供應商調查報告

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供應商調查報告范文第1篇

關鍵詞：資產負債率 凈資產收益率 負債結構 行業特征

中圖分類號：F830.91 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）11-094-03

一、調查背景

截至2014年12月31日，江蘇省共有上市公司240家①，揚州地區共有上市公司10家，占江蘇省上市公司總體數量的4.17%。1995年S儀化成為揚州地區的第一家上市公司；1999年亞星客車成為第二家上市公司；2002―2004年，揚州地區上市公司的數量有了明顯增加，揚農化工、聯環藥業、ST瓊花（更名為“鴻達興業”）和寶勝股份先后上市；2004―2009年，上市公司數量一直維持在6家；2009―2014年，揚州市先后增加了長青農化、楊杰科技、江蘇舜天、江蘇開元（更名為“匯鴻股份”）4家上市公司。至此，揚州地區上市公司累計達到10家，且上市公司的行業分布主要集中在汽車制造、電器機械、化工原料和批發零售等領域。

從規模來看，揚州地區上市公司的規模普遍較小，大多為中小企業。除S儀化總股本為36億股，融資規模在10家上市公司中最大，其余9家上市公司股本規模平均僅為7.83億股。上市公司的數量、規模和盈利能力高低是區域競爭力的重要體現，上市公司不僅是優質企業群體的集中代表，也是提升區域競爭力的重要力量，更是地方經濟發展的生力軍。因此，揚州市政府一直把扶持優質公司上市、提升上市公司質量和品牌效應作為優化產業升級、推進區域發展的重要措施。

二、調查目的

長期以來，資本結構與盈利能力一直是學術界關注的焦點。資本結構合理與否將直接關系到公司的經營業績和可持續發展。筆者以揚州地區6家上市公司（包括亞星客車、寶勝股份、鴻達興業、揚農化工、匯鴻股份和江蘇舜天）為調查對象，采用描述性統計的方法分析上市公司資本結構與盈利能力的關系，以提出優化上市公司資本結構和提升盈利能力的對策建議。

三、調查方法

1.現場咨詢：筆者事先準備好有關資本結構和盈利能力的若干問題，對6家上市公司的財務負責人和其他財務人員進行現場咨詢，了解上市公司的財務狀況。

2.實地調查：筆者通過到6家上市公司進行實地調查，并現場查閱了公司的賬簿、報表等相關財務資料，深入了解上市公司的財務現狀。

3.文獻查閱：筆者通過查閱國內外學者關于資本結構和盈利能力的有關研究成果，重點收集了我國上市公司資本結構的行業特征資料以及資本結構與盈利能力關系的文獻資料。

四、調查內容

（一）財務指標說明

資本結構主要反映公司負債類資金與權益類資金的比例，考慮到上市公司短期資金需求量往往不穩定，筆者選取了資產負債率和長期負債率兩個指標反映揚州地區上市公司資本結構現狀。前者主要說明公司使用所有資產償還負債的能力，后者則說明公司在清算時可用于償還長期負債的資產保證，這兩個指標在一定程度上能說明公司的資本結構是否合理。盈利能力方面，筆者選取了凈資產收益率和總資產報酬率兩個指標來衡量上市公司的經營業績，主要反映資本利用效果，后者則反映資產的利用效果。四個財務指標的計算公式如下：

某年資產負債率=（平均負債總額÷平均資產總額）×100%

某年長期負債率=（平均長期負債÷平均資產總額）×100%

某年凈資產收益率（ROE）=（凈利潤÷平均所有者權益總額）×100%

某年總資產報酬率（ROA）=（息稅前利潤÷平均資產總額）×100%

筆者所選取的6家上市公司在揚州地區各行業中具有一定代表性。從行業分布情況看，6家上市公司中有4家為制造業，2家為批發零售業。4家制造業的上市公司中，揚農化工和鴻達興業均屬于化工原料及化學制品制造業，寶勝股份屬于電氣機械和器材制造業，亞星客車屬于汽車制造業。

