加強個人所得稅管理
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加強個人所得稅管理范文第1篇
為深入貫徹修訂后的《中華人民共和國個人所得稅法》，落實個人所得稅征管“四一三”工作思路，提升個人所得稅征管水平，發揮個人所得稅籌集財政收入和調節收入分配的職能作用，現就進一步加強個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作的有關要求通知如下：
一、統一思想，提高認識，充分認識加強個人所得稅全員全額扣繳申報管理的重要意義
實行全員全額扣繳申報管理，是20**年修訂個人所得稅法的一項重要內容，是我國個人所得稅征管的方向。做好個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作，是貫徹依法治稅原則，落實修訂后的個人所得稅法的要求，也是落實“四一三”工作思路，提升個人所得稅管理水平的要求；是繼續做好年所得12萬元以上自行納稅申報工作的有效“抓手”，也是推進個人所得稅信息化建設的內在要求。首次年所得12萬元以上個人自行納稅申報的經驗充分證明，做好全員全額扣繳申報管理工作，就能更好掌握自行納稅申報工作的主動權。各級稅務機關要進一步統一思想，提高認識，從優化納稅服務、增強公眾納稅意識、落實科學發展觀、構建社會主義和諧社會的高度，充分認識加強個人所得稅全員全額扣繳申報管理的重要性，將全員全額扣繳申報管理工作作為個人所得稅征管的重點，抓緊抓好。要切實加強領導，根據個人所得稅管理系統推廣應用、當地稅源結構、征管條件等情況，結合不同地區、行業、高收入群體的特點，統籌安排推進全員全額扣繳申報管理工作計劃，加快擴大全員全額扣繳申報覆蓋面的步伐。
二、積極推進信息化建設，為加快擴大全員全額扣繳申報覆蓋面步伐創造條件
實行全員全額扣繳申報管理，必須有信息化手段的支持，才能適應工作量大的特點，保證數據的準確性，安全快捷地處理和運用有關數據。各級稅務機關要把推廣應用個人所得稅管理系統作為擴大全員全額扣繳申報管理覆蓋面，降低采集、加工、分析、比對數據人工成本的基本手段和主要方式，實現管理系統和全員全額扣繳申報管理工作同步良性發展。各級稅務機關必須按照《國家稅務總局關于個人所得稅管理系統推廣應用工作的通知》（國稅函〔20**〕1092號）的部署和要求，應用全國統一的個人所得稅管理系統，當務之急是各地要盡快全面啟動個人所得稅管理系統的實施工作，逐步解決推廣應用中遇到的困難和問題，加快實施進度，為全員全額扣繳申報管理創造必要條件。在推廣應用全國統一的個人所得稅管理系統過程中，全員全額扣繳申報管理要同步跟進，做到個人所得稅管理系統推廣應用到哪里，全員全額扣繳申報管理工作就覆蓋到哪里。
三、從扣繳義務人入手，確保全員全額扣繳申報管理質量
扣繳義務人不僅是扣繳個人所得稅的法定責任人，也是產生個人所得稅扣繳申報數據的第一道環節，決定著全員全額扣繳申報管理的質量。確保全員全額扣繳申報管理的質量，必須要從扣繳義務人入手。首先，要認真落實《國家稅務總局關于印發〈個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔20**〕2**號）規定，要求扣繳義務人切實履行個人所得稅法規定的全員全額扣繳申報義務，認真學習個人所得稅各項政策，熟悉全員全額扣繳申報操作程序和辦法，扎扎實實做好全員全額扣繳申報各項工作。其次，要優化對扣繳義務人的服務，為其履行全員全額扣繳申報義務提供必要幫助。如及時傳達解釋新的個人所得稅政策、工作要求，免費提供扣繳申報軟件，統一數據信息的標準和口徑，建立基礎信息的采集、變更、糾錯、維護機制等。第三，要加強對全員全額扣繳申報的評估和檢查，特別是對當地高收入行業、人均扣繳額明顯低于同行業水平、代扣代繳零申報戶等單位，應作為評估和檢查的重點，認真分析其扣繳個人所得稅情況，關注其有關銀行賬戶、往來款項、職工福利等信息，督促其及時糾正發現的問題，增強全員全額扣繳申報的準確度。第四，要加強扣繳義務人開具代扣代收憑證的管理，督促扣繳義務人在支付勞務報酬所得時，應按規定扣繳個人所得稅并向納稅人開具代扣代收稅款憑證；對支付工資等其他所得的，扣繳義務人應按月或按次將收入額及扣繳稅款以一定形式告知每一位納稅人，年度終了后，有條件的單位或根據納稅人要求，可以通過收入（扣稅）清單憑據等形式，將本單位全年向納稅人支付的收入和扣繳稅款的合計數等涉稅信息如實告知納稅人。
