建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)報(bào)告

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建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)報(bào)告范文第1篇

關(guān)鍵詞：造價(jià)咨詢中介機(jī)構(gòu)；跟蹤審計(jì)；工作重點(diǎn)；注意事項(xiàng)

中圖分類號：TU723文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

長期以來，我國對工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)主要是概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計(jì)和竣工決算審計(jì)兩種方式，但都是事后的靜態(tài)審計(jì)監(jiān)督方式，存在一定的局限性。重大投資建設(shè)項(xiàng)目由于投資大、建設(shè)周期長、參建單位多的特點(diǎn)，如果采取傳統(tǒng)事后靜態(tài)審計(jì)方式，不僅不能取得較好的審計(jì)效果，而且發(fā)現(xiàn)問題后已經(jīng)為時(shí)已晚，會造成難以彌補(bǔ)的巨大經(jīng)濟(jì)損失。

近年來，工程跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)方式得到國家審計(jì)機(jī)關(guān)的大力推廣和應(yīng)用，它改變了以往事后審計(jì)的滯后性和間接性，要求審計(jì)人員一開始就介入到工作中去，增強(qiáng)審計(jì)的時(shí)效性，發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用，成為國家審計(jì)的重要監(jiān)督手段和方法。

所謂跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)對建設(shè)項(xiàng)目的前期立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、建設(shè)準(zhǔn)備、施工、竣工等環(huán)節(jié)，連續(xù)、不間斷地進(jìn)行審計(jì)，即“事前參與、事中監(jiān)控、事后評價(jià)”的審計(jì)模式。我國跟蹤審計(jì)還處于探索階段，采取的審計(jì)模式主要有兩種。一是全過程跟蹤審計(jì)模式：審計(jì)主體跟蹤建設(shè)程序，有計(jì)劃地從建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)、征地拆遷、招投標(biāo)、合同簽訂、工程價(jià)款結(jié)算、竣工驗(yàn)收直至項(xiàng)目投產(chǎn)或使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；二是階段性跟蹤審計(jì)模式：審計(jì)人員根據(jù)工程項(xiàng)目進(jìn)展情況，從某個(gè)階段開始,甚至可以從某階段的某個(gè)環(huán)節(jié)介入。比如：從開工時(shí)開始介入，跟蹤整個(gè)施工過程，直至竣工驗(yàn)收。

現(xiàn)階段，重大建設(shè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)多數(shù)由社會中介機(jī)構(gòu)參與或獨(dú)立完成，下面主要闡述造價(jià)咨詢中介機(jī)構(gòu)在工程開工至竣工期間跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)及注意事項(xiàng)。

一、跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)

（一）施工合同審計(jì)

1、合同簽署前，對合同文件中涉及工程造價(jià)的商務(wù)條款的合法性、內(nèi)容的完整性、表述的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核并提出審計(jì)建議。

2、對項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行審計(jì)。

3、對甲供材料和設(shè)備進(jìn)行市場詢價(jià)，供建設(shè)單位簽訂合同時(shí)參考。

出具的成果文件為：《關(guān)于……合同（或協(xié)議）草稿的審計(jì)建議》及《工程預(yù)算審計(jì)報(bào)告》。

（二）內(nèi)部控制制度審計(jì)

著重審計(jì)建設(shè)單位內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況，以促進(jìn)建設(shè)單位完善管理機(jī)制，保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行及建設(shè)資金合理使用。

對跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的建設(shè)單位在造價(jià)管理方面的制度、方法、程序等需要商榷的地方提供咨詢建議；對建設(shè)單位提出的造價(jià)管理方面的疑難問題提供技術(shù)支持；對造價(jià)管理方面需要提醒建設(shè)單位關(guān)注或催促施工、監(jiān)理等單位落實(shí)的地方提出建議。

出具的成果文件為：工程造價(jià)跟蹤審計(jì)聯(lián)系單。

（三）暫估價(jià)材料審計(jì)

審核暫估價(jià)材料的審批是否符合合同規(guī)定，價(jià)格水平和構(gòu)成是否合理。

對建設(shè)單位需要詢價(jià)的主材、設(shè)備價(jià)格提供市場參考價(jià)格的咨詢意見。

出具的成果文件為：主材、設(shè)備市場價(jià)格咨詢意見表

（四）變更洽商審計(jì)

1、審查變更洽商產(chǎn)生的原因，審查變更洽商簽認(rèn)的程序是否符合規(guī)定，簽認(rèn)手續(xù)是否完備、及時(shí)。

2、在變更洽商發(fā)生時(shí)，提醒建設(shè)單位要求施工單位按順序?qū)ψ兏⑸踢M(jìn)行編號。

3、對于較大的設(shè)計(jì)修改或方案變動(dòng)等情況，為建設(shè)單位提供造價(jià)測算分析。

對現(xiàn)場發(fā)生的變更洽商進(jìn)行收集、記錄；對不符合規(guī)定的洽商以‘工程造價(jià)跟蹤審計(jì)聯(lián)系單’的形式向建設(shè)單位提出建議；對涉及金額較大、建設(shè)單位提出測算造價(jià)要求的變更進(jìn)行造價(jià)測算。

出具的成果文件為：工程造價(jià)跟蹤審計(jì)聯(lián)系單

或：造價(jià)測算咨詢意見

或：《工程預(yù)算審計(jì)報(bào)告》

（五）工程索賠審計(jì)

審查施工單位提出索賠理由的適當(dāng)性，索賠價(jià)格的合理性。協(xié)助建設(shè)單位對因施工單位原因造成的工期延誤和經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行索賠。

出具的成果文件為：工程造價(jià)跟蹤審計(jì)聯(lián)系單

或：造價(jià)測算咨詢意見

或：《工程預(yù)（結(jié)）算審計(jì)報(bào)告》

（六）工程款項(xiàng)支付審計(jì)

審查工程進(jìn)度款支付是否符合合同有關(guān)條款的規(guī)定，手續(xù)是否完備，金額是否準(zhǔn)確。

出具的成果文件為：《工程款支付審核意見》，并附審核明細(xì)表。

（七）工程竣工結(jié)算審計(jì)

1、檢查原施工圖預(yù)算及合同價(jià)；

2、熟悉竣工圖紙，了解施工現(xiàn)場；

3、設(shè)計(jì)變更、工程簽證和隱蔽驗(yàn)收記錄是否事實(shí)；

4、計(jì)算和復(fù)核工程量；

5、審核套用的原單價(jià)或確定的新單價(jià)；

6、正確計(jì)算有關(guān)費(fèi)用；

7、招標(biāo)文件中約定的人員、機(jī)械、質(zhì)量、工期等是否履約；

8、竣工圖紙及相關(guān)資料是否完整、是否真實(shí)，竣工結(jié)算是否超概算金額等；

9、編寫竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告。

出具的成果文件為：《工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告》

（八）其它相關(guān)工作

參加造價(jià)跟蹤審計(jì)相關(guān)會議，并記錄會議記要；對收還資料進(jìn)行登記、簽認(rèn)；對審計(jì)成果文件發(fā)放情況進(jìn)行登記、簽認(rèn)；記錄審計(jì)工作日志。

二、跟蹤審計(jì)的注意事項(xiàng)

1、跟蹤審計(jì)一定要保持審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性、公正性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。要防止兩種既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員，審計(jì)主要是外部獨(dú)立監(jiān)督，不是替代建設(shè)方的全面或部分管理工作，應(yīng)明確各自的工作職責(zé)，職能管理單位是工程項(xiàng)目實(shí)施的組織方，承擔(dān)第一責(zé)任，跟蹤審計(jì)應(yīng)做到各司其職，避免越位引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、跟蹤審計(jì)人員應(yīng)強(qiáng)化責(zé)任心，樹立工作責(zé)任感和職業(yè)道德，充分了解工程項(xiàng)目全過程造價(jià)管理理論，改進(jìn)工作方法，保證跟蹤審計(jì)的有效實(shí)施，同時(shí)還應(yīng)提高專業(yè)水平，因跟蹤審計(jì)涉及到測量、勘察、監(jiān)理、咨詢、設(shè)計(jì)、施工圖審核等其它費(fèi)用的控制，要求審計(jì)人員必須注重綜合能力的提高，從而保證跟蹤審計(jì)的工作質(zhì)量。

