(zé)人；然后是體制和機制；最后是建立報告制度。

中小企業(yè)數(shù)量大、覆蓋面廣，經(jīng)營范圍幾乎涉及國民經(jīng)濟所有行業(yè)和領(lǐng)域，但一部分中小企業(yè)管理落后、產(chǎn)品質(zhì)量不高、技術(shù)創(chuàng)新能力弱、市場競爭力不強。因此，通過內(nèi)部控制手段建立和完善履行社會責(zé)任的體制和運行機制，從制度上約束和控制中小企業(yè)自覺履行社會責(zé)任，既有利于改善中小企業(yè)的社會形象，提高市場競爭力，也有利于促進中小企業(yè)內(nèi)部管理制度的完善，可以說是一件雙贏的事情。

二、中小企業(yè)發(fā)展中社會責(zé)任與內(nèi)部控制的互動關(guān)系

企業(yè)社會責(zé)任與內(nèi)部控制一直是理論的熱點問題，然而，理論與實務(wù)的視角基本定位于國有企業(yè)和上市公司，民營中小企業(yè)在該領(lǐng)域的被關(guān)注度還遠遠不夠。在中小企業(yè)的發(fā)展歷程中，社會責(zé)任與內(nèi)部控制建設(shè)的同步進行，既可以優(yōu)化內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境，又可以解決中小企業(yè)不重視履行社會責(zé)任的局面。

（一）中小企業(yè)履行社會責(zé)任和內(nèi)控制度建設(shè)的目標一致

中小企業(yè)履行社會責(zé)任的目標應(yīng)該是誠信經(jīng)營、確保企業(yè)安全生產(chǎn)、保護員工合法權(quán)益、提高產(chǎn)品質(zhì)量、節(jié)約資源和減少碳排放、支持慈善事業(yè)等。對企業(yè)內(nèi)部而言，可以達到保護職工權(quán)益、節(jié)約資源、降低成本并提高效率的目的；從企業(yè)外部看，可以實現(xiàn)保護消費者和債權(quán)人權(quán)益、保護環(huán)境、維護社會和諧、促進企業(yè)健康發(fā)展的目的，避免由于企業(yè)社會責(zé)任缺失帶來的風(fēng)險。

中小企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的目標與企業(yè)發(fā)展的目標是相輔相成的，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等環(huán)節(jié)。從財政部等五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》看，企業(yè)內(nèi)部控制的目標包括企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營的效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略5個方面。企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)中需要政策支持，也需要投入足夠的人、財、物，企業(yè)為加強內(nèi)控而降低經(jīng)營效果和效率是不可取的。為此，在建立適合我國民營中小企業(yè)特點的內(nèi)部控制制度中，應(yīng)該把實現(xiàn)效率和效果作為首要目標，并作為構(gòu)建中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。

（二）履行社會責(zé)任為中小企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)提供環(huán)境支持

內(nèi)部控制制度中的內(nèi)控環(huán)境主要涉及治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、履行社會責(zé)任情況、企業(yè)文化等，是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控其他要素的基礎(chǔ)，內(nèi)控環(huán)境的好壞不僅影響內(nèi)部控制其他要素的實施效果，而且直接影響企業(yè)各項管理職能的正常發(fā)揮。

中小企業(yè)的管理者在其管理活動中，要把履行社會責(zé)任作為提高管理水平的重要措施，通過加強管理、注重安全生產(chǎn)、技術(shù)創(chuàng)新提高產(chǎn)品質(zhì)量，從而得到企業(yè)員工和消費者的認可；提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果，也會吸引更多的投資，促進企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模，并保持健康持續(xù)發(fā)展。所以，企業(yè)履行社會責(zé)任會帶來良好的企業(yè)形象、提高企業(yè)社會美譽度，企業(yè)的良性發(fā)展也為企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和實施提供良好的內(nèi)部環(huán)境。

（三）內(nèi)控制度建設(shè)是保證中小企業(yè)履行社會責(zé)任的有效手段

內(nèi)部控制的目標是確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率和效果、經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性、遵循適用的法律和法規(guī)。內(nèi)部控制的對象主要是企業(yè)的管理者，是對管理者的權(quán)力約束，也是對管理者之間的權(quán)力制衡。可見，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度，其目標已相當(dāng)明確，其作用也遠不止防弊糾錯。有效和規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制制度可以確保企業(yè)管理者按制度行使權(quán)力，把“權(quán)力交給制度”。因此，按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號——社會責(zé)任》對企業(yè)履行社會責(zé)任的原因、履行社會責(zé)任的具體內(nèi)容以及履行社會責(zé)任的具體措施進行明確規(guī)定，不僅會促使企業(yè)不斷改進內(nèi)部管理，把履行社會責(zé)任制度化，而且可以確保企業(yè)把履行其應(yīng)盡的社會責(zé)任作為一種習(xí)慣，一種行為常態(tài)。

