固定資產(chǎn)清查審計報告

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固定資產(chǎn)清查審計報告范文第1篇

今年*月至*月，我廳對全省48所省屬高等院校20*年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況及決算進行了審計。此次審計，我廳繼續(xù)委托中標(biāo)的社會中介機構(gòu)承擔(dān)此次審計任務(wù)。審計過程中事務(wù)所對不符合財務(wù)制度及會計制度規(guī)定的事項，及時與學(xué)校進行了溝通，達(dá)成了意見，各校審計報告中提出的問題已得到確認(rèn)。

從審計結(jié)果看，各校20*年度預(yù)算編制及執(zhí)行情況總體是好的，各高校為了確保20*年度財務(wù)預(yù)算的實施做了大量切實有效的工作，堅持以預(yù)算為依據(jù)，以確保收入、控制支出為目標(biāo)，以計劃管理進行全過程控制，積極籌措資金，合理安排使用資金，基本完成了年度預(yù)算。20*年度學(xué)校財務(wù)決算報表齊全，內(nèi)容完整，賬表相關(guān)數(shù)據(jù)相符，會計資料基本能全面真實反映年度財務(wù)收支情況和資金狀況。學(xué)校財務(wù)運行狀況總體平穩(wěn)，資金結(jié)構(gòu)較合理，各項指標(biāo)較正常。資金統(tǒng)配能力較強，學(xué)校各類資金管理較規(guī)范，內(nèi)控制度比較健全有效。從審計整改情況來看，各學(xué)校普遍對省教育廳整改通知較為重視，部分學(xué)校還召開專題會議，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題逐條對照，擬定了整改意見并分步進行整改，將整改情況向省教育廳作了書面報告。通過此次審計核查，一些除了二級核算單位報表合并問題基本未得到糾正及實物資產(chǎn)賬實不符、對校辦產(chǎn)業(yè)投資反映不真實不完整問題正在清理整改、有待逐步解決外，其他諸如在往來核算收支、教材、藥品賬實管理脫節(jié)、往來賬清理、票據(jù)管理等方面均進行了有效的整改。在對20*年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況及決算的審計過程中發(fā)現(xiàn)一些學(xué)校在預(yù)算編制、財務(wù)管理、會計核算和資產(chǎn)管理等方面依然存在一些問題。

一、審計中查出的主要問題

（一）學(xué)校預(yù)算編制不完整，部分學(xué)校所屬非獨立核算單位財務(wù)收支未納入學(xué)校決算報表反映。

部分學(xué)校預(yù)算為校級預(yù)算，未包含二級民辦學(xué)院、科技開發(fā)、后勤中心、成教院、校辦產(chǎn)業(yè)管理部門、結(jié)算中心以及學(xué)校所屬其他非獨立法人單位等二級核算單位收支計劃。學(xué)校決算中僅包含這些單位已上繳學(xué)校款項或?qū)W校對這些單位的撥款，未包含這些單位的收支狀況。

（二）財務(wù)收支核算方面

1、部分學(xué)校未將全部收支納入學(xué)校財務(wù)大賬統(tǒng)一管理核算，有的學(xué)校在財務(wù)賬套之外另設(shè)賬套單獨管理和核算學(xué)校部分收支；有的學(xué)校將學(xué)校部分收入由相關(guān)職能部門自行收取、管理和使用。

2、部分學(xué)校將科研經(jīng)費收入、捐贈收入、辦班收入、三產(chǎn)企業(yè)上繳款等等放在往來帳上核算，從而少計收入和支出。

3、部分學(xué)校將收入反映在銀行未達(dá)帳項上，未及時進行帳務(wù)處理，確認(rèn)收入。

4、部分學(xué)校未嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線的核算規(guī)定，存在以收抵支的現(xiàn)象。

5、部分學(xué)校未按收付實現(xiàn)制原則進行核算，將尚未發(fā)生的支出通過預(yù)提、掛往來等方式轉(zhuǎn)出，從而多列支出。

6、對部門創(chuàng)收，部分學(xué)校僅將學(xué)校應(yīng)得部分做收入，其他全部作為往來核算，少反映收支規(guī)模。

7、部分學(xué)校未按照已完工資產(chǎn)和未完工資產(chǎn)的比例分?jǐn)偫⒅С觥?/p>

8、部分學(xué)校事業(yè)收支和民辦二級學(xué)院之間成本劃分不清，導(dǎo)致民辦二級學(xué)院收支不配比。

（三）實物資產(chǎn)管理方面

大部分高校在實物資產(chǎn)管理方面較為薄弱，主要問題是資產(chǎn)入賬不及時，已完工程項目未及時辦理竣工決算和財務(wù)決算，固定資產(chǎn)臺賬不全、長期不進行盤點，以致資產(chǎn)賬賬不符、賬實無法核對。

