上市公司審計工作計劃
前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇上市公司審計工作計劃范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。
上市公司審計工作計劃范文第1篇
1. 培訓
XX年1月9號，事務所為我們成都分所的實習生安排了簡單的培訓。由于這邊的實習生才五個，所以沒有進行系統的培訓。只是針對實習內容——年報審計，以及審計外勤中應該注意的一些地方進行了介紹。
給我們培訓的是北京總部過來的向老師，還有兩位云南分所的同事，都是經驗豐富的審計員。后來知道他們也是我即將參加的項目組的成員。上午講了一下風險導向審計的基本概念，審計流程等一些基本知識，聽的頭都暈了，好多都不懂啊。現在開始后悔今年注會沒有考審計了。眼光沒有看這么遠啊，現在才知道自己的知識是多么的欠缺。
下午介紹了審計項目管理的流程，主要還是審計工作計劃，以及審計工作底稿的編制。聽了后感覺審計工作風險太大了，計劃往往沒有變化快。這就特別需要審計人員的專業判斷了。
注冊會計師考試審計這一科的教材我有讀過幾章，對向老師講解的知識還算有點了解，自己在心里也在思考，書上的那些知識適用于考試，讓我們了解審計具體是一個什么概念。在實際中，如果我們不是注冊會計師，沒有幾年的實踐經驗，書上的那些知識對于我們初級的實習生來說，根本不能領悟到其中的精髓。只有理論聯系實際，才能真正體會到審計的專業性。到后來出外勤才深刻體會到了這一點。
接下來的一個星期，由于我實習的項目還沒有開始，我基本呆在所里面學習。事務所內勤實行八小時工作制，朝九晚五，因為學校距離事務所辦公地址很遠（事務所辦公地址位于成都市區中心地帶）我每天得早上7點就起床，習慣了大學里自由散漫生活的我確實有點困難。天職國際的執業規范就有十三冊，在公司的日子里，我把它都翻了好幾遍了，卻始終沒有什么感覺。看來審計確實是一個實踐性很強的工作。沒有深入實踐，空有理論知識也沒有用啊。紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行。很期待外勤工作的到來。
2. 外勤—華潤錦華
很興奮坐上了去遂寧的班車，同時也很焦急：興奮的是準備了這么長的時間了，終于可以接觸到實際的審計工作了，焦急的是自己到底能不能把分配給自己的工作做好。
下午到了遂寧。很不幸遇到大雨，突然發現四川的冬天也可以讓人冷的打顫。晚上和項目組的人員聚了一下，討論了項目的工作計劃。后來實習發現，這個項目做的非常規范，質量也是非常的高的。我很幸運，第一次外勤審計的項目就是上市公司，項目組都是經驗豐富的同事。由于段老師計算機不太熟練，我主要配合段華老師工作。
第二天開始了現場工作，段老師和我主要負責銷售和收款循環的審計。開始還是和華潤錦華的財務人員交流了一下工作計劃以及所缺的資料。
上市公司審計工作計劃范文第2篇
1.培訓
年1月9號，事務所為我們成都分所的實習生安排了簡單的培訓。由于這邊的實習生才五個，所以沒有進行系統的培訓。只是針對實習內容——年報審計，以及審計外勤中應該注意的一些地方進行了介紹。
給我們培訓的是北京總部過來的向老師，還有兩位云南分所的同事，都是經驗豐富的審計員。后來知道他們也是我即將參加的項目組的成員。上午講了一下風險導向審計的基本概念，審計流程等一些基本知識，聽的頭都暈了，好多都不懂啊。現在開始后悔今年注會沒有考審計了。眼光沒有看這么遠啊，現在才知道自己的知識是多么的欠缺。
下午介紹了審計項目管理的流程，主要還是審計工作計劃，以及審計工作底稿的編制。聽了后感覺審計工作風險太大了，計劃往往沒有變化快。這就特別需要審計人員的專業判斷了。
注冊會計師考試審計這一科的教材我有讀過幾章，對向老師講解的知識還算有點了解，自己在心里也在思考，書上的那些知識適用于考試，讓我們了解審計具體是一個什么概念。在實際中，如果我們不是注冊會計師，沒有幾年的實踐經驗，書上的那些知識對于我們初級的實習生來說，根本不能領悟到其中的精髓。只有理論聯系實際，才能真正體會到審計的專業性。到后來出外勤才深刻體會到了這一點。