（一）揚州地區上市公司資本結構現狀及特征分析

1.揚州地區上市公司資本結構現狀。

從表1和圖1可以看出：2014年，6家上市公司資產負債率平均值為70.33%，與2013年平均值相比，增加了3.15個百分點。兩年中，亞星客車、寶勝股份、鴻達興業、匯鴻股份和江蘇舜天5家上市公司的資產負債率均高于50%，其中，亞星客車的資產負債率最高，分別為85.40%（2013）和94.41%（2014）。6家上市公司中，只有揚農化工的資產負債率低于50%。與2013年相比，2014年6家上市公司的長期負債率平均值為17.10%，增加了1.83個百分點。兩年中，6家上市公司的長期負債率均高于10%，其中，揚農化工的長期負債率最高，達到19.93%（2014），匯鴻股份的長期負債率最低，僅為12.05%（2013）。

2.揚州地區上市公司資本結構特征分析。基于調查，筆者認為揚州地區上市公司資本結構主要表現為以下特征：

（1）上市公司存在外部融資偏好，內部融資比重較低（平均不超過16%）；

（2）在外部融資中，上市公司又明顯偏好于權益類資金（特別是股票融資），權益類資金所占比重相對較高（占外部融資的50%以上）；

（3）負債結構中，長期負債比重較小，短期負債水平較高；

（4）不同行業的上市公司資本結構差異性較小。

由此可見，揚州地區上市公司的資產負債率較高、負債結構不合理、融資方式單一。

（二）揚州地區上市公司盈利能力分析

從表2可以看出：2013―2014年，揚州地區6家上市公司的凈資產收益率和總資產報酬率兩個指標值的差異性較大。從兩年的增幅來看，寶勝股份和揚農化工的凈資產收益率和總資產報酬率較為穩定，與2013年相比，2014年兩家公司的凈資產收益率指標值略有上升。2014年亞星客車和江蘇舜天的盈利能力指標值下降較為明顯，其中，江蘇舜天的凈資產收益率下降了近30個百分點（與2013年相比），2014年亞星客車的凈資產收益率為負數（-123.11%）。與此同時，亞星客車和江蘇舜天的總資產報酬率在2014年也呈現明顯下降趨勢。與2013年相比，2014年鴻達興業和匯鴻股份兩家上市公司的盈利能力指標均略有下降，凈資產收益率的下降幅度在2～5個百分點之間，而總資產報酬率的下降幅度在0.5～1.5個百分點之間。

從圖2可以看出：2013年和2014年，6家上市公司的凈資產收益率平均值在15%以下，總資產報酬率平均值在5%以下。與全省乃至全國相比，揚州地區6家上市公司的盈利能力指標均低于行業平均水平。

總之，揚州地區上市公司的盈利能力呈現強弱不均的態勢。6家上市公司中，亞星客車的盈利能力最不穩定，在2007年和2008年曾因為連續2年處于虧損狀態而被證交所實行退市風險警示。而揚農化工自上市以來一直保持了較好的盈利水平。從2007年開始，揚農化工的每股收益均在1元/股以上，這說明該公司具備較強的盈利能力，對該產業的發展也起到了很大的帶動作用。

（三）揚州地區上市公司資本結構與盈利能力關系及行業分析

筆者根據2013―2014年6家上市公司資產負債率和凈資產收益率的指標值，計算出簡均數，并按照資產負債率平均值由高到低進行排序，具體見表3。

從表3可以看出：亞星客車資產負債率最高（89.91%），其次是匯鴻股份（77.58%）。資產負債率低于50%的只有1家上市公司，即揚農化工（35.19%）。結合6家上市公司的凈資產收益率來看，資產負債率最高的亞星客車，其凈資產收益率在被調查的6家上市公司中是最低的，為負數（-60.16%）。而資產負債率最低的揚農化工，其凈資產收益率卻排在前三位。

資產負債率是衡量企業負債水平高低的一個指標，不同行業其資產負債率平均水平存在一定差異。一般來說，制造業的資金需求往往較重要大，這就導致該類企業的資產負債率居高不下，尤其是汽車制造業。亞星客車是揚州地區較早上市的汽車制造企業，從企業重組到新能源汽車的研發，在勞動密集型向資本密集型轉變的過程中必然存在較大的資金需求，但是，較高的資產負債率卻沒有發揮負債的財務杠桿效應。

