高新企業(yè)認(rèn)證審計(jì)報(bào)告
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高新企業(yè)認(rèn)證審計(jì)報(bào)告范文第1篇
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù) 高新技術(shù)企業(yè) 申報(bào) 關(guān)鍵作用
一、引言
我國的相關(guān)政策對于高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行了一系列規(guī)定，關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的兩個(gè)重要的文件是《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》。這兩個(gè)文件詳細(xì)闡述了我國的高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足下列三個(gè)方面的要求。第一，該企業(yè)無論在申報(bào)之前還是申報(bào)之后均具有可持續(xù)的自主的研究以及開發(fā)能力。其次，該企業(yè)的主營業(yè)務(wù)必須與自身的研究開發(fā)密切相關(guān)，并且必須是這些技術(shù)成果轉(zhuǎn)化而成。第三，該企業(yè)必須擁有至少一項(xiàng)的核心的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并且能夠得到國家的政策扶持，同時(shí)在行業(yè)中也具有較明顯的領(lǐng)先優(yōu)勢。財(cái)務(wù)在企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)資格的過程中起到了關(guān)鍵性的作用，下文將從財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前和申請成功之后的作用兩個(gè)角度來具體分析財(cái)務(wù)的關(guān)鍵地位。
二、財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前的關(guān)鍵作用
企業(yè)在申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)資格之前需要準(zhǔn)備一系列材料，包括相關(guān)年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置等等。因此，財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前的重要作用是不容忽視的，它起到了十分關(guān)鍵的作用。
（一）遞交的財(cái)務(wù)報(bào)告必須符合相關(guān)要求
相關(guān)規(guī)定指出，欲申請高新技術(shù)企業(yè)資格的公司，必須提交最近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表、現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注等）以及相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（包括收入中技術(shù)性收入的占比情況）。這是因?yàn)樵u審高新技術(shù)企業(yè)首先需要根據(jù)公司的財(cái)務(wù)實(shí)力以及研發(fā)性收入的情況來判定。對于一個(gè)高新技術(shù)企業(yè)，技術(shù)性收入必須達(dá)到規(guī)定的要求。這意味著企業(yè)的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)可以轉(zhuǎn)化為具體收益，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的流入。因此財(cái)務(wù)在這一點(diǎn)上無疑具有重要的作用（侯國玲，2012）。
（二）相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)必須達(dá)標(biāo)
首先，如前所述，申請高新技術(shù)企業(yè)的公司在技術(shù)性收入方面的指標(biāo)不能夠太低，研發(fā)性費(fèi)用的占比也必須達(dá)到一定的要求。對于這一點(diǎn)，國家相關(guān)政策做出了明確的規(guī)定。對于將要申請高新技術(shù)企業(yè)的公司，按照相關(guān)規(guī)定，最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度中，研發(fā)費(fèi)用的占比必須符合下列規(guī)定。對于最近一年銷售收入小于五千萬元的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用的占比應(yīng)當(dāng)不低于6%；對于最近一年銷售收入在五千萬元到兩億元的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用的占比應(yīng)當(dāng)不低于4%；而對于最近一年的銷售收入在兩億元以上的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用的占比應(yīng)當(dāng)不低于3%。作為傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)機(jī)械化制造相關(guān)的企業(yè)，flw公司并沒有固步自封，而是不斷創(chuàng)新，追求企業(yè)在技術(shù)上的進(jìn)步。flw公司非常注重研發(fā)的投入，這對flw成功申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)起到了關(guān)鍵性的作用。但財(cái)務(wù)在這其中也起到了不容忽視的作用。flw的財(cái)務(wù)制度要求公司的研發(fā)負(fù)責(zé)人專門準(zhǔn)備研發(fā)費(fèi)用章。每次研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生都必須蓋章并標(biāo)注哪個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。這樣既不會(huì)漏記研發(fā)費(fèi)用也不會(huì)把不屬于研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生列入其中，真正做到了不重不漏。其次，為了進(jìn)一步規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)的申請，國家還規(guī)定申請高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)的收入必須大于或者等于總收入的60%。這是一項(xiàng)重要的指標(biāo)，尤其是在在稅務(wù)的審核中起到很關(guān)鍵的作用。這要求財(cái)務(wù)人員在平時(shí)就要把工作做好做細(xì)。企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)收入的認(rèn)定必須遵循一條線的原則，即從銷售訂立合同開始，到銷售票據(jù)的開具到財(cái)務(wù)的收人賬務(wù)的確認(rèn)都必須是高新技術(shù)產(chǎn)品。財(cái)務(wù)人員在每個(gè)步驟和環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格把關(guān)，確認(rèn)每個(gè)步驟對于是否是高新技術(shù)產(chǎn)品的認(rèn)定的準(zhǔn)確性。再次，相關(guān)規(guī)定還指出，企業(yè)擁有大專以上學(xué)歷的科技人員的比例不得低于60%，其中研發(fā)人員的人數(shù)比例不得低于10%，并且技術(shù)人員的在職時(shí)間一年應(yīng)當(dāng)不少于183天。在遞交申請時(shí)，flw公司的財(cái)務(wù)人員應(yīng)對以上的每個(gè)指標(biāo)都加以足夠的重視和嚴(yán)格把關(guān)，確定財(cái)務(wù)指標(biāo)已經(jīng)達(dá)到了規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，從而保證了此次申請高新技術(shù)企業(yè)能夠順利地進(jìn)行。
（三）研發(fā)費(fèi)用等科目必須按照要求設(shè)置
眾所周知，財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)相關(guān)人員的主要任務(wù)之一便是按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目。而這一點(diǎn)，對于將要申請高新技術(shù)企業(yè)的公司而言，尤為重要（侯國玲，2012）。高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用一項(xiàng)必須在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中得到體現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)資本化的應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化的部分應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分開來。在在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的無形資產(chǎn)科目中可以設(shè)置“研發(fā)費(fèi)用”的二級科目用于歸集研發(fā)費(fèi)用的相關(guān)核算。并且，在研發(fā)費(fèi)用需要費(fèi)用化的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的費(fèi)用及時(shí)歸集到利潤表的管理費(fèi)用中。flw財(cái)務(wù)嚴(yán)格按照規(guī)定設(shè)置了研發(fā)的二級明細(xì)科目，并根據(jù)每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目還單獨(dú)設(shè)置了項(xiàng)目明細(xì)。這樣，無論是要查看二級明細(xì)還是每個(gè)項(xiàng)目的明細(xì)都清晰明朗，事務(wù)所審計(jì)時(shí)對我們的做法表示了高度的肯定。
（四）申報(bào)前必須進(jìn)行專項(xiàng)外部審計(jì)