接下來的一個星期，由于我實習的項目還沒有開始，我基本呆在所里面學習。事務所內勤實行八小時工作制，朝九晚五，因為學校距離事務所辦公地址很遠（事務所辦公地址位于成都市區中心地帶）我每天得早上7點就起床，習慣了大學里自由散漫生活的我確實有點困難。天職國際的執業規范就有十三冊，在公司的日子里，我把它都翻了好幾遍了，卻始終沒有什么感覺。看來審計確實是一個實踐性很強的工作。沒有深入實踐，空有理論知識也沒有用啊。紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行。很期待外勤工作的到來。
2.外勤—華潤錦華
很興奮坐上了去遂寧的班車，同時也很焦急：興奮的是準備了這么長的時間了，終于可以接觸到實際的審計工作了，焦急的是自己到底能不能把分配給自己的工作做好。
下午到了遂寧。很不幸遇到大雨，突然發現四川的冬天也可以讓人冷的打顫。晚上和項目組的人員聚了一下，討論了項目的工作計劃。后來實習發現，這個項目做的非常規范，質量也是非常的高的。我很幸運，第一次外勤審計的項目就是上市公司，項目組都是經驗豐富的同事。由于段老師計算機不太熟練，我主要配合段華老師工作。
第二天開始了現場工作，段老師和我主要負責銷售和收款循環的審計。開始還是和華潤錦華的財務人員交流了一下工作計劃以及所缺的資料。
收入的截止測試。由于資料提供方面的原因，我們從年收入的截止測試開始。對主營業務收入項目實施截止期測試，其目的主要在于確定被審計單位主營業務收入業務的會計記錄歸屬期是否正確。很多公司出于利潤調節的需要，可能會把收入確認的時間進行調整從而把利潤進行調到不同的會計期間。在年12月和10年1月實現的銷售中各抽取幾筆，檢查憑證，對每筆交易的賬簿記錄、銷售發票、發貨記錄進行了詳細的檢查。
分析程序，主要是對全年的銷售數據進行分析，以發現其中異常。主要是段老師指點，我來處理數據了。分析的確需要對數據高度的敏感性，找到不符合趨勢的地方，然后指導后面的審計程序。這也讓我明白審計不僅僅是對著電腦，復制粘貼的機械活，同樣需要非常專業的知識和判斷能力。
抽憑，是這是審計過程中做的最多的一件事情了。抽評測試時，天天和憑證打交道。有時候一天要處理幾百張，檢查以后把他業務內容，金額，附件內容等記錄下來。和同事們交流是發現，抽憑的確是件非常考驗人耐心的環節。有時，被審計單位的工作人員下班后，就我一個人在財務部檔案室昏暗的燈光下查找需要的憑證。當完成一天的工作后，看著自己做的底稿寫滿了密密麻麻的數字，自己的勞動成果得到大家的認同時，就會體驗到深深的樂趣。
銀行函證，是工作中遇到的比較輕松的環節了。在華潤錦華公司財務部工作人員的陪同之下，跑的遂寧十幾家銀行。函證是貨幣資金審計過程中一個非常重要的程序，工作也比較繁瑣。主要是銀行的工作服務意思不行，每次去就像小人求老爺似的。同樣這次也領略的不同銀行的服務態度，也可以說是公司的文化。當然這次不同有被審計單位的熟人的陪同就方便了許多。真的是熟人好辦事啊。
這是我第一次審計外勤工作，不光在專業方面需要很好的學習，在和客戶溝通，打交道的社會經驗上同樣需要好好學習。工作和在學校學習完全不一樣，在學校我接觸的是同年齡階段的人，而工作的不一樣，工作的接觸各個年齡階層的人，和他們打交道。這一點在外勤工作結束后老總請我們吃飯的時候能深刻理解。那天錦華公司的經理、財務總監和幾個部門的領導和我們項目組的全體同事一起吃飯。我特緊張，他們還稱我小鄒老師。觥籌交錯之間，我意識到不光要學習專業方面的知識，社會知識同樣要學習。不同的場合他們都有著自己發揮的空間。
上市公司審計工作計劃范文第3篇
關鍵詞：內部審計；風險；策略
一、內部審計風險的產生因素
內部審計風險是企業內部審計組織或人員對具有重要影響的經營管理活動進行審計后發表不恰當審計結論的可能性。隨著內部審計所面臨的審計環境、審計內容、審計目標、審計方法的轉變，很有必要重新審視內部審計風險。
1．內部審計法規體系的滯后性。政府審計和民間審計分別有《審計法》和《注冊會計師法》以及相應的審計準則和辦法作為法律依據，而內部審計的法律體系不健全，審計的法律依據不充分，缺乏具體的運作規程和審計標準。內部審計人員在進行管理審計時，只能依據經驗和知識進行分析判斷，在一定程度上影響了內部審計結論的權威性，因而增大了內部審計風險。