四、充分利用自行納稅申報信息和第三方信息，強化全員全額扣繳申報管理工作
各級稅務機關要運用掌握的各種納稅信息比對全員全額扣繳申報的信息，從中發現全員全額扣繳申報的問題，藉此督促扣繳義務人改進全員全額扣繳申報工作。如稅務機關要對年所得12萬元以上個人自行納稅申報的信息進行整理、分析、比對，從中檢驗扣繳義務人履行扣繳個人所得稅義務的情況；系統分析國民經濟統計信息、有關部門提供的涉稅信息、上市公司的公告信息、廣告信息、高檔住宅和汽車的購置等信息，作為評估扣繳義務人全員全額扣繳申報情況的參考信息。
五、隨著全員全額扣繳申報工作的進展，逐步擴大開具個人所得稅完稅證明的范圍
今年全國“兩會”期間，一些代表和委員提出稅務機關開具完稅證明的建議和提案，廣大納稅人對此呼聲也很高。各級稅務機關要從貫徹“聚財為國，執法為民”宗旨，優化納稅服務，維護納稅人合法權益的角度出發，積極推進開具個人所得稅完稅證明工作。從明年起，稅務機關應向實行了全員全額扣繳申報的單位的每個納稅人開具個人所得稅完稅證明。各地稅務機關要主動向當地政府匯報，加強與財政、郵政部門的溝通協調，每年將開具完稅證明的經費支出列入稅務機關部門預算，爭取必要的資金、設備和技術支持，使完稅證明的開具作為一項經常性的工作持續開展下去，進一步優化納稅服務，樹立稅務機關的良好形象。
加強個人所得稅管理范文第2篇
目前，施工企業主要適用稅種有以下幾類:流轉稅類主要包括營業稅、增值稅;資源稅類主要包括城鎮土地使用稅、土地增值稅等;財產和行為稅類主要包括房產稅、印花稅等;所得稅類主要包括企業所得稅、個人所得稅;特定目的稅類主要包括城市維護建設稅等。各地區根據當地政策，還會有其他不同的附加稅。比如各地征收的水利建設基金、河道治理等費用。
2施工企業納稅管理與策劃
2．1稅收策劃概念及特點
納稅策劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現稅收零風險的目的，在稅法所允許的范圍內，對企業經營、投資、理財、組織交易等各項活動進行事先安排的過程。納稅策劃是企業經營活動的一部分，通過加強對稅收政策、法規的解讀，在合法的情況下減少不必要的稅收支出，擴大利潤空間，增加企業價值。建筑企業生產經營活動廣泛復雜，具有所需要資金大，建設周期長，開發經營復雜等特點。因此根據建筑企業生產經營特點進行稅收策劃就尤為重要。建筑企業的特殊性必然決定了其納稅問題的復雜多變和納稅策劃技巧運用的靈活多樣，深刻理解并用足稅收政策，合理減少應納稅額和降低稅負，成功有效安全地規避掉巨額稅款是對建筑企業進行策劃的特點。
2．2稅收策劃的準備工作
(1)專人管理稅收工作必要性建筑業與其他行業不同，建筑工期長，流動性大，大部分企業必須跨地區經營才可能生存下去。各地區除了執行全國統一的稅收法律法規規范性文件外，還有一些地方政策，所以造成各地稅收政策不太統一，因此建筑企業更應加強納稅管理。尤其是目前將要實施的“營改增”，更要配備相應的納稅管理人員，負責稅務登記，納稅申報、報驗登記、認證抵扣、發票管理等工作，及時掌握國家稅收政策，制定企業納稅策劃計劃和工作方案。
(2)合同備案對于跨地區施工，必須到當地主管稅務機關進行合同備案。第一，根據當地稅務部門的要求，總承包方備案需要的資料包括但不限于:營業執照、稅務登記、貼有印花的合同、打印的網上預登記表。第二，備案的主要內容，包括但不限于施工內容、工程名稱、金額、工期、地點、甲方名稱等。第三，對于跨地區(指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市)施工的，需要對合同按地區工程量進行分劈，分別進行備案。第四，如果符合總承包方抵扣稅款的情形，施工隊伍則需要以貼花后(已繳納印花稅)的分包合同為依據，到總承包方的主管稅務機關，將合同備案在總包下，以便總承包方開票納稅時進行抵扣，而全額開具發票。