雖然有一些企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是外部審計(jì)對于欲申請高新技術(shù)的企業(yè)而言是不可或缺的。因?yàn)橄嚓P(guān)規(guī)定指出，申請高薪技術(shù)企業(yè)必須由具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的近三年的研發(fā)費(fèi)用情況表，近三年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并且應(yīng)當(dāng)后附研發(fā)活動(dòng)說明材料。并且，除上述的審計(jì)項(xiàng)目之外，申請高新技術(shù)企業(yè)的單位還需要準(zhǔn)備有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的材料，以便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)。由于企業(yè)在申請高新技術(shù)企業(yè)的過程中聘請的中介機(jī)構(gòu)（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）來進(jìn)行審計(jì)的目的并不是為了給投資者或者利益相關(guān)這一個(gè)整體財(cái)務(wù)情況的說明，而是需要針對申請高新技術(shù)這一目標(biāo)。因此，這里的審計(jì)可以理解為一種專項(xiàng)審計(jì)（崔也光，2004），這種專項(xiàng)審計(jì)主要是針對上一會(huì)計(jì)年度的高新技術(shù)產(chǎn)品的收入的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。年初，F(xiàn)lw公司請專門的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了年報(bào)的審計(jì)報(bào)告以及高新技術(shù)產(chǎn)品收入的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，對我公司最近三年的總體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、研發(fā)各項(xiàng)指標(biāo)以及高新技術(shù)產(chǎn)品收入相關(guān)指標(biāo)都做了仔細(xì)認(rèn)真的審計(jì)和審閱工作，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告和專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。在事務(wù)所肯定的前提下，我公司方準(zhǔn)備其他資料上報(bào)科技及稅務(wù)部門。
三、財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)后的關(guān)鍵作用
目前，財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前發(fā)揮了重要的、關(guān)鍵性的作用。對于申報(bào)成功高新技術(shù)企業(yè)的公司而言，財(cái)務(wù)的重要性主要體現(xiàn)在研發(fā)費(fèi)用的核算、稅收籌劃、企業(yè)融資以及企業(yè)財(cái)務(wù)檔案的管理等等方面。同時(shí)，確保企業(yè)在申請成功高新技術(shù)企業(yè)之后能夠得到更好的發(fā)展，財(cái)務(wù)更要做好各項(xiàng)工作。
（一）研發(fā)費(fèi)用核算和財(cái)務(wù)檔案的管理
在企業(yè)進(jìn)行申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)之前，研發(fā)費(fèi)用的歸集以及核算的相關(guān)會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行設(shè)置。在企業(yè)申報(bào)完成后，研發(fā)費(fèi)用的和打算工作也必須嚴(yán)格執(zhí)行，有條不紊的進(jìn)行。該資本化的應(yīng)當(dāng)資本化，該費(fèi)用化的直接計(jì)入利潤表中扣除。
加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)檔案的歸檔和歸檔之后的相關(guān)管理工作，是企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)成功之后應(yīng)當(dāng)引起重視的一項(xiàng)內(nèi)容。企業(yè)財(cái)務(wù)檔案包括各種原始財(cái)務(wù)資料，每個(gè)會(huì)計(jì)年度的原始賬簿、報(bào)表等等。首先，加強(qiáng)財(cái)務(wù)檔案的管理可以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，財(cái)務(wù)檔案的歷史記錄的信息有利于未來的發(fā)展。對于所有的企業(yè)而言，財(cái)務(wù)檔案的管理都具有重要的意義，對于高新技術(shù)企業(yè)而言更是如此。
（二）稅收籌劃
對于企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)成功之后的稅收籌劃是具有重要的意義的，因?yàn)閲页雠_(tái)了一系列針對高薪技術(shù)企業(yè)的稅收扶持政策。
從企業(yè)所得稅來看，這是國家重點(diǎn)予以高新技術(shù)企業(yè)的稅收扶持的稅種。首先對于高新技術(shù)企業(yè)而言，其所得稅稅率不是25%，而是15%。這對于減少高新技術(shù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)起到了重大的推進(jìn)作用，更有利于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。其次，對于開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)等等所產(chǎn)生的研究和開發(fā)費(fèi)用，如果沒有形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，可以按照相關(guān)規(guī)定在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用的百分之五十，這可以直接減少高新技術(shù)企業(yè)的當(dāng)期企業(yè)所得稅；對于研究和開發(fā)費(fèi)用形成了無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)成本的百分之五十?dāng)備N。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為前提，進(jìn)行合理的稅收籌劃，以減少企業(yè)所得稅給企業(yè)帶來的負(fù)面影響，更好的促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展（薛東成.張淑杰，2012）。Flw公司自從2013年上半年申請成功高新技術(shù)企業(yè)之后，至今雖然只有短短幾個(gè)月的時(shí)間，但公司的財(cái)務(wù)人員就已經(jīng)嚴(yán)格按照以上要求計(jì)提公司的企業(yè)所得稅，以配合稅務(wù)部門的相關(guān)工作的進(jìn)行。在計(jì)提研發(fā)費(fèi)用和無形資產(chǎn)的額攤銷方面，本公司也嚴(yán)格按照要求，不多計(jì)，也不漏計(jì)。絕對不把不在規(guī)定范圍內(nèi)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除費(fèi)用或者加計(jì)攤銷以達(dá)到減少企業(yè)所得稅費(fèi)用的目的。
從個(gè)人所得稅來看，國家相關(guān)政策和規(guī)定做出了明確的規(guī)定，對于高新技術(shù)企業(yè)中由做出重大高新技術(shù)成果并且為企業(yè)乃至社會(huì)帶來重大未來經(jīng)濟(jì)效益的專業(yè)技術(shù)人員以及管理人員，應(yīng)在頒發(fā)相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)和獎(jiǎng)金的同時(shí)，對這些員工的獎(jiǎng)金部分免征個(gè)人所得稅，這一點(diǎn)要求財(cái)務(wù)相關(guān)人員在進(jìn)行企業(yè)總體稅收籌劃的時(shí)候也應(yīng)當(dāng)對個(gè)人所得稅加強(qiáng)重視。對于flw公司而言，對于職工中做出高新技術(shù)成果的員工，公司嚴(yán)格按照不計(jì)提這部分的個(gè)人所得稅，并且向稅務(wù)部門做出了解釋，以保證納稅工作的順利進(jìn)行。
（三）企業(yè)融資
企業(yè)融資政策對于企業(yè)的擴(kuò)張、投資和經(jīng)營等都具有重要的意義。因此加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)的融資管理具有十分重要的意義。國家曾經(jīng)出臺(tái)了一些政策來扶持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，例如，北京中關(guān)村的企業(yè)可以享受十萬到五十萬不等的融資優(yōu)惠政策。由于部分高新技術(shù)企業(yè)在融資方面有一定的困難，特別是創(chuàng)業(yè)初期的、處于起步階段的高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)做到有效利用國家出臺(tái)的優(yōu)惠政策，制定好企業(yè)的融資策略，例如，對于flw公司而言，財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)過認(rèn)真分析來決定是利用股權(quán)融資還是債權(quán)融資；融資的規(guī)模和比例大小等等，從而更好地控制企業(yè)的現(xiàn)金流和未來的規(guī)模擴(kuò)張。
四、結(jié)束語
財(cái)務(wù)在企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)之前和之后都需要發(fā)揮關(guān)鍵作用，然而相關(guān)的研究還十分欠缺，社會(huì)和企業(yè)對于高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)的作用的關(guān)注度也不夠高。但是財(cái)務(wù)所起到的統(tǒng)籌性、關(guān)鍵性的作用是不容忽視的。對于任何一個(gè)申請高新技術(shù)企業(yè)的公司而言，財(cái)務(wù)對于企業(yè)在申請高新技術(shù)企業(yè)的過程中的關(guān)鍵作用在于其不僅可以加快申請的進(jìn)程，同時(shí)可以減少申請成功之后的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)必須引起高度重視。Flw的無論是在申請高新技術(shù)企業(yè)之前還是之后都嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定的要求，有條不紊的進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，這是flw能夠最終申請成功高新技術(shù)企業(yè)的重要原因。財(cái)務(wù)在企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)的過程中的重要作用在flw公司的申請過程中得到了充分的體現(xiàn)。Flw在以后的經(jīng)營和發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，嚴(yán)格按照國家相關(guān)規(guī)定和政策做好申請高新技術(shù)企業(yè)后的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。
參考文獻(xiàn)：
[1]侯國玲.淺談財(cái)務(wù)工作在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證過程中的作用[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2012（3）
高新企業(yè)認(rèn)證審計(jì)報(bào)告范文第2篇
關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè) 企業(yè)所得稅 稅收優(yōu)惠
近年來，國家政策對于高新技術(shù)企業(yè)傾斜較多，其企業(yè)所得稅稅率可減按15%征收。由于高新技術(shù)企業(yè)所得稅15%優(yōu)惠稅率減免稅額較多，受到了各企業(yè)的廣泛關(guān)注，魚龍混雜的高新技術(shù)企業(yè)便充斥于市場，致使高新技術(shù)企業(yè)稅收征管工作愈發(fā)嚴(yán)格，企業(yè)難以享受稅收優(yōu)惠。
一、高新技術(shù)企業(yè)管理、稅收優(yōu)惠發(fā)展歷史和現(xiàn)狀
