耕地占用稅實施細則

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耕地占用稅實施細則范文第1篇

國務院重新修訂的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（國務院令〔*〕第511號）（以下簡稱《條例》）已于*年1月1日起正式實施。財政部、國家稅務總局將制定《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《細則》），我省將依據《條例》和《細則》制定具體實施辦法，確定各地耕地占用稅適用稅額。在新的實施辦法下發之前，為切實做好全省耕地占用稅征收管理工作，現就有關問題通知如下：

一、關于耕地占用稅的計稅標準

從1月1日起占用耕地的，各地征收機關征收耕地占用稅時，暫按當地原適用稅額基礎上提高四倍的標準進行預征，待我省耕地占用稅實施辦法實施后，依據重新確認的適用稅額，多退少補。

對各類開發區占用耕地的，在原適用稅額提高四倍的基礎上提高20％。

對占用基本農田的，適用稅額在原稅額提高四倍的基礎上提高50%。

對占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域、灘涂等其他農用地建房或者從事非農業建設的，暫比照上述標準執行。

二、關于耕地占用稅的納稅義務發生時間

經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農用地手續通知的當天。未經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為實際占用耕地的當天。

三、關于稅款的入庫管理

為了保證耕地占用稅及時足額征收，各征收單位要對預征的稅款先行匯入稅務代保管資金賬戶。關于稅務代保管資金賬戶使用問題，國家稅務總局、財政部及中國人民銀行聯合下發的《關于印發<稅務代保管資金帳戶管理辦法>的通知》（國稅發〔*〕181號）已經予以明確。各征收單位要統一在本地農業銀行開設稅務代保管資金賬戶，對于以前未發生業務而未設立該賬戶的，要及時開設以保證稅款按時收納。待我省耕地占用稅實施暫行辦法出臺后，再對該賬戶內經確認屬于稅款的資金進行繳庫和結算。

四、關于耕地占用稅減免管理

耕地占用稅實施細則范文第2篇

實行分稅制后農業稅在地方財政收入中的比重大大提高，如何促其逐年增長，是個巫待研究的課題。

一、農業稅收增長的可能性

從農稅征收情況看，1993年我省實征總額占全國實征總額的3.77%，分項比重是:農業稅3.6沁、農業特產稅4.86寫、耕地占用稅3.87%、契稅1.71%;在全省財政收入中占’3.75%。這兩個較低的比重總的看與農村經濟的發展程度是適應的，但它同時說明兩個問題:一是目前工作尚需改進;二是農村經濟將有大的發展，這都預示著農業稅收逐步增長的可能性。

(一)高產優質高效農業必然帶來農業稅深變化。一是農業特產稅有很大潛力。此稅名義稅率平均為10%，實際負擔率為3%，若全部實現據實征收，稅額將是目前的魂—5倍;發展農業特產品生產是增加農民收入的有效途徑，也是地方財政培植后續稅像的重點，因此，這又是潛在的稅源。二是對農業稅作適當調整。在減輕農民非稅負擔的基礎上，從解決農稅存在的諸多間題入手，將實際負擔率由目前的2.5%提高到5%左右，稅額可增加l倍。三是契稅從目前范圍擴大到全面開征。按通常比例，個人房產交易僅占l/刁，尚有3/4.是集資建房、公有住房買賣、商品房出售等，全面開征起碼可增2/4的稅傾。四是耕地占用稅適當擴大征收范圍，合理調整稅領標準，只要擺正征收政策、挖潛堵漏，必然會起到保護和控制耕地資像，調動地方征收積極性的作用。

(二)作為地方財政收入后必然增強重視程度。農業稅收是地方財政收入重要來源。各級地方政府在重視國稅征管的同時必然會加強對農業稅收征管工作的組織領導，從而為增收創造有利條件。

(三)執行《稅收征管法》必然加強農稅征管手段。農業稅收參照執行《稅收征管法》后從根本上轉變了對違法偷稅、抗稅案件不能及時處理的局面。逐步推行的稅務登記、納稅申報和稅收稽查等項制度，將切實加強農稅征管手段，促進依法治稅，確保農稅及時足額征收入庫。