2．內部審計機構的獨立性及權威性。由于企業管理活動遍布了整個企業及其所有經營活動的各個方面、環節和領域，因此，內部審計的內容也涉及企業內部控制的各個方面、環節和領域。如果內部審計機構的組織層面不高，未能設在董事會或董事會所設的審計委員會之下，會對內部審計機構的獨立性及權威性構成一定程度的威脅，難以實現內部審計的目標。
3．內部管理控制的松弛性。現階段，我國企業內部審計普遍實行制度基礎審計模式，內部管理控制不但是內部審計程序的重要環節，而且是審計的重要內容。如果企業內部缺乏良好的管理分工控制，管理人員同時擔任了不相容職務， 這就增加了舞弊和掩蓋差錯的可能性，也使內部審計人員難以發現問題而形成審計風險。
4．內部審計內容的廣泛性。企業發展戰略和管理決策、投資效益、市場狀況、物資采購、生產工藝、產品推銷(包括廣告促銷效果)、研究與開發、人力資源管理、信息系統設計與運行、環境污染等都是內部審計的內容。凡是對企業利益和持續經營有影響的管理因素都是內部審計的重要內容。這對內部審計人員提出了更高的要求，內部審計人員做出正確結論的難度也就越大，內部審計風險也就不可避免地存在。
5．內部審計對象的復雜性。隨著社會主義市場經濟體制的建立和完善，內部審計對象逐步發展為企業集團、股份公司和連鎖經營店。企業內部管理層次增加，所進行的交易日趨復雜，企業與外部某些企業的關系是母子公司關系或聯營公司關系。同時，由于企業的資產重組必然涉及兼并和收購、改制和重組、聯合和剝離等問題，為審計對象開拓了新領域。內部審計事項的復雜性和隱蔽性往往會增加內部審計難度，使內部審計人員難以做出正確判斷。
6．內部審計方法的局限性。一是制度基礎審計模式的應用。隨著企業內部經營管理環境不斷復雜化，這種審計模式的弊端日漸突出，因為它過分依賴于對企業內部管理控制的測試，本身就蘊藏巨大的風險。二是統計抽樣方法和分析性審核方法的采用。傳統的詳細審計方法成本很高，不符合成本效益原則，只是在某些特殊的情況下才被采用。近年來則大量、采用統計抽樣方法。由于抽樣審計本身是以樣本的審查結果來推斷總體的特征，因此，樣本和總體之間必然會產生一定的誤差，形成審計的抽樣風險。
二、內部審計風險的防范機制
內部審計風險的防范，應當重視對內部審計自身特點與規律的分析，不僅要對具體審計項目實施風險管理，更要對內部審計的各種環境因素進行綜合風險控制，形成內部審計風險防范機制。
1．組織保障機制。建立在董事會領導下的審計委員會是完善公司治理結構， 規避內部審計風險的合理選擇。按照我國證監會關于在上市公司設置獨立董事的指導意見，由具有會計專業知識的獨立董事擔任審計委員會主席，審計委員會制定內部審計方針，決定內部審計項目，審核批準內部審計報告，協調企業各部門關系，向董事會負責并報告工作，擁有在董事會發表意見的權力，在一定程度上保證了內部審計的獨立性和權威性。本人認為，不僅只是上市公司，在現代企業制度下的所有企業，都應當逐步建立審計委員會，使內部審計風險的防范具有可靠的組織保障。
2．項目協調機制。制定審計項目協調管理機制，是為了規范審計作業程序，提高審計工作效率，保證審計項目計劃的落實和審計目標的實現。任何一個審計項目都是一個系統，包括若干環節，在審計時必須認真組織，及時協調。所以，從審計項目的立項到實施，審計組長和審計成員的確定，專項審計項目和重點審計項目的安排，以及在審計過程中如何進行組織與協調，都應有具體要求。這樣可使審計部門全面了解審計作業情況，及時掌握審計動態，協調解決審計過程中遇到的問題。
3．風險評估機制。審計人員協助企業管理者進行風險控制和管理，建立風險評估機制是降低內部審計風險的有效途徑。風險評估就是結合企業重大經營決策，在預期的可能狀態下，對實施方案結果風險的評價。風險評估注重向管理者提示企業所面臨風險的性質及其強弱，以期管理者采取相應對策，回避或降低風險。建立風險評估機制，內部審計人員首先要就企業的經營環境、決策目標、戰略規劃和未來經營狀況的變化，與管理者充分交流，對風險性質及大小取得共識， 并以此確定審計范圍、重點審計對象及審計方法。其次要收集經營風險和財務風險的相關審計資料，明確每一審計項目的風險概況，制定年度審計工作計劃，并提交審計委員會審批。最后在具體實施審計項目階段，要評價實際產生的風險及控制風險的效果，提出有關風險控制的建議。