3、重大建設(shè)項(xiàng)目，跟蹤審計(jì)人員面對各方龐大的管理隊(duì)伍和繁多的日常審計(jì)任務(wù)，應(yīng)將手頭的工作分清輕重緩急，有計(jì)劃、有條理的逐項(xiàng)去完成。并應(yīng)經(jīng)常去施工現(xiàn)場查看，一來進(jìn)一步熟悉工程的施工情況，二來可以通過拍照記錄的形式為將來竣工結(jié)算積累過程資料，便于驗(yàn)證現(xiàn)場簽證、變更洽商的真實(shí)性、合理性，避免結(jié)算時(shí)不合理計(jì)費(fèi)。

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)報(bào)告范文第2篇

隨著企業(yè)改革與發(fā)展的進(jìn)一步深入，基建工程審計(jì)也由過去的事后審計(jì)向建設(shè)期審計(jì)過渡，這種將審計(jì)監(jiān)督與適時(shí)參與工程管理相結(jié)合的方式，不僅能使審計(jì)人員及時(shí)了解工程的進(jìn)展情況，參與管理過程，及時(shí)糾正隱患問題，同時(shí)也保證了各項(xiàng)工程費(fèi)用的有效控制，提高了工程投資效益，使工程建設(shè)的管理水平向較高層次發(fā)展。因此，如何更好地開展工程建設(shè)期跟蹤審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量及工程管理水平，已成為審計(jì)人員、管理人員和被審計(jì)單位的共同目標(biāo)。本文謹(jǐn)就提高工程建設(shè)期的審計(jì)質(zhì)量談些粗淺認(rèn)識。

一、搞好審前調(diào)查

審前調(diào)查是確定審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)范圍、選擇審計(jì)方法和步驟、制定審計(jì)實(shí)施方案的必備環(huán)節(jié)，是工程建設(shè)期審計(jì)質(zhì)量的前期控制。要想提高工程建設(shè)期的審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)人員首先應(yīng)熟悉建設(shè)項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)材料，了解工程設(shè)計(jì)范圍、建設(shè)規(guī)模、采用的工藝方法、選用的主要工藝設(shè)備、投資概算及主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等內(nèi)容，對所掌握的內(nèi)容尤其是投資概算進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的分析，找出審計(jì)重點(diǎn)，做到科學(xué)合理，全面考慮。同時(shí)，還應(yīng)收集相關(guān)的法規(guī)文件，強(qiáng)化專業(yè)知識，使審計(jì)工作做到有的放矢。

二、重視審計(jì)實(shí)施方案的編制

審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的“龍頭”。它是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的第一個(gè)綜合性文檔，通過統(tǒng)籌計(jì)劃和安排，明確審計(jì)目標(biāo)和細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，從根本上規(guī)定了建設(shè)期審計(jì)發(fā)展的方向。審計(jì)實(shí)施方案是實(shí)施審計(jì)和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。依照審計(jì)實(shí)施方案，管理者可以判斷審計(jì)人員審了什么、怎么審的、結(jié)果怎樣，是否嚴(yán)格執(zhí)行了審計(jì)程序，從而最大限度地減少審計(jì)人員的隨意性。審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。審計(jì)評價(jià)要求審計(jì)組只對所涉及的審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見。因此，好的審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的靈魂，是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場作業(yè)的“路線圖”，對審計(jì)起著全面控制的作用。

由于工程建設(shè)期審計(jì)的實(shí)施過程與工程施工同步進(jìn)行，所以科學(xué)合理地選擇審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成建設(shè)期審計(jì)的關(guān)鍵。因此，在制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)首先確定審計(jì)跟蹤點(diǎn)。審計(jì)跟蹤點(diǎn)的設(shè)置是建設(shè)期審計(jì)的關(guān)鍵，它直接影響審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效果。審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)明確選擇對工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大及事后不能審計(jì)或事后審計(jì)難度較大的內(nèi)容作為審計(jì)跟蹤點(diǎn)，規(guī)定其作為必審內(nèi)容。審計(jì)跟蹤點(diǎn)應(yīng)細(xì)化，如防腐保溫工程、重要的基礎(chǔ)施工過程、設(shè)備工藝管線的試壓等，使審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容相對固定，避免對施工進(jìn)度造成影響。其次，應(yīng)在審計(jì)實(shí)施方案中明確審計(jì)需參加的施工管理活動(dòng)，目的是掌握工程的整體情況，使審計(jì)工作更有主動(dòng)性。如主要設(shè)備的招標(biāo)、工程設(shè)計(jì)變更的審查、圖紙會審、工程投資款撥付等，這些活動(dòng)審計(jì)人員必須參加，以及時(shí)了解建設(shè)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)變化，為保證審計(jì)質(zhì)量做好基礎(chǔ)工作。

三、強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過程控制

審計(jì)實(shí)施過程的控制是提高審計(jì)質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。在工程建設(shè)期審計(jì)中，由于審計(jì)工作日比較長，不可避免地存在各種各樣的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，再加上審計(jì)人員自身能力的限制，對某一問題做出錯(cuò)誤的判斷在所難免。所以，為了確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須強(qiáng)化對審計(jì)實(shí)施過程的控制。首先，應(yīng)明確相關(guān)審計(jì)人員的責(zé)任，建立行之有效的審計(jì)復(fù)核制度;其次，審計(jì)人員在審計(jì)過程中必須嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，按照審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)要求編制描述性的審計(jì)工作底稿，獲取直接、有效的審計(jì)證據(jù);再次，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)進(jìn)行糾正，保證審計(jì)任務(wù)順利、高質(zhì)量地完成。

工程建設(shè)期審計(jì)具有很強(qiáng)的時(shí)效性，因此，應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)基礎(chǔ)工作，準(zhǔn)時(shí)按照被審計(jì)單位通知的時(shí)間到達(dá)現(xiàn)場開展審計(jì)，及時(shí)記錄有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)和內(nèi)容，完整顯示審計(jì)過程。在發(fā)表審計(jì)意見和做出審計(jì)決定時(shí)，根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的重要程度和時(shí)限性，可以選擇口頭、審計(jì)底稿及審計(jì)整改單、審計(jì)公文等形式，保證審計(jì)結(jié)果直接、及時(shí)地作用于工程項(xiàng)目。例如，在對×單位承建的“××深冷裝置改造工程”的審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該工程消防水罐的防腐存在較為嚴(yán)重的質(zhì)量問題。設(shè)計(jì)圖紙規(guī)定罐內(nèi)防腐需要噴涂四遍才能達(dá)到質(zhì)量要求，而施工單位不按設(shè)計(jì)要求施工，有的僅噴涂一遍就達(dá)到設(shè)計(jì)厚度，嚴(yán)重影響了金屬罐的使用壽命。審計(jì)人員及時(shí)出具審計(jì)整改通知單，施工單位立即進(jìn)行了返工處理，確保了金屬罐的使用壽命。這種現(xiàn)場及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)問題的做法，不僅為優(yōu)質(zhì)高效地完成建設(shè)項(xiàng)目提供了有力保證，也提高了審計(jì)工作的質(zhì)量和信譽(yù)。

四、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，完善審計(jì)質(zhì)量控制

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終“產(chǎn)品”，是實(shí)施審計(jì)后對被審計(jì)單位工程建設(shè)期投資的真實(shí)、合理、有效發(fā)表審計(jì)意見的書面文件，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最終載體。工程建設(shè)期審計(jì)報(bào)告的原始材料，主要來源于審計(jì)實(shí)施過程中所發(fā)生的每一項(xiàng)具體工作內(nèi)容，也就是審計(jì)人員參與施工過程管理的審計(jì)工作底稿、現(xiàn)場整改單等對審計(jì)范圍、內(nèi)容方式和時(shí)間的敘述。審計(jì)報(bào)告應(yīng)以審計(jì)工作底稿為基礎(chǔ)，以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，通過對建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制體系的健全性、合理性、有效性和實(shí)際控制中的符合性進(jìn)行評價(jià)，披露項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)、合同、監(jiān)理、資金使用等方面存在的問題，深入挖掘影響效益的原因，提出堵塞漏洞、加強(qiáng)管理、完善內(nèi)控制度、提高投資效益的建議。對建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、投資等事項(xiàng)進(jìn)行評價(jià)，必須依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度，評價(jià)要準(zhǔn)確適度。對于審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)，以及標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)不應(yīng)進(jìn)行評價(jià)。審計(jì)報(bào)告措辭要嚴(yán)密，定性要準(zhǔn)確，處理意見要公正、實(shí)事求是。