(3)開具《外出經營活動稅收管理證明》(以下簡稱外管證)《外管證》是跨地區施工的一個重要文件，根據國稅函［2010］156號通知規定，跨地區經營的項目部應向項目所在地主管稅務機關出具總機構所在地主管稅務機關開具的《外管證》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務機關應督促其限期補辦;不能提供上述證明的，應作為獨立納稅人就地繳納企業所得稅。所以，如果沒有按稅法規定的時間、程序開具《外管證》或是開具的《外管證》超過了稅法規定的期限，涉及開票等稅務事項時，應在開具建筑安裝工程項目發票時，按照其實際經營收入的2%繳納企業所得稅，同時還要按開票金額征收0．15%的個人所得稅。繳納的2%企業所得稅稅額，于所得稅匯算清繳后，可以依據完稅證明，向項目所屬上級機構所在地稅務局申請退還(或匯算清繳時抵扣)開票金額的0．2%，其余部分項目部只能計入到項目的經營成本當中;如果及時辦理了《外管證》，那么項目部在涉及開票等事項時，按規定預繳0．2%的企業所得稅，于所得稅匯算清繳后，持完稅證明，向項目部所屬上級機構所在地申請退回(或匯算清繳時抵扣)全部稅款;未在當地設置機構，未進行納稅登記且未在當地申報個稅的，同時還要按開票金額的0．15%繳納個人所得稅。
2．3建筑施工企業稅收策劃
建筑企業稅收策劃主要包括兩個方面:一方面，根據修訂后的新營業稅法體系、增值稅法體系，企業所得稅法、個人所得稅體系規定的關于分包工程、材料設備價款，代購材料、混合銷售等稅收征收差異進行避稅策劃;另一方面在不違背稅法精神的基礎上，合理利用國家稅收優惠政策，進行節稅策劃。利用稅收政策，進行納稅策劃。例:公司A位于天津市，是某集團公司的全資子公司，具有法人地位，具備相應資質。公司B同為該公司的全資子公司，注冊地在北京。該集團公司于2013年1月總包一項工程，總價為20億元，施工地點在天津市。集團公司成立指揮部管理該工程施工過程，該工程由公司A與公司B共同參建，其中公司A承擔8億工程量、公司B承擔12億工程量。
2．3．1未策劃的經營結果在無其他變更、索賠、獎勵等增項的情況下，公司B從2013年1月至施工完畢，將會在開票環節按開票金額繳納個人所得稅120000．00萬元×0．15%=180萬元。
2．3．2策劃依據在本例中，征收個稅的依據為:天津市地方稅務局《關于加強外地進津建筑安裝企業個人所得稅征收管理的公告》［2012年第4號］(簡稱4號)，其內容如下:第一，外地進津建筑安裝企業從業人員的個人所得稅應當在我市繳納。第二，外地進津建筑安裝企業在我市設立分支機構，按規定辦理稅務登記，設置賬簿，財務制度健全，能夠準確完整地進行會計核算，并按月報送從業人員收入情況，同時提供《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》的，應當按月向主管地稅局按照全員全額明細扣繳申報個人所得稅。第三，對不符合本公告第二條規定條件的外地進津建筑安裝企業，對其從業人員采用按項目實際經營收入的0．15%計算個人所得稅，由所在單位負責代扣代繳。第四，對外地進津建筑安裝企業采用核定征收方式扣繳從業人員的個人所得稅，由天津市施工隊伍管理站負責代征。公司B由于未在施工地點注冊設立分支機構，故不符合上述第二條的規定。所以，公司B在開票環節需要按開票金額的0．15%繳納個人所得稅。假如取得集團公司的授權，由公司A代為管理公司B在津施工人員的個人所得稅納稅申報等相關業務，是否可以列為上述第二條的規定范圍之內呢?在和稅務部門進行充分的溝通后，取得了主管稅務部門的認可。至此，稅務部門將會對公司B在開票環節免征開票金額0．15%的個人所得稅，但同時規定公司A要代扣代繳公司B在津施工項目部全體人員的個人所得稅。
2．3．3經過策劃的經營結果經過策劃，本工程從開工至最后實際完工，在開票環節不再預繳個人所得稅180萬元，而改由公司A代為管理其在津施工項目部全體人員按實際取得的工薪收入申報繳納個人所得稅，經過實際操作證明企業可以節省180萬的現金流出，達到了策劃的目的。
2．3．4經策劃后，辦理免征個人所得稅的流程
(1)取得集團公司的授權委托書。委托書主要內容是委托公司A代為管理集團公司所屬各單位在天津地區承建工程個人所得稅相關業務。同時，所屬集團公司的其他在津施工單位，公司A代為管理，進行統一申報個人所得稅。
(2)由公司A提出申請，申請以總機構名義中標的天津地區工程在外管站開具建安發票時不再繳納0．15%個人所得稅。同時由非在津注冊的施工單位提供證明函，證明施工的隸屬關系。