二、農業稅收增長的制約因素

一是政策因素.農稅執行1958年頒布的《中華人民共和國農業稅條例》已近36年之久，本稅古財政收入比重以及參與農民收入分配的份量已微乎其徽，名義稅率為8.5紹，實際負擔率僅為么5%，已失去意義.契稅執行1950年政務院公布的《契稅暫行條例》至今，與當前房產交易情況極不適應;耕地占用-稅執行1987年《中華人民共和國拼地占用稅暫行條例》，由于征收范圍偏窄，執行稅額標準偏低、減免范圍偏寬、稅制整體設計不合理等間題，不利于有效地保護耕地資源，征收傾亦始終徘徊不前。二是稅源因素。一些農林特產集中產區品種退化直接影響產量、質量，從而引起價格下跌又直接影響稅像的形成和增長油于對病、蟲害防治不力引起減產絕產而影響稅像的間題也不容忽視，僅1993年沿海對蝦養殖暴發流行病就減少稅收1200多萬元.三是管征因索。農稅基礎工作薄弱，征管臺帳資料不全，開荒地無限期免稅，農業特產稅在大部分縣(市)仍存在按果樹棵數或種(養)植(殖)畝數或人均攤派稅款的簡單做法，僅征收實際稅源的1/3或1/4;契稅在一些縣(市)根本得不到重視，1993年仍有9個縣區沒有開征.耕地占用稅對“批非占耕”、“批少占多”、和非法占地等缺乏有效控制和監督。在依法治稅方面，業務素質和工作水平已遠遠不適應，在執行《稅收征管法》及實施細則的具體操作程序和步驟上遠未規范化。

三、促進農業稅收增長的初步設想和建議

(一)從發展農村經濟的角度理順培植稅像的思路。發展農村經濟是篇大文章，凡涉農部門都應協調聯動形成合力。財政部門應抓住以下三個方面:第一，挖掘各方資金潛力，開展資金促產。目前農業投入不足，而扶農資金分散使用又是矛盾焦點。應將各部門用于農村、農業的資金統薄安排，集中使用，最大限度發揮資金使用效益。第二，適時調整農殊、政策，開展政策促產。積極探索以發展農村經濟、增加農民收入、增加農業投入為基礎的逐步增加農業稅收的政策體系，在加強理論研討的同時積極進行試點，實事求是地先實驗再推廣。第三，適應農業生產特點，開展信息促產。財政部門要利用聯系面廣的優勢，主動為農民提供準確適用的信息。培植稅源的基本思路:一是以發展名優特稀及出口創匯農業特產品為重點，培植高稅源基地。各級財政部門都要有計劃、有重點、有目標、有組織地專門進行規劃，提出可行性研究論證報告，進一步完善培植稅源機制。二是以推廣大枷種植形式為重點，發展高產優質高效農產矗生產，逐步形成生產經營規模。三是以農業綜合開發為契機，鼓勵開墾宜農荒地，明確免稅期滿后可在一定時期對征收稅款單獨設帳考核，入庫后列為專項資一54一金用于扶持沙荒地改造，發展兩高一優農業。四是以國家正式批文占用耕地數為準，對非法占地、批少占多諸類情況，允許將征收的稅款和罰金列入稅涼基金，這樣，批地和征稅數可吻合，又能調動基層建立培植稅源基金的積極性。

(二)多渠道籌措培植稅源基金。(1)按規定提取的農業特產發展基金，對超收部分提取比例可適當高些，(2)農業特產稅10%附加，這是省府102號令明確規定列入農業特產發展基金的，(3)省級農業豐歉準備金，在保證不影響災年使用的前提下，充分利用其“時間差”搞短、平、快稅源項目;(4)農業稅附加，這部分資金原規定用于地方性公益事業，據調查，現根本兌現不到公益事業上，從發展農村經濟角度看，扶持農業生產也是公共利益，把這部分資金與前三部分并在一起，就會形成一定規模，真正發揮其效益。

(三)加快農業稅、契稅改革試點工作.改變低稅賦、高負擔的狀況，使農業稅逐步成為縣級財政的主要收入來源，可從提高農業稅實際負擔率入手，按實際產量重新評定常產，將實際負擔率提高到5一8%左右。在縣鄉精簡機構、定編定員的基礎上，將鄉統籌開支的項目列入鄉(鎮)財政預算，同時取消鄉級統籌并杜絕農民其他不合理負擔。可分兩步實施:第一步在若干農業縣試點，主要是對耕地質量評定等級，然后分旱地、水田不同等級耕地評定常年產量，以合理調整稅賦;第二步在取得試點經驗后分期分批推廣。這項工作要先向省府請示報告，并協同有關部門共同行動。在國家新的契稅法規未出臺前，學習兄弟省市已動起來的做法，積極向省府專題反映、請示，選擇部分稅源多、有積極性的縣(市)進行擴大征收范圍的試點，取得經驗后再行推廣。耕地占用稅要抓緊清理近年占地較多的開發區和公路兩側的雄館飯店、廢舊物資回收等占用耕地，嚴索查處亂占濫用和偷稅行和完善征稅、協科叭護銳的怔譽祠絡，以確裸及時足額征收入庫。一是根據各縣(市)、鄉為•要會同土地管漁:工商羲政管理等部門組成聯合檢查組，有步驟、有組織地逐鄉鎮逐村檢查，主要對1989年以來各種非法占地、臨時占地、征而未用和茲合減免視及訪年尾欠稅款進行清理，掌握底數，并及時按照規定，該補征稅的補征、該罰欲的嚴格執罰，征收的稅款要及時足額入庫。認真貫徹執行斌河北省農業特產稅征收實施辦法》及實施細則，要果取多種征管辦)法，雄短據實征收的差距，全省力爭每年增長5000萬元凈到2000年達到實征稅額4一5億元，