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)報(bào)告范文第3篇

關(guān)鍵詞 建設(shè)項(xiàng)目 工程造價(jià) 內(nèi)部審計(jì) 跟蹤審計(jì)

中圖分類號：F407.9 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

工程建設(shè)項(xiàng)目投資的有效控制是工程建設(shè)管理的重要組成部分，就是在投資決策階段、設(shè)計(jì)階段、建設(shè)項(xiàng)目發(fā)包階段和建設(shè)實(shí)施階段，把建設(shè)項(xiàng)目投資的發(fā)生控制在批準(zhǔn)的投資限額以內(nèi)，隨時(shí)糾正發(fā)生的偏差，以保證項(xiàng)目投資管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以求在各個(gè)建設(shè)項(xiàng)目中能合理使用資金，取得較好的投資效益和社會效益。一直以來，工程建設(shè)項(xiàng)目采用的是竣工決算審計(jì)模式，這種審計(jì)模式存在一定的片面性和滯后性。

目前，為了有效控制和合理確定工程建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)，提高工程建設(shè)效益性，很多建設(shè)單位在大力推行建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)理的同時(shí)，逐步引進(jìn)了工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法。但在實(shí)踐過程中，由于存在著審計(jì)工作量大、審計(jì)成本高的缺陷，跟蹤審計(jì)并未被廣泛推行。因此，如何在當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)資源不足的情況下，創(chuàng)新跟蹤審計(jì)工作方法以提高審計(jì)效率、節(jié)約審計(jì)成本、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)亟待解決的問題。

一、跟蹤審計(jì)的概念、原則及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的融入

（一）跟蹤審計(jì)的概念。

跟蹤審計(jì)是指審計(jì)人員依據(jù)法律法規(guī)旨在提高被審計(jì)對象的績效（這里的績效既指經(jīng)濟(jì)效益，也指被審計(jì)對象的合規(guī)性、合法性等），對工程建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面和及時(shí)的審計(jì)監(jiān)督， 進(jìn)行適時(shí)評價(jià)、持續(xù)監(jiān)督和及時(shí)反饋的一種審計(jì)模式。跟蹤審計(jì)將過去簡單的竣工后被動(dòng)審計(jì)或分段監(jiān)督變?yōu)槭虑爸鲃?dòng)的、有計(jì)劃的對建設(shè)工程項(xiàng)目從可行性研究、立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、施工、竣工結(jié)（決）算等諸多環(huán)節(jié)，進(jìn)行事前、事中、事后的咨詢、鑒證和監(jiān)督，能有效控制和規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效益。

（二）跟蹤審計(jì)的原則。

工程項(xiàng)目建設(shè)是一個(gè)由多方參與的綜合性活動(dòng)，需要各項(xiàng)目參加者相互配合協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)工作形成合力，確保項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行。因此，在開展跟蹤審計(jì)工作時(shí)，必須明確工作目標(biāo)，合理定位，開展工程跟蹤審計(jì)工作應(yīng)遵循下列原則：一是服從項(xiàng)目總體建設(shè)目標(biāo)。工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)包括進(jìn)度、功能（質(zhì)量）和投資，跟蹤審計(jì)時(shí)必須明確具體要求，圍繞工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)開展工作，同時(shí)加強(qiáng)對各建設(shè)目標(biāo)分析和評價(jià)，做好各建設(shè)目標(biāo)的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要目標(biāo)是控制投資，因此在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)緊緊圍繞這個(gè)中心開展，監(jiān)督建設(shè)資金的運(yùn)用、投資的控制情況，同時(shí)，應(yīng)用價(jià)值工程理論，對設(shè)計(jì)方案和施工方案進(jìn)行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。

（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的融入。

在工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中，往往是以全面控制為依據(jù)進(jìn)行審計(jì)資源的配置，忽略了建設(shè)項(xiàng)目重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，這就會造成審計(jì)資源在不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域得不到恰當(dāng)?shù)呐渲茫沟脤徲?jì)效率降低。而融入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向可以彌補(bǔ)這種不足，在對被審計(jì)單位的整體風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上，優(yōu)化審計(jì)資源配置，有針對性地編制審計(jì)工作方案、設(shè)計(jì)審計(jì)程序，合理制定審計(jì)計(jì)劃，有效收集審計(jì)證據(jù)，從整體上降低審計(jì)成本、保證審計(jì)效果、提高審計(jì)效率，最后通過審計(jì)提出審計(jì)整改意見或建設(shè)性的審計(jì)建議，并進(jìn)一步采取后續(xù)審計(jì)的形式來落實(shí)審計(jì)意見或建議，以達(dá)到為組織增加價(jià)值的目標(biāo)。

二、跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和方法

（一）建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的審計(jì)。

1、對項(xiàng)目建議書的審計(jì)。

項(xiàng)目建議書在編制前審計(jì)就要介入，要審查對建議書中提到的項(xiàng)目是否符合投資方向，如果符合就要對項(xiàng)目建議書中的具體內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)如：建議的必要性和依據(jù)；批建規(guī)模、地點(diǎn)的初步設(shè)想；建議條件、協(xié)作關(guān)系；投資估算、資金籌措；項(xiàng)目進(jìn)度效益評估等，審查其是否真正客觀實(shí)在地進(jìn)行了闡述，倘若與事實(shí)不符必須立即提出停止行為的建議，力爭將事情處理在萌芽狀態(tài)。對于項(xiàng)目的建議依據(jù)可采取重點(diǎn)審計(jì)的方式。

2、對可行性研究的審計(jì)。

項(xiàng)目被批準(zhǔn)后，就可進(jìn)入可行性研究階段，在這個(gè)階段審計(jì)要積極主動(dòng)去參與，瞄準(zhǔn)每個(gè)步驟，是否進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查、勘察，各種數(shù)據(jù)資料是否準(zhǔn)確，來源是否可靠，是否有符合規(guī)定的依據(jù)，也就是說可行性研究的主要內(nèi)容不能放松一點(diǎn)，這將關(guān)系到項(xiàng)目是否能實(shí)施，是否能發(fā)揮作用的大問題。同時(shí)還要注意項(xiàng)目環(huán)保評價(jià)手續(xù)是否齊全。

3、對初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及工程預(yù)算的審計(jì)。

為了不影響項(xiàng)目的正常運(yùn)營，可待初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及工程預(yù)算的編制做完后再進(jìn)行審計(jì)，這個(gè)階段要緊緊結(jié)合可行性研究報(bào)告進(jìn)行，要看初設(shè)內(nèi)容是否全面，是否在編制預(yù)算中正確使用定額，檢查預(yù)算的編制是否漏項(xiàng)，是否是最合理的方案，看圖紙是否為具備資質(zhì)的單位設(shè)計(jì)，是否經(jīng)過圖紙、預(yù)算審查。

4、對內(nèi)部控制制度的審計(jì)。

健全而有效的規(guī)章制度是加強(qiáng)管理、協(xié)調(diào)運(yùn)行、規(guī)范操作、提高效益的重要保證。重點(diǎn)檢查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容職務(wù)未分離、職責(zé)權(quán)限不明確、未形成制衡機(jī)制等情況。通過審計(jì)，幫助完善制度，從源頭上加強(qiáng)項(xiàng)目控制，提高建設(shè)管理水平。同時(shí)經(jīng)常性地對規(guī)章制度執(zhí)行是否有效進(jìn)行跟蹤，防止制度形同虛設(shè)，避免出現(xiàn)大問題。

5、對征地拆遷情況的審計(jì)。

征地拆遷關(guān)系群眾的切身利益，也是工程建設(shè)項(xiàng)目正常運(yùn)營的一個(gè)重要因素。主要審計(jì)其程序是否合法、手續(xù)是否完善、政策是否公開、標(biāo)準(zhǔn)是否到位。通過審計(jì)，要讓補(bǔ)償執(zhí)行到位，要對存在的問題和需要完善的方面提出審計(jì)意見和建議。