(3)由集團公司提供“中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構分配表”。該表數據為集團公司納稅申報數據，主要是證明集團公司納稅申報情況，由集團公司所屬主管稅務部門提供并加蓋了主管稅務機關的圖章以及集團公司的公章。
(4)由公司A稅務主管機關出具個人所得稅認定調查報告。該報告主要是調查在津施工人員情況以及繳納個稅的情況，是否按規定按月在當地進行個稅申報。同時，該報告還要統計出集團公司所屬各單位在津施工開票金額。
(5)對第(4)項內容進行認定。由公司A填制“外地進津建筑安裝企業征收個人所得稅認定表”，經由管理所、稅管科、主管地稅局審核通過，方能由稅務機關出據下一步的證明文件。
(6)經過上述核定后，由天津市地方稅務局國際稅務和個人所得稅處出具“外地進津建筑安裝企業扣繳個人所得稅證明”。證明的主要內容是說明施工單位所承擔的主要工程以及施工單位的隸屬關系，并要求外管站開具發票時不再征個人所得稅。通過提供上述資料后，該集團公司所有在津工單位在外管站開票時，將不會隨票征收0．15%個人所得稅，達到了策劃的目的。
2．3．5策劃效果粗略統計，2012年至今，該集團公司所屬各單位在外管站共計開票253244．83萬元，共計節省個人所得稅款計253244．83萬元×0．15%=379．87萬元。
加強個人所得稅管理范文第3篇
【關鍵詞】我國個人所得稅；稅收征管；信息化建設
一、我國個人所得稅征管現狀分析
2009年，我國個人所得稅稅收收入達3949.35億元，占總稅收收入的6%，占全國財政收入的5.76%，占全國GDP的1.04%，可以看出我國個人所得稅的稅收收入水平任然處于較低水平。除了目前的分類所得稅制存在的一系列問題之外，個人所得稅的稅收征管效率也不容樂觀。近年來，我國個人所得稅的稅收流失率常維持在50%以上的水平，說明個人所得稅的實際征收額與理論稅額有較大差距，個人所得稅的征管效率亟待提高。
二、我國個人所得稅稅收征管存在的問題
1．稅收征管法律的不健全，征收過程中出現“逆征收”的情況。目前我國個人所得稅主要實行源泉扣繳為主，自行申報為輔的申報制度。鼓勵年應稅所得額超過12萬的高收入者自行申報，但是由于稅務機關無法清楚掌握納稅人的具體收入情況，不確定納稅人是否申報，以及申報數額、項目是否屬實，因此對高收入者的征管效率低，往往造成高收入者的偷逃漏稅。而工資薪金階層往往實行源泉扣繳，不容易出現偷逃漏稅。因此，容易出現對高收入者不征稅，而稅負主要落在中低收入者身上，不僅沒起到縮小收入差距的作用，反而出現“逆征收”情況，加大收入的差距。
2．信息化管理不健全，缺乏統一的個人所得稅信息管理系統。當前各地區自己花費人力物力建立個人所得稅信息系統，而全國性的聯網仍然沒有建立起來。納稅人沒有統一的稅號，仍然是在哪里取得收入就在哪里申報。而對于那些自由職業者，如果納稅人不主動申報納稅，稅務機關也很難查證。另外，由于我國個人所得稅是由地方稅務局征收，各地很多都使用自行開發的征稅軟件，個人所得稅管理無法實現全國聯網，也沒法統一。稅務機關和其他相關部門，如海關、工商、銀行等缺乏信息交換與信息比對，也加大了稅務機關的征管難度。另外，電子報稅統一征收系統標準，數字不夠準確。
3．稅收征收部門工作人員業務能力低，隊伍龐大，征稅成本高。由于個人所得稅納稅人中包含大量個體工商戶，稅源分散，稅額較小，納稅意識淡薄，自行申報率低，給稅務機關帶來較大的工作量。而由于經費不足、交通通信設備差等原因，對很多個體工商戶的監管和征收還處在定額定率征收的低級階段，工作效率低。另外，稅收部門的工作人員隊伍龐大，而且大部分都并非是稅收、財政、會計、計算機等相關專業的人員，對稅收的征收和管理能力低，加大了稅收的征收成本。同時隊伍的龐大同樣帶來了巨大的辦公設備支出，也增加了征稅的成本。
4．征管質量不高，逃稅現象嚴重。由于個人所得稅納稅人眾多，稅源隱蔽分散，個人收入來源渠道多樣，稅務機關無法監控隱蔽性收入和灰色收入，加上社會整體的納稅意識還很淡薄，因而個人所得稅是我國征管難度最大、逃稅面最寬的稅種。目前還沒有完善的、可操作的個人收入申報法規和個人財產登記核算制度，加之流通中大量的收付交易以現金形式實現，在實踐中也沒有一套行之有效的措施加以制約和保障，負有扣繳義務的單位或個人在向納稅人支付各種應稅所得時，還做不到完全嚴格的扣繳。
