銀行內部審計工作計劃
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銀行內部審計工作計劃范文第1篇
一、增值型內部審計的必要性
由于傳統側重于事務合規審計的審計模式已無法適應商業銀行的發展步伐，增值型內部審計模式因此孕育而生。增值型內部審計是在傳統稽核型審計模式的基礎上對內部審計功能的提升與拓展。與傳統的內部審計模式相比，增值型內部審計將內部審計的實現模式轉向以風險管理為導向，以經營發展為中心，重點關注體制機制、制度、流程風險評估，使內部審計工作更靠近商業銀行的價值鏈，為商業銀行提供增值服務和降低風險實現價值增值。
二、增值型內部審計的功能定位及作用
商業銀行內部審計主要是履行服務、監督、評價職能，促進銀行健康、科學、可持續發展。
（一）服務功能
通過內部審計的發展趨勢可以發現，內部審計的功能已經從監督轉向服務為主，而這反映了增值型內部審計的基本特征。服務功能是對被審計活動進行分析和評價，向被審計單位提出詳細的改進建議和相關的咨詢，使其能夠更有效的改善管理，提高工作質量。這種功能體現在為商業銀行的各層次的經營活動提供相關的咨詢、建議、顧問服務等方面的工作，與銀行各個方面的業務性融合，提升內部審計工作的創造力和生命力。
（二）監督功能
監督是內部審計的基本職能，有了審計工作，被監督對象的經營管理、經濟活動和經濟信息情況都置于監控之下。在商業銀行中內審人員通過適當的審計方式，遵循規范性的審計程序，對照相關的法規、制度、與標準對銀行經營活動進行監督檢查，發現存在的問題，如信貸類業務中存在的信用風險、貸款用途不真實、中間業務收入收取、確認、核算不規范、貸款利率政策執行不嚴格、資產負債期限配置不合理等風險點，督促被審單位防范風險、糾錯防弊、改進經營管理。
（三）評價功能
內部審計的評價功能主要對各種信息是否真實、準確和完整，處理的方法是否恰當，資源是否得到有效利用，各項業務活動是否依據授權并遵照既定的程序、執行既定的標準進行評價。內審人員按照一定的審計標準和程序對審查項目或者經營活動、經營成果等進行合理的分析、評價，這是增值型內部審計的工作責任。商業銀行內審通過審計的視角全方位規范化的評價銀行的經營管理、風險管控，為銀行的高管層提供有用的決策依據。
三、實現商業銀行增值型內部審計的途徑
（一）突出審計重點
首先，商業銀行內部審計必須緊跟市場環境、監管環境、金融同業環境以及銀行經營發展形勢及主要風險點制定具體審計工作計劃，突出審計重點；其次，建立銀行經營管理與風險信息的動態監測機制，形成了由常規監測、實時分析、定期調查、后續追蹤四個模塊共同構成的閉環的常態化監測體系。通過信息監測機制，進一步提高審計關注事項的針對性與效率性，對于潛在的風險，提出應對和解決措施，提升企業價值；第三，內部審計內容不能僅停留于傳統的合規性檢查，而應將審計覆蓋面拓展到全行的業務流程、經營管理等方面，從治理機制、完善制度、流程梳理、效益分析、管理考核等方面揭示問題，提出建議，改善經營，提高企業的經營能力和價值增值。
（二）優化審計評價
審計評價是審計工作的難點。在審計報告中提出科學的審計評價首先，應建立一套完善的評價指標體系和評價標準，使審計人員在評價過程中以事實為依據，以標準為準繩，摒棄個人喜好和外界干擾的影響，客觀公正科學的進行評價。其次，在審計報告中不能僅反映存在問題，而應深度探析問題產生的原因，挖掘和分析發現問題背后的潛在風險，提出可操作性的審計建議和行之有效的整改措施。第三，還要積極與國內外同行業優秀商業銀行進行對標，結合本行實際從體制、機制、流程、制度設計等多方面找出存在的差距，提升自身水平。