6、對招標(biāo)投標(biāo)情況的審計(jì)。

對建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)的審計(jì)，是跟蹤審計(jì)的一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容。主要對招標(biāo)文件、評標(biāo)辦法的內(nèi)容是否合法、合規(guī)進(jìn)行審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，提出完善、修改意見，避免執(zhí)行過程中發(fā)生爭議和損失，如：對招標(biāo)文件中有關(guān)投資控制方面的條款，對招標(biāo)機(jī)構(gòu)起草的招標(biāo)文件草案、對工程量清單中的錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)等；對招投標(biāo)的過程進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)糾正過程中存在的不規(guī)范行為，促進(jìn)工程招投標(biāo)工作的公開、公平、公正。

7、對工程合同的審計(jì)。

加強(qiáng)對合同條款的審查，即在正式合同簽訂前，審查合同具體條款的合理性、合規(guī)性。重點(diǎn)審查合同與招投標(biāo)文件內(nèi)容相矛盾的條款、補(bǔ)充條款和注意事項(xiàng)等，促進(jìn)合同條款完善，防止因合同內(nèi)容有誤或遺漏而造成建設(shè)資金的損失浪費(fèi)。加強(qiáng)對合同履行的監(jiān)督，即在合同簽訂后，注重監(jiān)督合同雙方嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，維護(hù)合同的嚴(yán)肅性和雙方的合法權(quán)益。審查有無違法轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包的現(xiàn)象，糾正違反合同條款和執(zhí)行合同不到位的行為，促進(jìn)嚴(yán)格履行合同。

（二）建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段的審計(jì)。

1、對施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)。

施工準(zhǔn)備階段是項(xiàng)目建設(shè)的前期工作之一，主要把握好項(xiàng)目法人質(zhì)量控制、監(jiān)理工作，涉及施工單位各方面的問題。項(xiàng)目法人質(zhì)量控制是否通過資質(zhì)審查，按法定的招投標(biāo)程序選擇了勘測、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位并實(shí)行合同管理，各種合同是否規(guī)范、合法有效，是否建立了質(zhì)量管理制度，是否組織了設(shè)計(jì)與施工單位的設(shè)計(jì)交底。審計(jì)監(jiān)理單位是否有相應(yīng)資格等級證書，所派監(jiān)理人員是否有崗位證書，是否對施工單位圖紙進(jìn)行了簽發(fā)，是否對施工單位組織設(shè)計(jì)和技術(shù)措施進(jìn)行過審查。審計(jì)設(shè)計(jì)單位是否有承擔(dān)相應(yīng)資質(zhì)勘測設(shè)計(jì)能力。設(shè)計(jì)單位是否將經(jīng)過會審后的資料做過技術(shù)交底。設(shè)計(jì)質(zhì)量是否滿足工程質(zhì)量、安全需要的規(guī)范要求。大中型工程設(shè)計(jì)單位是否派代表到施工現(xiàn)場。審計(jì)施工單位是否有承攬相應(yīng)施工任務(wù)的資質(zhì)，施工單位是否制定了完善的質(zhì)量責(zé)任制考核辦法等。

2、對材料、設(shè)備采購情況的審計(jì)。

審查應(yīng)該由政府采購的項(xiàng)目是否實(shí)行了政府采購，材料、設(shè)備采購以及材料差價(jià)調(diào)整有無相應(yīng)的管理辦法，是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，采購價(jià)格的確定是否合理。通過審計(jì)，促進(jìn)規(guī)范選擇供應(yīng)商，比價(jià)確定價(jià)格節(jié)省投資，預(yù)防腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生。

3、對項(xiàng)目施工階段的審計(jì)。

項(xiàng)目施工階段的審計(jì)要把握好設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、項(xiàng)目法人的代表是否按規(guī)定到位；各個(gè)部門的管理措施資料是否到位；實(shí)際施工單位是否與合同單位一致，工程的分包是否經(jīng)過建設(shè)單位按規(guī)定認(rèn)可的原則辦理，對工程質(zhì)量事故，施工單位是否有報(bào)告，是否保護(hù)現(xiàn)場并配合處理。主要材料是否有合格證、質(zhì)保書，隱蔽工程的有關(guān)圖片、文字資料是否齊全；有關(guān)工作日志、施工資料是否齊全；施工單位的安全防護(hù)措施是否到位；設(shè)計(jì)變更是否按程序辦理；工程預(yù)算款及結(jié)算是否按合同辦理；屬政府采購的項(xiàng)目是否按相應(yīng)的規(guī)定辦理。這個(gè)階段是一個(gè)非常關(guān)鍵的時(shí)期，關(guān)系到工程質(zhì)量好壞，審計(jì)質(zhì)量高低的問題，對審計(jì)評價(jià)有相當(dāng)高的參考價(jià)值。

4、對設(shè)計(jì)變更情況的審計(jì)。

工程通過招標(biāo)投標(biāo)后，設(shè)計(jì)變更成為影響工程造價(jià)的主要因素。

目前建筑市場競爭激烈，施工單位往往以低價(jià)中標(biāo)，然后通過施工過程中各種變更的機(jī)會不合理增加造價(jià)，以彌補(bǔ)低價(jià)中標(biāo)造成的損失。因此，對設(shè)計(jì)變更的審計(jì)是跟蹤審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)，審計(jì)主要應(yīng)對設(shè)計(jì)變更的合理性、經(jīng)濟(jì)性乾審查，審查設(shè)計(jì)變更手續(xù)是否齊全、變更理由是否充分，以及是否有利于節(jié)約投資和保證質(zhì)量。特別是對隱蔽工程，要盡量對真實(shí)性做到“心中有數(shù)”，檢查監(jiān)理工程師的簽證，防止弄虛作假。

（三）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算階段的審計(jì)。

1、對試運(yùn)行工作的審計(jì)。

項(xiàng)目建成后的試運(yùn)行工作，審計(jì)要跟蹤把握好是否具備試運(yùn)行的條件，是否存在安全隱患，試運(yùn)行是否達(dá)到原設(shè)計(jì)的要求，運(yùn)行記錄是否齊全結(jié)果如何。

2、對竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)。

竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)要把握好是否按分項(xiàng)驗(yàn)收、階段驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收進(jìn)行；是否按預(yù)驗(yàn)收和驗(yàn)收的程序辦；驗(yàn)收的竣工報(bào)告、圖紙、文件是否齊全；是否及時(shí)辦理了交接，竣工財(cái)務(wù)決算是否合規(guī)，對工程節(jié)超情況以及剩余資產(chǎn)是否妥善處理。是否有批準(zhǔn)后的驗(yàn)收申請；驗(yàn)收中設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工監(jiān)理、地方質(zhì)檢部門、管理運(yùn)行單位以及計(jì)劃審計(jì)、檔案等專業(yè)人員是否齊全；驗(yàn)收中提出的問題是否按規(guī)定進(jìn)行處理。這是項(xiàng)目建設(shè)的歷史資料，一定要通過審計(jì)工作將歷史的珍藏資料收集齊全，妥善保存。

3、對竣工決算的審計(jì)。

檢查工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠材差計(jì)算是否正確，結(jié)算憑證是否合法。檢查工程庫存物資的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)。檢查待攤投資的真實(shí)性、合法性，工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)用支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠恚袩o擠占工程投資支出；審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準(zhǔn)；已攤銷待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。檢查建安工程投資真實(shí)性、合法性，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，審查竣工資料與實(shí)物是否一致；依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計(jì)算規(guī)則，細(xì)致、認(rèn)真地審核、復(fù)算工程量，確定工程量的真實(shí)性，以及工程定額套用與取費(fèi)或者應(yīng)用投標(biāo)單價(jià)的準(zhǔn)確性。審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。檢查建設(shè)項(xiàng)目基建收入、節(jié)余資金，重點(diǎn)檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例的真實(shí)性、合法性。檢查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)，主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)，是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。檢查尾工工程，重點(diǎn)檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性。