(四)改革農業稅減免辦法。一是重新制:定減免標準和范圍。根據的年代農業盤產發泛展實際，科學界定自然災害程度。對輕、重、特重災情進行科學評價。=般性自然災害不再獲減免，特重自然災害全免。二是改革喊免資金;的用途和程序。在省級財政建立農業豐歉聰備金的基礎上，各市地、縣(市)亦普遍建立此項準備金，并形成完整的配套斜度，以夢滾雪球”的.方式，凝聚各層次資金‘減免資金的用二途由原來的有災即減改為專門對付特重災害，平時財以有償形式擇優投放，充努利瓜卜“時間差”。在減免程序上，首先應由當地縣(市)農業部門配合財政部門共同鑒定災害程度撅后逐級上報財政部獷孔省級財政接到報告后經嚴格審查再下達減免指標、:

四、促進農業稅收心長的強化獵施與上述設想和建議相配套，強化征管措施不容忽視。

(一)強化征稅協稅護稅網絡。農業稅收-涉及翻稅單位和個人面廣且稅像零星分散、征收環節多且征收方式各樣，因而征管難度和工作量較大。!我省現有征管機構和人員力量與之極不適應。必須因地制宜地加快建立和完善征稅、協科叭護銳的怔譽祠絡，以確裸及時足額征收入庫。一是根據各縣(市)、鄉(鎮）稅源及任務，二是按行政村的大小聘請村級協稅員，常戶年性與臨時性相結合，由村委會提名推薦。三是按農業稅收相關部門建立護稅組織，由農;琳組畜牧、水產、土地管理及公雄法等有關部爪Jl舞加，協助財政部口宜傳農稱政維、掌握各方面基礎數據、調查水源分布情況并反睞征稅中的何題，由此逐步理順和建立比膠固定的征管規捍‘動員杖會力最形成征稅、協稅、護稅的工作體系。

(二)強化征管隊伍建設補要解決年齡老、化、新手增加、匆識面窄和整體寒質稼差婦間_題一是采取多種形式進行肖位練兵‘自講自一授或專門培訓;二是加強勤政教育，提倡敬業產攀獻精神;三聶加強廉政教育。

耕地占用稅實施細則范文第3篇

陜西省土地使用稅暫行條例實施細則最新版第一條 依照《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)第十三條規定，特制定本實施辦法。

第二條 在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地(包括國有土地和集體土地)的單位和個人，依照《條例》規定繳納土地使用稅。城市、縣城、建制鎮、工礦區的范圍包括：

城市是指經國務院批準設立的市(不包括市屬縣);

縣城是指縣人民政府所在地;

建制鎮是指經省人民政府批準的行政建制鎮人民政府所在地(不包括歷史習慣形成的自然集鎮);

工礦區是指市、縣(區)、鎮以外的大中型企業所在地。

第三條 《條例》第二條所規定的納稅義務人，是指凡在開征范圍內依法擁有土地使用權的單位和個人。

第四條 土地使用稅的計稅依據，按照下列程序和規定確定：

(一)凡持有縣級以上地方使用證書的，可按縣以上人民政府土地管理機關批準征用土地文件確定的土地面積計算，或以土地管理機關確認的其它權屬資料的土地面積計算，也可以《條例》前應存在的圍墻、房舍、道路、界樁等標志為界，由納稅人據實申報使用土地面積，經稅務

機關核實確定的面積計算。待核發使用證書后，再根據證書確認土地面積調整其應納稅額。

(三)既無土地證書、又無征用土地批準文件或土地管理機關認可的其它權屬資料和無界址的，由納稅人先將實際占用的土地(包括建筑物和堆放場地的地基面積及其四周適量的空地)據實向當地主管稅務機關申報，由稅務機關確定計稅土地面積。待核發使用證書后，再根據證書確?

系耐戀孛婊髡?溆傷岸睢?