高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)需經(jīng)過國家機(jī)關(guān)認(rèn)證。對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策始于20世紀(jì)80年代后期，當(dāng)時(shí)為鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展先進(jìn)技術(shù)、提升創(chuàng)新能力，對高新技術(shù)企業(yè)，尤其是從事軟件開發(fā)、集成電路制造的高新技術(shù)企業(yè)給予了較多稅收優(yōu)惠，例如企業(yè)所得稅三免三減半、增值稅超3%稅負(fù)返還等。這些稅收優(yōu)惠的享受對企業(yè)有諸多要求，不利于在全國范圍內(nèi)進(jìn)行推廣，高新技術(shù)企業(yè)的管理工作也主要依靠地方，各地政策之間差別較大。例如有的地方要求享受稅收優(yōu)惠必須在國家級高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園內(nèi)注冊辦公；有的地方要求企業(yè)必須以高新技術(shù)產(chǎn)品而非服務(wù)為主營業(yè)務(wù)等。這些均導(dǎo)致對高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的效果不突出，國家科技進(jìn)步不明顯。
2007年至2009年，為配合新企業(yè)所得稅法的實(shí)施和規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠管理工作，國家先后出臺(tái)了《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號(hào)）、《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)[2007]40號(hào)）、《科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火[2008]172號(hào)）、《科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火[2008]362號(hào)）、《科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好2008年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的通知》（國科發(fā)火[2008]705號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)2008年度繳納企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅函[2008]985號(hào)）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]203號(hào)）等文件，對高新技術(shù)企業(yè)享有所得稅優(yōu)惠稅率重新進(jìn)行了規(guī)定。
2009年，由于金融危機(jī)導(dǎo)致全球經(jīng)濟(jì)下滑，我國也出現(xiàn)了財(cái)政收入不足、稅源緊張的現(xiàn)象，且高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行過程中也出現(xiàn)了一些問題，許多不符合條件的高新技術(shù)企業(yè)仍然享有了15%的減免稅率。國稅總局、審計(jì)署為此多次派出審計(jì)組，對高新技術(shù)企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策開展專項(xiàng)審計(jì)，已有許多企業(yè)被取消了高新技術(shù)企業(yè)資格。2010年，關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格的審核更加嚴(yán)格，專項(xiàng)審計(jì)更加頻繁，審核也從財(cái)會(huì)、稅務(wù)等方面延伸到了專利、業(yè)務(wù)、研發(fā)等方面，高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠難度增加。
從有關(guān)規(guī)定來看，高新技術(shù)企業(yè)若享受15%所得稅優(yōu)惠稅率，主要應(yīng)達(dá)到以下幾點(diǎn)要求：第一，在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品或服務(wù)的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。第二，產(chǎn)品或服務(wù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。第三，具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。第四，企業(yè)為獲得除人文、社會(huì)科學(xué)的科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品或服務(wù)而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合一定的要求。具體來說，最近一年銷售收入小于 5 000萬元的企業(yè)，該比例不低于6%；在5 000萬元至20 000萬元之間的企業(yè)，該比例不低于4%；在20 000萬元以上的企業(yè)，該比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。第五，高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。第六，企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。即對知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)的組織管理水平、成長性指標(biāo)四項(xiàng)指標(biāo)采取加權(quán)記分方式，指標(biāo)權(quán)重分別為30%、30%、20%和20%，結(jié)果需達(dá)到70分以上。此外，對研究開發(fā)費(fèi)用的分類及對每項(xiàng)列支的內(nèi)容、歸集方法等也有明確規(guī)定。
二、高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠出現(xiàn)的主要問題
一般情況下，能夠申請到高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)的企業(yè)均為優(yōu)質(zhì)企業(yè)，能夠符合高新技術(shù)企業(yè)的大部分硬件條件，僅在某些個(gè)別方面或操作層面上存在不足，而這也是審計(jì)署和稅務(wù)局開展專項(xiàng)審計(jì)的審點(diǎn)。當(dāng)前實(shí)施過程中，高新技術(shù)企業(yè)容易出現(xiàn)以下問題。
（一）缺乏科研項(xiàng)目的組織實(shí)施和成果記錄
享受稅收優(yōu)惠需要高新技術(shù)企業(yè)開展研究開發(fā)，具有將技術(shù)實(shí)力和科研水平轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品和收入的能力，形成開發(fā)、生產(chǎn)、銷售一條龍的產(chǎn)業(yè)模式。其中，專項(xiàng)審計(jì)最重視其中的開發(fā)環(huán)節(jié)。但是，目前許多公司在這方面的組織實(shí)施較弱，片面的關(guān)心收入而忽視了科研，科研項(xiàng)目較少且科研過程缺乏人事考勤、研究開發(fā)過程等記錄，科研成果應(yīng)用較少，導(dǎo)致公司在審核時(shí)缺乏足夠的基礎(chǔ)材料。
同時(shí)，部分公司雖然開展了科研項(xiàng)目，但研究開發(fā)活動(dòng)與未來收入不直接相關(guān)，且未對研究開發(fā)活動(dòng)進(jìn)行記錄；研究開發(fā)活動(dòng)不產(chǎn)生成果；研究開發(fā)費(fèi)用核算不健全，未在財(cái)務(wù)賬冊中單獨(dú)歸集；研究開發(fā)費(fèi)用內(nèi)容核算不準(zhǔn)確，部分研發(fā)費(fèi)用在成本性支出、費(fèi)用性支出中列支等。而科研項(xiàng)目立項(xiàng)和研究開發(fā)費(fèi)用歸集往往是高新技術(shù)企業(yè)審查的最重要內(nèi)容之一。
（二）缺乏核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)的專有性和與收入的關(guān)聯(lián)性
有關(guān)規(guī)定要求高新技術(shù)企業(yè)持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)。同時(shí)，核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)是高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)復(fù)核的重要內(nèi)容之一。核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)包括專利權(quán)、著作權(quán)、獨(dú)占許可權(quán)利，要求具有排他性。目前，部分企業(yè)核心知識(shí)產(chǎn)品較少；部分企業(yè)核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)不具備排他性，常與其他企業(yè)共享。這些都在一定程度上說明企業(yè)不具備創(chuàng)新能力，容易被裁定為不符合資質(zhì)要求。
此外，為配合管理辦法的實(shí)施，科技部印發(fā)了《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》，要求高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)收入屬于該領(lǐng)域范圍內(nèi)，且占總收入的比例不得低于60%。高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)有一定的科技含量，要求與高新技術(shù)產(chǎn)品、著作權(quán)、專利權(quán)相對應(yīng)。目前，許多企業(yè)的核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)僅為了申請而申請，與企業(yè)的收入關(guān)聯(lián)和對企業(yè)收入貢獻(xiàn)不大，因此企業(yè)的成長性也不大。這不符合政府部門當(dāng)初設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)的初衷，也較容易被裁定為不符合資質(zhì)要求。
（三）忽視細(xì)節(jié)考核指標(biāo)
《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定，對高新技術(shù)企業(yè)每年應(yīng)按照指引的要求進(jìn)行復(fù)核，并規(guī)定了詳細(xì)的復(fù)核內(nèi)容。有的企業(yè)對于一些細(xì)節(jié)內(nèi)容不重視，容易出現(xiàn)被否定的情況。例如高新技術(shù)企業(yè)的科技人員一年需至少在企業(yè)從事開發(fā)研究工作183天以上，研究開發(fā)的組織管理水平、成長性指標(biāo)等方面容易被企業(yè)忽視，而一旦出現(xiàn)低于70分的情況便無法通過資質(zhì)復(fù)核。
三、高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的措施和方法
（一）申請認(rèn)定和維持高新技術(shù)企業(yè)資格