（四）后續(xù)審計(jì)。

后續(xù)審計(jì)是指對工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過程中，出具的中期審計(jì)報(bào)告所涉及的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和建議進(jìn)行后續(xù)跟蹤落實(shí)，以確認(rèn)管理層是否采取了風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施。通過后續(xù)審計(jì)可以根除被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)病灶，使風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用更加反映充分和有實(shí)效，真正發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的作用。

后續(xù)審計(jì)工作安排要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和實(shí)事求是原則，應(yīng)區(qū)分不同情況：應(yīng)根據(jù)糾正措施的復(fù)雜程度以及相關(guān)規(guī)定來確定落實(shí)糾正措施所需要的期限；對已經(jīng)糾正的各種控制風(fēng)險(xiǎn)和已經(jīng)實(shí)施的各項(xiàng)改進(jìn)措施的，要針對其有效性進(jìn)行重新評估。

另外， 整個(gè)過程審計(jì)后按審計(jì)報(bào)告的要求要盡快形成審計(jì)報(bào)告并與有關(guān)方面多溝通，同時(shí)還要抓好報(bào)告中提出問題的處理和落實(shí)。

三、跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的幾個(gè)問題

（一）完善審計(jì)人員的構(gòu)成，建立跟蹤審計(jì)管理機(jī)構(gòu)，健全和完善跟蹤審計(jì)的法律法規(guī)。

組建審計(jì)管理機(jī)構(gòu)是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是對建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)，是多學(xué)科知識的應(yīng)用，一般應(yīng)由較高理論基礎(chǔ)和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)、工程、法律人員組成。單位應(yīng)依據(jù)《審計(jì)法》和《審計(jì)實(shí)施條例》等固定資產(chǎn)投資相關(guān)審計(jì)的法律法規(guī)制定與此相銜接的項(xiàng)目管理制度、財(cái)務(wù)管理制度，為跟蹤審計(jì)人員提供具體的工作依據(jù)和指導(dǎo)。審計(jì)人員應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與相關(guān)單位建立定期例會制度，及時(shí)了解掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見，并且作好會議記錄。

（二）跟蹤審計(jì)過程中資料積累要詳細(xì)。

審計(jì)人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程量計(jì)量規(guī)則以及有關(guān)費(fèi)用的測量辦法，并且作好相關(guān)記錄。在項(xiàng)目施工中，對有些事后又無法審計(jì)取證的，應(yīng)把其施工過程確定為審計(jì)重點(diǎn)。并注意收集相關(guān)資料，定期對施工單位完成工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行核實(shí)，出具審核意見，作好審計(jì)工作底稿。

（三）合理定位跟蹤審計(jì)介入的深度。

在跟蹤審計(jì)中，要做到依法審計(jì)，客觀公正。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)以完善項(xiàng)目管理機(jī)制為目的，作為第三方參與項(xiàng)目建設(shè)的過程，不從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理的具體工作，而是履行對上述工作的監(jiān)督職能，促使工作規(guī)范。跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)與建設(shè)單位取得聯(lián)系并以書面形式反映，而不直接干預(yù)相關(guān)建設(shè)工作。應(yīng)重視與施工單位之間的溝通，重視作好審計(jì)宣傳工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計(jì)。在審計(jì)的每個(gè)重大環(huán)節(jié)中，審計(jì)人員內(nèi)部要及時(shí)碰頭開會，集體研究解決，及時(shí)與建設(shè)單位溝通，不留任何疑點(diǎn)和隱患。審計(jì)過程中，審計(jì)人員要與甲方、乙方、監(jiān)理多溝通，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，既要客觀公正、堅(jiān)持原則，也要注意工作方法，最大限度的使工程造價(jià)得到準(zhǔn)確反映。審計(jì)結(jié)果在得到甲乙雙方共同確認(rèn)后，審計(jì)人員出具審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告中除了寫明審計(jì)結(jié)果、核減（增）額，還應(yīng)把一些特殊事項(xiàng)交代清楚。

（作者：任職于鄭州雁鳴湖城市開發(fā)投資有限公司，注冊會計(jì)師，注冊稅務(wù)師，研究方向：房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理及審計(jì)）

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建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)報(bào)告范文第4篇

以審計(jì)法規(guī)定的必審項(xiàng)目和國家、省、市審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)的統(tǒng)一項(xiàng)目為基礎(chǔ)，圍繞市委、市政府工作中心，特別是市委全委會提出的六大重點(diǎn)工作，以及廣大人民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題，結(jié)合我市審計(jì)資源實(shí)際，2013年度審計(jì)項(xiàng)目具體安排如下：

一、本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

1．2012年度本級預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)

以推進(jìn)完善公共財(cái)政體制、構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局為目標(biāo)，對市財(cái)政局具體組織的2012年度本級預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)中，以收入組織、預(yù)算分配、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算管理為重點(diǎn)，關(guān)注財(cái)政收入支出和分配情況、民生項(xiàng)目資金的投入和保障情況，對相關(guān)專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，積極探索財(cái)政績效審計(jì)，分析評價(jià)財(cái)政專項(xiàng)資金是否達(dá)到預(yù)期效益和效果，促進(jìn)財(cái)政管理水平提高。項(xiàng)目由財(cái)金科負(fù)責(zé)，2013年3月開始實(shí)施，6月30日前提交審計(jì)報(bào)告。

2．地方稅收、基金征管情況審計(jì)

以規(guī)范稅收征管，推進(jìn)依法治稅為目標(biāo)，對2012年度市級地方稅收、基金收入征管情況進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注地稅部門執(zhí)行國家稅收政策、履行征管職責(zé)、稅收稽查執(zhí)法等情況，反映稅收征管中存在的突出問題，提出改進(jìn)意見和建議，促進(jìn)稅務(wù)部門嚴(yán)格依法征稅，強(qiáng)化征收管理。項(xiàng)目由財(cái)金科負(fù)責(zé)，2013年3月開始實(shí)施，6月30日前提交審計(jì)報(bào)告。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

1．部門（單位）、鎮(zhèn)鄉(xiāng)主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

按照黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部“三責(zé)聯(lián)審”的有關(guān)要求，根據(jù)市委組織部委托，對離任的部門（單位）、鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對任職時(shí)間較長的部門（單位）在任主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)的具體對象以組織部委托為準(zhǔn)。

對部門（單位）主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注所在單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況，重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)經(jīng)法規(guī)政策執(zhí)行以及財(cái)政資金分配、使用的全部過程，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策、事業(yè)投入及實(shí)施效果、國家財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況、個(gè)人遵守相關(guān)廉政規(guī)定情況；對鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還要關(guān)注貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會科學(xué)發(fā)展情況，國有資產(chǎn)的管理和使用情況、政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況，領(lǐng)導(dǎo)干部在融資貸款、工程發(fā)包等方面的履職情況，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行使權(quán)力、有效履行職責(zé)。

根據(jù)市委組織部委托，對市委老干部局、610辦公室、紅十會及市政府采購與招投標(biāo)中心等4名部門（單位）主要領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，分別由財(cái)金科、行事科、農(nóng)資科和經(jīng)審科負(fù)責(zé)，1月份開始，3月底提交審計(jì)報(bào)告。其他離任或在任干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，待組織部門明確后即組織實(shí)施。

2．部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)

為促進(jìn)部門預(yù)算綜合管理，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高預(yù)算執(zhí)行到位率，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對已經(jīng)交辦的市委老干部局等4個(gè)部門（單位）進(jìn)行部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，承辦科室及實(shí)施時(shí)間與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相同；年度中間增加的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象，接到組織部委托后，除對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，對其所在部門（單位）同時(shí)進(jìn)行部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。

按照確保審計(jì)覆蓋面、避免審計(jì)監(jiān)督盲點(diǎn)的原則，對多年未審的部門預(yù)算單位逐年安排審計(jì)。2013年，對住建局、農(nóng)委、水務(wù)局、海洋與漁業(yè)局系統(tǒng)共29家下屬單位進(jìn)行部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。

住建局系統(tǒng)的市政園林綠化工程建設(shè)管理處、房屋征收辦公室、燃?xì)夤芾硖帯⒔ㄔO(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督站、城建監(jiān)察大隊(duì)、房屋產(chǎn)權(quán)交易所、白蟻防治所、住房制度改革辦公室，由財(cái)金科負(fù)責(zé)，5月份開始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。