4．交互審計機制。為適應企業組織結構中的內部經營關系、財務關系和審計監督關系，需要建立多級內部審計制度。在整個企業中形成自審、互審、抽審的交互審計機制，有利于調動內部審計人員工作積極性，增強各級企業組織自我約束、自我監督的意識，降低內部審計風險。
5．質量控制機制。質量控制制度應從全面質量管理和單個項目質量管理兩個方面構建。全面質量管理應著重從職業道德要求、專業勝任能力、工作委派、分級督導制度和對全面質量控制政策與審計全過程監控等方面入手，建立控制程序，以保證審計質量，把風險水平降低到可接受的水平。單個項目質量管理應建立主審負責、審計底稿三級復核、審計部門主管巡視、審計項目質量考核、優秀審計項目評比等方面的制度，把好審計項目質量關。
6．激勵約束機制。在企業中應結合自身特點制定一套審計工作質量考核標準和獎懲機制。包括審計工作效率、審計程序規范、審計風險管理、審計效果、審計職業道德與獎懲辦法等。充分調動審計人員積極性，規范審計行為，降低審計風險。
三、內部審計風險的應對策略
1．健全內部審計法規體系，開發審計標準。審計標準是指審計人員對被審計事項進行評價的依據。離開了審計標準，審計人員就無法對被審計事項的真實性、合法性、效益性進行客觀的評價和監督。由于企業的情況千差萬別，內部審計機構可以自行開發適合本企業情況的審計標準。內部審計人員只有在建立了一整套適合本企業的管理評價體系之后，才可對被審計事項進行評價，使內部審計工作有法可依、有章可循，從而降低審計風險。
2．保障內部審計機構組織上的獨立性。內部審計機構的獨立性和權威性與其在組織中的地位有著密切的關系。內部審計機構的地位越高，越能保證內部審計的獨立性，越有利于開展審計工作。從實施管理審計的要求上看，內部審計機構由董事會或其下設的審計委員會領導為最佳選擇。當然，這只是形式上的客觀要求，最關鍵的一點是，不論內部審計人員在組織系統中處于什么地位，他們應具有聲譽、地位和得到最高權力當局的支持，使他們能夠在企業中隨時取得審計報告所需的信息。
3．對內部管理控制保持清醒的認識。內部審計人員在確定內部管理控制的可信賴程度時，應當保持高度的職業謹慎，充分關注其在實踐中所固有的局限性。如：內部管理控制的設計和運行受成本效益原則的制約；內部管理控制可能因有關人員相互勾結或而失效；發生未預料事項或非常規事項，使現有的控制程序不適用；內部管理控制可能會因管理環境或業務性質的改變而發生削弱或失效；執行人員的粗心大意、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。
4．深入了解本企業的經營管理狀況，保持敏銳的職業質疑。內部審計人員在運用應有的職業審慎時，應對出現故意做錯、疏忽出錯、效率低、浪費、無效的和利益沖突的可能性有所警惕。此外，應識別不恰當的控制系統，提出改進建議，以促進遵守適當的程序和慣例。深入了解本企業的管理狀況能夠使內部審計人員站在更高的角度上看問題，從而更有效地發現舞弊。
5．強化內部審計人員的風險意識。內部審計人員是管理工作的具體執行者和操作者。強化他們的風險意識，對控制和防范內部審計風險至關重要。在審計計劃階段，要認真評估管理控制的控制風險；在審計實施階段，要依法收集和認定審計證據，努力保證審計證據的客觀性、合法性和充分性；在審計報告階段，對審計意見的表達應適當留有余地，避免使用絕對化語言等。可以建立審計責任追究制度，要求內部審計人員嚴格執行審計規范，將審計責任具體落實，促使內部審計各階段和各級審計人員各負其責，各擔風險。
上市公司審計工作計劃范文第4篇
20XX年年底經過一系列的面試程序，我很榮幸拿到了天職的offer，得到了進入了天職國際會計師事務所成都分所實習的機會。在兩個月的實習過程中，我看到了很多，聽到了很多，也學到了很多。這段時間的經歷，讓我親身經歷了CPA 的生活，不僅熟悉了審計業務，更看到了公司會計實務的許多內容，理論上實踐上都有了較大的飛躍。
1. 培訓
20XX年1月9號，事務所為我們成都分所的實習生安排了簡單的培訓。由于這邊的實習生才五個，所以沒有進行系統的培訓。只是針對實習內容——年報審計，以及審計外勤中應該注意的一些地方進行了介紹。
給我們培訓的是北京總部過來的向老師，還有兩位云南分所的同事，都是經驗豐富的審計員。后來知道他們也是我即將參加的項目組的成員。上午講了一下風險導向審計的基本概念，審計流程等一些基本知識，聽的頭都暈了，好多都不懂啊。現在開始后悔今年注會沒有考審計了。眼光沒有看這么遠啊，現在才知道自己的知識是多么的欠缺。