第五條 《條例》第四條所指的大城市、中等城市、小城市，依照國務院的規定確定。

根據《條例》第四條、第五條的規定，本省城鎮土地使用稅每平方米年稅額如下：

西安市五角至五元;

寶雞市、咸陽市、銅川市四角至三元;

漢中、渭南、韓城、延安、榆林、商州、安康市三角至二元;

縣城、建制鎮、工礦區二角至一元。

第六條 市、縣(區)人民政府在本實施辦法第五條所列的稅額幅度內，根據當地市政建設情況、經濟繁榮程度、地理位置等條件，將本地區土地再適當劃分為若干等級，并規定各個等級每平方米年稅額標準報告省稅務局批準執行。

根據《條例》第五條規定，經省人民政府批準的經濟落后地區的縣城、建制鎮土地使用稅的適額標準可以適當降低，但降低額不得超過《條例》第四條規定的最低稅額的百分之三十。

第七條 對下列土地暫免征收土地使用稅：

(一)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;

(二)由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地;廠礦企業、行政事業單位及個人開辦的學校、醫院(診所)、幼兒園(托兒所)、敬老院的業務用土地(不包括職工生活住房用地);

(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

(四)市政街道、廣場、綠化地帶，城鎮防洪、排洪工程等公共用地;

(五)直接用于農、林、牧、漁的生產用地;

(六)經批準開山、整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅八年;

(七)按照土地使用稅管理權限，經陜西省稅務局批準需要給予減稅或者免稅照顧的其他用地。

第八條 本辦法第七條規定的國家機關、人民團體、軍隊自用的土地是指這些單位的辦公用地和公務用地;

事業單位的自用土地，是指這些單位的業務用地;

宗教寺廟自用土地，是指舉行宗教儀式等活動的用地和宗教人員的生活用房占地;

公園、名勝、古跡自用的土地，是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位辦公用地。

上述單位的營業用地，非本身業務活動的生產經營用地(包括工商企業生產)及其它用地(包括上述單位的生活區用地)不屬于免稅范圍，應按規定繳納土地使用稅。

綠化地帶是指城市園林部門為美化城市而建造的街道、河(湖)濱綠化地以及為保護改善城市環境的各類防護林帶綠地(不包括納稅單位生產和生活區域內部的綠化專用地)。

直接用于農、林、牧、漁業生產用地是指直接從事于農、林、牧、漁業專業生產用地，不包括農副產品加工場地和生活、辦公用地。

第九條 本辦法第七條規定的人民團體是指經國務院授權的政府部門批準設立或登記備案，并由國家撥付行政事業經費的各種社會團體。

由國家撥付行政事業經費單位是指由國家財政部門撥付經費，實行全額預算管理，或實行差額預算管理的事業單位，不包括實行自收自支、自負盈虧的事業單位。

第十條 依照《條例》第八條的規定，本省土地使用稅按年一次布征，在每年的四月和十月各征收半年土地使用稅。

第十一條 土地使用稅由納稅義務人向土地所在地的主管稅務機關繳納，納稅義務人使用土地不在同一稅務機關征收范圍以內的，應分別向土地所在地的主管稅務機關繳納。

各級土地管理機關應當向當地主管稅務機關提供土地使用權屬資料和審批的有關單位和個人使用土地的文件副本。

第十二條 本實施辦法不適用于中外合資經營企業、中外合作經營企業和外資經營企業。

第十三條 土地使用稅的征收管理，按照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》和《陜西省稅收征收管理實施辦法》及其有關規定辦理。

納稅人應依照《條例》和本實施辦法，按當地主管稅機關規定的期限，持地土管理機關核發的土地使用證書及其它有關證件，將土地權屬位置、面積等情況，據實向當地主管稅務機關辦理納稅申報登記。新征用的土地應于批準征用之日起三十日內申報登記。納稅人住址變更、土地增減

、土地使用權轉移等，均應從變更、增減、轉移之日起十五日內向主管稅務機關申報登記。

第十四條 本實施辦法由陜西省稅務局負責解釋。

第十五條 本實施辦法從《條例》施行之日起施行。

土地使用稅如何計算城鎮土地使用稅根據實際使用土地的面積，按稅法規定的單位稅額交納。其計算公式如下：

應納城鎮土地使用稅額=應稅土地的實際占用面積適用單位稅額

一般規定每平方米的年稅額，大城市1.5元至30元;中等城市1.2元至24元;小城市0.9元至18元;縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。。房產稅、車船使用稅和城鎮土地使用稅均采取按年征收，分期交納的方法。

「例武泰鋼材進出口公司擁有自用房產原值600000元，允許減除20%計稅，房產稅年稅率為1.2%;小汽車2輛，每年每輛稅額300元;載重汽車3輛，計凈噸位15噸，每噸年稅額60元;占用土地面積為1500平方米，每平方米年稅額為6元;稅務部門規定對房產稅、車船使用稅和城鎮土地使用稅在季末后10日內交納，1月31日計算本月份應交納各項稅金。

月應納房產稅額=5760/12=480(元)

月應納車船使用稅額=3300/12=275(元)

月應納城鎮土地使用稅額=15006/12=9000/12=750(元)