5．納稅宣傳不夠，納稅意識淡薄。由于長期以來我國的工資薪金階層的個人所得稅實行的是源泉扣繳，納稅人在領取所得時得到的是已經由所屬單位財務部門代扣代繳過個人所得稅的純收入，無需再自行繳納。年應稅所得在12萬元以上的納稅人也想法設法通過一系列方法和手段減免或逃避納稅義務。因此，納稅人對于個人所得稅的納稅意識非常淡薄，應當對其進行宣傳和稅收征納方面的教育，提高自覺納稅的意識。
三、我國個人所得稅稅收征管改革建議
1．建立一套嚴格完善的稅收征管法律制度，減少各種優惠減免措施，增強執法的剛性和嚴肅性。加快完善個人所得稅稅收法律和稅制改革，并進一步完善稅收征管法，加強對高收入者的監督和管理，鼓勵高收入者依法自主申報納稅，健全稅務服務，為納稅人節稅提供服務和幫助。減少各種優惠減免措施，避免高收入者利用優惠措施達到偷逃稅的目的。
2．盡快建立并完善個人所得稅信息化建設。（1）推行全國統一的納稅人識別號制度。可以由國家稅務總局統一制定個人稅號，如個人的身份證號，由稅務機關聯網管理。納稅人的各種收支、納稅情況、社會保險費等都與該稅號掛鉤。納稅人如不按時繳納稅款或偷逃稅的，一經查實，稅務機關可以依其情節嚴重程度修改其信用額度并計入其個人稅務檔案。（2）加強稅務信息化建設。推廣計算機在個人所得稅管理中的應用，開發全國統一的個人所得稅征收管理系統平臺。稅務部門應通過整合現有資源，加強內外協作，既要做好與國地稅內部的縱向聯網，也要做好與海關、工商、銀行等部門的橫向聯網，在切實加強計算機應用安全的基礎上真正做到信息共享。另外，應引進精通計算機的高素質人才，對現有干部進行培訓，從整體上提高稅務干部的信息化辦公能力，從而更好地控制住稅源，切實加強稅收征管力度。（3）開發統一軟件，建立自我納稅評估機制，提高納稅評估信息采集的質量。根據納稅評估工作的新要求，盡快統一研發全國性的納稅評估軟件系統。從而更合理地整合現有的“CTAIS”、“金稅工程”等系統，并自動選定評估對象、讀取數據、進行數據測算，促進整個納稅評估工作的規范化、程序化，有效地監控納稅人的經濟活動。同時，建立自我評估機制，主要實行自我管理，稅務機關僅進行簡單的監督和檢查。對從事金融、演藝等高收入職業的納稅人實行重點監督、重點征管。
3．建設一支高水平的稅收征管隊伍，提高征管人員業務水平，熟練掌握稅收政策法規，充實稽查力度，廣收案源信息。建設一支高水平的稅收征管隊伍，首先需要適當增加專業稅務人員，完善稅務機構設置。未來的稅收征管過程中，除了需要較高的專業素質外，征管人員也將通過數據庫系統掌握更多個人及其家庭收支等隱私情況，要求提高稅務人員的法律意識和責任意識。
4．加大打擊偷逃個人所得稅的力度，建立個人稅收違法與查詢系統。在今后的稅收征管中應加大對偷逃稅的懲罰力度加快建立個人稅收違法和查詢系統。通過建立個人稅收違法和查詢系統，將個人所得稅納稅人的違法行為和處罰措施公布于眾，從而有效加大納稅人偷逃稅款的隱形成本。對個人偷稅行為，除進行罰款等以上相應的處罰外，甚至應計入個人的稅收檔案和誠信檔案。同時，應在全社會大力提倡誠信納稅，營造依法誠信納稅的氛圍，將是否誠信納稅確定為在選擇交易對象時的重要參考依據，從而規范納稅人的納稅行為。
參考文獻
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加強個人所得稅管理范文第4篇
關鍵詞：個人所得稅；問題；措施
中圖分類號：F83 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01
個人所得稅是國家為調節個人收入、貫徹公平稅負、緩解社會分配不公而對高收入者征稅的一個稅種，是調節個人收入分配的政策工具。隨著我國經濟的快速發展，人民收入日趨增高，個人所得稅的征收有了大幅度的增長，在我國相當多的省、市，個人所得稅已成為繼營業稅、所得稅后的第三大地方稅種，成為地方財政的重要支柱之一。所以加強和完善個人所得稅的征收管理有著十分重要的作用。
一、我國個人所得稅征收過程中存在的問題
1.稅收制度不完善，個人責任意識淡薄。我國還處于社會主義的初級階段，各種法制的建設還不夠健全，法律不夠完善，存在許多漏洞，這直接導致了個人所得稅稅款流失。由于個人所得稅在制度上的漏洞，導致繳稅人或代扣代繳人采用化零為整、虛報冒領的手段逃避個人所得稅的繳納。我國在個人所得稅征收管理上也不夠完善，例如對一些應收所得稅的起征點、扣除費用等方面的規定不夠完善，造成某些所得稅的起征點過高或過低。同時加上稅收人員的工作態度以及素質問題，使得許多違法分子將收入化整為零，分散成多次收入領取，或者是以幾個姓名虛報個人收入，提供虛假的收入數據，冒領本屬一個人的收入等欺詐手段來逃避個人所得稅的交納。制度的不完善是個人所得稅稅款流失的重要原因之一。