1、新建房屋建筑物等資產(chǎn)未及時辦理竣工決算和財務(wù)決算。

2、固定資產(chǎn)房屋及建筑物中存在部分資產(chǎn)未能及時取得相關(guān)的權(quán)屬證明。

3、未建立定期盤點制度，資產(chǎn)的價值管理與實物管理程序不夠到位、不夠協(xié)調(diào)，有的學(xué)校存在資產(chǎn)賬賬不符或賬實無法核對。

4、固定資產(chǎn)賬實不符，部分已報廢、拆除、轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)財務(wù)未銷賬；部分實物資產(chǎn)未能進行正確的明細(xì)核算；學(xué)校二級院系用其自有資金購置資產(chǎn)未入財務(wù)賬。

5、部分學(xué)校材料物資和藥品等未實行統(tǒng)一招標(biāo)采購、統(tǒng)一管理。藥品、教材等實物資產(chǎn)未作為材料核算，有的學(xué)校放在代管款項核算，有的學(xué)校則在購進時一次性列作支出。

6、教材、圖書疏于管理。有的學(xué)校未對教材的實物管理、領(lǐng)用后報賬、實物盤點以及責(zé)任分擔(dān)制定具體的辦法；也未建立教材數(shù)量、金額明細(xì)賬對教材進行金額上的管理，同時，學(xué)校沒有專門的教材庫，教材存放比較混亂，具體管理部門也不能提供教材的盤點材料，無法進行賬實核對程序。未建立圖書明細(xì)賬，部分手工賬的存在導(dǎo)致管理人員對圖書冊數(shù)及金額的統(tǒng)計十分困難，更無法定期對圖書進行盤點，也無法與財務(wù)進行對賬。

7、20*年各校按照統(tǒng)一部署，對截止20*年*月*日的學(xué)校資產(chǎn)進行了清查工作，并由有關(guān)中介機構(gòu)出具了資產(chǎn)清查專項核查審計報告予以鑒證。大部分學(xué)校只對會計差錯和小部分資產(chǎn)盤盈盤虧進行了處理，絕大部分學(xué)校對資產(chǎn)盤盈盤虧和出售公有住房仍未進行處理。

（四）資金管理方面

1、部分學(xué)校對銀行存款管理不嚴(yán)，未重視與各銀行的對賬工作，未達(dá)賬清理不及時。

2、部分學(xué)校現(xiàn)金付款存在不符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的事項，存在超過現(xiàn)金結(jié)算起點以大額現(xiàn)金在本地購物和付款的現(xiàn)象。

3、部分學(xué)校款項支付未履行恰當(dāng)?shù)膶徟绦蚣皩Υ箢~資金支付的真實性、合理性、合法性未進行認(rèn)真審查，并嚴(yán)格履行集體決策制度。

4、部分學(xué)校存在貸款資金管理不嚴(yán)密，核算不正確的現(xiàn)象。

（五）投資管理方面

1、對校辦產(chǎn)業(yè)的投資資金管理和核算不規(guī)范，各高校賬上反映的對校辦產(chǎn)業(yè)投資數(shù)普遍不真實、不完整，主要問題是投資的單位多，賬上有記錄的少；對外投資已損失未及時核銷；對外投資已收回未及時調(diào)整賬務(wù)等。

2、對校辦產(chǎn)業(yè)管理不到位，核算欠規(guī)范。有的學(xué)校僅對對外投資審批程序進行規(guī)定，至于投資績效考核、跟蹤管理等方面均未見涉及。有的學(xué)校對外投資總額大，但卻未制訂出相應(yīng)的制度來規(guī)范對外投資，也未明確建立對外投資的歸口管理部門，財務(wù)處賬上不能完整、及時反映對外投資狀況。有的學(xué)校對投資企業(yè)的管理權(quán)力及義務(wù)未理順，學(xué)校賬務(wù)上與投資企業(yè)往來較多。

（六）票據(jù)管理和使用方面

我們在審計過程中依然發(fā)現(xiàn)有的學(xué)校違規(guī)使用自制票據(jù)和外購票據(jù)，超范圍收費，收費收據(jù)與結(jié)算憑證混用現(xiàn)象；票據(jù)管理欠規(guī)范，領(lǐng)用使用記錄不全，票據(jù)購領(lǐng)未建立完整的購領(lǐng)制度，各種票據(jù)無總印數(shù)申領(lǐng)、購買記錄，票據(jù)領(lǐng)用不順號，也無簽字手續(xù)和已使用份數(shù)記錄，且開票內(nèi)容不符合票據(jù)使用規(guī)定。

（七）科研經(jīng)費管理方面

目前，高校的科研經(jīng)費管理方面存在不少問題：學(xué)校財務(wù)部門和科技管理部門不能及時掌握課題的完成情況；對督促課題負(fù)責(zé)人及時辦理結(jié)題手續(xù)的檢查監(jiān)督力度不夠；學(xué)校科技處、財務(wù)處和審計處應(yīng)對科研項目經(jīng)費的使用情況進行監(jiān)督，但在實際工作中各部門卻因為科研項目負(fù)責(zé)人對經(jīng)費使用的真實性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟和法律責(zé)任，故平時疏于對科研經(jīng)費使用的監(jiān)督管理；科研處未能要求項目負(fù)責(zé)人編制經(jīng)費使用預(yù)算并審核；財務(wù)處在經(jīng)費使用報銷中僅對報銷金額和票據(jù)金額等做形式上的簡單復(fù)核；審計處也未對科研經(jīng)費的使用情況實施內(nèi)部審計。