根據計算的結果，提取應納房產稅、車船使用稅和城鎮土地使用稅。會計分錄如下：

借：管理費用稅金1505

貸：應交稅金應交房產稅　480

應交稅金應交車船使用稅275

應交稅金應交城鎮土地使用稅

土地使用稅的作用和減免規定目前土地使用稅只在鎮及鎮以上城市開征，因此其全稱為城鎮土地使用稅。開征土地使用稅的目的是為了保護土地資源，使企業能夠節約用地。

征收土地使用稅的作用具體包括如下：

(1)能夠促進土地資源的合理配置和節約使用，提高土地使用效益;

(2)能夠調節不同地區因土地資源的差異而形成的級差收入;

(3)為企業和個人之間競爭創造公平的環境。

按照稅法規定，施工企業可以享受的城鎮土地使用稅減免稅優惠包括：

國稅土地管理自治區直轄市稅務局

(二)企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業其他用地明確區分的，可以比照由國家財政部門撥付事業經費的事業單位自用的土地，免征土地使用稅。

(三)按照規定，對于企業征用耕地，凡是已經繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿一年后開始征收城鎮土地使用稅，在此以前不征收城鎮土地使用稅，但是征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅的應從批準之次月起征收城鎮土地使用稅。

此外，現行稅法還規定：

地方稅

耕地占用稅實施細則范文第4篇

第一條實施范圍。以享受市扶貧政策的城關、力洋、胡陳、茶院、越溪、一市、桑洲、岔路、前童、黃壇、雙峰、大佳何、深?l等13個山區、半山區鎮鄉為主。主要對象是：易受地質災害影響的村和自然條件較差、生產資源貧乏、交通不便的貧困村、深山村、高山村。

第二條下山移民的目標。2003―2007年，107個行政村和62個自然村共13871戶46362人中的12800戶42612人實施搬遷。

第三條下山移民的主要形式。

(一)有條件的鎮鄉規劃設立移民新村，實施整體搬遷、集中安置；

(二)鼓勵有條件的山區農民自行購房向城鎮轉移；

(三)鼓勵購買中心村或鎮鄉所在地教育、衛生、供銷社等部門和部分農戶的閑置房，實行分散或梯度轉移；

(四)鼓勵零星小村就近遷并到中心村或人口相對集中、資源比較豐富的行政村；

(五)對喪失勞動能力的孤寡老人，可由鎮鄉建設敬老院實行集中供養。

第四條遵循原則。

(一)堅持政府引導、群眾自愿的原則；

(二)堅持自籌資金、自行搬遷、自謀職業、適當補助的原則；

(三)堅持統一規劃、整體搬遷、分步實施的原則；

(四)堅持有利生產、方便生活、促進安定的原則。

第五條下山移民的申報程序。自愿下山的農戶，向所在村書面申請，經村班子討論同意并上報所在鎮鄉政府批準后，農戶再與村經濟合作社簽訂有關退宅還耕和經濟補助協議。

第六條資金補助。下山移民每戶平均由市、縣各補助5000元。各鎮鄉在實施資金補助中可根據當地農民生活水平等具體情況確定不同補助標準。補助資金可用于移民新村建設，也可視情補助到戶。

第七條對已列入搬遷計劃的村，在尚未實施搬遷之前，各鎮鄉和國土資源部門不再審批所在村農戶建房。

第八條下山農戶搬遷后不再保留原有房屋，實施退宅還耕。退宅后的舊宅基地歸村集體所有，土地整理由所在村組織實施，所在鎮鄉和國土資源部門負責項目規劃、申報、監督和驗收工作。土地整理項目經國土資源部門驗收合格后，給予適當的資金補助。

第九條籌措經費，搞好下山移民的就業培訓工作。培訓辦法另行制訂。

第十條公安、衛生、計生、民政等部門要及時為下山移民辦理相關手續，使他們在戶籍、醫療保健、計劃生育、參軍等方面享受和承擔應有的權利和義務。教育部門要將下山移民子女納入所在地學校招生范圍，實行就近入學，享受當地居民（村民）子女的同等待遇。

第十一條已搬遷的農戶，戶口可遷入安置地，享受當地村民的同等待遇。同時，可由本人申請，經安置村經濟合作社討論同意，成為安置地村經濟合作社社員，享受當地社員的同等待遇。也可辦理農轉非，享受安置地城鎮居民的同等待遇。