下午介紹了審計項目管理的流程，主要還是審計工作計劃，以及審計工作底稿的編制。聽了后感覺審計工作風險太大了，計劃往往沒有變化快。這就特別需要審計人員的專業判斷了。
注冊會計師考試審計這一科的教材我有讀過幾章，對向老師講解的知識還算有點了解，自己在心里也在思考，書上的那些知識適用于考試，讓我們了解審計具體是一個什么概念。在實際中，如果我們不是注冊會計師，沒有幾年的實踐經驗，書上的那些知識對于我們初級的實習生來說，根本不能領悟到其中的精髓。只有理論聯系實際，才能真正體會到審計的專業性。到后來出外勤才深刻體會到了這一點。
接下來的一個星期，由于我實習的項目還沒有開始，我基本呆在所里面學習。事務所內勤實行八小時工作制，朝九晚五，因為學校距離事務所辦公地址很遠(事務所辦公地址位于成都市區中心地帶)我每天得早上7點就起床，習慣了大學里自由散漫生活的我確實有點困難。天職國際的執業規范就有十三冊，在公司的日子里，我把它都翻了好幾遍了，卻始終沒有什么感覺。看來審計確實是一個實踐性很強的工作。沒有深入實踐，空有理論知識也沒有用啊。紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行。很期待外勤工作的到來。
2. 外勤—華潤錦華
很興奮坐上了去遂寧的班車，同時也很焦急：興奮的是準備了這么長的時間了，終于可以接觸到實際的審計工作了，焦急的是自己到底能不能把分配給自己的工作做好。
下午到了遂寧。很不幸遇到大雨，突然發現四川的冬天也可以讓人冷的打顫。晚上和項目組的人員聚了一下，討論了項目的工作計劃。后來實習發現，這個項目做的非常規范，質量也是非常的高的。我很幸運，第一次外勤審計的項目就是上市公司，項目組都是經驗豐富的同事。由于段老師計算機不太熟練，我主要配合段華老師工作。
第二天開始了現場工作，段老師和我主要負責銷售和收款循環的審計。開始還是和華潤錦華的財務人員交流了一下工作計劃以及所缺的資料。
收入的截止測試。由于資料提供方面的原因，我們從07年收入的截止測試開始。對主營業務收入項目實施截止期測試，其目的主要在于確定被審計單位主營業務收入業務的會計記錄歸屬期是否正確。很多公司出于利潤調節的需要，可能會把收入確認的時間進行調整從而把利潤進行調到不同的會計期間。在XX年12月和XX年1月實現的銷售中各抽取幾筆，檢查憑證，對每筆交易的賬簿記錄、銷售發票、發貨記錄進行了詳細的檢查。
分析程序，主要是對全年的銷售數據進行分析，以發現其中異常。主要是段老師指點，我來處理數據了。分析的確需要對數據高度的敏感性，找到不符合趨勢的地方，然后指導后面的審計程序。這也讓我明白審計不僅僅是對著電腦，復制粘貼的機械活，同樣需要非常專業的知識和判斷能力。
抽憑，是這是審計過程中做的最多的一件事情了。抽評測試時，天天和憑證打交道。有時候一天要處理幾百張，檢查以后把他業務內容，金額，附件內容等記錄下來。和同事們交流是發現，抽憑的確是件非常考驗人耐心的環節。有時，被審計單位的工作人員下班后，就我一個人在財務部檔案室昏暗的燈光下查找需要的憑證。當完成一天的工作后，看著自己做的底稿寫滿了密密麻麻的數字，自己的勞動成果得到大家的認同時，就會體驗到深深的樂趣。
銀行函證，是工作中遇到的比較輕松的環節了。在華潤錦華公司財務部工作人員的陪同之下，跑的遂寧十幾家銀行。函證是貨幣資金審計過程中一個非常重要的程序，工作也比較繁瑣。主要是銀行的工作服務意思不行，每次去就像小人求老爺似的。同樣這次也領略的不同銀行的服務態度，也可以說是公司的文化。當然這次不同有被審計單位的熟人的陪同就方便了許多。真的是熟人好辦事啊。
這是我第一次審計外勤工作，不光在專業方面需要很好的學習，在和客戶溝通，打交道的社會經驗上同樣需要好好學習。工作和在學校學習完全不一樣，在學校我接觸的是同年齡階段的人，而工作的不一樣，工作的接觸各個年齡階層的人，和他們打交道。這一點在外勤工作結束后老總請我們吃飯的時候能深刻理解。那天錦華公司的經理、財務總監和幾個部門的領導和我們項目組的全體同事一起吃飯。我特緊張，他們還稱我小鄒老師。觥籌交錯之間，我意識到不光要學習專業方面的知識，社會知識同樣要學習。不同的場合他們都有著自己發揮的空間。