企業(yè)需向科技部門、財(cái)政部門、國稅部門、地稅部門提出申請，申請材料包括：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書，加蓋公司公章的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，加蓋公司公章的稅務(wù)登記證復(fù)印件，近三年的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，針對研發(fā)費(fèi)和上年度的技術(shù)性收入的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定公司的材料清單，加蓋公司公章的知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書復(fù)印件（包括發(fā)明、實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種等相關(guān)證書），與RD表一致的立項(xiàng)報(bào)告，研發(fā)投入核算體系――財(cái)務(wù)制度，與科研機(jī)構(gòu)簽訂的產(chǎn)學(xué)研合同，設(shè)立的研發(fā)機(jī)構(gòu)和設(shè)施、設(shè)備清單（附購買設(shè)施和設(shè)備的發(fā)票及合同），最近三年的研發(fā)人員績效考核文件，附帶社保、勞動(dòng)合同的累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的公司科技人員花名冊，科研成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目資料（清單、合同、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)證書等），公司的資質(zhì)，獲獎(jiǎng)證明材料等。取得四部委聯(lián)合的證書后，即取得高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)。此后，每年需進(jìn)行復(fù)核以維持該資格，可向科技部門進(jìn)行申請，復(fù)核通過后即可繼續(xù)保持高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)。
（二）組織和實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)工作
企業(yè)需在統(tǒng)一安排下，擬定研究開發(fā)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，編制研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算，向科技部門提出申請，進(jìn)行研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)工作。研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)也是進(jìn)行技術(shù)開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的必要程序之一。立項(xiàng)通過后，企業(yè)應(yīng)組織研究開發(fā)部門開展研究工作，記錄研究開發(fā)過程。由人資部門負(fù)責(zé)記錄開發(fā)人員的考勤、報(bào)酬支付等，包括參與人員的名單、工作時(shí)間和內(nèi)容，工資和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)，社保繳納情況等。策劃部門負(fù)責(zé)關(guān)注研究開發(fā)項(xiàng)目的整體進(jìn)度，確保按照預(yù)計(jì)進(jìn)度實(shí)施開發(fā)項(xiàng)目，如果出現(xiàn)項(xiàng)目延期則需履行報(bào)備手續(xù)。研究開發(fā)項(xiàng)目部門負(fù)責(zé)實(shí)施開發(fā)，記錄開發(fā)過程和結(jié)論，包括使用的設(shè)備軟件名稱和時(shí)間、開發(fā)的關(guān)鍵技術(shù)和成果等。針對項(xiàng)目需委托給大學(xué)、科研機(jī)構(gòu)的情況，應(yīng)負(fù)責(zé)控制項(xiàng)目實(shí)施效果并形成記錄。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)確保研究開發(fā)的財(cái)務(wù)資源，支付研究開發(fā)費(fèi)用，進(jìn)行研究開發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)核算，尤其應(yīng)注意在財(cái)務(wù)賬冊中按項(xiàng)目單獨(dú)歸集研究開發(fā)費(fèi)用。對于企業(yè)使用的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)比較特殊而無法在其中按項(xiàng)目歸集的情況，應(yīng)在財(cái)務(wù)賬冊中按科目歸集研究開發(fā)費(fèi)用，并另建立備查賬簿按項(xiàng)目核算研究開發(fā)費(fèi)用。
（三）研發(fā)成果利用和推廣
企業(yè)的研究開發(fā)活動(dòng)形成的成果應(yīng)予以推廣和利用。一方面，應(yīng)組織辦理專利、著作權(quán)、高新產(chǎn)品證書的申報(bào)，爭取取得盡量多的核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并使得核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)對今后的收入取得產(chǎn)生重大的影響作用；另一方面，應(yīng)積極開展研究開發(fā)成果的推廣工作，將研究開發(fā)成果形成產(chǎn)業(yè)，取得營業(yè)收入，實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利的不斷增長。
高新企業(yè)認(rèn)證審計(jì)報(bào)告范文第3篇
基本信息
下表信息中帶*號(hào)的是在注冊表中填寫的信息，其他的為申報(bào)時(shí)填寫的信息，企業(yè)基本信息填寫后將自動(dòng)保存，以后申報(bào)項(xiàng)目將自動(dòng)提取，方便修改填寫。
*企業(yè)名稱 *企業(yè)性質(zhì) *成立時(shí)間 *注冊資本 萬元
*注冊地址 *辦公地址
*姓名 *性 別 *最高學(xué)歷 *專業(yè) *身份證號(hào)碼 *職位 *辦公電話 *移動(dòng)電話 *e-mail
*法定代表人
*企業(yè)負(fù)責(zé)人
*聯(lián)系人
股東構(gòu)成 *股東名稱(姓名) *投資者經(jīng)濟(jì)形態(tài) *法人代碼(身份證號(hào)) *學(xué)歷 *上市公司 *境外公司或外籍 *所占股份 *投資方式
(公司法人、自然人等) 是、否 是、否
員工總數(shù) 開戶銀行 帳號(hào) 信用等級
上年度繳稅總額 萬元 上年度創(chuàng)匯 萬美元 上年研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)投入 萬元
企業(yè)登記類型 01．國有企業(yè) 02．集體企業(yè) 03．股份合作企業(yè) 04．聯(lián)營企業(yè) 05．有限責(zé)任公司 06．股份有限公司 07．私營企業(yè) 08．港、澳、臺(tái)商投資企業(yè) 09．外商投資企業(yè) 99．其他企業(yè)
企業(yè)特性 0．國家火炬計(jì)劃軟件產(chǎn)業(yè)基地內(nèi)企業(yè) 1．認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè) 3．大專院校辦的企業(yè) 4．科研院所辦的企業(yè) 5．留學(xué)人員辦的企業(yè) 6.科研院所整體轉(zhuǎn)制企業(yè) 7.國家高新區(qū)內(nèi)的企業(yè) 8. 國家創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心內(nèi)的企業(yè) 9. 其他
企業(yè)類型
注釋：1）員工總數(shù)請?zhí)顚懫髽I(yè)年初和年末在編職工人數(shù)的平均值2）經(jīng)營收入指企業(yè)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的全部營業(yè)收入3）企業(yè)類型（研發(fā)型填寫已有成果數(shù)，已轉(zhuǎn)讓成果數(shù)；生產(chǎn)型填寫已生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)，生產(chǎn)場地面積）
第二章 管理團(tuán)隊(duì)
核心團(tuán)隊(duì)
創(chuàng)業(yè)企業(yè)家介紹
注釋：核心團(tuán)隊(duì)包括總經(jīng)理、分管技術(shù)、市場、財(cái)務(wù)等方面的副總經(jīng)理和同類職務(wù)的人員，在此填寫核心團(tuán)隊(duì)成員的教育背景及工作業(yè)績。
第三章 企業(yè)現(xiàn)有能力
研發(fā)能力
生產(chǎn)及營銷能力
資金管理能力
其他特殊能力
注釋：（1）研發(fā)能力，包括企業(yè)的研發(fā)隊(duì)伍和資金投入以及近年來取得的研究開發(fā)成果。（2）生產(chǎn)及營銷能力，包括企業(yè)的具備的生產(chǎn)條件、經(jīng)營模式和市場策劃能力、銷售渠道等。（3）資金管理能力，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的管理策略和回收及支付能力；是否得到過銀行貸款并能夠按期償還，是否有銀行頒發(fā)的資信等級證書。（4）其他特殊能力，包括已獲得的質(zhì)量認(rèn)證、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證以及其他特殊資格或證明等。
第四章 企業(yè)發(fā)展歷程
企業(yè)發(fā)展歷程
注釋：包括最初成立情況、重大項(xiàng)目開發(fā)、主要產(chǎn)品上市、重大融資事件、公司人員總數(shù)變化情況、總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入、利潤水平的重大突破以及本企業(yè)認(rèn)為的其他重大事件。
第二部分 項(xiàng)目技術(shù)與產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)
第一章 項(xiàng)目基本情況
一、項(xiàng)目基本信息
項(xiàng)目名稱 所屬領(lǐng)域
起始時(shí)間 計(jì)劃完成時(shí)間
注釋：1）所屬領(lǐng)域根據(jù)指南填寫；2）起始時(shí)間請?zhí)顚懫髽I(yè)提出項(xiàng)目申請的時(shí)間。如XX年6月提出申請，其項(xiàng)目起始時(shí)間為XX年6月；3）計(jì)劃完成時(shí)間：申請無償資助的項(xiàng)目，計(jì)劃完成時(shí)間只能為項(xiàng)目申請時(shí)間后的24個(gè)月(生物、醫(yī)藥類的藥品項(xiàng)目可以放寬至36個(gè)月)。例如XX年6月提出申請，項(xiàng)目計(jì)劃完成時(shí)間為XX年6月，項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)均按此時(shí)間點(diǎn)進(jìn)行測算；申請貸款貼息的項(xiàng)目，其項(xiàng)目計(jì)劃完成時(shí)間為項(xiàng)目申請時(shí)間后的12個(gè)月至36個(gè)月。
二、項(xiàng)目技術(shù)傳承
1、項(xiàng)目技術(shù)來源
開發(fā)方式 技術(shù)來源單位類別 技術(shù)來源單位名稱 產(chǎn)權(quán)歸屬及獲得方式
自主開發(fā)
產(chǎn)學(xué)研合作開發(fā)技術(shù)（主要參加單位不超過個(gè)）
國內(nèi)其它單位及個(gè)人技術(shù)