五、調查結論

通過對揚州地區6家上市公司的資本結構和盈利能力關系的調查分析，得出以下結論：較高的資產負債率在一定程度上抑制了上市公司盈利水平，而長期負債比率對公司盈利能力也有明顯的負面影響，因此，以股東財富最大化為最終目標的上市公司在作出籌資決策時必須以追求較低資產負債率為前提。筆者將利用所學知識，進一步提出優化揚州地區上市公司資本結構和提升盈利能力的對策建議：

（一）適度增加內部資金，提高抵御外部環境變化的能力

西方的最優融資理論認為，企業在籌集資金時，往往根據融資的便利性和融資成本的高低進行排序，首先會選擇對自己最有利的資金來源，其次才使用次有利的資金來源。一般而言，企業內部融資比重越大，尤其是留存收益越多，其抵御市場競爭的能力越強，這主要是因為留存收益本來就是企業所有者投入資金的回報，所以該部分資金再投資的約束力和使用效率往往比較高。

（二）完善公司治理結構，加強對經營者的約束和控制

在調查中，通過與這幾家上市公司管理層的交流，筆者發現很多管理層都存在股權融資的偏好，他們認為利用股市可以快速地籌集到資金，但是卻忽略了股權融資高成本的問題。上市公司可以通過培養機構投資者或者實施經營者持股計劃等動態激勵機制來完善公司治理結構，改變內部人控制。

（三）減少政府行政干預，創造寬松的資金環境

從宏觀上看，政府需要為企業創造寬松的資金環境，減少對上市公司的行政干預，讓其擁有自主經營資產的權利，這樣更有利于企業優化資產組合和進行資產重組。另外，政府也可以考慮制定稅收優惠政策或者扶持中小金融機構，建立多層次資本市場，從而為上市公司提供更順暢的融資渠道。

注釋：

①數據來源于中國行業研究網（。）

②表1數據根據6家上市公司財務報表資料計算所得。

③表2有關盈利能力指標值的變化情況根據2014年數據與2013年數據比較所得。

參考文獻：

[1] 晏雅卉，任曙明，馬強，史曉芳.中國上市公司最優資本結構存在性的研究[J].前沿，2009（10）

[2] 李科，徐龍炳.資本結構、行業競爭與外部治理環境[J].經濟研究，2009（6）

[3] 羅愛芳.傳統資本結構決策方法之改進[J].財會月刊，2011（21）

[4] 袁春麗.財務杠桿與財務風險防范[J].企業管理，2012（11）

供應商調查報告范文第2篇

關鍵詞:施工企業財務風險原因防范

一、施工企業財務風險原因分析

我國施工企業產生財務風險的原因有很多，除了受宏觀經濟環境影響外，還存在于招投標、合同管理、成本控制、竣工結算等多個環節，總體來說主要有以下幾個方面：

(一)宏觀經濟環境帶來的風險

宏觀經濟環境對施工企業財務風險的影響主要包括國家政治和經濟政策、經濟發展階段和發展水平、經濟體制改革狀況等，涉及通貨膨脹、利率與匯率、金融市場、財稅政策、產業政策、外貿政策等方方面面的影響。宏觀經濟環境的變化是難以準確預見和無法改變的，可能給企業帶來機遇，同時也可能增加企業的財務風險。

(二)盲目投標的所造成的風險

投標是施工企業經營的一項重要環節，也是項目實施的第一步。在大型基礎設施建設招標中，參與投標的施工企業在項目業績、技術方案、施工組織方案、機械裝備等方面的差距越來越小，投標報價的高低成了能否中標的決定性因素。因此，一些施工企業為了能中標，不顧自身施工能力和管理水平，一再壓低投標報價，甚至低于項目實際成本，這就引發一系列的如收益風險、采購風險、存貨變現風險等財務風險。