（三）提升審計分析
目前互聯網技術在快速發展，大數據思維不斷沖擊，銀行政策更迭，風險更加隱蔽，這些都對審計的查證思路、方法提出更高要求。為了提高審計發現的預見性，有效防范區域性、系統性和行業性風險，必須充分利用銀行信息系統及內部業務數據資源，實現非現場數據分析與現場審計的有機配合，為各專項審計做好審前分析工作，發現審計線索，實現從非現場審計發現問題到現場審計驗證問題的審計過程。加強非現場審計的創新性，通過獲取銀行系統后臺的原始數據進行深入分析，針對分行經營、風險等方面的管理工作，強化對于經營效能等領域數據量化分析，發揮支持經營發展、服務決策管理的作用，助力于審計增值轉型。
（四）落實審計整改
審計的最終目的是揭示問題督促整改，促進被審單位糾正問題、控制風險、完善管理，使其朝著健康可持續發展的方向前行。商業銀行內審在發現問題和風險，提出具體的整改措施的同時必須狠抓跟蹤落實。建立整改跟蹤機制，定期對持續整改的內容進行跟蹤、復評，對未落實整改或整改不到位的項目，查明原因落實再次整改。建立整考核機制，將整改情況納入績效考核體系及領導履職考核體系中，從而強化整改意識，以最大限度地發揮審計成果，促進商業銀行制度建設、運營模式、生產流程的優化，風險管理水平的提升。
（五）培養審計人才
增值型內部審計的核心資源是人力資源，堅持以人為本，充分發揮內部審計人員的潛能，培養并科學管理內部審計隊伍，加快內部審計隊伍的職能轉換是增值型內部審計質量的保障。除了重視內部審計人員的組成結構外，還要通過提高審計人員的溝通協調能力、解決問題能力、綜合分析能力和文字表達能力，培養善于發現、分析和處理復雜問題的復合型審計人員。
參考文獻：
銀行內部審計工作計劃范文第2篇
一、完善審計機構，充實審計人員，提高審計人員素質
第一條：鄉鎮均應設置審計機構；村和集體企事業單位可根據自身情況決定審計機構的設置。有條件的單位可設置審計委員會。
第二條：各單位均應配備相應的專職或兼職審計人員，確保獨立完成職責范圍內的審計任務。其中鄉鎮審計機構所配備的審計人員不得少于2名。
第三條：審計人員要經過考核，持證上崗。已領取審計證的審計人員每年要參加海淀區農村審計人員再教育培訓，經區農經管理部門審驗合格后，繼續行使職權。
二、強化農村集體資產和村級財務審計，切實搞好農民負擔專項審計，積極開展農村干部任期經濟責任審計，促進審計工作向廣度和深度發展
第四條：開展經常性的定期審計。以下幾項工作每年至少進行一次，以鄉鎮審計機構為主，區農經管理部門抽查。鄉鎮、村集體經濟組織固定資產增減變動情況審計；集體土地征占收入管理使用情況審計；應收款項的回收情況審計；集體資產對外投資收益情況審計；各級財政扶持農民專業合作組織的資金使用情況審計；合作醫療基金的收入使用情況審計。
第五條：開展舉債事前可行性審計。各單位對外舉債，數額較大的要向上級主管部門的審計機構申報，進行事前可行性審計。
第六條：開展舉債經營效益跟蹤審計，一年至少審計一次。
第七條：對集體企業拍賣收入資金的收取、使用情況進行審計監督；對集體企業的資產產權處置情況進行審計監督；對撤制鄉村資產產權處置情況進行審計監督。
第八條：加強對村級“財務公開”真實性的審計監督，在每次財務公開前，鄉鎮審計機構要對有關報表上的各項數據進行審計確認；加強對“村賬托管”情況的審計監督，區農經管理部門要對各鄉鎮托管站代管村級財務情況進行定期或不定期的抽查，加強對“村帳雙審”情況的審計監督，區農經管理部門、鄉鎮審計機構要對“村帳雙審”的村財務收支情況進行定期或不定期的抽查，做好審計結論的征求意見和審計結果的公示工作，并幫助村民理財小組提高相關知識水平。