農(nóng)委系統(tǒng)的林果指導(dǎo)站、蠶桑指導(dǎo)站、動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督所、農(nóng)村環(huán)境能源技術(shù)推廣站、動(dòng)物疫病預(yù)防控制中心、種子管理站、農(nóng)業(yè)執(zhí)法大隊(duì)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)測中心，由農(nóng)資科負(fù)責(zé)，5月份開始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。

住建局系統(tǒng)的城鄉(xiāng)建設(shè)檔案館、建設(shè)工程造價(jià)管理站，水務(wù)局系統(tǒng)的水費(fèi)水資源管理所、堤閘管理所、水利設(shè)計(jì)室、水利局倉庫，由經(jīng)審科負(fù)責(zé)，5月份開始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。

住建局系統(tǒng)的建設(shè)工程施工圖審查室、規(guī)劃信息中心、城市排水管理處，海洋與漁業(yè)局系統(tǒng)的漁政執(zhí)法大隊(duì)、漁業(yè)技術(shù)推廣站、呂四漁港船閘管理所、漁港監(jiān)督站，由行事科負(fù)責(zé)，5月份開始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。

三、財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)

1．保障性住房跟蹤審計(jì)

根據(jù)審計(jì)署統(tǒng)一部署，圍繞“加大保障性安居工程建設(shè)力度，基本解決保障性住房供應(yīng)不足的問題”的工作目標(biāo)，對市保障性住房繼續(xù)進(jìn)行跟蹤審計(jì)。審計(jì)的重點(diǎn)是：城鎮(zhèn)保障性安居工程建設(shè)目標(biāo)任務(wù)的落實(shí)與完成情況，工程建設(shè)各項(xiàng)資金的籌集、使用和管理情況，工程建設(shè)管理情況，保障性住房的分配后續(xù)管理情況。項(xiàng)目由行事科負(fù)責(zé)，2013年7月開始，12月底前提交審計(jì)報(bào)告。

2．農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金審計(jì)

根據(jù)省審計(jì)廳的統(tǒng)一部署，對我市2010至2012年農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金進(jìn)行審計(jì)。目標(biāo)是通過審計(jì)，摸清項(xiàng)目建設(shè)及資金使用管理的基本情況，分析評價(jià)資金使用效益和開發(fā)效果，審計(jì)立項(xiàng)審批管理情況，檢查資金分配、使用和管理情況，是否存在截留、擠占、挪用資金等問題。項(xiàng)目由農(nóng)資科負(fù)責(zé)，3月份開始，4月底前提交審計(jì)報(bào)告。

3．村莊環(huán)境整治工程審計(jì)調(diào)查

根據(jù)省審計(jì)廳和市審計(jì)局統(tǒng)一部署，對我市2011至2012年村莊環(huán)境整治工程的總體情況進(jìn)行調(diào)查，并對省審計(jì)廳確認(rèn)的鎮(zhèn)、鎮(zhèn)、鎮(zhèn)等3個(gè)鎮(zhèn)和村、村、村、村、村、村等6個(gè)村進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)調(diào)查。審計(jì)的重點(diǎn)是村莊環(huán)境整治工程階段性任務(wù)完成情況、資金和項(xiàng)目管理及績效情況、制度建設(shè)情況等。項(xiàng)目由農(nóng)資科負(fù)責(zé)，3月份開始，4月底前提交審計(jì)報(bào)告。

四、其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)

1．八所中心敬老院財(cái)務(wù)收支審計(jì)

圍繞市委全委會提出的“不斷完善養(yǎng)老服務(wù)體系，促進(jìn)養(yǎng)老事業(yè)健康發(fā)展”的民生實(shí)事重點(diǎn)工作要求，對全市匯龍、呂四等八所公辦中心敬老院進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。重點(diǎn)檢查2010至2012年財(cái)務(wù)收支情況、五保養(yǎng)老政策落實(shí)情況、內(nèi)部制度的建立和執(zhí)行情況、各項(xiàng)專項(xiàng)資金的管理使用情況。項(xiàng)目由局財(cái)金科負(fù)責(zé)，2月份開始實(shí)施，5月底前提交審計(jì)報(bào)告。

2．二十九所基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支及運(yùn)行情況審計(jì)調(diào)查

圍繞市委全委會提出的“縱深推進(jìn)醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，加強(qiáng)基層衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)”的民生實(shí)事重點(diǎn)工作要求，對全市2011年鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院改制后新成立的29所基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。審計(jì)以財(cái)務(wù)收支為主線，重點(diǎn)檢查資產(chǎn)負(fù)債和損益情況、收入支出情況、基本藥物制度執(zhí)行情況，目標(biāo)通過審計(jì)調(diào)查，摸清我市基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)運(yùn)行情況，揭示運(yùn)行中存在的問題及管理上的薄弱環(huán)節(jié)，對如何加強(qiáng)管理、規(guī)范運(yùn)行提出建議，促進(jìn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)健康運(yùn)行。項(xiàng)目由局行事科和經(jīng)審科負(fù)責(zé)，并聯(lián)合財(cái)政、衛(wèi)生部門共同實(shí)施，2月份開始，4月底前提交審計(jì)報(bào)告。

五、政府投資項(xiàng)目審計(jì)

1．重大投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

圍繞市委全委會提出的“突出平臺打造，完善功能配套，進(jìn)一步促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展”的沿海開發(fā)重點(diǎn)工作要求，以及“塑造宜居中心城區(qū)，實(shí)施民生城建”的城鄉(xiāng)統(tǒng)籌重點(diǎn)工作要求，對財(cái)政或其他國有資金投資建設(shè)的重點(diǎn)工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)。呂四港環(huán)抱式港池、10萬噸級進(jìn)港航道工程、海口樞紐工程、臨海高等級公路、公共衛(wèi)生大樓、商務(wù)中心等6個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)由固投審計(jì)一科負(fù)責(zé)。大學(xué)校區(qū)、蝶湖酒店、行政中心配套工程、南苑中學(xué)等4個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)由固投審計(jì)二科負(fù)責(zé)。審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況，建設(shè)資金來源、落實(shí)、管理和使用情況，項(xiàng)目建設(shè)程序執(zhí)行情況，征用地手續(xù)、拆遷管理及資金使用情況，力求通過跟蹤審計(jì)，揭示建設(shè)單位在制度與管理中存在的突出問題，分析原因，提出規(guī)范建設(shè)管理、提高資金使用效益的建議，幫助建設(shè)單位建立健全內(nèi)控制度、提高建設(shè)單位的管理水平。

2．政府投資建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)

按照“政府投資建設(shè)項(xiàng)目均有政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審計(jì)”的規(guī)定，以促進(jìn)建設(shè)單位加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，合法有效使用建設(shè)資金，努力節(jié)約政府投資，不斷提高投資效益為目標(biāo)，根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)單位申報(bào)，2013年，對中醫(yī)院病房大樓、城建指揮部經(jīng)濟(jì)適用房、世紀(jì)大道綠化景觀工程等45個(gè)政府投資工程項(xiàng)目進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)，工程送審額約15億元。竣工結(jié)算審計(jì)分別由固投審計(jì)一科、二科負(fù)責(zé)，1月開始，12月底結(jié)束。

六、金融審計(jì)

農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)。根據(jù)市審計(jì)局的統(tǒng)一安排，以促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行深化改革、加強(qiáng)管理、提高效益和增強(qiáng)服務(wù)“三農(nóng)”能力為目標(biāo)，對農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)。通過審計(jì)，反映農(nóng)村商業(yè)銀行在執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策過程中采取的措施，取得的成效以及存在的突出風(fēng)險(xiǎn)和重大違法違規(guī)問題，核實(shí)各項(xiàng)金融支農(nóng)惠農(nóng)政策的落實(shí)情況，分析其整體盈利能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，揭示影響當(dāng)前農(nóng)村金融可持續(xù)發(fā)展的體制、機(jī)制性問題。項(xiàng)目由財(cái)金科牽頭組織實(shí)施，擬于7月開始實(shí)施，具體要求待省廳統(tǒng)一部署。