三、中小企業(yè)發(fā)展中履行社會責(zé)任存在的問題與控制策略

近年來，隨著信息化的普及，公眾對企業(yè)形象的關(guān)注度越來越高，社會對企業(yè)的期望值在不斷攀升，企業(yè)履行社會責(zé)任的意識也在不斷加強，企業(yè)履行社會責(zé)任的情況已經(jīng)發(fā)展成為社會對企業(yè)的基本評價標準。但是，我國民營中小企業(yè)大部分處于發(fā)展的初始階段或成長階段，由于企業(yè)自身能力不足、企業(yè)社會責(zé)任意識差，中小企業(yè)社會責(zé)任缺失的現(xiàn)象依然嚴峻。

（一）中小企業(yè)發(fā)展中履行社會責(zé)任存在的問題

1.中小企業(yè)管理者的社會責(zé)任意識淡漠。一個企業(yè)的行為，很大程度上取決于其決策者或管理者的意識和行為。民營中小企業(yè)由于規(guī)模小，多數(shù)中小企業(yè)的董事長和總經(jīng)理由一人兼任，公司董事會很大程度上掌握在內(nèi)部管理者手中，企業(yè)的經(jīng)營管理權(quán)大多掌握在家族成員手中，管理者更多地考慮自身利益和家族利益，忽視了應(yīng)盡的社會責(zé)任，在實現(xiàn)家族成員利益最大化的同時忽略了企業(yè)社會利益的最大化。

2.中小企業(yè)對法規(guī)制度的執(zhí)行力差。國家頒布實施的許多相關(guān)法規(guī)制度，大多是強制上市公司或國有大中型企業(yè)率先執(zhí)行，民營中小企業(yè)對這些法規(guī)制度的重視程度不夠，執(zhí)行力差。如，對企業(yè)不履行社會責(zé)任面臨的主要風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)履行哪些社會責(zé)任和企業(yè)如何履行社會責(zé)任，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號——社會責(zé)任》都進行了具體的規(guī)范，指引中已經(jīng)具體化，有較強的可操作性。民營中小企業(yè)也應(yīng)該把指引作為企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的準則。

3.中小企業(yè)內(nèi)部缺乏相關(guān)制度支持。企業(yè)的內(nèi)部管理制度是保證企業(yè)各項工作合法有序進行的重要舉措。但是，隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，民營中小企業(yè)生存壓力增大，中小企業(yè)的管理者把重心放在了業(yè)務(wù)的開拓上，忽視了企業(yè)內(nèi)部相關(guān)制度的建立和執(zhí)行，許多民營中小企業(yè)主對承擔(dān)社會責(zé)任與內(nèi)部控制制度的建設(shè)認識不足，更多的是短期行為。長期以來，在民營企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)，由于內(nèi)控制度不健全，在其經(jīng)營活動中存在許多不規(guī)范的經(jīng)營行為和經(jīng)營管理，產(chǎn)生了大量的虛假信息，造成了不良的社會影響。其結(jié)果不但不能保證履行應(yīng)該承擔(dān)的社會責(zé)任，而且損害了企業(yè)的形象，削弱了企業(yè)的市場競爭力。

（二）控制中小企業(yè)社會責(zé)任缺失的策略

1.提高中小企業(yè)負責(zé)人的重視程度。強化中小企業(yè)的社會責(zé)任意識，首先需要企業(yè)主的重視、理解和支持，中小企業(yè)主應(yīng)該認識到企業(yè)盈利不是唯一目標，承擔(dān)社會責(zé)任可以實現(xiàn)雙贏。中小企業(yè)主應(yīng)不斷提高自身文化素質(zhì)和管理水平，增強社會責(zé)任感，實行科學(xué)管理，提高企業(yè)的整體管理水平。政府應(yīng)在民營中小企業(yè)主關(guān)注員工安全保障、工作條件改善、產(chǎn)品質(zhì)量提高、環(huán)境保護等方面給予政策支持和措施保障。企業(yè)主的經(jīng)營意識、管理意識和責(zé)任意識，是確保民營中小企業(yè)履行社會責(zé)任、加強內(nèi)部控制制度建設(shè)的關(guān)鍵。