第九條：搞好農民負擔專項審計工作。對農民承擔農業稅和農業稅附加情況、村集體生產公益事業籌資情況以及村級財政轉移資金的使用情況進行審計。對村級報刊訂閱開支情況和村級招待費開支情況進行審計。
第十條：開展農村干部任期經濟責任審計。農村集體經濟組織主要負責人離任之前必須進行審計，審計工作由其主管部門的審計機構進行。有條件的地方可按年度進行任期經濟責任審計。
第十一條：各級農村審計機構應結合各自的實際情況把上述第四條至第十條列入年度工作計劃，報上級審計機構備案，并由上級審計機構監督執行。區農經管理部門、鄉鎮審計機構可組織下屬審計機構就一些事項進行聯合審計。
第十二條：進行內部控制制度評審，發現管理漏洞并督促被審計單位完善監督管理制度；建立審計質量評價體系，促進審計工作標準化、規范化。
三、嚴格審計程序，促進審計程序規范化
第十三條：審計程序可分為準備階段、實施階段、報告階段、處理處罰階段、審計意見書和審計報告的送達與執行階段、審計資料清理與歸檔階段共六個階段。
第十四條：認真進行準備階段的工作：
1、編制審計項目計劃；
2、組成審計小組、選派審計人員。審計人員不得少于2名；
3、編寫審計方案；
4、制發審計通知書，通知書一般應于審計組進駐前三天送達被審計單位。
第十五條：做好實施階段的工作：
1、進駐被審計單位，了解被審計單位基本情況，取得有關會計資料；
2、盤點現金、銀行存款等；
3、審查原始憑證、記帳憑證、帳簿、報表等。
第十六條：規范報告階段的工作：
1、撰寫審計報告初稿、內容包括：
（1）審計范圍、內容、方式、時間；
（2）實施審計的簡要過程及有關情況；
（3）被審計單位的基本情況和財務收支情況；
（4）審計評價意見；
（5）對違反法律、法規的財務收支行為定性，提出處理處罰建議及其根據。
2、根據初稿中存在的問題進行內查、外調，與被審計單位交換意見；
3、審計小組進行集體討論后由審計組長定稿。
第十七條：認真對待處理和處罰階段的工作，依據審計報告所列示的問題，確定處理和處罰辦法。
第十八條：做好審計意見書與審計決定的送達與執行階段的工作：
區農經管理部門或鄉鎮人民政府應當在收到審計報告后30日內將審計意見或審計決定送達被審計單位或有關責任人，被審計單位或有關責任人員要在送達回執上簽名或蓋章，三個月以后對被審計單位所進行糾正的問題進行復查，對必要的問題可進行后續審計。被審計單位沒有執行處理和處罰決定的，要進行通報或嚴肅處理。
第十九條：做好審計資料清理歸檔階段工作，對審計工作底稿、審計報告草稿等有關資料，按建檔程序建立審計卷宗，分類編號歸檔。
四、加強對審計工作的領導和制度建設
第二十條：各鄉鎮要把農村集體經濟審計工作作為農村工作的重要內容，列入黨委、政府的議事日程，定期研究，聽取匯報，認真解決農村集體經濟審計工作中的問題。
第二十一條：各單位要明確審計工作的主管領導。
第二十二條：加強對審計的全面監控工作。區農經管理部門每年初根據經濟形勢需要確定全年審計工作重點，指導鄉鎮審計機構根據各自實際情況制定審計工作計劃，并負責檢查計劃完成情況。鄉鎮、村級審計機構負責指導、檢查下屬單位審計機構的工作。
第二十三條：鄉鎮、村都要制定內部審計實施辦法，并認真執行。
第二十四條：鄉鎮農村集體經濟審計工作所需經費列入同級政府財政預算，實行專款專用。
第二十五條：村集體經濟審計工作和鄉村集體企事業單位審計工作所需經費由本單位承擔。
第二十六條：農村集體經濟審計機構在完成上級下達的審計任務的前提下，可按市場經濟的原則，開展審計服務業務。
第二十七條：本意見由區農經站負責解釋。