3.外勤—自貢硬質合金有限責任公司
去自貢是在回學校的第二天。從回家過年到返校一共才十天，在家呆了不到一個星期，這真的不是我想象中的假期。一想到畢業以后也差不多，就當是提前體驗了吧。
這次外勤經常加班，天天高強度的工作，連續了半個月。其實加班也沒做到什么東西，做了一天工作，一直對著電腦，頭都暈了，晚上只希望快點回去休息了。
有了上次遂寧審計的經驗，我做的工作速度快多了，不至于沒有方向感。上次主要做的就是抽評測試，天天和憑證打交道，還有就是數據的錄入工作。而這次還要開始完成部分項目的審計。數據核對，制表，穿行測試，細節性測試，貸款評價表，監盤都需要我自己獨立完成。
抽評測試，作為實習生，這一項工作是少不了的，面對一大堆擺在自己面前的記賬憑證，讓人眼花繚亂。我是第一次獨立接手抽評工作。從數據的抽樣到憑證查找，很快我就適應了這項工作。通過這次項目，我更進一步了解了抽評測試是怎么樣的一個程序，以及工作中應該注意的地方。
籌資的內部控制測試，這是我做的最復雜的一項了。主要是向被審計單位了解相關的內部管理制度。由于我沒有實際的企業財務經驗，對企業的銀行貸款的相關程序也不太了解，所以工作開展起來比較困難。還好楊老師提供了一份她做的內控測試的底稿給我參考，和被審計單位的資料比較，很快理清了工作的思路。同被審計單位的財務人員交流過程中，詳細詢問了關于籌資的工作程序和審批制度。完成以后又進行了符合性測試，這項工作很耗費時間，首先的閱讀公司的年度預算報告了解其籌資計劃;然后取得董事會、總經理辦公會議的相關文件記錄了解貸款計劃的審批流程;取得其銀行的貸款合同，查看相關人員簽字記錄;最后檢查貸款的賬務處理及利息的處理。
細節性測試，這項工作主要是和被審計單位的工作人員溝通。我拿著底稿，然后一項一項的去詢問相關的工作人員，看他們的工作程序和機構設置是否是按公司章程實施的，是否符合籌資內控的要求。通過詢問發現，一般來說公司很難達到公司章程所規定的那樣，諸如混的現象存在，管理上的漏洞自然不少。
監盤，審計一個術語。做這項工作的時候，我主要去監視倉庫管理人員盤點庫存商品。由于此公司的產品主要是機械制品，產品品種很多，規格不一，所以盤點起來只有一個一個品種來數。數量實在太多，要是完成達到一定百分比的話，沒有十天半個月的，根本不可能完成。只有抽取幾筆金額比較大的，來盤點了。監盤工作結束后我需要做的就是倒扎計算至被審計單位資產負債表日的貨幣資金是否相符合。
上市公司審計工作計劃范文第5篇
[關鍵詞] 風險導向;內部審計;實施機制
[中圖分類號] F239.4 [文獻標識碼] B
一、引言
隨著日益加劇的商業競爭和企業經營管控的復雜化，投資者、管理者、董事會以及社會公眾等對企業內部審計監督職能期望越來越高。除了對企業財務收支活動的真實、合法性審計之外，內部審計機構還應盡可能發現公司存在的舞弊行為，并對企業面臨的戰略風險、業務經營風險、管理風險進行識別、評估和采取進一步應對措施。特別是《企業內部控制基本規范》及其配套指引的實施，對上市公司內部審計從制度遵循性審計向風險導向內部審計模式的轉變確立了法理基礎。對風險導向內部審計的內涵、實施過程、關注重點等內容的分析，對企業在風險管理框架下實施ROIA提供了操作借鑒。
二、文獻述評
麥克寧（McNamee）[1]提出了內部審計的新范式―ROIA，反映了ROIA目標與企業目標的契合，首先確認企業目標或某項交易的目標，然后分析對這些目標產生影響的風險以及能夠管理這些風險的控制，最后測試實際的控制考慮其能否切實管理這些風險。2001年，COSO委員會（Committee of Sponsoring Organization of the Tread way Commission）開始著手對企業整體風險管理框架（Enterprise Risk Management Framework，簡稱ERM）進行研究，2003年7月了ERM框架征求意見稿。2002年7月25日，美國國會通過了《薩班斯―奧克斯利（SOX）法案》（即《公眾公司會計改革和投資者保護法案》，以下簡稱《法案》）。《法案》要求所有在美國上市的公司都必須設立審計委員會，內部審計的作用與職責得到充分肯定。2004年COSO委員會推出了《企業風險管理――整體框架》，體現了企業內控與風險管理在為利益相關者創造價值中的重要性。