引進(jìn)技術(shù)本企業(yè)消化創(chuàng)新
注釋：1）自主開發(fā)指在產(chǎn)品規(guī)劃、產(chǎn)品的概念開發(fā)、產(chǎn)品的系統(tǒng)設(shè)計(jì)、產(chǎn)品的詳細(xì)設(shè)計(jì)、產(chǎn)品的測試與改進(jìn)、產(chǎn)品試用中以自身企業(yè)為主體進(jìn)行考慮，擁有完全的決策權(quán)；2）產(chǎn)學(xué)研合作開發(fā)指以企業(yè)為主體，以科研院所為主要技術(shù)支撐（主要參加單位不超過2個(gè)），技術(shù)開發(fā)成果應(yīng)用于企業(yè)；3）引進(jìn)技術(shù)本企業(yè)消化創(chuàng)新指產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)計(jì)中所用的技術(shù)屬于國外技術(shù)，由本企業(yè)引進(jìn)后，在此基礎(chǔ)上消化、吸收，再創(chuàng)新；4）獲得方式是指通過技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)出資、委托開發(fā)和共同開發(fā)獲得的所有權(quán)或使用權(quán)。
合作方式：
技術(shù)
來源 科技計(jì)劃項(xiàng)目類別 項(xiàng)目名稱
1.國家攻關(guān)計(jì)劃;2.“863”計(jì)劃;3.國家級其它計(jì)劃;4.省部級計(jì)劃;5.地方科技計(jì)劃;6.國家自然科學(xué)基金;7.國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究計(jì)劃（973計(jì)劃）;9.其他
2、與項(xiàng)目相關(guān)的專利情況
專利號(hào)碼 專利名稱 專利類型 專利權(quán)人 進(jìn)展情況 專利范圍
名稱 性質(zhì) 與項(xiàng)目單位關(guān)系
注釋：1)專利權(quán)人：包括申請人名稱、申請人性質(zhì)（單位、個(gè)人）、申請人與申報(bào)單位的關(guān)系。如果是單位：專利申請單位與項(xiàng)目申報(bào)單位的關(guān)系（同一單位，是申報(bào)單位的主管單位、存在股權(quán)關(guān)系、不存在股權(quán)及主管關(guān)系、合作關(guān)系），專利申請個(gè)人與申報(bào)單位的關(guān)系（法定代表人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、股東、非股東）；2)專利進(jìn)展情況（申請、已簽發(fā)受理通知書和專利申請?zhí)?、簽發(fā)授權(quán)通知書正在公告申請文件、已頒發(fā)專利證書）；3)專利范圍（國內(nèi)專利、國際專利及申請地）
三、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及技術(shù)骨干基本情況
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及技術(shù)骨干基本情況
姓名 身份證件號(hào)碼 所學(xué)專業(yè)
畢業(yè)學(xué)校 學(xué)歷 通信地址
e-mail 目前與企業(yè)之間的關(guān)系 手機(jī)
自我陳述（經(jīng)歷）
注釋：1)第一張表格請?zhí)顚戫?xiàng)目負(fù)責(zé)人；2）目前與企業(yè)之間的關(guān)系包括：全職、兼職、股東、非股東；3) 自我陳述（經(jīng)歷）:請?zhí)顚懕救藘?yōu)勢、技術(shù)骨干等情況
第二章 項(xiàng)目技術(shù)方案
一、項(xiàng)目總體技術(shù)概述
（一）總體技術(shù)方案
項(xiàng)目所依據(jù)的技術(shù)原理
主要技術(shù)與性能指標(biāo)
項(xiàng)目擬執(zhí)行的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)類型、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)名稱
（二）項(xiàng)目創(chuàng)新內(nèi)容
創(chuàng)新類別（可多選）
按創(chuàng)新點(diǎn)分條目描述創(chuàng)新內(nèi)容；
注釋：1) 創(chuàng)新類別包括理論創(chuàng)新、應(yīng)用創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、工藝創(chuàng)新、結(jié)構(gòu)創(chuàng)新；2）按創(chuàng)新點(diǎn)分條目描述創(chuàng)新內(nèi)容：如果是技術(shù)創(chuàng)新，請說明目前一般采用什么技術(shù)，申報(bào)項(xiàng)目對什么技術(shù)進(jìn)行了創(chuàng)新；如果是結(jié)構(gòu)創(chuàng)新、工藝創(chuàng)新，需進(jìn)行新舊結(jié)構(gòu)或工藝對比，并畫出新舊結(jié)構(gòu)圖和工藝流程圖。
二、項(xiàng)目技術(shù)開發(fā)可行性
（一）項(xiàng)目技術(shù)現(xiàn)狀
國內(nèi)外相關(guān)技術(shù)的研究、開發(fā)現(xiàn)狀
（二）項(xiàng)目主要研究內(nèi)容
申報(bào)項(xiàng)目研究內(nèi)容及涉及的關(guān)鍵技術(shù)及技術(shù)指標(biāo)描述
（三）項(xiàng)目技術(shù)路線描述
項(xiàng)目技術(shù)路線描述
（四）項(xiàng)目技術(shù)實(shí)現(xiàn)依據(jù)
設(shè)計(jì)思想依據(jù)
關(guān)鍵技術(shù)實(shí)現(xiàn)的依據(jù)
項(xiàng)目技術(shù)實(shí)現(xiàn)主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施
注釋：設(shè)計(jì)思想依據(jù)：包括文獻(xiàn)，或?qū)＠虬l(fā)明等
三、項(xiàng)目技術(shù)成熟性
項(xiàng)目階段選擇(研發(fā)、中試)（有無銷售）
項(xiàng)目所處階段 研發(fā)、中試、批量生產(chǎn)、規(guī)模生產(chǎn) 項(xiàng)目產(chǎn)品銷售情況 無銷售、試銷、批量
關(guān)鍵技術(shù)成熟性分析
注釋：關(guān)鍵技術(shù)成熟性分析（包括采用的現(xiàn)有成熟關(guān)鍵技術(shù)、已攻克的關(guān)鍵技術(shù)、待研究的關(guān)鍵技術(shù)等）須填寫項(xiàng)目產(chǎn)品是否經(jīng)過試用（已試用、尚未試用）、代表性的試用單位及試用時(shí)間、代表性的用戶意見；項(xiàng)目產(chǎn)品是否通過技術(shù)檢測（已檢測、尚未檢測）、檢測單位、檢測意見、檢測時(shí)間；項(xiàng)目產(chǎn)品是否通過技術(shù)鑒定（已鑒定、尚未鑒定）、鑒定單位、鑒定意見、鑒定時(shí)間；項(xiàng)目產(chǎn)品是否已取得相關(guān)行業(yè)許可認(rèn)證證書（已取得、未取得、不用取得）、其中已取得：認(rèn)證證書的名稱、認(rèn)證單位、發(fā)證時(shí)間、有限期限；未取得：是否已提出申請、提出時(shí)間、欲獲得的許可認(rèn)證名稱、預(yù)計(jì)獲得時(shí)間。項(xiàng)目是否獲得其它國家或部門（省部級以上）計(jì)劃的支持（已獲得、尚未獲得）、其中已取得：計(jì)劃的名稱、獲得支持的時(shí)間。
第三章 項(xiàng)目產(chǎn)品化
一、項(xiàng)目產(chǎn)品特性
產(chǎn)品形態(tài) 1最終消費(fèi)產(chǎn)品；2工業(yè)產(chǎn)品；3工業(yè)中間產(chǎn)品；4技術(shù)貿(mào)易（包括轉(zhuǎn)讓） 技術(shù)服務(wù)5其它
產(chǎn)品用途
產(chǎn)品性能
比較優(yōu)勢
現(xiàn)階段本項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益狀況：
因本項(xiàng)目新增就業(yè)人數(shù) 人 本項(xiàng)目產(chǎn)品累計(jì)凈利潤 萬元
本項(xiàng)目產(chǎn)品累計(jì)銷售收入 萬元 本項(xiàng)目產(chǎn)品累計(jì)繳稅總額 萬元
本項(xiàng)目產(chǎn)品累計(jì)創(chuàng)匯 萬美元
二、項(xiàng)目產(chǎn)品生產(chǎn)方式及條件
生產(chǎn)方式 1自我加工；2委托加工
自我加工必備的生產(chǎn)條件
生產(chǎn)工藝流程（軟件除外）
必備的生產(chǎn)條件
三、產(chǎn)品化實(shí)施計(jì)劃
項(xiàng)目完成時(shí)所處階段 1.樣品； 2.中試；3.批量生產(chǎn)；4.規(guī)模生產(chǎn)
項(xiàng)目產(chǎn)品銷售情況 無銷售、試銷、批量
項(xiàng)目產(chǎn)品化實(shí)施計(jì)劃的
具體進(jìn)度安排
產(chǎn)品化擬執(zhí)行的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)類型 1國際標(biāo)準(zhǔn)；2國家標(biāo)準(zhǔn)；3行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；4地方標(biāo)準(zhǔn)；5企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；6其他
項(xiàng)目產(chǎn)品應(yīng)取得的相關(guān)許可認(rèn)證證書
通過本項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)
新獲得的相關(guān)資質(zhì)證書等
注釋：項(xiàng)目產(chǎn)品化實(shí)施計(jì)劃的具體進(jìn)度安排需填寫項(xiàng)目產(chǎn)品化的階段目標(biāo)及每個(gè)階段主要工作內(nèi)容
第三部分 項(xiàng)目產(chǎn)品市場與競爭
第一章 市場概述
行業(yè)及市場概述
目標(biāo)市場
注釋：1）行業(yè)及市場概述需要簡要介紹行業(yè)狀況、市場容量；2）目標(biāo)市場需清晰闡述目標(biāo)市場狀況（規(guī)模、趨勢、影響因素），如由于宏觀經(jīng)濟(jì)政策利好，固網(wǎng)運(yùn)營商對產(chǎn)品需求大幅增長，國內(nèi)市場迅速壯大，XX年將達(dá)到2億美元，XX年將達(dá)到10億美元。典型客戶：列出典型用戶，如xx公司、xx科研機(jī)構(gòu)等
第二章 競爭分析
競爭優(yōu)勢
分析
注釋：根據(jù)主要競爭對手的情況，闡述本產(chǎn)品的競爭優(yōu)勢
第三章 市場策略
項(xiàng)目獲利方式.
獲利方式
分析
注釋：項(xiàng)目獲利方式，即如何將產(chǎn)品或者服務(wù)轉(zhuǎn)化為商業(yè)價(jià)值，轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流。如可能會(huì)涉及產(chǎn)品銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等等
二、 市場開發(fā)
市場開發(fā)
三、 支持保障
人力資源規(guī)劃
資本運(yùn)作
管理規(guī)劃
其他策略
第四部分 財(cái)務(wù)與預(yù)測
第一章 企業(yè)歷史財(cái)務(wù)分析
近3年財(cái)務(wù)分析
注釋：對近3年企業(yè)的總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入、凈利潤的增減情況進(jìn)行分析說明
對上年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的主要科目進(jìn)行分析說明。