銀行內部審計工作計劃范文第3篇
【關鍵詞】 內部審計權威性； 內部審計獨立性； 內部審計客觀性； 內部審計職業謹慎； 內部審計專業勝任能力
【中圖分類號】 F239.44 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）11-0133-04
一、引言
內部審計是應對影響組織目標之消極因素的機制之一，從邏輯上來說，一是能發現消極因素，二是能推動針對消極因素采取行動，通俗地說，就是能發現問題，并且還能推動有效地解決問題，這兩方面的機制是內部審計制度有效性的基礎。無論是發現問題，還是解決問題，內部審計權威性都是基礎。沒有權威性，內部審計的結論或建議就難以推動針對性行動，從某種意義上來說，不能推動后續行動的內部審計是浪費資源。而內部審計權威性又受到一系列因素的影響。所以，從理論上搞清楚內部審計權威性及其保障機制，對內部審計制度建構具有重要意義。
現有文獻對內部審計獨立性、客觀性有較深入的研究，也有少量文獻涉及內部審計權威性。但是，關于內部審計權威性及其保障機制，還是缺乏一個系統的理論框架。本文認為，由于內部審計是組織內部的職能，相對于獨立性來說，權威性可能與內部審計制度效果更為相關。本文擬提出內部審計權威性及其保障機制的理論框架。
隨后的內容安排如下：首先是文獻綜述，梳理內部審計權威性及其保障機制的相關文獻；其次，提出一個關于內部審計權威性及其保障機制的理論框架；再次，用這個理論框架來分析若干例證，以一定程度上驗證這個框架的解釋力；最后是結論和啟示。
二、文獻綜述
根據本文的研究主題，文獻綜述包括兩部分內容，一是內部審計權威性，二是影響內部審計權威性的因素。
一些文獻涉及內部審計權威性的內涵。沈克儉[ 1 ]認為，權威性要求審計工作必須是扎扎實實地開展，對查出的問題，要有事實、有根據，評價要中肯，要能提出合理的建議，為決策和監督提供公正、正確的信息。安順財校會計教研室[ 2 ]認為，具有使人信服的強大威懾力和聲譽是權威性的具體表現。秦榮生[ 3 ]認為，審計權威性表現為審計工作帶有一定的強制性，審計組織作出的審計結論和提出的審計意見，被審計者無權進行否定。孫寧[ 4 ]認為，權威性體現為審計意見能得到落實。李景祥[ 5 ]認為，審計權威性表現為被審計單位對審計建議或審計決定的執行力。
關于內部審計權威性的影響因素，多數文獻認為，內部審計獨立性、客觀性是其權威性的基礎[ 2-3，6-11 ]。一些文獻還提到了其他一些影響內部審計權威性的因素，例如，質量審計[ 12 ]，建立內部審計組織的自愿程度及領導重視程度[ 13 ，5 ]，審計人員專業勝任能力[ 12，14 ]，審計技術方法[ 5 ]。
多數文獻認為，內部審計獨立性作為其權威性的基礎，主要體現在領導體制，領導內部審計的崗位或機構的組織層級越高，內部審計越是具有獨立性，從而也越是具有權威性[ 15-22 ]。
此外，一些文獻還涉及內部審計獨立性的特有損害因素及限度。一些文獻認為，與外部審計人員相比，內部審計獨立性不可避免地要受到限制，主要體現在以下四個方面：第一，內部審計報告其發現的問題，這實質上是指出管理部門的錯誤，因此，管理部門很有可能以直接或間接的方式干預內部審計；第二，內部審計機構要透明地理解問題并推動問題得到整改，必須主動與管理部門協調好關系，如此一來，內部審計的獨立性可能會受到損害；第三，由于處于同一個組織，內部審計人員與被審計單位的人員有千絲萬縷的聯系，這些聯系最終可能損害獨立性；第四，咨詢服務需求的增加可能帶來內部審計人員自我評估，從而對獨立性產生負面影響[ 23-24 ]。閻栗和吳開兵[ 25 ]認為，內部審計的獨立性應該有一個比較適當的“度”，在這個“度”的范圍內，獨立性的提升可以增加組織價值，超過這個度，獨立性過高，會造成內部審計與經營層（甚至是高級管理層）的對立，進而增加內部審計與經營層信息交換成本，影響內部審計確認和咨詢功能的發揮。