國內關于ROIA大都還局限于金融、保險等高風險行業的研究。如王軍法，關旭（2010）分析了ROIA在商業銀行風險管理中的重要作用[2]。在內部審計項目過程中，黃海，張晨（2008）認為風險導向內部審計研究主要集中于如何在年度審計計劃編制過程中運用ROIA[3]。但是國內關于具體審計項目中貫徹ROIA理念的實踐性研究并不多見。如何按照《企業內部控制基本規范》的強制要求實施風險導向內部審計，成為擺在我國上市公司治理層面亟待解決的問題。
三、風險導向內部審計基本理論分析
（一）風險導向內部審計的內涵
IIA在《組織治理―內部審計人員指南》中明確表示：“內部審計是通過對組織的風險管理、控制和治理程序進行確認，才成為有效治理重要基石之一的”。可見，ROIA是以對整個組織的風險進行全面評估與改善，以達到防弊、興利、增值目的的一種審計理念。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統化和規范化的方法，評價和改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。
1.風險導向內部審計的本質。在風險管理框架下，受托責任關系以及管理控制發生了一系列變化：首先在于委托人的廣泛性所帶來的外部受托責任多樣化，與強調股東利益的狹義委托受托關系相比，現階段更加強調各種利益相關者的利益，包括顧客、員工甚至社會等。其次，由于股權的分散，企業規模的擴大，企業內部管理層次的增多，導致內部受托責任的多層性。企業必須將更廣泛的外部受托責任關系分解到多層次的風險管理之中，因此ROIA的本質是確保受托責任有效履行的能動的管理控制機制[4]。
2.風險導向內部審計的對象。內部審計對象是內部審計的客體，與內部審計本質有密切關系。這種綜合審計相比管理導向內部審計階段而言，更強調關注公司治理框架中風險發現與風險管理，關注管理者及其經營管理行為可能出現的風險，關注組織在整個治理過程中的決策風險與經營風險。
3.風險導向內部審計的目標。ROIA目標及職能審計主體通過內部審計活動所期望達到的目標或者說是一種境界，體現的是主觀的要求。“增加價值”一詞是風險導向內部審計的指導方向，是內部審計活動的宗旨和目的，內部審計雖然不參加生產和銷售活動，但它可以通過保護組織資產、減少組織風險、降低自身審計成本、提出有價值的建議、增加阻止獲利機會等活動來為組織增加價值，為組織帶來巨大的利益。
（二）ROIA的理論基礎
ROIA作為一種新興的內部審計模式，要協調好程序理性與結果理性之間的沖突，必須建立在合乎邏輯的以下理論基礎之上：
1.委托理論。最初則是于1976年由Jensen & Meckling提出來的，這一理論后來發展成為契約成本理論（張春霖，1994）。內部審計服務主要面向公司管理當局和公司董事會。內部審計是因為所有權和經營權問題而產生，其目的在于降低企業成本、最大化企業價值。委托人和人往往都有各自不同的利益訴求，利益沖突難以避免。內部審計服務正是增強委托人和人信任，化解雙方利益沖突的一種制度安排。
2.風險管理理論。早先的風險管理理論把風險管理的對象局限在純粹風險，且重點放在風險控制上。但從目前的理論研究看，開始轉向以企業風險為管理對象的全部風險說法轉變。班尼斯特和鮑卡特（1998）在《Practical Risk Management》中認為：“風險管理應對威脅企業資產和收益的風險進行識別、測定和經濟控制”。威廉斯和漢斯（2004）指出：風險管理是通過對風險的識別、衡量和控制而以最小的成本使風險所致損失達到最低程度的管理方法。如今，風險管理已成為一門新興管理學科。ROIA對企業風險識別、衡量以及應對就是風險管理理論在內部審計領域的運用。
（三）風險導向內部審計的特征
索耶將內部審計定義為：對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟的使用了資源。而ROIA是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。與傳統內部審計比較，ROIA的特征主要表現在：一是審計的起點從公司的全面風險識別與評估開始，從企業內部控制環境出發，識別與評價財務報告層次的重大錯報風險，包括企業戰略與商業模式規劃、經營業務執行層面的風險源;二是審計的方法方面，更加注重分析程序的運用，比如業務收入，成本等的趨勢、結構以及比較分析等;三是審計的目標側重在識別與應對風險基礎上，為公司價值增值提供確認與咨詢服務。