注釋：主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收應(yīng)付款、銀行貸款、總收入等科目，對應(yīng)收
賬款要求按照賬齡分析法進(jìn)行列示，對銀行貸款要求列示貸款明細(xì)表，包括貸款銀行、貸款金額、貸款起止日期，對主要應(yīng)付賬款要列示債權(quán)人、應(yīng)付款金額、期限；對總收入的構(gòu)成按金額和占總收入的比重進(jìn)行分析列示。
第二章 項(xiàng)目投融資
項(xiàng)目投資
近期項(xiàng)目完成的投資情況（上年度1月1日——申報(bào)前一個(gè)月內(nèi)）
金額 萬元 來源 1、企業(yè)自有資金2、銀行貸款3、財(cái)政資金4其他 用途
新增投資預(yù)算及依據(jù)
固定資產(chǎn)投資 萬元 流動(dòng)資金投資 萬元
依據(jù)：
項(xiàng)目融資（計(jì)劃新增投資）
地方（無地方創(chuàng)新基金）匹配上報(bào)
企業(yè)自籌 萬元
銀行貸款 萬元
財(cái)政撥款 萬元 其中地方政府資助 萬元
其中國家創(chuàng)新基金資助 萬元 申請支持方式 1．無償資助2.貸款貼息
其他 萬元
地方（已設(shè)立地方創(chuàng)新資金）立項(xiàng)上報(bào)
企業(yè)自籌 萬元
銀行貸款 萬元
財(cái)政撥款 萬元 其中地方創(chuàng)新資金 萬元 是否貼息支持 是、否
其他 萬元
是否申請國家創(chuàng)新基金 是、否 申請國家創(chuàng)新基金資助 萬元
申請支持方式 1．無償資助 2.貸款貼息
注釋：1）對于申請銀行貸款的企業(yè)，需要企業(yè)提供以往同銀行來往的貸款合同和執(zhí)行情況，以及銀行出具的信用評級文件；2）創(chuàng)新基金資助金額一般不超過100萬元，少數(shù)重大項(xiàng)目的資助金額不超過200萬元；3）申請企業(yè)在此須承諾以自籌資金來補(bǔ)足申請地方創(chuàng)新資金、國家創(chuàng)新基金金額與立項(xiàng)金額的差異。
第三章 項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益分析
一、項(xiàng)目產(chǎn)品生產(chǎn)規(guī)模及銷售量。
達(dá)產(chǎn)的年份 生產(chǎn)規(guī)模 銷售數(shù)量
第一年(****年)
第二年
第三年
第四年
第五年
相關(guān)分析
二、項(xiàng)目產(chǎn)品生產(chǎn)成本。
項(xiàng)目產(chǎn)品生產(chǎn)成本的主要構(gòu)成因素分析
預(yù)測產(chǎn)品的
單位成本。
三、項(xiàng)目產(chǎn)品定價(jià)
分析說明
項(xiàng)目產(chǎn)品的價(jià)格
定價(jià)策略
四、本項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測
達(dá)產(chǎn)的年份 總銷售收入 總成本費(fèi)用 凈利潤
第一年（****年）
第二年
第三年
第四年
第五年
項(xiàng)目執(zhí)行期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測
累計(jì)銷售收入 萬元 累計(jì)凈利潤 萬元
累計(jì)繳稅總額 萬元 累計(jì)創(chuàng)匯 萬美元
新增就業(yè)人數(shù) 人
注釋：項(xiàng)目執(zhí)行期指從項(xiàng)目起始時(shí)間到計(jì)劃完成時(shí)間內(nèi)的一段時(shí)間
五、項(xiàng)目投資靜態(tài)分析
項(xiàng)目投資靜態(tài)分析
注釋：項(xiàng)目投資靜態(tài)分析需要計(jì)算計(jì)算投資回收期及投資利潤率
第四章 企業(yè)發(fā)展預(yù)測
項(xiàng)目完成時(shí) 企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模 企業(yè)年銷售收入 企業(yè)人員總數(shù)
萬元 人
簡述預(yù)測依據(jù)：
第五部分 附件
序號(hào) 附件名稱 數(shù)字化 掃描 紙質(zhì)材料 備注
1 企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照 副本 備查（必須提供）
2 審計(jì)報(bào)告 可以摘要 可以掃描 原件 兩年（必須提供）
3 資產(chǎn)負(fù)債表（審計(jì)單位蓋章） 可以摘要 可以掃描 原件 兩年（必須提供）
4 利潤表（審計(jì)單位蓋章） 可以摘要 可以掃描 原件 兩年（必須提供）
5 現(xiàn)金流量表（審計(jì)單位蓋章） 可以摘要 可以掃描 原件 兩年（必須提供）
6 資產(chǎn)負(fù)債表（申報(bào)單位蓋章） 可以摘要 可以掃描 原件 最近一個(gè)月（必須提供）
7 利潤表（申報(bào)單位蓋章） 可以摘要 可以掃描 原件 最近一個(gè)月（必須提供）
8 現(xiàn)金流量表（申報(bào)單位蓋章） 可以摘要 可以掃描 原件 最近一個(gè)月
9 專利證書 可以摘要 可以掃描 復(fù)印件
10 技術(shù)合同（轉(zhuǎn)讓合同、合作合同等） 可以摘要 可以掃描 復(fù)印件
11 查新報(bào)告 可以摘要 可以掃描 復(fù)印件
12 項(xiàng)目列入國家、地方計(jì)劃文件（合同） 必須摘要 可以掃
描 復(fù)印件
13 “863”專家組推薦意見 必須摘要 可以掃描 復(fù)印件
14 科技成果（新產(chǎn)品）鑒定證書 必須摘要 可以掃描 復(fù)印件
15 科學(xué)技術(shù)成果鑒定證書-主要研制人員名單 必須摘要 可以掃描 復(fù)印件
16 科學(xué)技術(shù)成果鑒定證書-鑒定委員會(huì)名單 必須摘要 可以掃描 復(fù)印件
17 臨床批文 必須摘要 可以掃描 復(fù)印件
18 其他需要提供的附件材料 必須摘要 可以掃描 復(fù)印件
1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證 可以索引 可以掃描 復(fù)印件
2 注冊會(huì)計(jì)師證書的復(fù)印件 可以索引 可以掃描 復(fù)印件
3 高新技術(shù)企業(yè)證書 可以索引 可以掃描 復(fù)印件
4 藥品gmp證書 可以索引 可以掃描 復(fù)印件
5 獲獎(jiǎng)證書 可以索引 可以掃描 復(fù)印件
6 質(zhì)量體系，環(huán)境體系認(rèn)證 可以索引 可以掃描 復(fù)印件
7 環(huán)境保護(hù)產(chǎn)品認(rèn)定證書 可以索引 可以掃描 復(fù)印件
8 計(jì)量器具樣機(jī)試驗(yàn)合格證書 可以索引 可以掃描 復(fù)印件
9 檢測報(bào)告 可以索引 可以掃描 復(fù)印件
10 環(huán)保證明 必須索引 可以掃描 復(fù)印件
11 出口證明 必須索引 可以掃描 復(fù)印件
12 特殊產(chǎn)品生產(chǎn)許可證 必須索引 可以掃描 復(fù)印件
13 軟件著作權(quán)登記證書 必須索引 可以掃描 復(fù)印件
14 農(nóng)肥、農(nóng)藥登記證 必須索引 可以掃描 復(fù)印件
15 通訊、電力入網(wǎng)證 必須索引 可以掃描 復(fù)印件
16 用戶報(bào)告 必須索引 可以掃描 復(fù)印件
17 中俄合作專項(xiàng)資金申請表 必須索引 可以掃描 復(fù)印件
18 股東會(huì)議決議 必須索引 可以掃描 復(fù)印件
19 減、免稅批準(zhǔn)通知書 必須索引 可以掃描 復(fù)印件
20 銀行貸款承諾 必須索引 可以掃描 復(fù)印件 申請貸款貼息項(xiàng)目必須提供
21 銀行貸款合同、借款憑證、貸款付息單等 必須索引 可以掃描 復(fù)印件
22 其他需要提供的附件材料 必須索引 可以掃描 復(fù)印件
高新企業(yè)認(rèn)證審計(jì)報(bào)告范文第4篇
一、我國煤炭上市公司環(huán)境信息披露的現(xiàn)狀分析
（一）樣本的選取
本文選取了在我國深圳上海交易所上市的煤炭企業(yè)，總共42家上市企業(yè)，剔除了ST公司（七家）和上市未滿三年的公司（三家），最后選取了32家樣本公司，其中包括了22家在上海交易所上市的公司，以及10家在深圳交易所上市的公司。為了更好的比較企業(yè)之間的信息披露，本文選取了2013～2015年煤炭上市公司的年報(bào)包括董事會(huì)報(bào)告、重要事項(xiàng)、財(cái)務(wù)報(bào)表附注及社會(huì)責(zé)任報(bào)告、網(wǎng)絡(luò)方式的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與整理。
（二）環(huán)境信息披露的模式
企業(yè)環(huán)境信息披露模式主要是使用補(bǔ)充方式來披露環(huán)境會(huì)計(jì)信息，包括年報(bào)、社會(huì)責(zé)任報(bào)告、網(wǎng)絡(luò)媒體等方式。通過對下面的一組數(shù)據(jù)的整理，可以了解到企業(yè)選用各個(gè)模式所占的比例，如表1所示。
通過表1可以看出，大多數(shù)公司披露環(huán)境信息的模式都是以董事會(huì)報(bào)告及附注還有社會(huì)責(zé)任報(bào)告為主，一小部分公司則在重要事項(xiàng)和網(wǎng)絡(luò)媒體披露了相關(guān)的環(huán)境會(huì)計(jì)信息，三年來，在董事會(huì)報(bào)告披露的公司有稍許上升，但增幅不大。在報(bào)表附注披露的公司2015年增加了兩家，比例一下提升到93.8%。在重要事項(xiàng)中環(huán)境信息披露數(shù)量明顯增加，從原來的兩三家一下速增到13家，差不多占據(jù)了樣本一半的比例，說明企業(yè)對于環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的日漸重視起來，雖說數(shù)量上來了，但質(zhì)量還是不容樂觀，大多都只是簡單進(jìn)行了披露。還有差不多一半的公司在社會(huì)責(zé)任報(bào)告中披露了環(huán)境信息，其中2014年、2015年減少的一家為露天煤業(yè)（002128.SZ），該公司只在2013年公開了社會(huì)責(zé)任報(bào)告，且隨后也沒有交代這兩年停止披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告原因。網(wǎng)絡(luò)媒體方式則是以保持原來的數(shù)量，沒有增加也沒減少。除此之外，沒有一家公司通過單獨(dú)的審計(jì)報(bào)告、環(huán)境報(bào)告方式來披露傳遞信息。
（三）環(huán)境信息披露的內(nèi)容
環(huán)境信息披露的內(nèi)容既要反映公司的實(shí)實(shí)在在的環(huán)境信息，同時(shí)又能夠切合利益相關(guān)者的需要。至今，我國煤炭上市企業(yè)環(huán)境信息披露的內(nèi)容涵蓋了政策影響、環(huán)保投入、補(bǔ)助、補(bǔ)貼、罰款以及相關(guān)稅費(fèi)等層面。通過數(shù)據(jù)整理，如表2所示。
從表2可以看出環(huán)境信息披露的內(nèi)容大體趨勢明顯提升，披露的數(shù)量隨年份的增加而增加。在這之中，2/3及以上的公司在環(huán)境政策意影響披露的很多，他們大多數(shù)都認(rèn)為環(huán)境保護(hù)制度的一定會(huì)對煤炭行業(yè)造成不同程度的影響，使得企業(yè)不得不對生產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整。披露環(huán)保投資的公司也很多，截至2015年，比例提升至59.4%，例如安源煤業(yè)披露了公司實(shí)施礦山生產(chǎn)保護(hù)工程。環(huán)境補(bǔ)貼披露比樣本總量一半的數(shù)據(jù)還多，具體包括煤礦改造項(xiàng)目資金、污水處理建設(shè)專項(xiàng)撥款、煤改氣補(bǔ)貼等方面。披露比例占據(jù)的二位的就是環(huán)保相關(guān)的稅費(fèi)，具體涵蓋了資源稅、采礦排水水資源費(fèi)以及礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等內(nèi)容。綠化、排污費(fèi)披露的數(shù)量基本維持原狀，增幅不大，大致保持在45%。關(guān)于IOS認(rèn)證的數(shù)量少之又少，三年來也沒增加幾家，我想這大概是因?yàn)榇蟛糠止菊J(rèn)證通過的基本條件不符合的原因相關(guān)，所以企業(yè)在發(fā)展經(jīng)濟(jì)同時(shí)還應(yīng)完善其自身的基本條件。最后公司對于環(huán)境罰款的披露比例是最少的，比例僅為10%左右。