七、其他項(xiàng)目審計(jì)和對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)報(bào)告范文第5篇

關(guān)鍵詞:英國績效審計(jì)跟蹤審計(jì)啟示

一、跟蹤審計(jì)概述

我國審計(jì)機(jī)關(guān)開展跟蹤審計(jì)始于政府投資的建設(shè)項(xiàng)目領(lǐng)域。跟蹤審計(jì)不是與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績效審計(jì)（我國原稱為效益審計(jì)，后改稱“績效審計(jì)”）并列的一種審計(jì)類型，而是一種新的審計(jì)組織方式。從審計(jì)方式看，跟蹤審計(jì)將關(guān)口前移，在被審計(jì)事項(xiàng)發(fā)展的事前、事中、事后全過程進(jìn)行監(jiān)督。從審計(jì)內(nèi)容看，跟蹤審計(jì)在審查被審計(jì)事項(xiàng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支合規(guī)性的基礎(chǔ)上，更加關(guān)注被審計(jì)事項(xiàng)的管理和績效情況。從審計(jì)項(xiàng)目管理看，跟蹤審計(jì)可以較好的融合財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)和績效審計(jì)兩種審計(jì)方式，而在進(jìn)行績效審計(jì)的方式選擇上卻更加靈活。

近年來，國家審計(jì)署已完成和正在實(shí)施的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目有汶川地震抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建審計(jì)、奧組委財(cái)務(wù)收支及奧運(yùn)工程審計(jì)、京滬高速鐵路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等。地方審計(jì)機(jī)關(guān)也積極開展和探索跟蹤審計(jì)，如江蘇省審計(jì)廳先后實(shí)施南京奧體中心、滬寧高速公路擴(kuò)建等項(xiàng)目，上海市審計(jì)局實(shí)施了上海世博會跟蹤審計(jì)。幾年來的跟蹤審計(jì)實(shí)踐表明，我國在跟蹤審計(jì)的組織方式、審計(jì)質(zhì)量控制和擴(kuò)大審計(jì)影響等方面取得了較好的成績。從跟蹤審計(jì)發(fā)揮的效果看，跟蹤審計(jì)有利于貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)、完善監(jiān)督體制、增加決策的透明度，有利于促進(jìn)相關(guān)單位完善制度、規(guī)范管理，有利于提高建設(shè)項(xiàng)目和資金的效益。《審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃（征求意見稿）》提出“加強(qiáng)對中央重大方針政策和宏觀調(diào)控措施貫徹落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)，促進(jìn)政令暢通，保障各項(xiàng)政策措施落實(shí)到位”，由此可見，跟蹤審計(jì)將成為國家審計(jì)的重要組織方式，是審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的有效途徑。由于我國跟蹤審計(jì)正在探索階段，審計(jì)涉及的內(nèi)容多范圍廣，在審計(jì)實(shí)施中,還存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估和管理不科學(xué)、審計(jì)方法不統(tǒng)一、審計(jì)規(guī)范化不高等問題。因此，在總結(jié)我國跟蹤審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，借鑒國外審計(jì)理論及實(shí)踐中的一些成功經(jīng)驗(yàn)和做法對跟蹤審計(jì)予以完善具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、英國績效審計(jì)可以借鑒的一些成功做法和經(jīng)驗(yàn)

(一)英國績效審計(jì)發(fā)展簡介

英國是世界上開展績效審計(jì)較早的國家之一，1983年英國頒布了《國家審計(jì)法》，賦予主計(jì)審計(jì)長開展績效審計(jì)的職責(zé)，確保了審計(jì)機(jī)關(guān)開展績效審計(jì)有法可依。英國國家審計(jì)署在1997年制定了績效審計(jì)準(zhǔn)則和績效審計(jì)手冊，2003年頒布了新版《績效審計(jì)手冊》（以下簡稱新版手冊）。近年來，英國績效審計(jì)在方法上和內(nèi)容上都日趨成熟，并在實(shí)踐中不斷完善。績效審計(jì)在提高政府及公共部門服務(wù)質(zhì)量、提高公共資金的使用效率方面發(fā)揮了明顯作用，績效審計(jì)提出的一些詳細(xì)建議幫助公共機(jī)構(gòu)實(shí)施有益的變革，促使公共事業(yè)提高服務(wù)質(zhì)量和改善總體管理水平。目前，績效審計(jì)報(bào)告現(xiàn)已成為英國議會責(zé)任監(jiān)督體系的重要組成部分，并得到了媒體的廣泛關(guān)注。

(二)英國績效審計(jì)一些成功做法和經(jīng)驗(yàn)介紹

在英國審計(jì)中并沒有提出跟蹤審計(jì)的概念，但英國績效審計(jì)在規(guī)范化、制度化的基礎(chǔ)上，不斷總結(jié)績效審計(jì)在規(guī)劃審計(jì)工作、簡化審計(jì)程序、縮短審計(jì)周期和審計(jì)質(zhì)量控制等方面的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，形成了比較完整的理論體系和制度體系。本文希望從英國績效審計(jì)中加強(qiáng)管理與創(chuàng)新相結(jié)合，倡導(dǎo)保持靈活性和創(chuàng)造力的審計(jì)理念，以及在風(fēng)險(xiǎn)評估和控制、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、擴(kuò)大審計(jì)影響等幾個(gè)方面加以介紹，以期對完善我國跟蹤審計(jì)，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能具有一定的借鑒意義。

1、規(guī)范管理、倡導(dǎo)創(chuàng)新的理念

制度化和規(guī)范化是英國績效審計(jì)的首要特點(diǎn)，保持靈活性和創(chuàng)造力是其審計(jì)工作要求一貫堅(jiān)持的基本原則，強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員在實(shí)施績效審計(jì)時(shí)要樹立創(chuàng)新意識，靈活開展工作，努力滿足議會、被審計(jì)單位及相關(guān)利益主體的要求。在多年的實(shí)踐中，英國國家審計(jì)法規(guī)體系逐漸完善，同時(shí)在實(shí)踐中不斷創(chuàng)新總結(jié)，建立了適用于所有績效審計(jì)項(xiàng)目的“績效審計(jì)循環(huán)”，提出“質(zhì)量環(huán)節(jié)”概念，探索出許多行之有效的技術(shù)與方法，如質(zhì)量控制法、調(diào)查法、問題解析法、碰頭會、統(tǒng)計(jì)分析法等，以保證績效審計(jì)順利開展。

2、重視風(fēng)險(xiǎn)管理,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

評估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理措施，是英國實(shí)施績效審計(jì)的重要內(nèi)容。英國國家審計(jì)署認(rèn)為績效審計(jì)項(xiàng)目存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡可能早地確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，有助于審計(jì)組設(shè)法加以控制，防范可能出現(xiàn)的更大風(fēng)險(xiǎn)，因此在績效審計(jì)項(xiàng)目要求采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)法制定績效審計(jì)計(jì)劃和方案。新版手冊提出為了控制風(fēng)險(xiǎn)，必須按風(fēng)險(xiǎn)分析（識別各種風(fēng)險(xiǎn)，在評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其后果的基礎(chǔ)上確定各種風(fēng)險(xiǎn)的重要性，并判斷這樣的風(fēng)險(xiǎn)是否可接受）和風(fēng)險(xiǎn)管理（處理已知風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的計(jì)劃、監(jiān)測和控制活動(dòng)）的程序來處理風(fēng)險(xiǎn)。

3、強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量管理

英國績效審計(jì)提出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”（Quality Thresholds）概念，將審計(jì)質(zhì)量控制體系分為審計(jì)準(zhǔn)備工作、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)信息和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)五個(gè)質(zhì)量環(huán)節(jié)；列出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”和與之對應(yīng)的有關(guān)問題，在每個(gè)問題后面，都對回答該問題應(yīng)取得的證據(jù)類型和應(yīng)完成的工作內(nèi)容提出了相關(guān)建議，以幫助審計(jì)組確定怎樣做出肯定的回答。“質(zhì)量環(huán)節(jié)”要求績效審計(jì)人員關(guān)注真正重要的問題，審計(jì)人員只有在對每一環(huán)節(jié)中提出的問題全部回答“是”的情況下，才能開始下一階段工作。