但是，個人納稅意識的薄弱，社會責任淡薄，是直接導致個人所得稅流失的重要原因。符合繳納個人所得稅的公民，沒有認識到納稅是公民的責任和義務，每個公民都有責任完成自己納稅的責任，這不僅是個人的問題還涉及到國家財政安全的問題，涉及到國家經濟安全的問題，納稅是每個公民享受社會福利的基礎，沒有國家的稅收安全，財政的充足，社會保障就無法實現。每個公民都有義務為國家的稅收做出應盡的責任，為國家的財政收入做出自己的貢獻，這是一個合格公民的權利和義務，也是社會責任心，職業道德的體現。然而，由于我國稅法的宣傳不夠，對公民稅收教育的不足，以及公民個人素質的缺陷，導致我國有許多有納稅義務和責任的公民，沒有按規定履行自己的權利和義務，而是為個人一時的私利而偷稅漏稅，甚至用各種非法手段隱瞞個人收入，偷逃個人所得稅的繳納。
2.征收力度不夠，對稅源缺乏有效監控
首先，個人所得稅征收的外部配套措施不健全。個人所得稅具有稅源分散，隱蔽性強的特點。加之經濟生活中存在大量的現金交易，現金管理偏松，信用制度不發達，稅務與銀行等部門缺乏配合，使相關信息不能共享，對稅源缺乏有效監控。甚至有時明知有漏管戶存在，卻因缺乏有效的監控手段，而無法有針對性的實施征管。其次，對個人所得稅征收力度不夠。稅務機關納稅服務意識，仍停留在表面層次，注重了辦稅大廳服務建設，卻忽視了對直接和納稅人接觸的稅管員、稽查員等人的執法跟蹤檢查。有的稅務稽查人員業務素質差，稽查手段薄弱，工作粗放，不到位，眼皮底下的漏管戶都查不出來。而且還存在執法不嚴，的現象，最終導致一部分稅源流失。
由此可見，沒有良好的納稅環境，也是導致個人所得稅流失的一大原因。
二、改進措施
1.廣泛深入進行稅法宣傳，增強公民依法納稅意識
個人所得稅是調整國家和個人之間利益分配關系的重要經濟杠桿，直接涉及個人的切身利益。教育引導公民增強依法納稅意識，提高納稅的自覺性，是一項重要的基礎性工作。各級政府要認真組織有關部門，通過各種行之有效的方式，搞好《個人所得稅法》的宣傳和輔導工作。各新聞單位要密切配合地方稅務機關，充分利用廣播、電視、報刊等宣傳輿論工具，采取群眾喜聞樂見的形式，宣傳《個人所得稅法》，使這一稅法家喻戶曉，人人皆知。對有影響、有教育意義的納稅典型要大力宣傳和表彰，對偷稅、抗稅行為要有選擇地予以曝光。通過長期不斷地進行稅法宣傳，在全社會形成良好的納稅風氣和稅收環境。
2.建立有效的個人收入監控機制
稅源是稅收的經濟來源和最終出處，做好個人所得稅稅源監控工作，是對個人所得稅實施有效征管的基礎。我國應盡快建立“個人經濟身份證”制度，凡是個人的一切收入、支出都直接在個人賬號下進行；限制現金交易，加快推廣使用信用卡和個人支票；全面實行銀行儲蓄存款實名制，增加個人收入的透明度，將銀行電腦信用制與稅務機關電腦申報制充分聯網，使公民的各項收入均處于稅務機關的有效監控下。只有這樣才能保證稅務機關對多元化、隱蔽化的收入進行監控，減少偷逃稅款的行為。
3.加大對偷漏個人所得稅行為的查處、打擊力度
搞好個人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是關鍵之一。針對現階段我國對個人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現狀，筆者建議，全國應進行每年多次的個人所得稅的專項檢查，加強稅務部門與有關部門的密切配合；通過立法，賦予稅務機關一些特殊的權力，增強執法的力度；對查處的偷漏稅行為，加大對納稅人罰款的數額，參照一些國家的做法——不管納稅人偷多少稅，都罰其個傾家蕩產，并將其偷稅行為公之于眾，以做到“罰一儆百”，促使其他納稅人依法納稅。同時，對一些偷漏稅構成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責任，以維護法律的嚴肅性。
參考文獻：
[1]高元猛.對改進稅收征管工作,解決偷稅漏稅問題的探討[J].哈爾濱商業大學學報(社會科學版),1986(04).