四、風險導向型內部審計實施機制
實施機制是實施的程序和過程，是指制度內部各要素之間彼此依存，有機結合和自動調節所形成的內在關聯和運行方式。ROIA實施機制主要指ROIA章程的制定，部門的建立和ROIA的具體實施過程。
（一）制定風險導向型內部審計章程
內部審計是組織內部保障和支持組織目標實現的一種獨立的管理活動。其活動范圍涉及各個不同的職能部門、不同的管理層級以及各種信息資源。因此，在內部審計章程中對內部審計活動目標、權利和職責進行清晰明確的界定是開展內部審計的基本條件和重要保障。內部審計章程一般由內部審計機構起草，起草的章程要與組織目標和內部審計準則相一致，然后報給高級管理層、董事會、審計委員會或其他治理機構批準或通過。章程一經批準便形成管理當局與內部審計機構雙方的協議。內部審計章程的內容主要包括：內部審計工作的目的;ROIA在組織中的地位，即獨立性;ROIA有權接觸和執行與審計工作有關的資料、人員和財務;ROIA活動范圍，包括在風險管理中的責任和對后續審計的授權;有關開展保證服務和咨詢服務的規定和原則。
（二）風險導向內部審計機構設置
內部審計機構是在公司從事審計監督和風險識別與評估工作的獨立部門，是公司內部治理體系的重要組成部分。為提高審計監督效率和效果，公司應按照相對獨立性原則、功能性與效率性統一原則、權威性原則設置風險導向型內部審計機構。此外，正如Yung-MingShiu（2008）所言，風險管理和以風險為本的監管是否有效，很大程度上決定于內部控制制度的執行情況以及內部審計人員的能力。因此，公司應隨審計環境變遷，不斷提高內部審計人員的專業勝任能力和服務水平。具體包括：內審人員與被審計部門一起證實他們工作的共同組織目標;內審人員應告知被審計部門在審計過程中的全部審計發現;內審人員應該保持對風險管理、公司治理、財務法規以及審計技術等方面的持續學習。
（三）規范ROIA實施程序
一般而言，內部審計程序包括審計計劃、審計實施、審計報告、后續審計等主要階段。ROIA實施程序則更加突出對風險管理過程的測試與評價。在審計計劃之前要結合對公司各部門基本情況的了解，初步評估被審單位的重大錯報風險，制定審計工作計劃。在審計實施階段，首先確認組織所要達到的目標，其次要采用風險評估程序，分析達成目標的潛在風險水平和審計重點，再次通過控制測試程序和實質性程序，分別驗證被審組織的風險管控措施的有效性和經營業務過程及結果的合規性、公允性等。在審計報告階段，內部審計人員應該就風險審計過程中發現的問題與管理層、董事會進行充分討論，最終確定可接受的風險水平，出具審計報告，為防控風險、提高管理效率發揮內部審計的咨詢及服務職能。在后續審計階段，一是要檢查審計建議和糾正措施的實施情況，二是對風險的再評估，確保組織的風險水平得到有效管理和控制。
建立內部控制機制對內部審計提出了新要求。傳統制度遵循性的企業內部審計應適應新形式的需要，確立以風險管理為審計導向，管理流程為審計路徑，以強化內控為審計核心，以價值增值為審計目標的風險導向內部審計模式，以確保內控新機制的有效實施。然而，風險導向型內部審計這一前沿問題在我國仍處于初步探索階段，無論是在理論層面還是在實踐操作上都缺乏系統化和結構化的思考。本文一方面通過對風險導向內部審計的內涵、實施過程、關注重點等內容的全面分析，為企業在風險管理框架下實施ROIA提供了理論支撐;另一方面，通過對ROIA的實施過程描述以及案例企業的應用分析，為企業實施ROIA提供了操作借鑒。
[參 考 文 獻]
[1]David Me. Namee. Risk-basedauditing [J]. The Internal Auditor，1997（8）：22-27
[2]王軍法，關旭.風險導向內部審計在商業銀行中的管理與應用[J].財會研究，2010（12）：70-80
[3]黃海，張晨.風險導向模式在內部審計項目實施中的運用分析[J].會計之友，2008（9）：11-13
[4]孫強.風險導向內部審計基本理論及程序構建[J].經濟研究導刊，2011（6）：96-98