4、加強(qiáng)跟蹤檢查工作，評價(jià)審計(jì)效果

跟蹤檢查是英國績效審計(jì)循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，是保證審計(jì)質(zhì)量、評價(jià)審計(jì)效果的一項(xiàng)重要措施。該環(huán)節(jié)工作內(nèi)容包括確認(rèn)審計(jì)績效影響和實(shí)施建設(shè)性的事后監(jiān)督工作兩項(xiàng)。

(1)確認(rèn)審計(jì)影響。英國國家審計(jì)署認(rèn)為，開展績效審計(jì)是為了促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)工作，實(shí)踐中應(yīng)以最大限度地?cái)U(kuò)大審計(jì)影響的方式有選擇地進(jìn)行績效審計(jì)。績效審計(jì)影響分為量化的經(jīng)濟(jì)影響、量化的非經(jīng)濟(jì)影響和質(zhì)的影響三類。

(2)實(shí)施建設(shè)性的事后監(jiān)督工作。事后監(jiān)督實(shí)質(zhì)上是對績效審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過程進(jìn)行全面總結(jié)，通過總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，用以促進(jìn)改進(jìn)績效審計(jì)工作方式、方法，提高績效審計(jì)水平。事后監(jiān)督采用新聞媒體報(bào)道、外部監(jiān)督、征求被審計(jì)單位的反饋意見和審計(jì)組復(fù)核四種方式，其中，審計(jì)組復(fù)核是根據(jù)上述事后監(jiān)督前三種質(zhì)量監(jiān)督方式的結(jié)果，開展“吸取教訓(xùn)”式的審計(jì)復(fù)核工作，多數(shù)績效審計(jì)復(fù)核均向?qū)徲?jì)組和國家審計(jì)署提出了需要整改的建議，這對提高和改進(jìn)績效審計(jì)工作方式產(chǎn)生了重要的影響。值得注意的是，在外部監(jiān)督方式中，英國國家審計(jì)署聘請外部機(jī)構(gòu)復(fù)核已公布的審計(jì)報(bào)告，并由外部機(jī)構(gòu)對每份報(bào)告的質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。目前，英國國家審計(jì)署績效審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的評價(jià)工作，由倫敦經(jīng)濟(jì)學(xué)院的獨(dú)立專家組承擔(dān)。評價(jià)側(cè)重于以下方面：行政管理背景、結(jié)構(gòu)安排及語言表述、圖表和統(tǒng)計(jì)資料、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議以及審計(jì)報(bào)告總體上是否成功等。為增加評價(jià)的權(quán)威性和有效性，專家組提出的評價(jià)意見也會提供給被審計(jì)單位。

三、完善我國跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)建議

(一)加強(qiáng)審計(jì)制度建設(shè)，促進(jìn)跟蹤審計(jì)科學(xué)發(fā)展

我國合規(guī)性審計(jì)經(jīng)過多年的審計(jì)實(shí)踐，已經(jīng)形成了符合中國特色的審計(jì)制度體系，但績效審計(jì)的制度建設(shè)仍然滯后。對被審計(jì)對象管理和績效情況進(jìn)行審計(jì)評價(jià)，是跟蹤審計(jì)的重要內(nèi)容，因此完善績效審計(jì)對跟蹤審計(jì)發(fā)展具有巨大的推進(jìn)作用。一是借鑒國外政府審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)，積極推動(dòng)績效審計(jì)的法規(guī)建設(shè)，為績效審計(jì)的發(fā)展建立準(zhǔn)則和依據(jù)，建立符合我國政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的績效審計(jì)模式和制度體系。二是總結(jié)跟蹤審計(jì)實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，完善跟蹤審計(jì)制度建設(shè)，盡快編寫跟蹤審計(jì)指南，在做好合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，合理確定跟蹤審計(jì)的績效審計(jì)內(nèi)容，探索跟蹤審計(jì)績效審計(jì)組織模式，并制定符合跟蹤審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

(二)優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目管理，積極創(chuàng)新，擴(kuò)大跟蹤審計(jì)影響

跟蹤審計(jì)的對象除了項(xiàng)目之外，可以是社會關(guān)注度高的事項(xiàng)和政策的執(zhí)行情況。在事項(xiàng)和政策的跟蹤審計(jì)中，往往以資金為主線，項(xiàng)目為載體，既要關(guān)注資金，又要關(guān)注政策，在審計(jì)內(nèi)容的選擇上，除了合規(guī)性的內(nèi)容之外，還包括管理和績效方面的內(nèi)容。一些重大突發(fā)性公共事項(xiàng)、國家重大政策措施的執(zhí)行涉及國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的各行各業(yè)，審計(jì)面對的情況復(fù)雜多樣，涉及的內(nèi)容廣泛，資金量巨大，時(shí)間緊迫，審計(jì)任務(wù)十分艱巨，客觀上要求跟蹤審計(jì)要不斷創(chuàng)新跟蹤審計(jì)方式，積極探索實(shí)踐，確保實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目標(biāo)。因此，實(shí)施跟蹤審計(jì)在嚴(yán)格執(zhí)行國家審計(jì)準(zhǔn)則等審計(jì)制度，保證審計(jì)質(zhì)量防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，要不斷探索創(chuàng)新：一是創(chuàng)新審計(jì)組織方式，整合審計(jì)資源，探索審計(jì)機(jī)關(guān)、社會中介組織或被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)力量協(xié)作機(jī)制，解決跟蹤審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)人員不足，審計(jì)事項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)與審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)單一之間的矛盾。二是創(chuàng)新審計(jì)意見的交換機(jī)制，解決跟蹤審計(jì)周期長和需要及時(shí)提出審計(jì)建議之間的矛盾，堅(jiān)持查處和預(yù)防相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)典型性問題和苗頭性問題，防止問題擴(kuò)大化和造成巨大損失而無法挽回，建立跟蹤審計(jì)定期督促整改的長效機(jī)制，提高跟蹤審計(jì)的效果和影響力。三是創(chuàng)新審計(jì)管理，制定和完善跟蹤審計(jì)操作規(guī)范，以此規(guī)范跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告、結(jié)果公布（公告）和審計(jì)整改檢查等管理。四是創(chuàng)新考核評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立跟蹤審計(jì)成果形成和利用機(jī)制，要將審計(jì)成果的導(dǎo)向性作用體現(xiàn)于審計(jì)管理的全過程，多層次、多形式、多途徑確保審計(jì)成果的及時(shí)和有效轉(zhuǎn)化，積極擴(kuò)大審計(jì)影響。

(三)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，完善審計(jì)質(zhì)量控制體系

與其他審計(jì)方式比較，跟蹤審計(jì)具有審計(jì)周期長、時(shí)效性強(qiáng)和審計(jì)內(nèi)容廣泛的特點(diǎn)，在審計(jì)實(shí)施中有創(chuàng)新和探索新的審計(jì)組織方式、審計(jì)程序和審計(jì)方法的內(nèi)在要求，而創(chuàng)新和探索的過程中可能會加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或是新產(chǎn)生一些影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的新因素，因此在跟蹤審計(jì)中必須對加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的工作內(nèi)容高度重視。一是加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一方面提高國家審計(jì)人員的素質(zhì),加強(qiáng)審計(jì)人員后續(xù)教育，拓寬審計(jì)人員的知識領(lǐng)域，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)行能力，開展風(fēng)險(xiǎn)教育，增加審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識和防范風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任意識；另一方面制定外聘專業(yè)人員和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)管理辦法，明確工作責(zé)任，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的合理優(yōu)化并防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是制定跟蹤審計(jì)管理辦法，建立控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制，規(guī)范跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施和結(jié)果報(bào)告（公告）等各環(huán)節(jié)工作，加強(qiáng)過程控制。三是制定建立適合跟蹤審計(jì)特點(diǎn)的審計(jì)項(xiàng)目審理辦法。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目由于其跨年度實(shí)施的特點(diǎn)，會形成一些特殊的操作程序和規(guī)范，要完善審理辦法，改進(jìn)審計(jì)復(fù)核工作，促進(jìn)審計(jì)人員落實(shí)審計(jì)質(zhì)量控制的各項(xiàng)措施；四是建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任意識，明確審計(jì)質(zhì)量崗位責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。