上述文獻為我們進一步認知內部審計權威性提供了良好的基礎。然而，關于內部審計權威性的概念及其保障機制還是缺乏一個系統的理論框架。本文擬致力于此。
三、理論框架
內部審計是組織內部抑制消極因素的治理機制之一，這個機制的建構要以效果為基準來作出相關抉擇。內部審計權威性是內部審計制度效果的基礎，沒有權威性，內部審計發現的問題就不能有效地解決，內部審計制度也就沒有效果。而內部審計權威性又受到一系列因素的影響，需要一個保障機制，這些機制包括內部審計獨立性、客觀性、專業勝任能力等，正是這些因素保障了內部審計的權威性，進而保障了內部審計制度效果。上述內部審計權威性及其保障機制如圖1所示，這也是本文的研究框架（實線部分）。
（一）內部審計權威性的概念及其對內部審計效果的影響
權威是對指令或安排的一種服從和支持，權威性就是處于權威的性狀。內部審計權威性是人們對內部審計結論或建議的接受或采納并采取相關行動，從而使得內部審計處于權威的性狀。一般來說，內部審計的最終產品是審計結論和計建議，對于這些審計結論和審計建議，人們可能會持不同的態度。第一種態度，對這些審計結論和審計建議進行冷處理，實質上是視同其不存在；第二種態度，表面接受了，實際上不采取切實的行動；第三種態度，很重視這些審計結論和審計建議，并切實采取相應的行動。上述不同的態度，只有持第三種態度時，內部審計的審計結論和審計建議才得到接受或采納，內部審計才處于權威的性狀。簡單地說，內部審計權威性是指其審計結論和審計建議得到相關方的接受或采納并采取相應行動，包括兩個維度：一是接受或采納，也就是發自內心地同意內部審計的結論和建議；二是行動，也就是接受或采納內部審計的結論和建議，并采取針對性的行動。上述兩個維度，行動比認同更重要。 不少文獻以及IIA的規范強調內部審計的獨立性和客觀性對內部審計制度效果的影響。筆者認為，沒有獨立性和客觀性，內部審計制度固然沒有效果可言，但是，即使有獨立性和客觀性，內部審計制度也可能沒有效果。表1描述了內部審計獨立性、客觀性和權威性的不同情形。
表1顯示，有些情形下，具有獨立性和客觀性，但是，內部審計制度沒有效果，其原因是，內部審計部門出具的具有獨立性和客觀性的審計結論及審計建議，沒有得到相關部門的重視，這些審計結論和審計建議所針對的問題并沒有解決。在這種情形下，獨立性、客觀性并沒有缺失，但是，內部審計的價值缺失。所以，對于內部審計來說，僅僅注重獨立性和客觀性是不夠的，而要在此基礎上更進一步，重視審計結論和審計建議的采納及相關的行動、重視發現問題的解決，也就是說，要重視內部審計的權威性。當然，如果沒有獨立性和客觀性，即使審計結論和審計建議得到接受或采納，由于審計結論和審計建議沒有反映真實的問題，真實問題也未能解決，內部審計同樣沒有價值。所以，對于內部審計來說，獨立性、客觀性不可或缺，但是，僅有獨立性和客觀性還不夠，必須由獨立性、客觀性推進到權威性，后者包括前二者。為什么會這樣呢？主要原因是內部審計與民間審計有很大的不同。民間審計只是對審計主題發表審計意見就可以了，對審計中發現的問題是否得到整改并不承擔責任。內部審計則不同，發現問題當然重要，更重要的是推動發現的問題得到解決，所以，正是從這個意義上來說，內部審計結論和建議的接受或采納是內部審計價值的基礎，也就是說，對于內部審計來說，權威性包括獨立性、客觀性，并且比獨立性、客觀性更重要。