2.建立中小企業(yè)社會責(zé)任報告制度。中小企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)中，把企業(yè)社會責(zé)任報告制度作為內(nèi)部控制信息與溝通的重要內(nèi)容納入其中，及時、準確地收集、傳遞與企業(yè)社會責(zé)任相關(guān)的信息，確保社會責(zé)任信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通，是企業(yè)履行社會責(zé)任、實施內(nèi)部控制的重要條件。

建立一個有效的企業(yè)社會責(zé)任報告制度需要充分和全面的相關(guān)信息資源，這些信息應(yīng)當(dāng)可靠、及時、可獲得，并能以前后一致的形式規(guī)范地提供使用。通過企業(yè)社會責(zé)任報告制度，使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者和員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道自己所承擔(dān)的責(zé)任，并及時取得和交換他們在管理和執(zhí)行企業(yè)規(guī)定承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)過程中所需的信息。通過社會責(zé)任報告制度，使企業(yè)外部相關(guān)信息使用者獲得其所需要的信息，從而建立一個廣泛而有效的社會責(zé)任履行情況信息與交流系統(tǒng)。

3.做好中小企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險評估。由于中小企業(yè)所處的行業(yè)和環(huán)境不同，企業(yè)有關(guān)履行社會責(zé)任方面的風(fēng)險點不同，這就要求企業(yè)在內(nèi)部控制制度設(shè)計中通過目標設(shè)定、風(fēng)險識別在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程、生產(chǎn)流程各環(huán)節(jié)設(shè)定有關(guān)履行社會責(zé)任的風(fēng)險點，為風(fēng)險評估提供依據(jù)，是企業(yè)履行社會責(zé)任、實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。

企業(yè)不履行社會責(zé)任面臨的風(fēng)險主要表現(xiàn)在安全生產(chǎn)隱患造成的安全事故、產(chǎn)品質(zhì)量低劣造成的巨額賠償、環(huán)境保護投入不足造成的環(huán)境污染、不熱心公益造成的企業(yè)形象損害、缺乏商業(yè)誠信造成的信用危機等方面，通過風(fēng)險評估及時識別、系統(tǒng)分析企業(yè)經(jīng)營活動中與履行社會責(zé)任目標相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

4.完善中小企業(yè)社會責(zé)任的控制活動。中小企業(yè)在社會責(zé)任風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，對風(fēng)險點采取針對性的控制措施，是企業(yè)履行社會責(zé)任、實施內(nèi)部控制的重要手段。

中小企業(yè)通過企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范化，改進家族式的管理模式，可以完善人力資源管理，提高企業(yè)管理者的素質(zhì)和管理能力，進而在人才引進、技術(shù)更新、資金使用、管理制度方面規(guī)范化和科學(xué)化，防止和控制由于履行社會責(zé)任不足帶來的風(fēng)險。

5.加強中小企業(yè)社會責(zé)任監(jiān)督評價。中小企業(yè)為了保證能夠承擔(dān)應(yīng)盡的社會責(zé)任，還要做好內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)社會責(zé)任監(jiān)督評價是指企業(yè)應(yīng)對社會責(zé)任的落實情況進行監(jiān)督檢查，評價社會責(zé)任有關(guān)內(nèi)部控制活動的有效性，發(fā)現(xiàn)控制的缺陷，并及時加以改進。這是企業(yè)履行社會責(zé)任、實施內(nèi)部控制的重要保證。

民營中小企業(yè)在內(nèi)部要設(shè)立內(nèi)部監(jiān)事會、內(nèi)部審計委員會，保證內(nèi)部監(jiān)督的有效實施，建立內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)，對履行社會責(zé)任中內(nèi)部控制的有效性進行自我評價。同時要對外披露年度自我審計報告，聘請會計師事務(wù)所進行審計并出具審計報告。

歸根結(jié)底，中小企業(yè)履行社會責(zé)任的目標和企業(yè)內(nèi)部控制的目標進行鏈接和互動，在內(nèi)部控制目標中，將企業(yè)社會責(zé)任目標嵌入其中，把企業(yè)對消費者的責(zé)任、對員工的責(zé)任、對環(huán)境的責(zé)任、對債權(quán)人的責(zé)任等體現(xiàn)在內(nèi)控目標的設(shè)定上，是民營中小企業(yè)管理者應(yīng)該追求的一種境界，更是防止中小企業(yè)社會責(zé)任缺失的一種控制策略。

【參考文獻】

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內(nèi)控合規(guī)制度建設(shè)范文第5篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；經(jīng)濟管理；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