第十二條下山移民安置后，對其原有土地、山林承包權等政策原則上保持不變。縣農辦和縣農林局要加強指導，鼓勵按自愿、依法、有償的原則，進行土地、山林使用權的流轉。

第十三條對吸納下山勞動力較多的工商企業，給予適當的扶持和獎勵。

第十四條為了搞好下山移民工作，縣里成立了下山移民工作領導小組，并下設辦公室。有關鎮鄉也要相應建立下山移民工作領導小組，負責指導和協調下山移民工作中遇到的各種困難和問題，同時要建立辦公室，負責搞好新村規劃、政策處理、資金發放、落戶審批、代辦手續、建房用地安排、代辦工程監督管理和驗收、新村基礎設施建設等工作。規劃、建設、國土資源、電力、電信等部門要密切配合，幫助有關鎮鄉搞好移民新村各項配套設施建設。

第十五條縣規劃局要幫助鎮鄉搞好移民新村規劃工作。移民新村規劃應與當地總體規劃相符合，并堅持合理布局、美化環境、注重特色、有利生產、方便生活的原則。新村房屋建造采取聯建（代建）的方式，并要嚴格按照設計圖紙進行施工。力爭經過幾年的建設，使全縣的每一個新村都達到社會主義新農村的要求。

第十六條移民新村的用地，根據規劃的需要，由縣國土資源局分年度安排用地指標。對下山移民建房用地免繳的耕地開墾費、征地管理費、水利建設資金及其它行政事業性收費按有關規定程序報批減免。

第十七條鎮鄉下山移民工作領導小組辦公室應設立下山移民經費專戶，加強專項經費的管理。新建移民新村的，城鎮建設配套費、耕地占用稅和各種扶持新村建設的資金應全額用于移民新村建設。

第十八條有關鎮鄉要根據《**縣下山移民2003―2007年規劃》和本辦法制定各自的下山移民規劃、實施細則以及年度計劃。鎮鄉的年度下山移民工作由縣下山移民工作領導小組辦公室負責考核。

耕地占用稅實施細則范文第5篇

我國房地產行業具有一定的基礎性，從1978年改革開放至今，歷經三十多于年的發展，與其他產業間聯系密切，已然成為拉動國民經濟發展的支柱產業之一，所以房地產企業能否健康、穩定、可持續的發展在一定程度上影響著我國經濟的走勢。根據這幾年房地產企業發展走勢來看，房地產企業的資金鏈相較于其他行業而言則要更加緊張。因為房地產企業的開發產品具有單位價值高、建設周期長、負債比例大、資金回籠速度慢、融資難等等特點。目前房地產企業稅制設計不是很合理，很多部分的稅種都集中在流轉環節，而且多是以預繳的形式提前征收，再加上高額的土地出讓金和各種名目的費用，使的房地產開發企業面臨著巨大的經營壓力。因此，科學有效的稅務籌劃，能夠縮減企業稅收成本，有利于提高房地產企業的經濟效益，提高其競爭實力。

在利潤率普遍趨同的當今社會，降低成本很顯然是企業保持競爭優勢的一大法寶。而稅務籌劃工作的實質是指納稅企業在依照我國稅法的相關規定（含稅收法律、法規以及國家相關稅收規定）基礎上，以不觸及稅收法律法規界限的基礎上，通過對企業的投融資、經營管理等活動進行合理的分析和決策，充分利用國家有關稅收優惠政策，從不同納稅方案中選擇最優方案，規避納稅風險，實現稅負最小化，從而使企業達到利潤最大化這一經營目的。

二、房地產企業稅務籌劃現狀

2015年隨著全國兩會閉幕，房地產行業再次成為重要話題之一，房地產行業與宏觀經濟密切相關。國家在政策上加大了對房地產企業的宏觀調控力度，使得房地產企業的發展環境日趨復雜，在短期內限制了其經濟效益的增長。隨著我國稅收制度的逐漸完善，國內學者和專家近幾年開始了稅務籌劃方面的研究，截止到目前，已經出版許多涉及房地產行業稅務籌劃方面的的著作及專論，取得了一定成績。

三、房地產企業稅務籌劃的可行性

第一，政府鼓勵房地產企業開展稅務籌劃。一方面房地產企業通過稅務籌劃的方式在一定程度上可以提高納稅企業納稅的積極性；同時合法的稅務籌劃也規避了偷稅漏稅等違法行為；另一方面對企業而言，有效的稅務籌劃要求企業涉稅人員具備較高的財務管理水平，能夠提高企業資源的有效配置，優化產業結構。

第二，我國的稅收環境逐漸國際化。我國自加入WTO以來，市場經濟逐漸與國際接軌，納稅企業在依法納稅的基礎上，不斷學習與借鑒國外稅收法律法規。在國際化的稅收背景下，為房地產企業充分有效利用各國各項稅收優惠政策，實施稅務籌劃提供了自由發揮的平臺。