（二）內部審計權威性的保障機制
既然權威性是內部審計制度效果的基礎，那么，如何保障內部審計權威性呢？前面已經指出，權威性包括接受或采納、行動兩個維度，行動比接受或采納更重要。接受或采納的基礎是審計質量，審計質量越高，接受或采納程度越高。接受或采納對是否行動會有重要影響，而內部審計的審計結論和審計建議所代表的組織地位也會影響相關方是否采取行動，一般來說，這種組織地位越高，相關方采取行動的可能性也就越大。需要說明的是，內部審計的審計結論和審計建議所代表的組織地位不一定是內部審計機構本身的組織地位，而是內部審計領導體制中的領導地位，也就是在組織治理或高層中領導內部審計工作的崗位或機構。總體來說，直接保障內部審計結論和建議接受或采納并采取相關行動――也就是內部審計權威性的機制是審計高質量和高組織地位（圖1）。下面具體分析上述兩種機制。
先來分析內部審計高質量保障機制。內部審計質量主要受到兩個因素的影響，一是客觀性，二是專業勝任能力（圖1）。內部審計客觀性是指審計人員不偏不倚，不得因偏見、利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業判斷[ 26 ]。怎么才能做到客觀性呢？一是精神上具有獨立性，沒有利益沖突且不受他人影響，主觀上沒有偏離自己職業判斷的動機。失去獨立性，審計人員可能在主觀上就有迎合某種需求從而偏離自己職業判斷的動機。二是工作態度嚴謹，保持應有的職業謹慎，不會因為工作不嚴謹而產生錯誤判斷。三是具有專業勝任能力，不會因為專業勝任能力不足而產生錯誤判斷。上述三個方面組合起來，就為客觀性奠定了很好的基礎（圖1）。換言之，獨立性、職業謹慎、專業勝任能力是審計客觀性的保障機制[ 27 ]。
內部審計產品除了審計結論外，更有意義的是審計建議。一般來說，客觀性主要是針對審計結論而言，對于審計結論來說，做到了客觀性，也就具有了高質量。但是，對于審計建議來說，高質量的審計建議除了基于客觀事實，具有客觀性外，其質量還有其他更為豐富的內涵，例如，審計建議的針對性、審計建議的可行性、審計建議實施后的成本效益比等，這些因素都是審計建議的質量維度，這些維度是客觀性保障不了的，需要審計人員的相關專業素養和經驗，所以，審計人員專業勝任能力從兩個路徑影響審計質量，一是影響審計結論的客觀性，二是影響審計建議的質量（圖1）。
接下來分析內部審計高組織地位保障機制。內部審計部門本身的組織層級不一定很高，但是，其審計結論和審計建議并不只是代表內部審計部門本身，而是代表本組織領導內部審計的崗位或機構，所以，這個崗位或機構的組織層級就是內部審計結論和審計建議的組織層級，例如，如果由CEO領導內部審計，內部審計結論和審計建議的組織層級是由CEO來代表的，相關單位或個人會從CEO的組織層級來選擇對審計結論和審計建議的態度。我國歷史上的不少朝代，監督體系都是以卑臨尊，這樣做當然也有弊端，但是，至少有一個好處，就是監督者會保持應有的職業謹慎，因為被監督者的秩級比監督者高，監督者必須認真地收集證據，不敢輕率地作出結論。與以卑臨尊同時存在的是領導監督機構的崗位或機構秩級很高，很多情形下是皇帝親自領導監督機構，這樣一來，監督者本身秩級不高，但是，監督結論或建議代表的秩級很高，這就為監督結論或建議樹立了很大的權威性[ 28 ]。內部審計也是如此，其審計結論和審計建議能否得到接受或采納并推動相關行動，除了審計質量外，其審計結論和審計建議所代表的組織層級也具有重要的影響。一般來說，人們的行動源于兩方面的力量，一是認同，二是威懾力。