（八）基本建設(shè)財務(wù)核算方面

1、已完工并投入使用的固定資產(chǎn)未及時結(jié)轉(zhuǎn)。

2、部分基建項目實際執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)存在很大的差異

3、將基本建設(shè)報表并入行政決算報表時的取數(shù)存在偏差。

4、基建中材料管理存在問題，有的學(xué)校庫存材料未設(shè)明細(xì)賬，期末余額無明細(xì)組成，原材料采購、招投標(biāo)、實物出入庫等均由采購部門進行管理，財務(wù)部門僅根據(jù)發(fā)票及出入庫單進行記賬，無相關(guān)的核對和內(nèi)部牽制制度。

二、審計整改意見

針對以上存在的問題，提出以下整改意見：

（一）學(xué)校在編制預(yù)算時，應(yīng)按照省財政廳、省教育廳有關(guān)規(guī)定，編制綜合預(yù)算，將學(xué)校各項收入、支出全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算；對單獨核算的后勤服務(wù)中心、科技開發(fā)部、結(jié)算中心、產(chǎn)業(yè)管理部門以及非獨立法人單位等二級財務(wù)機構(gòu)的各項財務(wù)收支必須納入學(xué)校總預(yù)算和決算統(tǒng)一管理、準(zhǔn)確反映。

（二）學(xué)校對清產(chǎn)核資中尚未整改事項，應(yīng)在取得有關(guān)部門批復(fù)后及時予以整改；對清產(chǎn)核資以外存在的不良資產(chǎn)，應(yīng)積極進行清理追索，對事實形成損失的資產(chǎn)應(yīng)履行報批手續(xù)予以核銷。

（三）高校的財務(wù)收支管理核算應(yīng)按照《高等學(xué)校財務(wù)制度》和《高等學(xué)校會計制度》等規(guī)定，按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財務(wù)管理體制要求以及收支兩條線和收付實現(xiàn)制原則進行正確核算和管理，學(xué)校應(yīng)對利用學(xué)校資源產(chǎn)生的收入進行清查并納入校財務(wù)進行統(tǒng)一核算。

（四）學(xué)校應(yīng)組織相關(guān)部門對投資情況進行全面清理，并根據(jù)清理結(jié)果，對目前存在的學(xué)校賬面反映投資和企業(yè)注冊資本的差異，分析原因，分別作相應(yīng)的帳務(wù)處理。應(yīng)加強對投資企業(yè)的管理，對校辦產(chǎn)業(yè)投資進行投資質(zhì)量評價，明確投資主體，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，進一步以書面形式明確校辦產(chǎn)業(yè)和學(xué)校的利益關(guān)系，加強企業(yè)的經(jīng)濟效益考核，杜絕校辦產(chǎn)業(yè)無償使用學(xué)校財產(chǎn)，根據(jù)合同協(xié)議的規(guī)定，對應(yīng)上繳學(xué)校的利潤做到應(yīng)收盡收。對經(jīng)濟效益不好，投資價值不大的校辦產(chǎn)業(yè)，及時進行清算，妥善處理清算財產(chǎn)，以免給學(xué)校帶來不必要的經(jīng)營風(fēng)險。對改制企業(yè)，應(yīng)按照國家有關(guān)改制法規(guī)規(guī)范操作。

（五）學(xué)校應(yīng)進一步完善實物資產(chǎn)管理制度建設(shè)，健全資產(chǎn)臺帳，加強資產(chǎn)核算部門和資產(chǎn)管理部門的信息溝通，定期或不定期地對實物資產(chǎn)進行盤點清查，規(guī)范圖書、教材、藥品的核算。

（六）學(xué)校應(yīng)進一步規(guī)范票據(jù)管理和使用，財務(wù)部門作為票據(jù)管理部門，應(yīng)健全票據(jù)購買、領(lǐng)用、繳銷制度，并嚴(yán)格按規(guī)定用途使用票據(jù)，嚴(yán)禁使用自制票據(jù)。

（七）學(xué)校應(yīng)加強對科研項目管理，完善科研管理系統(tǒng)，加大對科研經(jīng)費的監(jiān)督。

（八）學(xué)校應(yīng)加強對新校區(qū)建設(shè)的審計監(jiān)督工作，嚴(yán)控學(xué)校基本建設(shè)中的“跑、冒、滴、漏”。在對基建項目進行竣工結(jié)算審計的同時，要加強基建項目的財務(wù)決算審計工作，及時掌握高校基本建設(shè)全貌。