加強個人所得稅管理范文第5篇
關鍵詞：個人所得稅；稅收管控；資本交易
當前，中小高新技術企業快速發展給整體經濟增長注入了活力。但與此同時，償債能力弱、融資規模較小、財務規范性差、缺乏完善的公司治理機制等問題，成為制約中小高新技術企業發展的瓶頸。加之，大中型金融機構從自身調控風險的角度出發，缺乏針對此類企業制定的特殊金融方案，從而使中小高新技術企業面臨的困難雪上加霜，發展上舉步維艱。為了解決中小高新技術企業股權融資、掛牌交易中面臨的問題，全國部分省市人民政府針對非上市中小高新技術企業，陸續批準設立股權交易所，以打通科技成長型中小高新技術企業直接融資的渠道。近年來，天津市大量中小高新技術企業為提升核心競爭能力、實現健康快速成長，也紛紛選擇在天交所、濱海OTC等融資平臺進行掛牌上市。但是，在中小高新技術企業股權融資、掛牌交易的過程中，通常會涉及股份制改造、增資擴股、股權轉讓等一系列涉稅行為，其中針對自然人股東個人所得稅涉稅問題尤為突出，已成為地稅部門加強征管的當務之急。
一、企業資本交易中個人所得稅涉稅有關環節
（一）留存收益和資本
公積轉增股本中小高新技術企業在掛牌上市之前，為達到證券交易所對于掛牌上市公司資本規模的要求，通常會利用企業的資本公積、留存收益轉增股本。對于自然人股東，在轉增股本過程中，個人所得稅涉稅問題顯現。根據國家稅務總局《關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發【2010】54號）第二條第二款規定：“加強企業轉增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的，要按照‘利息、股息、紅利所得’項目，依據現行政策規定計征個人所得稅”。中小高新技術企業一般對于資本公積轉增股本繳納個人所得稅存在異議，企業認為，根據國家稅務總局《關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發【1997】198號）第一條規定：“股份制企業用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數額，不作為個人所得，不征收個人所得稅”。
但是，從深層次分析來看，企業存在著逃避稅收之嫌。在實際操作過程中，企業為了回避高溢價股權轉讓，一般情況下，會要求新股東先單方高溢價地增資，產生巨額資本公積，再將該巨額資本公積轉增股本。在這種情況下，資本溢價已不是通常意義上的資本公積了，而是形成了股東之間的捐贈行為，自然應判定為應稅所得。而且，根據國家稅務總局《關于原城市信用社在轉制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》（國稅函發【1998】289號）第二條規定：“國稅發【1997】198號文件中所表述的‘資本公積金’是指股份制企業股票溢價發行收入所形成的資本公積金。將此轉增股本由個人取得的數額，不作為應稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應當依法征收個人所得稅。”因此，按照稅法規定，企業以非股票溢價發行收入形成的資本公積轉增股本，自然人股東取得的轉增股本部分，應依法征收個人所得稅。
為支持中小高新技術企業發展，并考慮到企業在以資本公積、留存收益轉增股本的過程中，自然人股東并無任何形式的資金流入的實際情況，2015年，國家稅務總局《關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局2015年80號公告），在第二條第一款明確規定“非上市及未在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本的，并符合財稅【2015】116號文件有關規定的，納稅人可分期繳納個人所得稅；非上市及未在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的其他企業轉增股本，應及時代扣代繳個人所得稅”。國家稅務總局在上述文件中明確，對于中小高新技術企業利用留存收益和資本公積轉增股本的行為，企業應依法代扣代繳個人所得稅。例一：天津市某電工材料股份有限公司，2015年8月25日經股東會決議，新增12名股東，注冊資本由230萬元增加至275.45萬元。2015年12月10日全部股東按其持有股權比例，利用留存收益及資本公積增資至2680萬元。在此次利用資本公積、盈余公積、未分配利潤增資的過程中，對于自然人股東應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅，依據現行政策規定，個人所得稅計算如下：（2680－275.45）×20%＝480.91萬元該企業應代扣代繳自然人股東個人所得稅480.91萬元。
（二）平價、低價轉讓股權