由上面的分析可得出，我國煤炭上市公司在披露信環(huán)境會(huì)計(jì)息時(shí)是具有選擇性的進(jìn)行披露，偏向于披露對企業(yè)環(huán)保有利的信息，而沒有積極主動(dòng)地披露有關(guān)環(huán)保不利的信息。
（四）環(huán)境信息披露的形式
環(huán)境信息披露的形式被分為定性、定量、定性與定量結(jié)合的三種不同披露形式。由樣本?稻菡?理得出表3。
由表3可得出，我國煤炭企業(yè)在董事會(huì)報(bào)告中披露形式為定性披露，主要內(nèi)容為安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)、政策影響、未來的環(huán)保措施等，在重要事項(xiàng)中同樣是以定性形式披露，重點(diǎn)披露出現(xiàn)的環(huán)境問題，以及導(dǎo)致的負(fù)面影響，在報(bào)表附注中則選用的是定量披露形式，包含了環(huán)境支出、環(huán)境收入以及環(huán)境資產(chǎn)等方面，在社會(huì)責(zé)任報(bào)告中選用的是定性與定量相組合的形式，在社會(huì)責(zé)任報(bào)告中會(huì)有單獨(dú)的一章具體披露環(huán)境信息，其中包含了政策影響、環(huán)保舉措、環(huán)境成效、環(huán)境治理等相關(guān)內(nèi)容。網(wǎng)絡(luò)媒體同社會(huì)責(zé)任報(bào)告一樣，也選用定性與定量相組合的披露形式，在網(wǎng)站首頁刊登了其企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告，并展示了為環(huán)境保護(hù)方面做的努力和制定的一些相關(guān)法則法規(guī)。
根據(jù)以上對信息披露形式的認(rèn)識(shí)可以得出，大部分企業(yè)都是選用定性披露形式，而定量披露形式用之較少。這很可能會(huì)讓決策者獲取不到詳細(xì)且準(zhǔn)確的信息，從而使其作出不恰當(dāng)?shù)臎Q策。所以，有關(guān)部門應(yīng)擬定同一環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露準(zhǔn)則，使得披露形式更為規(guī)范。
二、我國煤炭上市公司環(huán)境信息披露存在的問題
（一）披露模式隨意，信息分布零散
從煤炭上市企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的具體情況來說，信息披露并沒有一個(gè)統(tǒng)一的模式。選取的32家樣本中，陜西煤業(yè)、中國神華等5家企業(yè)選用了三種模式披露信息，潞安環(huán)能、平煤股份等12家企業(yè)選用了兩種模式披露信息，其余的13家企業(yè)則選用了一種模式披露信息，還有1家長城動(dòng)漫什么也沒披露。在這幾種模式中除社會(huì)責(zé)任報(bào)告中披露的信息比較標(biāo)準(zhǔn)外，煤炭上市公司披露信息的模式具有很多大的隨意性、而且信息分布零散，沒有明顯的歸類，內(nèi)容存在許多重復(fù)的地方。
（二）披露內(nèi)容不周全，選擇性披露
從我國煤炭上市公司環(huán)境信息披露內(nèi)容的現(xiàn)狀看，其信息披露主要是在政策影響、環(huán)保投資和綠化、排污費(fèi)等方面，披露的內(nèi)容不周全。披露的部分也只是簡單的提及，并沒有設(shè)置單獨(dú)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行說明，信息的實(shí)用性不大，不能滿足決策者的需要。此外，企業(yè)在披露信息時(shí)，通常會(huì)考慮到公司的形象與名聲，則對信息進(jìn)行有選擇性的披露，過多的披露企業(yè)正面有利的形象，如對企業(yè)進(jìn)行的環(huán)境保護(hù)工程建設(shè)，為環(huán)境保護(hù)制定的相關(guān)法規(guī)、法則，獲得的榮譽(yù)大幅篇章的公示，對于負(fù)面的有損公司形象的信息則會(huì)較少的披露甚至不披露，如對于因環(huán)境問題受到的處罰，發(fā)生的安全生產(chǎn)事故等負(fù)面信息披露較少甚至只字不提。因此，這種選擇性的披露將致使企業(yè)披露的信息與決策者的需求不相符，使其不能更好的作出決策。
（三）披露信息以定性信息披露為主，定量信息披露較少
定性信息披露主要是在生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境保護(hù)、政策影響等方面進(jìn)行一些文字說明，并不能提供詳細(xì)且準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息。而定量信息披露則包含了環(huán)境支出、環(huán)境收入、環(huán)境治理等與會(huì)計(jì)相關(guān)的信息，給出了詳細(xì)且具體的數(shù)據(jù)，能清楚地展示企業(yè)的環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露狀況，同時(shí)可以揭示企業(yè)本期存在的主要環(huán)境問題。而煤炭企業(yè)現(xiàn)在的環(huán)境信息披露形式不符合我們的需求，以定性信息披露為主，定量信息披露較少的披露形式，其披露的內(nèi)容大部分信息使用性低，同時(shí)缺少一些必要的解釋說明，僅靠這些信息并不能用來反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，這樣也就失去了環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的原有意義。
（四）披露信息缺乏審計(jì)，真實(shí)性偏低
對企業(yè)披露的信息實(shí)施審計(jì)并披露審計(jì)報(bào)告是保證信息真實(shí)有效地必要手段。但我國在環(huán)境會(huì)計(jì)信息鄰域的審計(jì)還沒完全展開，除了企業(yè)在年報(bào)中披露了審計(jì)意見外，其余的都沒有披露關(guān)于第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)的審核。這與目前我國環(huán)境會(huì)計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀相關(guān)，這種現(xiàn)象既體現(xiàn)了企業(yè)對于環(huán)境會(huì)計(jì)信息的重視還不夠，也揭示了監(jiān)管的缺失。
三、完善我國煤炭上市公司環(huán)境信息披露的對策
（一）健全煤炭行業(yè)的環(huán)境信息披露制度
就目前來看，我國在環(huán)境會(huì)計(jì)方面的法規(guī)還沒有系統(tǒng)化，更不用說在環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)定，而完善環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露法規(guī)是健全環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露制度的前提條件。法律法規(guī)是國家強(qiáng)制實(shí)施的，在其實(shí)施相關(guān)范圍內(nèi)具有普遍的約束力。因此，國家相關(guān)部門應(yīng)加緊推進(jìn)我國環(huán)境會(huì)計(jì)法律法規(guī)的制定，將牽涉到環(huán)境問題的內(nèi)容歸為會(huì)計(jì)核算范圍，讓環(huán)境信息變成披露所必須包含的內(nèi)容。在制定環(huán)境會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，務(wù)必要對環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的模式、內(nèi)容、形式作出統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，針對煤炭行業(yè)還應(yīng)規(guī)定污染物排放的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)之間披露的環(huán)境信息的可比性提供依據(jù)。
（二）增強(qiáng)相關(guān)部門、社會(huì)公眾的監(jiān)督
企業(yè)雖作為環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露責(zé)任人，但常常會(huì)因考慮自身的利益，不會(huì)完整真實(shí)的披露環(huán)境會(huì)計(jì)信息，有的甚至?xí)旒?。因此，我們必須加?qiáng)相關(guān)部門和社會(huì)公眾的監(jiān)督。例如國家環(huán)保局可以設(shè)立全國性的環(huán)境會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)庫，通過網(wǎng)絡(luò)媒體公開企業(yè)的環(huán)境信息，提高企業(yè)環(huán)境信息披露的透明度，增設(shè)環(huán)境保護(hù)檢舉與投訴途徑，以便于社會(huì)公眾對企業(yè)的環(huán)境問題進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)也可提高新聞媒體對環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的傳播、指引和監(jiān)督。政府還可以適當(dāng)?shù)膶δ切┱鎸?shí)完整披露環(huán)境會(huì)計(jì)信息的企業(yè)贈(zèng)予一定獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼，調(diào)動(dòng)企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的積極性，讓更多的企業(yè)加入到環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露行列中。
（三）完善煤炭企業(yè)環(huán)境治理規(guī)章，提高企業(yè)的環(huán)保意識(shí)
煤炭企業(yè)作為環(huán)境保護(hù)的主要力量之一，時(shí)刻都應(yīng)以經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)相協(xié)調(diào)為目標(biāo)出發(fā)，作出相關(guān)環(huán)境治理規(guī)章，統(tǒng)一環(huán)境信息的標(biāo)準(zhǔn)，加大對環(huán)境整治的力度，對環(huán)境污染物的排放進(jìn)行有效地統(tǒng)計(jì)與控制，核算并披露應(yīng)當(dāng)公開的有關(guān)環(huán)境問題的全部信息。此外，煤炭企業(yè)還應(yīng)意識(shí)到企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)是導(dǎo)致環(huán)境問題的主要原因，為此企業(yè)有義務(wù)承擔(dān)環(huán)境整治的責(zé)任，這樣不僅能樹立企業(yè)的良好形象與名聲，同時(shí)也切合了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。只有煤炭企業(yè)的管理者足夠的意識(shí)到保護(hù)環(huán)境的重要性，了解經(jīng)濟(jì)利益與環(huán)境效益的相關(guān)關(guān)系，才會(huì)完善企業(yè)的環(huán)境治理規(guī)章，在作出決策時(shí)才會(huì)顧及環(huán)境問題。只有企業(yè)改變了對環(huán)境的認(rèn)知，才可能增強(qiáng)對環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露主動(dòng)性。