高質量的審計獲取了認同，這為行動奠定了良好的基礎，但是，基于認同可能有行動，也可能沒有行動，所以，在認同的同時，如果再增加某種威懾力，則相關人員采取行動的可能性就會大大增加。內部審計獨立性有豐富的內涵，但是，組織地位是核心內容，組織獨立一方面強調領導內部審計的崗位或機構的組織層級不能低于審計客體，另一方面還強調領導內部審計的崗位或機構的組織層級，組織層級越高，威懾力越強，基于審計結論或審計建議的行動也就越有可能發生。所以，領導內部審計的崗位或機構的組織層級是內部審計權威性的又一個重要保障機制（圖1）。
四、例證分析
本文以上提出了一個關于內部審計權威性及其保障機制的理論框架，下面用這個框架來分析大亞灣核電站內部審計，以一定程度上驗證這理論框架的解釋力。 大亞灣核電站（廣東核電合營公司）是廣東核電公司集團與香港中電集團共同出資，其中廣東核電公司占75%股權，香港中電占25%的股權。大亞灣核電站對內部審計部門的審計建議執行力度非常大，審計建議回復率100%①，并且，還做到了三個“必須”：對審計發現的問題必須查明原因，對審計建議和改進措施必須落實，對相關人員的責任必須追究[ 29 ]。可見，大亞灣核電站內部審計的權威性很高。
這種權威性是如何建立起來的呢？主要原因有兩方面，一是高質量的內部審計，二是高層級的組織地位。大亞灣核電站是中國首批通過IIA內部審計質量外部評估的中國企業，其內部審計質量可見一斑。高質量的審計一方面基于其具有國際水準的內部審計規范，大亞灣核電站建立了完整的審計工作體系和規范的管理模式，從制定年度審計工作計劃到開展后續審計，均有一套嚴格的程序和標準，通過這些規范，為其審計質量提供了程序性保障[ 30 ]；另一方面，其審計質量還源于高素質的內部審計隊伍，這支審計隊伍來自各部門的業務骨干，并且還有切實可行的培訓機制和激勵機制[ 31 ]。
大亞灣核電站內部審計部門本身屬于公司的一個部門，與公司其他部門相比，并沒有特殊的組織級別，但是，I導內部審計部門的是董事會和總經理，大亞灣核電站內部審計部門行政上向總經理報告，職能上向董事會報告。行政上向總經理報告，是為了讓總經理支持審計建議的落實；職能上向董事會報告，是為了保障內部審計的獨立性。大亞灣核電站內部審計部門不經過總經理直接發出審計報告，每半年在董事會作獨立報告，闡述審計活動和發現[ 32 ]。
綜上所述，大亞灣核電站內部審計具有很高的權威性，而審計質量和審計組織層級是這種權威性的重要保障因素，這與本文的理論預期相一致。
五、結論和啟示
內部審計權威性是內部審計制度建構的基礎性問題，本文提出一個關于內部審計權威性及其保障機制的理論框架。
內部審計權威性就是人們對內部審計結論或建議的接受或采納并采取相關行動，從而使得內部審計處于權威的性狀，包括兩個維度，一是接受或采納審計結論或建議，二是基于審計結論或建議采取針對性的行動。內部審計權威性與獨立性、客觀性具有差異，在有些情形上，可能存在獨立性、客觀性，但是不存在權威性。對于內部審計制度效果來說，權威性比獨立性、客觀性具有更加重要的作用。獨立性、客觀性、職業謹慎、專業勝任能力是內部審計權威性的保障機制。
本文的研究啟示我們，要提升內部審計制度效果，不能不重視獨立性、客觀性，但是又不能只重視獨立性、客觀性，而要更進一步，要重視權威性。獨立性、客觀性、職業謹慎、專業勝任能力是內部審計權威性的保障機制，所以，需要從獨立性、客觀性、職業謹慎、專業勝任能力多個維度努力來推進內部審計效果的提升。
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