一般情況下，企業在掛牌上市前后資本變動頻繁，特別是以平價、低價轉讓股權的問題尤顯突出。自然人股東轉讓股權行為具有隱蔽性強、涉及政策面廣等特點，由于股權轉讓的價格直接關系到股權轉讓人的切身利益，轉讓雙方為了達到少繳稅或者不繳稅的目的，主觀上存在著隱瞞股權轉讓價格的動機。在征管實踐中，地稅部門發現普遍存在著自然人股東平價、低價轉讓股權的情況，這就是所謂的“稅收籌劃”。“平價、低價轉讓股權”是指轉讓方以等于或略高于（但明顯低于市價）股權計稅原值的價格向受讓方轉讓股權，股權計稅原值一般等于轉讓方在取得股權時所付出的全部對價的金額。對于平價、低價轉讓股權這一行為，國家稅務總局【2014】67號公告明確規定，對申報的計稅依據明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可以核定征稅，并可以按照以下方法依次核定股權轉讓收入：一是凈資產核定法；二是類比法；三是其他合理方法。
例二：某傳動（天津）股份有限公司成立至今共發生多次股權轉讓行為，在股權交易過程中，存在關聯方交易，且股權結構復雜，涉及交易方較多。其中2015年1月18日的一次交易引起了地稅稽查人員的關注，公司法人胡某以1元每股價格平價轉讓股權2.31%，給其公司管理人員陸某、孫某、康某共計195萬股，2014年12月份的財務報表顯示企業凈資產為92，879，991元，股本8430萬元。地稅稽查人員認為，該企業此次股權轉讓收入明顯偏低，有故意隱瞞轉讓收入之嫌，經過調查分析，地稅部門依據現行政策，以凈資產核定法對其轉讓收入進行了核定，計算如下：（92879991÷84300000×1950000-1950000）×20%＝39694元這個實例可以看出，企業法人以平價轉讓股權的方式作為對企業核心技術人員獎勵的行為，存在個人所得稅涉稅問題，地稅部門應引起高度重視。值得注意的是，企業向主管稅務機關辦理股權轉讓納稅申報時，如果計稅依據明顯偏低，可報送其有正當理由的證明材料，在與地稅部門溝通基礎上，取得地稅部門對其申報的股權轉讓計稅依據的認可。
（三）留存收益轉增資
本公積企業掛牌上市之前的一個必經環節是將有限責任公司改制為股份有限公司，股改的過程是將全部凈資產折股（即將整體變更基準日留存凈資產所有者權益科目余額全部折為股本、資本公積），則此時企業盈余公積和未分配利潤全部歸零。凈資產折合股本后的余額轉入資本公積科目，實際上，這部分轉增的資本公積數額是由企業實現的利潤轉化而來的，企業股改時是全部凈資產量化給了股東，股東再投資股改后的新企業，然后一部分進入股本，一部分進入資本公積。資本公積是投資者或他人投入到企業、所有權歸屬于投資者、并且金額上超過注冊資本部分的資本或者資產。從形成過程來看，資本公積它不是由企業實現的利潤轉化而來的，從本質上講，應屬于投入型資本范疇。因此，它與留存收益有根本區別，而后者是由企業實現的利潤轉化而來的。在實際操作過程中，企業通過凈資產整體折股將留存收益轉入資本公積，針對中小高新技術企業會計核算水平有限，一般并不單獨設立二級科目核算，且資本公積科目資金來源渠道較多，該部分轉入資本公積的留存收益日后難以確定歷史成本，且地稅部門對其后期增減變動監管難度較大，容易形成稅收監管盲區。
二、企業資本交易中個人所得稅涉稅問題成因
（一）個人所得稅征管存在不足
我國目前實行代扣代繳和自行申報兩種征收方法，申報、審核、扣繳制度還不健全；征管手段比較落后，難以實現預期效果，還沒有形成綜合信息網絡系統，對個人收入不能實施充分有效的監控；缺乏有關部門的配合和監控手段，個人所得稅流失較為嚴重，使得個人所得稅征管力度尚顯不足。
（二）股權轉讓計稅
依據難以核實股東是否轉讓股權、什么時候轉讓股權都是未知數，并且影響個人轉讓股權價款的因素很多，加之個人轉讓股權的行為具有隱蔽性，轉讓方與受讓方（尤其受讓方也是自然人時）如簽定虛假的股權轉讓協議，稅務部門無從查證，也無法引進第三方機構鑒證。各種不確定性因素的存在，也是造成扣除成本不實最終導致少繳個人所得稅的原因。
（三）代扣代繳制度落實不到位
《個人所得稅法》第8條規定，“個人所得稅，以支付所得的單位或個人為扣繳義務人”。股權變更形式多樣、內容復雜、政策性強，扣繳稅款的計算要求轉讓方提供取得原股權的成本，扣繳義務人難以判定和準確計算。這對轉讓方來說還涉及商業秘密或隱私，也不愿提供，同時受讓方也不能及時代扣代繳稅款，因此造成股權轉讓方被扣繳個人所得稅的情形較少。若扣繳義務人未按規定扣繳稅款，當轉讓方個人與受讓方不在一地，尤其是轉讓方個人不在發生股權變更企業所在地時，征管難度就更大。
三、加強企業資本交易中對個人所得稅管控的建議
考慮到個人所得稅的特點及目前個人所得稅征收管理的實際情況，應從以下幾個方面，加強對企業資本交易涉稅行為的管控：
（一）加強企業股權變更情況
跟蹤地稅部門應重點對企業在上市前進行增資擴股、股權轉讓、引入戰略投資者等行為的跟蹤監控，積極與市場和質量監督管理局合作，加強企業資本變動監管力度。同時，在日管過程中，地稅部門應當建立電子臺賬，記錄股權轉讓的交易價格和繳納稅費情況，將股權轉讓收入和轉讓成本作為審核重點。
（二）強化對扣繳義務人的管理
應明確單位和個人的代扣代繳義務，任何單位和個人都不得擅自改變或轉移代扣代繳義務。在履行扣繳義務時，應全面掌握股權轉讓人及股權轉讓所在企業提供所轉讓股權的成本資料或者相關原始證據。
（三）貫徹和完善稅款緩繳制度