第三，隨著現代市場經濟的日趨復雜，相關稅收法律法規具有一定的滯后性和缺陷性，這為房地產企業合法的稅務籌劃提供自由發揮的土壤。

四、房地產企業主要稅種籌劃方法

房地產企業在經營過程中，前期投資金額很高，而且經營周期長，負債比例較大，資金回籠速度慢；除此之外，房地產企業開發經營業務日趨復雜，企業除了土地、房屋的開發以外，還要建設相應的基礎和公共配套設施，經營業務涵蓋了征地、拆遷、勘測、設計、建設、銷售到售后服務等一系列環節，當然各個環節都會牽扯到涉稅事宜。其中在建設環節會涉及繳納耕地占用稅、營業稅及其附稅；銷售環節，需要繳納營業稅、附稅以及可能還會涉及印花稅等等。

我國房地產企業在經營過程中涉及的稅種比較多，進行稅務籌劃的稅種主要有4種：營業稅、土地增值稅、房產稅、企業所得稅。稅率一般為營業稅一般為5%（其中建筑業為3%）；土地增值稅是四級超率累進稅率從30%至60%；房產稅稅率為1.2%和12%兩種比例稅率；企業所得稅為25%等等。

（一）營業稅

房地產企業在經營過程的不同環節所涉及營業稅稅率和計稅依據會有差異，這塊主要是利用兩種方法：一是利用營業稅的不同稅率進行稅務籌劃，二是利用營業稅的計稅依據進行稅務籌劃：

1.營業稅稅率差異――不動產銷售和裝修分離。根據《營業稅暫行條例》及《營業稅暫行條例實施細則》的規定，房地產企業為房屋及構筑物裝修從而獲取的價款，需依照“營業稅-建筑業”繳納3%的營業稅。

例1：當前大多房地產企業在銷售精裝商品房時，收到的全部價款中包括因提供裝修服務的費用，在計算營業稅應納稅額時，這部分裝修價款會作為價外費用計入到營業額中，按照“營業稅――銷售不動產”5%的稅率依此納稅，因而無法適用“營業稅―建筑業”3%的營業稅稅率納稅。因此，房地產企業在銷售精裝商品房時建議采取商品房銷售與提供裝修服務相互分離的方式，也就是說企業在銷售毛坯房時，與客戶獨自核算裝修服務費用，即同客戶一方面簽訂不動產裝修和不動產銷售兩份合同。換言之房屋的銷售價款按照“營業稅―銷售不動產”稅目稅率5%計征營業稅，而房地產企業提供的裝修價款將按照“營業稅―建筑業”稅目3%計征營業稅，最終房地產企業節約2%的應納稅額。

例2：房地產企業大多與與其他建筑單位一同開發，也就是“分包”給其他建筑公司，根據《營業稅暫行條例》及《營業稅暫行條例實施細則》的規定，房地產企業作為發包人將以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他承包單位的分包款后的余額為營業額。如果承包建筑單位僅僅是負責建筑工程的組織和協調事宜，對于承包方將按照“營業稅―服務業”這一稅目5%稅率納稅；但是如果建筑單位承包建筑安裝作業，不管其是否有參與施工，都應按照“營業稅―建筑業”這一稅目3%稅率納稅。因此房地產企業作為發包方與建筑單位在合作開發過程中，需簽訂建筑安裝工作合同，按照“營業稅―建筑業”3%稅率計稅，節約2%的應納稅額。

2.營業稅計稅依據差異――降低價外費用。根據《營業稅暫行條例》及《營業稅暫行條例實施細則》的規定，營業稅的計稅依據是營業額，營業額等于全部價款加上價外費用。房地產企業可以采取合法手段降低企業自身價外費用方面已達到減輕稅負的效果。

例如：大多房地產企業在銷售不動產時，在收取全部價款時大多連帶收取一部分其他費用，譬如：采暖費、物業費、水和電的初裝費、基礎設置的配套費用等等，按照規定這部分費用全部作為價外費用一并收取營業稅。因此房地產企業可以在房屋銷售之前，自行開立一家物業公司，以該物業公司來處理和收取這一部分價外費用，因此代收的這部分費用不再劃歸到該房地產企業的相關價外費用，從而降低房地產企業稅負。

（二）土地增值稅

1.分散有關經營收入，降低土地增值率。例如：某房地產企業出售一棟房屋，總售價為1000萬元，進行了簡單裝修和必備的基礎實施安裝。根據規定，該房地產企業允許扣除400萬元的費用，也就是說該筆交易中實現的房屋增值額為600萬元。在此環節中該房地產企業應該繳納土地增值稅。根據規定土地增稅應納稅額是實現的增值額除以允許扣除項目的金額的比率，按照超率累進稅率，找到相適用的稅率累進計算征收。換句話說，增值率越高，按照超率累進稅率方式所使用的稅率檔次越高，自然繳納的稅款也是逐級累加的。通過計算該房地產企業土地增值率為：400/600*100%=150%。根據《土地增值稅暫行條例實施細則》規定，適用的稅率檔為50%，速算扣除數為15%。因此在此環節應當繳納增值稅稅額為：600*50%-400*15%=240（萬元）。