能源企業(yè)作為資源指向型企業(yè)類型，普遍存在著布局分散、固定資產(chǎn)數(shù)量龐大，以及企業(yè)內(nèi)部層級較多等特征。從這一角度來看，極易產(chǎn)生企業(yè)內(nèi)部管理上低效率現(xiàn)象。為此，如何通過優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟管理措施來提升企業(yè)運營效率，便成為企業(yè)管理層需要直面的問題。

從現(xiàn)有文獻的記載中可得，諸多作者往往將問題的解決措施集中在內(nèi)控領(lǐng)域，期望通過組織建設(shè)、制度建設(shè)和信息化平臺建設(shè)來實現(xiàn)企業(yè)效益的提升。誠然，這種內(nèi)控措施具有普遍的適用意義。但卻難以在事業(yè)部制結(jié)構(gòu)下的企業(yè)中，充分發(fā)揮出應(yīng)有的績效。道理很簡單，即企業(yè)的特征使然。為此，還應(yīng)在財務(wù)管理的配合下，建立起財務(wù)管理與企業(yè)內(nèi)控相契合的態(tài)勢。從而，這也構(gòu)成了本文立論的出發(fā)點。

鑒于以上所述，筆者將就文章主題展開討論。

一、企業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)在要求

如何優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)濟管理，還應(yīng)首先對其內(nèi)在要求展開考察。為了便于分析問題，這里需要將其內(nèi)在要求收斂于組織資源范圍內(nèi)來考察。因此，內(nèi)在要求可概括以下三個方面。

（一）人力資源管理的內(nèi)在要求

從組織資源的角度來看，人的要素是最為關(guān)鍵的，惟有提升企業(yè)員工的主觀能動性，才能實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)的順利實施。包括當(dāng)前所倡導(dǎo)的全面質(zhì)量管理，也需要在全員參與下來實現(xiàn)。為此，這里的內(nèi)在要求就體現(xiàn)在提升員工的崗位意識方面，而在崗位技能上其實已是應(yīng)有之義了。另外，在定崗定員上也應(yīng)滿足企業(yè)發(fā)展的需要。

（二）物力資源管理的內(nèi)在要求

物力資源主要以生產(chǎn)設(shè)備的形式而存在，其體現(xiàn)為企業(yè)的固定資產(chǎn)。對于固定資產(chǎn)的管理涉及到資產(chǎn)采購、使用、維護等多個方面。其中，面對企業(yè)特有的組織結(jié)構(gòu)特征，在固定資產(chǎn)使用上普遍存在著粗放的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象又可能導(dǎo)致企業(yè)在未能充分發(fā)揮其功效的同時，增大資產(chǎn)采購意愿。因此，針對這一點需要引起重視。

（三）財力資源管理的內(nèi)在要求

從企業(yè)作為經(jīng)濟性組織來看，需要建立起以財務(wù)管理為核心，人力和物力資源為兩翼的企業(yè)管理模式。然而在長期的生產(chǎn)導(dǎo)向慣性思維下，似乎并沒有完全遵循資金管理的效益性原則。從而，新時期它應(yīng)成為企業(yè)經(jīng)濟管理的內(nèi)在要求。

二、要求驅(qū)動下的措施分析

根據(jù)以上三個方面的內(nèi)在要求，如何建立起有效的經(jīng)濟管理模式，則成為這里需要回答的問題。具體而言，這里主要針對分公司內(nèi)部經(jīng)濟管理進行考察。

（一）企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)發(fā)揮約束作用

企業(yè)財務(wù)管理所發(fā)揮的約束作用，主要從資金監(jiān)管上發(fā)揮出來。分公司財務(wù)部門通過對各二級帳戶進行資金監(jiān)管，將有效把握資金的流量和流向。對于有效把握資金而言，則需要嚴格把控各原始憑證背后經(jīng)濟事件的真實性和合理性；同時，針對固定資產(chǎn)采購之需的資金預(yù)算環(huán)節(jié)，也能有效的增強資產(chǎn)采購的合理性，并能通過資金審批程序規(guī)制業(yè)務(wù)部門可能實施的機會主義行為。從實踐的角度來看，應(yīng)該建立財務(wù)人員全程參與資產(chǎn)采購活動。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)承擔(dān)組織功能