高新企業(yè)認(rèn)證審計(jì)報(bào)告范文第5篇
一、科技三項(xiàng)費(fèi)用績效審計(jì)的實(shí)施與過程
（一）審前調(diào)查。通過多次采用不同層面座談會(huì)、個(gè)別采訪、實(shí)地考察等社會(huì)調(diào)查方法，取得了一些審計(jì)背景資料。如通過座談、詢問財(cái)政局、科技局、經(jīng)貿(mào)委等相關(guān)人員，以全面掌握我市科技資金總規(guī)模、項(xiàng)目申報(bào)、評審、計(jì)劃安排與管理流程、科技計(jì)劃分配情況、審計(jì)年度項(xiàng)目指南、項(xiàng)目評審、專家?guī)斓臉?gòu)成、各管理層在項(xiàng)目管理中的感慨與建議等，為找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)打下伏筆。根據(jù)審前調(diào)查資料，合理評估了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確立了審計(jì)重點(diǎn)，及時(shí)編制了審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)確定抽樣審計(jì)調(diào)查近30個(gè)科技項(xiàng)目實(shí)施單位，涉及工業(yè)、農(nóng)業(yè)、社會(huì)發(fā)展、軟科學(xué)等各方面，對其經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性進(jìn)行評審，以最終達(dá)到規(guī)范科技資金管理和提升財(cái)政預(yù)算資金的使用效果。
（二）查閱相關(guān)文件。為保證審計(jì)工作的順利開展，審計(jì)過程中通過加大對相關(guān)文件的查閱，以保證對實(shí)際情況的了解。具體包括：第一，搜集相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度。第二，組織參審人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和討論，結(jié)合審前了解的情況，對照審計(jì)實(shí)施方案，合理分工，強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員在審計(jì)中的突破點(diǎn)與注意事項(xiàng)。第三，挑選績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。以財(cái)政部《科技三項(xiàng)費(fèi)用管理辦法》為主線、以地方制定的有關(guān)科技三項(xiàng)費(fèi)用法規(guī)和規(guī)章為重點(diǎn)、以每一科技計(jì)劃具體的項(xiàng)目實(shí)施合同為核心，形成了多層次、多方位的衡量經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益指標(biāo)考核體系，并及時(shí)下發(fā)了審計(jì)通知書。
（三）設(shè)計(jì)與發(fā)放調(diào)查表。通過查閱相關(guān)資料，本著為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)服務(wù)的宗旨，經(jīng)反復(fù)研究論證與多方征詢相關(guān)專家意見，我們設(shè)計(jì)了《科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用情況統(tǒng)計(jì)表》及《科技計(jì)劃執(zhí)行情況調(diào)查表》，向全市科技項(xiàng)目實(shí)施單位，下發(fā)了170份調(diào)查表格。表格內(nèi)容涉及經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益等指標(biāo)評價(jià)體系。如：新增產(chǎn)值、新增利潤、新增稅金、研發(fā)成本回報(bào)率、出口創(chuàng)匯、輻射推廣企業(yè)、培訓(xùn)農(nóng)民、科研成果轉(zhuǎn)化率、項(xiàng)目的社會(huì)影響等。這一工作為進(jìn)一步做好績效審計(jì)工作，特別是績效審計(jì)評價(jià)作了較好的鋪墊。
（四）審計(jì)實(shí)施。審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后，緊緊圍繞著審計(jì)實(shí)施方案，詳細(xì)調(diào)查了解了科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算安排、指標(biāo)管理與分配等情況，對被審計(jì)單位的內(nèi)控制度等進(jìn)行了符合性測試后，進(jìn)入收集審計(jì)證據(jù)實(shí)質(zhì)性階段。
第一步，采用審閱法、核對法等方法，掌握科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)基本情況。通過審查相關(guān)資料、賬簿記錄、款項(xiàng)撥付等載體，對我市科技局、經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政局、信息管理局進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，通過兩兩核對或多方核對與驗(yàn)證，摸清了科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)基本情況。
第二步，采用實(shí)地察看、面談交流等方法，對科技資金運(yùn)作做出審計(jì)評價(jià)。對績效的審計(jì)評價(jià)，其實(shí)質(zhì)就是把要審計(jì)評價(jià)的對象和某一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)相比較進(jìn)而得出其使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果程度方面的評價(jià)。評價(jià)執(zhí)行過程中是否最有效地利用了國家資源，是否做到少花錢多辦事，是否進(jìn)一步提高辦事效率等。
第三步，對存在的問題與不足的分析。獲得基礎(chǔ)資料后，我們采用綜合分析、比較分析、統(tǒng)計(jì)抽樣等方法，審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，尤其針對存在問題與不足，加大原因分析，以為提出建設(shè)性審計(jì)建議作一個(gè)很好的鋪墊。審計(jì)通過實(shí)地審查、項(xiàng)目實(shí)施單位抽查、填制調(diào)查表等形式掌握了詳盡、具體情況，收集了大量第一手資料，依據(jù)一定參照物逐條比較分析。如：項(xiàng)目實(shí)施合同具體條款以及法律、法規(guī)、文件規(guī)定等，挖掘出一些在計(jì)劃分配、管理與使用過程中存在的深層次問題。
第四步，從規(guī)范科技資金管理和提升財(cái)政預(yù)算資金的使用效果的角度出發(fā)，提出針對性、切實(shí)可行的，具有建設(shè)性、政策性建議。
（五）審計(jì)結(jié)果。審計(jì)結(jié)束后，由審計(jì)局牽頭，召開了由財(cái)政局、科技局、經(jīng)貿(mào)委等部門分管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)人員與管理人員參加的審計(jì)通報(bào)專題會(huì)，并就存在問題如何整改進(jìn)行了相互交流。被審計(jì)單位十分重視審計(jì)結(jié)果，對審計(jì)報(bào)告提及的問題與現(xiàn)象觸動(dòng)很大，逐一進(jìn)行了分析與整改，達(dá)到了預(yù)期的審計(jì)效果。
值得提及的是，這次審計(jì)大量采用了調(diào)查表（問卷法）、座談、實(shí)地考察等社會(huì)方法，綜合評價(jià)項(xiàng)目的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，這些手段，貫穿整個(gè)審計(jì)過程。不僅在審前調(diào)查運(yùn)用、審計(jì)實(shí)施過程和項(xiàng)目延伸時(shí)運(yùn)用、而且在審計(jì)后續(xù)階段也適時(shí)地運(yùn)用，取得了一定成效，及時(shí)的溝通與交流，拉近了審計(jì)與被審計(jì)單位和個(gè)人的距離，發(fā)揮了審計(jì)最大效應(yīng)。
二、科技三項(xiàng)費(fèi)用效益評價(jià)
科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，科技投入是生產(chǎn)性投入、建設(shè)性投入、戰(zhàn)略性投入、高效長效性投入，是科技進(jìn)步的必要條件和基本保證，是科技發(fā)展的“助推器”，是推進(jìn)科技創(chuàng)新、實(shí)施科教興市戰(zhàn)略的重要支撐。
近幾年來我市科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)投入總額逐年增加，對于加速我市科學(xué)技術(shù)進(jìn)步，推動(dòng)科技成果轉(zhuǎn)化，促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。經(jīng)與項(xiàng)目實(shí)施單位近距離交流與溝通，我市科技三項(xiàng)費(fèi)用的分配與使用，其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益顯著。表現(xiàn)為：
（1）政府的科技經(jīng)費(fèi)投入對于提升我市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級提供了一個(gè)良好的平臺(tái)，對我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了很大的推動(dòng)和帶動(dòng)作用。
（2）政府的科技經(jīng)費(fèi)投入，已成為發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、農(nóng)業(yè)科學(xué)研究、社會(huì)發(fā)展基礎(chǔ)性研究等的催化劑。如：提高了產(chǎn)值，增加了稅利；促進(jìn)了農(nóng)民就業(yè)，維護(hù)了社會(huì)穩(wěn)定；通過技術(shù)培訓(xùn)，帶動(dòng)了廣大群眾共同富裕等。
（3）政府的科技經(jīng)費(fèi)投入發(fā)揮了較大的引導(dǎo)、幫助、指導(dǎo)作用，帶動(dòng)企業(yè)和社會(huì)游資向科技創(chuàng)新、開發(fā)、研究方向流動(dòng)，形成了一種政府為龍頭、企業(yè)為主體、銀行為后盾，多形式、多渠道的科技投入體系。
（4）科技經(jīng)費(fèi)投入成為企業(yè)與政府溝通的橋梁，是政府對企業(yè)科研成果的一種肯定與鼓勵(lì)，對提升產(chǎn)品形象起了很大的幫助。
（5）給企業(yè)一種無形的精神支持，是國家對企業(yè)的鞭策，促使企業(yè)增加壓力、增強(qiáng)責(zé)任、增進(jìn)動(dòng)力，對企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度具有約束性、促進(jìn)性作用。
（6）科技投入是促進(jìn)科技人才建設(shè)、煥發(fā)科技戰(zhàn)線活力、激發(fā)積極創(chuàng)新欲望的支撐力量，是加速科技成果轉(zhuǎn)化的重要途徑。