如果該房地產企業將該房屋的出售與客戶分別簽訂兩個合同，也就是一個是房屋買賣合同，另一個是房屋裝修合同。前者不包括裝修費用，合同總金額為700萬元，可允許扣除項目費用為300萬元；后者合同金額為300萬元，允許項目扣除費用100萬元。前者的土地增值率為：400/300*100%=133%。應繳納的土地增值稅應納稅額為：400*50%-300*15%=155（萬元）。

因此，通過上例分析，通過將經營收入分開計算，是房地產企業實現少納稅的關鍵。分散經營收入減少土地增值額，使得房地產企業稅收負擔減少85萬元（240-155=85萬元）的稅額。

2.巧用扣除費用扣除項目，降低土地增值率。房地產企業可通過增加可允許扣除項目金額這種途徑以達到降低土地增值率或者增值額，也是房地產企業實現少納稅的又一關鍵方法。

例如：某房地產企業開發一處房屋，支付800萬元取得土地使用權，花費1400萬元用于土地開發和配套必備設施的安裝，在公司的財務賬上財務費用中針對該房地產項目分攤的利息支出為200萬元，不超過當期商業銀行同期同類貸款利率。對于是否提供金融機構證明，公司財務人員發現，不提供可供扣除項目費用為：（800+1400）*10%=220萬元；如果提供證明，可供扣除項目費用的最高額為200+（800+1400）*5%=310萬元。

因此，通過上例分析，房地產企業提供金融機構證明是明智選擇，增加可允許扣除項目金額，以減輕稅負。

3.利用稅收優惠政策中20%這一臨界點進行稅務籌劃。依據《土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條規定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過本細則第七條扣除項目金額之和的20%是可以免征土地增值稅；但是如果增值額超過扣除項目金額之和20%的，應就其全部增值額按規定計稅。房地產企業可以充分利用這20%的臨界點進行稅務籌劃，關鍵點就是房地產企業在建造普通標準住宅出售時，將土地增值率控制在20%以內，獲得免稅待遇。

（三）企業所得稅

1.房地產企業可以合理延遲房屋產權轉移時間。根據稅法相關規定，房地產企業在銷售房屋時，只有當房屋的所有權權屬關系發生變更時，企業才確認銷售收入的實現，此時間為納稅義務發生時間點。所以，房地產企業可以通過合理合法適當推遲房房屋所有權等權屬關系轉移時間，延遲房產證的辦理，以此推遲確認銷售收入實現時間點，延遲繳納企業所得稅的時間，緩解房地產企業在資金緊張情況下的納稅負擔。

2.房地產企業可以合理延遲銷售成本最終確認時間。根據稅法相關規定，房地產企業在生產經營過程中，通常會發生房屋所有權等權屬關系變更已辦理，企業的銷售收入已實現，但實際上卻還有一些基礎等配套工程還未最終完全辦理竣工結算等手續的情況，由此造成房地產企業無法準確地確認和核算房地產項目的最終成本、費用或損失。因此，房地產企業的財務管理人員可以通過合理延遲房屋銷售成本的最終確認時間，延緩繳納企業所得稅的時間，緩解房地產企業在資金緊張情況下的納稅負擔，實現企業利益最大化。

（四）房產稅

1.房地產企業的自用房屋的房產稅以房產余值計稅，房產余值是房產原值一次減除10%～30%后的余值，扣除比例由當地省、自治區、直轄市人民政府決定。房產原值指在會計核算賬簿上“固定資產”賬戶上記載的房屋原價，該原值包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計價的配套設施。也就是說，自用房屋的房產原值與企業應納房產稅稅額成正比例關系，房產原值越大，扣除比例一定的情況下，房產稅稅額越高。所以，房產稅稅務籌劃的關鍵就是合理適度地降低房產原值，房地產企業的財務管理人員可以將能與房屋主體分隔開的建筑部分分離出去，單獨確認其價值，不作為房產原值的核算范圍，以達到房產稅的納稅籌劃。

例如：某房地產企業采用從價計征以房產余值作為其計稅方式。按照《房產稅暫行條例》的有關規定，房產稅按征稅對象劃分屬于財產稅類，房產是以房屋形態存在和表現的一項財產，獨立于房屋之外的有關建筑物不包括在內。準確掌握稅法規定中對房屋的定義，對獨立于房屋之外的建筑物是不征收房產稅的，所以企業財務人員在核算房屋原值的時候，要將房屋與可分隔開的建筑物以及各種附屬設施、配套設施進行適當劃分，分開確認和核算。