企業(yè)實施內(nèi)部控制主要通過組織、制度、信息平臺等三個要件來進行。其中，組織管理和制度管理成為了企業(yè)進行內(nèi)部控制的傳統(tǒng)行為，將信息平臺納入其中則加強了跨部門之間的聯(lián)動效果。從上述模式來看，可統(tǒng)一理解為內(nèi)部控制承擔(dān)著組織功能。然而，這種基于權(quán)威式管理的效果，在缺乏財務(wù)管理配合的情況下將難以做到精細化。因此，在進行內(nèi)控組織設(shè)計時可考慮建立以財務(wù)部門為核心，其它部門為圓周的同心圓結(jié)構(gòu)，并伴以各部門之間的人員交流機制來實現(xiàn)組織功能的正常實現(xiàn)。

（三）財務(wù)管理與內(nèi)部控制形成融合

如上圖：三者融合的示意圖

以對物力資源進行管理為例。隨著企業(yè)走內(nèi)涵式發(fā)展道路，必然時常面臨著生產(chǎn)設(shè)備升級換代問題。從而，公司財務(wù)管理在資金配置方面則可以建立起有效的約束和監(jiān)管機制。實踐表明，固定資產(chǎn)重置因其生產(chǎn)設(shè)備的專用性因素，將導(dǎo)致財務(wù)部門與生產(chǎn)部門、總公司與分公司間形成信息不對稱現(xiàn)象。為此，強化資金控制則成為解決信息不對稱的較好辦法。當(dāng)然，建立這種融合機制的物理平臺則是ERP系統(tǒng)，這樣一來便能在資金約束的基礎(chǔ)上增強崗位人員配置的合理性和效益性。

三、措施分析下的措施構(gòu)建

根據(jù)上文所述并在措施分析下，企業(yè)經(jīng)濟管理措施可構(gòu)建如下。以下，仍側(cè)重于對分公司環(huán)境進行考察。

（一）會計人員崗位意識的提升

已知企業(yè)經(jīng)濟管理的專業(yè)性越來越強，從而首先應(yīng)提升會計人員的崗位意識。這里的崗位意識，更加突出他們的學(xué)習(xí)意識和團隊意識。通過建立學(xué)習(xí)型組織文化，營造會計人員自主學(xué)習(xí)和相互學(xué)習(xí)的良好氛圍。因此，應(yīng)通過制度安排推動團隊人員間的業(yè)務(wù)交流。同樣，業(yè)務(wù)交流應(yīng)突出個體的工作心得體會，以及對團隊發(fā)展的愿景。前者能形成直接的知識外溢現(xiàn)象，從而提升組織的知識存量；后者則能在團隊成員間形成心理暗示，有助于規(guī)范組織成員的行為。這樣一來，便能為資金預(yù)算提供專業(yè)知識支撐。當(dāng)然，崗位意識的提升還表現(xiàn)在推動會計人員與各職能部門人員進行交流，從而獲得各部門經(jīng)濟運行中的第一手資料。

（二）建立資金使用效益的評價機制

正如上文提出的，企業(yè)財務(wù)管理部門體現(xiàn)為企業(yè)的成本中心。這一地位就要求企業(yè)在財務(wù)管理過程中，應(yīng)對成本的控制程度進行評估。從資金使用上來看，則體現(xiàn)為應(yīng)對其的使用效益展開評價。因此，建立資金使用效益的評價機制，便成為必然。這里須注意一點：應(yīng)著重考察資金使用的機會成本。

（三）建立與企業(yè)各職能部門的信息溝通機制

企業(yè)財務(wù)管理作為企業(yè)核心環(huán)節(jié)，應(yīng)建立與企業(yè)各職能部門的信息溝通機制。這不僅是企業(yè)財務(wù)管理部門作為成本中心的地位使然，還是企業(yè)財務(wù)目標管理的內(nèi)在要求。并且，企業(yè)還應(yīng)建立各部門之間的聯(lián)動機制，通過對各部門管理者正式與非正式協(xié)商渠道的建立，強化企業(yè)資金監(jiān)管意識和力度。

綜上所述，以上便構(gòu)成筆者對文章主題的討論。筆者無意窮盡涉及主題的所有措施，但仍在獨特的視角下對問題進行了探討。

四、小結(jié)

本文認為，企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)濟管理措施盡管具有普遍的適用意義。但卻難以在事業(yè)部制結(jié)構(gòu)下的企業(yè)中，充分發(fā)揮出應(yīng)有的績效。因此，應(yīng)通過建立財務(wù)管理與企業(yè)內(nèi)控相結(jié)合的模式基礎(chǔ)上，完成企業(yè)的經(jīng)營管理活動。最后，本文權(quán)當(dāng)拋磚引玉之用。

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