(三)合同管理引起的財務風險

因為在合同談判過程中的不平等關系,業主單位往往會在簽訂合同時附加一引起具有單方約束性、過于苛刻的權利等不平等條款。在施工過程中，可能會出現業主變更合同要求的情況，這就會打亂施工企業的施工計劃和組織管理。在分包方面，由于選擇的分包單位履約能力不足，造成不能按照合同的約定按期完成分包工程，從而影響整個工程進度，造成不能及時驗工，收取工程款。

(四)項目成本控制不力造成的風險

工程項目能否盈利就是看能否控制工程成本，影響成本的因素有：勞務分包的模式與價格、材料采購價格與消耗、機械設備租賃單價與消耗、施工技術方案與資源配置、項目工期及進度安排、項目安全情況、大小臨設設置方案與標準、項目管理水平等，能否對以上眾多影響因素采取不同措施加以控制，對項目間接費用制定一定的開支計劃，是成本管理的一大重點。

(五)項目竣工結算不及時造成的風險

項目竣工結算過程中由于結算送審不及時、結算資料不完整、資料不真實、高估冒算等多種原因造成項目竣工結算不及時，造成工程款的回收難度更大，周期更長。竣工結算的拖延也延長了工程保修時間，增加工程保修費用和工程項目成本,耗費大量人力物力財力，財務風險也隨之而來。

二、施工企業財務風險防范措施

針對上述施工企業財務風險的原因,施工企業采用相應的手段和措施,對財務風險加以規避、防范，降低財務管理的風險，促使企業健康長遠發展。

(一)建立財務風險管理管理機制

施工企業為了防范財務風險，應建立完善的法人治理制度，建立規范的公司治理機構和議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成有效的職責分工及制衡機制。施工企業應健全財務管理規章制度，專門設置一個風險管理機構，直接隸屬于企業的主要負責人，或者由企業財務部門負責財務風險管理，建立專項制度和安排專門人員來負責，使得財務管理系統能應對宏觀環境變化給企業帶來的財務風險。

(二)分析招標信息，不投問題標、虧損標

施工企業應在投標前做好標前調查，詳細了解項目的工程情況、標段劃分、招標條件與資格要求等信息，包括對所在地市場調查、建設方情況調查、施工場地情況調查、供應商調查以及競爭對手調查等，認真進行分析，并形成調查報告。組織公司相關部門對投標項目進行投標評審，對資金不落實、條件刻苛，標價過低的風險項目堅決放棄。

(三)加強合同風險的控制

施工企業應指定專人管理合同，制訂統一的合同范本，授權書文本，并根據合同的重要程度確定分級評審方法。施工企業應成立合同評審小組，在合同的簽訂前對合同的風險性進行評審，分析合同的可行性、經濟性、適宜性、合法性，掌握合同風險，制訂風險防范措施，形成書面評審意見，根據評審意見簽訂合同。

(四)加強成本控制，控制項目運作風險

首先，組建精干高效的項目部，人員定崗定編，制定現場管理標準，嚴格控制現場管理費支出。其次，在施工過程中，科學制定施工方案，優化施工工藝，合理配置生產要素，進行技術經濟比選，選擇最優施工方案。再次，加強材料的計劃、采購、驗收、領用、消耗、核算等各環節的管理。第四，合理配置機械設備，充分做好機械設備租賃和購買方案的經濟比選工作；要按工程量大小，合理租賃機械設備，嚴禁機械設備閑置。

(五)及時辦理竣工結算，控制決算過程風險

按照合同要求在完成工程施工后，就要及時辦理竣工結算，積極催收工程款，努力提高應收賬款的回收和周轉。施工企業還應通過編制變更索賠策劃書，收集變更通知單、會議紀要等重要資料推進變更索賠工作，在最大程度上減少施工企業前期投入的資源損失和資金占用。

三、結束語

企業管理者不可能完全消除財務風險，只能對企業財務風險進行全面分析，從中找出不同財務風險的具體原因，并采取有效措施來增強企業抵御風險的能力，提高市場競爭力。

參考文獻:

[1]財務部會計資格評價中心2015高級會計實務[M].經濟科學出版社

[2]劉桂榮.探究建筑企業資金管理中如何應對財務風險[J].大科技2013（07）

[3].施工企業財務風險研究[J].科技資訊,2012(1)